第一篇：銀行會計

一：名詞解釋

1、表內(nèi)科目：是指用以反映金融企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益增減變化和財務(wù)收支狀況，需要列入資金平衡表（日計表）驗證平衡關(guān)系的會計科目。

2、表外科目：是指不納入統(tǒng)一會計報表內(nèi)，用以監(jiān)督與記載不涉及資產(chǎn)負(fù)債增減變動的重要業(yè)務(wù)事項的科目。

3、儲蓄存款：是商業(yè)銀行以信用方式，動員和吸收居民個人待用或積余貨幣資金的存款業(yè)務(wù)。

4、支付結(jié)算：指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

5、銀行本票：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

6、銀行匯票：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

7、聯(lián)行往來：是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各個行（處）之間由于辦理結(jié)算、款項撥款、內(nèi)部資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)引起的資金業(yè)務(wù)往來。

8、同業(yè)拆借：是指商業(yè)銀行之間為解決臨時性資金不足的問題而相互融通資金余額的一種短期借貸行為。

9、信用證：是由開證銀行根據(jù)開證申請人（進(jìn)口商）的要求和指示，向受益人（出口商）開立的有條件付款的書面承諾。

10、利息收入：是指銀行發(fā)放各項貸款與辦理貼現(xiàn)而取得的收入。

11、金融企業(yè)往來收入：是指商業(yè)銀行與其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來而形成的利息收入。

12、再貼現(xiàn)：是指商業(yè)銀行因辦理企業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)發(fā)生資金暫時困難，而將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再向中國人民銀行辦理貼現(xiàn)的行為。

1、金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)成：

我國以中央銀行（中國人民銀行）為領(lǐng)導(dǎo)，國有商業(yè)銀行為主體，政策性銀行、保險、信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)，外資金融機(jī)構(gòu)并存和分工協(xié)作的金融機(jī)構(gòu)體系。

中央銀行：主導(dǎo)地位商業(yè)銀行：主體地位 政策性銀行：國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀

行、中國進(jìn)出口銀行不以盈利為目的2、會計科目的分類：按會計科目與會計報表的關(guān)系分為表內(nèi)科目與表外科目

表內(nèi)按會計要素和科目性質(zhì)：資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類

3、雙線制核算內(nèi)容：明細(xì)核算和綜合核算（銀行賬務(wù)組織）

明細(xì)核算：憑證——分戶賬（如為現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，則還要分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付

出日記簿）——登記簿——余額表

綜合核算：憑證——科目日結(jié)單——總賬——日計表

明細(xì)核算：以賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表組成。

處理程序為：

（1）根據(jù)傳票記載分戶賬（如為現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，則還要分別登記現(xiàn)金收入日記簿和現(xiàn)金付

出日記簿）；

（2）對不能入賬而又需要記載的重要業(yè)務(wù)事項，則在登記簿中進(jìn)行記載；

（3）營業(yè)終了按分戶賬各戶當(dāng)日最后余額編制余額表。

綜合核算：以會計科目為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。處理程序為：

（1）根據(jù)同一科目的傳票填制科目日結(jié)單；

（2）根據(jù)科目日結(jié)單總共的發(fā)生額和余額 登記總賬；

（3）根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制日計表，該表中的各科目借、貸方發(fā)生額和余

額必須各自平衡。

4、每日核對：賬賬賬款

定期核對：賬實賬據(jù)賬表內(nèi)外賬務(wù)

5、單位人民幣結(jié)算賬戶：基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶

單位活期存款的計息方法：余額表計息和賬頁計息

單位定期存款的存期及起點：3個月、6個月、1年最低1萬元，多存不限，一次存入，到期支取，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

計息范圍：企業(yè)單位年流動資金存款和個人存款均計息；機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊、學(xué)校經(jīng)費存款

及附屬機(jī)構(gòu)存款計付利息各單位存入的黨費、團(tuán)費、工會經(jīng)費計付利息；銀行間往來存款計

付利息；財政預(yù)算內(nèi)資金存款、集中待交財政款項及臨時結(jié)算性存款不計息。

活期存款：按季結(jié)息

6、定期儲蓄存款的核算：

（1）整存整取：一次存入本金，到期一次支取本息的存款方式，起存金額為50元，多存不

限，存期為3個月、6個月、1年、2年、3年、5年等。可全部或部分提前支取，但只能提

前一次。

（2）零存整取：每月存入固定金額的款項，約定存期，到期一次支付本息。開戶金額起點

為5元，多存不限。存期有1年、3年、5年。可提前支取，但不可辦理部分提前支取.（3）整存零取：儲戶在開戶時一次存入較大數(shù)額的本金，約定存款期限及支取本金的次數(shù)

和金額，到期時支付利息。起存點為1000元，存期有1年、3年、5年、支取期為1個月、1個月、3個月、6個月。利息于期滿結(jié)清時支付。

（4）存本取息：一次存入本金，約定存期，分期支取利息，到期時歸還本金。起存金額5000

元，1年、3年、5年。每次支取利息的時間由儲戶自定，一個月或幾個月均可。可提前支

取，但不可辦理部分提前支取。

7、利率的轉(zhuǎn)換：年利率/12=月利率月利率/30=日利率年利率/360=日利率

8、貸款的分類：

A、按貸款期限分：短期貸款：1年以內(nèi)（含）中期貸款：1-5年（含）長期貸款：5年以上

B、按貸款發(fā)放基礎(chǔ)分：信用貸款（無擔(dān)保貸款）擔(dān)保貸款貼現(xiàn)貸款（匯票）

C、按貸款風(fēng)險分（貸款損失程度）：

正常類貸款：借款人能履行還款合同

關(guān)注類貸款：借款人存在還貸的不利因素

次級類貸款：借款人正常收入無法還清貸款本息，會造成一定損失

可疑類貸款：借款人正常收入無法還清貸款本息，會造成較大損失

損失類貸款：采取所有措施，本息仍無法收回或極少收回

D、按貸款質(zhì)量分（貸款賬戶管理）：

正常貸款：貸款期內(nèi)

展期貸款：貸款到期后，客戶申請延期還款（一次，不超過原期限一半，最長3年）

逾期貸款：貸款到期（展期）后，仍未收回貸款

呆滯貸款： 逾期90天以上，或生產(chǎn)經(jīng)營已停止，還款困難

呆賬貸款： 逾期3年，準(zhǔn)備核銷

E、按貸款經(jīng)營方式分（承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險）：

自營貸款：自籌資金，自主發(fā)放，收取本息，自擔(dān)風(fēng)險

委托貸款：（委托人→銀行→借款人）銀行只收手續(xù)費，不墊付本金，不承擔(dān)風(fēng)險

F、貸款核算方法：應(yīng)計貸款

非應(yīng)計貸款：本息逾期90天仍未收回貸款（表外科目核算）收回時先沖

本金，超過本金部分計入利息收入。

應(yīng)計貸款→非應(yīng)計貸款→同時將應(yīng)收未收利息沖銷

9、抵押貸款金額：（1）貸款期限：流動資金貸款（不超過1年）

固定資金貸款（1-3年，最長不超過5年）——不允許展期

（2）貸款金額：抵押品現(xiàn)值的50—70%

（3）押品保管：存放于倉庫，倉單交于銀行；就地保管；貴金屬、有價證券等質(zhì)物由銀行按證賬分管原則保管

（4）逾期1個月，銀行有權(quán)依法處置抵押品（作價入賬或出售）

10、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的原則：

A、恪守信用，履約付款 B、誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 C、銀行不墊款

11、支票的提示付款期自出票日起10日；出票人不得簽發(fā)空頭或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，否則銀行應(yīng)予退票，并處以按票面金額5%但不低于1千元的罰款，持票人有權(quán)要

求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

銀行本票的提示付款期自出票日起最長不得超過2個月。

銀行匯票的提示付款期自出票日起1個月。

商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10天。付款期限最長不得超過6個月。

12、全國聯(lián)行往來業(yè)務(wù)（至少3個人保管）的核算基本做法：

（日常往來：直接往來、分別核算（雙方往來掛賬）

集中監(jiān)督：往來報告、分行錄磁、集中監(jiān)督、集中對賬

劃清資金

年度結(jié)清賬務(wù)：以年度為界，分年度查清、未達(dá)和結(jié)平往、來賬務(wù)）

A、直接填發(fā)報單，往來分別核算

B、往來雙向報告，分行錄磁傳輸

C、總行集中監(jiān)督，逐筆配對核銷

D、年度查清未達(dá)賬項，結(jié)平上年賬務(wù)

13、代收業(yè)務(wù)（劃轉(zhuǎn)代收款時）

代付業(yè)務(wù)（劃轉(zhuǎn)代付款時）

提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)（代付/應(yīng)收票據(jù)）和貸方票據(jù)（代收/應(yīng)付票據(jù)）兩種：

A.提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù)

B.提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開戶，付款單位在本行開戶的票據(jù)

14、商業(yè)銀行通過人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項的業(yè)務(wù)有：異地跨系統(tǒng)結(jié)算資金清算、同城票據(jù)交換差額清算、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、再貸款與再貼現(xiàn)、同行拆借、繳存財政性款項等

15、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求及規(guī)定：

A.及時辦理跨系統(tǒng)的結(jié)算業(yè)務(wù)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

B.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)匯劃款項10萬元（含）和商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50 萬元(含)以上的匯劃款項，一律通過人行辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。

才.商業(yè)銀行到人民銀行取款不得透支；計劃內(nèi)借款不得超過人行核定的貸款額度；同業(yè)拆借應(yīng)通過雙方在人行的存款戶辦理轉(zhuǎn)賬，不得取現(xiàn)金。

16、跨系統(tǒng)間資金往來轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的處理：

“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法：適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方法：適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) “先直后橫再直”的轉(zhuǎn)匯方法：適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)

17、外匯分賬制主要內(nèi)容：

A.人民幣與外幣分賬，原幣記賬。可以掛牌的貨幣，原幣記賬；不掛牌的貨幣需折成人民幣或外幣記賬

B.設(shè)置“外匯買賣”科目，進(jìn)行價值轉(zhuǎn)換，起橋梁和平衡作用。

C.年終并表，以本幣資金統(tǒng)一反映經(jīng)營狀況和成果。

18、結(jié)匯

借： XX科目外幣

貸：外匯買賣外幣

借：外匯買賣人民幣

貸： XX科目人民幣

售匯：

借： XX科目人民幣

貸：外匯買賣人民幣

借：外匯買賣外幣

貸： XX科目外幣

19、外匯買賣損益的計提：

平倉前及決算前計算外匯買賣損益，方法如下：

交易結(jié)束以后，將外幣“外匯買賣”科目余額折成人民幣（乘以中間價或者決算價）。

把折成的人民幣與人民幣“外匯買賣”科目余額比較，如有貸方余額，稱“外匯買賣收益”，如有借方余額，稱有外匯買賣損失。

20、利潤分配的順序：大題！

(1)抵補銀行已繳納的在成本和營業(yè)外支出中無法列支的有關(guān)懲罰性和贊助性支出

(2)彌補銀行以前年度虧損

(3)提取法定盈余公積金【法定盈余公積金彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本金后的剩余部分，不得低于注冊資本的25%】

(4)提取一般準(zhǔn)備

(5)向投資者分配利潤

21、會計報表分析方法：比較分析法；結(jié)構(gòu)分析法；因素分析法

22、

第二篇：銀行會計

銀行會計學(xué)

1會計科目：是會計核算的一種方法，是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各個會計要素進(jìn)行分類所形成的項目。每一個會計科目都反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，是總括反映監(jiān)督各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的一種方法

2復(fù)式記賬法，是相對于單式記賬法而言的。它是指對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以對應(yīng)相等的金額同事在所涉及的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。3借貸記賬法：是以資產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額的平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記帳符號，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規(guī)則，記錄和反映資金增減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。

4會計憑證：是商業(yè)銀行各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支活動的原始記錄，是辦理貨幣資金收、付和記賬的一句，是核對賬務(wù)和事后考查的重要依據(jù)。

原始記賬：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接取得或根據(jù)業(yè)務(wù)事實填制的憑證。按其來源又可分為自制原始憑證（利息清單、特種轉(zhuǎn)賬憑證等）和外來原始憑證（客戶簽發(fā)的支票、各種結(jié)算憑證）

記賬憑證：是由會計部門根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證。

5單式憑證：是在每張憑證上只填制一個借方或貸方賬戶，只是一個賬戶的記賬憑證（反映業(yè)務(wù)不集中，不便于事后查找）

6復(fù)式憑證：是將一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的借方、貸方賬戶填制在一張憑證上（優(yōu)點是資金的來龍去脈清楚，對應(yīng)關(guān)系明確，方便查找）

7科目日結(jié)單：是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)。

8貼現(xiàn)：指匯票持有人將未到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人。

9貸款損失準(zhǔn)備：按貸款余額的一定比例提取的用于彌補呆賬損失的準(zhǔn)備金。10支票：是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時向收款人或持票人無條件支付確定的金額的票據(jù)。可分為：現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票，普通支票，劃線支票。轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬;現(xiàn)金支票、普通支票只能用于支取現(xiàn)金。

11銀行本票：由銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票包括不定額本票和定額本票。銀行本票的持有者即可用其辦理轉(zhuǎn)賬，也可以支取現(xiàn)金。

12銀行匯票：出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票的票據(jù)。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。

13商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。匯兌：是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯。14托收承付：收款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人按合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種法結(jié)算方式。

15委托收款是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。

信用卡：商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特種載體卡片

16同城票據(jù)交換：是指同城的各商業(yè)銀行，將相互代收、代付的憑證、票據(jù)，按規(guī)定的時間、場次，集中到既定的場所進(jìn)行交換，軋計往來之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行清算的同城銀行間資金清算辦法

17同業(yè)往來：是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、異地匯劃款項、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金賬務(wù)往來。

18同業(yè)拆借:是指商業(yè)銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為。19金融機(jī)構(gòu)往來是指各金融機(jī)構(gòu)相互之間的資金賬務(wù)往來，有廣義和狹義之分。廣義的金融機(jī)構(gòu)往來包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來、中央銀行與各金融機(jī)構(gòu)之間的往來、商業(yè)銀行與各金融機(jī)構(gòu)之間的往來、各金融機(jī)構(gòu)之間的往來等，范圍較廣。狹義的金融機(jī)構(gòu)往來主要包括中央銀行與商業(yè)銀行的往來、各商業(yè)銀行之間的往來等。

1會計憑證是如何分類的，銀行會計憑證的使用范圍有什么特點

分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：單式憑證和復(fù)式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證（是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項，自行填制并憑以記賬的憑證）和特定憑證（是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進(jìn)賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證）使用范圍特點：1必須要符合記錄銀行各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要3要有利于提高會計工作的質(zhì)量和效率 2會計憑證的基本要素和傳遞原則

基本要素：1憑證的名稱及編制的日期（特定憑證中須注明記賬日期）2收、付款人開戶銀行的名稱和行號3首付款人的戶名和賬號4貨幣名稱和大小寫金額5款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)6會計分錄和憑證編號7客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章8銀行及有關(guān)人員簽章

傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項3轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對他行票據(jù)、托收業(yè)務(wù)必須堅持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則 3明細(xì)核算和綜合核算的形式

明細(xì)核算時按賬戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及結(jié)果的詳細(xì)情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設(shè)有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計息或或用余額表計息的賬戶及銀行的內(nèi)部賬戶）b乙種分賬戶（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁上加計積數(shù)，計算利息的賬戶）c丙種分戶賬（設(shè)有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶）2登記簿（是一種輔助賬簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶賬的補充）3現(xiàn)金收付日記簿（是現(xiàn)金收付的明細(xì)記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿）4余額表（用來核對總賬和分戶賬余額，兵計算利息的工具），又分為計息余額表（適用于計息的科目）和一般余額表（不適用于計息的科目）

綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結(jié)果的總括情況。包括：1科目日接單（是反映一個科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當(dāng)日賬務(wù)和登記總賬的依據(jù)）2總賬（各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會計報表的依據(jù)）3日記表（是全面反映當(dāng)日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的工具

4借貸記賬法的主要內(nèi)容和賬戶結(jié)構(gòu)

借貸記賬法的內(nèi)容包括：1記賬符號： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡4可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶

賬戶結(jié)構(gòu)：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。其基本結(jié)構(gòu)即為“借、貸、余”三欄。

5貸款損失準(zhǔn)備計提的種類、比例、范圍： 種類：1，一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失 2，專項準(zhǔn)備：根據(jù)央行的原則，對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后來提取的，用來彌補專項損失。3，特種準(zhǔn)備：針對某一個國家某一個地區(qū)、某一個行業(yè)，的總風(fēng)險大小不同來計提的準(zhǔn)備金。計提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。信用卡透支；信用證變換；銀行擔(dān)保變換等。

計提比例：一般準(zhǔn)備按年末貸款余額的1% ；專項貸款（分類）：正常1%、關(guān)注貸款2%、次級25%、可疑50%、損失100% ；特種準(zhǔn)備：自行確定。6貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關(guān)系涉及的當(dāng)事人不同 B收取的利息的時間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風(fēng)險程度不同

7銀行存款賬戶的種類，個賬戶開戶條件：按存款賬戶性質(zhì)不同分為單位存款賬戶和儲蓄存款賬戶。

單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據(jù)經(jīng)營活動和資金流動的需要申請開立1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付的賬戶2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應(yīng)向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經(jīng)營機(jī)構(gòu)開立的存款賬戶。3，臨時存款賬戶，是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務(wù)需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶 個人儲蓄賬戶：可分為活期儲蓄存款賬戶（分為存折戶和支票戸）和定期儲蓄存款賬戶（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄）。

11繳存財政性存款和一般性存款的范圍、基本規(guī)定、意義與核算手續(xù)

范圍：1繳存財政性存款的范圍:各商業(yè)銀行吸收的財政性存款、部隊存款、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財政發(fā)行期票款減應(yīng)收期票款、財政發(fā)行的國庫券和各項債券款項減已兌付國庫券和各項債券款項等，都是中央人民銀行委托商業(yè)銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國人民銀行。2一般性存款的繳存范圍：各商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款、城鄉(xiāng)儲蓄存款、農(nóng)村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結(jié)余等存款，雖然屬于商業(yè)銀行的信貸資金，但必須按中國人民銀行規(guī)定比例繳存中國人民銀行，由中國人民銀行集中掌握使用。

繳存意義：反作用貨幣乘數(shù)，調(diào)節(jié)派生存款，調(diào)節(jié)和控制信用規(guī)模；提高商業(yè)銀行風(fēng)險準(zhǔn)備，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力；起到社會宣誓效果。核算手續(xù)：分首次和調(diào)整

基本規(guī)定：1繳存比例，財政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 2關(guān)于調(diào)整繳存存款的時間按旬來調(diào)整（10天）3計算方法a一般性存款，應(yīng)繳額=存款余額X存款比例；若應(yīng)繳數(shù)>已繳數(shù)，調(diào)增；若應(yīng)繳數(shù)<已繳數(shù)，調(diào)減 4繳存方法：財政性存款按旬向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行繳存；一般性存款按旬逐級上劃到上級行，由商行總行向央行繳存

12比較商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)相互轉(zhuǎn)匯三種做法的不同，其核算程序如何？

（一）匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先橫后直”的方式辦理

匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)設(shè)有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行根據(jù)客戶提交的匯款憑證，按照不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，并根據(jù)轉(zhuǎn)匯清單匯總編制劃款憑證，通過同城票據(jù)交換劃轉(zhuǎn)匯入行在當(dāng)?shù)氐霓D(zhuǎn)匯行，轉(zhuǎn)匯行再通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃入收款人開戶行。1.匯出行的處理 2.轉(zhuǎn)匯行的處理 3.匯入行的處理

（二）匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫”的方式

匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)是指同一地區(qū)沒有跨系統(tǒng)的匯入行系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉(zhuǎn)匯。即由匯出行將款項通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)辦理劃轉(zhuǎn)。匯入地聯(lián)行機(jī)構(gòu)（轉(zhuǎn)匯行）收到有關(guān)憑證后通過同城票據(jù)交換提交匯入行。1.匯出行的處理 2.轉(zhuǎn)匯行的處理 3.匯入行的處理

（三）匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的轉(zhuǎn)匯采取“先直后橫再直”的方式

匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)的地區(qū)，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉(zhuǎn)匯。即要選擇就近設(shè)有雙系統(tǒng)銀行機(jī)構(gòu)的地區(qū)作為轉(zhuǎn)匯地，首先通過本系統(tǒng)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項劃至轉(zhuǎn)匯地的本系統(tǒng)聯(lián)行機(jī)構(gòu)（代轉(zhuǎn)行）由其通過同城票據(jù)交換將匯劃款項轉(zhuǎn)至當(dāng)?shù)氐目缦到y(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行或電子匯劃清算系統(tǒng)將款項匯至跨系統(tǒng)的匯入行。1.匯出行的處理 2.代轉(zhuǎn)行的處理 3.轉(zhuǎn)匯行的處理4.匯入行的處理

13商業(yè)銀行與中央銀行的往來的主要內(nèi)容 1商業(yè)銀行向中國人民銀行借、還款項2商行向人民銀行領(lǐng)取、解存現(xiàn)金3商行向人民銀行按比例繳存準(zhǔn)備金4商行通過人民銀行辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和清算5商行通過人民銀行接受股東投入資本金和商行向財政上繳利稅6通過人民銀行清算商業(yè)銀行各系統(tǒng)往來資金。

第三篇：銀行會計

銀行會計學(xué)

一、單項選擇題

1.銀行記賬憑證多采用（A）。

A．單式憑證記賬

B．服侍憑證記賬 C．借方憑證記賬

D．貸方憑證記賬 2.（C）不需要計提，只需在發(fā)生時直接交納。

A．房產(chǎn)稅

B．車船使用稅

C．印花稅

D．土地使用稅 3.（A）的提示付款期限自出票日起最長不得超過10天。

A．支票

B．銀行本票

C．銀行匯票

D．商業(yè)匯票 4.（C）存款提前支取時應(yīng)扣回多支取的利息。

A．整存整取

B．零存整取

C．存本取息

D．整存零取 5.商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，期限最長不得超過（B）。A．3個月

B．6個月

C．9個月

D．1年 6.商業(yè)銀行計提貸款損失準(zhǔn)備時，會計分錄為（A）。

A．借：貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票

貸：活期存款— 貼現(xiàn)申請人戶 B．借：活期存款—貼現(xiàn)申請人戶

貸: 貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票 C．借：貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票

貸：活期存款—貼現(xiàn)申請人戶

D．借：活期存款—貼現(xiàn)申請人戶

貸：貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票

7.（C）的提示付款期限自出票日起不得超過2個月。

A．支票

B．銀行本票

C．銀行匯票

D．商業(yè)匯票

8.（A）是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費，后還款的信用卡。

A．貸記卡

B．借記卡

C．準(zhǔn)貸記卡

D．準(zhǔn)借記卡 9.（B）是指交易雙方約定在未來的某個特定時間以約定價格買賣約定數(shù)量的資產(chǎn)，包括利率遠(yuǎn)期合約和遠(yuǎn)期外匯合約。

A．金融期貨和約

B．遠(yuǎn)期合約

C．互換合約

D．期權(quán)和約 10.商業(yè)銀行最主要的資產(chǎn)是（C）A．現(xiàn)金

B．銀行存款 C．貸款

D．客戶存款

11.中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)也被稱為（A）。

A．CNAPS

B．HVPS

C．BEPS

D．CNPS 12.我國人民幣匯率采用（A）。

A．直接標(biāo)價法

B．間接標(biāo)價法

C．中間標(biāo)價法

D．即時標(biāo)價法 13.（A）是衡量商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中自身經(jīng)濟(jì)效益的一個綜合性指標(biāo)。也是據(jù)以測定商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的重要標(biāo)志。A．利潤

B．收入 C．存款

D．貸款

14.我國商業(yè)銀行負(fù)債的計價方法一般采用（B）。

A．現(xiàn)值法

B．歷史成本計價法 C．清算價值法

D．投資價值法 15.（D）是指銀行持有的為了在近期出售的金融資產(chǎn)。

A．債券

B．股票

C．存單

D．交易性金融資產(chǎn) 16.在我國通常應(yīng)選擇（A）作為記賬本位幣。A．人民幣

B．美元

C．歐元

D．日元

17.商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款的時間，城市分支行每旬調(diào)整一次，于旬后（B）

A．3日內(nèi)辦理

B．5日內(nèi)辦理

C．7日內(nèi)辦理

D．8日內(nèi)辦理 18.存本取息儲蓄存款是一次性存入本金，存款內(nèi)分次支取利息，到期一次性支取本金的儲蓄存款，一般（B）起存。

A．1000

B．5000

C．10000

D．50000 19.貸款損失準(zhǔn)備由商業(yè)銀行（C）計提。

A．支行

B．分行 C．總行

D．經(jīng)辦銀行

20.銀行承兌匯票時應(yīng)按票面金額向出票人收取（D）的手續(xù)費。

A．千分之一

B．千分之五

C．萬分之一

D．萬分之五 21.（D）在總行清算中心開立備付金存款賬戶。

A．發(fā)報經(jīng)辦行

B．收報經(jīng)辦行

C.清算支行

D.清算分中心 22.下列貨幣中屬于不可自由兌換貨幣的是（D）。

A．日元

B．英鎊

C．港元

D．人民幣 23.（C）是指交易雙方基于自己的比較利益，對各自的現(xiàn)金流量進(jìn)行交行，一般分為利率互換和貨幣互換。

A．金融期貨和約

B．遠(yuǎn)期合約

C.互換合約

D.期權(quán)和約 24.銀行收取的保管箱租金計入（C）。

A．其他應(yīng)收款

B．其他應(yīng)付款

C．中間業(yè)務(wù)收入

D．其他營業(yè)收入

二．多項選擇題

1、明細(xì)核算由（ABCD）組成。

A．分戶賬

B．登記簿（卡）C．余額

D．現(xiàn)金收付日記簿

E．日記表

2、保函業(yè)務(wù)包括（BCDE）。

A．信用證

B．投標(biāo)保證

C．承包保證 D．履約保證

E．借款保證

3、根據(jù)債券票面利率是否變動劃分為（ABE）債券。

A．固定利率

B．浮動利率 C．雙贏利率

D．不定利率

E．累進(jìn)利率

4、票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)上的（BCD）不得更改。

A．付款人

B．大小寫金額

C．出票日期

D．收款人

E．收款銀行

5、固定資產(chǎn)折舊方法包括（ABCD）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

E．累計平均法

6、債券從投資者角度分析具有（BCD）特征。

A．風(fēng)險性

B．流動性

C．安全性

D．盈利性

E．固定性

7、由銀行擔(dān)保付款的結(jié)算方式有（BCE）

A．支票

B．銀行本票

C．銀行匯票

D．銀行卡

E．銀行承兌匯票

8、商業(yè)銀行內(nèi)部發(fā)生的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)也應(yīng)分別填制（AB）傳票。A．現(xiàn)金收入傳票

B．現(xiàn)金付出傳票

C．現(xiàn)金支票

D．現(xiàn)金繳款單

E．銀行匯票

9、擔(dān)保貸款根據(jù)還款保證的不同，具體分為（ABC）。

A．抵押貸款

B．質(zhì)押貸款

C．保證貸款

D．信用貸款

E．股權(quán)貸款

10、影響固定資產(chǎn)計提折舊的因素包括（ACE）。

A．固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)

B．固定資產(chǎn)的總價值

C．固定資產(chǎn)的凈殘值

D．固定資產(chǎn)市場價值

E．固定資產(chǎn)的使用壽命

11、單位活期存款利息計算的方法分為（AB）。A．余額表計息法

B．分戶賬計息法

C．本利和計息法 D．分期計提法

E．定期計算法

12、電子匯劃業(yè)務(wù)的基本做法是（BCDE）。

A．定時定點

B．實存資金

C．同步清算 D．頭寸控制

E．集中監(jiān)督

三、填空題

1.買入價是指外匯銀行（買入外匯時）使用的匯率，賣出價是外匯銀行（賣出外匯時）使用的匯率，二者的平均價格稱為（中間價）。2.3.4.5.（特定憑證）是根據(jù)各項業(yè)務(wù)的特殊需要而編制的各種專用憑證。單位定期存款利息的支付根據(jù)存款的檔次，于存款到期日（利隨本清）。（信用貸款）是以借款人的信譽和信用狀況為基礎(chǔ)而發(fā)放的貸款。繳存存款包括繳存（財政性存款）和（繳存一般性存款）。

6.企業(yè)以及個人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來（支付結(jié)算）。

7.銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清核算稱作（資金清算）。8.科目日結(jié)單是登記（總賬）的依據(jù)。

9.單位活期存款按（季度）計算利息，結(jié)息日是（每季度末月20日）。結(jié)息期為（上季度末月21日至本季度末月20日）。

10.庫存現(xiàn)金的主要作用是銀行用來應(yīng)付客戶（提現(xiàn)）和銀行 本身的（日常零星開支）。

11.支票分為（現(xiàn)金支票）、（轉(zhuǎn)賬支票）和（普通支票）三種。

12.按照（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則），對單位定期存款應(yīng)按期計算應(yīng)付利息，一般為按季計算預(yù)提利息，單位支取定期存款是，再沖減應(yīng)付利息。

13.（貸款損失準(zhǔn)備）是銀行按照國家有關(guān)規(guī)定提取的有用于補償貸款損失的專項準(zhǔn)備。

14.（商業(yè)銀行會計）是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要信息系統(tǒng)。15.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過（2個月）。

四、判斷改錯題

1.銀行吸收的各種存款均應(yīng)交納利息稅。（×）

改為：商業(yè)銀行吸收的財政性存款不應(yīng)計付利息。

2.商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，期限最長不得超過9個月。（×）改為：商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，期限最長不得超過6個月。3.單位卡可用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算時沒有金額的限制。（×）

改為：單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。4.紅線更正法一般用于本發(fā)現(xiàn)上的差錯。（×）

改為：藍(lán)字反方向沖正法一般用于本發(fā)現(xiàn)上的差錯。

5.期限為5年以上的貸款是中期貸款。（×）

改為：期限在1至5年的貸款是中期貸款。

6.本票上未劃去“現(xiàn)金”字樣和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，既可提現(xiàn)也可轉(zhuǎn)賬。（×）

改為：本票上未劃去“現(xiàn)金”字樣和“轉(zhuǎn)賬”字樣的，一律按轉(zhuǎn)賬處理。7.可轉(zhuǎn)換債券具有債券和股票兩重性：未轉(zhuǎn)換之前是股票，轉(zhuǎn)換后是債券。（×）

改為：可轉(zhuǎn)換債券具有債券和股票兩重性質(zhì)：未轉(zhuǎn)換之前是債券，轉(zhuǎn)換后是股票。

8.一般來說在銀行外匯買賣業(yè)務(wù)中，現(xiàn)鈔買入價高于現(xiàn)匯買入價。（×）

改為：一般來說在銀行外匯買賣業(yè)務(wù)中，現(xiàn)鈔買入價低于現(xiàn)匯買入價。9.商業(yè)銀行會計內(nèi)部管理涉及會計工作的各個方面，其內(nèi)容有建立重大會計事項授權(quán)制。（√）

10.余額表是根據(jù)各賬戶的每日最終余額抄列。（√）

五、名詞解釋

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制，是以權(quán)責(zé)的發(fā)生為基礎(chǔ)來確定本期收入和費用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。

2、基本存款賬戶：基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。凡開立基本存款賬戶的單位，必須是獨立核算的單位。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。

14.遠(yuǎn)期匯率：遠(yuǎn)期匯率又稱期匯匯率，是買賣雙方事先約定的，據(jù)以在未來的一定日期進(jìn)行外匯交割的匯率。交割是指購買外匯者付出本國貨幣、出售外匯者付出外匯的行為。

3、商業(yè)銀行資產(chǎn)：商業(yè)銀行資產(chǎn)是指商業(yè)銀行過去的交易或者事項形成的、由商業(yè)銀行擁有或者控制的、預(yù)期會給商業(yè)銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

4、同城清算：同城清算是在同一城市不同商業(yè)銀行之間的資金往來。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資金往來頻繁，同城的概念逐步擴(kuò)大，已經(jīng)突破同一城市的狹隘定義，產(chǎn)生了“大同城”和“小同城”之說。同處于一個經(jīng)濟(jì)帶的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之間不同銀行和同銀行的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市，如廣州市、北京市。同城清算一般通過中央銀行或清算機(jī)構(gòu)如同城票據(jù)交換所來進(jìn)行。

5、托收承付：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

6、保函：保函是指商業(yè)銀行根據(jù)申請人的請求，以其自身的信譽向商業(yè)交易的另一方擔(dān)保該商業(yè)交易項下的某種責(zé)任或義務(wù)的履行，而做出的一種具有一定金額、一定期限、承擔(dān)某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的書面付款保證承諾。其承諾，當(dāng)申請人不履行其債務(wù)時，由商業(yè)銀行按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任。

7、備用信用證：備用信用證是開證行應(yīng)借款人要求，以放款人作為信用證的收益人而開具的一種特殊信用證，以保證在借款人破產(chǎn)或不能及時履行義務(wù)的情況下，由開證行向收益人及時支付本利。

8、銀行匯票：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，并由銀行在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)

9、商業(yè)銀行資產(chǎn)：商業(yè)銀行資產(chǎn)是指商業(yè)銀行過去的交易或者事項形成的、由商業(yè)銀行擁有或者控制的、預(yù)期會給商業(yè)銀行帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

10、直接標(biāo)價法：直接標(biāo)價法又稱應(yīng)付標(biāo)價法，是指以一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為若干單位本國貨幣的表示方法。我國人民幣匯率采用直接標(biāo)價法。

六、簡答題（1、簡述商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)的意義。

簡答：大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)是我國商業(yè)銀行完善服務(wù)功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、增加利潤來源、提高自身綜合獲利能力的必然選擇。商業(yè)銀行發(fā)展中間業(yè)務(wù)有極強(qiáng)的現(xiàn)實意義，由于銀行機(jī)構(gòu)多，信息靈，辦理中間業(yè)務(wù)可以節(jié)約大量的社會勞動，提高資源的利用率，還可以為銀行增加新的利潤增長點。中間業(yè)務(wù)收入是銀行非利息收入重要組成部分，國外中間業(yè)務(wù)的收入在銀行總收入占比一般在60%以上，而我國卻較低。從總體上看，現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展還不能適應(yīng)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，其原因是多方面的，一是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化很快，銀行的認(rèn)識跟不上，在經(jīng)營中比較注重存貸款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的發(fā)展和擴(kuò)大，對中間業(yè)務(wù)的重視不足；二是中央銀行對中間業(yè)務(wù)發(fā)展的研究推進(jìn)也不夠，尚需繼續(xù)努力。

2、簡述委托收款與托收承付的異同 簡答：委托收款與托收承付的相同點：

（1）都是收款人委托其開戶行向付款人收取款項的結(jié)算方式。

（2）都使用一式五聯(lián)的結(jié)算憑證，各聯(lián)的用途相同。

（3）結(jié)算程序一致，收付款時會計分錄相同。

委托收款與托收承付的不同點：

（1）委托收款同城異地均可使用；托收承付僅適用于異地間的核算。（2）委托收款不論單位、個人各種款項均可使用；托收承付只有國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)可以使用，且其結(jié)算款項必須是商品交易及其由此產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。

（3）委托收款收款人只需提供到期的債權(quán)證明；托收承付要求收付雙方必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》要求的購銷合同，并在合同上訂明使用該種方式進(jìn)行款項結(jié)算；

（4）委托收款無結(jié)算金額起點限制；托收承付每筆結(jié)算金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。

（5）委托收款承付期一律為3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延）；托收承付分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款承付期為3天，從付款人開戶行發(fā)出承付通知的次日算起（承付期內(nèi)遇例假日順延）；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。

（6）委托收款付款人提出拒絕付款時，開戶銀行不審查拒付理由；托收承付付款人提出全部或部分拒絕付款時，開戶銀行應(yīng)審查拒付理由。

（7）委托收款承付期滿，付款人帳戶資金不足時，退回單證，不分次扣款；托收承付付款人帳戶資金不足時，可在3個月內(nèi)分次扣款，并按應(yīng)付款金額和逾期天數(shù)每日計收萬分之五賠償金。

3、什么是貼現(xiàn)利息，它是如何計算出來的？

簡答：貼現(xiàn)利息是指商業(yè)銀行在票據(jù)貼現(xiàn)時收取的利息。它是根據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)的到期值與貼現(xiàn)天數(shù)及銀行的貼現(xiàn)率的乘積計算出來的。公式為貼現(xiàn)利息=票據(jù)的到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率。

4、什么是支付結(jié)算？什么是資金清算？簡述支付結(jié)算和資金清算之間的聯(lián)系 簡答：企業(yè)以及個人之間通過銀行進(jìn)行的資金往來稱為支付結(jié)算，銀行之間把支付業(yè)務(wù)往來所產(chǎn)生的資金進(jìn)行結(jié)清核算稱作資金清算，所以支付結(jié)算與資金清算兩者緊密聯(lián)系，相輔相成。

（1）資金清算業(yè)務(wù)是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸

通常情況下支付結(jié)算伴隨著資金清算，某種意義上可以認(rèn)為資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸，客戶來銀行辦理業(yè)務(wù)，往往集支付、匯劃、結(jié)算、清算為一體，通過清算系統(tǒng)將銀行遍布全國各地網(wǎng)點聯(lián)成一個整體，實現(xiàn)資金往來及時到賬。

（2）資金清算業(yè)務(wù)為資金流動提供便捷通道

如果銀行沒有開通資金清算業(yè)務(wù)，客戶的支付結(jié)算業(yè)務(wù)只能局限于有限的處理范圍，勢必限制資金跨地區(qū)、跨銀行、跨國界的流動。銀行開通資金清算服務(wù)后，通過配以先進(jìn)的通訊設(shè)備、發(fā)達(dá)的清算網(wǎng)絡(luò)以及高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員，就可在全球范圍內(nèi)全天候24小時提供各類清算服務(wù)。這樣無論客戶身處何時何地，辦理何種業(yè)務(wù)，只要向銀行提出申請，即可憑借安全、快捷的清算渠道，令資金流轉(zhuǎn)四通八達(dá)、高效運作。

（3）資金清算系統(tǒng)的發(fā)展促進(jìn)支付工具的創(chuàng)新，提高了資金周轉(zhuǎn)速度 支付工具是指傳達(dá)收付款人支付指令、實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)清償和貨幣資金轉(zhuǎn)移的載體，包括現(xiàn)金支付工具和非現(xiàn)金支付工具。由于支付清算渠道單一等多方面的原因，我國居民有使用現(xiàn)金的偏好，現(xiàn)金交易比重較大。在支付活動中大量使用現(xiàn)金，不僅交易成本高、而且效率低，必須加快推廣非現(xiàn)金支付工具的使用。伴隨支付清算系統(tǒng)的創(chuàng)新，新的支付結(jié)算工具層出不窮。目前我國已形成了以票據(jù)和銀行卡為主體，以電子支付為發(fā)展方向的多樣化的非現(xiàn)金支付工具體系。近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)上支付、移動支付等創(chuàng)新支付工具和方式不斷涌現(xiàn)，并呈現(xiàn)出較快的發(fā)展勢頭。

（4）資金清算體系的暢通提高了支付結(jié)算的質(zhì)量和效率

支付清算體系是經(jīng)濟(jì)金融的核心基礎(chǔ)設(shè)施，基本覆蓋了所有的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，連接著貨幣市場、債券市場、外匯市場等多個金融市場，其安全、高效、穩(wěn)定運行可以密切各金融市場間有機(jī)聯(lián)系，加速社會資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。資金清算業(yè)務(wù)的發(fā)展也將改變支付結(jié)算匯路不暢、支付結(jié)算功能和手段匱乏、資金清算速度慢、結(jié)算品種單一的局面，為客戶提供更優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)。

5、什么是商業(yè)銀行會計？商業(yè)銀行會計與其他企業(yè)會計比較有哪些特點？ 簡答：商業(yè)銀行會計是整個會計體系的一個分支，是將會計的基本理論和實踐應(yīng)用于業(yè)銀行的一項經(jīng)濟(jì)應(yīng)用科學(xué)。它是以貨幣作為計量單位，運用會計的基本原理與方法，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和財務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、控制與監(jiān)督的重要信息系統(tǒng)和管理活動。

商業(yè)銀行會計與其他企業(yè)會計相比較有下列特點：

（1）會計信息綜合性。會計信息的內(nèi)容取決于會計核算的內(nèi)容。而商業(yè)銀行是聯(lián)結(jié)國民經(jīng)濟(jì)的紐帶，是社會資金活動的總樞紐，和每個企業(yè)或個人都發(fā)生著密切聯(lián)系，因而商業(yè)銀行會計核算內(nèi)容，不僅記錄與反映商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)活動與財務(wù)收支，而且記錄和反映著整個國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的業(yè)務(wù)活動所引起的資金收支與貨幣結(jié)算等信息。因此，商業(yè)銀行會計信息既反映著各個經(jīng)濟(jì)單位的微觀經(jīng)濟(jì)情況，又反映著全國宏觀經(jīng)濟(jì)情況，發(fā)揮著社會總會計、總出納的職能作用。這就決定了商業(yè)銀行會計信息具有綜合性的特點。

（2）業(yè)務(wù)直接完成性。商業(yè)銀行這個特殊行業(yè)，其業(yè)務(wù)的實現(xiàn)是通過會計核算最終完成的。商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣與信用業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織，其業(yè)務(wù)活動直接表現(xiàn)為貨幣資金的運動，各項業(yè)務(wù)的辦理都要通過會計部門來實現(xiàn)。因此，商業(yè)銀行會計核算過程也就是直接辦理和完成商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以及實現(xiàn)商業(yè)銀行職能作用的過程，商業(yè)銀行會計處于商業(yè)銀行經(jīng)營活動的第一線，具有業(yè)務(wù)直接完成性的顯著特點。

（3）監(jiān)督范圍廣泛性。反映與監(jiān)督是會計的兩大基本職能。由于商業(yè)銀行是國民經(jīng)濟(jì)中資金活動的總樞紐，肩負(fù)著社會公共簿記的職能。所以，作為商業(yè)銀行會計，它一方面要對自身的業(yè)務(wù)活動、計劃執(zhí)行和財務(wù)收支等情況進(jìn)行反映與監(jiān)督；另一方面還要對國民經(jīng)濟(jì)各部門、各單位的經(jīng)營活動與資金運動情況進(jìn)行反映與監(jiān)督，以促進(jìn)各單位微觀經(jīng)濟(jì)活動服從國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策，保證宏觀經(jīng)濟(jì)正常運行和國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展，履行“總會計”“總出納”的職責(zé)。因此，商業(yè)銀行會計的監(jiān)督范圍比一般企業(yè)會計反映與監(jiān)督的范圍要廣泛得多。

（4）核算方法特殊性。由于商業(yè)銀行的經(jīng)營內(nèi)容與職能作用和一般企業(yè)不同，因而在某些具體核算方法上也有一定的特殊性。這主要表現(xiàn)在：

①在會計憑證使用上

商業(yè)銀行會計采用單式記賬憑證，并多以單位提交的原始憑證代替記賬憑證。其主要原因在于商業(yè)銀行不僅每天業(yè)務(wù)量大，而且還要當(dāng)日結(jié)賬并做到賬平錢對，如果都要根據(jù)原始憑證逐一填制記賬憑證，不僅耗費大量人力，還會影響會計核算的及時性，況且由單位提交的原始憑證都是套寫的，一證幾聯(lián)，還蓋有單位預(yù)留印鑒，其合法性、有效性比商業(yè)銀行自制憑證更強(qiáng)。因此以這些原始憑證代替記賬憑證，不僅省時省力，還可避免多一道工序可能出現(xiàn)的差錯。

②在賬務(wù)組織和核算程序上

商業(yè)銀行會計具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。由于商業(yè)銀行是社會資金的總樞紐，要求其會計核算必須準(zhǔn)確、及時、真實、完整，為此商業(yè)銀行會計采取嚴(yán)密的內(nèi)部控制和監(jiān)督方法，如雙線核算、雙線核對、換人復(fù)核、內(nèi)外對賬、當(dāng)日軋平賬務(wù)等等，以保證賬務(wù)核算的正確性。

③在賬務(wù)處理上

商業(yè)銀行是經(jīng)營他人資金的企業(yè)，及時處理賬務(wù)是商業(yè)銀行會計核算的重要原則。為了保證商業(yè)銀行會計賬務(wù)處理及時和正確，在每日營業(yè)終了時，必須把當(dāng)天全部賬務(wù)核對軋平。

④在報表編制上

商業(yè)銀行會計不僅要按月、按季、按半年和年編制會計報表，還要按日編制不對外提供的日報表（日計表），以便準(zhǔn)確、及時、完整地反映當(dāng)日的業(yè)務(wù)及財務(wù)收支情況，保證每日賬務(wù)核對平衡，為主管領(lǐng)導(dǎo)提供所需要的靜態(tài)及動態(tài)資金數(shù)據(jù)指標(biāo)。

七、計算題

1.2006年7月15日本行給甲企業(yè)發(fā)放期限為6個月的貸款500000元，貸款期滿只受了300000元貸款本金及相應(yīng)的利息，其余貸款至2007年4月8日才全部收回，若貸款利率5.4‰，逾期貸款利率為萬分之三，請做出發(fā)放貸款至最后收回全部貸款的會計分錄。采用利隨本清方式收息。解答：（1）2006年7月15日貸款發(fā)放時：

借：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶

500，000

貸：活期存款——甲企業(yè)存款戶

500，000（2）2007年1月15日貸款到期部分歸還貸款時：

利息=300，000×5.4‰×6=9720元

借：活期存款——甲企業(yè)存款戶

309，720

貸：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶

300，000 利息收入——貸款利息支出戶

9，720 其余貸款轉(zhuǎn)逾期時：

借：逾期貸款——甲企業(yè)逾期貸款戶

200，000

貸：短期貸款——甲企業(yè)貸款戶

200，000（3）至2007年4月8日收回其余貸款時：

逾期天數(shù)從1月15日到4月8日共83天（1月17天、2月28天、3月31天、4月7天）

利息＝200，000×5.4‰×6＋200，000×83×3/10000 ＝6480+4980 ＝11460元

借：活期存款——甲企業(yè)存款戶

211，460

貸：逾期貸款——甲企業(yè)逾期貸款戶

200，000 利息收入——貸款利息支出戶

11，460

2.本行今年4月25日給丁企業(yè)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票一張金額為500 000元，匯票的簽發(fā)和承兌日均為2月17日，到期日為9月17日，若貼現(xiàn)率為4.5‰,試作出貼現(xiàn)時及到期無法收回貼現(xiàn)款的有關(guān)分錄。

解答：（1）貼現(xiàn)時：貼現(xiàn)天數(shù)（4月6天、5月31天、6月30天、7月31天、8月31天、9月16天）是145天

貼現(xiàn)利息＝500，000×145×4.5‰÷30＝10875元 會計分錄為：

借：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票

500，000

貸：活期存款——丁企業(yè)存款戶

489，125

利息收入——貼現(xiàn)利息收入戶

10，875（2）到期無法從承兌人處收回貼現(xiàn)款時會計分錄為：

借：活期存款——丁企業(yè)存款戶

500，000

貸：貼現(xiàn)——商業(yè)承兌匯票

500，000

3.乙單位于2002年3月26日來行支取未到期存款200000元，該存款起存日為2001年5月6日，存款一年，利率為年2.25%,當(dāng)日活期存款利率為年0.72%。要求作出存入和支取日的會計分錄。解答：（1）存入時會計分錄為：

借：活期存款——乙單位活期存款戶

200 000 貸：定期存款——乙單位定期存款戶

200 000（2）支取時按照當(dāng)日活期存款利率計付利息

①2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，利息為： 200 000×45×0.72%÷360＝180（元）

②2001年6月21日至2002年3月6日，三個季度利息1 080元，每個季度利息為：

200 000×3×0.72%÷12＝360（元）

③2002年3月21日至2002年3月26日，共6天的利息為： 200 000×6×0.72%÷360＝24（元）會計分錄為：

借：利息支出284 借：定期存款——乙單位定期存款戶

200 000 貸：活期存款——乙單位活期存款戶

201 284

4.中央銀行2007年6月25日給某商業(yè)銀行貼現(xiàn)1000萬元商業(yè)票據(jù)。該票據(jù)到期日是10月13日，貼現(xiàn)率5.4%。請做出商業(yè)銀行取得貼現(xiàn)款項和到期款項的會計分錄。

解答：（1）貼現(xiàn)天數(shù)80天（6月6天，7月31天，8月31天，9月30天，10月12天，）

貼現(xiàn)利息=10000，000×80×5．4%÷360＝240000 借：存放中央銀行款項

9，760，000 金融企業(yè)往來支出——中央銀行往來利息支出

240，000

貸：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)

10，000，000（2）還款時的會計分錄：

借：票據(jù)融資——再貼現(xiàn)

10，000，000

貸：存放中央銀行款項

10，000，000

第四篇：銀行會計

1中國工商銀行杭州支行收到同城中國工商銀行某支行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，金額20000元，系本行開戶單位華彩刺繡廠支付的購料款，匯票已到期，將委托收款憑證第四聯(lián)提出交換。

借：吸收存款-單位活期存款-華彩刺繡廠 20000 貸：清算資金往來-同城票據(jù)清算

20000 2承題1，中國工商銀行某支行收到通過同城票據(jù)交換提入的第四聯(lián)委托收款憑證，將款項收入開戶單位中亞絲綢廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據(jù)清算

20000 貸：吸收存款-單位活期-中亞絲綢

20000 3開戶單位銀達(dá)電機(jī)廠向招商銀行某支行申請辦理銀行承兌匯票，金額60000元，經(jīng)信貸部門審核同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會計部門辦理承兌手續(xù)，并按票面金額的萬分之五收取承兌手續(xù)費。

借：吸收存款-單位活期-銀達(dá)貸：手續(xù)費及傭金收入-銀行承兌業(yè)務(wù)收入 30 收：銀行承兌匯票-銀達(dá)電機(jī)廠

60000 4接題3，招商銀行某支行根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請人銀達(dá)電機(jī)廠收取到期的銀行承兌匯票款，銀達(dá)電機(jī)廠基本存款賬戶有足夠的款項支付。借：吸收存款-單位活期-銀達(dá)電機(jī)廠60000 貸：吸收存款-應(yīng)解匯款-銀達(dá)電機(jī)廠60000 5接題3，招商銀行某支行收到異地招商銀行某支行寄來的承兌申請人為銀達(dá)電機(jī)廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，審核無誤后匯劃款項。借：吸收存款-應(yīng)解匯款-銀達(dá)

60000 貸：待清算轄內(nèi)往來—招商銀行某支行

60000 付：銀行承兌匯票-銀達(dá)電機(jī)廠

60000 6接5題，異地招商銀行收到系統(tǒng)劃來的款項，收入開戶單位松江設(shè)備廠賬戶。借：待清算轄內(nèi)往來—招商銀行某支行60000 貸：吸收存款-單位活期-松江

60000

7開戶單位天娛傳媒公司提交銀行匯票申請書，委托中國銀行A支行簽發(fā)銀行本票，金額20000元，銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票。借：吸收存款-單位活期-天娛

20000 貸：吸收存款-開出本票-中國銀行A支行銀行本票 20000 8接7題，中國銀行B支行收到開戶單位卓越電器公司提交的銀行本票和進(jìn)賬單，金額20000元，審核無誤后，通過行內(nèi)系統(tǒng)向同城中國銀行A支行辦理資金匯劃。借：清算資金往來-中國銀行A支行 20000 貸：吸收存款-單位活期-卓越

20000 9接7、8題，中國銀行A支行收到行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的申請人為天娛傳媒公司的銀行本票解付成功信息，系統(tǒng)自動進(jìn)入結(jié)清處理。借：吸收存款-開出本票-天娛20000 貸：待清算轄內(nèi)往來-中國銀行B支行20000

10華夏銀行某支行收到開戶單位中商百貨簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額7000元，支付本行開戶單位毛巾廠貨款，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款-單位活期-中商百

7000 貸：吸收存款-單位活期-毛巾廠

7000 11中國建設(shè)銀行某支行收到開戶單位美味乳品廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單，金額30000元，支付同城中國建設(shè)銀行某支行開戶單位貨款。中國建設(shè)銀行某支行審核無誤后，將第二、三聯(lián)進(jìn)賬單提出交換。

借：吸收存款-單位活期-美味乳品廠 30000 貸：清算資金往來-同城票據(jù)交換 30000 12接11，中國農(nóng)業(yè)銀行某支行收到交換提入的進(jìn)賬單，將款項收入開戶單位塑料制品廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據(jù)結(jié)算 30000 貸：吸收存款-單位活期-塑料

30000 二．零存整取利息計算

1.月積數(shù)法：儲戶13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，存入時掛牌公告的利率1.71%，14年9月8日 到期利息 500×1+1000×1+1500×1+?+12×500×1 =（500+6000）/2×12(存款次數(shù))=39000 39000×1.71%/12=55.58 2.固定利息基數(shù)：

（1）一年期零存整取儲蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累計月積數(shù)是78元，年利率是1.71%，則利息基數(shù)，利息78×1.71%/12=0.11115元為固定利息基數(shù) 若每月存入10000元的利息=10000×0.11115=1111.5元

（2）每月存入1元，存期1年，到期支取的利息為0.11115元，而本金為12元，那么一元本金的到期利息=0.11115/12=0.0092625元

若每月存入100元，到期支取的本金應(yīng)為1200元 到期支取利息=1200×0.009262=11.115元 貼現(xiàn)利息：

1.當(dāng)月攤銷金額＝貼現(xiàn)利息÷票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)×本月應(yīng)攤銷天數(shù)

2.匯票到期值＝匯票票面金額×(1＋匯票到期天數(shù)×年利率÷360)或＝匯票票面金額×(1＋匯票到期月數(shù)×年利率÷12)3.貼現(xiàn)利息＝匯票到期值×貼現(xiàn)天數(shù)×（年貼現(xiàn)率÷360）4實付貼現(xiàn)金額＝匯票到期值－貼現(xiàn)利息 三．存款

1紅楓企業(yè)2011年8月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，將其活期存款賬戶60000元轉(zhuǎn)為定期存款，存款半年，存入時銀行掛牌公告的半年期定期存款利率為3.3%，紅楓企業(yè)沒有和銀行約定辦理自動轉(zhuǎn)存。要求：編制紅楓公司定期存款存入的會計分錄。存入

借：吸收存款-單位活期 60000 貸：吸收存款-單位定期 60000 2中國工商銀行海淀支行2012年8月31日計提利息費用時，飛亞公司三個月定期存款30000元，存入時利率3.1%；紅楓公司半年期定期存款60000元，存入時年利率3.3%；冰川公司一年定期存款120000元，存入時利率為3.5%。其中，飛亞公司和冰川公司存款均為2012年7月31日之前存入，存滿本月，且均未逾期。資產(chǎn)負(fù)債表日，海淀支行對上述存款采用合同利率計算利息費用。要求：編制2012年8月31日計提利息費用的分錄。飛亞：3.1%/12*30000=77.5 紅楓：3.3%/360*6*60000=33 冰川：3.5%/12*120000=350 借：利息支出-單位定期存款利息支出460.5 貸：應(yīng)付利息-單位定期存款應(yīng)付利息460.5 3 2013年2月25日，紅楓企業(yè)金額60000元的半年期定期存款到期，該公司來行辦理支取手續(xù)。要求：編制紅楓公司定期存款到期支取的分錄。利息=60000*6*3.3%/12=990元

借：吸收存款—單位定期存款—紅楓公司（本金）60 000

應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息—紅楓公司990 貸：吸收存款—單位活期存款—紅楓公司

990

4.假設(shè)沿用1中資料，紅楓公司由于急需資金于2012年2月1日提前支取本30000元，2012年2月1日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。要求：編制紅楓公司定期存款部分提前支取的分錄。

2011.8.25-2012.2.1（5個月7天）留存=60000-30000=30000>10000（1）計提/沖銷

應(yīng)付利息=（0.5%/12）*300000*5+（0.5%/360）*300000*7=65.42 計提利息=（3.3%/12）*30000*5+（3.3%/360）*30000*7=431.75 431.75-65.42=366.33 沖銷：

借：應(yīng)付利息-單位定期存款應(yīng)付利息 366.33 貸：利息支出-單位定期存款利息支出 366.33 支付本息：

借：應(yīng)付利息-單位定期存款應(yīng)付利息65.42 吸收存款-單位定期存款-紅楓 60000 貸:吸收存款-單位定期存款-紅楓 30000 吸收存款-單位活期存款-紅楓 30065.42 5.沿用1中資料，假設(shè)紅楓公司逾期于2013年4月10日來行支取，2013年4月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。（2012.2.25到期+1個月16天）應(yīng)付利息=60000*(3.3%/12)*6+60000*(0.5%/12)+60000*（0.5%/360）*16 =990+25+13.3=1028.3 25+13.3=1028.3 逾期計提利息：

借：利息支出-單位定期存款利息支出38.3 貸：應(yīng)付利息-單位定期存款計付利息38.3 支付本利：

借：吸收存款-單位定期存款-紅楓60000 應(yīng)付利息-單位定期存款計付利息-紅楓1028.3 貸：吸收存款-單位活期存款-紅楓61028.3

5月10日，承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票到期，金額為20萬元，中國工商銀行北京中關(guān)村支行收取票款時，楓葉印刷廠基本存款賬戶只有20000元，保證金賬戶金額為16萬元。5月12日，中國工商銀行北京中關(guān)村支行收到西安某中國農(nóng)業(yè)銀行寄來的承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，選擇大額實時支付渠道辦理資金匯劃。（1）5月10，工商銀行北京中關(guān)村支行收取票款時：

借：吸收存款—單位活期存款—楓葉印刷廠 2萬

存入保證金—銀行承兌匯票保證金—楓葉印刷廠16萬

貸款—逾期貸款—楓葉印刷廠 2萬

貸：吸收存款—應(yīng)解匯款—楓葉印刷廠 20萬

（2）5月12，工商銀行北京中關(guān)村支行支付票款時：

借：吸收存款—應(yīng)解匯款—楓葉印刷廠20萬

貸：待清算轄內(nèi)往來—北京分行

20萬

付：銀行承兌匯票—楓葉印刷廠

20萬

四．抵押貸款：

1抵押貸款不能按期歸還處理抵押物，將到期的抵押貸款轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目，并按規(guī)定計收罰息。

借：貸款-逾期貸款 貸：貸款-抵押貸款 A銀行取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和利息的處理： 借：抵債資產(chǎn)（本金+利息）貸：貸款-逾期貸款（本）

應(yīng)收利息（已確認(rèn)利息）付：抵押有價物品 B處置抵債資產(chǎn)時，處置的資產(chǎn)價值〉借款本息，其多余部分應(yīng)歸還給借款人。借：吸收存款-×存款（付款人戶）

存放中央銀行款項（庫存現(xiàn)金）貸：抵債資產(chǎn)

吸收存款-×存款（有余款，歸借款人）C處置抵債資產(chǎn)〈借款本息，其差額扔向借款人討還 借：存放中央銀行款項（庫存現(xiàn)金）

吸收存款--×存款（借款人戶）貸：抵債資產(chǎn)

第五篇：銀行會計

現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育

課 程 學(xué)習(xí)指 導(dǎo) 書

作者：芮玉巧 2006 年11月

《銀行會計》 第一章

總論

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解會計的含義、職能、目標(biāo)以及會計的方法。

2.熟練掌握銀行會計的概念、研究對象、特點以及銀行會計工作的組織。3.了解并掌握會計核算的基本原則。

二、重點和要點

銀行會計的概念、研究對象以及會計核算的基本原則。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋：

會計 會計核算方法 真實性原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收益性支出 資本性支出

（二）簡答題

1.什么是會計方法？會計方法有哪些？ 2.簡述銀行會計的特點 3.簡述會計原則包括的內(nèi)容

（三）單選題

1.會計是一種_______。

A．經(jīng)濟(jì)活動 B.經(jīng)濟(jì)管理活動

C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動 D.經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動 2._____是在會計的兩大基本職能的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。

A.會計核算職能 B.會計監(jiān)督職能 C.參與經(jīng)濟(jì)預(yù)測職能 D.參與經(jīng)濟(jì)決策職能 3.____是會計核算方法的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

A.設(shè)置賬戶 B.填制和審核會計憑證 C.登記帳簿 D.復(fù)式記賬

4.會計主題是指從事經(jīng)濟(jì)活動，并對其進(jìn)行會計核算的______。A.企業(yè) B.單位 C.特定企業(yè) D.特定單位

5._____是指各項資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購建時發(fā)生的實際成本計價。A.真實性原則 B.可比性原則 C.歷史成本原則 D.一貫性原則

（四）多選題

1.會計核算職能是指運用貨幣形式，通過對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記錄______和報告，將經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)容轉(zhuǎn)換成會計信息的功能。A.確認(rèn) B.審核 C.計量 D.匯總

2.______是會計核算方法體系的主要環(huán)節(jié)。A.復(fù)式記賬 B.登記帳簿

C.編制財務(wù)會計報告 D.填制和審核會計憑證 3.銀行會計的特點有________。

A.會計核算與業(yè)務(wù)活動的融合性 B.具有廣泛的社會性

C.會計處理的及時性 D.內(nèi)部管理機(jī)制嚴(yán)密化 4.柜面勞動組織有______。

A.柜員制 B.營業(yè)專柜制

C.柜員與會計結(jié)合制 D.柜員與操作員結(jié)合制

第二章 銀行會計的基礎(chǔ)知識

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解會計要素的概念；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的構(gòu)成要素；會計等式。

2.熟練掌握銀行會計科目的設(shè)置；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和記賬原理；銀行會計憑證的種類和基本要素；銀行會計帳簿的種類及處理程序；記帳規(guī)則及錯帳更正方法。

3.能運用會計學(xué)的基本原理記錄和反映銀行所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

二、重點和難點

銀行會計科目的分類；借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和記帳原理；銀行會計憑證的基本要素；會計帳薄的種類。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋：

會計要素 會計科目 復(fù)式記賬 借貸記賬法 會計憑證 原始憑證 記帳憑證 科目日結(jié)單

（二）簡答題

1.會計要素包括的內(nèi)容。

2.借貸記帳法的賬戶結(jié)構(gòu)和特點

3.會計憑證的種類、基本要素、填制要求和傳遞原則 4.錯帳更正的主要方法

（三）判斷題

1.表外科目反映的業(yè)務(wù)也會引起銀行資產(chǎn)負(fù)債的增減變化（）。2.“利潤＝收入－費用”這一會計等式是編制利潤表的理論依據(jù)（）。3.銀行的利潤主要有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（）。4.會計科目是賬戶的名稱，賬戶是按照會計科目設(shè)置的（）。

5.基本記帳憑證是指銀行根據(jù)原始憑證或業(yè)務(wù)事實自行編制的記帳憑證（）。6.現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先付款，后記賬”以保護(hù)銀行資金的安全（）。7.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須“先收款，后記賬”，以防止差錯，保證帳款一致（）。

（四）單選題

1．下列項目中構(gòu)成利潤表的會計要素是_______ A.資產(chǎn) B.所有者權(quán)益 C.費用 D.無形資產(chǎn)

2._____的等式是復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。A.資產(chǎn)＝權(quán)益 B.資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 C.收入－費用＝利潤 D.資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益 3.負(fù)債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別是______。

A.增加、減少、借方 B.減少、增加 貸方 C.減少增加、借方 D.增加、減少、貸方

4.設(shè)置借方、貸方、余額和積數(shù)四欄金額，適用于在帳頁上加計計息積數(shù)的賬戶是_____。

A.甲種賬 B.乙種賬 C.丙種賬 D.丁種賬

5.在借貸記帳法中，哪方登記增加數(shù)，哪方登記減少數(shù)，取決于_______。A.賬戶性質(zhì) B.記帳方法

C.記賬規(guī)律 D.賬戶性質(zhì)和記賬方法

（五）多選題

1.銀行業(yè)會計科目按照其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、______。

A.損益類 B.收入類

C.費用類 D.資產(chǎn)負(fù)債共同類 2.采用借貸記賬法時，賬戶的貸方登記_________。A.資產(chǎn)的減少 B.費用的減少

C.收入的增加 D.負(fù)債和所有者權(quán)益的增加 3.特定憑證按使用的范圍不同分類，可分為___________。A.特定記賬憑證 B.現(xiàn)金收付憑證 C.轉(zhuǎn)賬憑證 D.基本記賬憑證 4.下列說法正確的有______。

A.現(xiàn)金收入憑證，必須“先記賬、后收款” B.B.現(xiàn)金付出憑證，必須“先記賬、后付款”

C.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，先記付款單位賬，后記收款單位賬 D.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證，先記收款單位賬，后記付款單位賬

5.記賬憑證的填制，除要求經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必須記錄正確外，還要求______。A.會計科目必須正確運用 B.附件數(shù)量必須完整 C.必須連續(xù)編號 D.內(nèi)容必須填寫完整

第三章 存款業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解存款的含義、存款的種類和存款業(yè)務(wù)的核算要求。2．熟練掌握企業(yè)活期存款和定期存款的核算程序以及利息的計算方法；掌握個人儲蓄存款中活期存款的核算方法及利息計算方法。

二、重點難點

單位活期存款和定期存款的核算程序及利息計算方法；個人儲蓄存款的核算程序及利息計算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

存款 基本存款賬戶 一般存款賬戶 單位定期存款 儲蓄存款

（二）判斷題

1.單位存款按繳存范圍不同，可分為財政性存款和企業(yè)存款（）。2.活期存款的計息形式有計息余額表計息和明細(xì)賬頁上計息兩種（）。

3.存款單位不能從定期存款賬戶支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算，只能將其轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，或用于轉(zhuǎn)存續(xù)期（）。4.單位定期存款起存點為10000元，整存整取定期儲蓄存款的起存點為50元（）。5.利息稅由銀行代扣代繳（）。

（三）簡答題

1.簡述存款的種類

2.簡述存款業(yè)務(wù)的核算要求 3.簡述單位活期存款賬戶的種類

（四）單選題

1.存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶是____。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時存款戶

2.活期存款采用在明細(xì)賬頁上計息形式時，應(yīng)采用____ A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

3.儲戶在存款時約定存款期限，一次存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的儲蓄存款是_____。

A.整存整取定期儲蓄存款 B.存本取息定期儲蓄存款 C.零存整取定期儲蓄存款 D.整存零取定期儲蓄存款 4.起存點為1000元的是_____。

A.整存整取定期儲蓄存款 B.存本取息定期儲蓄存款 C.零存整取定期儲蓄存款 D.整存零取定期儲蓄存款

（五）多選題

1.按存款對象可分為____。

A.單位存款 B.一般存款 C.儲蓄存款 D.財政性存款 2.銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時應(yīng)符合______的要求。A.維護(hù)存款人的合法權(quán)益 B.先收款后記賬 C.正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù) D.不得為存款人墊款 3.單位活期存款賬戶有_____ A.一般存款賬戶 B.基本存款帳戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶 4.單位定期存款期限為______的，應(yīng)按季計提利息。A.三個月 B.半年 C.一年 D.三年 5.儲蓄業(yè)務(wù)帳務(wù)核對的內(nèi)容有______。

A.核對本日發(fā)生額和余額 B.核對開銷戶數(shù)

C.核對現(xiàn)金 D.核對空白重要憑證的數(shù)量

（六）業(yè)務(wù)題：練習(xí)單位存款和儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算

假設(shè)某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄

1.新興百貨公司送來繳款單和現(xiàn)金80000元，清點無誤后，予以入賬。2.紅星乳品廠提取現(xiàn)金，開出現(xiàn)金支票，金額為20000元。

3.通信公司1年期存單到期，存單本金為50000元，年利率為2.25％，已經(jīng)預(yù)提利息支出500元。將存單本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。

4.收到張先生送交的儲蓄存款憑條和現(xiàn)金9000元，分別審查、點收無誤后，現(xiàn)金已入庫。

5.收到王小姐交來到期的整存整取定期儲蓄存單一張，金額18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。審查無誤后，按20％稅率代扣利息稅后，以現(xiàn)金支付其本金和稅后利息。

第四章 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解貸款的含義、種類及核算要求。

2.熟練掌握信用貸款、抵押貸款的核算方法；貸款呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算方法；貸款利息的核算方法；票據(jù)貼現(xiàn)的核算及貼現(xiàn)利息的計算方法。

二、重點難點

信用貸款和抵押貸款發(fā)放和收回的核算；貸款利息的計算；貸款逾期的處理；票據(jù)貼現(xiàn)的核算及貼現(xiàn)利息的計算；貸款呆帳準(zhǔn)備和壞帳準(zhǔn)備的核算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

信用貸款 擔(dān)保貸款 抵押貸款 逾期貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 貸款呆帳準(zhǔn)備 壞帳

（二）判斷題

1.貸款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)（）。

2.銀行貸款采取利隨本清方式計息應(yīng)在每季預(yù)提利息計入利息收入賬戶（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應(yīng)作為利息收入入賬（）。5.計提貸款呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)具體包括貸款、信用卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯（）。

6.“貸款呆帳準(zhǔn)備”屬于資產(chǎn)類科目，貸方表示增加（）。7.票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)余一般貸款業(yè)務(wù)一樣，銀行都要計收利息（）

（三）簡答題

1.貸款業(yè)務(wù)的核算要求 2.銀行處理抵押品的方法 3.票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的異同 4.貸款被確認(rèn)為呆帳的條件

5.商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)應(yīng)具備的條件

（四）單選題

1.以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款是______。

A.保證貸款 B.擔(dān)保貸款 C.質(zhì)押貸款 D.抵押貸款 2.核銷呆帳貸款時，核銷的是______ A.貸款本金 B.應(yīng)收利息 C.利息收入 D.本金和應(yīng)收利息

3.抵押貸款逾期_____，銀行可以將待處理抵押物轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)。A.1個月 B.3個月 C.6個月 D.1年

4.固定資金抵押貸款的期限最長不得超過_______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

（五）多選題

1.按貸款的方式可分為________。

A.信用貸款 B.票據(jù)貼現(xiàn) C.抵押貸款 D.擔(dān)保貸款 2.貼現(xiàn)利息與________有關(guān)。

A.持有人 B.貼現(xiàn)天數(shù) C.貼現(xiàn)率 D.匯票金額

3.票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)相比，其不同點為_________。A.貸款對象不同 B.計收利息的時間不同 C.可以提前收回資金 D.體現(xiàn)的信用關(guān)系不同

（六）業(yè)務(wù)題：

假設(shè)某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄

1.開戶單位新興百貨公司申請流動資金貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意發(fā)放，轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶。

2.開戶單位紅星機(jī)械廠三年貸款600000元到期，該單位賬戶款項不足，轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。

3.7月7日，開戶單位塑料廠歸還2月7日借入的短期貸款50000元，月利率為5.5％，貸款本息一并歸還。

4.開戶單位制藥廠申請辦理抵押貸款300000元，審核后辦理。5.借款人中海工廠抵押貸款135000元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息22000元，現(xiàn)將其抵押的機(jī)器出售，收入現(xiàn)金133600元。

6.收到異地某系統(tǒng)內(nèi)銀行劃來開戶單位新興公司的銀行承兌匯票的票款120000元。

（七）計算題

1.6月10日，蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請辦理貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為6‰，經(jīng)審查無誤，辦理貼現(xiàn)。計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)額，并作出辦理貼現(xiàn)時的會計分錄。

2.某年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1600000元、長期貸款1000000元、抵押貸款7200000元，貼現(xiàn)400000元，呆帳準(zhǔn)備率為1％，“貸款呆帳準(zhǔn)備”賬戶余額為242000元。計提本貸款呆帳準(zhǔn)備，并作出相應(yīng)的會計分錄。

3.某年12月31日“應(yīng)收利息”賬戶余額為192000元，壞帳準(zhǔn)備率為3％，“壞帳準(zhǔn)備——應(yīng)收利息”賬戶為貸方余額2460元，計提本壞帳準(zhǔn)備，并作出相應(yīng)的會計分錄。

第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解銀行支付結(jié)算的含義、支付結(jié)算的基本原則。

2.熟練掌握票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)以及其他結(jié)算業(yè)務(wù)的基本規(guī)定和核算方法。

二、重點難點

票據(jù)結(jié)算及其他結(jié)算方式的主要規(guī)定、核算程序及相應(yīng)的會計分錄。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

匯票 本票 支票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯兌 委托收款 托收承付 信用卡

（二）判斷題

1.銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介結(jié)構(gòu)（）。2.銀行在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中可以適當(dāng)為客戶墊款（）。

3.銀行對簽發(fā)的空頭支票應(yīng)予以退票，并按票面金額處于5％的罰款（）。4.銀行匯票的實際結(jié)算金額可以與匯票金額不符（）。5.填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓（）。

6.商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌（）。7.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)（）。

（三）簡答題

1.支付結(jié)算的原則、紀(jì)律和責(zé)任 2.支票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序

3.銀行本票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序 4.銀行匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序 5.商業(yè)匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序 6.信用卡結(jié)算的主要規(guī)定和程序 7.匯兌結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序

8.托收承付和委托收款結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序

（四）單選題

1.支票的提示付款期限自出票日起_______。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個月 2.銀行匯票的提示付款期為______。A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.6個月 3.銀行匯票的付款人為________ A.匯票申請人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人

4.銀行承兌匯票的承兌人是______。A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.銀行 5.托收承付的金額起點為_______。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元

6.托收承付的逾期付款部分，應(yīng)按逾期付款金額和天數(shù)，每天計收____。A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0

（五）多選題

1.票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.銀行匯票 2.下列可以同城使用的結(jié)算方式有_______ A.支票 B.銀行匯票 C.商業(yè)匯票 D.匯兌 3.下列可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有_________。A.轉(zhuǎn)帳支票 B.現(xiàn)金支票 C.“現(xiàn)金”銀行匯票 D.商業(yè)匯票 4.銀行匯票的結(jié)算程序包括_______。A.出票 B.承兌 C.付款 D.結(jié)清 5.______結(jié)算方式可以在異地使用。

A.銀行匯票 B.委托收款 C.商業(yè)匯票 D.銀行本票 6.下列______可以結(jié)算現(xiàn)金。

A.銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.匯兌 D.委托收款

（六）業(yè)務(wù)題

假設(shè)工商銀行某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1.收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額80000元，該支票的簽發(fā)認(rèn)在同城他行開戶，當(dāng)日退票時間過后未被退票，銀行辦理轉(zhuǎn)帳。2.開戶單位制藥廠簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款70000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳。

3.開戶單位服裝廠簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金90000元，以備發(fā)工資，審核無誤后支付現(xiàn)金。

4.客戶李清提交銀行匯票申請書及現(xiàn)金40000元，申請簽發(fā)銀行匯票，審核同意受理，辦理轉(zhuǎn)帳。

5.開戶單位新興百貨持異地某工行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知和兩聯(lián)進(jìn)賬單來行辦理入賬手續(xù)，原匯票金額200000元，實際結(jié)算金額195000元，審核無誤辦理轉(zhuǎn)帳。6.開戶單位汽車廠提交匯票申請書，申請簽發(fā)匯票，金額900000元，審核無誤后予 9 以受理，辦理轉(zhuǎn)賬。

7.接到異地某工行寄來的郵劃借方報單及解訖通知，金額150000元，原申請人為開戶單位通信公司。

8.開戶單位油漆廠持異地某工行簽發(fā)的銀行匯票要求兌付，金額65000元，經(jīng)審查無誤辦理轉(zhuǎn)帳。

9.開戶單位服裝廠提交到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款憑證，金額76000元，委托銀行向同城其他系統(tǒng)外銀行開戶的紡織廠收取票款，經(jīng)審核無誤后辦理。10.開戶單位汽車廠申請辦理銀行承兌匯票，匯票金額500000元，經(jīng)信貸部門同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會計部辦理承兌手續(xù)，并按5‰0收取承兌手續(xù)費。11.根據(jù)承兌協(xié)議，向承兌申請人制藥廠收取到期的銀行承兌匯票款30000元，辦理轉(zhuǎn)賬。

12.收到異地某系統(tǒng)內(nèi)銀行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額95000元，經(jīng)審核無誤于當(dāng)日將款項劃出，辦理轉(zhuǎn)帳。

13.收到異地某工行劃回的郵劃貸方報單及商業(yè)承兌匯票，金額66000元，此款是開戶單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。

14.開戶單位汽車廠提交信匯憑證一份，金額550000元，匯往異地某工行的開戶單位，銀行審核無誤后通過人民銀行辦理轉(zhuǎn)賬。15.客戶黎明提交電匯憑證及現(xiàn)金10000元，匯往異地工行李剛歸還欠款，審核無誤后辦理。

16.收到異地建行寄來郵劃貸方報單及信匯憑證一份，匯給開戶單位服裝廠貨款90000元，審核后予以收帳。

17.黃江持通知及個人身份證來行領(lǐng)取其信匯款20000元，審核無誤后付現(xiàn)。18．收到異地工行寄來的有關(guān)托收承付結(jié)算憑證及附件，通知開戶單位服裝廠付款，金額95000元，3天承付期滿，辦理劃款手續(xù)。19.開戶單位制藥廠的收款委托收款付款期已滿，金額80000元，但是該單位賬戶只有50000元。

20開戶單位通信公司已到承付期的托收承付貨款90000元逾期15天，支付675元賠償金，銀行將貨款和賠償金一并劃給異地某工行開戶的收款人。

第六章 金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解商業(yè)銀行與中央銀行往來以及商業(yè)銀行之間往來的主要內(nèi)容。2.掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來以及商業(yè)銀行同業(yè)往來的會計核算。

二、重點難點

商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務(wù)范圍及會計核算；商業(yè)銀行之間往來的內(nèi)容及核算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

金融機(jī)構(gòu)往來 繳存存款 同城票據(jù)交換 清算 再貼現(xiàn) 商業(yè)銀行往來 同業(yè)拆借

（二）判斷題

1.同城票據(jù)清算一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行主持辦理，各商業(yè)銀行均可申請參加（）。

2.同業(yè)拆借是指同城商業(yè)銀行之間的資金拆借（）。

3.商業(yè)銀行吸收的財政性存款屬于中央銀行的信貸資金，應(yīng)100％繳存中央銀行（）。

4.商業(yè)銀行調(diào)整繳存存款時，以10萬元為調(diào)整基數(shù)（）。

5.同城票據(jù)交換一般通過各行在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行的賬戶進(jìn)行資金清算（）。6.先橫后直適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的款項匯劃（）。7.商業(yè)銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉(zhuǎn)賬，不得直接拆借（）。8中央銀行對商業(yè)銀行欠繳存款的罰款計入營業(yè)外收入（）。

（三）簡答題

1.簡述繳存存款的范圍和比例

2.簡述同城票據(jù)交換清算的基本做法 3.簡述向中央銀行借款的種類

4.簡述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的主要方式

（四）單選題

1.財政性存款的繳存比例為______。

A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的應(yīng)計利息應(yīng)記入_________。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融其往來收入 D.金融企業(yè)往來支出 3.商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用于______。

A.彌補信貸收支缺口 B.彌補清算頭寸缺口 C.投資債券 D.擴(kuò)大信貸規(guī)模 4.同業(yè)拆借最長不得超過______ A.4個月 B.3個月 C.6個月 D.1年

5．若同城交換差額報告單為應(yīng)收差額，其帳務(wù)處理是______。A.借記存放中央銀行款項，貸記同城票據(jù)交換清算 B.借記同城票據(jù)交換清算，貸記存放中央銀行款項 C.借記同城票據(jù)交換清算，貸記活期存款 D.借記活期存款，貸記同城票據(jù)交換清算

（五）多選題

1.下列屬于財政性存款的是_______ A.國家財政庫款 B.機(jī)關(guān)團(tuán)體存款 C.地方財政預(yù)算內(nèi)存款 D.企業(yè)存款 2.下列屬于一般存款的是_________。

A.部隊存款 B.委托存款 C.基建單位存款 D.農(nóng)村存款

3.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的方式主要有________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直

4.商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要業(yè)務(wù)有______。A.繳存財政性存款和一般存款 B.向中央銀行借款 C.提取或解交現(xiàn)金 D.再貼現(xiàn)

（六）業(yè)務(wù)題

假設(shè)工商銀行某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1.簽發(fā)現(xiàn)金支票，向開戶的人民銀行提取現(xiàn)金100萬元，人民銀行經(jīng)審核無誤后，從其存款戶中支付。

2.向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入一年期貸款1500000元，辦理轉(zhuǎn)帳。

3.歸還以前向人民銀行所借臨時借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。4.提交人民銀行再貼現(xiàn)憑證與票據(jù)，辦理再貼現(xiàn)手續(xù)，再貼現(xiàn)票據(jù)面值500000元，貼現(xiàn)天數(shù)29天，貼現(xiàn)率為4‰0，辦理轉(zhuǎn)帳。

5.拆借資金到期，將拆入資金1000000元及利息20000元一并簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票，歸還農(nóng)業(yè)銀行某銀行。

6.向同城建設(shè)銀行拆借資金500000元，以解決季節(jié)性資金需要，通過人民銀行辦理拆借。

（七）計算題

假設(shè)工商銀行某支行上期末已經(jīng)繳存的財政性存款為930000元，一般性存款為210000，本期末各有關(guān)存款賬戶期末余額合計數(shù)為：財政性存款1070000元，繳存比例100％。一般性存款19600000元，繳存比例7％。要求：（1）計算本期應(yīng)調(diào)整的兩項繳存存款的金額。

（2）分別編制工商銀行和人民銀行相應(yīng)的會計分錄。

第七章 外匯業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.理解外匯、匯率以及商業(yè)銀行經(jīng)營的主要外匯業(yè)務(wù)。

2.掌握外匯買賣、外匯存貸款以及國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算。

二、重點難點

匯率的概念、種類和使用，外匯業(yè)務(wù)的記帳方法以及外匯買賣業(yè)務(wù)的核算。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

匯率 外匯分帳制 外匯買賣 全國聯(lián)行外匯往來 代理行往來 港澳及國外聯(lián)行往來 進(jìn)口押匯 出口押匯

（二）簡答題

1.簡述匯率的種類

2.簡述外匯分帳制的主要內(nèi)容 3.國外代理行往來的主要類型 4.外匯存款的種類

5.簡述進(jìn)出口業(yè)務(wù)中信用證結(jié)算方式的主要核算環(huán)節(jié)

（三）單選題

1.銀行買入外鈔時應(yīng)選用的價格是_______。

A.鈔買價 B.鈔賣價 C.匯買價 D.匯賣價

2.客戶買入外匯時應(yīng)選用的價格是_____。A.鈔買價 B.鈔賣價 C.匯買價 D.匯賣價 3.我國的外匯是由_____管理的。

A.中國銀行 B.中國人民銀行 C.國家外匯管理局 D.國務(wù)院 4.“外匯買賣”科目的性質(zhì)是______。A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.資產(chǎn)負(fù)債共同類 D.損益類

5._____是供國內(nèi)居民使用的外匯存款種類。A.甲種存款 B.乙種存款 C.丙種存款 D.丁種存款 6.目前我國外匯貸款幣別主要是______。A.港幣 B.美元 C.英鎊 D.日元

（四）多選題

1.“外匯買賣”傳票可分為_________ A.外匯買賣借方傳票 B.外匯買賣貸方傳票 C.外匯買賣套匯傳票 D.外匯買賣收付傳票

2.商業(yè)銀行外匯資金收付劃轉(zhuǎn)和清算的途經(jīng)主要有______。A.全國聯(lián)行外匯往來 B.全國聯(lián)行往來 C.港澳及國外聯(lián)行往來 D.國外代理行往來

3.“存放國外同業(yè)”有多種核算形式，主要有______。A.分行開立總賬記賬 B.總行集中記賬 C.分散記賬 D.開立分戶帳 4.國外代理行有多種類型，主要包括_____。A.存放國外同業(yè) B.國外同業(yè)存款 C.國外協(xié)定銀行往來 D.港澳及國外聯(lián)行往來

5.外匯貸款按融資方法及貸款性質(zhì)不同，可分為現(xiàn)匯貸款、_______等。A.進(jìn)出口押匯 B.票據(jù)貼現(xiàn) C.銀團(tuán)貸款 D.買方信貸

6.信用證項下出口結(jié)算主要包括______等環(huán)節(jié)。A.出口結(jié)匯 B.受理余通知 C.審單付款 D.審單議付

7.即期信用證項下國外審單付款有三種形式，主要有__ABC______ A.國外銀行主動借記我賬戶 B.授權(quán)國外議付行向我賬戶行索匯 C.國外審單后電報向我索匯 D.國外審單付款 8.信用證項下進(jìn)口結(jié)算主要包括_____等環(huán)節(jié)。A.受理與通知 B.開立信用證

C.審單付款 D.審單議付

（五）業(yè)務(wù)題

假設(shè)中國銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1.某游客持1000歐元，來行兌換人民幣，歐元現(xiàn)鈔買入價為EUR1＝RMB884.2 2.憑有關(guān)批文兌換給某出國人員1000歐元，收取人民幣。設(shè)歐元賣出價為：EUR1＝RMB894.50 3.按貸款合同向鞋帽進(jìn)出口公司發(fā)放短期外匯貸款USD3000元，從“存放國外同業(yè)”賬戶，直接支付進(jìn)口信用證項下的貨款。

4.向澳特公司發(fā)放臨時貸款HKD100000，轉(zhuǎn)入其“活期存款”港幣戶。

第八章 中央銀行業(yè)務(wù)

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解中央銀行的基本職能和主要業(yè)務(wù)。

2.掌握貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置、發(fā)行會計核算的特點及貨幣發(fā)行、貨幣回籠和損傷票幣的核算。

二、重點難點

貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的賬戶、帳表設(shè)置及貨幣發(fā)行、貨幣回籠和損傷票幣的核算方法。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

發(fā)行基金 發(fā)行庫 業(yè)務(wù)庫 貨幣發(fā)行 貨幣回籠 損傷票幣

（二）簡答題

1.中央銀行的基本職能

2.貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及發(fā)行庫的任務(wù) 3.發(fā)行會計核算的特點

（三）判斷題

1.中央銀行的貨幣發(fā)行主要通過商業(yè)銀行向中央銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)實現(xiàn)的（）。2.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發(fā)行（）。3.發(fā)行基金的調(diào)撥必須按照上級庫簽發(fā)的調(diào)撥命令辦理（）。4.損傷票幣的銷毀必須由分行集中辦理（）。5.中央銀行總行設(shè)發(fā)行庫，分支機(jī)構(gòu)設(shè)業(yè)務(wù)庫（）。

（四）單選題

1.下列______不屬于中央銀行的基本職能。

A.政府的銀行 B.銀行的銀行 C.貸款的銀行 D.發(fā)行的銀行 2._____是唯一的貨幣發(fā)行銀行。

A.中國工商銀行 B.中國農(nóng)業(yè)銀行 C.中國銀行 D.中國人民銀行

3.下列_____業(yè)務(wù)既引起銀行資金的增減變動，又引起發(fā)行基金的增減變動。A.貨幣回籠 B.發(fā)行基金的保管 C.發(fā)行基金的調(diào)撥 D.損傷票幣的銷毀

4.貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)采用的記賬方法是______ A.借貸記帳法單式記賬 B.借貸記帳法復(fù)式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復(fù)式記賬

（五）多選題

1.中央銀行的銀行業(yè)務(wù)主要包括再貼現(xiàn)和再貸款、______和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)。A.代理國庫業(yè)務(wù) B.金銀、外匯儲備 C.證券買賣業(yè)務(wù) D.集中存款準(zhǔn)備金 2.下列______為發(fā)行庫專用科目。

A.“發(fā)行基金” B.“發(fā)行基金往來” C.“印制及銷毀票幣” D.總行重點庫發(fā)行基金

（六）業(yè)務(wù)題

假設(shè)人民銀行上海市分行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，分別做出本庫、總庫及相關(guān)發(fā)行庫的會計分錄。

1.收到鑄幣廠送來1元硬幣100000個，驗收入庫，根據(jù)入庫通知單記賬并電告總庫。2.接總庫調(diào)撥命令，從本分庫調(diào)撥發(fā)行基金200000元至總庫，辦妥調(diào)出手續(xù)，發(fā)行基金已出庫。

3.接總庫調(diào)撥命令，浙江分庫調(diào)撥發(fā)行基金300000元至本庫，辦妥調(diào)入手續(xù)發(fā)行基金已入庫。

4.收到印鈔廠送來100元面值紙幣50000張，20元面值紙幣100000張，驗收入庫，根據(jù)入庫通知單記賬，并電告總庫。

5.接總庫調(diào)撥命令，由總庫調(diào)來發(fā)行基金250000元，辦妥調(diào)入手續(xù)，發(fā)行基金驗收入庫。

第九章 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用的概念和分類。

2.掌握固定資產(chǎn)取得、增加、減少、折舊、減值、處置和盤虧的核算；無形資產(chǎn)取得和攤銷的核算以及長期待攤費用的核算。

二、重點難點

固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的具體核算方法。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

固定資產(chǎn) 折舊 固定資產(chǎn)減值 無形資產(chǎn) 長期待攤費用

（二）簡答題

1.固定資產(chǎn)的種類

2.銀行從不同渠道取得的固定資產(chǎn)如何確定其入賬價值 3.固定資產(chǎn)折舊的計提范圍和方法 4.無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容

5.無形資產(chǎn)攤銷年限確定的原則

（三）判斷題

1.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值入賬（）。2.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提的固定資產(chǎn)損耗的價值（）。3.銀行固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入營業(yè)費用（）。

4.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)仍按照其帳面價值計提固定資產(chǎn)折舊額（）。5.固定資產(chǎn)在報廢清理時，如清理收入小于清理費用，其差額應(yīng)列入“營業(yè)外支出”賬戶（）。

6.銀行購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時應(yīng)記入“在建工程”科目（）。7.無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法（）。

8.銀行購置的無形資產(chǎn)應(yīng)以實際支付的價款作為入帳價值（）。

（四）單選題

1.固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈時，應(yīng)根據(jù)____記入“固定資產(chǎn)”賬戶 A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

2.固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時，應(yīng)根據(jù)______轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損益”。A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

3.無形資產(chǎn)在____的情況下，攤銷期不應(yīng)超過有效年限。A.合同規(guī)定了收益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的 B.合同沒有規(guī)定收益年限，但法律規(guī)定了有效年限的 C.合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限的

D.合同沒有規(guī)定收益年限，但法律也沒有規(guī)定有效年限的 4.自行建造固定資產(chǎn)按______計價。

A.買價和運輸費 B.買價和安裝費 C.建造過程中的全部支出 D.評估價值 5.銀行接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)記入_____科目。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤

（五）多選題

1.計提固定資產(chǎn)折舊的范圍有_______。

A.作為固定資產(chǎn)入賬的土地 B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) D.大修理停用的固定資產(chǎn) 2.在固定資產(chǎn)報廢清理過程中會發(fā)生_______ A.清理費用 B.意外損失 C.變價收入 D.意外收益

3.在固定資產(chǎn)報廢清理核算中，其最終的損益列入“_______”賬戶。A.其他業(yè)務(wù)收入 B.其他業(yè)務(wù)支出 C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出 4.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的成本包括_______。A.研究開發(fā)中發(fā)生的材料費 B.注冊費 C.研究開發(fā)人員的工資 D.聘請律師費 5.影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有______。

A.折舊的基數(shù) B.預(yù)計凈殘值 C.使用年限 D.折舊方法 6.______折舊方法屬于加速折舊法。

A.年限平均法 B.年數(shù)總和法 C.工作量法 D.雙倍余額遞減法

（六）業(yè)務(wù)題

設(shè)某銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1．購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺，買價10000元，增值稅額1700元，包裝費100元，運輸費150元，全部款項一并通過銀行存款支付。2.接受某公司投入房屋一間，已驗收使用。該房屋原價200000元，已提折舊100000元，經(jīng)投資各方確認(rèn)以96000元入賬。經(jīng)審核無誤后予以入賬。

3.某日盤盈電腦一臺，同類電腦的市場價格為8000元，有6成新，予以入賬。4.上述盤盈的電腦經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以核銷轉(zhuǎn)賬。5.以現(xiàn)金支付電腦小修理費200元。

6.簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票支付中央空調(diào)設(shè)備大修理費用9600元，分一年攤銷。

7.小汽車一輛，原價120000元，已提折舊50000元，現(xiàn)由于市價持續(xù)下跌，每臺可收回金額為45000元，計提其減值準(zhǔn)備。

8.營業(yè)廳一間，原值250000元，已提折舊240000元，已提減值準(zhǔn)備2000元，經(jīng)批準(zhǔn)報廢清理，并予以轉(zhuǎn)賬。

9.出售營業(yè)廳殘料變價收入11200元，存入本行存款戶。

10.盤虧點鈔機(jī)一臺，原始價值3600元，已提折舊2500元，已提減值準(zhǔn)備300元。11.盤虧的舊點鈔機(jī)報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，予以核銷轉(zhuǎn)賬。12.自行研究開發(fā)一項專利獲得成功并申請專利權(quán)，以銀行存款支付專利注冊登記費27000元，律師費5000元。

13.某日將租入房屋改建為營業(yè)廳，以銀行存款支付某建筑公司改建費用120000元。

第十章 所有者權(quán)益

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解所有者權(quán)益的性質(zhì)和構(gòu)成，了解現(xiàn)階段我國設(shè)立商業(yè)銀行對最低資本金的要求。

2.掌握實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算。

二、重點難點

實收資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算；不同途經(jīng)獲得實收資本及資本公積入帳價值的確定；盈余公積的種類及提取比例；未分配利潤的形成過程。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

所有者權(quán)益 實收資本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤 注冊資本 股本 資本溢價

（二）簡答題

1.所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益在性質(zhì)上的區(qū)別

2.投資者的投資方式及計價 3.資本公積金的形成來源 4.盈余公積金包括的內(nèi)容

（三）判斷題

1.所有者權(quán)益投資者的投資收益與銀行經(jīng)營的好壞密切相關(guān)，而債權(quán)人的投資收益與銀行經(jīng)營好壞無關(guān)（）。

2.企業(yè)的實收資本又稱注冊資本，它是企業(yè)對外承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的限度（）。3.注冊資本可以一次或分次籌集，采取一次性籌集的，應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起，在3個月內(nèi)籌足（）。

4.優(yōu)先股幣普通股有一定的優(yōu)先權(quán)，因此獲得的利潤豐厚，投資風(fēng)險也小（）。5.在我國，股票與債券一樣，可以按面值發(fā)行，也可以溢價發(fā)行或折價發(fā)行（）。6.銀行無論接受現(xiàn)金捐贈，還是接受實物捐贈，均應(yīng)繳納所得稅，屆時應(yīng)貸記“應(yīng)交稅金”賬戶（）。

7.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉(zhuǎn)增銀行資本（）。8.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤均有一定的關(guān)系（）。

（四）單選題

1.投資者投入外幣，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額應(yīng)列入“_____”賬戶 A.財務(wù)費用 B.投資收益

C.資本公積 D.營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

2.股份有限公司溢價發(fā)行股票時，其超過面值的溢價金額應(yīng)列入“____”賬戶。A.股本——股本溢價 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.資本公積

3.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊資本的______時，可以不再提取。A.25％ B.50％ C.75％ D.100％

4.銀行以法定盈余公積金轉(zhuǎn)增資本時，按規(guī)定保留的余額不應(yīng)少于注冊資本的___。A．10％ B.15％ C.25％ D.50％

5.設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的全國性商業(yè)銀行注冊資本不得少于_____。A.5億元 B.8億元 C.10億元 D.20億元

（五）多選題

1.所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益在性質(zhì)上的區(qū)別主要表現(xiàn)在______ A.參與銀行經(jīng)營管理的權(quán)利不同 B.與銀行經(jīng)營業(yè)績的聯(lián)系程度不同 C.對銀行資產(chǎn)的要求權(quán)在順序上不同 D.投資的期限不同 2.所有者權(quán)益包括實收資本、_______。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應(yīng)付利潤 D.未分配利潤 3.投資者投資的方式主要有_______。

A.現(xiàn)金投資 B.固定資產(chǎn)投資 C.無形資產(chǎn)投資 D.非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

4.資本公積金形成的來源有_______。

A.接受捐贈 B.資本溢價 C.外幣資本折算差額 D.撥款轉(zhuǎn)入 5.盈余公積金可以用于________ A．彌補虧損 B.轉(zhuǎn)增企業(yè)資本 C.職工集體福利 D.發(fā)放職工獎金 6.______可以轉(zhuǎn)作資本。

A.資本公積金 B.法定盈余公積金 C.法定公益金 D.未分配利潤

（六）業(yè)務(wù)題

設(shè)A銀行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1.B銀行投入房屋一幢，驗收使用，按投資各方確認(rèn)的50000000元入賬。2.收到B銀行的轉(zhuǎn)帳支票250000000元，存入本行存款戶。

3.美國大通銀行投入管理專有技術(shù)，按投資各方確認(rèn)的250000元入賬。

4.12月31日，本年實現(xiàn)利潤9800000元，按10％的比例提取發(fā)行盈余公積金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公積金。5.經(jīng)批準(zhǔn)將20000000元資本公積金，900000元法定盈余公積金和450000元任意盈余公積金轉(zhuǎn)增股本。

6．收到外商捐贈的2800美元，當(dāng)日美元的人民幣匯率為8.25，增值稅率為33％。7.經(jīng)批準(zhǔn)以資本公積金1500000元轉(zhuǎn)增資本。

8.經(jīng)批準(zhǔn)用法定盈余公積金彌補以前虧損250000元。

第十一章 收入、成本、費用、稅金和利潤

一、學(xué)習(xí)目標(biāo)

1.了解銀行收入、成本費用、稅金和利潤分配的含義及相互關(guān)系。2.掌握銀行收入、成本費用的構(gòu)成及確認(rèn)。利潤的構(gòu)成及分配的原則。

二、重點難點

銀行收入、成本、費用的核算原則和核算方法；利潤的構(gòu)成、核算及利潤分配的結(jié)轉(zhuǎn)。

三、本章練習(xí)

（一）名詞解釋

收益 收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)費用 稅金

（二）簡答題

1.收入的特點、內(nèi)容、確認(rèn)和計量 2.費用的特點、內(nèi)容、確認(rèn)和計量 3.利潤及其利潤總額的構(gòu)成

（三）判斷題

1.收入由收益和利得兩部分構(gòu)成（）。

2.費用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為營業(yè)成本、營業(yè)費用和營業(yè)外支出（）。

3.費用是通過所使用或所耗用的資產(chǎn)或發(fā)生的業(yè)務(wù)所耗用的勞務(wù)價值來計量的，其 19 計量標(biāo)準(zhǔn)是實際成本（）。

4.營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用后的差額（）

5.銀行以稅前利潤彌補5年以內(nèi)的虧損，以稅后利潤彌補5年以上的虧損不必編制會計分錄（）。6.銀行年終決算后，“利潤分配——未分配利潤”賬戶的余額若在借方，表示未分配利潤；若在貸方，表示未彌補的虧損（）。7.終了，“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額（）。

8.銀行實現(xiàn)的凈利潤先向投資者分配，剩余的利潤可提取盈余公積金（）。9.銀行的未分配利潤也是所有者權(quán)益的一部分（）。10.銀行計算營業(yè)稅的依據(jù)是利潤總額（）。

（四）單選題

1.銀行實現(xiàn)的利潤總額通過______科目核算 A.營業(yè)收入 B.利潤總額 C.本年利潤 D.利潤分配

2.終了，如果銀行全年虧損，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，應(yīng)記入_____科目。A.本年利潤的借方 B.利潤分配的貸方 C.利潤分配的借方 D.營業(yè)收入的借方 3.____是銀行根據(jù)利潤總額計算繳納的稅金。A.營業(yè)稅 B.房產(chǎn)稅 C.城市維護(hù)建設(shè)稅 D.所得稅

4.銀行本期預(yù)提的利息收入應(yīng)記入“______”科目。A.活期存款 B.應(yīng)收利息

C.現(xiàn)金 D.存放中央銀行款項

5.銀行在經(jīng)營外匯買賣業(yè)務(wù)中發(fā)生的收入應(yīng)在“____”科目核算。A.匯兌收益 B.匯兌損失 C.營業(yè)外收入 D.其他營業(yè)收入

（五）多選題

1.銀行的收入由_______構(gòu)成。

A.營業(yè)收入 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.非營業(yè)收入 2.銀行收入確認(rèn)和計量的條件是______。

A.為客戶提供的各種服務(wù)已經(jīng)完成 B.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) C.為客戶讓渡了資產(chǎn)使用權(quán) D.收入的金額能夠可靠地計量 3.費用確認(rèn)的原則有______.A.謹(jǐn)慎原則 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則 4.利潤總額由_______構(gòu)成。

A.營業(yè)利潤 B.營業(yè)費用 C.營業(yè)稅金及附加 D.營業(yè)外收支凈額 5.營業(yè)外支出包括_______等。

A.固定資產(chǎn)盤虧 B.處置固定資產(chǎn)凈損失

C.計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 D.罰款支出 6.下列屬于利息收入的是______ A.貸款利息 B.貼現(xiàn)利息

C.金融其往來收入 D.銀行的經(jīng)費存款利息 7.下列屬于銀行營業(yè)成本的是_______。

A.利息支出 B.固定資產(chǎn)折舊 C.手續(xù)費支出 D.職工工資 8.______屬于營業(yè)費用。

A.招待費 B.差旅費 C.匯兌損失 D.房產(chǎn)稅 9.下列_____屬于營業(yè)外收入。

A.固定資產(chǎn)盤盈收入 B.無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 C.處置抵債資產(chǎn)凈收益 D.出納長款收入

10．商業(yè)銀行的利潤分配應(yīng)在_____相關(guān)者之間進(jìn)行分配。A.國家 B.商業(yè)銀行 C.中國人民銀行 D.投資者

（六）業(yè)務(wù)題

設(shè)工商銀行某銀行發(fā)生下列業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1.結(jié)息日，計算活期儲蓄存款利息支出356000元，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

2.收到財政部繳來代理發(fā)行國債手續(xù)費收入50000元轉(zhuǎn)帳支票，存入人民銀行存款戶。

3.中央銀行轉(zhuǎn)來繳存一般性存款利息76000元。

4.收到咨詢服務(wù)收入25000元轉(zhuǎn)帳支票一張，存入人民銀行存款戶。5.支付農(nóng)業(yè)銀行存款利息98000元，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

6.年末貸款余額5166000元，按1％計提貸款呆帳準(zhǔn)備金。7.現(xiàn)金出納長款1000元，經(jīng)報批作銷賬處理，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。8.12月20日計算定期儲蓄存款利息89000元，辦理預(yù)提手續(xù)。9.收入借給建設(shè)銀行的貸款利息收入16000元。10.支付業(yè)務(wù)招待費35000元、宣傳費50000元。

11應(yīng)付房產(chǎn)稅6000元、土地使用稅5000元、印花稅2000元。12.結(jié)息日，計收貸款利息4560000元，預(yù)提貸款利息1500000元。13.向開戶單位收入票據(jù)業(yè)務(wù)手續(xù)費350000元

14.年終，將“本年利潤”賬戶貸方余額164000元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

模擬試題

（一）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.記帳憑證 2.銀行匯票 3.貨幣發(fā)行

4.貸款呆帳準(zhǔn)備 5.代理行往來

二、判斷題（每小題1分，共10分）1.現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須“先付款，后記賬”，以防止差錯，保證帳款一致（）。2.活期存款的計息形式有計息余額表計息和明細(xì)賬頁上計息兩種（）。3.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應(yīng)作為利息收入入賬（）。4.填明“現(xiàn)金“字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓（）。

5.銀行對簽發(fā)的空頭支票應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款（）。

6.每一個參加同城票據(jù)清算的銀行既是提出行又是提回行（）。7.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發(fā)行（）。8.投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價值入賬（）。9.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉(zhuǎn)增資本（）

10.營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用后的差額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.負(fù)債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別為______。A.增加、減少、借方 B.減少、增加、貸方 C.減少、增加、借方 D.增加、減少、貸方

2.存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收入的主要賬戶是______。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時存款戶

3.固定資產(chǎn)抵押貸款的期限最長不得超過______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

4.提示付款期限自出票日起2個月的票據(jù)是______。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

5.下列______業(yè)務(wù)既引起銀行資金的增減變動，又引起發(fā)行基金的增減變動。A.貨幣回籠 B.發(fā)行基金的保管 C.發(fā)行基金的調(diào)撥 D.損傷票幣的銷毀

6.固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈時，應(yīng)根據(jù)______記入“固定資產(chǎn)“賬戶。A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

7.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊資本的______時，可以不再提取。A.25％ B.50％

C.75％ D.100％

8.終了，如果銀行全年虧損，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，應(yīng)記入______科目。A.本年利潤的借方 B.利潤分配的貸方 C.利潤分配的借方 D.營業(yè)收入的借方 9.“外匯買賣“科目的性質(zhì)是______。A.資產(chǎn)類 B.負(fù)債類 C.資產(chǎn)負(fù)債共同類 D.損益類 10.受結(jié)算起點限制的結(jié)算方式是______。A.信用卡結(jié)算 B.匯兌結(jié)算 C.托收承付結(jié)算 D.委托收款結(jié)算

四、多選題（每小題1分，共10分）

1.采用借貸記帳法時，賬戶的貸方登記________。A.資產(chǎn)的減少 B.費用的減少

C.收入的增加 D.負(fù)債和所有者權(quán)益的增加 2.同城結(jié)算可使用的票據(jù)有_________。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

3.商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要業(yè)務(wù)有___________和再貼現(xiàn)等。A.繳存財政性存款 B.繳存一般存款 C.向中央銀行借款 D.提取或解交現(xiàn)金

4.國外代理行往來有多種類型，主要包括_________。A.存放國外同業(yè) B.國外同業(yè)存款

C.國外協(xié)定銀行往來 D.港澳及國外聯(lián)行往來 5.利潤總額由_________構(gòu)成。

A.營業(yè)利潤 B.營業(yè)費用

C.營業(yè)稅金及附加 D.營業(yè)外收支凈額 6.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的方式有_________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直 7.信用證項下出口結(jié)算主要包括_________。A.出口結(jié)匯 B.受理與通知 C.審單付款 D.審單議付 8.計提固定資產(chǎn)折舊的范圍有___________。

A.作為固定資產(chǎn)入賬的土地 B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn) C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn) D.大修理停用的固定資產(chǎn) 9.所有者權(quán)益包括______-。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應(yīng)付股利 D.未分配利潤 10.銀行的收入由________組成。

A.營業(yè)收入 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.非營業(yè)收入

五、簡答題（每小題5分，共25分）1.簡述會計憑證的基本要素 2.比較票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 3.簡述支付結(jié)算應(yīng)遵循的原則 4.簡述外匯分帳制的主要內(nèi)容

5.簡述所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的不同

六、業(yè)務(wù)題（每小題2分，共20分）

假設(shè)工商銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1.收到開戶單位光明商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票一張，金額110000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。

2.長豐工廠一筆一年期的抵押貸款90000元已經(jīng)到期，但無款歸還，轉(zhuǎn)入逾期。3.收到華興公司繳來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額75000元，經(jīng)審無誤后，予以入賬。4.收到光華公司繳來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票42000元，經(jīng)審核無誤后，款項從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票。

5.收到工商銀行異地某支行寄來聯(lián)行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收帳通知各一張，匯票金額66000元，實際結(jié)算金額為63500元，多余金額為2500元，將多余金額退回本行開戶的新興商廈，予以入賬。

6.收到王鋒先生交來現(xiàn)金8020元，其中，8000元為交存信用卡備用金，20元為手續(xù)費。審查無誤后，發(fā)給信用卡，予以轉(zhuǎn)賬。

7.向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行借入一年期貸款1000000元，辦理轉(zhuǎn)帳。

8.接受長江公司投入房屋一間，已驗收使用。該房屋原價200000元，已提折舊100000元，經(jīng)各方確認(rèn)以96000元入賬。

9.某客戶持1000美元，要求兌換人民幣。設(shè)美元鈔買價為USD100＝RMB810.10.年終，將“本年利潤”貸方余額120000元結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配—未分配利潤”賬戶。

七、計算題（共10分）

1月15日，工商銀行某支行收到開戶單位新興公司交來貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各一份，金額為120000元，匯票到期日為4月15日，月貼現(xiàn)率為3‰，經(jīng)審查無誤后，當(dāng)即辦理貼現(xiàn)。要求：（1）計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)額。

（2）做出貼現(xiàn)時的會計分錄。

模擬試題

（二）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.借貸記賬法 2.票據(jù)貼現(xiàn) 3.商業(yè)匯票

4.金融機(jī)構(gòu)往來 5.貨幣回籠

二、判斷題（每小題1分，共10分）

1.會計科目是賬戶的名稱，賬戶是按會計科目設(shè)置的（）。2.活期存款通常采用定期對帳的形式（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.抵押貸款若逾期一個月以上，借款單位仍無法償還貸款，經(jīng)催收無效，銀行有權(quán)依法處理抵押品（）。

5.銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票行退交持票人（）。6.信用卡備用金存款的利息，按人民銀行規(guī)定的活期存款利率及計息辦法計算（）7.商業(yè)銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉(zhuǎn)賬，不得直接拆借（）。8.以計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)仍按照其賬面價值計提固定資產(chǎn)折舊額（）。9.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤均有一定的關(guān)系（）。10.終了，“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)之后沒有余額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.設(shè)置借貸方發(fā)生額、余額和積數(shù)四欄金額，適用于在帳頁上加計計息積數(shù)的賬戶是______。

A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

2.銀行承兌匯票到期出票人不能足額付款，其不足款項應(yīng)記入“_____”科目。A.短期貸款 B.其他應(yīng)收款 C.逾期貸款 D.營業(yè)外支出 3.銀行匯票的付款人為____。

A.匯票申請人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人 4.財政性存款的繳存比例是_____。

A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的應(yīng)計利息應(yīng)記入______賬戶。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融企業(yè)往來支出 D.金融企業(yè)往來收入 6.目前我國外匯貸款的主要幣別是_____。A.港元 B.美元 C.英鎊 D.日元 7.貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)采用的記帳方法是________。

A.借貸記賬法單式記賬 B.借貸記賬法復(fù)式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復(fù)式記賬

8.固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧時，應(yīng)根據(jù)____轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。A.原始價值 B.賬面價值 C.凈值 D.市場價格 9.銀行接受捐贈的無形資產(chǎn)應(yīng)記入______科目。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤 10.商業(yè)銀行實現(xiàn)的利潤總額通過_____科目核算。A.營業(yè)收入 B.利潤總額 C.本年利潤 D.利潤分配

四、多選題（每小題1分，共10分）1.下列屬于基本憑證的是______。

A.轉(zhuǎn)賬借方憑證 B.現(xiàn)金收入憑證 C.貸款憑證 D.特種轉(zhuǎn)賬借方憑證 2.單位定期存款期限為__ ___的，應(yīng)按季度計提利息。A.三個月 B.半年 C.一年 D.三年

3．票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與 一般貸款業(yè)務(wù)相比，其不同點為_______ A.貸款的對象不同 B.計收利息的時間不同 C.可以提前收回資金 D.體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 4.下列_____情況下銀行應(yīng)退票。

A.出票人簽發(fā)空頭支票 B.簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票 C.支付密碼錯誤的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以結(jié)算現(xiàn)金。

A.銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.匯兌 D.委托收款 6.可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有_______。

A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

7.若同城票據(jù)交換報單為應(yīng)付差額，其帳務(wù)處理為__ _____。A.貸記活期存款 B.借記存放中央銀行款項 C.借記活期存款 D.貸記存放中央銀行款項 8.信用證項下進(jìn)口結(jié)算主要包括___ __等環(huán)節(jié)。A.受理與通知 B.開理信用證 C.審單付款 D.審單議付 9.下列_____為發(fā)行庫專用科目。

A.“發(fā)行基金” B.“發(fā)行基金往來”

C.“印制及銷毀票幣” D.“總行重點庫發(fā)行基金” 10.費用確認(rèn)的原則有____。

A.謹(jǐn)慎原則 B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則

五、簡答題（每小題5分，共25分）

1.簡述銀行會計憑證的填制要求和傳遞應(yīng)遵循的原則41 2.簡述貸款被確認(rèn)為呆帳的條件109 3.簡述銀行匯票結(jié)算的主要程序129－132 4.簡述國外代理行往來的主要類型245 5.簡述無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容321

六、業(yè)務(wù)題（每小題2分，共20分）

假設(shè)工商銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出每筆業(yè)務(wù)的會計分錄。

1.收到開戶單位光明商廈送來的交款單和解交的現(xiàn)金129800元，清點無誤后，予以入賬。

2.開戶單位新興百貨申請流動資金貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意發(fā)放，轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶。

3.收到春江公司交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票80000元，經(jīng)審查無誤，款項從其賬戶收入，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票。

4．收到本行開戶的華興公司交來的進(jìn)賬單和由工商銀行異地某支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額75000元，實際結(jié)算金額為72000元，審核無誤后入賬。5.歸還以前向人民銀行所借臨時借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。6.某客戶經(jīng)批準(zhǔn)出國定居，憑有關(guān)文件來本行兌換1000美元現(xiàn)金，收入人民幣。設(shè)匯賣價為USD1＝RMB8.25 7.有不需用復(fù)印機(jī)一臺，原值10800元，已提折舊4800元，已提減值準(zhǔn)備1000元，經(jīng)批準(zhǔn)決定出售，予以轉(zhuǎn)賬。8.攤銷本期無形資產(chǎn)價值35000元。

9.中央銀行轉(zhuǎn)來繳存一般性存款利息76000元

10.按照有關(guān)規(guī)定，從稅后利潤中提取法定盈余公積金350000元。

七、計算題（共10分）

假設(shè)工商銀行某支行2005年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1500000元、長期貸款1200000元、抵押貸款1900000元，貼現(xiàn)300000元，呆帳準(zhǔn)備率為1％，貸款呆帳準(zhǔn)備賬戶為貸方余額額87000元。

要求：（1）計算本年應(yīng)計提的貸款呆帳準(zhǔn)備。

（2）做出計提貸款呆帳準(zhǔn)備時的會計分錄。

第一章練習(xí)答案

一、名詞解釋

會計P1 會計核算方法P6 真實性原則P13 權(quán)責(zé)發(fā)生制P15 收益性支出P16 資本性支出P16

二、簡答題

1.什么是會計方法？有哪些會計方法？P6 2.簡述銀行會計的特點P8 3.簡述會計原則包括的主要內(nèi)容P13

三、單選題

1.B 2.D 3.A 4.D 5.C

四、多選題

1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD

第二章練習(xí)答案

一、名詞解釋

會計要素P18 會計科目P24 復(fù)式記賬P29 借貸記帳法 P30 會計憑證P35 原始憑證P36 記帳憑證P36 科目日結(jié)單P49

二、簡答題

1.會計要素包括的主要內(nèi)容P18 2.借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)和特點P28、P30 3.會計憑證的基本要素、種類、填制要求和傳遞原則P41－43 4.錯帳更正的主要方法P52

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√

四、單選題

1.C 2.B 3.B 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD

第三章練習(xí)答案

一、名詞解釋

存款P64 基本存款戶P66 一般存款戶P67 單位定期存款P74 儲蓄存款P76

二、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

三、簡答題

1.簡述存款的種類P65 2.簡述存款業(yè)務(wù)的核算要求P65 3.簡述單位活期存款賬戶的種類P66 28

四、單選題

1.C 2.B 3.A 4.D

五、多選題

1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 80000 貸：活期存款——新興百貨公司 80000 2.借：活期存款——紅星乳品廠 20000 貸：現(xiàn)金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 應(yīng)付利息 500 利息支出 400 貸：活期存款——通信公司 50900 4.借：現(xiàn)金 9000 貸：活期儲蓄存款——張先生 9000 5.借：定期儲蓄存款——王小姐 18000 應(yīng)付利息 285.12 貸：現(xiàn)金 18285.12 代扣利息稅：

借：應(yīng)付利息 71.28 貸：應(yīng)交稅金 71.28

第四章練習(xí)答案

一、名詞解釋

信用貸款P96 擔(dān)保貸款 P96 抵押貸款P96 逾期貸款P101 款呆帳準(zhǔn)備P108 壞帳P110

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√

三、簡答題

1.貸款業(yè)務(wù)的核算要求P96 2.銀行處理抵押品的方法P103 3.票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的異同P106 4.貸款被確認(rèn)為呆帳的條件P109 5.商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)應(yīng)具備的條件P106

四、單選題

1.D 2.A 3.A 4.B

五、多選題

1.ABD 2.BCD 3.ABCD

六、業(yè)務(wù)題

票據(jù)貼現(xiàn)P105 貸29 1.借：短期貸款——新興百貨公司 200000 貸：活期存款——新興百貨公司 200000 2.借：逾期貸款——紅星機(jī)械廠 600000 貸：中長期貸款——紅星機(jī)械廠 600000 3.借：活期存款——塑料廠 51375 貸：短期貸款——塑料廠 50000 利息收入 1375 4.借：抵押貸款——制藥廠 300000 貸：活期存款——制藥廠 30000 5.借：現(xiàn)金 133600 貸款呆帳準(zhǔn)備 1400 貸：逾期貸款——中海工廠 135000 核銷未收回的利息：

借：壞帳準(zhǔn)備 2200 貸：應(yīng)收利息——中海工廠 2200 6.借：聯(lián)行來帳 120000 貸：貼現(xiàn) 120000

七、計算題

1.貼現(xiàn)利息＝300000×5×6‰＝9000元

實付貼現(xiàn)額＝300000－9000＝291000元

會計分錄：

借：貼現(xiàn)——蘭新公司 300000 貸：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有價值品——銀行承兌匯票

2.應(yīng)計提的貸款呆帳準(zhǔn)備＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元

由于“貸款呆帳準(zhǔn)備“賬戶余額為242000元，所以本實際應(yīng)計提的貸款呆帳準(zhǔn)備為：246000－242000＝4000元

會計分錄：

借：營業(yè)費用——計提的貸款呆帳準(zhǔn)備 4000 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 4000 3.應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備＝192000×3％＝5760元 由于“壞帳準(zhǔn)備“賬戶貸方余額為2460元，因此，本實際應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備為： 5760－2460＝3300元

會計分錄：

借：營業(yè)費用——計提的壞帳準(zhǔn)備 3300 貸：壞帳準(zhǔn)備 3300

第五章練習(xí)答案

一、名詞解釋

銀行本票P124 支票P119 銀行匯票P128 商業(yè)匯票P133 匯兌P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√

三、簡答題

1.支付結(jié)算的原則、紀(jì)律和責(zé)任P117 2.支票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P119 3.銀行本票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P124 4.銀行匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P128 5.商業(yè)匯票結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P133 6.匯兌結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P138 7.信用卡結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P145 8托收承付和委托收款結(jié)算的主要規(guī)定和核算程序P148－156

四、單選題

1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C

五、多選題

1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：存放中央銀行款項 80000 貸：活期存款——汽車廠 80000 2.借：活期存款——塑料廠 70000 貸：活期存款——制藥廠 70000 3 借：活期存款——服裝廠 90000 貸：現(xiàn)金 90000 4.借：現(xiàn)金 40000 貸：匯出匯款 40000 5． 借：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）195000 貸：活期存款——新興百貨 195000 6.借：活期存款——汽車廠 900000 貸：匯出匯款 900000 7.借：匯出匯款 150000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行來帳）150000 8.借：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）65000 貸：活期存款——油漆廠 65000 9.借：存放中央銀行款項 76000 貸：活期存款——服裝廠 76000 10.借：活期存款——汽車廠 250 貸：手續(xù)費收入 250 31 收入：銀行承兌匯票 500000 11.借：活期存款——制藥廠 30000 貸：應(yīng)解匯款 30000 12.借：應(yīng)解匯款 95000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）95000 13.借：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）66000 貸：活期存款——油漆廠 66000 14.借：活期存款——汽車廠 550000 貸：存放中央銀行款項 550000 15.借：現(xiàn)金 10000 貸：應(yīng)解匯款 10000 借：應(yīng)解匯款 10000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）10000 16.借：清算資金往來 90000 貸：活期存款 90000 17.借：應(yīng)解匯款——黃江 20000 貸：現(xiàn)金 20000 18.借：活期存款——服裝廠 95000 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）95000 19.退回委托收款憑證

20.借：活期存款——通信公司 90675 貸：清算資金往來（或聯(lián)行往帳）90675

第六章練習(xí)答案

一、名詞解釋

金融機(jī)構(gòu)往來P208 繳存存款P208 同城票據(jù)交換清算P214 業(yè)銀行往來P222 同業(yè)拆借P227

二、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√

三、簡答題

1.簡述繳存存款的范圍和比例P208－209 2.簡述同城票據(jù)交換清算的基本做法P214 3.簡述向中央銀行借款的種類P219 4.簡述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的主要方式P223

四、單選題

1.D 2.D 3.B 4.A 5.A

五、多選題

1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 1000000 再貼現(xiàn)P221 商32 貸：存放中央銀行款項 1000000 2.借：存放中央銀行款項 1500000 貸：向中央銀行借款 1500000 3.借：向中央銀行借款 2000000 金融企業(yè)往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項 2036000 4.借：存放中央銀行款項 494200 金融企業(yè)往來支出 5800 貸：向中央銀行借款－再貼現(xiàn) 500000 5.借：同業(yè)拆入 1000000 金融企業(yè)往來支出 20000 貸：存放中央銀行款項 1020000 6.借：存放中央銀行款項 500000 貸：同業(yè)拆入 500000

七、計算題

（1）財政性存款：1070000×100％－930000＝140000元（調(diào)增）

一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元（調(diào)減）

會計分錄：

（2）會計分錄 工商銀行：

借：繳存中央銀行財政性存款 140000 貸：存放中央銀行款項 140000 借：存放中央銀行款項 73000 貸：繳存中央銀行一般性存款 73000 人民銀行：

借：工商銀行存款 140000 貸：工商銀行繳來財政性存款 140000 借：工商銀行繳來一般性存款 73000 貸：工商銀行存款 73000

第七章練習(xí)答案

一、名詞解釋

匯率 P234 外匯分帳制P235 外匯買賣P237 全國聯(lián)行外匯往來P243 代理行往來P244 港澳及國外聯(lián)行往來P244 進(jìn)口押匯P257 出口押匯P258

二、簡答題

1.簡述匯率的種類P234 2.簡述外匯分帳制的主要內(nèi)容P235 3.國外代理行往來的主要類型P244 4.外匯存種的類款P247－252 5.簡述進(jìn)出口業(yè)務(wù)種信用證結(jié)算方式的主要環(huán)節(jié)P262 33

三、單選題

1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B

四、多選題

1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC

五、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 EUR1000 貸：外匯買賣 EUR1000 借：外匯買賣 RMB8842 貸：現(xiàn)金 RMB8842 2.借：現(xiàn)金 RMB94500 貸：外匯買賣 RMB94500 借：外匯買賣 EUR1000 貸：現(xiàn)金 EUR1000 3.借：短期外匯貸款 USD3000 貸：存放國外同業(yè) USD3000 4.借：短期外匯貸款 HKD100000 貸：外匯活期存款 HKD100000

第八章練習(xí)答案

一、名詞解釋

發(fā)行基金P282 發(fā)行庫P282 業(yè)務(wù)庫P287 貨幣發(fā)行P287 傷票幣P292

二、簡答題

1.中央銀行的基本職能P280 2.貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置及發(fā)行庫的任務(wù)P282 3.發(fā)行會計和算的特點P283

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×

四、單選題

1.C 2.D 3.A 4.C

五、多選題

1.ABCD 2.ACD

六、業(yè)務(wù)題

1.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 100000 總庫：收：發(fā)行基金——總行上海重點庫戶100000 收：印制及銷毀票幣——1元幣 100000 2.本庫：付：發(fā)行基金——本庫戶 200000 總庫：收：發(fā)行基金——總庫戶 200000 付：發(fā)行基金——上海調(diào)出戶 200000 3.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 300000 貨幣回籠 P287 損34 總庫：收：發(fā)行基金——上海調(diào)入庫 300000 付：發(fā)行基金——浙江調(diào)出庫 300000 浙江分庫（調(diào)出庫）：付：發(fā)行基金——本庫戶 300000 4.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 700000 總庫：收：發(fā)行基金——總行商行重點庫戶 700000 收：印制及銷毀票幣——100元券 500000 收：印制及銷毀票幣——20元券 200000 5.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 250000 總庫：收：發(fā)行基金——上海調(diào)入庫 250000 付：發(fā)行基金——本庫戶 250000

第九章練習(xí)答案

一、名詞解釋

固定資產(chǎn)P307 折舊P313 固定資產(chǎn)減值P317 無形資產(chǎn)P321 長期待攤費用P326

二、簡答題

1.固定資產(chǎn)的種類P307 2.銀行從不同渠道取得的固定資產(chǎn)如何確認(rèn)其入賬價值P308 3.固定資產(chǎn)計提折舊的范圍和方法P313 4.無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容P321 5.無形資產(chǎn)攤銷年限確定的原則P323

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√

四、單選題

1.D 2.C 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：固定資產(chǎn) 11950 貸：銀行存款 11950 2.借：固定資產(chǎn) 96000 貸：實收資本 96000 3.借：固定資產(chǎn) 4800 貸：待處理財產(chǎn)損益 4800 4.借：待處理財產(chǎn)損益 4800 貸：營業(yè)外收入 4800 5.借：營業(yè)費用 200 貸：現(xiàn)金 200 6.借：待攤費用 9600 貸：銀行存款 9600 7.借：營業(yè)外支出 25000 35 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25000 8.借：固定資產(chǎn)清理 8000 累計折舊 240000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000 貸：固定資產(chǎn) 250000 9.借：銀行存款 11200 貸：固定資產(chǎn)清理 11200 10.借：待處理財產(chǎn)損益 800 累計折舊 2500 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 300 貸：固定資產(chǎn) 3600 11.借：營業(yè)外支出 800 貸：待處理財產(chǎn)損益 800 12.借：無形資產(chǎn) 32000 貸：銀行存款 32000 13.借：長期待攤費用 120000 貸：銀行存款 12000

第十章練習(xí)答案

一、名詞解釋

所有者權(quán)益P351 實收資本P352 資本公積金P358 利潤P364 注冊資本P352 股本P355 資本溢價P358

二、簡答題

1．所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益在性質(zhì)上的區(qū)別P351 2.投資者的投資方式及計價P353 3.資本公積金的形成來源P358 4.盈余公積金包括的內(nèi)容P362

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.四、單選題

1.C 2.D 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB

六、業(yè)務(wù)題

1.借：固定資產(chǎn) 50000000 貸：實收資本 50000000 2.借：銀行存款 250000000 貸：實收資本 250000000 3.借：無形資產(chǎn) 250000 貸：實收資本 250000 盈余公積金P362 未分配36 4.借：利潤分配 2254000 貸：盈余公積——法定盈余公積金 980000 盈余公積——法定公益金 784000 盈余公積——任意盈余公積金 490000 5.借：資本公積 20000000 盈余公積——法定盈余公積金 900000 盈余公積——任意盈余公積金 450000 貸：股本 21350000 6.借：銀行存款——美元戶 23100 貸：資本公積 15477 應(yīng)交稅金 7623 7.借：資本公積 1500000 貸：實收資本 150000 8.借：盈余公積——法定盈余公積金 250000 貸：利潤分配 250000

第十一章練習(xí)答案

一、名詞解釋

收益 收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)費用

二、簡答題

1.收入的特點、內(nèi)容、確認(rèn)和計量 2.費用的特點、內(nèi)容、確認(rèn)和計量 3.利潤及其利潤總額的構(gòu)成三、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√

四、單選題

1.C 2.C 3.D 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD

六、業(yè)務(wù)題

1.借：利息支出 356000 貸：活期儲蓄存款 356000 2 借：存放中央銀行款項 50000 貸：手續(xù)費收入 50000 3.借：存放中央銀行款項 76000 貸：金融企業(yè)往來收入 76000 4.借：存放中央銀行款項 25000 貸：其他營業(yè)收入 25000 5.借：金融企業(yè)往來支出 98000 貸：存放中央銀行款項 98000 稅金 × 37

10.6.借：營業(yè)費用 516600 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 516600 7.借：其他應(yīng)付款 1000 貸：營業(yè)外收入 1000 8.借：利息支出 89000 貸：應(yīng)收利息 89000 9.借：存放中央銀行款項 16000 貸：金融企業(yè)往來收入 16000 10.借：營業(yè)費用 85000 貸：銀行存款 85000 11.借：營業(yè)費用 13000 貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅 6000 ——土地使用稅 5000 ——印花稅 2000 12.借：活期存款 4560000 貸：利息收入 4560000 借：應(yīng)收利息 1500000 貸：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 貸：手續(xù)費收入 350000 14.借：本年利潤 264000 貸：利潤分配——未分配利潤 264000

模擬試題

（一）答案

一、名詞解釋 1.記帳憑證P36 2.銀行匯票P128 3.金融機(jī)構(gòu)往來P208 4.貸款呆帳準(zhǔn)備P108 5.代理行往來P244

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C

四、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD

五、簡答題

1.簡述會計憑證的基本要素P41 2.比較票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別P106 3.簡述支付結(jié)算應(yīng)遵循的原則P117 38 4.簡述外匯分帳制的主要內(nèi)容P236 5.簡述所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的不同P351

六、業(yè)務(wù)題

1.借：活期存款——光明商廈 110000 貸：定期存款——光明商廈 110000 2.借：逾期貸款——長豐工廠 90000 貸：抵押貸款——長豐工廠 90000 3.借：活期存款——華興公司 75000 貸：活期存款——泰富商場 75000 4.借：活期存款——光華公司 42000 貸：開出本票 42000 5.借：匯出匯款 66000 貸：聯(lián)行來帳 63500 貸：活期存款——新興商廈 2500 6.借：現(xiàn)金 8020 貸：信用卡存款 8000 貸：手續(xù)費收入 20 7.借：存放中央銀行款項 1000000 貸：向中央銀行借款 1000000 8.借：固定資產(chǎn) 96000 貸：實收資本 96000 9.借：現(xiàn)金 USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 RMB8100 貸：現(xiàn)金 RMB8100 10．借：本年利潤 120000 貸：利潤分配——未分配利潤 12000

七、計算題

（1）貼現(xiàn)利息＝120000×3×3‰＝1080元

實付貼現(xiàn)額＝120000－1080＝118920元（2）借：貼現(xiàn) 120000 貸：活期存款——新興公司 118920 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息 1080

模擬試題

（二）答案

一、名詞解釋 1.借貸記賬法P30 2.票據(jù)貼現(xiàn)P105 3.商業(yè)匯票P133 4.金融機(jī)構(gòu)往來208 39 5.貨幣回籠P287

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C

四、多選題

1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD

五、簡答題

1.簡述銀行會計憑證的填制要求及傳遞應(yīng)遵循的原則P41 2.簡述貸款被確認(rèn)為呆帳的條件P109 3.簡述銀行匯票結(jié)算的主要程序P129－132 4.簡述國外代理行往來的主要類型P245 5.簡述無形資產(chǎn)的特征和內(nèi)容P321

六、業(yè)務(wù)題

1.借：現(xiàn)金 129800 貸：活期存款－光明商廈 129800 2.借：短期貸款 200000 貸：活期存款－新興百貨 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 貸：匯出匯款 80000 4.借：聯(lián)行往帳 75000 貸：活期存款－華興公司 75000 5.借：向中央銀行借款 2000000 借：金融企業(yè)往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項 2036000 6.借：現(xiàn)金 RMB8250 貸：外匯買賣 RMB8250 借：外匯買賣 USD1000 貸：現(xiàn)金 USD1000 7.借：固定資產(chǎn)清理 5000 借：累計折舊 4800 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1000 貸：固定資產(chǎn) 10800 8.借：營業(yè)費用 35000 貸：無形資產(chǎn) 35000 9.借：存放中央銀行款項 76000 貸：金融企業(yè)往來收入 76000 10.借：利潤分配－提取法定盈余公積金 350000 貸：盈余公積－法定盈余公積金 350000

七、計算題

（1）本年應(yīng)計提貸款呆帳準(zhǔn)備金為：

87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元

（2）會計分錄：

借：營業(yè)費用——計提的貸款呆帳準(zhǔn)備 12000 貸：貸款呆帳準(zhǔn)備 12000