內(nèi)控論文 科技企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制案例研究

搞要

摘要：就當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)了解A科技企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及現(xiàn)狀并分析其中

存在的問(wèn)題。提出更為合理有效、切實(shí)可行的銷(xiāo)售部門(mén)內(nèi)部控制流程改進(jìn)措施，減少A科技企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵字：銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制；案例研究；改進(jìn)措施

突如其來(lái)的新冠肺炎疫情打亂了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的本來(lái)節(jié)奏，不可避免地會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成較大沖擊。疫情沖擊考驗(yàn)我們化危為機(jī)的能力，應(yīng)對(duì)疫情需要凝聚公司各部門(mén)力量同舟共濟(jì)、共克時(shí)艱。那么內(nèi)部控制制度的有效性對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展的作用在此時(shí)日益突顯。當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制的定義在不斷深化，由最初的內(nèi)部相互牽制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉N較為完善的內(nèi)部控體系。其中一個(gè)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的完善對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)也愈加重要。A科技企業(yè)是一個(gè)典型的中小民營(yíng)企業(yè)，雖然目前科技行業(yè)是新興企業(yè)，市場(chǎng)前景廣闊。但是市場(chǎng)逐步擴(kuò)大的同時(shí)也意味著更多競(jìng)爭(zhēng)者的加入，很多企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)被殘酷地淘汰出局，除了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、經(jīng)營(yíng)管理者能力不足等因素外，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不力也是造成的重要原因之一。銷(xiāo)售環(huán)節(jié)在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)中的重要不言而喻，但很多中小企業(yè)由于自身資源和條件的不足，在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)缺乏竟?fàn)幜Α１疚母魍ㄟ^(guò)對(duì)典型中小民營(yíng)科技企業(yè)A企業(yè)的內(nèi)部銷(xiāo)售控制環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，提出企業(yè)現(xiàn)存的問(wèn)題并提供一些可行性建議，改進(jìn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程。從而促進(jìn)A企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并希望對(duì)其他中小民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生一定的借鑒作用。

1.研究思路

運(yùn)用內(nèi)部控制相關(guān)理論，結(jié)合中小民營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的實(shí)際倩況，以A企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)的內(nèi)控制度以及執(zhí)行倩況為例，對(duì)A企業(yè)捎售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行描述，分析其存在的問(wèn)題及面臨的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)A企業(yè)的內(nèi)部控制特點(diǎn)及不足，對(duì)消售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程提出合理可行的方案。

2．研究方法

(1）文獻(xiàn)研究法：有效地利用圖書(shū)館的資源，查閱相關(guān)書(shū)籍、文獻(xiàn)資料。

(2）案例研究法：將A企業(yè)的具體案例與內(nèi)部控制的相關(guān)理論和方法相結(jié)合，了解梢售部門(mén)的內(nèi)控制度以及執(zhí)行情況。分析A企業(yè)的內(nèi)音時(shí)空制的現(xiàn)狀； 提出問(wèn)題，并提供解決方案。

一、企業(yè)簡(jiǎn)介

A科技企業(yè)于2016年04月28日成立。坐落于美麗的四川成都高新區(qū)，公司經(jīng)營(yíng)范圍包括：計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)；銷(xiāo)售：計(jì)算機(jī)軟硬件及輔助設(shè)備、電子產(chǎn)品、儀器儀表等，現(xiàn)有職工25人，財(cái)務(wù)科員工2人，銷(xiāo)售部門(mén)員工8人，技術(shù)管理人員15人。

二、銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀

A企業(yè)系初創(chuàng)公司，初步制定了銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的管理制度和流程，公司根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)能力等實(shí)際情況銷(xiāo)售團(tuán)隊(duì)進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)拓。銷(xiāo)售人員根據(jù)招投標(biāo)信息尋找潛在客戶(hù)并進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談。公司根據(jù)自身實(shí)力和經(jīng)濟(jì)價(jià)值在開(kāi)拓的業(yè)務(wù)中篩選項(xiàng)目，同時(shí)公司的設(shè)計(jì)部根據(jù)項(xiàng)目情況進(jìn)行需求分析，與項(xiàng)目業(yè)主進(jìn)行需求討論、溝通以及設(shè)計(jì)引導(dǎo)，期間可按照客戶(hù)要求提交初步設(shè)計(jì)方案。中標(biāo)后，訂立銷(xiāo)售合同。在整個(gè)銷(xiāo)售活動(dòng)中，通常是由是企業(yè)銷(xiāo)售管理部門(mén)提交顧客訂單經(jīng)過(guò)部門(mén)經(jīng)理審核后就提交財(cái)務(wù)部，技術(shù)部。其消售業(yè)務(wù)流程概括起來(lái)就是洽談項(xiàng)目—研發(fā)項(xiàng)目—現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施項(xiàng)目—開(kāi)具銷(xiāo)售賬單發(fā)票—售后維護(hù)—-收取尾款。A企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的實(shí)施中規(guī)定，企業(yè)的定價(jià)以及賒銷(xiāo)交易事項(xiàng)首先要經(jīng)過(guò)營(yíng)業(yè)部門(mén)主管的審核：然后再由企業(yè)總經(jīng)理最終審核批準(zhǔn)。可是在具體實(shí)施過(guò)程中，這項(xiàng)規(guī)定的執(zhí)行卻流于表面口A企業(yè)并未對(duì)賒銷(xiāo)交易事項(xiàng)的審批標(biāo)準(zhǔn)以及審批程序出具明確的文件規(guī)定，其業(yè)務(wù)審批制度的規(guī)定不清晰直接導(dǎo)致執(zhí)行力度大打折扣。A企業(yè)總負(fù)責(zé)人認(rèn)為，目前影響行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)大市場(chǎng)的各種因素存在許多不確定性，如果僅用一套固定的模式來(lái)處理和決定企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)；很有可能會(huì)影響公司現(xiàn)有的銷(xiāo)售水平，所以導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)控混亂業(yè)務(wù)量少的狀況。

三、公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

（一）銷(xiāo)售職權(quán)設(shè)置方面

1.不相容職責(zé)未分離

2銷(xiāo)售談判、簽訂授權(quán)程序不完備

3銷(xiāo)售合同審核審批分級(jí)授權(quán)不合理

4權(quán)限設(shè)置模糊不清

5銷(xiāo)售談判、合同簽訂無(wú)必要的專(zhuān)業(yè)人員審核

6無(wú)相應(yīng)責(zé)任追究機(jī)制

（二）銷(xiāo)售計(jì)劃管理方面

1.銷(xiāo)售計(jì)劃有效性缺乏，未對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)進(jìn)行深入研究或未經(jīng)授權(quán)審批，導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和研發(fā)安排不合理，整體銷(xiāo)售計(jì)劃缺乏基本前提，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。

2.銷(xiāo)售計(jì)劃制定后未及時(shí)進(jìn)行溝通討論后調(diào)整，可能導(dǎo)致目前銷(xiāo)售計(jì)劃不能符合內(nèi)外部環(huán)境需求，無(wú)法維持正常經(jīng)營(yíng)。

3.銷(xiāo)售計(jì)劃中缺乏對(duì)回款、費(fèi)用的考核指標(biāo)。導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額劇增、銷(xiāo)售費(fèi)用高居不下、銷(xiāo)售人員積極性受到嚴(yán)重挫傷，次年大量人員離職。

（三）客戶(hù)信用管理方面

1.現(xiàn)有客戶(hù)管理不足、潛在市場(chǎng)需求開(kāi)發(fā)不夠，可能導(dǎo)致客戶(hù)丟失或市場(chǎng)拓展不力。

2.客戶(hù)檔案不健全。

3.客戶(hù)檔案不健全。缺乏合理的資信評(píng)估，可能導(dǎo)致客戶(hù)選擇不當(dāng)，銷(xiāo)售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐，從而影響企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和正常經(jīng)營(yíng)。

4信用額度未經(jīng)授權(quán)的修改，導(dǎo)致不合理授信；

5.信用管理敏感信息的泄漏；

（四）銷(xiāo)售定價(jià)方面

1缺乏靈活的定價(jià)機(jī)制和信用方式，影響企業(yè)銷(xiāo)售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策，未能結(jié)合市場(chǎng)供需狀況、盈利測(cè)算等進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，造成價(jià)格過(guò)高或過(guò)低、銷(xiāo)售受損。

3.商品銷(xiāo)售價(jià)格未經(jīng)恰當(dāng)審批，或存在舞弊，可能導(dǎo)致?lián)p害企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益或者企業(yè)形象。

4.未經(jīng)授權(quán)的價(jià)格修改；敏感價(jià)格信息的泄漏。

（五）訂立銷(xiāo)售合同的方面

１.合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐，未經(jīng)授權(quán)對(duì)外訂立銷(xiāo)售合同，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害；銷(xiāo)售價(jià)格、收款期限等違背企業(yè)銷(xiāo)售政策，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

２.銷(xiāo)售合同保管不當(dāng)導(dǎo)致潛在的丟失或損壞；合同敏感信息的泄漏

四、相關(guān)改進(jìn)措施。

（一）建立切實(shí)可行的崗位責(zé)任制

建立銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。銷(xiāo)售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：

1、客戶(hù)信用管理、與銷(xiāo)售合同協(xié)議的審批、簽訂。

2、銷(xiāo)售合同協(xié)議的審批、簽訂與辦理發(fā)貨。

3、銷(xiāo)售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

4、銷(xiāo)售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

5、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理。

6、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷(xiāo)與審批

（二）加強(qiáng)銷(xiāo)售計(jì)劃管理內(nèi)控

1．企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)上一周期銷(xiāo)售計(jì)劃執(zhí)行情況分析，?市場(chǎng)預(yù)測(cè)和競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)分析，制定年度銷(xiāo)售計(jì)劃。銷(xiāo)售預(yù)測(cè)被定期的滾動(dòng)更新，并經(jīng)過(guò)管理層的批準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合客戶(hù)項(xiàng)目情況，制定市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃、價(jià)格計(jì)劃、渠道開(kāi)發(fā)計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)資源投入計(jì)劃、銷(xiāo)售組織計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟笙逻_(dá)執(zhí)行。

2．定期對(duì)各產(chǎn)品（商品）的區(qū)域銷(xiāo)售額、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、銷(xiāo)售計(jì)劃與實(shí)際銷(xiāo)售情況等進(jìn)行分析，結(jié)合生產(chǎn)現(xiàn)狀，及時(shí)調(diào)整銷(xiāo)售計(jì)劃，調(diào)整后的銷(xiāo)售計(jì)劃需履行相應(yīng)的審批程序。

（三）加強(qiáng)客戶(hù)信用管理內(nèi)控

１.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身戰(zhàn)略、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)確定目標(biāo)客戶(hù)和劃分細(xì)分市場(chǎng)。銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)牽頭組織相關(guān)部門(mén)對(duì)新的詢(xún)價(jià)或訂單是否符合企業(yè)利益進(jìn)行綜合評(píng)估。

２.企業(yè)應(yīng)建立客戶(hù)信息資料庫(kù)并確保客戶(hù)檔案信息完整地輸入資料庫(kù)中，新增客戶(hù)或者客戶(hù)資料發(fā)生變更時(shí)應(yīng)及時(shí)輸入企業(yè)的客戶(hù)資料庫(kù)中，客戶(hù)資料輸入后應(yīng)由非錄入人員的獨(dú)立人員復(fù)核輸入信息的準(zhǔn)確性，并應(yīng)至少每年一次審核資料庫(kù)中客戶(hù)資料的準(zhǔn)確性。

３.建立和不斷更新維護(hù)客戶(hù)信用動(dòng)態(tài)檔案，由與銷(xiāo)售部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)對(duì)客戶(hù)付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶(hù)信用等級(jí)的方案。根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)和企業(yè)信用政策，擬定客戶(hù)賒銷(xiāo)限額和時(shí)限，經(jīng)銷(xiāo)售、財(cái)會(huì)等部門(mén)具有相關(guān)權(quán)限的人員審批。對(duì)于境外客戶(hù)和新開(kāi)發(fā)客戶(hù)，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。

４.所有信用額度的申請(qǐng)都必須填寫(xiě)正式的書(shū)面表格，并予以歸檔備查。

所有信用額度的修改都必須填寫(xiě)正式的書(shū)面表格，并予以歸檔備查。

信用額度的申請(qǐng)和修改單據(jù)都經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉?duì)照信用政策進(jìn)行審批。

５.銷(xiāo)售系統(tǒng)中起用了信用額度控制，并在客戶(hù)主檔案文件中有單獨(dú)的字段予以記錄。

６.只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才可以接觸信用額度的相關(guān)信息

（四）加強(qiáng)銷(xiāo)售定價(jià)內(nèi)控

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行充分市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，合理細(xì)分市場(chǎng)并確定目標(biāo)市場(chǎng)，根據(jù)不同目標(biāo)群體的具體需求，確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，靈活運(yùn)用銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、信用銷(xiāo)售、代銷(xiāo)和廣告宣傳等多種策略和營(yíng)銷(xiāo)方式，促進(jìn)銷(xiāo)售目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，不斷提高市場(chǎng)占有率。

2應(yīng)根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策、綜合考慮企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、營(yíng)銷(xiāo)目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場(chǎng)狀況及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等多方面因素，確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)。定期評(píng)價(jià)產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格的合理性，定價(jià)或調(diào)價(jià)需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準(zhǔn)。

3銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓等政策的制定應(yīng)由具有相應(yīng)權(quán)限人員審核批準(zhǔn)。銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓授予的實(shí)際金額、數(shù)量、原因及對(duì)象應(yīng)予以記錄，并歸檔備查。

4.系統(tǒng)中為價(jià)格體系表的使用者設(shè)立了使用或修改的不同權(quán)限。

對(duì)價(jià)格體系表的使用和修改有經(jīng)過(guò)管理層適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

（五）強(qiáng)化訂立銷(xiāo)售合同內(nèi)控

1.訂立銷(xiāo)售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)人員與客戶(hù)進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶(hù)信用狀況，明確銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式、權(quán)利與義務(wù)條款等相關(guān)內(nèi)容。重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判還應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。

２.公司制定模塊化的標(biāo)準(zhǔn)合同模板，標(biāo)準(zhǔn)合同模板由公司法律顧問(wèn)在相關(guān)部門(mén)協(xié)助下制定，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷(xiāo)售合同訂立及審批管理制度，明確必須簽訂合同的范圍，規(guī)范合同訂立程序，確定具體的審核、審批程序和所涉及的部門(mén)人員及相應(yīng)權(quán)責(zé)。審核、審批應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注銷(xiāo)售合同草案中提出的銷(xiāo)售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等。重要的銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢(xún)法律專(zhuān)業(yè)人員的意見(jiàn)。

３.銷(xiāo)售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員與客戶(hù)簽訂正式銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同連續(xù)編號(hào)。銷(xiāo)售合同的保管由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，銷(xiāo)售合同的借出有相應(yīng)的審批及登記程序。銷(xiāo)售合同存放地點(diǎn)有足夠的物理安全保障。

（六）加強(qiáng)收款管理的內(nèi)控

定期與往來(lái)客戶(hù)通過(guò)函證等方式,核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。

1.明確收款程序和收款職責(zé)分工，指定收款賬戶(hù)。

2.建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄（包括往來(lái)函電）要妥善保存，財(cái)會(huì)部門(mén)督促銷(xiāo)售部門(mén)加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決。

3.按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶(hù)應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，分類(lèi)管理，針對(duì)不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同方法和程序。

4.應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度，及時(shí)清理催收欠款。

5.為確保應(yīng)收賬款賬戶(hù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、及時(shí)做好應(yīng)收賬款清賬記錄，同時(shí)記錄客戶(hù)資信情況、調(diào)整客戶(hù)賒銷(xiāo)額度。

6.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的壞賬，應(yīng)獲取貨款無(wú)法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)審批后再及時(shí)注銷(xiāo)。

7.對(duì)應(yīng)收未收回的應(yīng)收客戶(hù)，制定針對(duì)該客戶(hù)的信用政策和壞賬預(yù)期。為應(yīng)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的沖擊，分別對(duì)客戶(hù)制定壞賬準(zhǔn)備提取方案，提高壞賬準(zhǔn)備提取的準(zhǔn)確性。

8.加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。

9.定期抽查、核對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄、銷(xiāo)售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫(kù)記錄和庫(kù)存商品實(shí)物記錄，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理銷(xiāo)售與收款中存在的問(wèn)題；同時(shí)，還應(yīng)定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

A企業(yè)具體實(shí)施銷(xiāo)售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的時(shí)候應(yīng)充分考慮自身的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、國(guó)家政策變化等因素，同時(shí)要與本企業(yè)管理層和治理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受程度相適應(yīng)口除上文提到的針對(duì)銷(xiāo)售管理的改進(jìn)措施之外，企業(yè)還需要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，管理層和治理層還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的重視，強(qiáng)化銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工內(nèi)部控制方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)，完善銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)等等，最后企業(yè)能夠更好更穩(wěn)的向前發(fā)展。

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