第一篇：酒類企業如何計算消費稅[本站推薦]

酒類企業如何計算消費稅

在2001年5月11日，財政部、國家稅務總局發布《關于調整酒類產品消費稅政策的通知》（財稅[2001]84號）（以下簡稱《通知》），該通知自2001年5月1日起執行。該通知對酒類產品消費稅政策的規定與原政策相比最大的不同是，酒類產品計稅方法的改變。其中白酒產品從單一計稅改成復合計稅方法。那么，酒類產品消費稅政策調整后，酒類企業如何計算應納消費稅額呢？下面介紹一下消費稅政策的變化和計算應納稅額時應注意的問題。

首先，應注意納稅子目。酒類產品的稅目分糧食白酒、薯類白酒、啤酒、黃酒、其他酒和酒精。這次政策調整僅涉及糧食白酒、薯類白酒和啤酒。通知規定，下列酒類產品比照糧食白酒（含果木或谷物為原料的蒸餾酒，下同）納稅：糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產的白酒；以糧食白酒為酒基的配置酒、泡制酒；以白酒或酒精為酒基，凡酒基所用原料無法確定的配置酒、泡制酒。

其次，應注意稅率的變化。（1）白酒消費稅稅率包括定額稅率和比例稅率，而原規定白酒產品的稅率為比例稅率。稅率的變化說明白酒消費稅政策調整，將白酒產品從單一的從價計稅方法改為實行從價和從量相結合的復合計稅方法。通知規定：比例稅率為糧食白酒25%、薯類白酒15%，定額稅率為糧食白酒、薯類白酒每斤（500克）0.5元。（2）啤酒稅率為定額稅率，但單位稅額有所變化。每噸啤酒出廠價在3000元（3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額為每噸250元；每噸啤酒出廠價在3000元以下的，單位稅額為每噸220元。娛樂業、飲食業自治啤酒，單位稅額每噸250元。原規定不分金額，啤酒一律每噸220元。

再次，應注意計稅依據的變化。

（1）從量定額計稅辦法的計稅依據為應稅消費品數量。如《通知》規定，生產銷售糧食白酒、薯類白酒計稅依據為實際銷售數量；進口、委托加工、自產自用糧食白酒、薯類白酒的計稅依據分別為海關核定的進口征稅數量、委托方收回數量、移送使用數量。

（2）對從價定率計稅辦法的計稅依據，《通知》規定，生產、進口、委托加工、自產自用糧食白酒、薯類白酒從價定率計稅辦法的計稅依據仍按《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其有關規定執行。原規定計稅依據為應稅銷售額，但應注意，消費稅為價內稅，計稅價格中包含消費稅金，而增值稅為價外稅，增值稅金不包含在計稅價格中，即計稅依據包含成本、利潤和消費稅三部分。但計稅依據的具體表示應有所不同，其中的消費稅應有兩項，即按定額稅率計算的應納消費稅稅額和按比例稅率計算的應納消費稅稅額。計稅依據的計算具體有以下幾種：

生產銷售應稅消費品的，計稅依據為不含增值稅的銷售額。

進口應稅消費品的計稅依據為組成計稅價格。

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

=（關稅完稅價格+關稅+進口數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）委托加工應稅消費品的計稅依據為受托方同類應稅消費品的銷售額，如果沒有同類應稅消費品的銷售額，則按組成計稅價格計算。

組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅

=（材料成本+加工費+委托加工收回數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

自產自用應稅消費品的計稅依據為同類應稅銷售品的銷售額，如果沒有同類應稅銷售品的銷售額，則按組成計稅價格計算。

組成計稅價格=成本+利潤+消費稅

=（成本+利潤+自用數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

第四，應注意用外購酒或委托加工已稅酒和酒精生產酒的企業，其外購或委托加工酒已納消費稅款將不能得到抵扣。《通知》規定，停止執行外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒瓶出售等），外購酒及酒精已納稅款或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策。2001年5月1日以前購進的已稅酒及酒精，已納消費稅稅款沒有抵扣完的一律停止抵扣。

第五，應注意應納消費稅額的計算。

應納稅額=從量計算的應納稅額+從價計算的應納稅額

=銷售數量×定額稅率+銷售額×比例稅率

《通知》規定，小酒廠一律實行查實征收辦法，不再實行定額、定律的雙定征稅辦法。

例如，某卷煙廠本月銷售1000大箱（每大箱250條）卷煙，其中500箱調撥價格（不含增值稅）為每條40元，另500箱調撥價格（不含增值稅）為每條80元，本月進項稅額為1300000元。應納消費稅和增值稅計算如下：

（1）消費稅計算

從量計稅：應納稅額=150×1000=150000（元）

從價計稅：

調撥價格每條40元的卷煙應納稅額=40×（500×250）×30%=1500000（元）調撥價格每條80元的卷煙應納稅額=80×（500×250）×45%=4500000（元）應納消費稅額=150000+1500000+4500000=6650000（元）

（2）增值稅計算

應納增值稅額=[40×（500×250）+80×（500×250）]×17%-1300000=2550000-1300000

=1250000（元）

例如，某酒廠生產白酒，本月銷售糧食白酒10000件（每件12斤），出廠價每件（不含增值稅）40元，銷售薯類白酒10000件（每件12斤），出廠價每件（不含增值稅）20元。本月進項稅額40000元。應納消費稅和增值稅計算如下：

（1）消費稅計算

從量計稅：應納稅額=0.5×（10000+10000）×12=120000（元）

從價計稅：

糧食白酒應納稅額=40×10000×25%=100000（元）

薯類白酒應納稅額=20×10000×15%=30000（元）

應納消費稅額=120000+100000+30000=250000（元）

（2）增值稅計算

應納增值稅額=（40×10000+20×10000）×17%-40000=62000（元）

第二篇：《注冊會計師—稅法》消費稅計算 (含答案)

1.某商場系一般納稅人，采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項鏈98條，新項鏈對外銷售價格25000元，舊項鏈作價13000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12000元；并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外銷售價每塊不含稅1350元，舊表作價350元。同期贈送業務關系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價格），購進原價為3000元/枚；銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發票金額為50000元；銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發票金額為80000元。本期進項稅合計14萬元。(金銀首飾成本利潤率為6%)

要求：計算該商場本期應繳納的消費稅和增值稅。

1．【答案解析】 稅法規定，金銀首飾的以舊換新業務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；其他的類似業務按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。

金鉆石項鏈應納消費稅＝98×(25000-13000)÷（1＋17%）×5%＝50256.41（元）

金戒指應納消費稅＝15×3000×（1＋6%）÷（1－5%）×5%＝2510.53（元）

包金和鍍金項鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。

銷售金銀首飾應納消費稅合計＝50256.41＋2510.53＝52766.94（元）

銷售金銀首飾增值稅銷項稅額

＝98×12000÷（1＋17%）×17%＋15×3000×（1＋6%）÷（1-5%）×17%＝179407.58（元）

本期應繳納增值稅

＝179407.58＋1350×20×17%＋50000÷（1＋17%）×17%＋80000÷（1＋17%）×17%－140000 ＝62886.47（元）

2．某化妝品廠9月發生如下業務；

（1）購進并入庫存化工A材料2噸，價10000元，認證稅控發票增值稅1700元；

（2）購進并入庫存散裝香粉1噸，價10000元，認證稅控增值稅1700元；

（3）生產口紅及精致香粉，領用A料1噸及散裝香粉0.5噸；

（4）銷售口紅5箱，不含增值稅價5000元；

（5）銷售香粉1箱，含增值稅價35100元；

要求：計算其應交增值稅及消費稅。

2．【答案解析】增值稅進項稅額按稅控發票入庫數和稅控發票認證數確認。

（1）進項稅額=1700+1700=3400（元）

（2）增值稅銷項稅：5000×17%+35100÷（1＋17%）×17%=5950（元）

（3）應交增值稅=5950-3400=2550(元)

（4）應交消費稅=5000×30%+35100÷（1＋17%）×30%-10000÷2×30%=10500-1500=9000（元）

3.某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2013年9月發生以下業務：(1)銷售自產摩托車40輛，開具普通發票上注明銷售額16萬元，另收取運輸費1萬元、包裝費2萬元；(2)贊助摩托車拉力賽3輛特制摩托車(無同類價格)，每輛成本2萬元(成本利潤率為6%)；(3)外購摩托車輪胎已入庫，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票上注明價款8萬元，增值稅1.36萬元，當月生產摩托車領用50%。

要求：計算該廠本月繳納消費稅和增值稅(摩托車消費稅稅率為10%)。

3.【答案解析】

摩托車是從價定率征收消費稅的應稅消費品，其計征消費稅與增值稅的銷售額一致，均應包括價外費用，但不包括收取的增值稅稅額；在組價情況下，成本利潤率應按消費稅規定，而不是增值稅的10%，外購輪胎生產摩托車不屬于消費稅扣稅范圍，但購進時支付的增值稅符合抵扣條件，準予從當期銷項稅額中扣減。

(1)應納消費稅=(16+1+2)÷(1+17%)×10%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×10%=2.33(萬元)

(2)應納增值稅=(16+1+2)÷(1+17%)×17%+2×3×(1+6%)÷(1-10%)×17%-1.36=2.60（萬元)

4.某酒廠2013年5月發生以下業務：

(1)以外購糧食白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額3.8萬元，貨款已 1

收到；(2)自制糧食白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費3萬元)，另收取包裝物押金(單獨核算)0.2萬元；(3)自產藥酒1200斤，全部售出，普通發票上注明銷售額7.2萬元；(4)從另一酒廠購入糧食白酒800斤(已納消費稅0.4萬元)，全部勾兌成低度白酒出售，數量1000斤，取得不含稅銷售額2.5萬元。(5)為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發放職工，無同類產品售價，每公斤成本為15元。

要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。(白酒定額稅率為0.5元／斤，比例稅率為25%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%)

4.【答案解析】

白酒實行復合計稅，且外購已稅酒精生產的白酒，不準予扣除外購部分已納消費稅；藥酒實行從價計稅方法。

(1)對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產的白酒，按糧食白酒稅率征稅從量計征的消費稅=1×2000×0．5 =1000元=0．1(萬元)[注：1噸=1000公斤=2000斤]

從價計征的消費稅=3．8×25%=0．95(萬元)

(2)銷售白酒：

從量計征消費稅=4×2000×0．5=4000(元)=0．4(萬元)

從價計征消費稅=[20+0．2÷(1+17%)]×25%=5．04(萬元)

(3)藥酒實行從價計征消費稅。

藥酒應納消費稅=7．2÷(1+17%)×10%=0．62(萬元)

(4)外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納消費稅不得扣除。低度白酒按糧食白酒征收消費稅。從量計征消費稅=1000×O．5=500(元)=0．05(萬元)

從價計征消費稅=2．5×25%=0．625(萬元)

(5)視同銷售的白酒：

從量計征的消費稅=2000×2×0．5=2000元=0．2(萬元)

從價計征的消費稅=15×2000×(1+10%)÷(1-25%)×25%=11000(元)=1.1(萬元)

(6)本月應納消費稅合計=0.1+0.95+0.4+5.04+0.62+ 0.05+0.625+0.2+1.1=9.085(萬元)

5.某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，生產達到低污染排放值的小轎車(消費稅稅率為5%)，每輛統一不含稅價格為10萬元，2013年4月發生以下業務：

(1)與某特約經銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協議，代銷手續費5%，當月收到經銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續費)和稅款，考慮到與其長期業務關系．汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發票；

(2)贈送給某協作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發票，同時請運輸企業向協作單位開具了0.6萬元的運費發票并轉交給了協作單位；

(3)用一輛小轎車與空調廠家交換了30臺空調，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產管理，故均未開具增值稅專用發票，也不再進行貨幣結算；

(4)將本企業售后服務部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價值為8萬元)，每輛定價4.24萬元銷售給了某企業；

(5)提供汽車修理服務，開具普通發票上注明的銷售額為5.85萬元；

(6)本月購進生產材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，專用發票尚未認證,貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨票)；

(7)進囗一批汽車輪胎，進囗關稅為14萬元，海關代征的消費稅為6萬元，代征的增值稅10萬元，貨已入庫；本月生產領用50%。

該企業月末計算繳納的流轉稅金如下：

應納增值稅=[30×10×(1—5%)+3×l0]×17%—(14×70%+3×7%+0.6×7%+l0)=53.55—20.052 =33.498(萬元)

應納消費稅=[30×10×(1—5%)+3 × 10]×5%—6×50%=15.75—3=12.75(萬元)

要求：請按稅法規定，分析該企業當月納稅計算是否正確，如有錯誤(包括開具專用發票錯誤)，請指

出錯在何處?并正確計算當月應納的增值稅與消費稅。

5.【答案解析】

A．企業計算當月應納增值稅、消費稅等均有錯誤；

(1)支付給代銷方的手續費不得從銷售額中扣減

(2)沒有收到代銷貨物清單的10輛小轎車不應開具相應的專用發票

(3)已開具了40輛小轎車的增值稅專用發票就應按發票所列銷售額計算銷項稅和消費稅

(4)運費發票開給協作單位的運輸費，不得計算抵扣進項稅金

(5)以物易物換出的小轎車，應核算銷售額并計算銷項稅額和消費稅

(6)售后服務部銷售已使用過的小轎車，售價低于原值。按現行政策不繳增值稅；提供汽車修理勞務應納增值稅，而不是營業稅

(7)取得非防偽稅控專用發票，工業企業購進貨物(包括外購貨物支付的運輸費用)，必須專用發票通過認證后才能作為當期進項稅申報抵扣

(8)進口汽車輪胎已納消費稅6萬元不得在小轎車應納消費稅稅額中抵扣

(9)銷售達到低污染排放值的小轎車，消費稅減征30%。

B．計算該企業應納稅金

(1)應納增值稅

當期銷項稅額=(40×10+3×10+1×10)× 17%+[5.85÷(1+17%)]×17%=75.65(萬元)

當期進項稅額=10(萬元)

當期應納增值稅=75.65-10=65.65(萬元)

(2)應納消費稅

當期應納消費稅=(40×10+3×10+1×10)×5%×(1-30%)=15.4(萬元)

第三篇：消費稅專題

五、計算題

1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：（1）銷售A類卷煙500標準箱，取得不含稅銷售收入1200萬元；（2）銷售B類卷煙60標準箱，取得含稅銷售收入70.2萬元；（3）將15標準箱A類卷煙以福利形式發給職工；

（4）將10標準箱C類卷煙換取某企業生產的鋼材40噸，每噸鋼材3050元。卷煙廠生產的C類卷煙不含稅銷售價格分別為每標準箱1.5萬元及1.3萬元；

（5）該廠期初庫存外購已稅煙絲60萬元，本期購進已稅煙絲90萬元，期末庫存已稅煙絲52.5萬元。

請計算該企業當月應納消費稅為多少？

答案:（1）A類卷煙標準條價格=12000000/500/250=96(元)適用45%的比例稅率

應納消費稅=500×150/10000+1200×45%=547.5(萬元)(2)B類卷煙標準條價格=702000/(1+17%)/60/250=40(元)適用30%的比例稅率

應納消費稅=60×150/10000+[70.2/(1+17%)]×30%=18.9(萬元)(3)A類卷煙以福利形式發給職工應征收消費稅

應納消費稅=15×150/10000+1200/500×15×45%=16.425(萬元)(4)將自產應稅消費品換生產資料應按同類應稅消費品的同期最高售價征稅.C類卷煙準條價格=1.5萬/250=60(元)適用45%的比例稅率.應納消費稅=10×150/10000+1.5×10×45%=6.9(萬元)(5)外購已稅煙絲允許抵扣的消費稅=(60+90-52.5)×30%=29.25(萬元)(6)該企業應納消費稅=547.5+18.9+16.425+6.9-29.25=560.475(萬元)

2．某日化廠（一般納稅人）既生產化妝品又生產護膚護發品，當月發生以下購銷業務：（1）從另一日化廠購入護膚品，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額160000元，其中60%用于生產浴液并銷售。

（2）外購護膚品和本廠新研制的化妝品移送本企業的洗浴中心，其中外購護膚品成本4000元，自產化妝品成本6000元。

（3）將自產的洗發水2500瓶和護發素1000瓶用于生產二合一洗發香波；本月對外銷售洗發水5000瓶，不含稅單價17元，銷售護發素4000瓶，不含稅單價20元，銷售二合一洗發香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價25元。

（4）當月生產銷售A化妝品取得不含稅收入480000元。為了擴大銷路，該廠將A化妝品和護膚護發品組成禮品盒銷售，禮品盒取得不含增值稅收入20000元。

（5）用2000瓶浴液與某紙業公司換取等價產品，取得紙業公司開具的防偽稅控增值稅專用發票，發票已經稅務機關認證。

（6）從國外進口一批化妝品香粉，關稅完稅價格為60000元，繳納關稅35000元。取得的海關增值稅完稅憑證。當月將其中的80%用于連續生產化妝品。

（7）將成本80000元的材料委托其他廠加工B化妝品，支付加工費250000元，B化妝品已收回，受托方沒有同類銷售價格可參照。當月銷售B化妝品取得不含稅銷售收入20萬元。

要求：計算本月應納增值稅和消費稅。假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。

答案: 增值稅:(1)購入護膚品取得增值稅專用發票的進項稅額=160000×17%=27200(元)(2)自產應稅消費品用于非應稅項目應視同銷售征增值稅,外購護膚品用于非應稅項目應作進項稅額轉出.銷項稅額=6000×(1+5%)/(1-30%)×17%=1530(元)進項稅額轉出=4000×17%=680(元)(3)銷項稅額=(5000×17+4000×20+30000+6000×25)×17%=58650(元)(4)銷項稅額=(480000+20000)×17%=85000(元)(5)銷項稅額=2000×25×17%=8500(元)進項稅額=8500(元)(6)進口化妝品香粉應納增值稅(進項稅額)=(60000+35000)/(1-30%)×17%

=23071.43(元)(7)支付加工費的進項稅額=250000×17%=42500(元)(假設取得增值稅專用發票)銷售B化妝品的銷項稅額=200000×17%=34000(元)(8)應納增值稅=58650+1530+85000+8500+34000-27200-8500-42500-23071.43+680 =87538.57(元)消費稅:(1)無消費稅業務.(2)自產化妝品自用應納消費稅=6000×(1+5%)/(1-30%)×30%=2700(元)(3)無消費稅業務.(4)A化妝品和護膚護發品組成禮品盒銷售按化妝品征消費稅.應納消費稅=(480000+20000)×30%=150000(元)(5)無消費稅業務.(6)進口化妝品香粉應納消費稅=(60000+35000)/(1-30%)×30%=40714.28(元)當月允許抵扣的消費稅=40714.28×80%=32571.42(元)(7)B化妝品收回時應由受托方代收代繳消費稅=(80000+250000)/(1-30%)×30% =141428.57(元)(8)本月應納消費稅=2700+150000+40714.28+141428.57-32571.42=302271.43(元)

3．某珠寶生產企業為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：

（1）進口藍寶石戒面4000粒，關稅完稅價格為240000元，海關代征關稅14400元，取得關稅完稅憑證。貨物已驗收入庫。

（2）購進加工輔料粉沙，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明銷售額10000元，增值稅1700元。

（3）進口生產珠寶用機器設備一套，關稅完稅價格為400000元，海關代征關稅80000元，取得關稅完稅憑證。

（4）將藍寶石戒面2000粒直接銷售給另一家首飾廠，價稅合計收入145080元。

（5）用18K金鑲嵌，將1000粒藍寶石戒面加工成寶石戒指銷售給某商貿公司，取得不含稅銷售收入350000元。

要求：

（1）計算該企業當月在進口環節應繳納的消費稅、增值稅稅款。

（2）計算該企業當月國內生產銷售環節應繳納的增值稅、消費稅稅款。假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。答案：（1）進口環節應繳納消費稅=（240000+14400）/（1-10%）×10%=28266.67(元)進口環節應繳納增值稅=（240000+14400）/（1-10%）×17%+(400000+80000)× 17%

=48053.33+81600=129653.33(元)(2)生產銷售環節應繳增值稅

=145080/（1+17%）×17%+350000×17%-48053.33-1700-81600 =-50773.33(元)(注: 按2009年新增值稅規定, 進口生產珠寶用機器設備的進口環節已繳納增值稅允許作為進項稅額抵扣.)國內生產銷售環節無應繳納的消費稅.按規定金基、銀基生產的鑲嵌寶石戒指應在零售環節征稅。

4．某企業為增值稅一般納稅人，當月發生以下經濟業務；

（1）從農業生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120,000元。企業將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發票，注明加工費30000元（含代墊輔助材料款）、增值稅額5100元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業將收回的藥酒批發售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發票。

（2）購進貨物取得增值稅專用發票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位的購貨費用22500元，取得普通發票。本月將驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業集體福利。

（3）購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產加工一批新產品450件，每件成本價380元（無同類產品市場價格），全部售給本企業職工，取得不含稅銷售額171，000元。月末盤存發現上月購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。

（4）銷售使用過3年的摩托車4輛，原值26000元，取得含稅銷售額25440元。另外，發生逾期押金收入12870元

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。要求：計算該企業當月應納增值稅及被代收代繳的消費稅稅款。答案：（1）收購玉米進項稅額=120000×13%=15600(元)支付運輸單位運輸費用進項稅額=12000×7%=840(元)支付加工費取得增值稅專用發票進項稅額=5100(元)銷售藥酒銷項稅額=260000×17%=44200(元)被代收代繳的消費稅=（120000+30000）/（1-10%）×10%=16666.67(元)(2)購進貨物取得增值稅專用發票進項稅額=76500(元)支付運輸單位的購貨費用22500×7%=1575(元)零售收入銷項稅額=585000/（1+17%）×17%=85000(元)購進貨物20%用作本企業集體福利的進項稅額不得抵扣,應轉出.進項稅額轉出=(76500+1575)×20%=15615(元)(3)購進原材料取得增值稅專用發票進項稅額=27200(元)售給本企業職工生產的新產品無同類產品市場價格,按組成計稅價格征稅.銷項稅額=171000×（1+10%）×17%=31977(元)原材料被盜的進項稅額不得抵扣,應轉出.進項稅額轉出=(50000-4650)×17%+4650/(1-7%)×7%=8059.5(元)(4)銷售使用過3年的摩托車售價不超過原價的不征稅.(注:按2009年新增值稅規定, 銷售使用過的摩托車,如在2009年1月1日前購進的,按上述規定執行, 如在2009年1月1日后購進的,均按4%征收率減半征稅.)(5)當月應納增值稅=44200+85000+31977-15600-840-5100-76500-1575+15615-27200

+8059.5=58036.5(元)當月被代收代繳的消費稅稅款=16666.67(元)

5．某酒廠為增值稅一般納稅人，當月業務如下：

（1）生產銷售黃酒300噸，不含增值稅售價為2000元/噸，另用普通發票形式價外收取裝卸費4000元，并收取包裝物押金30000元。

（2）生產銷售自產糧食白酒100噸，不含增值稅售價為3500元/噸，并收取包裝物押金20000元。向個體經銷商銷售同類糧食白酒2噸，不含增值稅收入20萬元；由自設非獨立核算門市部銷售同類糧食白酒1噸，取得含稅銷售額11萬元。當月該酒廠領用同類糧食白酒100斤招待客人，同時向本市旅游節組委會捐贈同類糧食白酒300斤。

（3）委托另一酒廠加工薯類白酒40噸，提供原材料65000元，支付加工費17000元，取得增值稅專用發票。受托方無同類產品售價。該批白酒當月提回后全部直接對外銷售，取得不含稅銷售收入14萬元。

（4）當月向糧食批發部門購進糧食一批，取得增值稅專用發票注明銷售額110萬元，增值稅額14.3萬元，糧食已驗收入庫；向小規模納稅人購進糧食一批，普通發票注明金額18萬元，糧食亦已驗收入庫；發生非正常損失的外購糧食帳面成本3萬元，該糧食系向糧食批發部門購進。

（5）當月沒收黃酒的包裝物押金10000元，沒收白酒的包裝物押金13400元。假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。試計算該酒廠當月應繳納的增值稅和消費稅稅款。

答案:(1)銷售黃酒銷項稅額=300×2000×17%+4000/(1+17%)×17%=102581.19(元)銷售黃酒應納消費稅=300×240=72000(元)(2)銷售白酒銷項稅額=100×3500×17%+20000/(1+17%)×17%+200000×17%+110000×

17%+100/2000×3500×17%+300/2000×3500×17% =115224.98(元)銷售白酒應納消費稅=100×2000×0.5+100×3500×20%+20000/(1+17%)×20%+2×

2000×0.5+200000×20%+1×2000×0.5+110000×20% +100

×0.5+100/2000×3500×20%+300×0.5+300/2000×3500×20% =238758.8(元)(3)委托加工薯類白酒無同類產品售價應由受托方按組成計稅價格代扣代繳消費稅.應代扣代繳消費稅=40×2000×0.5+(65000+17000+40×2000×0.5)/(1-20%)×20%=70500(元)(注:按2009年新消費稅規定, 按組成計稅價格計稅時應將定額征收的消費稅計入組成計稅價格.)支付加工費進項稅額=17000×17%=2890(元)(4)向糧食批發部門購進糧食取得增值稅專用發票進項稅額=143000(元)向小規模納稅人購進糧食取得普通發票進項稅額=180000×13%=23400(元)發生非正常損失的外購糧食系向糧食批發部門購進的進項稅額不得抵扣,應轉出,不需還原計算.進項稅額轉出=30000×13%=3900(元)(5)沒收黃酒的包裝物押金在沒收時征增值稅, 沒收白酒的包裝物押金在收取時征增值稅.銷項稅額=10000/(1+17%)×17%=1452.99(元)(6)該酒廠當月應納增值稅=102581.19+115224.98+1452.99-2890-143000-23400

+3900=53869.16(元)該酒廠當月應納消費稅=72000+238758.8+60500=371258.8(元)

6．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，當月有關生產經營情況如下：

（1）從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。

（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用3萬元，取得運輸公司開具的普通發票；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元。（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。

要求：計算卷煙廠當月應繳納的增值稅和消費稅稅款。答案:(1)購進已稅煙絲取得增值稅專用發票進項稅額=68(萬元)(2)收購煙葉取得收購憑證進項稅額=42×(1+10%)×(1+20%)×13%=7.2072(萬元)支付運輸費用取得運費普通發票進項稅額=3×7%=0.21(萬元)支付加工費取得增值稅專用發票進項稅額=1.36(萬元)煙絲廠代收代繳消費稅=[42×(1+10%)×(1+20%)+(3-0.21)+8]/(1-30%)×30% =28.3843(萬元)(3)生產領用外購已稅煙絲允許抵扣消費稅=150×2×30%=90(萬元)銷售卷煙銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應納消費稅=18000×150/10000+36000×45%=16470(萬元)(4)該企業當月應納增值稅=6120-68-7.2072-0.21-1.36=6043.2228(萬元)該企業當月應納消費稅=28.3843+16470-90=16408.3843(萬元)

7．某汽車輪胎生產廠商為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：

（1）以直接收款方式銷售了一批轎車輪胎，價款220萬元，貨尚未發出，已交付提貨單。（2）與某專業賽車隊達成協議，贈送價值300萬元自產轎車輪胎；從某國外廠商收購一批新款輪胎，價款120萬元（不含稅），加工后又售出，開具普通發票上注明車款200萬元，另收包裝費和運輸費10萬元。

（3）購進原材料取得增值稅專用發票上注明稅金59.50萬元，上月購入的價值30萬元的輪胎加工零件被盜。

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。要求：計算該企業當月應納的增值稅和消費。

答案:(1)銷售轎車輪胎增值稅銷項稅額=220×17%=37.4(萬元)銷售轎車輪胎應納消費稅=220×3%=6.6(萬元)(2)贈送轎車輪胎增值稅銷項稅額=300×17%=51(萬元)贈送轎車輪胎應納消費稅=300×3%=9(萬元)進口新款輪胎應納增值稅=120×17%=20.4(萬元)(進項稅額)進口新款輪胎應納消費稅=120×3%=3.6(萬元)(允許扣除的消費稅)(3)購進原材料取得增值稅專用發票進項稅額=59.5(萬元)被盜輪胎加工零件進項稅額轉出=30×17%=5.1(萬元)(4)當月應納增值稅=34.7+51+20.4-20.4-59.5+5.1=31.3(萬元)當月應納消費稅=6.6+9+3.6-3.6=15.6(萬元)

8、某酒廠為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：（1）銷售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價22230元/噸。

（2）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價4680元/噸，收取包裝物押金2340元。

（3）銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價2340元/噸，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4680元，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，全部用于勾兌并銷售。

（4）用自產瓶裝糧食白酒10噸，等價交換釀酒所用原材料222300元。

（5）該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發出材料成本51000元，支付加工費6000元、增值稅1020元。收回的酒精全部用于連續生產套裝禮品白酒20噸，含稅單價35100元/噸，當月全部銷售。

（6）用本廠生產的瓶裝糧食白酒春節前饋贈他人3噸，發給本廠職工7噸。

假定該企業上述相關票據均在當月通過主管稅務機關的認證。

要求：根據上述資料，計算該酒廠本月應納消費稅稅額及另一酒廠應代收代繳的消費稅稅額。

答案:(1)銷售瓶裝糧食白酒應納消費稅=35×2000×0.5+22230×35/(1+17%)×20%

=168000(元)(2)銷售散裝糧食白酒應納消費稅=3×2000×0.5+4680×3/(1+17%)×20%+2340(1+17%)

×20% =5600(元)(3)銷售勾兌散裝酒應納消費稅=6×2000×0.5+2340×6/(1+17%)×20%=8400(元)(4)自產瓶裝糧食白酒交換原材料應按最高售價計稅.應納消費稅=10×2000×0.5+22230×10/(1+17%)×20%=48000(元)(5)另一酒廠應代收代繳消費稅=(51000+6000)/(1-5%)×5%=3000(元)套裝禮品白酒銷售應納消費稅=20×2000×0.5+35100×20/(1+17%)×20% =140000(元)(6)該酒廠本月應納消費稅=168000+5600+8400+48000+140000=370000(元)另一酒廠應代收代繳消費稅=3000(元)

9.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產小轎車。當月發生如下經濟業務：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內胎，取得的防偽稅控增值稅專用發票上注明價款50000元，增值稅8500元。

（2）自產汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送鄰省汽車銷售分公司。

（3）用自產2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運輸費2000元/輛；向運輸單位支付運費10000元，取得運輸單位開具的貨運發票。（5）用自產4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊試驗用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。

企業當月取得的增值稅專用發票均已向稅務機關申請并通過認證。要求：計算該企業當月應納增值稅及消費稅稅款。答案:(1)購入汽車內胎取得增值稅專用發票進項稅額=8500(元)(2)自產小轎車移送鄰省汽車銷售分公司,如銷售分公司為非獨立核算單位,應視同銷售征收增值稅,在銷售分公司實現銷售時按實際銷售額征收消費稅;如銷售分公司為獨立核算單位,移送時即為銷售,需征收增值稅及消費稅.本題按銷售分公司為獨立核算單位計算.銷項稅額=200000×10×17%=340000(元)應納消費稅=200000×10×9%=180000(元)(3)自產小轎車換生產資料應按同期同類產品最高售價征稅.本題無相關數據.按組成計稅價格計稅.銷項稅額=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×17%=121054.94(元)應納消費稅=120000×5×(1+8%)/(1-9%)×9%=64087.91(元)換入生產資料的專用發票尚未取得,不得抵扣進項稅額.(4)銷售小轎車銷項稅額=50000×10×17%+2000×10/(1+17%)×17%=87905.98(元)銷售小轎車應納消費稅=50000×10×1%+2000×10/(1+17%)×1%=5170.94(元)向運輸單位支付運費進項稅額=10000×7%=700(元)(5)自產小轎車改裝成特種裝甲車應在移送改裝時征收消費稅.銷售特種裝甲車銷項稅額=380000×4×17%=258400(元)移送改裝特種裝甲車應納消費稅=200000×4×(1+8%)/(1-40%)×40%=576000(元)(6)該企業當月應納增值稅=340000+121054.94+87905.98+258400-8500-700 =798160.92(元)該企業當月應納消費稅=180000+64087.91+5170.94+798160.92=1047419.7(元)

10、某石化廠為增值稅一般納稅人，當月發生如下經濟業務：

（1）生產銷售無鉛汽油7000噸，每噸不含增值稅售價3000元。（2）生產銷售柴油4000噸，每噸不含增值稅售價2600元。

（3）投入外購已稅潤滑油1000噸（每噸不含增值稅售價1000元）為原料生產潤滑油，本月生產銷售潤滑油1600噸，每噸不含增值稅售價1400元。

（4）投入委托加工收回的已稅燃料油800噸為原料生產燃料油，本月生產銷售燃料油900噸，每噸不含增值稅售價1627元。

要求：計算該石化廠當月應納多少消費稅稅款。

答案：(1)銷售汽油應納消費稅=7000×1388×1=9716000(元)(2)銷售柴油應納消費稅=4000×1176×0.8=3763200(元)(3)銷售潤滑油應納消費稅=1600×1126×1-1000×1126×1=675600(元)(4)銷售燃料油應納消費稅=900×1015×0.8-800×1015×0.8=81200(元)(5)當月應納消費稅=9716000+3763200+675600+81200=14236000(元)

11．某鞭炮廠為增值稅小規模納稅人。當月生產銷售各種鞭炮取得銷售收入10萬元（含稅），另發給職工作福利的新試制鞭炮、焰火一批，目前尚無同類產品銷售價格，試制成本是1.165萬元；以產成品一批按同類產品銷售價格（含稅）計3萬元換回原材料。計算該廠應納的增值稅及消費稅。

答案: 應納增值稅=100000/(1+3%)×3%+11650×(1+5%)/(1-15%)×3%+30000/(1+3%)×3% =4218.14(元)應納消費稅=100000/(1+3%)×15%+11650×(1+5%)/(1-15%)×15%+30000/(1+3%)×15% =21090.72(元)

12．某外貿企業從鞭炮廠購進一批鞭炮,取得增值稅專用發票注明的價款為250萬元(人民幣,下同),支付從工廠到出境口岸的運費8萬元,裝卸費2萬元,離岸價298.8萬元。企業當月取得的增值稅專用發票均已向稅務機關申請并通過認證。計算該企業應退消費稅稅款。答案: 該企業應退消費稅稅款=250×15%=35.5(萬元)

第四篇：消費稅(卷煙批發企業)申報流程

消費稅人網上申報操作流程

(卷煙批發企業)

目

錄

1.卷煙批發企業.............................................................................................................................1

1.1系統登錄............................................................................................................................1 1.2申報初始化........................................................................................................................3 1.3增值稅系列報表（略）....................................................................................................4 1.4消費稅系列報表................................................................................................................5

1.4.1消費稅系列報表填寫............................................................................................5

1.4.1.1 2008消費稅(消費稅卷煙商業批發)（編號035）...............................5 1.4.2正式提交申報........................................................................................................6 1.4.3查看回執................................................................................................................8 1.4.4報表打印................................................................................................................9 1.5 資產負債表系列報表（略）...........................................................................................9 1.6 利潤表系列報表（略）.................................................................................................9

1.卷煙批發企業

1.1系統登錄

登錄江蘇省國家稅務局網上辦稅服務廳。——輸入用戶名（用戶名為納稅人識別號，如：*** 江蘇遠大煙草集團有限公司卷煙銷售分公司）——輸入密碼（如：123456）——輸入驗證碼（如：gopt）——點擊登錄（如圖表1）

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圖表 1 ——登錄成功后，點擊“我要申報”或者“申報征收”（如圖表2）

圖表 2 ——選擇“我接受”，點擊“確定”（如圖表3）

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圖表 3 ——輸入所屬時期（如2011年7月），點擊“確定”（如圖表4）

圖表 4 1.2申報初始化

納稅人申報初始化操作成功后，點擊“返回”（如圖表

5、圖表6）

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圖表

5圖表 6 1.3增值稅系列報表（略）

詳見增值稅一般納稅人網上申報模擬操作流程

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1.4消費稅系列報表

1.4.1消費稅系列報表填寫

1.4.1.1 2008消費稅(消費稅卷煙商業批發)（編號035）——點擊“創建”（如圖表7）

圖表 7 ——輸入相關內容，點擊“保存”（如圖表8）

圖表 8

——操作成功后，點擊“繼續”（如圖表

9、圖表10）

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圖表9

圖表 10 1.4.2正式提交申報

——點擊“正式提交申請”（如圖表11、12、13）

——消費稅系列報表填寫完成后，系統自動打鉤并出現“正式提交申報”按鈕，點擊“正式提交申報”，系統自動彈出提示信息，檢查無誤，點擊“確定”（如圖表12）

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圖表 11

圖表 12

——消費稅申報信息核對無誤，點擊“繼續正式提交申報”。申報成功后，系統自動給出提交申報結果，點擊“返回申報主頁面”（如圖表13）

圖表 13

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圖表 14

1.4.3查看回執

——消費稅申報成功后，系統自動給出申報回執，點擊“查看回執”可以查看回執內容，點擊“返回申報主頁面”（如圖表

15、圖表16）

圖表 15

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圖表 16 1.4.4報表打印

——增值稅、消費稅系列報表申報成功后，點擊“打印”，可以打印相關申報表（如圖表20）1.5 資產負債表系列報表（略）

1.6 利潤表系列報表（略）

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第五篇：增值稅消費稅營業稅企業所得稅總結

增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅總結

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物 【消費稅】從事生產、委托加工、進口應稅消費品 【營業稅】提供應稅勞務、轉讓無限資產、銷售不動產 【企業所得稅】企業的生產經營所得、其他所得、清算所得 計稅依據

【增值稅】按貨物/勞務金額 【消費稅】按消費流轉額

【營業稅】按營業收入額（銷售額）稅目

【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質一次性筷子、實木地板

【營業稅】交通運輸業、建筑業、文化體育業、郵電通信業、娛樂業、服務員、轉讓無形資產、銷售不動產 應納稅額

【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

【消費稅】應稅消費品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業稅】全部價款+價外費用（價外費包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、其他各種性質的價外費用）【企業所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的為開具發票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業稅】生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環節納稅，金銀首飾鉆石在零售環節納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業稅】收訖營業收入款項或取得索取營業收人款項憑據的當天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點（省略“主管稅務機關申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業戶→其機構所在地②（固定業戶到外縣）開具證明的→其機構所在地③未開具證明的→銷售地或勞務發生的④非固定業戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關

【消費稅】①銷售及自產自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關

【營業稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉讓無形資產→其機構所在地/居住地③銷售不動產→不動產所在地；★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉讓出租土地使用權→土地所在地

【企業所得稅】①居民企業→企業登記注冊地（注冊地在境內）和實際管理機構所在地（注冊地在境外）②非居民企業（有實際聯系）→機構、場所所在地③非居民企業（沒有實際聯系）→扣繳義務所在地