第一篇：19881024關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

【發(fā)布部門】國(guó)家稅務(wù)總局

【發(fā)布日期】1988.10.2

4【法規(guī)類別】土地使用稅費(fèi)/城鎮(zhèn)土地使用稅

【發(fā)文字號(hào)】

【實(shí)施日期】1988.10.24

【唯一標(biāo)志】4076

【全文】 【法寶引證碼】 CLI.4.4076

關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

（一九八八年十月二十四日國(guó)家稅務(wù)局檢發(fā)）

（相關(guān)資料: 部門規(guī)章7篇 地方法規(guī)7篇）

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地的解釋

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地。

二、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋

城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

三、關(guān)于征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)。

縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。

建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

四、關(guān)于納稅人的確定

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

五、關(guān)于土地使用權(quán)共有的，如何計(jì)算繳納土地使用稅

土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

六、關(guān)于納稅人實(shí)際占用的土地面積的確定

納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。

七、關(guān)于大中小城市的解釋

大、中、小城市以公安部門登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分?，F(xiàn)行的劃分標(biāo)準(zhǔn)是：市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在５０萬(wàn)以上的，為大城市；市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在２０萬(wàn)至５０萬(wàn)的，為中等城市；市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在２０萬(wàn)以下的，為小城市。

八、關(guān)于人民團(tuán)體的解釋

人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。

九、關(guān)于由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

十、關(guān)于免稅單位自用土地的解釋

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

以上單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

十一、關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋

直接用于農(nóng)、林、牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。

十二、關(guān)于征用的耕地與非耕地的確定

征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

十三、關(guān)于開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定

開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在《土地使用稅暫行條例》規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

十四、關(guān)于納稅人使用的土地不屬于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍的，如何確定納稅地點(diǎn)納稅人使用的土地不屬于同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。

在同一省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

十五、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅

公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。

十六、關(guān)于對(duì)房管部門經(jīng)租的公房用地，如何征收土地使用稅

房管部門經(jīng)租的公房用地，凡土地使用權(quán)屬于房管部門的，由房管部門繳納土地使用稅。

十七、關(guān)于企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，可否免征土地使用稅

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

十八、下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

１．個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

２．房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

３．免稅單位職工家屬的宿舍用地；

４．民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

５．集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

第二篇：88國(guó)稅地字015號(hào)關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

88國(guó)稅地字015號(hào)關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定 國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》的通知

國(guó)稅地字【1988】第015號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，加發(fā)南京、成都市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)局各分局：

為了便于各地貫徹執(zhí)行國(guó)家稅發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使稅暫行條例》，經(jīng)征求各各意見(jiàn)。國(guó)家稅務(wù)局?jǐn)M定了《關(guān)于土地使用部若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合本地的實(shí)際情況，研究貫徹執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告。

附件：關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定

一、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地的解釋

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，是指在這些區(qū)域范圍內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地。

二、關(guān)于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的解釋 ．

城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。

縣城是指縣人民政府所在地。

建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府政府設(shè)立的建制鎮(zhèn)。

工礦區(qū)是的是工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)*

三、關(guān)于征稅范圍的解釋

城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)。

縣城的征稅范圍為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)。

建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。

四、關(guān)于納稅人的確定

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

五、關(guān)于土地使用權(quán)共有的，如何計(jì)算繳納土地使用稅

土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。

六、關(guān)于納和部人實(shí)際占用的土地面積的確定

納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積。尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。

七、關(guān)于大中小城市的解釋 大、中、小城市以公安部門登記在冊(cè)的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國(guó)務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)劃分?，F(xiàn)行的劃分標(biāo)準(zhǔn)是：市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在２０萬(wàn)至５０萬(wàn)的，為中等城市；市區(qū)及郊區(qū)非農(nóng)業(yè)人口總計(jì)在２０萬(wàn)以下的，為小城市。

八、關(guān)于人民團(tuán)體的解釋

人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。

九、關(guān)于由國(guó)家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位。是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，不包括實(shí)行自月時(shí)間，望各地稅務(wù)部門抓緊工作，把超收指標(biāo)作為必成數(shù)去完成，嚴(yán)格控制稅收減免和以稅還貸，嚴(yán)格審查出口退稅，認(rèn)真做好新稅開(kāi)征工作，大力壓縮欠稅，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，為國(guó)粗財(cái)政收支平衡做出貢獻(xiàn)。

附件：１、一九八八年九月稅務(wù)部門組織收入情況表

２、一九八八年九月重點(diǎn)城市稅務(wù)部門組織收入情況表

十、關(guān)于免稅單位自用土地的解釋

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

事業(yè)單位自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。

宗教寺廟自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

公園、名勝古跡自用的土地，是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

以上單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

十一、關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。

十二、關(guān)于征用的耕地與非耕地的確定

征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

十三、關(guān)于開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定

開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在土地使用稅暫行條例規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

十四、關(guān)于納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，如何確定納稅地點(diǎn)

納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍的，應(yīng)由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。

在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，如何確定納稅地點(diǎn)，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。

十五、關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅。

公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。

十六、關(guān)于對(duì)房管部門經(jīng)租的公房用地，如何征收土地使用稅。

房管部門經(jīng)租的公房用地，凡土地使用權(quán)屬于房管部門的，由房管部門繳納土地使用稅

十七、關(guān)于企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，可否免征土地使用稅

企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

十八、下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定:

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地；

5.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時(shí)間： 2009-01-01 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

態(tài)：全文有效 點(diǎn)擊數(shù)：2402

蘇地稅[0000]17號(hào) 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]11號(hào)）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對(duì)于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。對(duì)于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]120號(hào)）

8、孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]121號(hào)）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

10、各類非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國(guó)家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國(guó)老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動(dòng)保障部、財(cái)政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見(jiàn)》（全國(guó)老齡辦發(fā)[2008]4號(hào)）

11、地方商品儲(chǔ)備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)經(jīng)營(yíng)上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]110號(hào)）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào)）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

第四篇：土地使用稅習(xí)題

城鎮(zhèn)土地使用稅

一、土地使用稅單項(xiàng)選擇題

1、下列土地應(yīng)征收土地使用稅的有。

A、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地B、企業(yè)的醫(yī)院用地

C、免稅單位職工家屬的宿舍用地D、行政事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)用地

2、下列土地應(yīng)征收土地使用稅的有。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)人民團(tuán)體自用的土地B、市政街道廣場(chǎng)綠化地帶的公共用地

C、公園出租的經(jīng)營(yíng)用地D、直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

3、不屬于土地使用稅開(kāi)征范圍的是。

A、城市B、縣城C、建制鎮(zhèn)D、農(nóng)村

4、下列土地使用稅納稅人確定正確的是。

A、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅

B、土地使用權(quán)共有的,由其中的一方納稅

C、土地使用權(quán)未確定的，不納稅D、土地屬于國(guó)家的,暫不納稅

5、納稅人使用的土地發(fā)生數(shù)量變化，應(yīng)自變動(dòng)之日起內(nèi)，向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更納稅申報(bào)。

A、60日B、50日C、30日D、10日

6、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

A、三個(gè)月B、30日C、半年D、一年

7、關(guān)于公園名勝古跡中屬于免稅的土地有。

A、照像館用地B、冷飲部用地C、游樂(lè)場(chǎng)所用地D、管理單位的辦公用地

8、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地應(yīng)土地使用稅。

A、征收B、免征C、減半征收D、待改變用途時(shí)再征收

9、下列說(shuō)法正確的是。

A、土地使用稅屬于地方稅，地方政府具有解釋權(quán)

B、縣城的開(kāi)征范圍，為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)

C、企業(yè)舉辦的附屬工廠,商店不繳納土地使用稅

D、納稅單位的職工公有住房用地暫不繳納土地使用稅

10、關(guān)于電力行業(yè)用地征免土地使用稅表述正確的是。

A、對(duì)火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,應(yīng)征收土地使用稅

B、對(duì)火電廠廠區(qū)外的灰場(chǎng),輸灰管等用地,應(yīng)征收土地使用稅

C、對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地不征土地使用稅

D、對(duì)供電部門的輸電線路用地，應(yīng)征收土地使用稅

11、土地使用權(quán)屬于房產(chǎn)管理部門，出租給企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的房屋用地由繳納土地使用稅。

A、房產(chǎn)管理部門B、實(shí)際使用人C、兩者協(xié)商D、經(jīng)手人

12、吉林省土地使用稅繳納期限的一般規(guī)定為。

A、每年繳納一次B、分季繳納，繳納期限為每季最后一個(gè)月份的十日前

C、按月繳納，繳納期限為次月的十日前D、每半年繳納一次

13、在土地使用稅的有關(guān)規(guī)定中,征用的耕地與非耕地以批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)。

A、房產(chǎn)部門B、城市規(guī)劃部門C、土地管理機(jī)關(guān)D、人民政府

14、土地使用稅納稅人實(shí)際占用土地面積的組織測(cè)量工作，由人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

A、鎮(zhèn)以上B、縣以上C、省級(jí)D、市以上

15、關(guān)于對(duì)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地征免土地使用稅說(shuō)法正確的是。

A、凡繳納農(nóng)業(yè)稅的土地,一律免征土地使用稅

B、在開(kāi)征區(qū)范圍的土地,不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅一律征收土地使用稅

C、在開(kāi)征區(qū)范圍內(nèi)的直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地按規(guī)定免稅

D、在開(kāi)征區(qū)范圍內(nèi)的土地,凡用于農(nóng)副產(chǎn)品加工的免征土地使用稅

16、單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓給免稅單位的土地土地使用稅。

A、免征B、征收C、減半征收D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不是土地使用稅的納稅環(huán)節(jié)不涉及

17、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,以為土地使用稅納稅人。

A、臨時(shí)使用人B、實(shí)際使用人C、租賃人D、無(wú)需繳納土地使用稅

18、凡是省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以為準(zhǔn)。

A、納稅人申報(bào)土地面積B、核發(fā)的土地使用證書C、納稅人自己測(cè)定的面積

D、以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)測(cè)定的面積為準(zhǔn)

19、關(guān)于軍隊(duì)系統(tǒng)用地不征收土地使用稅的有。

A、軍辦企業(yè)用地B、軍隊(duì)出租房產(chǎn)用地C、專門生產(chǎn)軍品的工廠用地D、對(duì)外營(yíng)業(yè)的軍隊(duì)服務(wù)社用地

20、納稅人尚未取得土地使用證書和測(cè)定土地面積證明的,由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)納稅,待取得土地面積證明后重新調(diào)整納稅金額,己納稅金。

A、不退不補(bǔ)B、多退多補(bǔ)C、多納不退少納補(bǔ)繳D、少納不補(bǔ)多納退稅

二、土地使用稅多項(xiàng)選擇題

1、下列單位使用的土地免征土地使用稅的有。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體軍隊(duì)自用的土地

B、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

D、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地等公共用地

2、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》中規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額為。

A、大城市1.5元至30元B、中等城市1.2元至24元

C、小城市0.9元至18元D、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元

3、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》中規(guī)定開(kāi)征土地使用稅的范圍包括。

A、城市B、縣城C、建制鎮(zhèn)D、農(nóng)村

4、土地使用權(quán)擁有人不在土地所在地或土地使用權(quán)尚未確定的由繳納土地使用稅。

A、代管人B、產(chǎn)權(quán)所有人C、實(shí)際使用人D、承典人

5、直接用于農(nóng)（）業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

A、林B、牧C、漁D、工

6、企業(yè)綠化用地免征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地B、廠區(qū)以外的公共綠化用地

C、向社會(huì)開(kāi)放的公園用地D、林地

7、國(guó)家規(guī)定直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，具體包括。

A、種植、養(yǎng)殖用地B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地C、飼養(yǎng)用地D、生活、辦公用地

8、能與企業(yè)其他用地劃分的企業(yè)辦的自用土地,可免征土地使用稅。

A、食堂B、學(xué)校C、醫(yī)院D、托兒所

9、企業(yè)下列用地，免征或暫免征收土地使用稅的有。

A、學(xué)校、醫(yī)院用地B、企業(yè)辦的子弟學(xué)校用地C、企業(yè)生活區(qū)用地D、企業(yè)職工浴池用地

10、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、企業(yè)生產(chǎn)車間用地D、企業(yè)辦公樓用地

11、下列單位使用的土地免征土地使用稅的有。

A、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體出租的土地B、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C、寺教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

12、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、企業(yè)辦的學(xué)校用地能與其他用地明確劃分的D、企業(yè)辦公樓用地

13、土地使用稅的納稅人包括。

A擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B土地的代管人C土地的承租人D土地的實(shí)際使用人

14、公園、名勝古跡中附設(shè)的占地應(yīng)征收土地使用稅。

A影劇院B餐飲部C公園、名勝古跡的辦公室D照相館

15、能與企業(yè)其他用地劃分的企業(yè)辦的自用土地,可免土地使用稅。

A、食堂B、學(xué)校C、醫(yī)院D、職工浴池

16、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、能與其他用地明確劃分的醫(yī)院用地D、企業(yè)辦公樓用地

17、各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的等安全防范用地，暫免征收土地使用稅。A防火B(yǎng)防爆C防毒D倉(cāng)庫(kù)本身占地

18、下列說(shuō)法正確的有

A經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅五年至十年 B直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅

C自收自支的事業(yè)單位自用的土地免征土地使用稅

D市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地免征土地使用稅

19、下列說(shuō)法正確的有。

A征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅

B征用的耕地，自批準(zhǔn)征用的次月起，開(kāi)始繳納土地使用稅

C征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅

D征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年開(kāi)始繳納土地使用稅

20、對(duì)本企業(yè)范圍內(nèi)的占地，暫免征收土地使用稅。

A、尚未利用的荒山B、尚未利用的湖泊C、尚未利用的林地D、綠化

三、城鎮(zhèn)土地使用稅判斷題（正確的在括號(hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)打“×”。）

1、個(gè)人所有的居住房屋及院落用地應(yīng)征收土地使用稅。

2、國(guó)家機(jī)關(guān)人民團(tuán)體自用的土地免征土地使用稅。

3、鄉(xiāng)、村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征范圍。

4、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。

5、納稅人使用的土地發(fā)生數(shù)量變化，應(yīng)自變動(dòng)之日起60日內(nèi)，向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更納稅申報(bào)。

6、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿30日，開(kāi)始繳納土地使用稅。

7、公園名勝古跡中的冷飲部用地免征土地使用稅。

8、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地免征土地使用稅。

9、土地使用稅屬于地方稅，地方政府具有解釋權(quán)。

10、對(duì)水電站的發(fā)電廠房用地不征土地使用稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)算題（本題型共5道題，每題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)正確答案。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。）

1、某企業(yè)占地面積為10000平方米，其中生產(chǎn)用地9500平方米，幼兒園占地500平方米，該單位所在地土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為8元/平方米，計(jì)算該單位年應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅額。

A、80000B、76000C、20000D、285002、某商業(yè)企業(yè)2007年占地面積為13000平方米，其中坐落在一等土地的商場(chǎng)占地10000平方米，坐落在四等土地的商品庫(kù)房占地3000平方米，該單位年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為。（土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為：一等18元/平方米，四等5元/平方米）

A、234000B、65000C、195000D、800003、某企業(yè)占地面積為50000平方米，坐落地點(diǎn)為二等土地，該市規(guī)定土地使用稅分四個(gè)季度繳納，已知二等土地的土地使用稅年稅額標(biāo)準(zhǔn)為14元，該企業(yè)每季度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

A、175000B、350000C、150000D、7000004、某飯店?duì)I業(yè)用房產(chǎn)為1—2層門市房，該樓房共計(jì)六層，以上四層為私產(chǎn)住宅，每層的建筑面積為300平方米，該飯店每年應(yīng)繳納土地使用稅為。（所在土地等級(jí)三等10元/㎡）1200元B、600元C、1000元D、300元

5、某企業(yè)占地面積共計(jì)80000平方米，所在土地等級(jí)四等（8元/㎡），其中在開(kāi)征區(qū)之外有一倉(cāng)庫(kù)，占地面積1000平方米，該企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅為。

A、160000元B、632000元C、640000元D、320000元

答案

一、1-10（D）(C)（D）(A)（C）（D）（D）(A)(B)(A)

11-20(A)（B）(C)（C）(C)(D)(B)（B）(C)(A)

二、(1 ABCD)（ABCD）（ABC）(AC)（ABC）(BCD)（AC）(BCD)（AB）（ABCD）

(11BCD)（ABD）（ABD）（ABD）(BC)（ABD）（ABC）（ABD）（AC）（ABC）

三（1×）（√）（√）（√）（×）（×）（×）（×）（×）（×）

四、（B）（C）（A）（C）（B）

第五篇：土地使用稅申請(qǐng)書

申 請(qǐng) 書

茲有我公司開(kāi)發(fā)的桃園住宅小區(qū)，實(shí)際土地使用面積12993㎡，實(shí)際確權(quán)建筑面積10713.58㎡(21套)。截至2013年6月19日已全部銷售開(kāi)票完成。土地使用稅繳納至2013年6月30日止(今年1—6月份申報(bào)繳納土地使用稅51972.00元；自2008年4月—2013年6月止累計(jì)繳納土地使用稅為545706.00元)。特此申請(qǐng)核實(shí)批準(zhǔn)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)分公司

2013年11月6日