第一篇：銀行會計復習

《金融企業會計》期末重點整理Cherry Lee

一．問答題：

1.金融會計核算有何特點？

（一）銀行會計特點：

1、會計要素的特殊性表現：

貨幣性資產多，實物性資產少，無存貨；貸款是主體；主動性負債少，被動性負債多，吸收存款是主體；所有者權益有一般準備項目；收入（費用）以資金價格收入（支出）、提供金融服務收入（支出）為主。此外，匯兌損益突出。

2、從會計性質上看，銀行會計既是微觀會計，又是宏觀會計。

銀行會計通過開戶單位賬戶資金的增減變化和來龍去脈，可以反映和監督各單位經營狀況、財務狀況和資金流向、流量，充當社會總會計，為有關部門提供各種經濟信息和統計資料。

3、具有獨特的核算方法體系

會計科目數量較多、且有表內和表外會計科目之分。資產負債表內業務運用的是借貸復式記賬法，資產負債表外業務運用的是單式記賬法。會計憑證可以采用單式會計憑證，外來特定憑證多，而且可以以合格的原始憑證登記入賬。登記賬簿的特殊性表現在分戶賬有甲、乙、丙、丁四種類型，且要求逐筆登記、逐筆結出余額；總賬要求每日登記，每日結余。賬務組織是明細核算系統和綜合核算系統同時進行雙線核算，強調賬務核對。會計報表的對內報表種類較多。

4、業務處理活動和會計核算活動的統一

銀行的業務過程很多同會計過程合二為一，例如，存款業務的一系列程序，既是業務活動過程，又是會計核算過程。

（二）保險會計特點：

1、會計要素的特殊性表現：

資產沒有“存貨”，投資資產比重大，有保護質押貸款；負債占總資產的比例較高，且主要由保單負債（各種準備金）構成，且負債具有不確定性，需要估算得出；所有者權益有總準備金，且強調所有者權益在保證保險公司償付能力中的重要性；收入的主要來源是保費收入和投資收益，而且保險收入先于保險成本發生；費用主要包括保單取得成本、賠付成本、提取的各種準備金及營業費用，且保險成本具有估算性；保險企業的利潤由承保利潤和投資利潤構成，保險企業的利潤具有估算性。

2、會計行為規范具有二重性

保險業務核算同時遵循公認會計原則和保險業法定會計原則。

3、各種責任準備金是保險公司特有的負債

4、保險資產和保險負債的會計計量基礎不同，且會計計量還需要運用保險精算技術。

5、年度決算的重點是估算負債

2.金融企業會計核算方法有哪些？

主要包括：基本核算方法和各項業務的處理方法兩大部分。

基本核算方法：是會計核算方法的基本原理以及賬務處理的一般程序，是會計核算所必須遵循的基本要求和規定。具體包括：會計科目的設置與使用；記賬方法的運用；會計憑證的編制；帳務組織結構與賬務處理程序等。(第二章ppt)

3.銀行有哪些柜面勞動組織形式？分述各種組織形式的定義

（1）營業專柜制

由多人組成，分設記賬員和復核員，各司其職，分工協作的形式。

記賬員負責受理和審查會計憑證，登記有關賬簿；復核員負責組織全組工作，審核和復核記賬員辦理的業務和賬務。適用于業務量大，并采用手工操作的銀行。

（2）柜員制

柜員在接辦業務的同時，還兼辦出納、記賬、復核等多項工作的勞動組織形式。

適用于運用電子計算機完成柜面業務操作和賬務處理。

4.單位活期存款利息計算有哪些方法？

由于單位活期存款存取次數頻繁，其余額經常發生變動，可以采用積數法計算利息，公式為：利息=日利率×計息積數（存款余額×日數）

計息積數實際上指的就是存款戶從結息日起至結息日止每日存款余額的加總數，又叫累計積數。目前，活期存款計息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁計息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利率=日利率×計息積數這一公式。

1、賬頁計息法

該方法適用于存款余額變動不多的存款賬戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁，在余額后面設有“日數”和“積數”兩欄。

在分戶賬每次余額變動以后，計算一次變動前余額的積數。計算時，以本次變動前的存款余額乘以該余額的實存天數得出計息積數，然后填寫分戶賬中該余額的“日數”和“積數”欄。計算利息時，將各期間積數相加得出累計積數，乘以日利率即可得出應付利息。

2、余額表計息法

適用于余額變動頻繁的存款賬戶。每日營業終了將各計息分戶賬的最后余額逐戶抄列在余額表中，當日余額無變動的，照抄上日余額。

如遇錯賬沖正或補記賬款時記賬日期與起息日期不一致的，應在余額表“應加積數”和“應減積數”欄內調整計息積數。

5.貸款業務有哪些種類？與票據貼現的區別是什么？

銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：

(一)按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長期貸款（1年及1年以上）。

（二）按照收入確定方式,貸款可分為應計貸款和非應計貸款。

（三）按照風險分類法,貸款可以分為正常、關注、次級、可疑和損失五類，后三類稱為不良貸款。

（四）按照性質,貸款可以分為信用貸款、擔保貸款（保證貸款、抵押貸款、質押貸款）和票據貼現。

（五）貸款按對象劃分，可分為單位貸款和個人消費貸款。

貸款與票據貼現的區別：

1、資金流動性不同。

2、利息收取時間不同。

3、利息率不同，票據貼現的利率要比貸款的利率低，因為持票人貼現票據目的是為了得到現在資金的融通。

4、資金使用范圍不同。

5、債務債權的關系人不同。

6、資金的規模和期限不同。

6.什么是貸款損失準備？如何合理計提貸款損失準備？

“貸款損失準備”是資產類備抵科目，用來核算金融企業的貸款發生減值時計提的減值準備。計提貸款損失準備的資產包括客戶貸款、拆出資金、貼現資產、銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款和墊款等。本科目應當按照計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算。

資產負債表日，銀行應當首先對貸款進行減值測試，如存在表明貸款減值的客觀證據，進行減值計量，計算該項貸款資產負債表日的未來現金流量現值（通常以初始確認時確定的實際利率作為折現率），該現值低于賬面價值之間的差額確認為發生的貸款減值損失，并以此計提貸款損失準備，計提的貸款損失準備計入當期損益。（具體分錄見第四章第五節ppt）

7.什么是外匯分賬制？其主要內容是什么？

外匯分賬制也稱原幣記賬法，即各項外幣業務發生時，直接按原幣填制會計憑證、登記帳簿，編制會計報表的核算方法。而不是按匯率折成本位幣記賬，以全面反映各種外幣資金增減變動情況。外匯分賬制的具體要求

1、以各種原幣分別設賬，即本幣與各種外幣分別核算。

所謂分賬，是指各種外幣都自成一套獨立的賬務系統，平時每一種分賬貨幣都按照原幣金額填制憑證、登記賬簿、編制報表。

2、設置“貨幣兌換”科目

3、年終并表，以本幣統一反映財務狀況和經營成果。

年終決算時，各種分賬貨幣，分別編制各自的資產負債表。各外幣資產負債表，按照年終外匯牌價，折合成人民幣，然后與原人民幣資產負債表匯總合并成統一的資產負債表。

8.說明“貨幣兌換”賬戶的性質和結構。

（1）平衡帳務的橋梁

例如：買入美元現鈔USD1000，按照牌價，折合人民幣為￥8260元。這筆業務按外匯分賬制要求，編會計分錄為：借：庫存現金USD 1000貸：庫存現金￥8260

通過設置“貨幣兌換”科目，上述會計分錄改變如下：

借：庫存現金USD 1000

貸：貨幣兌換——鈔買價826％USD 1000

借：貨幣兌換——鈔買價826％￥8260

貸：庫存現金￥8260

（2）反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。

（a）當“貨幣兌換”科目各原賬表現為貸方余額時，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。

（b）當“貨幣兌換”科目各原賬表現為借方余額時，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。

（3）“貨幣兌換”科目的用法

當銀行買入外匯時，銀行借記有關科目（外幣），貸記“貨幣兌換”科目（外幣），相應付出人民幣，借記“貨幣兌換”科目（人民幣），貸記有關科目（人民幣）。

當銀行賣出外匯時，銀行借記“貨幣兌換”科目（外幣），貸記有關科目（外幣），相應付出外幣，借記有關科目（人民幣），貸記“貨幣兌換”科目（人民幣）。

9.銀行存款業務核算有哪些要求？（第三章ppt 木有成型答案）

10.什么是聯行匯差？聯行匯差資金是如何核算的？(答案來源網絡)

聯行匯差是指級銀行機構相互委托或代理收付款項形成的資金占用額。各銀行根據當天聯行往來各有關科目收付額軋抵，如收入多于付出形成應付匯差，付出多于收入則形成應收匯差。

由于各銀行系統計算匯差時間和匯差資金劃撥方式不同，匯差計算方法也不相同，一般有以下兩種方法。(一)全國聯行匯差與省轄匯差分表計算

1．全國聯行匯差各全國聯行機構，每日營業終了，根據全國聯行往來各科目的借、貸方發生額，填制聯行匯差劃撥憑證，軋計出匯差。全國聯行匯差由總行統一管理、調撥。

2．省轄聯行匯差 省轄聯行匯差的軋計方法同全國聯行匯差，但省轄聯行匯差由省分行統一管理、調撥。

(二)全國聯行匯差與省轄聯行匯差合表計算

各行處于每旬末次日根據全國聯行往來和省轄往來各科目總賬余額及匯出匯款科目總賬余額填制“全國聯行和省轄匯差計算表”一式二份，軋算出應收匯差或應付匯差，以萬元為單位電告上級行。

11.同城票據交換的基本做法是什么？提出行和提入行各自如何核算？

1、參加票據交換的行處應符合下列條件：

（1）每場交換有提出、提入結算往來憑證，且有一定數量（分行一級不受此限）。

（2）能準時出場交換，準時辦理好退票，并在規定時間內記好往來賬。

（3）按交換場地規定繳納管理費。

符合上述條件可申請參加交換，由交換場初審，人行會計處復審，人行市分行批準，發給交換號碼參加同城交換。

2、設置“清算資金往來——同城票據清算”科目

用以核算已提出交換尚未清算或已提入待退票據款項，按交換場次設置的過渡性科目。借方登記提出待交換的借方票據款項以及提入貸方票據款項；貸方登記提出待交換的貸方票據款項，以及

提入后待退票的借方票據款項。本場次交換清算后該科目沒有余額。

3、票據單證交換

各交換單位都必須指派固定主場交換員負責處理以下工作：

（1）分發提出交換票據、單證；

（2）處理提回交換、單證；

（3）根據提出、提入的有關數字，填制“交換差額報告單”并結計應收（付差額）。

同城票據交換的核算

1、提出行的處理

（1）提出貸方票據（收單）的處理

開戶單位是付款人，開戶行根據“提出票據貸方匯總數單”和所附“提出貸方票據單”作如下會計分錄：

借：吸收存款——××存款——付款人單位

貸：清算資金往來——同城票據清算

若收到退回的貸方票據，分錄為：

借：清算資金往來——同城票據清算

貸：吸收存款——××存款——原付款人戶

（2）提出借方票據的處理

開戶單位是收款人，根據“提出票據借方匯總計數單”和所附“提出借方票據單”，作如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據清算

貸：其他應付款

①退票時間已過，對它行未退回的借方票據為收款人進賬，作如下會計分錄：

借：其他應付款

貸：吸收存款——××存款——收款人戶

②對它行退回的借方票據，應將已退回的票據及收款人的其他有關憑證（如進賬單等）一并退給收款人，作如下會計分錄：

借：其他應付款

貸：清算資金往來——同城票據清算

2、提入行的賬務處理

根據提回的借、貸方票據以及“提入借（貸）票據匯總計數單”辦理轉賬。

（1）提回借方票據的處理

若付款單位有足夠的存款支付，作如下會計分錄：

借：吸收存款——××存款——付款人戶

貸：清算資金往來——同城票據清算

若付款單位的存款不足以支付或因票據要素錯誤無法辦理支付的票據，則應辦理退票。作如下會計分錄：

借：其他應收款——退票戶

貸：清算資金往來——同城票據清算

并將待退票的借方票據專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。

（2）提回貸方票據的處理

一般不會發生退票可以直接辦理轉賬。作如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據清算

貸：吸收存款——××存款——收款人戶

對于提回的貸方票據，因票據要素錯誤或其他原因不能進賬的票據，應列入退票處理。作如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據清算

貸：其他應付款——退票專戶

12.以貸報業務和借報業務為例，說明聯行業務中發報經辦行，發報清算行，總行，收報清算行，收報經辦行的核算處理。

聯行資金匯劃業務分為貸報業務和借報業務。

貸報業務，也稱劃收款業務，核算時應記入“清算資金往來”科目的貸方，即代理收款人將款項從付款單位存款帳戶中劃收；

借報業務，也稱劃付款業務，核算時應記入“清算資金往來”科目的借方，即代理付款人向收款單位付款；

（一）發報經辦行的核算

業務數據經過錄入、復核、授權無誤后，產生有效匯劃數據，由系統按規定時間發送至清算行。如為貸報業務，會計分錄為：

借：吸收存款——付款人戶（或其他科目）

貸：清算資金往來——轄內往來

如為借報業務，其會計分錄相反。

（二）發報清算行的核算

發報清算行收到轄屬各經辦行傳輸來的匯劃數據后，匯劃清算系統自動加編密押，然后傳輸匯劃業務信息并進行帳務處理。

發報清算行貸報業務，會計分錄為：

借：清算資金往來——轄內往來

貸：存放聯行款項——上存總行備付金戶

(三）總行的會計核算

總行清算中心收到各發報清算行通過省區分行上傳的全國匯劃業務信息，系統自動流水登記，并傳至收報清算行。

總行清算中心收到各發報清算行匯劃業務信息，如為貸報業務，會計分錄為：

借：聯行存放款項——發報清算行備付金戶

貸：聯行存放款項——收報清算行備付金戶

（四）收報清算行的核算

收報清算行對資金匯劃款項采取分散管理模式或集中管理模式進行處理。

分散式是各種業務的帳務核算均在各經辦行處理，匯劃業務只需要經清算行轉劃。

集中式是清算行作為業務處理中心，負責全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款等內部帳務的集中管理。

分散式

對于核押無誤的實時匯劃業務，清算行確認后即時傳至收報經辦行。如為貸報業務，會計分錄為： 借：存放聯行款項——上存總行備付金戶

貸：清算資金往來——轄內往來

集中式：

實時匯劃業務核押無誤后，由清算行一并處理本身及收報經辦行的帳務，并將記賬信息傳至收報經辦行。如為貸報業務，會計分錄為：

借：存放聯行款項——上存總行備付金戶

貸：清算資金往來

代理經辦行的會計分錄為：借：清算資金往來

貸：吸收存款——收款人戶

如為借報業務，會計分錄相反。

（五）收報經辦行的核算

收報行是聯行往來報單的接收行，負責審查報單和辦理轉帳。收報經辦行收到清算行寄來的報單，應認真審核有關內容是否齊全，核對無誤后，即可辦理轉帳。

借：清算資金往來

貸：吸收存款——收款人戶（或其他科科目）

如為同一清算行的匯劃業務，清算行在收到發報經辦行的業務信息時，如為貸報業務，借： 清算資金往來

貸：其它應付款

清算行確認后，傳至收報經辦行，如為貸報業務，借：其它應付款——待處理匯劃款戶

貸：清算資金往來

13.商業銀行跨系統劃款項如何辦理轉匯？轉匯如何進行賬務處理？（第八章）

1、商業銀行之間跨系統的業務往來，其金額在10萬元以下的，有以下兩種情況：

（1）同城同業往來：參加同城票據交換的商業銀行之間，可以采用同城票據交換的方式進行資金往來與清算；未參加同城票據交換的商業銀行之間，可采取“雙向存放款項”和“單項存放款項”的方式進行資金往來與清算。

（2）異地同業往來：可采取“先直后橫”、“先橫后直”、“先直后橫再直”的往來方式。

2、商業銀行之間跨系統的大額匯劃和資金劃撥，一律通過中央銀行辦理轉匯，并結清資金，即上節講述的先橫后直再橫、先直后橫、先直后橫再直。

（一）先橫后直再橫

適用于匯出行所在地與匯入行所在地均為雙設機構地區，即在同一地區有商業銀行和中央銀行機構。例如：甲地的農業銀行向乙地的建設銀行匯出大額款項時，應通過當地的中國人民銀行轉匯。

（二）先直后橫

適用于匯入行所在地為雙設機構地區，匯出行所在地為單設機構地區。例如：丙地的農業銀行向乙地的建設銀行匯出大額款項時，應通過當地的中國人民銀行轉匯。

（三）先直后橫再直

適用于匯出行與匯入行均為單設機構地區，即均為只有商業銀行的地區。這種情況下可通過附近第三地雙設機構地區劃轉。例如：丙地的農業銀行向丁地的建設銀行匯出大額款項時，應通過第三地雙設機構地區的中國人民銀行轉匯。

實務題重點：

一、支付結算業務核算（第五章第二節）

二、存款業務核算及存款利息的計算方法（第三章第四節）

三、外匯業務的核算（套匯）（第九章第二節。三。）

四、同業往來業務的核算（小額）（第八章第三節）

第二篇：銀行會計復習

銀行會計復習要點

1、銀行會計科目屬性的判斷，會計信息質量方面要求的具體體現

2、銀行會計二個核算系統：明細和綜合所包含的內容（看課件）；銀行會計憑證的特點和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規定，活期存款計息的基本規定、計息的公式、計息的時間

4、如何進行賬頁計息（掌握書中和課件的例題，會計算填寫賬頁計息表格）

5、定期存款（個人定期存款四種）計息的公式、計息時間、計息的基本規定

6、吸收各類存款的會計分錄，活期存款利息給付的會計處理，定期存款計提利息的會計處理.7、貸款五級分類

8、短期貸款、中長期貸款計息的基本規定

9、貸款從發放到收回的主要會計分錄，哪些貸款需進行減值測試計提貸款損失準備（即出現減值跡象的自主貸款）

9、個人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計算及比較

10、聯行往來的定義，清算系統-全國聯行電子匯劃的基本做法，各會計主體行分別設置什么二級賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來的含義及類型，銀行機構往來會計核算的基本要求

12、存款準備金的類型及繳存辦法

13、同城票據清算提出行提入行定義、提出貸方票據提出借方票據的含義、如何計算凈應收（或凈應付）

14、同業拆借、同城票據清算業務、跨行轉匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會計處理

15、人民銀行現代化支付系統所具備的基本功能，主要組成部分的特點和處理的業務類型

16、大額支付系統中商行的會計處理

17、全國聯行電子匯劃、同城票據清算、大額支付系統、小額支付系統各自的資金清算方式

18、支付結算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關規定(如適用的范圍、有效期限的規定、客戶的資格等等)及會計核算，商業匯票的貼現基本規定和會計處理（此部分內容多，第7章課件內容全部掌握）

20、現金錯款的處理

第三篇：銀行會計復習

銀行會計復習要點

1、銀行會計科目屬性的判斷，會計信息質量方面要求的具體體現

2、銀行會計二個核算系統：明細和綜合所包含的內容（看課件）；銀行會計憑證的特點和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規定，活期存款計息的基本規定、計息的公式、計息的時間

4、如何進行賬頁計息（掌握書中和課件的例題，會計算填寫賬頁計息表格）

5、定期存款（個人定期存款四種）計息的公式、計息時間、計息的基本規定

6、吸收各類存款的會計分錄，活期存款利息給付的會計處理，定期存款計提利息的會計處理.特別是定期存款部分提前支取利息的計算和會計處理（教材有這樣的習題，掌握！）

7、貸款五級分類

8、短期貸款、中長期貸款計息的基本規定

9、貸款從發放到收回的主要會計分錄，哪些貸款需進行減值測試計提貸款損失準備（即出現減值跡象的自主貸款）。特別是定期結息的貸款什么時候計息、逾期如何處理及編會計分錄（教材有例題和習題，掌握！

9、個人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計算及比較

10、聯行往來的定義，清算系統-全國聯行電子匯劃的基本做法，各會計主體行分別設置什么二級賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來的含義及類型，銀行機構往來會計核算的基本要求

12、存款準備金的類型及繳存辦法

13、同城票據清算提出行提入行定義、提出貸方票據提出借方票據的含義、如何計算凈應收（或凈應付）

14、同業拆借、同城票據清算業務、跨行轉匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會計處理

15、人民銀行現代化支付系統所具備的基本功能，主要組成部分的特點和處理的業務類型

16、大額支付系統中商行的會計處理

17、全國聯行電子匯劃、同城票據清算、大額支付系統、小額支付系統各自的資金清算方式

18、支付結算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關規定(如適用的范圍、有效期限的規定、客戶的資格等等)及會計核算，商業匯票的貼現基本規定和會計處理（此部分內容多，第7章課件內容全部掌握）

20、現金錯款的處理

注意事項：

課程名稱：銀行會計（以往有學生課程名稱寫的是稅務會計、銀行學習等，讓老師郁悶）科目正確：正確應付利息（錯誤應計利息）、正確清算資金往來（錯誤資金清算往來）、正確開出本票（錯誤簽發本票）、正確匯出匯款（錯誤匯出匯票、開出匯票）

計算注意細節（一個完整計息周期92天或91天）

第四篇：銀行會計復習

選擇判斷：

1.商業銀行會計的地位：商業銀行會計是社會會計體系的組成部分 2.商業銀行會計的特點：3頁

會計一般原則和會計核算原則執行的統一性 會計核算內容的廣泛性

會計核算過程和業務處理過程的同步性 反映情況的全面性 會計方法的多樣性

會計資料提供的及時性 3.商業銀行會計的原則：

客觀性（以實際為依據，如實反映）；

相關性（提供與決策相關的能反映財務狀況、經營成果、現金流量的信息）； 可比性(口徑一致,相互可比)一貫性（會計政策前后一致）

及時性

明晰性(信息明晰簡潔，便于理解和使用)權責發生制

配比（收入與對應的費用成本相配比）

歷史成本（取得資產時實際發生的成本作為資產入賬價值，在處理資產前保持其入賬價值不變，如果價值發生變化，在會計期末按成本與市價孰低法計價。）

劃分收益性支出與資本性支出

謹慎性 重要；

實質重于形式（經濟實質重于法律形式）

4.商業銀行會計的六要素：資產、負債、所有制權益、費用、收入、利潤

5.會計憑證又稱“傳票”

6.現金傳票分為現金收入傳票和現金付出傳票。銀行內部發生現金收入或現金付出時，自行編制一張“貸記。科目”的現金收入傳票。或“借記。科目”現金付出傳票。7.賬務組織包括明細核算和綜合核算兩個系統。

8.明細核算由分戶帳、登記薄、余額表和現金收付日記薄。

9.賬務核對包括每日核對和定期核對。通過賬務核對使會計核算達到賬賬、賬款、賬據、賬表、賬實、內外帳務六相符。每日核對包括總分核對、賬款核對表外科目核對。定期核對包括計息積數核對、各種卡片帳核對、賬實核對、內外帳務核對、使用丁種賬記帳的科目，每旬末加計未銷賬的各筆金額總數，與該科目總帳核對相符。

10.存款賬戶地種類：基本存款賬戶（存款人的主辦賬戶）、一般存款賬戶（借款轉存、借款歸還、可以辦理現金繳存單不能辦理現金支取）、專用存款賬戶（特定用途的資金進行專項管理和使用，用于辦理各項專用資金的收付）、臨時存款賬戶

11.定期存款起點1萬，多存不限，到期一次支取本息，存期為3月、6月、1年、2年、3年、5年 12.單位通知存款起存50萬，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬，1天和7天兩檔 13.協定存款，簽合同，結算賬戶流水賬50萬以上的存款單位辦理，結算賬戶轉協定存款后留存額度最低為10萬，調整金額為1萬

14.利息=累計計息日積數*日利率

余額表中的各戶約逐日相加即為累計計息積數 15.定期存款利息計算47頁

16.儲蓄的原則“存款自愿、取款自由、存款有息和為儲戶保密。”

17.整存整取儲蓄50元起存3月、6月、1年2年3年5年，未到期可提前支取，但如部分提前支取以一次為限。

18.零存整取儲蓄存款每月固定存額，5元起存，存期為1年3年5年每月存入一次，中途漏存仍可續存，未存月份應在次月補存，未補存者，到期支取時按實存金額和使存期計息

19.整存零取1000元起存，存期1年3年5年，支期1月3月6月一次

20.存本取息5000元起存，存期1年3年5年。到期一次支取本金。利息可分期支取。21.定活兩便50元起存，分級名和不記名兩種，記名可掛失，不記名不可掛失，存期不限 22.貸款按發放的基礎不同劃分為信用貸款、擔保貸款、票據貼現。23.擔保貸款可分為保證貸款、抵押貸款、質押貸款

24.信用貸款的展期：短期貸款不得超過原貸款期限、中期貸款不得超過原貸款期限的一半、長期貸款不得超過三年，且每筆僅限一次。25.貸款的5級分類：正常、關注、可疑、損失、次級

26.保證貸款的保證人必須有法人資格、信譽較好、支付能力較強的經濟實體。

27.一般保證和連帶責任保證的區別

28.一般可按抵押品現值的50%~70%確定抵押數額

29.如逾期1月仍不能償還貸款本息的，根據合同協議由銀行作價變賣處理抵押品。抵押大款不能移交

30.質押貸款指以借款人或第三者的動產或權利作為質物而發放貸款，可以移交

31.住房按揭貸款發放后，一次劃轉到售房單位的銀行存款帳戶。

32.各行按照購房價款的一定比例，規定發放貸款的最高額為房款的70%~80%貸款期限一般最長為20年并不得超過借款人的法定退休年齡。有等額本金償還法和等額本息償還法兩種。33.計提貸款損失準備的資產是指銀行承擔風險和損失的資產。包括：貸款、銀行卡透支、貼現、信用墊款、進出口押匯、拆出資金等。對由銀行轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，如：國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款等也要計提損失準備。銀行不承擔風險和還款責任的委托貸款等不計提損失準備，如委托貸款等。34.貸款損失準備金的種類：一般準備、專項準備、特種準備。名詞解釋：

1.有價單證：指印有固定面值金額的特定憑證，如債券、定額存單。

2.分戶帳是明細核算的主要賬薄，按單位或資金性質立戶，是個科目的詳細記錄。

3.余額表是核對分戶帳與總帳余額是否相符并據以計算利息的工具，它分為計息余額表和一般余額表兩種。

4.科目日結單：使每一會計科目單日借貸雙方發生額和傳票張數的匯總記錄，是登記總帳的依據

5.非應計貸款：指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，對于逾期貸款可以設置為“非應計貸款”科目核算。6.應計貸款：指非應計貸款以外的貸款，包括不到期的貸款和逾期90天以內的貸款。7.一般準備：根據全部貸款余額的一定比例集體的、用于彌補尚未識別的可能損失的準備，按季計提，年末一般準備余額應不低于年末貸款余額的1% 8.專項準備：對貸款進行風險分類后，按每筆但款的損失程度計提的準備，按季計提，不同風險類別的貸款集體比例不同，關注2%次級25%可疑50%損失類100% 次級和可疑可在此基礎上上下浮動20%。

9.特種準備：只針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備，各行根據特殊風險情況、風險損失概率和歷史經驗等確定定計提比例，按季提取。簡答：

1.會計主體與法律主體的異同

法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。會計主體可以是獨立的法人也可以是非法人；可以使一個企業，也可以是企業內部的某個單位或部門；可以是單一的企業，也可以使有幾個企業組成的企業集團。

2.商業銀行會計的內部控制：即自律行為。包括：建立會計崗位責任制，實行層層負責；建立規范化的會計操作程序；實行重要崗位定期輪換和離任交接制度；重大會計事項必須授權；實行會計業務事后監督。3.會計憑證傳遞的基本要求：

現金收入業務，先收款，后記帳，以防漏收或錯收款項。

現金付出業務：先記帳，后付款，以防賬余額不足而顛覆款項。

4.開立帳戶的基本要求

基本存款賬戶實行“唯一制”即單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶；存款人開立基本存款賬戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶實行核準制度，經人民銀行核準后，由開戶行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開設的臨時存款帳戶除外；存款人可以自主選擇銀行開立結算賬戶；存款人不得利用開立和使用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、套取現金等違法活動，也不許出租和轉讓他人。5.貸款和貼現的區別：

融資對象不同；

收取利息的時間不同

貼現不引起社會貨幣總量的變化，一般貸款則引起總量的變化； 貼現是短期的，貸款可分為短、中、長期

業務處理：

第五篇：銀行會計復習要點

銀行會計復習要點

1、銀行會計科目屬性的判斷，會計信息質量方面要求的具體體現

2、銀行會計二個核算系統：明細核算和綜合核算所包含的內容（看課件）；銀行會計憑證的特點和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規定，活期存款計息的基本規定、計息的公式、計息的時間

4、如何進行賬頁計息（掌握書中和課件的例題，會計算填寫賬頁計息表格及編寫入息的分錄）

5、定期存款（個人定期存款四種）計息的公式、計息時間、計息的基本規定

6、吸收各類存款的會計分錄，活期存款利息給付的會計處理，定期存款計提利息的會計處理.特別是定期存款部分提前支取利息的計算和會計處理（教材有這樣的習題，掌握！）

7、貸款五級分類

8、短期貸款、中長期貸款計息的基本規定

9、貸款從發放到收回的主要會計分錄，哪些貸款需進行減值測試計提貸款損失準備（即出現減值跡象的自主貸款）。特別是定期結息的貸款什么時候計息、逾期如何處理及編會計分錄（做過習題，掌握！）

9、個人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計算及比較

10、聯行往來的定義，清算系統-全國聯行電子匯劃的基本做法，各會計主體行分別設置什么二級賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來的含義及類型，銀行機構往來會計核算的基本要求

12、存款準備金的類型及繳存辦法

13、同城票據清算提出行提入行定義、提出貸方票據提出借方票據的含義、如何計算凈應收（或凈應付）

14、同業拆借、同城票據清算業務、跨行轉匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會計處理

15、人民銀行現代化支付系統所具備的基本功能，主要組成部分的特點和處理的業務類型

16、大額支付系統中商行的會計處理

17、全國聯行電子匯劃、同城票據清算、大額支付系統、小額支付系統各自的資金清算方式

18、支付結算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關規定(如適用的范圍、有效期限的規定、客戶的資格等等)及會計核算，商業匯票的貼現基本規定和會計處理（此部分內容多，第7章課件內容全部掌握）

20、現金錯款的處理

注意事項：

1、科目正確：正確：應付利息（錯誤：應計利息）、正確：清算資金往來（錯誤：資金清算往來）、正確：開出本票（錯誤：簽發本票）、正確：匯出匯款（錯誤：匯出匯票、開出匯票）

2、計算注意細節（一個完整計息周期92天或91天）

3、看清題目要求，不要漏做

考試題型：單選15個，15分，多選5個，10分，計算題4題55分，分錄題4題20分