第一篇：村級財務集體審賬日制度

村級財務集體審賬日制度

為加強村級財務民主監管，促進農村黨風廉政建設和村民自治，根據《關于建立健全村級民主監督組織加強村級民主監督試點工作的意見》（浙委辦[2008]19號）、《**市村經濟合作社財務管理辦法》、《關于推進村級財務管理規范化建設的意見》（市委辦發[2008]15號）等文件精神，特制定本制度。

第一條村經濟合作社財務實行集體審核制。鎮統一每月25日為各行政村的審賬日。審賬日活動由村支部書記召集，村黨組織、村委會、經濟合作社班子成員、村務監督委員會成員、聯村干部共同進行審核審批。參加集體審核人員在“財務收支審核單”上簽字。提倡集中審賬日和村民議事日活動結合進行。

第二條 村經濟合作社經費支出須堅持“必需、合理、小額、節約”的原則，從緊、從嚴掌握。

第三條村經濟合作社經費開支必須取得正式合法的票據，必須的小額開支（200元以內）在難以取得合法票據的前提下，可以使用“無據支出證明單”。

第四條村經濟合作社支出需按規定手續進行報銷，每筆支出都必須注明開支事由，先由經辦人、證明人簽名，再交村務監督委員會審核并簽字蓋章，最后由村委會主任簽上“屬實”、村經濟合作社主任簽上“經集體審查同意報銷”字樣，并簽署姓名、日期。

第五條村經濟合作社發生單項5000元以上非生產性采購、10000元以上工程項目，按項目招投標制度執行。

第六條村經濟合作社所有的費用開支應按期結報，及時反映財務狀況。支出發生三個月內不結報的憑證，無特殊原因，不得再審批報銷。

第七條村經濟合作社所有的費用開支一律實行先審批后付款，對暫時無款支付的開支（包括村干部及其他人員工資補貼等）,經規定程序審批后，可先納入賬內核算。

第八條票據入賬時經代理中心會計審核不符合規定的支出,由責任人負責追回已報款項。

第九條本規定自下發之日起試行。

第二篇：財務日審

一、成本會計崗位工作說明書

【工作關系】 直接上級：財務總監 直接下級：無

職權范圍：負責酒店各部門成本、費用的計算、分攤、歸集、控制、分析，協助財務部做好財務預算工作。【任職要求】

年齡25周歲以上，財務會計專業，有一定的工作經驗，有較強的責任心。【崗位職責】

1.嚴格按照成本費用開支標準及費用核算辦法，正確歸集、分配和計算成本、費用； 2.編制成本卡、審核消費單； 3.組織月末盤點；

4.登記費用明細帳，編制有關成本、費用明細報表；

5.負責成本、費用分析及成本預測，向領導提供成本變動情況，并提出控制成本、費用改進意見和建議；

6.參與市場詢價、協助制定供貨商供貨價格； 7.認真完成領導交給的其他任務。

（一）關于加強成本控制的辦法

1、強采購成本控制、規范采購制度、健全監督機制、最大限度降低成本。

1.1成立價格小組，繼續堅持采購詢價、報價、定價體系。價格小組定期或不定期對所有采購的物資進行價格審核評議，確保進貨價格最低。

1.2實現部分物品現金采購以后，應嚴格區分現購與賒購的界限，以免造成管理上的漏洞。對于食品類物品，使用周期短，用量大的，特別是成本較高的酒水、貴重物品如鮑魚等，應考慮現購。食堂食品應現購。對于購買專業性較強的用品，如工程用料、康樂用品等，應與部門專業人士一同購買。

2、加強庫存成本控制、建立嚴格的采購驗收制度。庫房必須按定價收貨，認真驗質驗量，合理安排各種物品的庫存量，做到不積壓、不浪費。對于滯銷物品及時與用貨部門聯系，尋求解決辦法，避免積壓和過期物品產生。

3、經營過程中的成本控制

3.1根據四星級檔次以及市場行情合理制訂毛利率，并分部門制訂食品、酒水的毛利率以及上下浮動比例。

3.2建立標準成本卡，加強量化管理，減少浪費。其方法是將倉庫的領用及前臺的銷售聯系在一起，從前臺的銷售計算出原料的理論用量，從庫存的領用及盤點中計算出部門的真實用量，從而獲得理論與實際的用料差異情況。通過對它們的分析可以監督出廚房的用料情況，減少浪費及意外損失，并可以通過對銷售額及理論毛利率的分析得到餐廳的銷售情況，降低銷售額大但毛利率低的菜的成本，增加銷售額小但毛利率高的菜的出品量。3.3加強質檢工作，規范餐品質量標準，防止餐品質量時好時壞。其檢查內容包括餐品的味、形、色、量、價位。杜絕用餐因不同客人而發生同一標準但不同質量的現象。3.4加強上座率的統計工作，有效控制餐飲費用的消耗。

3.5客房成本控制首先要制定成本標準定額，然后根據客房出租率核定消費定額，實際費用支出和預算比較，減少不必要的開支。

4、加強收入稽核工作，有效控制收入的流失

4.1每日從預訂單開始，審核收入情況是否足額完整入帳，是否按照規定的價格收款，確保收入。

4.2嚴格執行折扣權限，杜絕折扣的隨意性，對經營過程中因服務差或服務不完善造成的客人投訴，發生的折扣或免單造成的損失，要分清責任到個人。嚴格審核提現、返傭是否符合規定。

4.3控制內部招待成本，各部門要嚴格遵守招待審批程序，按照招待單的標準執行，先審批后招待，杜絕因人不同，餐標相同，卻質量不同的人情餐現象發生。

4.4嚴格審核和控制贈送和免費商品。經營部門在其經營過程中不同程度的會發生免費和贈送情況，對于免費和贈送的商品要符合贈送范圍。

4.5加強應收賬款的管理。酒店計入應收賬款的金額已經確認了收入額，對催收過程中發生的折扣，應控制在最小范圍，他直接影響酒店收益。對于時間長不能收回的，實行加收滯納金3％的制度。

5、實際工作中需要解決的問題： 5.1資金保障

在保證現金購物的同時，對于賒帳購進的物品，我們對供貨商也應確保如期付款的承諾，這樣，既提高了我們的聲譽，又能有效的壓低進價。力爭把所有物品價格平均降低5％-20％。5.2實行成本卡管理存在的問題

5.2.1由于成本卡處于前臺系統及倉庫系統之間，因此成本系統中的數據都要通過前臺及倉庫的數據導入完成。因當時前臺系統及成本系統中軟件和使用都存在問題，所以此種管理方法未實施。當前餐飲成本管理只是盤點出每月的真實用量，很難分析出實際用量與標準用量的差異。需要進一步和軟件公司聯系，落實此項工作，成本管理人員也要花費一定的精力投入到此項工作中。

5.2.2在廚師推出新菜的同時，首先要制定出標準成本卡，由于各種原因，廚師不能或未能及時將成本卡標準定額制定出，特別是推出的套餐系列，因此，實行成本卡的管理需要經營部門的配合。

6、控制成本是整個酒店的工作重點，因此：各部門領導都應重視起來，應號召全體員工樹立成本意識，從點滴做起。并建立獎懲制度，領導負責，如果未按照標準完成，嚴懲不怠。

二、應收、應付崗位工作說明書

【工作關系】 直接上級：財務總監 直接下級：無

職權范圍：負責酒店應收款的催收工作，協助處理與集團公司往來清理工作；負責分類、歸集、整理所有酒店的外欠情況，嚴格控制管理原材料、物料、低值易耗品、進銷存全過程。【任職要求】

年齡25周歲以上，財務會計專業，大專學歷，儀表端莊、性格開朗，有較強的溝通能力，能夠很好的處理與客戶的協作關系并熟悉物資的管理。【崗位職責】

1.負責應收賬款的管理工作，對每一筆應收賬款都要清楚明白，按月編制賬內應收款項及前臺協議單位欠款明細表，進行賬齡分析，對消費單位的信譽度予以評價。2.積極作好應收款項的回收工作，避免應收款項發生壞賬； 3.核對應收帳款前后臺帳實相符；

4.負責掛帳卡、打折卡、儲值卡、頂帳卡及康樂部游泳卡的發放； 5.建立客戶檔案及存檔；

6.負責材料、物資采購和供應的明細核算； 7.審計材料、物資的入庫、領用、結存的原始資料；

8.負責應付賬款的管理、對供貨商進行分類、建立供貨商檔案； 9.每月15－20號與供貨商對賬； 10.月末編制應收、應付報表。

（一）應付賬款處理程序

1供貨商每月15-20日對帳，由應付會計出據對帳單，結賬時必須出據對帳單；

2出納人員根據經總經理、總會計師及有關人員審批后的支票申領單，給領用支票人員發放支票；

3領取支票時需在支票領用登記本上注明日期、支付內容、支票號、領取人親筆簽字； 4根據已支付的付款原始單據，經核對實際支付金額與發票金額相符，按順序編號登記入賬； 5根據各種單據，記收入、支出流水賬；

6月末編制資金應付賬款明細報告，上報有關人員。

（二）．應收賬款處理程序：

1日審人員根據審核無誤的應收賬款明細表登記入賬； 2應收會計負責應收賬款的各種原始單據的保管； 3每月根據應收款賬齡報告，制定收款計劃并實施； 4對應收賬款及時催收，控制應收款的當月回收率；

5外出收款回來后，及時向財務經理匯報清欠情況及遇到的問題，及時將回款交給出納。6應收人員在清欠前要將應收客戶賬單金額與收款通知單逐筆核對，做到賬單與實際消費金額完全一致；

7掌握掛賬客戶的協議、合同等有關條款，并做好保密工作，外出結賬前必須審核所收賬單的內容，有問題及時與有關人員處理解決，避免客戶投訴；

8對長期催收無效的賬，要及時寫出書面材料，報告財務經理，及時做壞賬處理。9月末編制應收賬款報表及帳齡分析。

三、日審崗位工作說明書

【工作關系】 直接上級：財務總監 直接下級：無

職權范圍：負責酒店收入日審工作，審核并發放收入報表，管理并發放除應收會計管理外的各種消費卡。【任職要求】

年齡在22周歲以上，財務會計專業，大專學歷，儀表端莊，氣質高雅，熟悉收銀工作程序及業務內容，能熟練處理收銀工作中的問題，有較強管理經驗。【崗位職責】 1.酒店當日各營業點交來的各種帳單、票據，檢查收銀員所做的報表； 2.對有疑問和有錯誤的單據，向夜審或有關經辦人索取或更正；

3.負責審核夜審報告是否按收銀員提供的資料完成，報表是否平衡、完整；

4.匯總酒店日營業收入，根據審核無誤的夜審報表及出納轉來的收入單據，填制收入記帳憑證；

5.檢查前臺、餐廳給予的折扣和優惠是否合乎標準；

6.與各部門做好協調，及時處理解決夜審反映的問題，有疑難問題向上級反映； 7.發現問題，及時提出改進意見，進一步完善收銀制度，防止作弊現象；

8.各項收入是否正確執行了酒店的各種收費標準及打折權限，并及時將不符的情況跟蹤解決上報領導。

9.完成領導交給的其他工作。

（一）.日審工作程序

1審核酒店當日各營業點收銀員交來的各種帳單、票據，檢查收銀員所做的報表。1.1審核帳單數量。看收銀員交來的帳單數是否和電腦中的數量相符，有無多單少單情況，帳單號是否連續。

1.2審核帳單內容。看收銀員打出的帳單是否和服務員開出的小單相符，名稱、數量、金額是否準確，有無多入或少入的情況。

1.3對有疑問的帳單，及時詢問當事人查明原因。對有錯誤的帳單，要通知當事人及時改正；對因工作失誤而為酒店造成損失的，要及時上報、處理。2審核夜審報告。

2.1審核夜審所做的收入日報是否準確，對錯誤的地方進行改正。2.2審核夜審工作有無漏洞。

2.3對夜審審核出的問題進行核對、查證，對已確定的問題，及時上報、處理。3前臺、餐廳、康樂給予的折扣和優惠是否合乎標準。

3.1審核收銀員給予客 人的折扣是否符合酒店的規定，是否有相應的批準人簽字，手續是否齊全。

3.2對收銀員所打的折扣額進行核對，看是否給予了相應的折扣，有無多打或少打的情況。3.3檢查、規范收銀員工作，并對其工作提出改進意見。使收銀員工作不斷完善，防止作弊現象的發生。

4匯總酒店日營業收入，填制收入記帳憑證。根據審核無誤的收入報表及出納轉來的收入單據，填制收入記帳憑證。5負責月底核算各種提成。

5.1把前臺電腦收銀系統所確定的收入與后臺會計帳上的收入核對無誤后，確定各項提款的基數。

5.2按照規定、合同、協議等事先約定的條款和提成比例，核算各項提款。并按照稅法對個人提成記提個人所得稅，核算出各項提成的最終金額。

四、夜審崗位工作說明書

【工作關系】 直接上級：財務總監 直接下級：無

職權范圍：負責做好每天的收入日報，檢查收銀員的操作及審核賬單。【任職要求】

年齡20周歲以上，男女均可，大專學歷，熟悉收銀程序，熟練使用收銀系統，能夠全面處理收銀工作中的問題。【崗位職責】

1.負責審核收銀員結賬工作是否準確、無誤；

2.要核對收銀員輸入的商品名稱、數量、規格、單價是否和服務員開的小單相符，有無漏輸、錯輸的現象。

3.檢查掛帳的房間、單位名稱是否與客人的簽字相符；

4.收銀員所打的折扣手續是否齊全，簽字人是否有相應折扣權限； 5.檢查團隊房價是否與預定單相符，散客房價是否符合折扣權限； 6.檢查收銀員賬單使用是否連號；

7.檢查收銀員有無作弊行為，做好督導工作，及時向領導反映工作中發現的問題，并積極提出改進建議；

8.完成領導交給的其他任務。

（一）.夜審工作流程

1把當日各營業點交來的各種帳單、0rder單、票據的單號進行登記，檢查是否齊全。2根據酒店規定、財務規定，審核當日營業點交來的各種單據，對有疑問和有錯誤的單據向有關經辦人索取或更正。

3檢查前臺、餐飲、康樂給予的優惠和酒店各部門的招待是否合乎標準，并填寫當日各營業點折扣和各部門招待報表。

4打印當前狀態報表，記錄酒店當日出租房、免費房、自用房、維修房情況，并了解來店和離店賓客人數。

5電腦過夜審，主要是過房費，電腦自動進行審核。電腦夜審成功后，檢查房間是否過房費，日期是否更新。6填寫收入日報表。

7查崗，發現問題，及時反映問題，提出改進意風，進一步完善收銀制度，防止作弊現象。

第三篇：財務賬合同書

財務賬代理記賬合同書

甲方：________________________乙方：茲乙方接受甲方委托，執行代理財務賬記賬業務，現經甲乙雙方充分協商，達成了如下協議,共同遵守。

一、服務期限：自_______年_____月起至_______年_____月止。

二、服務范圍：建賬記賬、結賬計稅、編送報表、提供財務會計和稅務日常咨詢。

三、服務收費及支付方式

收費標準：￥________/月，包含：代理記賬：￥_______/月，報送報表：￥______/月。收費時間：______________________________________________________________。

四、雙方的權利義務

（一）、甲方的權利與義務

1、甲方不得要求乙方違背《企業會計準則》及《企業會計制度》、《會計基礎工作規范要求》和國家其他有關財務會計法規的規定進行賬務處理。

2、甲方安排專職人員按乙方要求的提供原始憑證（資料）清單內容，每月號前向乙方提供會計原始憑證及其他會計資料，同時向乙方人員介紹其經營管理情況，提供為完成委托事項所需要的有關會計政策及內部控制制度的文件資料以及委托代理記賬期限之前必要的會計記錄（憑證、賬簿、報表等）。

3、甲方提供委托代理記賬期限之前的會計記錄以及委托代理記賬期間每月記賬所需原始憑證及其他資料的真實完整、合理合法性由甲方負責，且甲方保證所有應記錄于會計報表體系的實際發生經濟業務事項的會計信息均已向乙方予以書面形式提供反映。

4、甲方提供委托代理記賬期限之前的會計分錄、期末余額、會計政策等方面無重大失誤和偏差、錯報漏報且不影響到本期報表的披露報送或正確理解，否則乙方有權要求甲方進行調整、修改、披露。無論甲方是否或拒絕調整、修改、披露，乙方不承擔因此而產生的任何責任。

5、乙方如為甲方提供建議和意見時，不應代替甲方作出決策或認同某些業務的執行。

6、甲方因未能按照乙方要求內容和時限提供委托代理記賬期限之前的會計記錄以及委托代理記賬期間每月記賬所需原始憑證及其他資料，或未能據實答復乙方就代理記賬業務工作內容必要的有關詢問，從而影響乙方記賬計稅、編制的報表的真實完整、合理合法、及時性，相應責任由甲方承擔。

7、甲方應指定專職人員對乙方每月完成的憑證、賬本及報表進行檢查復核并簽章確認。如對乙方登記的賬簿和編制的報表存在任何疑問，可要求乙方作出解釋。所有需要對外報送資料必須由甲方蓋章先行確認。

8、甲方必須依時足額向乙方支付服務費。甲方未依時足額向乙方支付服務費，乙方經催示甲方付款而無效后有權停止相關服務并追償，因此造成的相應責任由甲方承擔。

（二）、乙方的權利和義務

1、乙方在委托代理記賬期間必須保持獨立、公正、客觀基本原則，同時根據一貫性原

則延續委托代理記賬前后期間賬務處理。對委托方提供的資料必須辦理簽收手續。

2、根據甲方提供的委托代理記賬期限之前的會計記錄以及委托代理記賬期間每月記賬

所需原始憑證及其他資料，乙方指定專職人員遵循《企業會計準則》及《企業會計制度》、《會計基礎工作規范要求》和國家其他有關財務會計法規的規定進行會計核算、填制憑證、登記賬簿、編制報表，并及時向報送并妥善保管相關資料。

3、乙方對甲方提供的委托代理記賬期限之前的會計記錄以及委托代理記賬期間每月記

賬所需原始憑證及其他資料的異常情況（真實正確完整、合理合法性方面的異常）有權要

求甲方進行補充、更換或完善，甲方應該積極配合。

4、如無另外約定，乙方沒有義務審核、清理、調整、修改甲方委托代理記賬期限之前的會計記錄、期末余額、會計政策等。

5、乙方應嚴格保守在執行業務過程中知悉的甲方商業秘密；對甲方提供的任何資料，未經甲方確認，乙方不得向外報送。

6、乙方對甲方提出財務會計和稅務方面日常咨詢應予及時正確、客觀公正答復。乙方

可以應甲方要求對會計及其相關業務存在的問題，提供合理的建議意見。

7、甲方按照乙方要求內容和時限提供委托代理記賬期限之前的會計記錄以及委托代理

記賬期間每月記賬所需要原始憑證及其他資料，或據實答復乙方的有關詢問，而乙方未能

按《企業會計準則》及《企業會計制度》、《會計基礎工作規范要求》和國家其他有關財務

會計法規的規定進行會計核算、填制憑證、登記賬簿、編制報表，從而影響賬表的真實完

整、合理合法、及時性，乙方應承擔相應的責任。

五、本合同服務范圍不包括協助甲方進行稅務登記（含一般納稅人登記）、發票領購填

開等非納稅申報事宜以及非屬于甲方直接范圍的服務內容。甲方另行或代為委托乙方協助

辦理非納稅申報事宜以及非屬于甲方直接范圍的服務內容，乙方接受委托后給予辦理，收

費標準從優。

六、雙方終止委托合同應當辦理的會計交接事宜

合同終止，雙方應就代理業務涉及的資料進行清點并辦理交接手續，由雙方簽字確認。

七、其他補充條款：

八、本合同一式兩份，甲、乙雙方各執一份，自雙方簽字之日起生效。合同生效后，乙方僅對所收到的款項所對應的義務承擔責任。在執行過程中遇特殊情況，雙方應協商解

決，協商不成，則按《中華人民共和國合同法》及其他相關法律、法規解決。

甲方：（簽章）乙方：（簽章）

地址：地址：負責人：負責人：

業務聯系人：業務聯系人：

聯系電話：聯系電話：

簽訂日期：年月日簽訂日期：年月日

第四篇：財務賬顧問合約書

擔任常年財務會計顧問協議書

甲方：

乙方：

甲方向乙方提出聘請常年財務會計顧問，乙方同意接受聘請，雙方達成協議如下：

一、乙方指公司專業人員擔任甲方的財務會計咨詢顧問業務。

二、常年財務會計咨詢顧問業務的工作范圍：

1．提供財務會計、稅務和經濟管理咨詢；

2．協助甲方建立和健全財務管理，完善內部控制制度，改善經營管理；

3．幫助甲方解決經營運作過程中財務方面的實際問題；

4．凡不屬上述范圍，均不列入常年顧問的工作范圍，可委托我公司辦理，乙方也可以給予優惠。

三、聘任期：自年月起至年月止。

四、甲方指派專職或兼職人員與乙方財務會計咨詢顧問人員聯系，協助乙方財務會計咨詢顧問人員開展工作。同時向乙方人員介紹其經營管理情況，提供為完成委托事項所需的有關會計政策及內部控制制度等所有相關文件資料、賬簿、憑證、報表，乙方對在執行業務中知悉的商業秘密,負有保密責任。

五、工作方式：乙方受聘財務會計咨詢顧問人員原則上每月一至兩次與甲方聯系了解情況，甲方并為乙方提供工作的方便。甲方需要財務會計咨詢顧問人員工作時，可與乙方指定財務會計咨詢顧問人員聯系，隨時進行。受聘期間，雙方密切配合，經常溝通，互相諒解，以便順利開展工作。

六、乙方如為甲方提供建議和意見時，不應代替甲方作出決策或認同某些業務的執頁 第 2 頁 共

第五篇：縣村級集體財務村賬鄉代理操作指南

**縣村級集體財務“村賬鄉代理”操作指南

一、目的意義

1、對村級集體財務實行“村賬鄉代理”，目的是治理整頓村級財務管理混亂、集體資產流失嚴重、債權債務管理無序等現象，進一步規范村級集體財務管理，強化會計監督職能，維護集體和農民利益，促進農村經濟發展。

2、對村級集體財務實行“村賬鄉代理

”，是新形勢下加強農民負擔監督管理的一項重要舉措，有利于推進農村基層黨風廉政建設，保障農村社會和諧穩定。

二、目標要求

1、實行“一個委托”，即各鄉（鎮）成立一個農村會計代理中心，隸屬于鄉（鎮）農村經營管理機構，在充分體現各村自治權的基礎上，由各村民委員會委托鄉（鎮）農村會計代理中心對村級財務進行代理做賬和代管會計檔案。

2、實施“兩項改革”，即一是取消村會計、出納，改設報賬員；二是逐步推行會計電算化管理。

3、堅持“四個不變”，即堅持村級集體資產所有權不變，堅持村級集體資金使用權不變，堅持村級集體財務管理審批權不變，堅持村級集體基本核算單位不變。

4、做到“五個統一”，即以鄉（鎮）為單位對村級財務實施“統一制度、統一審核、統一記賬、統一公開、統一建檔”的管理模式。

5、執行“兩項制度”，即繼續執行村級財務公開和民主理

財制度。

三、操作程序

1、搞好財務清理。村級集體財務實行“村賬鄉代理”制度，必須在財務移交前對村級財務進行一次全面清理，內容包括盤點現金，核實收款收據，清查收支，落實債權債務，清查集體財產物資等。清理結果要張榜公布，接受群眾監督。財務清理后，必須做到賬賬、賬表、賬簿、賬款、賬物、賬證相符，確保不交糊涂賬，杜絕個別人借機侵占村集體資產。

2、嚴格辦理移、接交手續。在移交前，各鄉（鎮）農村會計代理中心的代理會計、村級財務人員要對村級現金、白條、有價證券等進行認真查對。特別是“白條”，有的可能有一定年頭了，但無論是什么情況，在這次清理時，必須不折不扣地收回或作出處理。在移交過程中，村級財務人員和鄉（鎮）農村會計代理中心的工作人員必須在移交表冊中簽字，做到數目清楚，手續完整。移交后，實行“村賬鄉代理”前的村級會計賬本、憑證、報表等一切會計資料檔案仍由各村級集體經濟組織保存；實行“村賬鄉代理”后的會計檔案資料，由鄉（鎮）農村會計代理中心統一建檔保管，會計檔案的保管年限按照《會計檔案管理辦法》執行。

3、制定收支計劃。各村在每年初要制定全年收支計劃，經村民代表大會討論通過，報鄉（鎮）農村經營管理部門審核備案。

所有村級集體使用的資金都必須納入村級會計核算，包括：

（1）有關部門拔款及轉移支付資金；

（2）村民“一事一議”籌集的資金；

（3）村級經營和發包及租金收入；

（4）土地征用補償費；

（5）各級財政項目補助、扶貧款以及社會捐贈收入；

（6）其它屬于村級集體經濟組織的各項收入。

村級支出應嚴格執行國家財經紀律，按照專款專用、量入為為出、勤儉節約、互不擠占的原則辦理。村級所有集體資金的支出應取得合法的原始憑證，嚴格控制白條。

4、合理確定備用金限額。村級日常支出采用備用金制，根據村級大小和經濟狀況確定備用金額，一般不超過2000元。各村所有的收入和往來款必須及時送繳銀行，500元以上的現金收入必須在當日繳入銀行，500元以下的現金收入必須在3日內繳入銀行，超過備用金額的必須當日繳存，不得坐支挪用。

5、嚴把票據審核關。各村由經辦人或證明人將發生的業務費用單據及時交村報賬員進行審核，并加蓋“××村報賬員審核章”，再由村主任或村書記按審批程序簽注審批意見和審批時間后，報賬員方可付款，否則，報賬員不予付款。

6、嚴格執行民主理財制度。每季初第一個月的3－5日為村

民民主理財日，村民民主理財小組對上季度村財務開支票據按規定進行審核并加蓋“村民民主理財小組審核章”，不同意支出的需注明理由及處理意見，并直接退回村報賬員。報賬員再退回經辦人或證明人，并收回款項，調整現金日記賬。對于重大事項，村民民主理財小組必須用書面形式向鄉（鎮）農村經營管理部門報告。

7、規范報賬工作制度。每季初第一個月的6－8日由村報賬

員將經村民民主理財小組審核同意后加蓋了“村民民主理財小組

審核章”的單據，交鄉（鎮）“農村會計代理中心”代理會計進行審核，并加蓋會計審核章。不合格的，退回村

報賬員。

8、把好審計監督。每季初第一個月的10－12日為村報賬員集中辦公日，報賬員把上季度已由報賬員、民主理財小組、代理會計審核的財務收支票據報鄉（鎮）農村經營管理部門集中復核，鄉（鎮）農村經營管理部門對復核不合格的票據，蓋上“不予入賬”或“補辦手續”章后退回村報賬員，合格的票據蓋上“準予入賬”章并交回村報賬員送

代理會計入賬核算。對違反財務制度、財經紀律和超標準、超范圍列支的票據一律加蓋“不予入賬”章，同時編制退回發票匯總表一式三份。匯總表上注明發票內容、經手人、見證人、審核發現的問題、審核依據及處理意見。一份交由村報賬員對照執行，一份交由代理會計審核把關，一份留鄉（鎮）農村經營管理部門存檔，嚴禁農村會計代理中心人員將“不予入賬”的單據入賬核算。

9、及時公開財務。各村報賬員在每季度第一個月的15日前到鄉（鎮）農村會計代理中心領取上一季度的財務公開明細報表，并按規定進行村級財務公開。

10、嚴格責任追究。村級財務實行“村賬鄉代理”后，各個崗位都有嚴格的職責，每個環節都有明確的責任，要嚴格遵守財經紀律，嚴格執行各項財務制度，以《**縣村級財務管理責任追究辦法》為依據，對不按規章制度辦理報銷和入賬手續等的當事人，要追究其經濟責任，觸犯法律的移送司法機關依法追究其法律責任。

四、監督管理

1、合理設置會計崗位。實行村級財務“村賬鄉代理”，由鄉（鎮）政府從本鄉（鎮）農村經營管理機構選派專業會計人員，負責村級資金結算、會計核算等有關財務統管工作，可以根據需要設立并分別設置總會計、資金會計（出納）、助理會計等崗位，明確不同財會崗位的工作職責，嚴格內部稽核制度。

2、切實履行崗位職責。財務人員要嚴格遵守《會計法》、《村合作經濟組織財務制度》等規定，定期進行進行賬票核對、賬賬核對、賬證核對、賬款核對和賬表核對等對賬工作，發現問題要及時作出處理，切實履行好會計服務和監督管理職責。

3、健全規范民主理財。村級集體經濟組織應當成立村民民主理財小組，由村民代表3至7人組成。村委會成員不得擔任組長。

4、嚴格審核監督職責。村級集體經濟組織的一切收入、專項拔款和各項開支應當經過村民民主理財小組審核后，再入賬向村民公布。村民民主理財小組應當及時聽取和反映村民對財務計劃和各項財務管理制度的意見和建議；有權審核、檢查本集體經濟組織財務收支賬目并監督財務計劃和各項制度的執行。

5、全面公開財務狀況。村級集體經濟組織的財務收入、支出（包括災情減免、民政優撫等專項支出）、一事一議、村組干部報酬等都要詳細地向村民公開，接受群眾監督。

村級集體經濟組織財務公開采取出榜公布或者列表張貼的形式，在村民聚集地醒目位置，制作固定的財務公開欄，定期公開財務狀況。

6、強化審計監督職能。鄉（鎮）農村經營管理機構對村級集體經濟組織財務每年至少審計一次；對于村級集體經濟組織干部的離任審計，應當及時進行；對村民反映強烈的問題，應當作為專項或重點進行審計。審計中發現的違反財經紀律等問題，被審計的村級集體經濟組織應當及時整改并接受處罰。

7、穩定村級財會隊伍。村級集體經濟組織財會人員要力求穩定，無正當理由不得隨意調整，村報賬員的任免和調整，必須經村集體經濟組織推薦，鄉（鎮）農村經營管理機構考核，鄉（鎮）人民政府批準。

8、建立考核獎懲制度。鄉（鎮）人民政府要加強對財會人員的管理，建立考核和獎懲制度，對工作認真負責、取得優異成績的財會人員給予表彰，對不認真履行會計職責的財會人員，應及時進行批評或予以撤換。

9、嚴厲查處違紀問題。村級集體經濟組織各項收入不按規定繳入銀行坐收坐支的，鄉（鎮）人民政府要對責任單位和責任人依法依紀給予處理；對村級集體經濟組織內部設立“小金庫”、私設賬外賬的，應予全部沒收轉為集體積累，同時對相關責任人要依照有關規定予以處理，構成犯罪的，移送司法機關依法追究法律責任。

對平調、挪用、擠占、抵扣村級集體資金的，鄉（鎮）農村經營管理機構有權報請鄉（鎮）人民政府批準，會同有關部門對批準人、會計和出納員按有關規定進行查處。

五、工作要求

1、加強領導是關鍵。只要領導重視了，各項工作就能盡快落到實處。各鄉（鎮）要組成強有力的工作班子，明確鄉（鎮）長是“村賬鄉代理”工作的第一責任人，紀檢書記和分管農經工作的副職領導為這項工作具體負責人，鄉（鎮）農村經營管理機構和農村會計代理中心人員要分組包村抓具體工作的落實。

2、強化宣傳是基礎。一要組織村里開好“兩個會”，即村委會和村民代表會。在村兩委會中，要全面宣傳“村賬鄉代理”工作的意義和作用，要使村干部和廣大群眾知道推行“村賬鄉代理”是加強村級財務管理、防止腐敗產生、密切干群關系的重要手段。簡單地說，一方面只要村干部心里不存有私心、不存有從集體中謀私利的思想，實行“村賬鄉代理”只有好處，沒有壞處；另一方面在召開村民代表會議時，向村民代表詳細說明“村賬鄉代理”是實質意義上的代理，并非“村賬鄉管”，只是實行統一標準的記賬、核算、存檔和管理，村集體資金的性質、使用和管理方式不變。而實行“村賬鄉代理”后，又能進一步提高村級賬目的透明度，定期、全面、完整地向村民公布村級財務發生的所有內容，改變原來只有少數人參與的經濟監督為全體村民共同監督。二要營造輿論氛圍。好的輿論導向是這項工作的基石，在向廣大村民宣傳“村賬鄉代理”工作時，要注重宣傳這項工作對廣大村民的好處。比如，已經實行“村賬鄉代理”的村，在這次換屆選舉時，村民對村集體經濟和村干部的經濟問題擔憂的明顯少了，干群關系明顯改善了等等。在宣傳中要充分利用各種宣傳手段，如廣播、墻報、標語、村民小組會議等，擴大宣傳實效，以贏得廣大農民的理解和支持。

3、規范運作是根本。推行“村賬鄉代理”工作是一項涉及面廣、政策性強的工作。各鄉（鎮）在推行的過程中必須采取積極穩妥的措施，嚴格按照規定的操作程序進行。首先，鄉（鎮）要制定可操作性強的“實施方案”和“工作細則”，特別是鄉（鎮）自定部分，一定要結合當地實際，鄉（鎮）主要領導要親自深入到村里，向廣大村干部和農民詳細了解情況后，再依照現有的財經法規和政策，制定出符合農村實際的村干部工資、誤工補貼、辦公費用等，開支標準要嚴格執行。其次，要按規定辦理委托手續，在辦理委托手續前，必須經村民代表會議通過，村民代表要在會議記錄上簽字，辦理的委托手續才是合法的，這是一項基本要求，決不允許有不通過村民代表會議就辦理委托手續的現象發生。第三，要認真清理賬目和集體資產。對已結清的村級財務賬目，要逐條逐項進行核對。對農戶往來的債權債務，要公布在公開欄上，限定一定的時間讓農戶核對，對農戶有異的賬目，要組織人員對賬目進行重新審核，查找原因，落實結果。對村與單位的往來賬目，各村的數據可以統一集中到鄉（鎮），由鄉（鎮）組織人員進行核對；對村集體的財產，要分門別類進行清理。特別是一些有賬無物的財產，要追查其原因，屬于正常損失的，在這次清理時，在經過村民代表會議，報鄉（鎮）審批后要給予核銷。對村干部和個人侵占的村集體資產，在這次清理中，要認真落實追回，無法追回的，要落實經濟責任。第四，要分清職責。鄉（鎮）農村經營管理機構負責財務審計和監督，會計代理中心負責代理村級財務核算，明確監督和代理關系，分清農經部門與會計代理中心的工作職權，防止監督與代理重疊現象的發生。

4、嚴格紀律是保證。一是要按統一的標準和要求落實各項工作。序時工作要嚴格完成，賬目清理不能敷衍了事，財務移交要按規定的程序操作，不能以應付思想對待這項工作，要保證做到移交一個村，干部群眾放心一個村。二是要規范操作。在實施過程中，各鄉（鎮）、村要加強對村干部和財務人員的教育，增強他們的法制觀念和遵守財經紀律的自覺性。對不認真履行職責、弄虛作假、轉移資產、虛報冒領、設立賬外賬等違規行為，一經查實，必將嚴肅處理。實行“村賬鄉代理”后，鄉（鎮）也必須嚴格按照縣里規定的操作程序開展工作，并不斷完善各種規章制度，加強村級集體資產的管理。同時，對前期已開展“村賬鄉代理”工作的鄉（鎮），縣農經站將在近期內組織一次對村級資金運行情況的檢查，對存在村級資金搞賬外循環的村，將進行嚴肅查處。

5、解決經費是保障。“村賬鄉代理”工作是一項長期性工作，不光要解決會計代理人員的工資、補貼等項費用，還必須落實辦公經費，添置檔案柜、電腦、打印機等，逐步完善村級財務網絡監控系統。為此，一要結合本鄉（鎮）的實際情況，明確辦公經費的來源渠道，并保證落到實處；二要有工作的前瞻性，實現辦公經費的逐年遞增；三要將辦公經費逐步納入鄉（鎮）財政預算管理。