第一篇：華揚公司銷售業務的內部控制制度

華揚公司銷售業務的內部控制制度

2007年6月

銷售部門的業務人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向，填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對客戶的經營能力、資信狀況進行評核，出具授信建議。經銷售部門經理核準與客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業務助理將客戶資料輸入電腦系統存檔。

如是現銷客戶，當收到客戶訂貨單及繳款時，將客戶之繳款填寫繳款單送交財會部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯交財會部門負責收款的會計進行電腦系統繳款確認。如是放賬客戶，須將已獲核準的授信責任書送交財會部門負責應收款的會計進行電腦系統的授信額度確認，同時，將客戶的訂貨單的一聯及相應的銷售合同一份轉交營業管理部門。營業管理部門的人員將電腦系統中制作的銷貨通知單送交儲運部門（營業管理部門、儲運部門工作由一人領導）。儲運部門依據銷貨通知單標明的品種、數量進行備貨并生成一式四聯的送貨單送交財會部門。財會部門核對價格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統確認生成銷貨清單，據此填制銷貨發票并予以記賬。財會部門將銷貨發票及三聯送貨單送交儲運部門。儲運部門留存一聯，其余兩聯送貨單及銷貨發票連同貨物送交客戶。客戶簽收后將送貨單留存一聯，另一聯送貨單由儲運部門返回財會部門作為銷售收入或應收賬款之依據。

[要求]請指出華揚公司銷售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題。

答：對以上華揚公司關于銷售業務內部控制制度的分析如下：

一、華揚公司內部控制制度的優點：

1.該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售業務中對客戶選擇、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營業管理人員、財務人員、儲運人員進行了分工。做到：1）接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查工作；2）填制銷貨通知的人不能同時負責發出商品工作；3）開據發票的人不能同

時負責發票的審核工作；4）辦理各項業務的人員不能同時負責該項業務的審核批準工作；5）記錄應收賬款的人員不能同時負責貨款的收取和退款工作；6）會計人員不能同時負責銷售業務各環節的工作。

2.該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。

3.該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。

小結：該公司建立銷售與收款業務的崗位責任制的內部控制制度，明確了相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約，有利于各職能部門之間的相互牽制和監督，可以在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生，能夠減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的不良行為。確立有效的信用控制體系，保證了銷售收入的真實、準確，使資金回籠率得到有效控制。

二、華揚公司內部控制制度存在的問題：

1.分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。

2.銷售合同審批程序不夠完善，企業的銷售政策應經部門經理、分管副總審批，金額過大的還應經過總經理審批；如有涉及到變更資金回籠方式的，次銷售項目的實施應有財務經理的審批程序；

3.應對訂單實行控制制度，包括：1）根據不同的客戶和銷售形式設計多種訂單格式，?以滿足企業內部各個部門協調工作、相互制約的經營管理需要；2）規定訂單在企業內部各環節的流轉程序，并規定相應的授權批準程序；3）實行訂單順序編號法，?對已執行的訂單和尚未執行的訂單分別進行管理和控制，以便隨時檢查訂單的執行情況和每一訂單的處理過程。

4.對銷售發票環節實行應有的控制制度。包括：1）指定專人負責發票的保管和使用，明確發票管理制度；2）發票使用人領用發票時應簽字注明所領用發票的起訖號；3）發票使用人所開據的發票必須以發貨通知單等有關憑證上載明的客戶名稱、日期、數量、單價、金額等為依據如實填列各項內容；4）財會部門必須指定獨立于發票使用人的專人，?定期或不定期地對所有使用過的發票與會計記錄和有關手續憑證進行核對檢查。

5.應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立以詢證函的形式，及時準確的與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和回籠。要做到：應收賬款明細賬與總分類賬進行核對，并確認一致；每月定期向客戶寄送對賬單（詢證函），與客戶應付賬款核實一致，對客戶提出的異議作專案追查；壞帳的注銷有經授權人員的審批；定期編制賬齡分析表，對到期應收的賬款及時催收；經企業決策層授權的獨立部門或人員對應收賬款內控制度執行情況進行監督檢查評價。

應收賬款內控制度可具體通過劃分設立若干個崗位，并確定各相關崗位的職責權限來實施。設立崗位職責時還應充分考慮不相容職務間適當的職責分離，以形成內部牽制，達到控制的目的。應分離的職務主要包括：

1、銷售部門與最后核準賒銷的部門應分離，以防止由于銷售部門盲目追求銷售業績而忽視賒銷帶來的壞帳損失；

2、記錄主營業務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開立發票、經手現金，以防舞弊；

3、賒銷售通知單簽發人員不得負責貨款的收取、貨物的托運（運輸）相關工作；

4、監督檢查評價內控制度執行情況的獨立人員不隸屬于業務流程中的任何部門，且不隸屬分管業務的副總裁（經理）領導。

小結：分離制度不夠嚴謹，銷售合同審批程序不夠完善，容易使企業各經營環節經濟活動操作者的權力過大，也使實施有效監控的力度不到位,造成經濟利益的流失。制定合理、有效的銷售訂單制度，加強對應收賬款各環節的實施工作，使公司內部控制制度得到完善，才能有效的促進企業的發展。

三、保證華揚公司銷售業務的內部控制制度有效執行,促進企業發展的主要措施:

1.領導重視,是嚴格有效執行內控制度的保證。內部控制能否落到實處,而不流于形式,最重要的在于企業領導層能統一思想,力排干擾,敢于碰硬。實際工作中,企業領導應重視會計核算和會計監督工作,在經營管理的一切過程和環節,支持和督促照章辦事,并明確財務負責人參與企業重大決策,要求任何部門和人員發現違反內控制度的行為都要及時匯報,并提

出處理意見;同時實施財務集中管理體制,加大對企業各業務部門監控的力度。

2.企業內部必須重視對內部控制制度管理人員的了解、培養和選用。企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,掌握可能使有關人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。

3.強化考核,建立有效的激勵機制。企業在制定內控制度時,要注意責權利的平衡,并且定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核,看企業內部控制制度是否得到有效遵循,執行中有何成績,出現了什么問題,為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行。對于嚴格執行內部控制制度的,給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的,堅決給予行政處分和經濟處罰。只有做到壓力和動力相結合,才能最終達到內部控制的目的。

4.企業必須發揮內部審計機構的作用。內部審計是企業內設的經濟監督服務部門,它是強化內部控制制度的一項基本措施,內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目,還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率,并向企業最高管理部門提出報告,它是內部控制的再監督、再控制,從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。

5.點面控制有機結合。企業內部控制的點應該設在三個位置上:(1)資金。對企業資金籌集、調度、使用、分配等實行嚴格控制,防止資金體外循環。(2)成本費用。對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管,防止出現舞弊行為。(3)權力使用。對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控,防止權力亂用,造成經濟損失。

6.控制與創新相結合。實施內部控制是為保證企業經營健康發展,為企業經營導航的,但其自身沒有資產再生功能;而保證企業生產經營活力的源泉是創新,即技術創新、管理創新、制度創新,只有不斷創新,企業才能不斷適應市場變化,生產經營才有足夠的動力。因此,保持企業發展不僅要實施內部控制,更要促進企業創新。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度,對企業創新工程給予足夠的支持,在支持中對創新過程實施全面控制,防止企業創新過程中產生舞弊行為。

四、加快華揚公司銷售業務的發展，企業內部會計控制的實施，必須做到：

1.保證銷售收入的真實性和合理性。企業為客戶提供的各種產品及提供的勞務應以實現的數字記錄在賬上。防止已實現的銷售收入以及將收入的賬款轉移到賬外行為的發生。銷售的產品、提供的勞務要符合企業的經營范圍，防止違反規定或超越經營范圍的銷售行為的發生。

2.保證應收賬款的真實性和可回收性，確定反映在應收賬款上的債權數的真實存在（同銷售業務的實際情況相一致），客戶的真實存在，從而保證賒銷的貨款可回收。

3.保證銷貨款盡數回收，產品銷貨折扣要符合企業規定的條件，要防止有人利用折扣為自己謀取私利行為的發生。

4.保證銷貨退回的合理處理，要有對退回商品處理的控制流程，對退回的商品要查明原因，辦理恰當的退貨手續并記錄在賬上，以便及時、合理地予以處理。

第二篇：華揚公司銷售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題

一、華揚公司銷售業務的內部控制制度中的優點：

1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業中客戶甄選、客戶信用調查、接受客戶訂單、核準付款條件、填制銷貨通知單、發出商品、開具發票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。

2．該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。

3．該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。電腦系統授信額度的確認，提高了銷售業務的工作效率，保證了營業收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準確性、查閱的方便性。

該公司采用的這些內控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監督。可在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生，可減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的行為。

二、華揚公司銷售業務的內部控制制度中存在的問題：

1．分離制度的執行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業管理部門與儲運部門同屬一個領導管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關業務的牽制上還不夠嚴謹。

2．應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時準確與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和可收回性。

第三篇：華揚公司銷售業務的內部控制制度中的優點和存在的問題

答：對華揚公司關于銷售業務內部控制制度的分析如下：

一、華揚公司內部控制制度的優點：

1.該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務分工控制。

2.該公司建立和健全了信用管制系統。信用管制系統的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發生，實現了對應收賬款的事前控制。

3.該公司采用了電腦系統授信額度確認的權限控制。

小結：該公司建立銷售與收款業務的崗位責任制的內部控制制度，明確了相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約，有利于各職能部門之間的相互牽制和監督，可以在一定程度上防止貪污舞弊行為的發生，能夠減少銷售業務中可能出現的低效率和侵吞企業利益的不良行為。確立有效的信用控制體系，保證了銷售收入的真實、準確，使資金回籠率得到有效控制。

二、華揚公司內部控制制度存在的問題：

1.分離制度的執行中還不夠徹底。

2.銷售合同審批程序不夠完善。

3.應對訂單實行控制制度。

4.對銷售發票環節實行應有的控制制度。

5.應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立以詢證函的形式，及時準確的與客戶對賬，以免給個別業務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、準確和回籠。

小結：分離制度不夠嚴謹，銷售合同審批程序不夠完善，容易使企業各經營環節經濟活動操作者的權力過大，也使實施有效監控的力度不到位,造成經濟利益的流失。制定合理、有效的銷售訂單制度，加強對應收賬款各環節的實施工作，使公司內部控制制度得到完善，才能有效的促進企業的發展。

三、保證華揚公司銷售業務的內部控制制度有效執行,促進企業發展的主要措施:

1.領導重視,是嚴格有效執行內控制度的保證。內部控制能否落到實處,而不流于形式,最重要的在于企業領導層能統一思想,力排干擾,敢于碰硬。

2.企業內部必須重視對內部控制制度管理人員的了解、培養和選用。

3.強化考核,建立有效的激勵機制。

4.企業必須發揮內部審計機構的作用。

5.點面控制有機結合。企業內部控制的點應該設在三個位置上:資金；成本費用；權力使用。

6.控制與創新相結合。

第四篇：公司主要內部控制制度-范本

公司主要內部控制制度

1、公司法人治理結構

公司根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《上市公司治理準則》等法律法規的規定，及時修訂了《公司章程》及《公司股東大會議事規則》、《公司董事會議事規則》、《公司監事會議事規則》、《公司總經理工作細則》、《公司獨立董事制度》等一系列規章制度，對股東大會、董事會、監事會及經理層的職責權限進行了明確界定，進一步完善公司的法人治理結構。

股東大會是公司最高權力機構，通過董事會對公司進行管理和監督，對公司重大事項進行決策；董事會向股東大會負責，在股東大會賦予的職權范圍內對公司進行管理和決策；公司總經理由董事會聘任，在董事會的領導下，負責公司日常經營管理活動，落實董事會的相關決議。監事會是公司的監督機構。

2、公司組織機構的設置及其相關職能

結合公司所屬行業特點及管理現狀，公司設有財務部、人力資源部、證券部、技術發展中心、生產安環部、設備計量部、技術監督部、物資供應部、銷售部、進出口部、倉儲部等相關職能部室和生產分廠等，各部門按照獨立運行、相互制衡的原則，通過相應的崗位職責，使各部門職能明確、權責明晰，避免相互推諉現象的發生。

3、公司部門、分公司及控股子公司內部控制制度 公司部門內部控制制度：公司按照符合現代企業管理的要求，制定了《公司管理層人員目標責任制》、《公司管理部門目標責任制》、《公司技術部門目標責任制》、《生產部門目標責任制》等規章制度，對公司各部門的職責和權限、考核和獎懲等作了明確的規定，保證了公司決策機構的規范運作、各項業務活動的健康運行以及公司經營管理目標的實現。分公司和控股子公司內部控制：根據公司總體戰略規劃，統一協調控帀 股子公司、分公司的經營策略和風險管理策略；公司建立了控股子公司、分公司的業績考核及激勵制度，并制定了重大事項內部報告制度，以此規范控股子公司重大投資、收購或出售資產、對外擔保、簽訂重大合同等行為。定期取得控股子公司月度財務報表和生產經營管理分析資料，及時檢查、了解控股子公司生產經營及管理狀況。對控股子公司重要部門、關鍵崗位的管理人員實行委派制并定期輪換。結合各控股子公司生產經營相對獨立特點，建立與之相適應的分層管理、責任到人的管理模式，對子公司和分公司各級管理人員分別制定目標責任，并制訂了一整套既能靈活適應市場需求又能保證公司統一管理的采購制度和營銷制度，有力地保障了公司經營目標實現。

4、公司業務環節內部控制制度 銷貨及收款環節內部控制：根據化工行業市場狀況及公司產品特點，為充分調動經銷人員的積極性、擴大公司產品的市場占有率，公司制定了《公司產品銷售細則》，將產品銷售市場劃分為若干個銷售分片，由銷售經理負責銷售分片的營銷活動，同時將銷售任務和貨款回籠指標具體落實到產品銷售經理日常績效考核之中。公司還制定了與銷售模式相適應的訂單處理、信用管理、銷售合同管理、成品入庫、放行及交付管理、運送貨物、開出銷貨發票、確認收入及應收帳款、收到現款及其記錄等管理制度，規范了公司營銷活動中各環節流程，避免或減少壞帳發生。采購及付款環節內部控制：為了加強采購與付款的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司制定了《公司物資統一采購制度》，根據生產經營的特點，規范了原輔材料的比質比價采購、招標采購管理程序、原輔材料的編號、入庫、點數、質檢、入帳、發放、盤存等一系列管理流程。

對于大宗原材料采購一律統一采用招標或議標方法進行，為此公司制定了《公司招標議標采購管理辦法》，由各有關部門負責人參加招評標，整個招評標過程本著公開、公平、公證的原則進行，從而拓寬公司原輔材料采購渠道，降低原輔材料采購成本，提高公司的市場競爭力。

對與關聯方貨物采購，公司按照《公司關聯交易決策制度》進行采購活動。采購及付款內控制度的制定，規范了采購人員的業務行為，使公司的原輔材料流轉有序、付款有度。實物資產管理做到了倉庫定期盤點，財務月月核查，物資庫存帳、卡、物相符，有效地保證了生產成本的真實可信和公司資產的安全。生產環節內部控制：針對公司產品生產特點，為合理安排生產計劃，降低庫存、提高產品市場占有率，公司根據各分廠生產實際情況制定了對應的《生產作業計劃制度》、《生產調度工作制度》、《生產協作管理制度》、《在制品管理制度》、《倉庫管理規定》等制度。這些制度明確了生產作業的程序、主要內容、生產協作部門的職責。包括擬定生產計劃、開出用料清單、儲存原材料、投入生產、計算存貨生產成本、計算銷售成本、質量控制等一系列的操作流程。為各個生產環節緊密銜接，建立正常生產經營秩序和質量控制體系提供了保障，并且取得 ISO9000 質量體系認證。根據化工生產的特點，公司專門制定了《安全生產管理制度》、《環境保護管理制度》、《消防安全管理制度》，將防火、防災作為安全生產的重中之重。建立了公司、分廠、車間三級責任人制度，規定了從總經理、分廠廠長到車間、班組和每個操作崗位的安全職責和權限，提高了全體生產人員安全生產意識，實行安全生產一票否決制，使安全生產活動處于受控狀態，有效地保證了生產全過程的安全運行。同時公司還針對各分廠和部門特點，制定了一套詳盡的《突發環境事件應急救援預案》，并將每年 1 月 24 日和 7 月 24 日作為安全宣傳日，強化員工對應急事故的演練和防范，強化職工安全意識，提高職工安全保護的能力。固定資產管理環節內部控制：公司根據行業生產經營特點，設置了設備采購與付款業務的機構和崗位，健全和完善了采購與付款的控制程序，強化了對采購、審批、采購、驗收、付款等環節的控制。對大型設備的采購制定了《

關于各種物資設備實行集中統一采購的規定》，做到比質比價采購、采購決策透明，盡可能堵塞采購環節的漏洞。制定了《

固定資產規章制度》，對設備保養、維修進行了規范，以確保設備壽命周期費用最經濟、設備綜合效能最高，達到降低消耗和延長設備使用壽命的目的。對固定資產安全和記錄制定了《

財產物資盤點制度》，確保固定資產帳、卡、物相符。貨幣資金管理環節內部控制：根據公司的特點制定了《公司財務管理制度》，對貨幣資金的入帳、劃出、記錄等流程作了詳細規定。同時對貨幣資金收支和保管業務建立了嚴格的授權批準程序，辦理貨幣資金業務的不相容崗位必須分離，相關機構和人員相互制約，加強款項收付稽核，確保貨幣資金的安全。關聯交易環節內部控制：為進一步加強公司的關聯交易管理，明確管理職責和分工，維護公司股東和債權人的合法權益，特別是中小投資者的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》和《公司章程》等有關規定，制定了《關聯交易決策制度》。對關聯方、關聯關系、關聯交易價格的含義、關聯交易的批準權限、關聯交易的回避與決策程序、關聯交易的信息披露做了明確的規定，保證公司與關聯方之間訂立的關聯交易合同符合公平、公開、公正的原則。擔保與融資環節內部控制：為規范公司的擔保與融資行為，公司制定了《

公司章程》、《公司股東大會議事規則》、《公司董事會議事規則》對借款、擔保、承兌、租賃、發行新股、發行債券等事項的授權、執行與記錄作出規定，規范公司的融資行為，防范融資風險。涉及對外擔保行為，嚴格執行中國證券監督管理委員會、中國銀行業監督管理委員會證監發[2005]120 號文《關于規范上市公司對外擔保行為的通知》的規定。投資環節內部控制：為規范公司的投資管理行為，有效發揮資本運作功能，防范投資風險，公司根據《中華人民共和國公司法》、《公司章程》，制定了《對外投資決策程序規則》。對委托理財、對外投資、收購與兼并、短期投資、金融衍生品交易、募集資金使用的決策、執行等權限和程序作出詳細規定。

上述投資管理內控制度的制定和有效執行，保證了公司對外投資的資金安全，確保了投資回報效果。研發環節內部控制：為確保公司產品能滿足顧客的需求，并符合有關法律、法規要求，對設計與開發的全過程進行控制，公司制定了《公司設計和開發控制程序》，對設計、開發部門基礎研究、產品設計、技術開發、產品測試、研發記錄及文件保管等工作作出規定。人事管理環節內部控制：根據國家有關法規政策，結合公司自身的特點，制定和完善了一系列相關人事管理內控制度，使公司勞動人事管理得到進一步完善。根據《中華人民共和國勞動法》及有關政策法規，制定了《勞動人事用工制度總體改革方案》，對組織機構設置、競爭上崗、下崗分流及薪酬管理以及員工勞動合同的簽訂、變更、解除、終止等手續均作了詳盡的規范，在機構設置上，責權明確、管理科學；人員配備上，精干高效、合理分工。同時為規范人事檔案管理，制定了《人事檔案管理暫行辦法》。為適應公司業務發展的需要，制定了《錄用人員管理暫行辦法》。通過多種形式公開招聘，從錄用形式，程序以及新錄用人員管理等方面進行了規范，增強了對人才的吸引力度。本著尊重知識、尊重人才成長的規律，結合公司經營特點，制定了《教育培訓管理暫行辦法》，為員工提供多種形式的訓，提高了員工的業務水平，增強了企業員工的整體素質。保證公司正常的工作秩序，嚴格勞動紀律，公司還根據國家有關法規，制定了《員工請休假管理規定》、《員工考勤獎懲試行辦法》。

11計算機信息系統內部控制：為加強公司信息流通的管理，提高公司的信息傳遞規范性，保證信息流通的安全性，制定了《公司信息管理內部控制制度》。對信息處理部門與使用部門權責的功能及職責、程序修改控制、資料存取的權限、數據處理的控制、設備和信息的安全控制進行明確劃分。并對不同崗位之間建立了防火墻制度。其他各項管理制度：公司除建立了上述經營活動各環節內部控制制度制 外，還建立了其他相關的內部控制管理制度，如《印章使用管理制度》、《票據領用管理制度》等。

5、公司會計內部控制制度

公司根據中華人民共和國《會計法》和財政部頒發的《企業會計制度》、《內部會計控制規范》，結合公司具體情況制定了，主要包括：《安徽皖維高新材料股份

有限公司信息批露制度》、《應由帳款管理辦法》、《物資管理制度》、《財產物資盤點制度》、《資產減值準備和損失處理管理辦法》、《應收帳款管理辦法》和《財務檔案、財務信息保密管理辦法》等，其對公司財務部門機構職能和人員設置、流動資產、固定資產、長期投資、無形資產、資金籌集、營業收入、成本費用、利潤分配等事項的管理以及支付結算、費用報 銷、貨幣資金管理、發票管理等主要方面做出了明確的規定。

同時公司還根據財務總體管理辦法，依據公司內控管理制度制定了《貨幣資金管理制度》、《出差工作人員差旅費開支規定》、《發票管理制度》、《會計電算化管理制度》、《會計檔案管理辦法》、《外匯管理制度》、《部門費用考核制度》等一系列內部控制細則。從源頭上保證了公司基礎會計信息的真實、完整、清晰和一致，使公司財務狀況得到真實反映。

6、內部控制的檢查監督制度

為充分、有效地執行內部控制，及時發現和糾正內部控制缺陷，公司建立了三級內部控制檢查監督制度。1 公司監事會檢查監督制度：監事會是公司常設監督機構，對股東大會一負責并報告工作，由股東大會和公司職工民主選舉產生，公司監事會在結束后，根據公司內審部門審計情況對公司本年內部控制執行情況進行總結、分析，向股東大會提交內部控制檢查監督工作報告。為完善法人治理結構提供了強有力的保證。公司內部審計制度：為防范公司管理風險和加強內部控制，公司建立了《公司內部審計制度》，成立了在董事會領導的內部審計委員會，配備了數名專職人員和兼職人員，定期或不定期負責對公司財務收支和經濟活動進行內部審計監督。內部審計制度具體對內部審核的范圍，內部審計人員的職責，內部審計的程序以及報告制度等作了具體規定。通過實施內部審計，減小公司經營風險，強化內部控制，優化公司資源配置，為內部控制有效執行和進一步完善提供了有力保障。內部控制管理評審制度：為了保證內部控制有效執行，確保內控制度缺陷在實施過程中能被及時發現，并予以改進，保證內部控制制度持續、有效實施，公司制定了《公司內部控制管理評審制度》；各部門負責人負責向總經理報告內部控制運行情況，并提出改進建議，編寫管理評審報告；管理部門負責編制評審計劃、收集評審所需資料及組織協調工作；各相關部門負責準備并提供與本部門有關的評審所需資料，并負責落實在管理評審中提出的與本部門有關的內部控制糾正、改進措施。

三、內部控制制度檢查監督情況和完善措施

1、內部控制檢查監督工作的情況按照獨立運行、相互制衡的原則，報告期內公司監事會對公司財務收支、經濟活動、重大關聯交易行為、各子公司分公司和部門內部控制制度執行情況進行定期或不定期的監督檢查，對董事和高級管理人員執行公司職務行為時是否侵害公司利益進行全面監督；對重要關鍵部門采取突擊檢查形式進行審計，以充分確定內部控制制度是否得到了有效遵循；在總經理領導下的內部控制管理評審會議，定期對公司內部控制制度執行情況進行分部門、分環節進行評審，對內部控制制度執行情況進行全面評審，并撰寫管理評審報告。經檢查確認，公司的內部控制制度按照既定制度執行且運行良好，公司各項內部控制制度已落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。報告期內未發現內部控制制度存在重大缺陷及其實施過程中出現的重大風險。

2、完善內控制度的有關措施及下一內部控制有關工作計劃為了滿足公司快速發展和保證經營目標實現，防范和糾正錯誤與舞弊發生，結合公司內部控制制度有效性檢查監督情況，公司計劃采取以下措施，進一步完善內部控制管理體系。

（1）為杜絕內部人控制現象發生，擬采取公開招聘形式引進人才，進一 步完善公司治理結構。

（2）組織專門人員對公司現有內部控制制度進行梳理，找出內部控制制度中不適應公司管理要求的條款，并進行修訂完善。

四、內部控制制度有效性的評估

1、本公司確知建立健全并有效執行內部控制制度是本公司管理層的責任，本公司業已建立了此制度，其目的是在對保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現并糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整等目標的達成提供合理的保證。

2、本公司已按照既定內部控制檢查監督的計劃完成工作，內部控制檢查監督的工作計劃涵蓋了內部控制的主要方面和全部過程，為內部控制制度執行、反饋、完善提供了合理的保證。

3、任何內部控制均有其固有的限制，不論設計如何完善，有效的內部控制制度也僅能對上述目標的達成提供合理的保證，同時由于環境、情況的改變，內部控制的有效性可能隨之改變。由于本公司的內部控制設有自我監控的功能，內控缺陷一經辨認，本公司即采取更正行動。

4、本公司的內部控制制度的設計完整和合理，內部控制的執行有效，判斷分別按照控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督等要素進行。

5、本公司業已按照上述要求，評估了內部控制設計的完整性、合理性 和執行的有效性。

6、本公司根據前述評估的結果，認為本公司在上述期間的內部控制的設計是完整和合理的，執行是有效的，能夠合理的保證內部控制目標的達成。

7、本自我評估報告業經全體董事審核并同意。

第五篇：公司各項內部控制制度

壽光市金果窗飾股份有限公司

內部控制制度

第一章 總則

第一條

為強化公司內部管理，保障公司經營管理的安全性和財務信息的可靠性，提高信息披露質量，實現公司治理目標，根據《公司法》、《證券法》等法律、法規和及《公司章程》的規定，制定本制度。

第二條 公司內部控制制度是為防范經營風險，保護資產的安全與完整，促進各項經營活動的有效實施而制定的各種業務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第三條 內部控制的職責：

董事會：全面負責公司內部控制制度的制定、實施和完善，定期對公司內部控制情況進行全面檢查和效果評估；

總經理：全面落實和推進內部控制制度相關規定的執行，檢查公司職能部門制定、實施和完善各自專業系統的風險管理和控制制度的情況；

公司職能部門：具體負責制定、完善和實施本專業系統的風險管理和控制制度，配合完成對公司各專業系統風險管理和控制情況的檢查。

第二章 內部控制的原則和目標

第四條 公司內部控制制度的原則：

（一）內部控制涵蓋公司內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節；

（二）內部控制符合國家有關的法律法規和本公司的實際情況，要求全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控

制的權力；

（三）內部控制保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設臵和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；

（四）內部控制的制定兼顧考慮成本與效益的關系，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

第五條 公司內部控制的目標：

（一）遵守國家法律、法規、規章及公司內部規章制度；

（二）提高公司經營的效益及效率；

（三）保障公司資產的安全、完整；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。

第三章 內部控制的主要內容

第六條 公司內部控制主要指專業系統的內部風險管理和內部控制：包括環境控制、業務控制、會計系統控制、電子信息系統控制、信息傳遞控制、內部審計控制等。

第一節 環境控制

第七條 環境控制包括授權管理控制和人力資源管理控制。第八條 授權管理控制的主要內容：通過授權管理明確股東大 會、董事會、監事會、總經理和公司管理層、職能部門的具體職責范圍；董事會組織制定相關細則并負責具體實施和改善。

股東大會：《公司章程》及《股東大會議事規則》明確股東大會的職責權限，規范其運作程序，規定以下事項須由股東大會討論：

(一)決定公司經營方針和投資計劃；

(二)選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監事，決定有關董事、監事的報酬事項；

(三)審議批準董事會的報告；

(四)審議批準監事會報告；

(五)審議批準公司的財務預算方案、決算方案；(六)審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；(七)對公司增加或者減少注冊資本作出決議；(八)對發行公司債券作出決議；

(九)對公司合并、分立、解散和清算或者變更公司形式作出決議；(十)修改本章程；

(十一)對公司聘用、解聘會計師事務所作出決議；(十二)審議批準第四十一條規定的擔保事項；

(十三)審議公司在一年內購買、出售重大資產超過公司最近一期經審計總資產30%的事項；

(十四)審議批準變更募集資金用途事項；

（十五）審議股權激勵計劃；

（十六）審議法律、行政法規、部門規章或本章程規定應當由股東大會決定的其他事項。

董事會：《公司章程》及《董事會議事規則》明確了董事會的職責權限，規范董事會內部機構及運作程序，充分發揮董事會的經營決策中心作用。董事會對股東大會負責，并行使下列職權：

（一）召集股東大會，并向股東大會報告工作；

（二）執行股東大會的決議；

（三）決定公司的經營計劃和投資方案；

（四）制訂公司的財務預算方案、決算方案；

（五）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（六）制訂公司增加或者減少注冊資本、發行債券或其他證券及上市方案；

（七）擬訂公司重大收購、收購本公司股票或者合并、分立、解散及變更公司形式的方案；

（八）在股東大會授權范圍內，決定公司對外投資、收購出售資產、資產抵押、對外擔保事項、委托理財、關聯交易等事項；

（九）決定公司內部管理機構的設臵；

（十）聘任或者解聘公司經理、董事會秘書；根據經理的提名，聘任或者解聘公司副經理、財務負責人等高級管理人員，并決定其報酬事項和獎懲事項；

（十一）制訂公司的基本管理制度；

（十二）制訂本章程的修改方案；

（十三）管理公司信息披露事項；

（十四）向股東大會提請聘請或更換為公司審計的會計師事務所；

（十五）聽取公司經理的工作匯報并檢查經理的工作；（十六）法律、行政法規、部門規章或本章程授予的其他職權。監事會：《公司章程》及《監事會議事規則》明確監事會是公司依法設立的監督機構，對股東大會負責，并報告工作。監事會行使下列職權：

（一）應當對董事會編制的公司定期報告進行審核并提出書面審核意見；

（二）檢查公司財務；

（三）對董事、高級管理人員執行公司職務的行為進行監督，對違反法律、行政法規、本章程或者股東大會決議的董事、高級管理人員提出罷免的建議；

（四）當董事、高級管理人員的行為損害公司的利益時，要求董事、高級管理人員予以糾正；

（五）提議召開臨時股東大會，在董事會不履行《公司法》規定的召集和主持股東大會職責時召集和主持股東大會；

（六）向股東大會提出提案；

（七）依照《公司法》第一百五十二條的規定，對董事、高級管理人員提起訴訟；

（八）發現公司經營情況異常，可以進行調查；必要時，可以聘請會計師事務所、律師事務所等專業機構協助其工作，費用由公司承擔。

總經理：《總經理工作細則》明確總經理對董事會負責，行使下列職權：

（一）主持公司的生產經營管理工作，組織實施董事會決議，并向董事會報告工作；

（二）組織實施公司經營計劃和投資方案；

（三）擬訂公司內部管理機構設臵方案；

（四）擬訂公司的基本管理制度；

（五）制定公司的具體規章；

（六）提請董事會聘任或者解聘公司副經理、財務負責人；

（七）決定聘任或者解聘除應由董事會決定聘任或者解聘以外的負責管理人員；

（八）公司章程或董事會授予的其他職權。

第九條 通過人力資源管理控制，建立科學的聘用、培訓、薪酬、晉升、休假、辭退等人力資源管理制度，營造科學、健康、公平、公正的人事環境，確保公司員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質、穩定的工作心態，并具備應有的專業勝任能力。

（一）為有效控制人力成本、提高人員配臵率，公司應制定內部招聘作業流程、外部招聘作業流程等。人員招聘途徑包括內、外部招聘；人員招聘遵照公平、公正、公開的原則，擇優錄取。

（二）公司應制定系統的培訓管理制度，鼓勵員工持續學習，努力提高自身的素質和職業技能，積極提倡員工參加繼續教育活動。

（三）為貫徹實施公司發展戰略，公司應按照以崗定薪、以業績

與能力定薪的原則，兼顧公司利益、股東利益與個人利益，制定公司績效與個人績效掛鉤的薪酬激勵制度及股權激勵制度。

（四）公司提倡管理人員選拔的民主性和科學性，創建科學有效的管理人員選聘制度。

（五）公司根據勞動法律、法規的有關規定，結合公司的實際，規范員工辭退、離職的管理，維護公司與員工的合法權益，避免勞務糾紛，保障公司健康發展。

第二節 業務控制

第十條 公司業務控制包括規劃與計劃業務控制、融資與投資業務控制、生產與服務業務控制、銷售及收款業務控制、測評與改進業務控制等。

第十一條 規劃與計劃業務控制主要內容包括：

（一）制定科學的公司發展戰略形成程序，并按程序制定公司的中、長期發展戰略規劃；每年根據公司內外因素變化情況對規劃內容滾動調整，戰略規劃應報經董事會批準。

（二）根據公司發展戰略規劃，公司應在每年年初確定發展目標、分級目標、業務計劃與資金預算，指導全年工作。

第十二條 融資與投資業務控制主要內容包括：

（一）建立融資管理體系，確保銀行借款、擔保、承兌、融資租賃等與資金籌措有關事項授權的合理性，通過流程規范融資過程，融資活動的相關情況須有記錄載明。

（二）根據有價證券、不動產及其他長、短期投資等投資業務的不同特點進行合理的投資組合決策，并制定不同的操作流程、作業標準和風險防范措施。

（三）建立嚴格的項目風險評估體系和項目責任管理制度，對下屬公司進行科學的監督管理和經營指導。

第十三條 生產和服務業務控制主要內容包括：

（一）公司應綜合分析市場環境、生產要素等情況，擬定生產計劃，以確保生產系統安全、低耗、高效地運行；確保公司經營目標的實現。

（二）生產和服務崗位要接受必要的崗位技能及安全培訓，以保證工作質量和工作安全；對關鍵崗位、工種予以識別，同時制定確保有效控制的辦法。

（三）制定科學合理的工藝流程及崗位安全作業指引。

（四）保障適宜的生產和服務設備、監測設備，對過程關鍵點予以識別并跟進監測；對監測設備制定并實施相應規定，以確保設備持續有效。

第十四條 銷售及收款業務控制主要內容包括：

（一）統一制定銷售及收款標準化服務規程，降低其中可能存在的風險。

（二）對公司的授信管理進行統一規劃，加強相關信息的透明度，理順與商業銀行間的授信關系。

（三）制定發票管理制度，規范發票的使用程序。

（四）結合會計控制系統，制定嚴格的入帳及應收帳款管理制度，保證收入的準時入帳，避免呆、壞帳的產生。

（五）明確現金收取及記錄現金收取的程序，控制現金收入過程中的風險。

第十五條 測評與改進業務控制主要內容包括：

（一）公司不斷尋求對業務過程有效性和效率的改進，在問題出現之前采取預防措施，減少公司損失。

（二）公司應建立識別和管理改進活動的過程、制度，并有確定的機構組織實施。

（三）有效開展各項測評活動，測評結果作為持續改進的機會來源，這些測評活動包括但不限于：定期和不定期的經營分析，內部財

務審計，質量體系內審、外審，業務調研與自我評估，顧客及相關方滿意度測量等。

（四）公司應創造一種全員積極參與改進的文化，以提高組織績效。這些持續改進活動包括但不限于：合理化建議，標桿學習，技術改進，QCC改進小組活動等。

第三節 會計系統控制

第十六條 會計系統控制可分為會計核算控制和財務管理控制，主要內容包括：

（一）根據《會計法》、《會計準則》、《企業會計制度》、《財務通則》、《會計基礎工作規范》等法律法規，制定公司會計制度、財務管理制度、會計工作操作流程和會計崗位工作制度，作為公司財務管理和會計核算工作的依據。

（二）公司設財務總監一職，由董事會任免，分管公司財務工作。公司本部和下屬子公司等獨立核算單位均單獨設臵財務部，該部門至少配備兩名具有會計專業知識、具有會計從業資格證的會計人員，其崗位設臵遵循“不相容職務”分離原則。

（三）各級會計人員行政隸屬于所在級次的核算單位，受上級財務部門的業務領導。各獨立核算單位會計主管人員的任免、調動，需經財務總監批準。一般會計人員的調動，需取得本單位會計主管的同意。

（四）公司制訂完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理由專人負責。會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由相應單位會計機構負責人（或會計主管人員）監交；會計機構負責人（或會計主管人員）辦理交接手續，須由單位負責人監交，必要時上級財務部門可派人會同監交。

（五）公司在強化會計核算的同時，建立計劃和預算管理體系，強化會計的事前和事中控制。公司各級單位的經營計劃和固定資產投資計劃需在上一末制定，經董事會批準后下發執行，在執行過程中要定期對計劃的完成情況進行分析并根據變化的情況滾動調整相應的計劃。

（六）公司建立完善的財務收支審批制度和費用報銷管理辦法，對各項經濟業務的開支權限進行明確的規定和劃分。

（七）公司建立健全各項資產管理制度，包括貨幣資金、票據、存貨、固定資產等管理制度。對各項資產的購臵、保管、處臵等通過制度進行約束，對各項資產狀況進行實時跟蹤，定期、不定期地進行盤點，不斷完善各項管理制度，確保資產的安全完整。

第四節 信息系統管理

第十七條 公司信息系統管理制度包括網絡管理、信息系統固定資產管理、信息系統管理和機房管理等，公司信息系統管理由行政部負責。

第十八條 網絡管理制度的主要內容包括：

（一）公司確保網絡設備處于適宜的運行狀態；同時監督用戶的操作情況，對造成網絡破壞的部門或個人提出處罰意見。

（二）原則上不允許在網絡上進行與工作無關的行為，通過公司網絡向互聯網站點提供或發布的信息，必須經過有關部門審查批準。

（三）工作場所變動、建筑物改造等涉及對網絡物理連接產生變更的工作，應事先通知行政部確定變更方案后做出決定。

第十九條 固定資產管理制度的主要內容包括：

（一）信息系統方面的固定資產包括辦公電腦、網絡設備、打印機、液晶顯示器、筆記本電腦、平板電腦、掃描儀、刻錄機、投影儀、數碼照相機、打印服務器等電腦周邊設備。

（二）固定資產放臵地點應遠離火源、有害氣體、強磁場、多灰

塵場所等位臵。

（三）公司對固定資產進行統一申購、統一調配、統一報廢并定期盤點。

第二十條 信息系統管理制度的主要內容包括：

（一）公司統一對信息系統軟件進行安裝調試。任何個人原則上不得安裝與工作無關的軟件。

（二）信息系統的使用權限按照相關流程進行申請，公司實時對權限進行跟蹤。

（三）公司定期對信息系統的數據進行備份，定期對備份磁帶、存儲設備進行檢查，確保備份數據的完整性、可靠性。

第二十一條

機房管理制度的主要內容包括：

（一）未經批準，任何人員不得擅自進入機房；嚴禁在機房內進行與正常工作無關的行為；未經許可，任何人不得隨意移動、拆裝或使用機房內的服務器、網絡設備等設施。

（二）機房管理的資料原則上不外借。特殊情況需外借時，借閱人對借閱的書籍、文檔以及光盤、軟盤等必須登記并及時歸還。

（三）定期檢查機房內服務器和網絡的狀態；定期檢查機房內電力，空調，消防，防雷設施；定期對機房進行清潔和清理。

第五節 信息傳遞控制

第二十二條 依據公司《信息披露管理制度》及《重大信息內部報告制度》的相關規定，公司信息傳遞控制分為內部信息溝通控制和公開信息披露控制。

第二十三條 公司建立內部信息傳遞體系，制定部門溝通的方式、內容、時限等相應的控制程序。

（一）信息傳遞控制部門分工如下：公司辦公室為公司內部信息收集和處理部門，指定專人負責業務信息的收集、整理、存檔工作。公司職能部門等業務部門負責本部門工作范圍內的信息收集、處理、傳遞和控制。各業務單位第一負責人為本部門信息傳遞控制的責任人。各業務部門員工，負責本工作崗位職責范圍內的信息控制和溝通。

（二）公司提供信息共享的技術平臺。各部門應將所收集和處理的信息在不違反保密制度的前提下，及時與其他相關部門共享。對需要保密的信息，可以設定共享權限，進行必要的控制。

（三）公司禁止下列行為：具備信息收集職責的單位和個人未能及時對信息進行收集和溝通，造成嚴重后果的；具有信息處理職責，但未能及時處理并反饋的；故意或嚴重不負責任的傳遞虛假或錯誤信息，給公司造成損失的；違反公司信息保密規定的；擅自將公司內部信息向其他單位和個人透露的；未經授權，以公司名義披露公司內部信息的；其他違反公司內部信息管理制度的行為。

（四）信息提供人應當遵循公司保密制度，對所提供的保密信息進行必要的控制，非因業務需要，不得將保密信息提供給無關人員和部門。

第二十四條 公司建立信息披露責任制度，將信息披露的責任明確到人，確保董事會秘書能及時知悉公司各類信息并及時、準確、完整地對外披露。

（一）公司信息披露遵循《公司法》、《證券法》等法律法規和《公司章程》、《公司信息披露管理辦法制度》的規定。

（二）公司董事長是信息披露管理工作的第一責任人。

（三）公司董事會全體成員必須保證信息披露內容真實、準確、完整，沒有虛假、嚴重誤導性陳述或重大遺漏，并就信息披露內容的真實性、準確性、完整性承擔個別及連帶責任。

（四）經董事會授權，下列人員可以公司的名義披露信息：董事長、總經理、董事會秘書。

（五）公司的信息披露事項由董事會秘書負責。董事會秘書負責協調和組織公司信息披露事宜，保證公司信息披露的及時性、合法性、真實性、完整性和公平性。

（六）公司董事會、監事會、其他高級管理人員和相關部門應配合、支持董事會秘書的信息披露工作。

（七）為掌握公司日常經營情況，保證信息披露的及時、準確，公司相關部門應當及時與董事會秘書溝通反饋日常經營情況，由董事會秘書根據相關法律、法規決定需要具體披露事宜。

（八）公司董事、監事、董事會秘書、其他高級管理人員以及其他因工作關系接觸到應披露信息的工作人員，在信息未正式公開披露前負有保密義務。

（九）當有關尚未披露的信息難以保密，或者已經泄露，或者公司股票價格已經明顯發生異常波動時，公司應當立即將該信息予以披露。

第六節 內部審計控制

第二十五條 公司內部審計機構為審計部,獨立承擔監督檢查內部控制制度的執行情況、評價內部控制的科學性和有效性、提出完善內部控制和糾正錯弊的建議等工作。

第二十六條 審計部配臵專職內部審計人員，內部審計人員至少應具備會計、法律、管理或與公司主營業務相關專業等任一方面的專業知識。

第二十七條 審計部根據公司實際情況制定內部控制審計實施細則，該實施細則至少包括下列項目：

（一）對內部控制制度設計的完整性、科學性進行檢查或評估的程序和方法。

（二）對內部控制制度執行情況進行檢查、評估的程序和方法。

（三）對檢查、評估發現的內部控制缺陷及異常情況的處理程序和方法。

第二十八條 審計部定期或不定期檢查、評估公司的內部控制

制度，并編制工作底稿、收集相關資料，出具內部控制審計報告；內部審計人員應對報告中反映的問題提出建議后加以追蹤，并定期撰寫落實情況報告，對相關部門的整改措施進行評估。

第二十九條 被審計單位應全力配合內部審計人員的審計工作，及時提供審計所需的信息和資料，不得刻意阻撓，或進行行政干預。

第三十條 對內部控制審計報告提出的關于完善內部控制的整改意見，整改責任單位必須認真對待，落實整改措施，并按要求適時向內審機構匯報整改進度。

第三十一條 嚴格審計人員獎懲制度，對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，應追究有關部門和人員的責任；對在審計工作中表現突出的，應予以適當的表彰與獎勵。

第三十二條 審計部應于每年四月底前向董事會提交上一內部控制審計總結報告，據實反映內部審計部門在上一中所發現的內部控制的缺陷及異常事項、對發現的內部控制缺陷及異常事項的處理建議及整改情況等。

第四章 內部控制效果的自我評估

第三十三條 公司建立內部控制效果的自我評估制度，定期對內部控制進行自我評估。

第三十四條 公司每年定期檢查內部控制，并由審計部對內部控制的執行效果進行考核。

第三十五條 審計部應從以下幾個方面，對公司內部控制的有效性進行評估：

（一）控制環境——指影響內部控制效果的各種綜合因素。控制環境是其他控制要素發揮作用的基礎，直接影響到內部控制的貫徹執行及內部控制目標的實現。主要包括：董事會的結構；經理層的職業

道德、誠信及能力；經理層的管理哲學及經營風格；聘雇、培訓、管理員工及劃分員工權責的方式；信息溝通體系等。

（二）風險評估——指可能導致內部控制目標無法實現的內、外部因素進行評估，以確認這些因素的影響程度及發生的可能性，其評估結果可協助公司制定必要的內部控制制度。

（三）控制活動——指協助經理層確保其指令已被執行的政策或程序，主要包括核準、驗證、調節、復核、定期盤點、記錄核對、職能分工、保障資產安全及與計劃、預算、與前期效果的比較等內容。

（四）信息及溝通——主要包括與內部控制目標有關的財務及非財務信息在公司內部的傳遞及向外傳遞。

（五）監督——指對內部控制的效果進行評估的過程，包括評估控制環境是否良好，風險評估是否及時、準確，內部控制活動是否適當、確實，信息及溝通系統是否良好順暢等。監督可分為持續性監督及專項監督，持續性監督是經營過程中的例行監督；專項監督是由公司內部相關人員或外部相關機構就某一特定目標進行的監督。

第三十六條 審計部應于每年四月底前完成對上一內部控制的評估工作并向董事會提交內部控制評估報告。評估報告至少應包括對第三十五條所列五個方面的評價及對公司內部控制總體效果的結論性意見。

第三十七條 公司內部控制效果的結論性意見，分為有效的內部控制或有重大缺陷的內部控制。有重大缺陷的內部控制，是指第三十五條所列五個方面中任一方面存在缺陷，且此種缺陷將導致內部控制目標無法實現。

第三十八條 董事會應就上述內部控制報告召開專門的董事會會議并形成決議。

第五章 附則

第三十九條 本制度的解釋權歸公司董事會。第四十條 本制度自董事會審議通過之日起實施。