第一篇：關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅[2011]35號)

財政部

國家稅務(wù)總局

關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

財稅【2011】35號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為維護電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行，保障用戶用電權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將中央電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

一、對國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)增國家資本金。

二、有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)對接收的用戶資產(chǎn)，可按接收價值計提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

三、本通知所稱用戶資產(chǎn)，是指由用戶出資建設(shè)的、專門用于電力接入服務(wù)的專用網(wǎng)架及其附屬設(shè)備、設(shè)施等供電配套資產(chǎn)，包括：由用戶出資建設(shè)的城市電纜下地等工程形成的資產(chǎn)；由用戶出資建設(shè)的小區(qū)配電設(shè)施形成的資產(chǎn)；用戶為滿足自身用電需要，出資建設(shè)的專用輸變電、配電及計量資產(chǎn)等。所稱用戶，包括政府、機關(guān)、軍隊、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體、居民等電力用戶。

四、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)前有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)已接收的用戶資產(chǎn)，按照本通知規(guī)定執(zhí)行。

二零一一年四月二十五日

第二篇：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（范文模版）

財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

財稅【2011】35號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為維護電網(wǎng)安全穩(wěn)定運行，保障用戶用電權(quán)益，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將中央電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下：

一、對國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)增國家資本金?！局袊敹惱俗油躜E注：稅轉(zhuǎn)股。以前是接受的用戶資產(chǎn)不計入應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)在是接受用戶資產(chǎn)需要確認應(yīng)稅收入并依法計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅，但是企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)為國家資本金。因為稅轉(zhuǎn)股本身不否認計稅過程，因此對應(yīng)本文件第二條有關(guān)資產(chǎn)對應(yīng)價值可以稅前扣除。從財務(wù)處理的角度來說，這部分所的稅款仍需要計提（借：所得稅；貸：應(yīng)交稅費）并且將稅款負債轉(zhuǎn)為實收資本（借：應(yīng)交稅費；貸:實收資本）。】

二、有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)對接收的用戶資產(chǎn)，可按接收價值計提折舊，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。【中國財稅浪子王駿注，實際工作中電網(wǎng)企業(yè)對用戶資產(chǎn)的接收往往都采取平等協(xié)商、自愿移交、無償劃轉(zhuǎn)的原則】

三、本通知所稱用戶資產(chǎn)，是指由用戶出資建設(shè)的、專門用于電力接入服務(wù)的專用網(wǎng)架及其附屬設(shè)備、設(shè)施等供電配套資產(chǎn)，包括：由用戶出資建設(shè)的城市電纜下地等工程形成的資產(chǎn)；由用戶出資建設(shè)的小區(qū)配電設(shè)施形成的資產(chǎn)；用戶為滿足自身用電需要，出資建設(shè)的專用輸變電、配電及計量資產(chǎn)等。所稱用戶，包括政府、機關(guān)、軍隊、企業(yè)事業(yè)單位、社會團體、居民等電力用戶。

四、本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)前有關(guān)電網(wǎng)企業(yè)已接收的用戶資產(chǎn)，按照本通知規(guī)定執(zhí)行?！局袊敹惱俗油躜E，等于可以追溯，考慮到和322號文件的銜接，只能追溯到2008年1月1日。本文件未明確接受資產(chǎn)產(chǎn)生的人員費用處理問題】

財政部 國家稅務(wù)總局

二零一一年四月二十五日

第三篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項選擇：

1.上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。

2.總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時限是分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。

3.各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。

7.股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的（收盤價格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額2%的比例計提的擔(dān)保賠償

準

備）。

9.在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務(wù)對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

10.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實行股權(quán)激勵計劃換取激勵對象服務(wù)的支出，會計和稅務(wù)上分別認定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，計提巨災(zāi)風(fēng)險準備金的比例不超過補貼險種當(dāng)年保費收入的（25%）。

13.以下各項中，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料，各實行（第一年須報主管稅

16.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

18.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

19.對飲水工程運營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn) 經(jīng)營收

入

所

屬

納

稅

年

度）

。務(wù)機關(guān)審核確認，第二

年

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案

管

理）。

20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機構(gòu)和總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

22.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。

23.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益）。

24.總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強調(diào)在就地監(jiān)管機制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu)，不視同新設(shè)二級分支機構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實

質(zhì)

重

于

形

式）。

27.總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報預(yù)繳。

28.以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關(guān)材料、視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份（1個）內(nèi)不得變更。

29.根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可按照（15%）稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計入應(yīng)稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費用，貸方為減少股東權(quán)益）。

35.對二級分支機構(gòu)查補稅款計算與分攤?cè)霂靻栴}的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關(guān)于總分機構(gòu)分攤稅款的計算錯誤的是（分支機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%）。

37.與財預(yù)[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號文件中規(guī)定，分支機構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

2.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）

5.企事業(yè)單位支付給學(xué)生的相關(guān)報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前 扣除。

（錯

誤）

7.上市公司實行股權(quán)激勵計劃產(chǎn)生的費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，一律不允許計入計算其他各項相關(guān)費用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）

9.對個人取得股權(quán)激勵計劃標的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權(quán)時確認為個人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入60%的比例計提的未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯

誤）

11.保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)，僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正

確）

14.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

17.試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

20.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

21.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

24.總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（錯誤）

25.總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施稅務(wù)檢查。（錯誤）

26.總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二

級

分

支

機

構(gòu)。

（正

確）

27.40號文件中明確規(guī)定，當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分攤。（正確）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確）

30.涉及退稅時，可經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)對其處罰，無需告知總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。（錯誤）

32.股權(quán)激勵計劃實行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅 時扣

除。

（正

確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行納稅調(diào)整。（正確）

34.分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（錯誤）

第四篇：2012最新企業(yè)所得稅政策

單項選擇：

1.上市公司按照股權(quán)激勵計劃授予激勵對象在未來一定期限內(nèi)，以預(yù)先確定的價格和條件購買本公司一定數(shù)量股票的權(quán)利是（股票期權(quán)）。

2.總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案，并辦理變更稅務(wù)登記的時限是分支機構(gòu)注銷稅務(wù)登記后（15日內(nèi)）。

3.各分支機構(gòu)根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入中央與分支機構(gòu)所在地分享比例為（60：40）。

4.凡對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求企業(yè)提供（省級（含副省級）政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門）出具的證明文件。

5.發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的企業(yè)是（煙草企業(yè)）。

6.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前應(yīng)扣除而未扣除的支出，做出專項申報及說明后準予追補計算扣除，但追補確認期限不得超過（5年）。

7.股票實際行權(quán)時的公允價格，以實際行權(quán)日該股票的（收盤價格）確定。

8.下列各情形中，不允許稅前扣除的是（符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額2%的比例計提的擔(dān)保賠償準備）。

9.在股權(quán)激勵計劃授予激勵對象時，換取激勵對象提供服務(wù)對價的計算依據(jù)是該股票的（公允價格及數(shù)量）。

10.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)（6%）的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除。

11.上市公司實行股權(quán)激勵計劃換取激勵對象服務(wù)的支出，會計和稅務(wù)上分別認定為（營業(yè)成本；職工工資薪金）。

12.保險公司經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種的，計提巨災(zāi)風(fēng)險準備金的比例不超過補貼險種當(dāng)年保費收入的（25%）。

13.以下各項中，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除的是（金融企業(yè)的委托貸款）。

14.享受研究開發(fā)費稅前扣除稅收優(yōu)惠的企業(yè)，其稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起（15日）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

15.享受西部大開發(fā)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在匯算清繳前向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請并附送相關(guān)資料，各實行（第一年須報主管稅務(wù)機關(guān)審核確認，第二年及以后實行備案管理）。

16.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，免征契稅的依據(jù)為（向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例）。

17.對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按（90%）計入收入總額。

18.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)，經(jīng)認定后在2017年12月31日前自獲利起計算優(yōu)惠期，實行（兩免三減半）。

19.對飲水工程運營管理單位從事目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，實行三免三減半的起始為（項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅）。

20.按照國庫制度的規(guī)定，庫款報解整理期為（1月1日至1月10日）。

21.多繳的稅款由（分支機構(gòu)和總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)）開具收入退還書并按規(guī)定辦理退庫。

22.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，收入額和應(yīng)稅所得率分別為（全額；主營項目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率）。

23.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理的原則是（統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益）。

24.總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，總機構(gòu)所在地分享的部分占（25%）。

25.《辦法》的第四章強調(diào)在就地監(jiān)管機制中有管理抓手作用的是（就地檢查）。

26.匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu)，不視同新設(shè)二級分支機構(gòu)，體現(xiàn)的原則是（實質(zhì)重于形式）。

27.總機構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后（15日）內(nèi)就地申報預(yù)繳。

28.以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營且無法提供相關(guān)材料、視同獨立納稅人的分支機構(gòu)，其獨立納稅人身份（1個）內(nèi)不得變更。

29.根據(jù)40號文件的政策規(guī)定，企業(yè)所得稅全額歸屬中央收入的企業(yè)數(shù)量為（15家）。

30.對個人向基金捐贈資金的，在申報個人所得稅應(yīng)納稅所得額（30%）以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。

31.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，實行的企業(yè)所得稅稅率為（0.15）。

32.企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》范圍的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認，可按照（15%）稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

33.企業(yè)取得的財政性資金作為不征稅收入處理后，在（5年）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的部分，計入應(yīng)稅收入總額。

34.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司股權(quán)激勵的會計核算處理為（借方增加企業(yè)成本費用，貸方為減少股東權(quán)益）。

35.對二級分支機構(gòu)查補稅款計算與分攤?cè)霂靻栴}的處理要遵循的原則不包括（兼顧公平與效率）。

36.下列關(guān)于總分機構(gòu)分攤稅款的計算錯誤的是（分支機構(gòu)分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×25%）。

37.與財預(yù)[2008]10號相比，40號文件中對“資產(chǎn)總額”的解釋不再排除（無形資產(chǎn)）。

判斷題：

1.40號文件中規(guī)定，分支機構(gòu)“三因素”所屬區(qū)間的調(diào)整，需要區(qū)分上上和上。（錯誤）

2.總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二、三級分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。（錯誤）

3.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

4.符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在終了之日起3個月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)。（錯誤）

5.企事業(yè)單位支付給學(xué)生的相關(guān)報酬，可依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在企業(yè)所得稅前扣除。（正確）

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（錯誤）

7.上市公司實行股權(quán)激勵計劃產(chǎn)生的費用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，不允許在稅前扣除。（錯誤）

8.企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，一律不允許計入計算其他各項相關(guān)費用扣除依據(jù)的工薪總額基數(shù)。（錯誤）

9.對個人取得股權(quán)激勵計劃標的物，在計算個人所得稅方面，需要在個人實際行權(quán)時確認為個人所得。（正確）

10.符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入60%的比例計提的未到期責(zé)任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。（錯誤）

11.保險公司已發(fā)生未報案未決賠款準備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取。（正確）

12.自2011年11月1日至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（正確）

13.總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)，僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15%優(yōu)惠稅率。（正確）

14.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。（正確）

15.向基金捐贈資金的企業(yè)，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。（正確）

16.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入照章征收營業(yè)稅。（錯誤）

17.試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。（錯誤）

18.所稱獲利，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅。（正確）

19.對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，如無法提供具體比例，則減半享受稅收優(yōu)惠。（錯誤）

20.跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的所得稅查補稅款，按中央與地方75：25分成比例就地繳庫。（錯誤）

21.分級管理，是指居民企業(yè)總機構(gòu)、分支機構(gòu)，分別由省級、市級主管稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)督和管理。（錯誤）

22.自2012年1月1日起，專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。（正確）

23.總機構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫。（正確）

24.總機構(gòu)對各分支機構(gòu)上報的資產(chǎn)損失，一律以清單申報的形式向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（錯誤）

25.總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對匯總納稅企業(yè)的管理，必須與二級分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施稅務(wù)檢查。（錯誤）

26.總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構(gòu)。（正確）

27.40號文件中明確規(guī)定，當(dāng)年撤銷的分支機構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分攤。（正確）

28.企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。（正確）

29.企業(yè)取得的屬于不征稅收入的財政性資金用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（正確）

30.涉及退稅時，可經(jīng)總、分機構(gòu)同意后分別抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（正確）

31.分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)對其處罰，無需告知總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。（錯誤）

32.股權(quán)激勵計劃實行后需一定服務(wù)年限方可行權(quán)的，等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。（正確）

33.企業(yè)所得稅匯算清繳的主體是總機構(gòu)，分支機構(gòu)并不需要進行納稅調(diào)整。（正確）

34.分支機構(gòu)分攤的預(yù)繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理繳庫。（錯誤）

35.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。（錯誤）

第五篇：關(guān)于非營利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

財政部 國家稅務(wù)總局

關(guān)于非營利組織有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知

（征求意見稿）

為扶持非營利公益組織的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利公益組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利公益組織免稅資格認定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕123號）的規(guī)定，現(xiàn)就符合條件的非營利公益組織取得的免稅收入范圍進一步明確如下：

一、非營利公益組織取得的下列收入為免稅收入:

（一）接受捐贈收入，指非營利公益組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入；

（二）政府補助收入，指非營利公益組織接受除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入；

（三）會費收入，指非營利公益組織按照《關(guān)于規(guī)范社會團體收費行為有關(guān)問題的通知》（民發(fā)[2007]167號）的規(guī)定，向會員收取的會費收入；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）非營利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動取得的收入扣除相應(yīng)的支出后全部用于符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定用途的為非營利公益組織免稅收入。非營利公益組織開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動取得的收入是指非營利公益組織向符合其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定的范圍和對象提供服務(wù)或者銷售與其非營利活動相關(guān)的特定物品等所形成的業(yè)務(wù)收入，主要包括：

1.取得的特許權(quán)使用費收入；

2.取得的政府購買服務(wù)和項目資助收入； 3.為特定對象提供服務(wù)取得的收入；包括：

（1）公益性社會團體取得的服務(wù)收入，具體包括：培訓(xùn)收入、咨詢收入、會務(wù)收入等。

（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)提供醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)取得的收入，具體包括：提供檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防保健、接生、計劃生育、救護車、疫苗接種等服務(wù)取得的收入以及病房住宿和伙食收入；

（3）教育機構(gòu)提供教育勞務(wù)取得的收入，具體包括：學(xué)校的學(xué)費、住宿費、伙食費、考試報名費等教育收入，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)收入，進修班、培訓(xùn)班等培訓(xùn)收入，以及勤工儉學(xué)收入；

（4）托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育、教育服務(wù)取得的收入，具體包括：教育費、保育費、伙食費等；

（5）宗教服務(wù)場所提供宗教服務(wù)及舉辦宗教活動、文化活動取得的收入，具體包括：門票收入、卜簽收入、法會收入等；

（6）社會福利機構(gòu)提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)取得的收入，具體包括生活護理收入、托管費（包括住宿費、餐費等）、護理費（包括分級護理費、專護費）、康復(fù)治療費（包括醫(yī)療費、診療費、康復(fù)費）等；

（7）殯葬服務(wù)機構(gòu)提供殯儀服務(wù)、安葬服務(wù)等取得的收入,具體包括：遺體接運、遺體防腐（消毒）、遺體寄存、遺體冷藏、遺體火化、遺體整容化妝、禮廳出租、入殮服務(wù)費、骨灰寄存、墓地和骨灰堂維護、祭祀用品出租等。

（8）公共文化、體育、科技場館所舉辦的教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動取得的收入，具體包括：門票收入、文體培訓(xùn)收入、文體活動設(shè)施使用收入、講座展覽收入、演出播映收入、圖書借閱收入、復(fù)印打印收入等。

4.銷售、拍賣特定物品或捐贈物品取得的收入；包括：（1）公益性社會團體銷售、拍賣捐贈物品取得的收入；（2）醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)銷售與醫(yī)療、衛(wèi)生服務(wù)直接相關(guān)的藥品、醫(yī)用材料器具取得的收入；

（3）教育機構(gòu)銷售課本、作業(yè)本、學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入；（4）托兒所、幼兒園銷售學(xué)習(xí)資料、生活用品等取得的收入；

（5）宗教活動場所銷售宗教用品、宗教藝術(shù)品和宗教出版物取得的收入；

（6）社會福利機構(gòu)銷售藥品、生活用品等取得的收入；（7）殯葬服務(wù)機構(gòu)銷售殯葬用品、墓地（骨灰堂）、祭祀用品等取得的收入；

（8）公共文化場館銷售紀念品、紀念冊等與其經(jīng)營活動相關(guān)的商品取得的收入。

5.不轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)取得的租金收入；

6.按照設(shè)立宗旨和章程規(guī)定取得的相關(guān)收益；主要包括：

（1）投資收益，指非營利公益組織按照其設(shè)立宗旨和章程開展對外投資取得的持有收益與轉(zhuǎn)讓收益。

非營利公益組織按照法律、行政法規(guī)開展的與其設(shè)立宗旨和章程無直接相關(guān)的資產(chǎn)的保值、增值活動等資產(chǎn)營運活動取得的投資收益，應(yīng)依照現(xiàn)行稅法的規(guī)定征收企業(yè)所得稅，但符合本條第一款規(guī)定條件的，可作為免稅收入。

（2）資產(chǎn)處置收益,指非營利公益組織按照其設(shè)立章程、宗旨規(guī)定轉(zhuǎn)移或核銷自身擁有的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得的收入扣除計稅成本后的余額。

二、本《通知》所稱的“公益性社會團體”是指通過省級以上（含省級）財政、稅務(wù)、民政聯(lián)合認定的獲得公益性捐贈稅前扣除資格的基金會、慈善組織等公益性社會團體（公益性群眾團體）。

本《通知》所稱的“醫(yī)療、衛(wèi)生機構(gòu)”是指依法定程序設(shè)立的從事疾病診斷、疾病治療、疾病控制、婦幼保健等各級各類醫(yī)院、門診部（所）、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、急救中心（站）、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護理院（所）、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心、衛(wèi)生防疫站（疾病預(yù)防控制中心）、各種?？萍膊》乐握荆ㄋ?、婦幼保健所（站）、母嬰保健機構(gòu)、兒童保健機構(gòu)、血站（血液中心）等。

本《通知》所稱的“教育機構(gòu)”包括學(xué)歷教育機構(gòu)和非學(xué)歷教育機構(gòu)?！皩W(xué)歷教育機構(gòu)”是指經(jīng)國家教育局批準成立的，頒發(fā)國家（所在國）承認的學(xué)歷證書的學(xué)校及其他教育機構(gòu)。具體包括：1.初等教育機構(gòu)：普通小學(xué)，成人小學(xué)；2.初級中等教育機構(gòu)：普通初中、職業(yè)初中、成人初中；3.高級中等教育機構(gòu)：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）；4.高等教育機構(gòu)：普通本?？圃盒！⒊扇吮緦？圃盒！⒕W(wǎng)絡(luò)本專科院校；5.外籍人員子女學(xué)校等?！胺菍W(xué)歷教育機構(gòu)”是指由境內(nèi)外各級組織和個人舉辦的，國家不承認其學(xué)員學(xué)歷的學(xué)校、培訓(xùn)中心等教育機構(gòu)及其分支機構(gòu)。

本《通知》所稱的“托兒所、幼兒園”是指經(jīng)縣級以上教育部門審批成立、取得辦園許可證，以全日制、半日制為主要形式實施保育和教育的學(xué)前教育機構(gòu)，具體包括托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院等。

本《通知》所稱的“宗教活動場所”是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府宗教事務(wù)部門批準，依照《宗教事務(wù)條例》等規(guī)定依法登記成立的寺庵林舍、宮觀、清真寺、教堂及其他從事宗教活動的固定處所，主要包括佛教的寺庵，道教的宮觀，伊斯蘭教的清真寺，天主教、基督教的教堂、會所，宗教院校，以及信教群眾聚會的簡易宗教活動點。

本《通知》所稱的“社會福利機構(gòu)”是指經(jīng)民政部門批準設(shè)立的，為老年人、社會困難人士、殘障人士、疾病患者、孤兒和棄嬰提供生活照料、文化、健身、養(yǎng)護、康復(fù)、托管等服務(wù)的機構(gòu)，具體包括：各類社會福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護理院、康復(fù)中心、托老所)、社區(qū)服務(wù)中心（站）等。

本《通知》所稱的“殯葬服務(wù)機構(gòu)”是指經(jīng)民政部門批準設(shè)立的提供遺體火化、遺體安葬、骨灰安放（葬）等殯葬服務(wù)的機構(gòu)、場所，具體包括：殯儀館、火葬場、殯儀服務(wù)站（點）、經(jīng)營性公墓（陵園）、農(nóng)村公益性墓地（骨灰堂）以及不直接冠以殯葬設(shè)施名稱但從事殯葬服務(wù)項目的單位。

本《通知》所稱的“公共文化、體育、科技場館”是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準成立的，開展教育、科技、文化、藝術(shù)、體育等活動的博物館（院）、展覽館、美術(shù)館、科技館、紀念館、烈士紀念建筑物、名人故居、圖書館、文化館（站）、文化宮（工人文化宮、工人俱樂部）、書畫院、文物保護單位管理機構(gòu)、體育場（館）、青少年宮、兒童活動中心等。

三、非營利組織應(yīng)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算，未分別核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

非營利組織發(fā)生未按其設(shè)立宗旨和章程規(guī)定支出情況的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、非營利組織取得第五條規(guī)定的免稅收入，發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

（一）次年起的五年內(nèi)未按設(shè)立宗旨和章程規(guī)定使用的；

（二）被取消非營利公益組織免稅資格的；

（三）在規(guī)定時間內(nèi)不提出復(fù)審申請和復(fù)審不合格的。本通知自 2008年1月1日起執(zhí)行。