第一篇：涉稅風險自查報告

稅務自查報告

根據*地稅直查（2014）2002號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業人員協助相結合的方式，于2014年7月13日－17日針對企業所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為2012至2014年度的企業所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規，對本公司2012至2014年度在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。

三、自查結果

經過為期一周的自查工作，我公司2012年—2014年稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司2012年—2014年應補繳企業所得稅13,096.18元；其中：2012年應補繳企業所得稅4,580.76元；2013年應補繳企業所得稅8,515.42元。具體情況如下: 1、2012年度

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發生制的原則按年分攤所

屬費用上面，申報企業所得稅時少調增應納稅所得額13,881.10元，應補繳企業所得稅額4,580.76元，具體調增事項明細如下：

項目 金額

未按照權責發生制原則分攤所屬費用 13,881.10 調增應納稅所得額小計 13,881.10 應補繳企業所得稅 4,580.76（1）未按照權責發生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：我公司2012年未按照權責發生制的原則分攤所屬費用13,881.10元，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]084號文）第四條的規定，我公司應將未按照權責發生制的原則分攤所屬費用調增應納稅所得額，調增應納稅所得額13,881.10元。2、2013年度

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業所得稅時合計少調增應納稅所得額34,061.67元，應補繳企業所得稅額8,515.42元，具體調增事項明細如下：

項目 金額

購買無形資產直接費用化 14,061.67 無須支付的應付款項 20,000.00 調增應納稅所得額小計 34,061.67 應補繳企業所得稅 8,515.42（1）購買無形資產直接費用化：我公司2013年11月購入財務軟件

14,300.00元直接計入了當期費用，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發

[2000]084號文）的規定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14,061.67元。

（2）無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：我公司無需支付的2004年應付萊思軟件公司20,000.00元，軟件公司現己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據*地稅直函[2004]89號文中 “對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額”的規定，應調增應納稅所得額20,000.00元。

附件：企業納稅情況自查表

*省 服務有限公司

2014年7月18日篇二：稅務風險防范與企業自查如何應對

稅務風險防范與企業自查如何應對

企業自查技巧與原則

每年3月份開始到12月份,稅務都會要求對上一年度稅負異常的企業展開自查或進行納稅評估,如果企業平時沒有注意控制稅負或者稅負過低,恭喜你,已經被納入自查范圍了!稅局開展的企業自查最主要目的是完成稅款入庫任務。

那么多少金額合適呢？這里沒有一個具體的標準，據說有些地方稽查局內部有不成文的規定，就是企業報的自查數一般不得少于該企業上一年度納稅總額的1.5%。1.5%的數字也符合統計學原理。比如2008年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業的稅負率平均數再偏上一點作為你需要補稅的指標數。

大多數企業老板一直指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。糊涂財稅一個學員，公司年營業額1個億，老板給財務下的指標，全年納稅不能超過30萬，稅負能不異常嗎？

若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂控制稅負，企業一般也不會故意留著一塊稅不交，導致稅負過低，稅負過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補稅是很難過關的，最后還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風險。

所以，建議平時還是需要控制稅負，造行業水平范圍內，這樣，一般不會被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業都要老老實實的自查，自查即是稅局給企業自己糾錯的機會，如果自查環節不能通過，一旦轉入稽查，企業的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環節過關而不至于遭到稽查局的重點檢查呢？

首先，企業要重視每次稅務檢查。

衡量自己在當地所處的地位，是不是當地的納稅大戶？是不是當地行業的領頭羊？如果是，企業應該明白自己毫無疑問已成為了稅務檢查的重點對象，稽查局會把優勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業挖稅遠比從一般中小企業見效要快得多。沒有哪個企業敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協查，仍不能高枕無憂，因此企業切不可輕視。

其次，企業應先把能在會計報表上體現的稅款自查一遍。

比如印花稅，現在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導致印花稅的產生，房地產開發企業預收賬款的增加也會導致產權轉移書據印花稅納稅義務的發生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務局借助稅務機關的征管信息系統，或者直接從財務報表上就可以看出，企業所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經在認真自查的印象。最后，企業應該認真對照自查提綱的內容進行自查。

自查提綱是稅務機關根據以往對相關行業進行檢查時發現的問題進行歸納總結出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。值得注意的是，企業在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應該跳出提綱，結合企業自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規避稽查風險。

表面上的稅款報上去后，如果稅務局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數字，一般要求企業在回去自查的，當然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業應該多與稅務局的同志溝通，認真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。

自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。

其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不

能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬

1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

3.收入長期掛帳不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險； 3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險；

4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅；

7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費；

8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅；

9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅篇三：2015稅務自查報告

2015稅務自查報告

第1篇：稅務自查報告

一、企業基本情況：

我公司系私營企業，經營地址：xxxxxx主營：xxxx注冊資金：xxx人。法人代表：xxx，在冊職工工資總額xxxx。20xx年實現營業收入20xx年度經營性虧損xx元。

二、流轉稅（地稅）：

1、主營業務收入：我公司20xx年1月—20xx年12月實現主營業務收入元。

2、營業稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

3、城市維護建設稅：我公司20xx年1月—20xx年12月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

4、教育費附加：我公司20xx年1月—20xx年12月應繳納教育費附加元，已繳納多少元，應補繳多少元。

5、殘疾人就業保障金：我公司20xx年1月—20xx年12月年應繳殘疾人就業保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20xx年1月—20xx年12月應繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

7、地方教育附加費：我公司20xx年1月—20xx年12月應繳多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

三、地方各稅部分：

1、個人所得稅：我公司法人代表20xx年度-20xx年度工資收入元，我公司20年度-20年度個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。

2、土地使用稅：我公司20xx年度-20xx年度應稅土地面積10000平方米，應納土地使用稅2萬元，已繳納。

3、房產稅：我公司20xx年度-20xx年度應稅房產原值1000萬元，應納房產稅8、4萬元，已繳納。

4、車船稅：我公司擁有乘用車輛，應繳納車船稅元，已繳納；商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅xx元，已繳納；貨車輛，應繳納車船稅xx元，已繳納。

5、印花稅：我公司20xx年度-20xx年度主營業務收入元，按0、03%稅率應繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計xx元。合計應繳納印花稅xx元。

四、規費、基金部分：

1、我公司20xx年度-20xx年度為職工150人繳納了社會養老保險及醫療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養老保險及醫療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。

2、我公司20xx年度-20xx年度交繳殘疾人就業保障金元。

五、發票使用情況：

20xx年度-20xx年度我公司開具了xx發票，多少張，金額多少，已全部記帳作收入。第2篇：稅務自查報告

根據*地稅直查（20xx）2002號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業人員協助相結合的方式，于2015年7月14日－17日針對企業所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍

本公司本次自查主要為20xx至20xx年度的企業所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規，對本公司2015至2015年度在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水平。

三、自查結果

經過為期一周的自查工作，我公司2015年—2015年稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司2015年—2015年應補繳企業所得稅14，096、18元；其中：2015年應補繳企業所得稅4，580、76元；2015年應補繳企業所得稅8，515、42元。具體情況如下： 1、20xx年度

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業所得稅時少調增應納稅所得額14，881、10元，應補繳企業所得稅額4，580、76元，具體調增事項明細如下：

（1）未按照權責發生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：我公司2015年未按照權責發生制的原則分攤所屬費用14，881、10元，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發2000084號文）第四條的規定，我公司應將未按照權責發生制的原則分攤所屬費用調增應納稅所得額，調增應納稅所得額14，881、10元。2、20xx年度

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業所得稅時合計少調增應納稅所得額34，061、67元，應補繳企業所得稅額8，515、42元，具體調增事項明細如下：

（1）購買無形資產直接費用化：我公司2015年11月購入財務軟件14，300、00元直接計入了當期費用，根據《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發2000084號文）的規定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14，061、67元。

（2）無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：我公司無需支付的2015年應付萊思軟件公司20，000、00元，軟件公司現己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據*地稅直函201589號文中對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額的規定，應調增應納稅所得額20，000、00元。

第3篇：稅務自查報告

一、健全工作機制，完善制度建設

我局成立了以局黨組書記、jú長單晨光為組長的四川省地方稅務局政府信息公開（政務公開）工作領導小組。設立了政府信息公開（政務公開）工作領導小組辦公室。政府信息公開（政務公開）工作領導小組負責全省地稅系統政府信息公開工作總體規劃、重大事項、重要文件的審核與決策，全面推進、指導、協調、監督全省地稅系統政府信息公開工作。政府信息公開（政務公開）工作領導小組辦公室具體承辦領導小組的日常工作。同時，局內各單位均安排了專兼職人員擔任政府信息公開聯絡員，負責信息采集、信息發布、綜合協調等工作。各市、州地稅局也相應成立了由jú長任組長的政府信息公開領導小組，對各地政府信息公開工作進行整體部署和統一指導，在系統內形成了責任明確、層層落實的工作格局。

我局從涉及群眾切身利益、切實維護納稅人利益及容易產生不正之風和滋生腐敗的環節入手，建立健全政府信息公開制度。制定了《四川省地方稅務局政府信息公開指南》、《四川省地方稅務局政府信息公開目錄》、《四川省地方稅務局依申請公開政府信息工作規程》、《四川省地方稅務局政府信息公開保密審查辦法》等一系列規章制度。對政府信息公開相關資料進行整理，編制《政府信息公開和機關行政效能建設制度匯編》印發局內各單位。在各市、州局及擴權試點縣、市局辦公室業務培訓中將政府信息公開作為重點培訓內容。

二、拓寬發布渠道，提升信息質量

大力加強內外網信息建設。內外網站是地稅系統進行政府信息公開的重要載體。全系統統一使用內網信息編報平臺并由專人負責編審，實現了省局處室、市、州局及擴權試點縣、市局及時采編報送和信息登載，確保了信息工作的時效性，提高了信息工作的質量和效率。完成了外網改版，開設了政府信息公開欄目，及時、全面地公開與納稅人及社會公眾密切相關的政府信息。截至2015年7月31日，外網共公開各類信息870條。積極主動報送專報信息。圍繞省委、省政府和國家稅務總局關注的重點工作，積極向上級部門反映地稅系統工作動態。根據新形勢對信息工作的新要求，結合工作實踐積極探索信息工作的新思路、新方法、新途徑，增強工作的主動性和創造性。改進信息服務方式，加大信息約稿力度，從會議、文件、新聞、領導講話和批示中主動尋找、挖掘信息線索。高度重視信息編輯細節問題，做到信息編輯精細化，除嚴格把好信息編輯質量關，還對格式、標點、印刷精益求精，努力提升信息工作整體質量。截至2015年7月31日，共上報省委、省政府和國家稅務總局專報130余篇。其中，國辦采用信息1條，省政府采用專報累計達到33條。

有效依托各類新聞媒體。廣泛依托廣播、電視、報刊等媒體渠道對外公開最新、最快的稅收政策和征管改革各項舉措，讓廣大納稅人及時、準確了解最新的稅收政策，理解并支持稅務部門工作，為稅收征管提供堅強的輿論保障。今年，我局已多次與四川電視臺、四川人民廣播電臺等合作播出形式多樣、內容豐富的稅收政策電視片和廣播節目。在《四川日報》、《中國稅務報》、《四川經濟日報》等報刊上刊載文章38篇。

充分利用其他公開途徑。在機關大廳設立政府信息公開欄，詳細公開各處室職責、聯系人、聯系方式等。實事求是編制了我局2015年度政府信息公開工作報告，并在省政府網站上發布。每年及時向省檔案局送交已公開的文件資料。

三明確工作重點，突出監督檢查

按照《四川省人民政府辦公廳關于切實做好2015年政務公開工作的通知》（川辦函〔2015〕76號）要求，我局著力做好服務兩個加快工作，突出公開重點，及時公開地稅系統災后恢復重建、深化行政效能建設、擴大內需保持經濟平穩較快增長等方面的信息。在具體分類上，以公開為原則、不公開為例外，比照主動公開、依申請公開、不公開的劃分標準，積極主動公開應當公開的信息，妥善處理依申請公開事項，嚴格把關不予公開的政

府信息。目前，我局共受理依申請公開事項1例，已按規定程序圓滿辦結，未收取任何費用。未出現因政府信息公開申請行政復議或提起行政訴訟的情況。同時，嚴格按照《四川省地方稅務局政府信息公開保密審查辦法》進行審核把關，未發生因政府信息公開引發失泄密事件。

有效落實政府信息公開工作，必須切實做好監督考核。我局制定了《四川省政府信息公開過錯責任追究辦法》，建立了政府信息公開工作考核制度和責任追究制度，定期對政府信息公開工作進行監督檢查。聘請了28位各行業代表為政府信息公開社會監督員，為地稅部門信息公開工作提出意見和建議，監督并反饋政府信息公開的實施情況。在省委、省政府和國家稅務總局的領導下，我局政府信息公開工作取得了一定的成績。但離上級的要求還有一定的差距。我局將進一步貫徹落實《中華人民共和國政府信息公開條例》，結合地稅工作實際，縱深推進政府信息公開工作。

第4篇：稅務自查報告

市地稅分局：

20xx年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會，會后我們根據大檢查安排意見對我單位2015年至2015年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查。現將自查情況報告如下：

一、企業概況

實收資本xxxx，公司下設工程部、財務部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據貴局大檢查安排意見，我們重點對本企業2015年至2015年5月底以前的納稅情況進行了自查，自查結果為：

1、營業稅檢查情況：截止2015年5月底，本企業少繳營業稅：......元；城建稅：......元；教育費附加：。元；土地增zhí shuì：......元；水利基金：2......元；少繳稅的主要原因是：2015年6月公司競拍土地13、64畝，當時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設置障礙，以至于拖到現在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業資金周轉出現了嚴重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2、代扣稅檢查情況

根據稅務局要求，我們對建筑企業的稅收情況進行了認真的監督，并積極進行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款xx元，工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證，已付xx元，暫未代扣稅金。

經過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的工作中我們一定認真學習有關法律法規，學習稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業發展盡我們應盡的義務。

第5篇：某企業稅收自查報告

xxx國稅局：

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業，經營范圍為方便面、掛面、粉絲、調味品的生產與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于2015年正式生產運營，設有供應、生產、物流、營銷、財務等部門，遵循企業會計核算方法，設置總賬、明細賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統一進行網上申報，各年度國稅、地稅申報稅種有增zhí shuì、城建稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務等代理機構。我公司每年都

聘請某稅務師事務所的人員對我司所得稅匯算清繳、年度審計工作進行核實檢查并出具報告，現將我公司的自查情況匯報如下： 我公司用于抵扣進項稅額的增zhí shuì專用發票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

用于抵扣進項的運費發票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；沒有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增zhí shuì的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；沒有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；不存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；不存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

我公司取得的增zhí shuì普通發票、通用機打發票、手工發票等，已經國稅官網查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進房屋建筑類固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

發生退貨或取得折讓已按規定作進項稅額轉出。

用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規定作進項稅額轉出。

銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；不存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況

不存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理符合稅法規定。

營業收入完整及時入賬，現金收入按規定入賬；給客戶開具發票，相應的收入按規定入賬。按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，準時完成納稅義務。

不存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。不存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

不存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

不存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

不存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，已進行了納稅調整。

不存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費、擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

企業以各種形式向職工發放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項檢查納稅自查中，及時、準確的完成我公司稅收自查工作。以上報告！

第6篇：稅務自查報告

xx市地方稅務局將按照征管體制改革要求，承擔轄區內稅收征收管理稽查工作。自1994年9月設立以來，以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、xxxx重要思想為指導，堅篇四：增值稅政策執行情況涉稅風險點自查提綱

增值稅政策執行情況涉稅風險點自查提綱

采取直接收款方式銷售貨物，收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天未作銷售收入處理。2 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，發出貨物并辦妥托收手續的當天未作銷售收入處理。

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，書面合同約定的收款日期的當天，或無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，貨物發出的當天未作銷售收入處理。

采取預收貨款方式銷售貨物，貨物發出的當天，或生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天未作銷售收入處理。

委托其他納稅人代銷貨物，收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天未作銷售收入處理。6 銷售應稅勞務，提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天未作銷售收入處理。

有無賬面已記銷售，但賬面未計提銷項稅額，未申報納稅。

有無賬面已記銷售、已計提銷項稅額，但未申報或少申報納稅。

有無將以物易物不按規定確認收入，未計提銷項稅額。

用貨物抵償債務，有無未按規定計提銷項稅額。

有無未按規定沖減收入，少報銷項稅額。

有無將向購貨方收取的應一并繳納增值稅的各種價外費用，未計提銷項稅額。

有無銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的。

采取還本銷售方式銷售貨物，有無按減除還本支出后的銷售額計提銷項稅額。

采用以舊換新銷售方式銷售貨物，有無按新貨物的同期銷售價格計提銷項稅額（金銀首飾除外）。16 隨同產品出售單獨計價包裝物，有無不計或少計收入。

有無將應稅包裝物押金收入不按規定申報納稅。

有無將銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等直接沖減原材料、成本、費用等賬戶，未計提銷項稅額。19 有無出售應稅固定資產，未按規定計提銷項稅額或未按征收率計算應納稅額。

將貨物交付其他單位或者個人代銷有無未作視同銷售處理。

銷售代銷貨物有無未作視同銷售處理。

設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售有無未作視同銷

售處理，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目有無未作視同銷售處理。

將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費有無未作視同銷售處理。

將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶有無未作視同銷售處理。26 將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者有無未作視同銷售處理。

將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人有無未作視同銷售處理。

納稅人兼營非應稅勞務，有無未分別核算銷售貨物(應稅勞務)和非應稅勞務的銷售額，未按規定申報增值稅銷售額。

有無將屬于應征增值稅的混合銷售行為中的非應稅勞務作為營業稅項目申報繳納了營業稅。

屬于銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的混合銷售行為，有無未按規定申報納稅。

有無將用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額申報抵扣。

有無將非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務的進項稅未作進項稅額轉出。

有無將非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務未作進項稅額轉出。

有無擴大農產品收購憑證的使用范圍、將其他費用計入買價，多抵扣進項稅額。

有無將專用于非應稅項目、減免稅項目、集體福利或個人消費的固定資產進項稅額申報抵扣。

有無將自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇等項目的進項稅額申報抵扣。

對改變用途的固定資產，有無將其已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出處理。

有無將屬于不動產類固定資產進項稅額申報抵扣。

有無將代購代建固定資產的進項稅額申報抵扣。

有無將作為房屋及構筑物的配套設施并與其構成一體的設備的進項稅額（包括：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇等設備）申報抵扣。（財稅[2009]113號）

有無將返利收入掛其他應付款、其他應收款、沖減營業費用等，不作進項稅額轉出。

增值稅一般納稅人向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，未按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅金；

一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，未從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

致。

56 有無將不得抵扣的運雜費計入抵扣。有無錯用扣稅率。有無將非應稅項目的運輸費用結算單據支出計算進項稅額抵扣。有無將銷售免稅貨物的運輸費用結算單據計算進項稅額抵扣。購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象，是否與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一小規模納稅人轉為一般納稅人后，有無抵扣其小規模納稅人期間發生的進項稅額。有無將取得未認證或逾期的增值稅專用發票上注明的稅額申報進項稅額抵扣。有無將取得未認證或逾期運輸費用結算單據計算進項稅額抵扣。有無將取得未采集上傳信息或逾期的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額申報進項稅額抵扣。是否對評估、核查、稽查等調整的應納稅額進行調賬處理，有無將調增的稅額沖減當期應納稅額。適用簡易辦法征收方式是否符合規定。減按2%計算應納稅額是否符合規定。篇五：2.開展納稅人涉稅風險自查工作的通知

開展納稅人涉稅風險自查工作的通知

為進一步提高納稅人稅法遵從度，建立良好的稅收環境，實現納稅人自我修正涉稅問題，有效防范稅收風險，特開展納稅人涉稅風險自查工作，請見到此通知的納稅人按要求認真做好自查。關于本次在查的具體要求如下：

1.本次排查的屬期為2011年1月2014年9月。

2.開展自查的時間：2014年10月1日-2014年11月17日。

3.自查結果于2014年11月1日之2014年11月17日期間通過神州浩天申報接收系統隨申報上傳。（純所得稅戶，2015年1月征期上傳）

4.上傳內容及操作說明：

（1）隨告知提示下載相應文件

（2）進入申報界面，打開《自查結果統計表》，如果下載的文件中包含dat文件或zap文件，點【導入】，選擇已下載的dat文件或zap文件，確定導入；如果下載的文件中不包含dat文件或zap文件，直接填寫《自查結果統計表》

（3）填完《自查結果統計表》后，點擊【導出】

（4）點上傳文件，選擇需要上傳的《自查報告》和其他附件

（5）選擇導出路徑，完成導出，生成結果回收文件（6）2014年11月申報時，申報系統會有回收提示，上傳之前生成的回收文件即可，上傳其他格式的文件一律無效

5.自查報告采取問答式，無問題的項目須填寫“無問題”，有問題的項目須具體填寫涉及的金額、稅額及問題描述。

6.通過梳理涉稅風險提示要點，發現當期問題的隨申報進行相應調整；發現以前屬期問題的，在2014年11月18日至2014年11月30日期間，前往所屬稅源管理部門開具《納稅評估、稅務核查、稅務稽查調整企業應納稅所得額傳遞單》后，在申報大廳辦理補充申報、繳納稅款及滯納金等業務。

7、請收到《自查提綱》的納稅人對本企業涉稅問題認真對照自查，發現問題及時更正，提高本企業稅法的遵從度。稅務機關回收自查結果后，將逐戶對自查結果深入整合分析，對仍然存在涉稅風險的企業開展納稅評估、稅務稽查，同時自查結果作為企業檔案留存，用于企業信譽等級管理。

第二篇：企業涉稅自查報告

企業涉稅自查報告

關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

企業涉稅自查報告

自查期間，各企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查內容和要點如下：

一、增值稅

(一)進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額;是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項;是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項;是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票;擴大農產品范圍，把非免稅農產品(如方木、枕木、道木、鋸材等)開具成免稅農產品(如原木);虛開農產品收購統一發票(虛開數量、單價，抵扣稅款)。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

(二)銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況;是否存在以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況;是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況;是否存在將收取的銷售款項，先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等)，再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入;將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用;將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構(不在同一縣市)用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。

8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅;從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額;對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定;有無擅自擴大免稅范圍的問題;軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定;福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定;兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確?

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

(一)營業收入是否完整及時入賬

1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。

3.收入長期掛賬不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務、資產抵債未并入收入記賬。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

(二)關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

(三)按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

(四)兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

(一)收入方面

1.企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2.企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得額計稅。

3.持有上市公司的非流通股份(限售股)，在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。

4.企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。

5.是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。

6.取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。

7.是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8.是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

9.是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。

10.是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

(二)成本費用方面

1.是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2.是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3.是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4.內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除;是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5.是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6.是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

7.是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8.是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整;計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9.是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10.是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

11.專項基金是否按照規定提取和使用。

12.是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。

13.是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14.是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。

15.企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16.是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整;是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17.是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18.是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19.是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20.是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

(三)關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

(一)為職工建立的年金;

(二)為職工購買的各種商業保險;

(三)超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險;

(四)超標準為職工繳存的住房公積金;

(五)以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入;

(六)車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準(稅前扣除標準)的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅;未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅;

(七)為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費;

(八)股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅;

(九)以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。

企業涉稅自查報告

我公司與20xx年4 月12 日至20xx年5月10日對公司20xx 年1 月—20xx 年12 月的帳務進行了自查，現將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!

納稅人名稱：

稅務登記號：

納稅人識別號：

經濟類型：

法人代表：

檢查時限 20xx 年1 月—XX 年12 月

一、企業基本情況：

我公司系私營企業，經營地址：主營：注冊資金： 人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實現營業收入

20xx 經營性虧損元。

二、流轉稅(地稅)：

1.主營業務收入：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月實現主營業務收入元。

2.營業稅：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

3、城市維護建設稅：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

4、教育費附加：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳納教育費附加元，已繳納多少元，應補繳多少元。

5、殘疾人就業保障金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月 年應繳殘疾人就業保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

7、地方教育附加費：我公司20xx 年1 月—20xx 年12 月應繳多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

三、地方各稅部分：

1.個人所得稅：我公司法人代表20xx -20xx 工資收入元，我公司20xx -20xx 個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。

2.土地使用稅：我公司20xx -20xx 應稅土地面積10000平方米，應納土地使用稅2萬元，已繳納。

3.房產稅：我公司20xx -20xx 應稅房產原值1000萬元，應納房產稅萬元，已繳納。

4.車船稅：我公司擁有乘用車 輛，應繳納車船稅 元，已繳納;商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅 元，已繳納;貨車輛，應繳納車船稅 元，已繳納。

5.印花稅：我公司20xx-20xx 主營業務收入元，按%稅率應繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計元。合計應繳納印花稅元。

四、規費、基金部分：

1、我公司20xx -20xx 為職工150 人繳納了社會養老保險及醫療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養老保險及醫療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。

2、我公司20xx -20xx 交繳殘疾人就業保障金元。

五、發票使用情況：

20xx-20xx 我公司開具了**發票,多少張，金額多少，已全部記帳作收入。

以上自查，請**稅務局審核，因水平有限，不當之處，請多批評指導。

企業涉稅自查報告

xxxx年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會，會后我們根據大檢查安排意見對我單位XX年至XX年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查。現將自查情況報告如下：

一、企業概況

實收資本xxxx，公司下設工程部、財務部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據貴局大檢查安排意見，我們重點對本企業XX年至XX年5月底以前的納稅情況進行了自查，自查結果為：

1.營業稅檢查情況：截止XX年5月底，本企業少繳營業稅：...元;城建稅：...元;教育費附加：..元;土地增值稅：...元;水利基金：2...元;少繳稅的主要原因是：XX年6月公司競拍土地畝，當時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設置障礙，以至于拖到現在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業資金周轉出現了嚴重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2.代扣稅檢查情況

根據稅務局要求，我們對建筑企業的稅收情況進行了認真的監督，并積極進行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款...元，工程款暫未代扣稅金。②其他由于正在辦理外派證，已付...元，暫未代扣稅金。

經過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的工作中我們一定認真學習有關法律法規，學習稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業發展盡我們應盡的義務。

第三篇：涉稅執法風險及案例

（一）稅務登記

1、漏征漏管形成的風險

巡查監督不到位，沒有依法將其納入正常管理，形成漏征漏管，致使國家稅款流失，形成執法風險。

【案例1】2008年，某區國稅局通報了A稅收管理員違紀違法案件。A利用職權向納稅人吃、拿、卡、要，收受納稅人錢物，故意漏征漏管，造成國家稅款流失，受到行政降級處分，并沒收其非法所得。

2、替納稅人辦理稅務登記形成的風險

代納稅人辦理稅務登記，形成執法風險。稅務登記證遺失補辦。

【案例2】2000年4月，某分局稅收管理員王某多次上門要求某企業辦理稅務登記，企業負責人一直以剛開張、人手少、忙不過來為由推脫，稅收管理員王某便代其辦理，使用該企業負責人的相關證件，自己掏錢墊支工本費，替企業辦好稅務登記后，再送上門。同年11月，該企業因虛開增值稅專用發票被檢察機關立案查處，稅收管理員王某也涉嫌合謀虛開增值稅專用發票而被檢察機關立案調查。

3、不督促納稅人依法設置賬簿形成的風險

在日常管理中，發現納稅人賬簿設置存在問題，沒有嚴格按照《征管法》的規定，及時督促納稅人進行改正，造成納稅人長期不糾正或者糾正不徹底等情況，形成執法風險。

【案例3】某稅收管理人員王某疏于管理，1998年6月，該廠更名為東興建材廠后，王某對該建材廠不辦理工商變更登記、納稅登記證及生產經營期間長期不設帳簿等情況聽之任之，致使該建材廠以隱瞞銷售收入的手法偷稅18萬余元。

該案主體王某系國家稅務干部，屬“國家機關工作人員”。客觀方面，王某違反《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定，對東興建材廠不辦理工商變更登記、納稅登記證及生產經營期間長期不設帳簿等違法現象不進行檢查制止、督促處理，而是聽之任之，造成國家18萬余元的稅收損失，是對工作嚴重不負責任，是典型的“不履行職責”的行為。主觀方面，王某存在嚴重過失，侵犯了國家稅務機關的正常活動。王某的行為完全符合玩忽職守罪的構成特征，因其長期不履行職責而造成的后果——18萬余元的稅收損失，屬數額特別巨大，情節特別嚴重，因此，王某的行為應定為玩忽職守罪，處3年以上7年以下有期徒刑。

（二）變更登記

1、未按規定變更納稅人法定代表人形成的風險 調查不到位，審核不嚴格，形成執法風險。

【案例4】山西省國家稅務局關于“邊城稅案”和“煤焦鐵專項行動”查處情況的通報。

稅務機關與有關部門間信息不能共享。

納稅評估開展不夠或質量不高，不能及時發現問題防患于未然。

個別基層稅務機關管理不嚴，政策制度執行不到位。一是一般納稅人認定把關不嚴，調查核實流于形式。二是一般納稅人認定時的調查報告與企業的實際情況嚴重不符，甚至自相矛盾。三是對于企業法人代表的變更，管理部門沒有引起足夠的警覺，對變更法人代表后的企業沒有進行深入細致的調查了解。

發票的發售、驗舊領新、用量審批及防偽稅控的發行把關不嚴。一是發票的發售、驗舊領新、用量審批及防偽稅控的發行把關不嚴。二是發票的發售、驗舊領新、用量審批及防偽稅控的發行把關不嚴。三是核準的發票用量沒有落實到實際管理中。四是發票增量審批不規范。

2、未要求注冊類型變更的納稅人作清算處理形成的風險 納稅人登記注冊類型變更時，未作清算處理，導致稅務機關在后續管理中作出不利于納稅人的行政行為，影響納稅人的權益，引發行政訴訟，會形成執法風險。【防范建議】1.因企業注冊類型變更，成立新企業，原單位解散，需對原企業進行清算。2.稅務人員在受理變更過程中，應嚴格審核納稅人報送的清算報告，發現問題及時傳遞給稅源管理單位，進行核查。

（三）停復業登記

1、未按規定程序辦理停業手續形成的風險

稅務機關未清繳稅款，未收繳發票，未封存稅務登記證正、副本予以辦理納稅人停業，未加強巡查，形成執法風險。

2、擅自延長停業期形成的風險

停業期滿，納稅人未按期辦理復業手續，稅務機關未將其作為開業戶管理，卻違規操作，擅自延長停業期限,會形成執法風險。

【案例5】2002年10月2日，某縣馬成木器廠在停業2個月后，通過非法程序延長停業期限。2003年3月10日，某縣國稅局抽調各分局的業務骨干對城區個體戶進行地毯式檢查，檢查人員發現馬成木器廠自10月3日申請延期停業以來就一直經營，從銷售登記卡中查出，10月3日至12月10日銷售額12萬元，應納增值稅0.72萬元，分文未繳納。縣局就此假延長停業案例派員深入調查，調查結論是：該分局受理審核人員黃某，管理股股長趙某都在《延長停業申請》上簽字，趙某與業主馬某有親戚關系，并且幫業主籌劃偷稅應負主要責任，黃某知情不報應負次要責任。某縣國稅局根據調查結論，作出如下決定：責令城區征收分局追繳馬成木器廠的偷稅、罰款和滯納金；對城區征收分局管理股股長趙某違規辦理延長停業手續之違法行為按《稅收執法過錯責任追究辦法》第六條之規定，扣發其年終獎金，取消其年終先進評比資格。對城區征收分局管理員黃某擅自辦理延長停業登記手續的違法行為按《稅收執法過錯責任追究辦法》第六條之規定，扣發其年終獎金，取消其年終先進評比資格。

（四）注銷稅務登記

1、辦理注銷稅務登記程序不規范、資料不完整形成的風險

稅務機關辦理注銷登記程序不規范、資料不完整，易發生假注銷等問題，形成執法風險。

【案例6】江蘇省兩名稅務人員利用企業注銷存貨處理索賄受賄、循私舞弊、不征少征稅款，致使國家稅款大量流失，最終被逮捕法辦。

【案例7】承諾幫某公司辦理稅務注銷業務，收受了該公司10萬元的賄賂，3月10日，原某市地方稅務局門頭溝地稅分局稅政二科原科長李某因涉嫌受賄罪在該區人民法院受審。

2、納稅人注銷稅務登記沒有清算形成的風險

稅務機關對未進行清算的納稅人注銷，易出現偷逃稅款等問題，形成執法風險。

（五）非正常戶管理

1、對走逃納稅人未進行非正常戶認定形成的風險

納稅人終止經營時，為了逃避責任不辦理注銷稅務登記證，當月稅款未交清、發票未核銷就走逃，特別是欠稅企業，如果不及時辦理相應的交稅、繳票手續，極有可能出現無法結清所欠稅款和稅收罰款，不能及時交回所購發票等問題，形成執法風險。

2、認定非正常戶不滿兩年注銷稅務登記證件形成的風險 【案例8】2004年10月13日，淀海區地稅局第一征收分局發現運明公司7月未申報納稅,該分局在無法強制納稅人履行納稅義務的情況下，于11月2日在淀海區電視臺發出公告，責令納稅人在11月10日之前改正其違法行為。11月13日該分局對逾期不改正的運明公司制作了非正常戶認定書。2005年3月6日該分局注銷了運明公司的稅務登記證，并在《淀海時報》上曝光。4月2日運明公司毛經理到第一征收分局進行交涉，要求該分局給予重新辦理稅務登記，遭拒絕，同時該分局開出罰款通知書和加收滯納金通知書送至運明公司，毛經理對此不服，在繳清稅款、滯納金和罰款之后，向淀海區人民法院提起訴訟，該區人民法院對此案進行調查取證之后，作出如下判決：

淀海區地稅局第一征收分局對認定為非正常戶的運明公司未超過一年，便注銷其稅務登記的事實，已違反國家稅務總局《稅務登記管理辦法》第四十一條規定，（2003年12月17日修訂《稅務登記管理辦法》第四十一條規定“納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的規定執行。”《關于進一步完善稅務登記管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第21號）：“對沒有欠稅且沒有未繳銷發票的納稅人，認定為非正常戶超過兩年的，稅務機關可以注銷其稅務登記證件。”）判該分局給予運明公司重新辦理稅務登記并賠償名譽權損失費共計3000元；

敗訴后，淀海區地稅局黨組對第一征收分局的有關人員追究其執法過錯責任：對第一征收分局局長宋某和管理股股長楊某違法處理非正常戶的行為，按《稅收執法過錯責任追究制》第六條之規定，分別給予通報批評扣發年終獎金，取消評選先進資格。

3、將不符合非正常戶認定條件的納稅人認定為非正常戶形成的風險

（六）外出經營管理

1、擅自延長納稅人外出經營期限形成的風險

納稅人外出經營期限一般為30日，最長不超過180天，稅務機關擅自延長外出經營期限，形成執法風險。【案例9】2001年9月，汕前市明前建筑工程公司與吉林省A市北方工業公司簽訂了一宗工程合同，工程總造價2千萬元，該公司總經理向明富通過汕前市第三分局局長羅某將外出經營期限延長到2年，2003年3月5日，汕前市汕北區地稅局根據舉報，對第三分局的外出經營報驗登記情況進行核查并派人員到吉林省A市北方工業公司調查。調查結果是：①汕前市第三分局局長羅某授意辦證受理、審核、發證人員為納稅人非法延長外出經營期限；②明前建筑工程公司在A市的工程總額為1500萬元，應納營業稅為45萬元，所得稅30萬元，已繳3萬元，還欠72萬元，該公司工程已峻工結算，人員全部撤走不知去向，公司辦公室已轉租他人；③查實羅某接受納稅人禮金1萬元；④發證人員梁某未將該戶經營情況傳遞給征收崗位、發票崗位和稽查崗位。

汕北區地稅局黨組根據調查結果，對涉案有關人員作出如下處理：責成第三分局追繳明前建筑工程公司的偷稅、滯納金和罰款；對第三分局局長羅某的受賄行為按《稅務人員違法違紀行政處分暫行規定》第五條規定，給予政紀處分；對羅某工作玩忽職守，造成稅款損失72萬元的行為，按《稅務人員違法違紀行政處分暫行規定》第九條規定，給予開除處分；對第三分局的辦證受理審核人員瑪某，發證人員梁某擅自延長納稅人外出經營期限的行為，按《稅收執法過錯責任追究辦法》第六條規定，予以通報批評扣發年終獎金，取消年終評選先進資格。

2、未按規定程序核銷《外出經營活動稅收管理證明》形成的風險

未按規定核銷《外出經營活動稅收管理證明》，未按程序將有關核銷信息傳遞給發票管理崗位、申報征收崗位和稅源管理崗，易發生不征或少征稅款，形成執法風險。

（七）稅種登記

1、錯誤鑒定稅種形成的風險

應鑒定而未鑒定稅種造成漏征漏管，形成執法風險。

【案例10】2002年6月，某市國稅局稅種登記崗在對新注冊登記的兩戶企業進行稅種鑒定時，沒有按企業所得稅收入分享改革的通知要求，對企業做企業所得稅稅種鑒定，導致這兩戶企業的企業所得稅3年來一直游離于正常的征收管理之外，沒有申報繳納過企業所得稅，國家稅款沒有及時足額入庫，相關執法責任人員受到行政處分。

2、錯用稅率、征收率形成的風險

（八）發票管理

1、對發票領購資格審核不嚴形成的風險

2、未按規定進行防偽稅控最高開票限額審批形成的風險

3、發票發售把關不嚴形成的風險。超范圍、超限額、超審批

4、發票驗舊購新把關不嚴形成的風險

【案例11】國家稅務總局關于河北省棗強縣部分毛皮加工企業嚴重涉稅違法案件的通報中，棗強縣國稅局在稅收征管和干部隊伍管理方面的問題主要表現為：

（一）增值稅一般納稅人管理松懈。棗強縣國稅局放寬了毛皮企業一般納稅人認定標準，只是強調“有固定場所、常年或季節性經營”，對財務管理和會計核算沒有嚴格要求。檢查發現，多數企業帳簿設置不規范，會計核算不健全；有些企業生產場地、設備與其生產能力、銷售額明顯不符；有的生產場地掛著多家企業的牌子，雖然分別記帳，但生產設備只有一套，資金相互拆借，法定代表人多為父子、夫妻等關系；有的純粹為“開票公司”。

（二）發票管理混亂，大量發票被不法企業領購和虛開。幾年來，棗強縣毛皮企業一般納稅人數量猛增，農產品收購發票需求量也快速增長，但棗強縣國稅局沒有制定可行的管理辦法，企業申請多少就審批多少，甚至有企業申請少卻批準多的現象。一些不法分子采取注冊多家公司的手段，大量取得發票，非法虛開。稅收管理人員沒有嚴格執行發票驗舊供新制度，不認真查驗企業開具的發票存根，對企業自己填寫的發票查驗單，不審核就簽字認可。由于虛開的收購發票金額過大，部分毛皮企業在年底納稅申報時將虛開的收購發票做大額進項轉出，稅收管理人員對此不正常現象卻視而不見。

（三）有案不查，稅務稽查形同虛設。棗強縣國稅局稽查局在2004年、2005年沒有對毛皮企業進行日常檢查和專項檢查。2004年以來，雖然對所有取消一般納稅人資格的企業實施了檢查，但沒有發現企業有違法行為。有案不查，敷衍了事，形同虛設的稅務稽查縱容了不法企業的違法犯罪行為。

（四）失職瀆職、濫用職權問題大量存在，少數干部走上違法犯罪道路。一些干部收受企業送給的禮品、禮金，徇私舞弊；個別干部與犯罪分子同流合污，直接參與虛開發票犯罪活動。棗強縣國稅局原干部宋增濤，本人及其家族成員設立多家虛假生產、外貿企業，專門從事虛開發票、騙取出口退稅犯罪活動，目前負案在逃已被公安部通緝。縣國稅局原干部李維星成立養殖場，在沒有任何經營的情況下，為他人虛開普通發票108份，虛開發票金額10,285,362元，受票企業用以抵扣稅款1,337,097.06元，因犯虛開用于抵扣稅款發票罪，被判處有期徒刑12年，罰金10萬元。棗強縣國稅局6名干部被法院判決有罪，其中縣國稅局大營分局原局長鄭國豐犯玩忽職守罪被判處有期徒刑一年零六個月，緩刑二年；受到黨紀、政紀處分的10名。另外，負有失職、失察責任的衡水市國稅局主要領導和分管領導也分別受到責任追究，給予了政紀處分。（案例來源：《國家稅務總局關于河北省棗強縣部分毛皮加工企業嚴重涉稅違法案件的通報》國稅發〔2008〕65號）

5、未按規定進行發票日常檢查形成的風險

6、未按程序停供發票形成的風險

7、發票繳銷不規范形成的風險

未按規定程序對納稅人因發生變更、注銷、取消一般納稅人資格等情形需要繳銷的空白發票進行繳銷，易發生虛開發票，造成國家稅款流失等問題，形成執法風險。

【案例12】某市國稅局稅務人員接受一個體戶注銷稅務登記時，自己接收了個體戶的全部稅務登記資料及相關手續后，沒有進行注銷，而是拿著購票手續代納稅人領購發票，虛開發票，自行繳銷，只繳定額稅形成少繳稅款，最后在檢查對方企業時被發現。

8、超范圍、超標準代開發票，資料收集不全、審核不嚴

9、代開發票錯用稅率、漏征或多征稅款

10、未按法定程序核定發票用量形成的風險

【案例13】2004年，三門峽市潔祥公司故意涂改購票量被發現后，三門峽市城區國稅局稅源管理三科副科長盧某一句“企業業務量大，確實需要票”，便使該企業的核定購票量增加了一倍。后盧某因犯濫用職權罪，被判處有期徒刑一年六個月，緩刑兩年，已被開除黨籍。

三、稅源管理

（一）催報催繳管理

1、稅務人員未在規定期限內將催報、催繳等事項送達告知納稅人，引發行政訴訟，形成執法風險。

2、納稅人未申報，稅務機關未核定稅款形成的風險

納稅人未按期申報，經稅務機關催報后，在限改期限內拒不申報的，稅務機關未按規定核定其應納稅款，造成少征稅款，形成執法風險。

（二）定期定額戶納稅定額事項

1、定期定額戶營業額超過或低于定額，稅務人員未重新核定形成的風險

稅務機關對連續3個月超過定額20%的個體工商戶，未及時調整定額，導致少征稅款，形成執法風險。

2、定額核定不公平形成的風險

3、對達到建賬標準的個體工商戶實施定期定額征收形成的風險

稅務機關對達到建賬標準的納稅人未進行責令改正，仍實行定期定額征收，造成少征稅款，形成執法風險。

【防范建議】1.按照《個體工商戶建賬管理辦法》，對達到建賬標準的個體工商戶，責令其建賬，自行申報，實行查賬征收。2.符合下列情形之一的個體工商戶應設置簡易帳：（1）請幫工在2人以上5人以下的；（2）從事應稅勞務月營業額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的；（3）省級稅務機關確定應建簡易帳的其他情形。建立簡易帳的個體工商戶應建立經營收入帳、經營費用帳、商品（材料）購進帳、庫存商品（材料）。3.符合下列情形之一的個體工商戶應設置復式帳：（1）2人（含2人）以上合伙經營且注冊資金達到10萬元以上的；（2）請幫工5人（含5人）以上的；（3）從事應稅勞務月營業額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的。

四、日常檢查

五、稅收政策

（一）納稅申報方式核定、簡并征期 擅自確定申報方式、簡并征期形成的風險

（二）欠稅管理

1、未按規定確認、審批欠稅類型形成的風險

擅自確認關停企業欠稅或空殼企業欠稅類型，形成執法風險。

【案例14】天馬公司因資金緊缺為由，于2004年發生新欠200萬元，后該公司由于產品銷售不對路等原因一直處于停產狀態，2006年某稅務機關借綜合征管軟件上線之際，在企業只提供欠繳稅金所屬時期的納稅申報表的情況下，批準認定其欠稅為空殼企業欠稅，從而放松了對企業欠稅的管理，該企業在2007變更名稱后回復生產，效益良好，致使欠稅現無法追回。

2、未進行欠稅公告形成執法風險

3、不及時清理欠稅形成的風險

稅務人員未積極采取清欠措施，導致無法追繳所欠稅款，形成執法風險。

第四篇：淺談納稅人如何降低涉稅風險

淺談納稅人如何降低涉稅風險

隨著經濟形式多元化的發展、追求利潤最大化、行政效率等多種因素的影響，納稅人涉稅風險越來越大，本文就如何降低納稅人的涉稅風險談談自己的看法。

納稅人降低涉稅風險的途徑：主要有內外兩個方面。

一、納稅人降低涉稅風險的外部途徑------稅務部門

減少納稅人的涉稅風險是稅務部門深化納稅服務的一項重要舉措,近年來,我局在納稅服務體系建設過程中,把最大限度的減少納稅人的涉稅風險,作為重要環節,制定了一系列行之有效的方法措施,各兄弟分局也在實際工作中結合分局實際走出了一條優化納稅服務的創新之路.如我分局長期堅持強化納稅輔導和稅法宣傳,降低涉稅風險的做法受到納稅人好評,縱觀系統的做法都是在”提醒”上做足、做活文章。一是開業登記提醒。落實稅收管理員制度，認真開展稅源日常巡查，及時通知新開業納稅戶按時辦理稅務登記，防止納稅人因不懂稅收政策受罰。二是納稅申報提醒。在申報期的最后一天，對尚未申報納稅戶逐戶提醒，防止納稅人因疏忽大意或未熟練掌握辦稅流程等原因而漏申報或超期申報。三是稅款繳納提醒。為避免辦稅人員在申報后未能及時將稅款入庫，由稅收管理員與征收和計財部門取得稅款入庫情況信息，在申報期最后一天電話通知納稅人，減少因稅款滯納而增加納稅人經濟負擔。四是稅收政策提醒。充分利用辦稅服務廳公告欄、電話、短信等載體，加大政策宣傳和輔導力度；舉辦納稅人座談會、開展上門輔導等形式，及時告知納稅人新的稅收政策，提醒納稅人應享受的有關優惠政策。五是納稅評估提醒。對實施納稅評估的納稅人在評估前告知納稅人評估的時間、地點和內容等，促其提前自查自糾，避免納稅人在稽查環節受罰。六是停歇業、減免稅到期提醒。對停歇業、減免稅到期的納稅戶，稅收管理員及時通知其正常申報繳納稅款，使納稅人主動規避涉稅違法風險。七是納稅檢查提醒（陽光稽查）。稽查人員在對企業履行稅務檢查前，向被查企業發放稅務檢查通知書，提醒企業按規定期限自行檢查并依法申報納稅，避免納稅人受到不必要的經濟損失。

二、納稅人降低涉稅風險的內部途徑------稅收籌劃 作為納稅人降低涉稅風險的最直接最有效的途徑是認真學習稅收、財會及有關法律知識，并嚴格按照制度規定執行，做到依法足額納稅。這一途徑有現實的不可操作性，一是微觀經濟主體根本目的是追求利潤最大化。二是規定多打架。三是行政效率低。所以我認為稅收籌劃是納稅人降低涉稅風險的主要內部途徑。

稅收籌劃也稱稅務籌劃、納稅籌劃、稅收策劃。稅收籌劃是納稅人在不違反稅收法律法規的前提下，通過對投融資、經營交易等經濟行為的涉稅事項進行事前的謀劃與安排，達到稅務支出最小化或經濟利益最大化的一種財務設計行為。可見稅收籌劃不僅符合稅法的規定，而且符合稅法的立法意圖。

（一）、稅收籌劃的宏觀意義

1、促進完善稅制。企業進行稅收籌劃活動是建立在尊重法律、遵守稅法的前提下，是對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為，這就為國家進一步完善稅收法律法規提供了依據。稅務機關可以通過對納稅人籌劃行為的研究結合不斷發展的經濟社會現象，了解和掌握稅收法律法規以及稅收征管活動中的不合理、不完善的地方，適時的進行補充、修訂、調整。可以說，企業的稅收籌劃有利于國家稅法的進一步完善和稅收制度的進一步健全。

2、有利于涵養稅源。雖然稅收籌劃在一定時期減少了國家的稅收收入，但納稅人按國家的稅收政策進行籌劃，不但降低了企業的稅收負擔，而且可以促進產業布局的合理調整和生產力的進一步發展，實現國民經濟的健康、有序、穩步發展。企業規模增大了，收入和利潤增加了，國家的稅收收入則將與之同步增長，這就是所謂的“放水養魚”效應。所以，從長遠和整體來看，稅務籌劃有利于涵養稅源，促進社會經濟的長期發展和繁榮。

3、有利于發揮稅收杠桿作用。稅收是政府進行宏觀經濟調控的最重要的杠桿之一，國家通過稅收政策的實施引導社會資源的合理配置，保護環境、調節社會財富的分配。稅收政策的實施必須有一定的經濟環境和配套措施，其政策目標的實現有賴于作為市場主體的納稅人對國家政策做出正確積極的響應。成功的納稅籌劃意味著納稅人對國家制定的稅收法律法規的全面理解和運用，對國家稅收政策意圖的準確把握。正確的稅收導向具有激勵功能，能夠促使企業在國家稅法和稅收政策允許范圍內，通過籌劃增加經濟收益，客觀上也使國家更好地運用稅收杠桿作用來調整產業布局，實現資源的合理配置，實現國家的宏觀政策意圖.（二）、稅收籌劃的微觀意義

1、促進納稅人提高納稅法律意識。所謂納稅法律意識就是納稅人自覺自愿履行國家法定納稅義務的一種主觀認識。偷逃稅是對法定納稅義務的一種逃避，從主觀上講就不想去盡納稅的義務。而就稅收籌劃行為來說，主觀上講，納稅人首先對自身的納稅義務有足夠的認識，知道納稅是自己應盡也必盡的義務。客觀上來說，納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，會主動自覺的學習和理解稅收法律法規，一旦發現稅法有變化，就會馬上采取相應行動，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業的經營活動過程中。從這方面講，納稅人首先要在自覺履行法定納稅義務的前提下才有稅收籌劃的行為。另外，稅務籌劃的第一特征就是不違法性，這就決定了稅務籌劃本身是建立在對法律全面尊重的基礎上。籌劃水平的提高與納稅法律意識的增長是具有高度的步調一致性，開展稅務籌劃是納稅人納稅法律意識提高到一定階段的表現。事實表明，進行稅收籌劃或籌劃搞得好的納稅人，其納稅法律意識往往也較高。

2、幫助納稅人提高會計和財務管理水平。稅收籌劃是一項復雜的系統工程。為了進行高質量的籌劃，需要對企業的經營活動有詳細深入的了解，從企業獲得大量有關的數據和信息，這都依賴于企業建立了一套記錄清晰、完整、及時、準確的會計賬務信息系統。而且稅收籌劃的發展與企業的經營管理水平也是相互促進的。會計工作已成為投資者、債權人、經營者、政府以及其他各方面了解和掌握企業財務狀況，經營成果和現金流量的重要信息來源。稅務籌劃離不開會計核算和會計管理。稅務籌劃要求會計人員不僅精通會計準則、會計制度，而且熟知現行稅法、稅收政策，從而能夠正確地進行納稅調整和計稅。這樣必然要求企業的會計人員不斷的提高業務水平，也促使企業的會計管理水平和財務管理水平得到進一步提高。

3、有利于提高納稅人經濟效益。納稅人可以通過稅務籌劃減少稅務支出以達到減支的目的，也可以通過延遲現金流出時間從而獲得貨幣的時間價值，還可以通過籌劃實現稅收零風險從而最大程度減少涉稅風險支出。這些無疑都是為企業創造利益的行為。要注意到，稅務籌劃是以企業為運作主體的，必須與企業的經營活動結合才能進行，稅務籌劃的目的不能僅僅看個別稅種稅負的高低，而要著眼于企業整體稅負的輕重，更要避免稅負的減輕帶來企業整體利潤的下降超過節稅的收益，從而實現企業整體經濟效益最大化。

（三）、稅收籌劃在我國發展緩慢的主要原因：

1、觀念陳舊

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識與發達國家尚有差距，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞。并且，一些經營者對稅收籌劃不夠重視，難以理解稅收籌劃的意義和從業人員的收費標準。稅務部門不敢談稅收籌劃。

2、稅制有待完善

如前所述，稅收籌劃一般是針對直接稅的稅負的減少。而我國現行稅制過分倚重增值稅等間接稅，所得稅和財產稅體系簡單且不完整，尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產與贈與稅、證券交易利得稅等直接稅種。這使得我國的所得稅等直接稅收入占整個稅收收入的比重偏低，稅收籌劃的成長空間有限。

3、稅法建設和宣傳滯后

我國的稅法的立法層次不高，以全國人大授權國務院制定的暫行條例為主，往往是由稅收主管部門下發大量文件對稅法進行補充和調整。一方面，容易造成征納雙方就某一具體概念或問題形成爭議。另一方面，造成我國稅法的透明度偏低。除了部分專業的稅務雜志會定期刊出有關稅法的文件外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和調整情況，無法進行相應的稅收籌劃。

4、稅收征管水平不高

由于征管水平、技術手和人員素質等多方面原因，我國的稅收征管水平與發達國家有一定的差距。征管水平低造成的稅源、稅基流失問題嚴重。如果偷稅的獲益遠遠大于稅收籌劃的收益和偷稅的風險時，納稅人顯然不會再去勞神費力地從事稅收籌劃。

（四）、企業所得稅稅收籌劃分析

稅收籌劃主要是針對難以轉嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉移所得等方法使收入最小化、費用最大化，實現免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等為目標。

一、以企業所得稅稅收構成要素為基礎，進行的稅收籌劃 1.企業所得稅稅法構成要素的稅收籌劃意義 企業所得稅稅法構成要素是企業所得稅最基本、最固定的構成部分。以企業所得稅稅法構成要素為基礎建立企業所得稅稅收籌劃方法體系具有重要的意義。

2.適用性分析

如果企業生產經營規模不大，或者雖然生產經營規模大，但經營業務單

一、會計基礎好，則可以采用以企業所得稅稅法構成要素為基礎的企業所得稅稅收籌劃的具體方法。

二、以企業理財活動為內容的企業所得稅稅收籌劃 1.企業籌資、投資活動中稅收籌劃的意義

對于籌資活動的稅收籌劃，主要考慮的是如何降低企業的財務風險。這首先是從企業選用資本結構（權益資本和債務資本的比例）開始的。企業籌資主要面臨權益籌資和負債籌資兩種方式。當企業負債籌資比重增大，利息節稅的收益增加，特別是當負債籌資的資本成本低于權益資本成本時，由于財務杠桿作用，可以增加所有者權益，從而使企業資產價值增加，實現企業價值最大化。但這并不是說企業負債籌資越多越好，而要以保持合理的資本結構，否則，企業資產負債率過高，財務風險會增大，當超過企業的承受能力時，有可能使企業陷入財務危機甚至破產倒閉。因此，必須正確把握和處理負債籌資的額度。

對于投資，企業所得稅稅收籌劃主要面臨擴大投資和固定資產投資兩種方式的選擇。如果企業選擇擴大投資方式，則面臨是建廠房買設備，還是收購一家近幾年賬面虧損企業的選擇，如果選擇固定資產投資方式，則固定資產投資方式又可分為購買和租賃兩種。采用購買投資方式的好處，是折舊可抵減賬面利潤，少納企業所得稅。特別是消費型增值稅的實施。對于租賃，經營性租賃方式的好處是租金抵稅。而且可以避免因設備過時被淘汰的風險；不足的是無折舊抵減。融資性租賃方式雖然可以抵減折舊，但財務負擔較大。企業應權衡以上幾方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案。

2.適用性分析

如果企業內部控制制度完善、會計基礎好，有進行財務管理預測、決策的能力，則可以建立以企業理財活動為內容的企業所得稅稅收籌劃方法體系。

三、以確認和處理差異事項為思路的企業所得稅稅收籌劃 1.新企業會計準則與企業所得稅法規差異的稅收籌劃意義 新企業會計具體準則與企業所得稅法規的差異主要體現在以下六個方面：第一，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法的口徑不同所產生的差異。第二，在計算費用損失時，由于會計制度與稅法依據的時間不同所產生的差異。第三，部分涉稅事項的處理方法的差異。第四，稅務處理規定不準扣除項目差異。第五，稅收法規對部分準予扣除的項目做了限制性規定差異。第六，對部分應稅收入的規定差異。由于會計處理與稅收法規間存在著上述差異，因此，企業在計算企業所得稅時要按照稅法規定對會計利潤進行調整。調整的過程即是在會計核算基礎上準確計算企業所得稅應納稅所得額的過程。這無疑為納稅人進行稅收籌劃提供了極有價值的籌劃思路和操作空間。2.適用性分析

對于所有查賬征收的企業，均可以建立以確認和處理差異事項為思路的企業所得稅稅收籌劃方法。這種思路簡單、易于操作，可以與企業所得稅納稅申報工作結合進行，從而減少基礎工作量，提高籌劃效率，且受限因素少，適合于任何查賬征收的企業。

第五篇：存貨損失涉稅風險分析

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存貨損失涉稅風險分析

企業在生產經營中，除了存貨的政策耗用以外，不免會發生各種各樣的存貨非正常損失。存貨非正常損失涉及增值稅進項稅轉出，以及能否在企業所得稅稅前扣除，現進行分析。

對增值稅而言，存貨損失如屬于非正常損失，其進項稅不能在稅前扣除。《增值稅暫行條例》規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

對于企業所得稅而言，存貨正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除，非正常損失應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

一、存貨非正常損失的認定

存貨損失牽涉到涉稅問題，所以企業發生存貨損失時，首先應正確判斷存貨損失的性質，即正常損失和非常損失。

財稅[2016]36號文件第二十八條規定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷貨、拆除的情形。

規定對需要做進項稅額轉出的非正常損失給了限制性解釋，規定僅列舉了“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失;違反法律”四種情形。因此區分正常損失與非正常損失的關鍵在于區分造成損失的原因是主觀因素還是客觀因素，如果是主觀原因造成的存貨損失，則屬于非正常損失;如果是客觀原因造成的，則屬于正常損失。

二、常見的不屬于非正常損失的情況

l 價損不屬于非正常損失。對于企業由于資產評估減值而發生的資產損失，如果流動資產未丟失或損壞，只是由于市場發生變化，價格降低，價值量減少，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規定的非正常損失，不作進項稅額轉出處理。

l 因產品質量問題或存貨過保存期限報廢的損失不屬于非正常損失。國家稅務總局納稅服務司在2009年11月9日稅務網上答疑：納稅人生產或購入在貨物外包裝或使用說明書中注明有使用期限的貨物，超過有效(保質)期無法進行正常銷售，需作銷毀處理的，可視作企業在經營過程中的政策經營損失，不納入非正常損失。

l 自然災害損失不屬于非正常損失。根據最新的增值稅暫行條例實施細則，非正常損失取消了自然災害一項。

l 運輸意外損失也不屬于非正常損失。財稅體檢 普金網 http://

三、存貨損失的申報管理

企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。企業在進行企業所得稅匯算清繳申報時，可將資產損失申報材料和納稅資料作為企業所得稅納稅申報表的附件一并向稅務機關報送。

屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查;屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。

四、存貨損失跨期申報扣除問題

根據《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>》的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)規定：企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報扣除。

企業因以前實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。