第一篇：2014年注冊會計師考試《稅法》房產稅的納稅義務人

2014年注冊會計師考試《稅法》房產稅的納稅義務人

房產稅的納稅義務人、稅率：

（一）納稅義務人

房產稅的納稅義務人是征稅范圍內的房屋的產權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產權所有人、承典人、代管人或使用人三類。

具體包括：

1.產權屬國家所有的，由經營管理單位納稅；產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。

2.產權出典的，由承典人納稅。

3.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅。

4.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅。

5.無租使用其他房產的，由房產使用人納稅。

6.外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》繳納房產稅。

（二）稅率——記憶

1.從價計征：稅率為1.2%；

2.從租計征：稅率為12%；對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%稅率征收房產稅。

第二篇：2014年注冊會計師考試《稅法》預習：營業稅納稅義務人

2014年注冊會計師考試《稅法》預習：營業稅納稅義務人

知識點：納稅義務人

1.一般規定：在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。

【提示】加工和修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，屬于營業稅的非應稅勞務。

2.境內勞務判定的幾種情況——勞務發生地在境內。具體情況為：

（1）提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內；

（2）所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；

（3）所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；

（4）所銷售或者出租的不動產在境內。

【特別關注】境內提供保險勞務：一是指境內保險機構為境內標的物提供的保險，不包括境內保險機構為出口貨物提供的保險；二是指境外保險機構以在境內的物品為標的物所提供的保險。

【鏈接1】對境內單位或者個人提供的國際運輸勞務免征營業稅。

【鏈接2】境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務（包括國際間通話服務、移動電話國際漫游服務、移動電話國際互聯網服務、國際間短信互通服務、國際間彩信互通服務），不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

【鏈接3】境內單位或個人在境外提供建筑業、文化體育業（除播映）勞務暫免征收營業稅。

3.其他規定：

（1）建筑安裝業務實行分包或轉包的，以分包人或轉包人為納稅人。

（2）承租人或承包人。

（3）單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務。

第三篇：江西省2017年上半年注冊會計師考試《稅法》：房產稅的納稅義務時間考試題

江西省2017年上半年注冊會計師考試《稅法》：房產稅的納稅義務時間考試題

本卷共分為2大題60小題，作答時間為180分鐘，總分120分，80分及格。

一、單項選擇題(在每個小題列出的四個選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題干后的括號內。錯選、多選或未選均無分。本大題共30小題，每小題2分，60分。)1、2003年5月31日，公民李某從其任職的電視劇影視中心取得本月工資收入2000元，以及劇本使用費6000元。李某5月應繳納個人所得稅__元。A．905 B．1280 C．1065 D．1055

2、該首飾加工廠甲當月應交納的城建費、教育費附加合計為：__ A．5242.50元 B．3234.00元 C．4042.50元 D．4042.45元

3、關于土地增值稅的特點下面說法錯誤的是__。A．采用扣除法和評估法計算增值額 B．實行超額累進稅率

C．以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象 D．征收管理上實行按次征收

4、對煙廠的應稅事項表述正確的有__。A．應納消費稅56850元 B．應納增值稅22630.86元 C．應納消費稅58850元

D．應納教育費附加1，162.89元

5、李某2009年7月與某房地產企業簽訂合同，購買其商業房，市場價格為46萬元，合同約定成交價格為35萬元，但自8月份開始的未來兩年內，商業房無償提供給房地產企業對外出租。假定不考慮相關稅費，2009年李某無償提供給房地產企業對外出租應納個人所得稅為__元。A．3000 B．3333.33 C．3666.67 D．4000

6、貸款業務應納營業稅額為__萬元。A．7.5 B．9 C．10.5 D．5.4

7、下列關于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的是__。A．流動經營的單位和個人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率繳納 B．代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在委托方所在地繳納 C．流動經營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納

D．城市維護建設稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執行

8、下列現行稅法中屬于實體法的是__。A．增值稅暫行條例 B．稅務行政復議規則 C．稅務行政處罰實施辦法 D．稅收征收管理法

9、某縣城外商投資企業，繳納城市維護建設稅的稅率為__。A．7% B．5% C．1% D．免稅

10、某企業擬投資9000元，經預測，該項投資有效期為4年，每年現金凈流入額依次為2400元、3000元、4000元、3600元，則其內含報酬率為__。A．14.24% B．15.24% C．15.46% D．16.46%

11、張某和劉某二人共同承擔一項裝修工程，共獲得裝修勞務報酬6000元，因張某工作時間長于劉某，二人協商張某分得 3800元，劉某分得2200元，則二人分別應納個人所得稅__元。A．659元和381元 B．608元和352元 C．600元和280元 D．624元和306元

12、行政征收的主要特征不正確的是__。

A．行政征收的主要特征是行政主體針對公民、法人或其他組織實施的一種多方面具體行政行為

B．其實質在于行政主體以強制方式無償取得相對方的財產的所有權 C．其實施須以相對方負有行政法上的繳納義務為前提 D．行政征收是針對公民、法人及其他組織實施的

13、某公司現金收支平穩，預計全年（按360天計算）現金需要量為250000元，有價證券轉換成現金的成本為每次500元，有價證券報酬率為10%。則該公司的最佳現金持有量為（）元。A．10000 B．25000 C．50000 D．100000

14、某企業既有應稅項目，又有免稅項目，應稅項目、免稅項目所得上分別為-80萬元，30萬元，本分別為30萬元、40萬元，則上年和本年的應稅所得額分別為__。

A．-50萬元，-20萬元 B．-80萬元，-50萬元 C．-50萬元，0萬元 D．-80萬元，10萬元

15、根據個人所得稅的有關規定，下列表述錯誤的是__。

A．個人獨資企業的清算所得是指企業清算時的全部資產或者財產的公允價值扣除各項清算費用、損失、負債、以前留存的利潤后，超過實繳資本的部分 B．個人投資者興辦的企業中含有合伙性質的，經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的，應任選一地辦理匯算清繳，并在 3年內不得變更 C．納稅人若采取郵寄方式申報納稅的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期 D．賬冊健全的個體工商戶，其生產、經營所得應在取得收入次月7日內申報預繳，終了后3個月內匯算清繳，多退少補

16、某雜志社專職記者2005年12月取得工資1200元，同時由于在本單位雜志上發表文章。取得稿酬4000元，還取得年終勞動分紅6000元。該記者本月應繳納個人所得稅額__元。A．1560 B．1493 C．1475 D．1705

17、支付令，是人民法院適用的督促程序，根據債權人的申請，向債務人發出的要求其按期向債權人給予一定數額的金錢或者有價證券的命令。發出支付令不需要經過審判程序，如果債務人在法定期間不提出異議又不支付的，才予以強制執行。根據上述定義，下列為支付令的是__。

A．法院應供電局的申請，向拖欠電費的單位發出命令，限15天內上繳全部電費

B．法院作出判決，被告支付原告5萬元精神損失費 C．法院向被告索要全部訴訟費用 D．法院判處被告有期徒刑10年

18、當事人不服第一審人民法院行政判決的，有權在判決書送達之日起__內，向上一級人民法院提起上訴。A．5日 B．10日 C．15日 D．30日

19、稅務行政處罰聽證程序只適用于對公民個人處以__以上罰款的案件。A．1000元 B．2000元 C．3000元 D．4000元

20、根據土地增值稅暫行條例的規定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后__內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。A．5日 B．7日 C．10日 D．15日 21、2005年8月，某冶金聯合企業共開采并銷售礦山鐵礦石3200噸，適用稅額為每噸 7元；開采并銷售銅礦石46000噸，適用稅額為每噸9元。該企業8月應繳納的資源稅額為__。A．446600元 B．382800元 C．405200元 D．303240元

22、某增值稅一般納稅人，2005年10月從農民手中購入大米一批40噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該企業將30噸大米用于本企業生產糧食白酒，取得產品銷售額50000元(不含稅收入)；另外將10噸大米作為職工福利發給本廠職工。則該企業當月應納增值稅稅額為__。A．5500元 B．4500元 C．4600元 D．3200元

23、某銀行2008年第四季度發生下列業務：(1)取得貸款利息收入150萬元；(2)取得結算手續費收入30萬元；(3)銷售結算憑證收入2萬元；(4)開辦融資租賃業務(經人民銀行批準)，租期3年，租賃費收入70萬元，購買租賃資產價款50萬元，支付增值稅8.5萬元，支付運輸及保險費 1.5萬元；(5)出納長款收入5萬元；(6)取得結算罰款收入3萬元。該銀行本季度應納營業稅為__萬元。A．9.29 B．13.65 C．9.75 D．9.275

24、某企業將自己開采的原油用于生產車間加工成品油，按規定計算出應繳納的資源稅應計入__。A．生產成本 B．制造費用 C．銷售費用

D．營業稅金及附加

25、在企業的財務管理目標的各種表達中，被大家公認的是__。A．企業價值最大化 B．產值最大化

C．每股利潤最大化 D．利潤最大化

26、某個人獨資企業，2000年全年銷售收入凈額為8000000元，銷售成本6000000元、增值稅以外的各種稅費1500000元，其中業務招待費100000元，該獨資企業應繳納的個人所得稅為__元。A．168300 B．168250 C．189250 D．182250

27、納稅人應當自納稅義務發生之日起__日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報。A．3 B．5 C．7 D．10

28、張三6月取得業余咨詢收入30000元，則其適用稅率為__。A．20% B．20%，加征2成 C．20%，加征5成 D．20%，加征10成

29、按照契稅的有關規定，契稅在__的征收機關繳納。A．土地、房屋所在地 B．轉讓人所在地 C．承受人所在地

D．契稅征收機關指定的地點

30、某皮衣廠2008年毀損一批庫存成衣，損失金額共計25100元，同時得到保險公司賠償2300元，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認；12月份接受關聯企業捐贈舊設備一臺，公允價值36000元，皮衣廠支付相關費用4000元。僅就這兩項業務，所涉及到的應納稅所得額為__元。(不考慮增值稅)A．10900 B．13200 C．22800 D．36000

二、多項選擇題（在每題的備選項中，有 2 個或 2 個以上符合題意，至少有1 個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分，本大題共30小題，每小題2分，共60分。)

1、下列各項中，關于市盈率的表述正確的有__。A．市盈率是普通股每股市價與每股凈利潤的比率 B．市盈率的高低與投資者對公司的預期有關

C．市盈率的高低與公司適用的企業所得稅稅率無關 D．市盈率越高，風險越大 E．市盈率越低，風險越大

2、代理統印發票領購操作要點有__。

A．稅務機關根據用票單位業務量對發票需求量的大小，確定一定時期內的合理領購數量，用量大的可以按月提供，用量不太大的可以按季領購，防止其積存較多發票而引起管理上的問題

B．用票單位交回舊的發票存根聯，經主管稅務機關審核后留存，才允許再購領新發票

C．主管稅務機關對舊發票存根聯進行審核，主要注重其存根聯是否按順序號完整保存，作廢發票是否全份繳銷，填開的內容是否真實、完整、規范等

D．發票基礎管理工作包括用票單位發票管理人員的配備、發票存放的安全性、發票取得與開具管理環節的嚴密性等

E．驗舊購新這種方式與交舊購新基本相同，主要一點區別是稅務機關審驗舊發票存根以后，由用票單位自己保管

3、濫用代理權的情況包括__。A．指定代理 B．自己代理 C．雙方代理

D．惡意串通的代理 E．表見代理

4、銷售普通標準住宅取得增值額__。A．380萬元 B．400萬元 C．480萬元 D．600萬元

5、合同中所附條件可以分為__。A．成立條件 B．生效條件 C．延緩條件 D．解除條件 E．變更條件

6、下列稅費中，按照規定一般計入管理費用的有__。A．城市維護建設稅 B．土地使用稅 C．房產稅

D．耕地占用稅 E．印花稅

7、下列各項中，應當征收房產稅的有__。A．城市居民出租的房產 B．城市居民投資聯營的房產 C．城市居民所有的自住用房 D．城市居民擁有的營業用房 8、2000外方投資者應繳回的已退稅款__萬元。A．3.36 B．4.2 C．5.04 D．8.4

9、如果甲公司使用該印版私自印制增值稅專用發票且已出售，則甲公司的行為應屆于__。

A．騙取增值稅專用發票行為 B．偽造增值稅專用發票行為

C．出售偽造的增值稅專用發票行為 D．虛開增值稅專用發票行為

10、根據《民事訴訟法》的規定，提起民事抗訴的條件有__。A．人民法院的判決、裁定尚未生效

B．原判決、裁定認定事實的主要證據不足 C．原判決、裁定適用法律確有錯誤 D．當事人對判決未提起過上訴 E．下級檢察機關未提起過抗訴

11、允許稅前列支的項目有__。A．業主工資

B．違法經營處以的罰款

C．全部租金包括業主個人用部分

D．按銷售收入的5%。計提的業務招待費

12、該企業2003應納營業稅為__萬元。A．69 B．67.4 C．97.4 D．99

13、納稅人在下列行為__之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

A．未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的

B．未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的

C．未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

D．未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動控裝置的 E．納稅人未按照規定使用登記證件的

14、信用條件包括__ A．信用期間 B．信用期限 C．現金折扣 D．折扣期間 E．超期賠付

15、在現金流量表補充資料中將凈利潤調整為經營活動的現金流量時，需要調整增加的項目有__。

A．提取的固定資產減值準備 B．無形資產攤銷 C．投資損失

D．處置固定資產收益 E．公允價值變動收益

16、根據企業所得稅的規定，應當提取折舊的固定資產有__。A．未使用的房屋、建筑物

B．單獨估價作為固定資產入賬的土地 C．接受捐贈的機器設備

D．已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產 E．與經營活動無關的固定資產

17、對或有事項的處理，應遵循謹慎性原則，因此，下列處理正確的有__。A．對于與或有事項有關的義務或資產分別確認入賬

B．對于與或有事項有關的義務，應當分別不同情況確認或披露

C．對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露

D．對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業

E．對于與或有事項有關的義務，如果符合確認條件，應作為債務處理

18、下列說法正確的是__。

A．企業計提固定資產折舊，采用曲線法計算

B．無形資產指不具有實物形態的資產，有時也指具有實物形態的資產 C．月折舊額＝年折舊額/12 D．年折舊額＝(固定資產原值－估計殘值)/固定資產預計使用年限 E．年折舊率＝年折舊額／固定資產原值×100%

19、因產品存在缺陷造成他人人身損害的，生產者應當承擔民事責任。但生產者能夠證明有下列__情形之一的，不承擔民事責任。A．未將產品投入流通的

B．產品投入流通時，引起損害的缺陷尚不存在

C．產品投入流通時的科學技術水平尚不能發現缺陷存在的 D．損害是由受害人的故意或重大過失造成的

20、可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋有__。A．行政解釋 B．立法解釋 C．司法解釋

D．各級檢察院作出的檢察解釋

20、可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋有__。A．行政解釋 B．立法解釋 C．司法解釋

D．各級檢察院作出的檢察解釋

21、下列有關辦理稅務登記的做法，正確的有__。

A．納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

B．納稅人稅務登記的內容發生變化時，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記

C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

D．納稅人在辦理注銷登記后，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和其他稅務證件

E．納稅人因住所變動涉及改變主管稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

22、該廠9月應納車輛購置稅為__萬元。A．1.74 B．1.86 C．2.04 D．2.79

23、下列各項中，符合營業稅有關納稅地點的具體規定的是__。

A．納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅

B．納稅人從事運輸業務的，應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅 C．納稅人跨省承包工程的，應當向其機構所在地工程所在地的主管稅務機關申報納稅

D．納稅人出租機器設備的，應當向機器設備使用地的主管稅務機關申報納稅

24、在刑事案件庭審中，被告人有權__。A．拒絕辯護人繼續為其辯護 B．保持沉默 C．作最后陳述 D．查閱案卷材料 E．提出抗訴

25、以下關于稅率的說法正確的是__。

A．比例稅率的基本特點是稅率不隨課稅對象數額的變動而變動 B．比例稅率計算簡便但有悖于稅收公平原則

C．超倍累進稅率在不同情況下實際可成為超額累進稅率或超率累進稅率 D．全額累進稅率有利于鼓勵納稅人增加收入

E．定額稅率不受課稅對象價值量的影響，其稅負可呈現累退性

26、就本案處理意見而言，下列表述中正確的有__。A．趙某對房屋的所有權應予保護

B．孫某有權要求李某承擔賠償其損失的責任 C．王某有權繼續租賃該房

D．若趙某不能清償到期債務，欲變賣該房以還債，王某在同等條件下有優先購買權

27、無限公司、兩合公司、有限責任公司、股份限公司是以__為標準對公司所作的分類。

A．公司內部組織機構的地位 B．股東責任范圍

C．一個公司對另一個公司的控制和依附關系 D．國籍的不同

28、一般意義上的差別關稅主要分為__。A．加重關稅 B．抵消關稅 C．報復關稅 D．反傾銷關稅

29、在計算企業所得稅時可以按實際發生數扣除的項目有__。，A．銷售成本 B．銷售費用 C．財務費用 D．管理費用

30、刑事訴訟程序始于立案。根據規定，立案材料的主要來源有（）。A．公安機關的直接發現 B．被害人的報案 C．仲裁裁決書

D．犯罪分子的自首 E．單位的舉報

第四篇：2014年注冊會計師考試《稅法》房產稅應納稅額計算

2014年注冊會計師考試《稅法》房產稅應納稅額計算

計稅依據與應納稅額計算：

（一）計稅依據

1.從價計征——計稅依據是房產原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當地省、自治區、直轄市人民政府確定。

【解析1】房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算。

【解析2】房產原值包括與房屋不可分割的附屬設施

【解析3】納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。

需要注意的特殊問題：

第一、以房產聯營投資的，房產稅計稅依據應區別對待：

（1）以房產聯營投資，共擔經營風險的，以房產余值為計稅依據計征房產稅；

（2）以房產聯營投資，收取固定收入，不承擔經營風險，只收取固定收入的，實際是以聯營名義取得房產租金，因此應由出租方按租金收入計征房產稅

第二、融資租賃房屋的，以房產余值為計稅依據計征房產稅，租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。

第三、房屋附屬設備和配套設施的計稅規定：

（1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

（2）對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經常更換的零配件，更新后不再計入房產原值。

第四、居民住宅區內業主共有經營性房產繳納房產稅

由實際經營的代管人或使用人繳納房產稅。其中

（1）自營的：依照房產原值減除10%-30%后的余值計征；

（2）出租的，依照租金收入計征。

第五、房產原值中均應包含地價的規定

第五篇：個人所得稅納稅義務人

個人所得稅納稅義務人

個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

（一）居民納稅人和非居民納稅人劃分：

1.居民納稅人——就來源于中國境內和境外的全部所得征稅。

判定標準：

（1）在中國境內有住所的個人；

（2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年（一個納稅）的個人。

2.非居民納稅人——僅就其來源于中國境內的所得，在我國納稅。

判定標準：

（1）在中國境內無住所且不居住的個人；

（2）在中國境內無住所且居住不滿一年（一個納稅）的個人。

【提示1】在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。

【提示2】我國稅法規定的住所標準和居住時間標準，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。