第一篇：銀行會計

銀行會計

1.銀行會計憑證具有特點單式憑證，傳遞環節多，原始憑證代替記賬憑證

2.甲種帳的格式設有借方發生額，貸方發生額，余額 3.商業銀行會計賬簿主要有分戶賬，登記帳，現金收入日記賬，現金付出日記賬，總賬 4.明細核算的組成內容有分戶賬，現金收入日記賬，現金付出日記賬，余額表，登記簿 5.綜合核算的內容包括總賬，日計表，科目日結單

6.分戶賬的格式有甲乙丙丁種賬 7.銀行會計憑證按使用范圍分為基本憑證，特定憑證

8.單位銀行結算賬戶包括基本戶，一般戶，臨時戶

9.單位存入現金時，銀行應記借庫存現金貸吸收存款

10.貼現與一般貸款的不同點是收息方式不同，還款人不同，體現信用關系不同，安全性不同 11.貸款按風險程度分正常，關注，次級，可疑，和損失貸款 12.商業匯票具有很強的流動性，持票人可以在匯票有效期內背書轉讓，向銀行貼現，可以辦理轉貼現，可以辦理再貼現 13.只適于異地的結算方式有托

收承付，銀行匯票

14.適用于異地的有銀行匯票，商業匯票，匯兌

15.適用于同城的有支票，商業匯票，銀行本票

16.支付結算辦法所稱票據是指銀行本、匯票，商業匯票，支票 17.有提示付款期限的票據有支票，銀行匯票，匯兌

18.交換的票據，屬于應收款的票據是，提出交換的借方票據，提入交換的貸方票據。

19.商業銀行與中央銀行往來業務的有同業拆借，轉貼現 20.聯行往來的基本原理同一筆業務相互往來的行處劃分發報行和收報行，往賬和來賬是兩個系統，發報行記聯行往賬，收報銀行記聯行來賬

21.用以反映債權債務或權利責任已經形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券，單證等事項的是表外科目 22.某商業銀行的庫存現金100000元屬于資產類科目 23.屬于銀行資產的是同業存放 24.負債類科目是用以記載金融企業債務和責任

25.吸收客戶存款會導致商業銀行的負債增加

26.銀行內部和一般單位都可以

使用的憑證式特種轉賬貸方，借方傳票

27.存款人的工資，獎金等現金的提取只能通過基本存款賬戶來辦理

28.抵押貸款逾期1個月不能歸還本息的銀行可以按合同規定作價變賣處理抵押品

29.單位活期存款結息日為每季末20日

30.日計表是反映當天全部業務活動情況并軋平當天全部賬務的重要工具

31.商業銀行同行拆入的資金可以用于清算票據交換差額 32.銀行匯票的付款人是指出票銀行

33.銀行匯票的提示付款期自出票日起1個月

34.屬于聯行往來的是中國銀行甲支行與中國銀行乙支行之間的資金往來

35.參加票據交換的行處軋算的票據交換應收差額是提出提入的應收款票據大于提出提入應付款票據

36.某行當天軋算的應付匯差是聯行往來各科目貸方發生額合計大于借方發生額合計，應收差是聯行往來各科目借方發生額合計大于貸方發生額合計

第二篇：銀行會計

銀行會計學

1會計科目：是會計核算的一種方法，是按照經濟內容對各個會計要素進行分類所形成的項目。每一個會計科目都反映一定的經濟內容，是總括反映監督各項業務和財務活動的一種方法

2復式記賬法，是相對于單式記賬法而言的。它是指對每一項經濟業務，都以對應相等的金額同事在所涉及的兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的一種記賬方法。3借貸記賬法：是以資產總額等于負債加所有者權益總額的平衡原理為依據，以“借”、“貸”為記帳符號，以“有借必有貸、借貸必相等”的記帳規則，記錄和反映資金增減變化過程及其結果的一種復式記賬方法。

4會計憑證：是商業銀行各項經濟業務和財務收支活動的原始記錄，是辦理貨幣資金收、付和記賬的一句，是核對賬務和事后考查的重要依據。

原始記賬：是在經濟業務發生時，直接取得或根據業務事實填制的憑證。按其來源又可分為自制原始憑證（利息清單、特種轉賬憑證等）和外來原始憑證（客戶簽發的支票、各種結算憑證）

記賬憑證：是由會計部門根據原始憑證或原始憑證匯總表編制的憑證。

5單式憑證：是在每張憑證上只填制一個借方或貸方賬戶，只是一個賬戶的記賬憑證（反映業務不集中，不便于事后查找）

6復式憑證：是將一筆經濟業務所涉及的借方、貸方賬戶填制在一張憑證上（優點是資金的來龍去脈清楚，對應關系明確，方便查找）

7科目日結單：是反映一個科目當日借、貸方發生額和傳票張數的匯總記錄，是軋平當日賬務和登記總賬的依據。

8貼現：指匯票持有人將未到期的商業匯票交給銀行，銀行按票面金額扣收自貼現日至匯票到期日的利息后，將扣除后的凈額交給匯票持有人。

9貸款損失準備：按貸款余額的一定比例提取的用于彌補呆賬損失的準備金。10支票：是出票人簽發，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時向收款人或持票人無條件支付確定的金額的票據。可分為：現金支票，轉賬支票，普通支票，劃線支票。轉賬支票和劃線支票只能用于轉賬;現金支票、普通支票只能用于支取現金。

11銀行本票：由銀行簽發，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。銀行本票包括不定額本票和定額本票。銀行本票的持有者即可用其辦理轉賬，也可以支取現金。

12銀行匯票：出票銀行簽發，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票的票據。付款人為出票銀行，代理付款人為代理本系統出票銀行或跨系統簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。

13商業匯票是出票人簽發的委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。匯兌：是匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的結算方式。分為信匯和電匯。14托收承付：收款人根據經濟合同發貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，付款人按合同核對單證或驗貨后，向銀行承認付款的一種法結算方式。

15委托收款是收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的結算方式。

信用卡：商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特種載體卡片

16同城票據交換：是指同城的各商業銀行，將相互代收、代付的憑證、票據，按規定的時間、場次，集中到既定的場所進行交換，軋計往來之間應收、應付差額，由主辦清算行以轉賬方式進行清算的同城銀行間資金清算辦法

17同業往來：是指商業銀行之間由于辦理跨系統結算、異地匯劃款項、相互拆借等業務所引起的資金賬務往來。

18同業拆借:是指商業銀行之間臨時融通資金的一種短期資金借貸行為。19金融機構往來是指各金融機構相互之間的資金賬務往來，有廣義和狹義之分。廣義的金融機構往來包括中央銀行與商業銀行的往來、各商業銀行之間的往來、中央銀行與各金融機構之間的往來、商業銀行與各金融機構之間的往來、各金融機構之間的往來等，范圍較廣。狹義的金融機構往來主要包括中央銀行與商業銀行的往來、各商業銀行之間的往來等。

1會計憑證是如何分類的，銀行會計憑證的使用范圍有什么特點

分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：單式憑證和復式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證（是銀行會計人員根據原始憑證及業務事項，自行填制并憑以記賬的憑證）和特定憑證（是根據某項業務的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證）使用范圍特點：1必須要符合記錄銀行各項經濟業務2充分考慮銀行、企業、會計核算的共同需要3要有利于提高會計工作的質量和效率 2會計憑證的基本要素和傳遞原則

基本要素：1憑證的名稱及編制的日期（特定憑證中須注明記賬日期）2收、付款人開戶銀行的名稱和行號3首付款人的戶名和賬號4貨幣名稱和大小寫金額5款項來源、用途、摘要及附件張數6會計分錄和憑證編號7客戶按照有關規定的簽章8銀行及有關人員簽章

傳遞原則：1現金收入業務必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款2現金付出業務必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項3轉賬業務必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對他行票據、托收業務必須堅持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則 3明細核算和綜合核算的形式

明細核算時按賬戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及結果的詳細情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設有借、貸方發生額及余額三欄適用于不計息或或用余額表計息的賬戶及銀行的內部賬戶）b乙種分賬戶（設有借、貸方發生額，余額及積數四欄，適用于在帳頁上加計積數，計算利息的賬戶）c丙種分戶賬（設有借、貸方發生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶）2登記簿（是一種輔助賬簿，屬備查簿性質，是分戶賬的補充）3現金收付日記簿（是現金收付的明細記錄，現金收入付出業務發生后依據現金收入傳票和現金付出傳票分別逐筆、序時登記現金收入日記簿、現金付出日記簿）4余額表（用來核對總賬和分戶賬余額，兵計算利息的工具），又分為計息余額表（適用于計息的科目）和一般余額表（不適用于計息的科目）

綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結果的總括情況。包括：1科目日接單（是反映一個科目當日借、貸方發生額和傳票張數的匯總記錄，是軋平當日賬務和登記總賬的依據）2總賬（各科目的總括記錄，是統馭分戶賬、編制會計報表的依據）3日記表（是全面反映當日各科目借貸方發生額和余額，軋平當日全部賬務的工具

4借貸記賬法的主要內容和賬戶結構

借貸記賬法的內容包括：1記賬符號： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規則進行試算平衡4可以設置和運用雙重性質的賬戶

賬戶結構：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發生額即為借方發生額、貸方發生額，余額分別有借（貸）方期初余額、借（貸）方期末余額。其基本結構即為“借、貸、余”三欄。

5貸款損失準備計提的種類、比例、范圍： 種類：1，一般準備：根據全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失 2，專項準備：根據央行的原則，對貸款進行風險分類后來提取的，用來彌補專項損失。3，特種準備：針對某一個國家某一個地區、某一個行業，的總風險大小不同來計提的準備金。計提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔風險和損失的資產。信用卡透支；信用證變換；銀行擔保變換等。

計提比例：一般準備按年末貸款余額的1% ；專項貸款（分類）：正常1%、關注貸款2%、次級25%、可疑50%、損失100% ；特種準備：自行確定。6貸款與貼現的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產業務，銀行都要按規定收取利息。不同之處：A信用關系涉及的當事人不同 B收取的利息的時間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風險程度不同

7銀行存款賬戶的種類，個賬戶開戶條件：按存款賬戶性質不同分為單位存款賬戶和儲蓄存款賬戶。

單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據經營活動和資金流動的需要申請開立1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬和現金收付的賬戶2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經營機構開立的存款賬戶。3，臨時存款賬戶，是存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業務需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶 個人儲蓄賬戶：可分為活期儲蓄存款賬戶（分為存折戶和支票戸）和定期儲蓄存款賬戶（整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄）。

11繳存財政性存款和一般性存款的范圍、基本規定、意義與核算手續

范圍：1繳存財政性存款的范圍:各商業銀行吸收的財政性存款、部隊存款、機關團體存款、財政發行期票款減應收期票款、財政發行的國庫券和各項債券款項減已兌付國庫券和各項債券款項等，都是中央人民銀行委托商業銀行辦理的存款，必須全額劃繳中國人民銀行。2一般性存款的繳存范圍：各商業銀行吸收的企業存款、城鄉儲蓄存款、農村存款、基建單位存款、委托存款減委托貸款和委托投資后的結余等存款，雖然屬于商業銀行的信貸資金，但必須按中國人民銀行規定比例繳存中國人民銀行，由中國人民銀行集中掌握使用。

繳存意義：反作用貨幣乘數，調節派生存款，調節和控制信用規模；提高商業銀行風險準備，增強抵御風險的能力；起到社會宣誓效果。核算手續：分首次和調整

基本規定：1繳存比例，財政存款100%上繳；一般存款按比例上繳 2關于調整繳存存款的時間按旬來調整（10天）3計算方法a一般性存款，應繳額=存款余額X存款比例；若應繳數>已繳數，調增；若應繳數<已繳數，調減 4繳存方法：財政性存款按旬向當地人民銀行繳存；一般性存款按旬逐級上劃到上級行，由商行總行向央行繳存

12比較商業銀行之間跨系統相互轉匯三種做法的不同，其核算程序如何？

（一）匯出地為雙設機構地區的轉匯采取“先橫后直”的方式辦理

匯出地為雙設機構是指同一地區設有跨系統的匯入行系統的銀行機構。在這種情況下，必須采取“先橫后直”的方式辦理轉匯。即由匯出行根據客戶提交的匯款憑證，按照不同系統的匯入行逐筆填制轉匯清單，并根據轉匯清單匯總編制劃款憑證，通過同城票據交換劃轉匯入行在當地的轉匯行，轉匯行再通過系統內聯行或電子匯劃清算系統將款項劃入收款人開戶行。1.匯出行的處理 2.轉匯行的處理 3.匯入行的處理

（二）匯出地為單設機構地區的轉匯采取“先直后橫”的方式

匯出地為單設機構是指同一地區沒有跨系統的匯入行系統的銀行機構。在這種情況下，必須采取“先直后橫”的方式在匯入地辦理轉匯。即由匯出行將款項通過本系統聯行或電子匯劃清算系統辦理劃轉。匯入地聯行機構（轉匯行）收到有關憑證后通過同城票據交換提交匯入行。1.匯出行的處理 2.轉匯行的處理 3.匯入行的處理

（三）匯出地、匯入地均為單設機構地區的轉匯采取“先直后橫再直”的方式

匯出地、匯入地均為單設機構的地區，必須采取“先直后橫再直”的方式辦理轉匯。即要選擇就近設有雙系統銀行機構的地區作為轉匯地，首先通過本系統聯行或電子匯劃清算系統將款項劃至轉匯地的本系統聯行機構（代轉行）由其通過同城票據交換將匯劃款項轉至當地的跨系統轉匯行，再由其通過系統內聯行或電子匯劃清算系統將款項匯至跨系統的匯入行。1.匯出行的處理 2.代轉行的處理 3.轉匯行的處理4.匯入行的處理

13商業銀行與中央銀行的往來的主要內容 1商業銀行向中國人民銀行借、還款項2商行向人民銀行領取、解存現金3商行向人民銀行按比例繳存準備金4商行通過人民銀行辦理系統內資金調撥和清算5商行通過人民銀行接受股東投入資本金和商行向財政上繳利稅6通過人民銀行清算商業銀行各系統往來資金。

第三篇：銀行會計

銀行會計學

一、單項選擇題

1.銀行記賬憑證多采用（A）。

A．單式憑證記賬

B．服侍憑證記賬 C．借方憑證記賬

D．貸方憑證記賬 2.（C）不需要計提，只需在發生時直接交納。

A．房產稅

B．車船使用稅

C．印花稅

D．土地使用稅 3.（A）的提示付款期限自出票日起最長不得超過10天。

A．支票

B．銀行本票

C．銀行匯票

D．商業匯票 4.（C）存款提前支取時應扣回多支取的利息。

A．整存整取

B．零存整取

C．存本取息

D．整存零取 5.商業匯票一律記名，允許背書轉讓，期限最長不得超過（B）。A．3個月

B．6個月

C．9個月

D．1年 6.商業銀行計提貸款損失準備時，會計分錄為（A）。

A．借：貼現—商業承兌匯票或銀行承兌匯票

貸：活期存款— 貼現申請人戶 B．借：活期存款—貼現申請人戶

貸: 貼現—商業承兌匯票或銀行承兌匯票 C．借：貼現—商業承兌匯票或銀行承兌匯票

貸：活期存款—貼現申請人戶

D．借：活期存款—貼現申請人戶

貸：貼現—商業承兌匯票或銀行承兌匯票

7.（C）的提示付款期限自出票日起不得超過2個月。

A．支票

B．銀行本票

C．銀行匯票

D．商業匯票

8.（A）是指發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費，后還款的信用卡。

A．貸記卡

B．借記卡

C．準貸記卡

D．準借記卡 9.（B）是指交易雙方約定在未來的某個特定時間以約定價格買賣約定數量的資產，包括利率遠期合約和遠期外匯合約。

A．金融期貨和約

B．遠期合約

C．互換合約

D．期權和約 10.商業銀行最主要的資產是（C）A．現金

B．銀行存款 C．貸款

D．客戶存款

11.中國現代支付系統也被稱為（A）。

A．CNAPS

B．HVPS

C．BEPS

D．CNPS 12.我國人民幣匯率采用（A）。

A．直接標價法

B．間接標價法

C．中間標價法

D．即時標價法 13.（A）是衡量商業銀行在經營過程中自身經濟效益的一個綜合性指標。也是據以測定商業銀行經營管理水平的重要標志。A．利潤

B．收入 C．存款

D．貸款

14.我國商業銀行負債的計價方法一般采用（B）。

A．現值法

B．歷史成本計價法 C．清算價值法

D．投資價值法 15.（D）是指銀行持有的為了在近期出售的金融資產。

A．債券

B．股票

C．存單

D．交易性金融資產 16.在我國通常應選擇（A）作為記賬本位幣。A．人民幣

B．美元

C．歐元

D．日元

17.商業銀行向中央銀行繳存存款的時間，城市分支行每旬調整一次，于旬后（B）

A．3日內辦理

B．5日內辦理

C．7日內辦理

D．8日內辦理 18.存本取息儲蓄存款是一次性存入本金，存款內分次支取利息，到期一次性支取本金的儲蓄存款，一般（B）起存。

A．1000

B．5000

C．10000

D．50000 19.貸款損失準備由商業銀行（C）計提。

A．支行

B．分行 C．總行

D．經辦銀行

20.銀行承兌匯票時應按票面金額向出票人收取（D）的手續費。

A．千分之一

B．千分之五

C．萬分之一

D．萬分之五 21.（D）在總行清算中心開立備付金存款賬戶。

A．發報經辦行

B．收報經辦行

C.清算支行

D.清算分中心 22.下列貨幣中屬于不可自由兌換貨幣的是（D）。

A．日元

B．英鎊

C．港元

D．人民幣 23.（C）是指交易雙方基于自己的比較利益，對各自的現金流量進行交行，一般分為利率互換和貨幣互換。

A．金融期貨和約

B．遠期合約

C.互換合約

D.期權和約 24.銀行收取的保管箱租金計入（C）。

A．其他應收款

B．其他應付款

C．中間業務收入

D．其他營業收入

二．多項選擇題

1、明細核算由（ABCD）組成。

A．分戶賬

B．登記簿（卡）C．余額

D．現金收付日記簿

E．日記表

2、保函業務包括（BCDE）。

A．信用證

B．投標保證

C．承包保證 D．履約保證

E．借款保證

3、根據債券票面利率是否變動劃分為（ABE）債券。

A．固定利率

B．浮動利率 C．雙贏利率

D．不定利率

E．累進利率

4、票據法規定，票據上的（BCD）不得更改。

A．付款人

B．大小寫金額

C．出票日期

D．收款人

E．收款銀行

5、固定資產折舊方法包括（ABCD）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．年數總和法

D．雙倍余額遞減法

E．累計平均法

6、債券從投資者角度分析具有（BCD）特征。

A．風險性

B．流動性

C．安全性

D．盈利性

E．固定性

7、由銀行擔保付款的結算方式有（BCE）

A．支票

B．銀行本票

C．銀行匯票

D．銀行卡

E．銀行承兌匯票

8、商業銀行內部發生的現金收付業務也應分別填制（AB）傳票。A．現金收入傳票

B．現金付出傳票

C．現金支票

D．現金繳款單

E．銀行匯票

9、擔保貸款根據還款保證的不同，具體分為（ABC）。

A．抵押貸款

B．質押貸款

C．保證貸款

D．信用貸款

E．股權貸款

10、影響固定資產計提折舊的因素包括（ACE）。

A．固定資產折舊的基數

B．固定資產的總價值

C．固定資產的凈殘值

D．固定資產市場價值

E．固定資產的使用壽命

11、單位活期存款利息計算的方法分為（AB）。A．余額表計息法

B．分戶賬計息法

C．本利和計息法 D．分期計提法

E．定期計算法

12、電子匯劃業務的基本做法是（BCDE）。

A．定時定點

B．實存資金

C．同步清算 D．頭寸控制

E．集中監督

三、填空題

1.買入價是指外匯銀行（買入外匯時）使用的匯率，賣出價是外匯銀行（賣出外匯時）使用的匯率，二者的平均價格稱為（中間價）。2.3.4.5.（特定憑證）是根據各項業務的特殊需要而編制的各種專用憑證。單位定期存款利息的支付根據存款的檔次，于存款到期日（利隨本清）。（信用貸款）是以借款人的信譽和信用狀況為基礎而發放的貸款。繳存存款包括繳存（財政性存款）和（繳存一般性存款）。

6.企業以及個人之間通過銀行進行的資金往來（支付結算）。

7.銀行之間把支付業務往來所產生的資金進行結清核算稱作（資金清算）。8.科目日結單是登記（總賬）的依據。

9.單位活期存款按（季度）計算利息，結息日是（每季度末月20日）。結息期為（上季度末月21日至本季度末月20日）。

10.庫存現金的主要作用是銀行用來應付客戶（提現）和銀行 本身的（日常零星開支）。

11.支票分為（現金支票）、（轉賬支票）和（普通支票）三種。

12.按照（權責發生制原則），對單位定期存款應按期計算應付利息，一般為按季計算預提利息，單位支取定期存款是，再沖減應付利息。

13.（貸款損失準備）是銀行按照國家有關規定提取的有用于補償貸款損失的專項準備。

14.（商業銀行會計）是商業銀行經營管理的重要信息系統。15.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過（2個月）。

四、判斷改錯題

1.銀行吸收的各種存款均應交納利息稅。（×）

改為：商業銀行吸收的財政性存款不應計付利息。

2.商業匯票一律記名，允許背書轉讓，期限最長不得超過9個月。（×）改為：商業匯票一律記名，允許背書轉讓，期限最長不得超過6個月。3.單位卡可用于商品交易、勞務供應款項的結算時沒有金額的限制。（×）

改為：單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算。4.紅線更正法一般用于本發現上的差錯。（×）

改為：藍字反方向沖正法一般用于本發現上的差錯。

5.期限為5年以上的貸款是中期貸款。（×）

改為：期限在1至5年的貸款是中期貸款。

6.本票上未劃去“現金”字樣和“轉賬”字樣的，既可提現也可轉賬。（×）

改為：本票上未劃去“現金”字樣和“轉賬”字樣的，一律按轉賬處理。7.可轉換債券具有債券和股票兩重性：未轉換之前是股票，轉換后是債券。（×）

改為：可轉換債券具有債券和股票兩重性質：未轉換之前是債券，轉換后是股票。

8.一般來說在銀行外匯買賣業務中，現鈔買入價高于現匯買入價。（×）

改為：一般來說在銀行外匯買賣業務中，現鈔買入價低于現匯買入價。9.商業銀行會計內部管理涉及會計工作的各個方面，其內容有建立重大會計事項授權制。（√）

10.余額表是根據各賬戶的每日最終余額抄列。（√）

五、名詞解釋

1、權責發生制：權責發生制又稱應收應付制，是以權責的發生為基礎來確定本期收入和費用。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。

2、基本存款賬戶：基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。凡開立基本存款賬戶的單位，必須是獨立核算的單位。單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。

14.遠期匯率：遠期匯率又稱期匯匯率，是買賣雙方事先約定的，據以在未來的一定日期進行外匯交割的匯率。交割是指購買外匯者付出本國貨幣、出售外匯者付出外匯的行為。

3、商業銀行資產：商業銀行資產是指商業銀行過去的交易或者事項形成的、由商業銀行擁有或者控制的、預期會給商業銀行帶來經濟利益的資源。

4、同城清算：同城清算是在同一城市不同商業銀行之間的資金往來。隨著經濟發展和資金往來頻繁，同城的概念逐步擴大，已經突破同一城市的狹隘定義，產生了“大同城”和“小同城”之說。同處于一個經濟帶的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之間不同銀行和同銀行的清算，屬于“大同城”，而“小同城”是狹義上的同一城市，如廣州市、北京市。同城清算一般通過中央銀行或清算機構如同城票據交換所來進行。

5、托收承付：托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。

6、保函：保函是指商業銀行根據申請人的請求，以其自身的信譽向商業交易的另一方擔保該商業交易項下的某種責任或義務的履行，而做出的一種具有一定金額、一定期限、承擔某種支付責任或經濟賠償責任的書面付款保證承諾。其承諾，當申請人不履行其債務時，由商業銀行按照約定履行債務或承擔責任。

7、備用信用證：備用信用證是開證行應借款人要求，以放款人作為信用證的收益人而開具的一種特殊信用證，以保證在借款人破產或不能及時履行義務的情況下，由開證行向收益人及時支付本利。

8、銀行匯票：銀行匯票是出票銀行簽發的，并由銀行在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據

9、商業銀行資產：商業銀行資產是指商業銀行過去的交易或者事項形成的、由商業銀行擁有或者控制的、預期會給商業銀行帶來經濟利益的資源。

10、直接標價法：直接標價法又稱應付標價法，是指以一定單位的外國貨幣為標準折算為若干單位本國貨幣的表示方法。我國人民幣匯率采用直接標價法。

六、簡答題（1、簡述商業銀行發展中間業務的意義。

簡答：大力發展中間業務是我國商業銀行完善服務功能、優化資產結構、增加利潤來源、提高自身綜合獲利能力的必然選擇。商業銀行發展中間業務有極強的現實意義，由于銀行機構多，信息靈，辦理中間業務可以節約大量的社會勞動，提高資源的利用率，還可以為銀行增加新的利潤增長點。中間業務收入是銀行非利息收入重要組成部分，國外中間業務的收入在銀行總收入占比一般在60%以上，而我國卻較低。從總體上看，現階段我國商業銀行中間業務的發展還不能適應我國市場經濟發展的需要，其原因是多方面的，一是我國經濟發展變化很快，銀行的認識跟不上，在經營中比較注重存貸款等傳統業務的發展和擴大，對中間業務的重視不足；二是中央銀行對中間業務發展的研究推進也不夠，尚需繼續努力。

2、簡述委托收款與托收承付的異同 簡答：委托收款與托收承付的相同點：

（1）都是收款人委托其開戶行向付款人收取款項的結算方式。

（2）都使用一式五聯的結算憑證，各聯的用途相同。

（3）結算程序一致，收付款時會計分錄相同。

委托收款與托收承付的不同點：

（1）委托收款同城異地均可使用；托收承付僅適用于異地間的核算。（2）委托收款不論單位、個人各種款項均可使用；托收承付只有國有企業、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業可以使用，且其結算款項必須是商品交易及其由此產生的勞務供應的款項。

（3）委托收款收款人只需提供到期的債權證明；托收承付要求收付雙方必須簽有符合《經濟合同法》要求的購銷合同，并在合同上訂明使用該種方式進行款項結算；

（4）委托收款無結算金額起點限制；托收承付每筆結算金額起點為10000元，新華書店系統每筆金額起點為1000元。

（5）委托收款承付期一律為3天，從付款人開戶行發出承付通知的次日算起（承付期內遇例假日順延）；托收承付分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款承付期為3天，從付款人開戶行發出承付通知的次日算起（承付期內遇例假日順延）；驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。

（6）委托收款付款人提出拒絕付款時，開戶銀行不審查拒付理由；托收承付付款人提出全部或部分拒絕付款時，開戶銀行應審查拒付理由。

（7）委托收款承付期滿，付款人帳戶資金不足時，退回單證，不分次扣款；托收承付付款人帳戶資金不足時，可在3個月內分次扣款，并按應付款金額和逾期天數每日計收萬分之五賠償金。

3、什么是貼現利息，它是如何計算出來的？

簡答：貼現利息是指商業銀行在票據貼現時收取的利息。它是根據貼現票據的到期值與貼現天數及銀行的貼現率的乘積計算出來的。公式為貼現利息=票據的到期值×貼現天數×貼現率。

4、什么是支付結算？什么是資金清算？簡述支付結算和資金清算之間的聯系 簡答：企業以及個人之間通過銀行進行的資金往來稱為支付結算，銀行之間把支付業務往來所產生的資金進行結清核算稱作資金清算，所以支付結算與資金清算兩者緊密聯系，相輔相成。

（1）資金清算業務是支付結算業務的延伸

通常情況下支付結算伴隨著資金清算，某種意義上可以認為資金清算是支付結算業務的延伸，客戶來銀行辦理業務，往往集支付、匯劃、結算、清算為一體，通過清算系統將銀行遍布全國各地網點聯成一個整體，實現資金往來及時到賬。

（2）資金清算業務為資金流動提供便捷通道

如果銀行沒有開通資金清算業務，客戶的支付結算業務只能局限于有限的處理范圍，勢必限制資金跨地區、跨銀行、跨國界的流動。銀行開通資金清算服務后，通過配以先進的通訊設備、發達的清算網絡以及高素質的業務人員，就可在全球范圍內全天候24小時提供各類清算服務。這樣無論客戶身處何時何地，辦理何種業務，只要向銀行提出申請，即可憑借安全、快捷的清算渠道，令資金流轉四通八達、高效運作。

（3）資金清算系統的發展促進支付工具的創新，提高了資金周轉速度 支付工具是指傳達收付款人支付指令、實現債權債務清償和貨幣資金轉移的載體，包括現金支付工具和非現金支付工具。由于支付清算渠道單一等多方面的原因，我國居民有使用現金的偏好，現金交易比重較大。在支付活動中大量使用現金，不僅交易成本高、而且效率低，必須加快推廣非現金支付工具的使用。伴隨支付清算系統的創新，新的支付結算工具層出不窮。目前我國已形成了以票據和銀行卡為主體，以電子支付為發展方向的多樣化的非現金支付工具體系。近年來，隨著網絡通訊技術的發展，網上支付、移動支付等創新支付工具和方式不斷涌現，并呈現出較快的發展勢頭。

（4）資金清算體系的暢通提高了支付結算的質量和效率

支付清算體系是經濟金融的核心基礎設施，基本覆蓋了所有的銀行業金融機構，連接著貨幣市場、債券市場、外匯市場等多個金融市場，其安全、高效、穩定運行可以密切各金融市場間有機聯系，加速社會資金周轉，提高資源配置效率。資金清算業務的發展也將改變支付結算匯路不暢、支付結算功能和手段匱乏、資金清算速度慢、結算品種單一的局面，為客戶提供更優質金融服務。

5、什么是商業銀行會計？商業銀行會計與其他企業會計比較有哪些特點？ 簡答：商業銀行會計是整個會計體系的一個分支，是將會計的基本理論和實踐應用于業銀行的一項經濟應用科學。它是以貨幣作為計量單位，運用會計的基本原理與方法，對商業銀行業務和財務活動進行核算、反映、控制與監督的重要信息系統和管理活動。

商業銀行會計與其他企業會計相比較有下列特點：

（1）會計信息綜合性。會計信息的內容取決于會計核算的內容。而商業銀行是聯結國民經濟的紐帶，是社會資金活動的總樞紐，和每個企業或個人都發生著密切聯系，因而商業銀行會計核算內容，不僅記錄與反映商業銀行自身的業務活動與財務收支，而且記錄和反映著整個國民經濟各部門、各單位的業務活動所引起的資金收支與貨幣結算等信息。因此，商業銀行會計信息既反映著各個經濟單位的微觀經濟情況，又反映著全國宏觀經濟情況，發揮著社會總會計、總出納的職能作用。這就決定了商業銀行會計信息具有綜合性的特點。

（2）業務直接完成性。商業銀行這個特殊行業，其業務的實現是通過會計核算最終完成的。商業銀行是經營貨幣與信用業務的經濟組織，其業務活動直接表現為貨幣資金的運動，各項業務的辦理都要通過會計部門來實現。因此，商業銀行會計核算過程也就是直接辦理和完成商業銀行業務以及實現商業銀行職能作用的過程，商業銀行會計處于商業銀行經營活動的第一線，具有業務直接完成性的顯著特點。

（3）監督范圍廣泛性。反映與監督是會計的兩大基本職能。由于商業銀行是國民經濟中資金活動的總樞紐，肩負著社會公共簿記的職能。所以，作為商業銀行會計，它一方面要對自身的業務活動、計劃執行和財務收支等情況進行反映與監督；另一方面還要對國民經濟各部門、各單位的經營活動與資金運動情況進行反映與監督，以促進各單位微觀經濟活動服從國家宏觀經濟決策，保證宏觀經濟正常運行和國民經濟協調持續發展，履行“總會計”“總出納”的職責。因此，商業銀行會計的監督范圍比一般企業會計反映與監督的范圍要廣泛得多。

（4）核算方法特殊性。由于商業銀行的經營內容與職能作用和一般企業不同，因而在某些具體核算方法上也有一定的特殊性。這主要表現在：

①在會計憑證使用上

商業銀行會計采用單式記賬憑證，并多以單位提交的原始憑證代替記賬憑證。其主要原因在于商業銀行不僅每天業務量大，而且還要當日結賬并做到賬平錢對，如果都要根據原始憑證逐一填制記賬憑證，不僅耗費大量人力，還會影響會計核算的及時性，況且由單位提交的原始憑證都是套寫的，一證幾聯，還蓋有單位預留印鑒，其合法性、有效性比商業銀行自制憑證更強。因此以這些原始憑證代替記賬憑證，不僅省時省力，還可避免多一道工序可能出現的差錯。

②在賬務組織和核算程序上

商業銀行會計具有嚴密的內部監督機制。由于商業銀行是社會資金的總樞紐，要求其會計核算必須準確、及時、真實、完整，為此商業銀行會計采取嚴密的內部控制和監督方法，如雙線核算、雙線核對、換人復核、內外對賬、當日軋平賬務等等，以保證賬務核算的正確性。

③在賬務處理上

商業銀行是經營他人資金的企業，及時處理賬務是商業銀行會計核算的重要原則。為了保證商業銀行會計賬務處理及時和正確，在每日營業終了時，必須把當天全部賬務核對軋平。

④在報表編制上

商業銀行會計不僅要按月、按季、按半年和年編制會計報表，還要按日編制不對外提供的日報表（日計表），以便準確、及時、完整地反映當日的業務及財務收支情況，保證每日賬務核對平衡，為主管領導提供所需要的靜態及動態資金數據指標。

七、計算題

1.2006年7月15日本行給甲企業發放期限為6個月的貸款500000元，貸款期滿只受了300000元貸款本金及相應的利息，其余貸款至2007年4月8日才全部收回，若貸款利率5.4‰，逾期貸款利率為萬分之三，請做出發放貸款至最后收回全部貸款的會計分錄。采用利隨本清方式收息。解答：（1）2006年7月15日貸款發放時：

借：短期貸款——甲企業貸款戶

500，000

貸：活期存款——甲企業存款戶

500，000（2）2007年1月15日貸款到期部分歸還貸款時：

利息=300，000×5.4‰×6=9720元

借：活期存款——甲企業存款戶

309，720

貸：短期貸款——甲企業貸款戶

300，000 利息收入——貸款利息支出戶

9，720 其余貸款轉逾期時：

借：逾期貸款——甲企業逾期貸款戶

200，000

貸：短期貸款——甲企業貸款戶

200，000（3）至2007年4月8日收回其余貸款時：

逾期天數從1月15日到4月8日共83天（1月17天、2月28天、3月31天、4月7天）

利息＝200，000×5.4‰×6＋200，000×83×3/10000 ＝6480+4980 ＝11460元

借：活期存款——甲企業存款戶

211，460

貸：逾期貸款——甲企業逾期貸款戶

200，000 利息收入——貸款利息支出戶

11，460

2.本行今年4月25日給丁企業貼現商業承兌匯票一張金額為500 000元，匯票的簽發和承兌日均為2月17日，到期日為9月17日，若貼現率為4.5‰,試作出貼現時及到期無法收回貼現款的有關分錄。

解答：（1）貼現時：貼現天數（4月6天、5月31天、6月30天、7月31天、8月31天、9月16天）是145天

貼現利息＝500，000×145×4.5‰÷30＝10875元 會計分錄為：

借：貼現——商業承兌匯票

500，000

貸：活期存款——丁企業存款戶

489，125

利息收入——貼現利息收入戶

10，875（2）到期無法從承兌人處收回貼現款時會計分錄為：

借：活期存款——丁企業存款戶

500，000

貸：貼現——商業承兌匯票

500，000

3.乙單位于2002年3月26日來行支取未到期存款200000元，該存款起存日為2001年5月6日，存款一年，利率為年2.25%,當日活期存款利率為年0.72%。要求作出存入和支取日的會計分錄。解答：（1）存入時會計分錄為：

借：活期存款——乙單位活期存款戶

200 000 貸：定期存款——乙單位定期存款戶

200 000（2）支取時按照當日活期存款利率計付利息

①2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，利息為： 200 000×45×0.72%÷360＝180（元）

②2001年6月21日至2002年3月6日，三個季度利息1 080元，每個季度利息為：

200 000×3×0.72%÷12＝360（元）

③2002年3月21日至2002年3月26日，共6天的利息為： 200 000×6×0.72%÷360＝24（元）會計分錄為：

借：利息支出284 借：定期存款——乙單位定期存款戶

200 000 貸：活期存款——乙單位活期存款戶

201 284

4.中央銀行2007年6月25日給某商業銀行貼現1000萬元商業票據。該票據到期日是10月13日，貼現率5.4%。請做出商業銀行取得貼現款項和到期款項的會計分錄。

解答：（1）貼現天數80天（6月6天，7月31天，8月31天，9月30天，10月12天，）

貼現利息=10000，000×80×5．4%÷360＝240000 借：存放中央銀行款項

9，760，000 金融企業往來支出——中央銀行往來利息支出

240，000

貸：票據融資——再貼現

10，000，000（2）還款時的會計分錄：

借：票據融資——再貼現

10，000，000

貸：存放中央銀行款項

10，000，000

第四篇：銀行會計

1中國工商銀行杭州支行收到同城中國工商銀行某支行寄來的商業承兌匯票及委托收款憑證，金額20000元，系本行開戶單位華彩刺繡廠支付的購料款，匯票已到期，將委托收款憑證第四聯提出交換。

借：吸收存款-單位活期存款-華彩刺繡廠 20000 貸：清算資金往來-同城票據清算

20000 2承題1，中國工商銀行某支行收到通過同城票據交換提入的第四聯委托收款憑證，將款項收入開戶單位中亞絲綢廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據清算

20000 貸：吸收存款-單位活期-中亞絲綢

20000 3開戶單位銀達電機廠向招商銀行某支行申請辦理銀行承兌匯票，金額60000元，經信貸部門審核同意，雙方簽訂承兌協議，會計部門辦理承兌手續，并按票面金額的萬分之五收取承兌手續費。

借：吸收存款-單位活期-銀達貸：手續費及傭金收入-銀行承兌業務收入 30 收：銀行承兌匯票-銀達電機廠

60000 4接題3，招商銀行某支行根據承兌協議，向承兌申請人銀達電機廠收取到期的銀行承兌匯票款，銀達電機廠基本存款賬戶有足夠的款項支付。借：吸收存款-單位活期-銀達電機廠60000 貸：吸收存款-應解匯款-銀達電機廠60000 5接題3，招商銀行某支行收到異地招商銀行某支行寄來的承兌申請人為銀達電機廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，審核無誤后匯劃款項。借：吸收存款-應解匯款-銀達

60000 貸：待清算轄內往來—招商銀行某支行

60000 付：銀行承兌匯票-銀達電機廠

60000 6接5題，異地招商銀行收到系統劃來的款項，收入開戶單位松江設備廠賬戶。借：待清算轄內往來—招商銀行某支行60000 貸：吸收存款-單位活期-松江

60000

7開戶單位天娛傳媒公司提交銀行匯票申請書，委托中國銀行A支行簽發銀行本票，金額20000元，銀行審查同意后簽發銀行本票。借：吸收存款-單位活期-天娛

20000 貸：吸收存款-開出本票-中國銀行A支行銀行本票 20000 8接7題，中國銀行B支行收到開戶單位卓越電器公司提交的銀行本票和進賬單，金額20000元，審核無誤后，通過行內系統向同城中國銀行A支行辦理資金匯劃。借：清算資金往來-中國銀行A支行 20000 貸：吸收存款-單位活期-卓越

20000 9接7、8題，中國銀行A支行收到行內系統發來的申請人為天娛傳媒公司的銀行本票解付成功信息，系統自動進入結清處理。借：吸收存款-開出本票-天娛20000 貸：待清算轄內往來-中國銀行B支行20000

10華夏銀行某支行收到開戶單位中商百貨簽發的轉賬支票和進賬單，金額7000元，支付本行開戶單位毛巾廠貨款，經審核無誤后，辦理轉賬。借：吸收存款-單位活期-中商百

7000 貸：吸收存款-單位活期-毛巾廠

7000 11中國建設銀行某支行收到開戶單位美味乳品廠簽發的轉賬支票和進賬單，金額30000元，支付同城中國建設銀行某支行開戶單位貨款。中國建設銀行某支行審核無誤后，將第二、三聯進賬單提出交換。

借：吸收存款-單位活期-美味乳品廠 30000 貸：清算資金往來-同城票據交換 30000 12接11，中國農業銀行某支行收到交換提入的進賬單，將款項收入開戶單位塑料制品廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據結算 30000 貸：吸收存款-單位活期-塑料

30000 二．零存整取利息計算

1.月積數法：儲戶13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，存入時掛牌公告的利率1.71%，14年9月8日 到期利息 500×1+1000×1+1500×1+?+12×500×1 =（500+6000）/2×12(存款次數)=39000 39000×1.71%/12=55.58 2.固定利息基數：

（1）一年期零存整取儲蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累計月積數是78元，年利率是1.71%，則利息基數，利息78×1.71%/12=0.11115元為固定利息基數 若每月存入10000元的利息=10000×0.11115=1111.5元

（2）每月存入1元，存期1年，到期支取的利息為0.11115元，而本金為12元，那么一元本金的到期利息=0.11115/12=0.0092625元

若每月存入100元，到期支取的本金應為1200元 到期支取利息=1200×0.009262=11.115元 貼現利息：

1.當月攤銷金額＝貼現利息÷票據貼現天數×本月應攤銷天數

2.匯票到期值＝匯票票面金額×(1＋匯票到期天數×年利率÷360)或＝匯票票面金額×(1＋匯票到期月數×年利率÷12)3.貼現利息＝匯票到期值×貼現天數×（年貼現率÷360）4實付貼現金額＝匯票到期值－貼現利息 三．存款

1紅楓企業2011年8月25日簽發轉賬支票，將其活期存款賬戶60000元轉為定期存款，存款半年，存入時銀行掛牌公告的半年期定期存款利率為3.3%，紅楓企業沒有和銀行約定辦理自動轉存。要求：編制紅楓公司定期存款存入的會計分錄。存入

借：吸收存款-單位活期 60000 貸：吸收存款-單位定期 60000 2中國工商銀行海淀支行2012年8月31日計提利息費用時，飛亞公司三個月定期存款30000元，存入時利率3.1%；紅楓公司半年期定期存款60000元，存入時年利率3.3%；冰川公司一年定期存款120000元，存入時利率為3.5%。其中，飛亞公司和冰川公司存款均為2012年7月31日之前存入，存滿本月，且均未逾期。資產負債表日，海淀支行對上述存款采用合同利率計算利息費用。要求：編制2012年8月31日計提利息費用的分錄。飛亞：3.1%/12*30000=77.5 紅楓：3.3%/360*6*60000=33 冰川：3.5%/12*120000=350 借：利息支出-單位定期存款利息支出460.5 貸：應付利息-單位定期存款應付利息460.5 3 2013年2月25日，紅楓企業金額60000元的半年期定期存款到期，該公司來行辦理支取手續。要求：編制紅楓公司定期存款到期支取的分錄。利息=60000*6*3.3%/12=990元

借：吸收存款—單位定期存款—紅楓公司（本金）60 000

應付利息—單位定期存款應付利息—紅楓公司990 貸：吸收存款—單位活期存款—紅楓公司

990

4.假設沿用1中資料，紅楓公司由于急需資金于2012年2月1日提前支取本30000元，2012年2月1日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。要求：編制紅楓公司定期存款部分提前支取的分錄。

2011.8.25-2012.2.1（5個月7天）留存=60000-30000=30000>10000（1）計提/沖銷

應付利息=（0.5%/12）*300000*5+（0.5%/360）*300000*7=65.42 計提利息=（3.3%/12）*30000*5+（3.3%/360）*30000*7=431.75 431.75-65.42=366.33 沖銷：

借：應付利息-單位定期存款應付利息 366.33 貸：利息支出-單位定期存款利息支出 366.33 支付本息：

借：應付利息-單位定期存款應付利息65.42 吸收存款-單位定期存款-紅楓 60000 貸:吸收存款-單位定期存款-紅楓 30000 吸收存款-單位活期存款-紅楓 30065.42 5.沿用1中資料，假設紅楓公司逾期于2013年4月10日來行支取，2013年4月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。（2012.2.25到期+1個月16天）應付利息=60000*(3.3%/12)*6+60000*(0.5%/12)+60000*（0.5%/360）*16 =990+25+13.3=1028.3 25+13.3=1028.3 逾期計提利息：

借：利息支出-單位定期存款利息支出38.3 貸：應付利息-單位定期存款計付利息38.3 支付本利：

借：吸收存款-單位定期存款-紅楓60000 應付利息-單位定期存款計付利息-紅楓1028.3 貸：吸收存款-單位活期存款-紅楓61028.3

5月10日，承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票到期，金額為20萬元，中國工商銀行北京中關村支行收取票款時，楓葉印刷廠基本存款賬戶只有20000元，保證金賬戶金額為16萬元。5月12日，中國工商銀行北京中關村支行收到西安某中國農業銀行寄來的承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，選擇大額實時支付渠道辦理資金匯劃。（1）5月10，工商銀行北京中關村支行收取票款時：

借：吸收存款—單位活期存款—楓葉印刷廠 2萬

存入保證金—銀行承兌匯票保證金—楓葉印刷廠16萬

貸款—逾期貸款—楓葉印刷廠 2萬

貸：吸收存款—應解匯款—楓葉印刷廠 20萬

（2）5月12，工商銀行北京中關村支行支付票款時：

借：吸收存款—應解匯款—楓葉印刷廠20萬

貸：待清算轄內往來—北京分行

20萬

付：銀行承兌匯票—楓葉印刷廠

20萬

四．抵押貸款：

1抵押貸款不能按期歸還處理抵押物，將到期的抵押貸款轉入“逾期貸款”科目，并按規定計收罰息。

借：貸款-逾期貸款 貸：貸款-抵押貸款 A銀行取得抵債資產時，按實際抵債部分的貸款本金和利息的處理： 借：抵債資產（本金+利息）貸：貸款-逾期貸款（本）

應收利息（已確認利息）付：抵押有價物品 B處置抵債資產時，處置的資產價值〉借款本息，其多余部分應歸還給借款人。借：吸收存款-×存款（付款人戶）

存放中央銀行款項（庫存現金）貸：抵債資產

吸收存款-×存款（有余款，歸借款人）C處置抵債資產〈借款本息，其差額扔向借款人討還 借：存放中央銀行款項（庫存現金）

吸收存款--×存款（借款人戶）貸：抵債資產

第五篇：銀行會計

現代遠程教育

課 程 學習指 導 書

作者：芮玉巧 2006 年11月

《銀行會計》 第一章

總論

一、學習目標

1.理解會計的含義、職能、目標以及會計的方法。

2.熟練掌握銀行會計的概念、研究對象、特點以及銀行會計工作的組織。3.了解并掌握會計核算的基本原則。

二、重點和要點

銀行會計的概念、研究對象以及會計核算的基本原則。

三、本章練習

（一）名詞解釋：

會計 會計核算方法 真實性原則 權責發生制 收益性支出 資本性支出

（二）簡答題

1.什么是會計方法？會計方法有哪些？ 2.簡述銀行會計的特點 3.簡述會計原則包括的內容

（三）單選題

1.會計是一種_______。

A．經濟活動 B.經濟管理活動

C.經濟監督活動 D.經濟核算和經濟監督活動 2._____是在會計的兩大基本職能的基礎上發展起來的。

A.會計核算職能 B.會計監督職能 C.參與經濟預測職能 D.參與經濟決策職能 3.____是會計核算方法的基礎環節。

A.設置賬戶 B.填制和審核會計憑證 C.登記帳簿 D.復式記賬

4.會計主題是指從事經濟活動，并對其進行會計核算的______。A.企業 B.單位 C.特定企業 D.特定單位

5._____是指各項資產應當按其取得或購建時發生的實際成本計價。A.真實性原則 B.可比性原則 C.歷史成本原則 D.一貫性原則

（四）多選題

1.會計核算職能是指運用貨幣形式，通過對經濟活動進行記錄______和報告，將經濟活動的內容轉換成會計信息的功能。A.確認 B.審核 C.計量 D.匯總

2.______是會計核算方法體系的主要環節。A.復式記賬 B.登記帳簿

C.編制財務會計報告 D.填制和審核會計憑證 3.銀行會計的特點有________。

A.會計核算與業務活動的融合性 B.具有廣泛的社會性

C.會計處理的及時性 D.內部管理機制嚴密化 4.柜面勞動組織有______。

A.柜員制 B.營業專柜制

C.柜員與會計結合制 D.柜員與操作員結合制

第二章 銀行會計的基礎知識

一、學習目標

1.理解會計要素的概念；資產負債表和利潤表的構成要素；會計等式。

2.熟練掌握銀行會計科目的設置；借貸記賬法的賬戶結構和記賬原理；銀行會計憑證的種類和基本要素；銀行會計帳簿的種類及處理程序；記帳規則及錯帳更正方法。

3.能運用會計學的基本原理記錄和反映銀行所發生的經濟業務。

二、重點和難點

銀行會計科目的分類；借貸記賬法的賬戶結構和記帳原理；銀行會計憑證的基本要素；會計帳薄的種類。

三、本章練習

（一）名詞解釋：

會計要素 會計科目 復式記賬 借貸記賬法 會計憑證 原始憑證 記帳憑證 科目日結單

（二）簡答題

1.會計要素包括的內容。

2.借貸記帳法的賬戶結構和特點

3.會計憑證的種類、基本要素、填制要求和傳遞原則 4.錯帳更正的主要方法

（三）判斷題

1.表外科目反映的業務也會引起銀行資產負債的增減變化（）。2.“利潤＝收入－費用”這一會計等式是編制利潤表的理論依據（）。3.銀行的利潤主要有營業利潤、利潤總額和凈利潤（）。4.會計科目是賬戶的名稱，賬戶是按照會計科目設置的（）。

5.基本記帳憑證是指銀行根據原始憑證或業務事實自行編制的記帳憑證（）。6.現金付出業務必須“先付款，后記賬”以保護銀行資金的安全（）。7.現金收入業務必須“先收款，后記賬”，以防止差錯，保證帳款一致（）。

（四）單選題

1．下列項目中構成利潤表的會計要素是_______ A.資產 B.所有者權益 C.費用 D.無形資產

2._____的等式是復式記賬和編制資產負債表的理論依據。A.資產＝權益 B.資產＝負債＋所有者權益 C.收入－費用＝利潤 D.資產－負債＝所有者權益 3.負債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別是______。

A.增加、減少、借方 B.減少、增加 貸方 C.減少增加、借方 D.增加、減少、貸方

4.設置借方、貸方、余額和積數四欄金額，適用于在帳頁上加計計息積數的賬戶是_____。

A.甲種賬 B.乙種賬 C.丙種賬 D.丁種賬

5.在借貸記帳法中，哪方登記增加數，哪方登記減少數，取決于_______。A.賬戶性質 B.記帳方法

C.記賬規律 D.賬戶性質和記賬方法

（五）多選題

1.銀行業會計科目按照其反映的經濟內容可以分為資產類、負債類、所有者權益類、______。

A.損益類 B.收入類

C.費用類 D.資產負債共同類 2.采用借貸記賬法時，賬戶的貸方登記_________。A.資產的減少 B.費用的減少

C.收入的增加 D.負債和所有者權益的增加 3.特定憑證按使用的范圍不同分類，可分為___________。A.特定記賬憑證 B.現金收付憑證 C.轉賬憑證 D.基本記賬憑證 4.下列說法正確的有______。

A.現金收入憑證，必須“先記賬、后收款” B.B.現金付出憑證，必須“先記賬、后付款”

C.轉賬業務憑證，先記付款單位賬，后記收款單位賬 D.轉賬業務憑證，先記收款單位賬，后記付款單位賬

5.記賬憑證的填制，除要求經紀業務必須記錄正確外，還要求______。A.會計科目必須正確運用 B.附件數量必須完整 C.必須連續編號 D.內容必須填寫完整

第三章 存款業務

一、學習目標

1.理解存款的含義、存款的種類和存款業務的核算要求。2．熟練掌握企業活期存款和定期存款的核算程序以及利息的計算方法；掌握個人儲蓄存款中活期存款的核算方法及利息計算方法。

二、重點難點

單位活期存款和定期存款的核算程序及利息計算方法；個人儲蓄存款的核算程序及利息計算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

存款 基本存款賬戶 一般存款賬戶 單位定期存款 儲蓄存款

（二）判斷題

1.單位存款按繳存范圍不同，可分為財政性存款和企業存款（）。2.活期存款的計息形式有計息余額表計息和明細賬頁上計息兩種（）。

3.存款單位不能從定期存款賬戶支取現金，也不能用于結算，只能將其轉入活期存款賬戶，或用于轉存續期（）。4.單位定期存款起存點為10000元，整存整取定期儲蓄存款的起存點為50元（）。5.利息稅由銀行代扣代繳（）。

（三）簡答題

1.簡述存款的種類

2.簡述存款業務的核算要求 3.簡述單位活期存款賬戶的種類

（四）單選題

1.存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的主要賬戶是____。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時存款戶

2.活期存款采用在明細賬頁上計息形式時，應采用____ A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

3.儲戶在存款時約定存款期限，一次存入一定數額的本金，到期一次支取本息的儲蓄存款是_____。

A.整存整取定期儲蓄存款 B.存本取息定期儲蓄存款 C.零存整取定期儲蓄存款 D.整存零取定期儲蓄存款 4.起存點為1000元的是_____。

A.整存整取定期儲蓄存款 B.存本取息定期儲蓄存款 C.零存整取定期儲蓄存款 D.整存零取定期儲蓄存款

（五）多選題

1.按存款對象可分為____。

A.單位存款 B.一般存款 C.儲蓄存款 D.財政性存款 2.銀行在辦理存款業務核算時應符合______的要求。A.維護存款人的合法權益 B.先收款后記賬 C.正確、及時地辦理存款業務 D.不得為存款人墊款 3.單位活期存款賬戶有_____ A.一般存款賬戶 B.基本存款帳戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶 4.單位定期存款期限為______的，應按季計提利息。A.三個月 B.半年 C.一年 D.三年 5.儲蓄業務帳務核對的內容有______。

A.核對本日發生額和余額 B.核對開銷戶數

C.核對現金 D.核對空白重要憑證的數量

（六）業務題：練習單位存款和儲蓄存款業務的核算

假設某銀行發生下列經濟業務，要求做出每筆業務的會計分錄

1.新興百貨公司送來繳款單和現金80000元，清點無誤后，予以入賬。2.紅星乳品廠提取現金，開出現金支票，金額為20000元。

3.通信公司1年期存單到期，存單本金為50000元，年利率為2.25％，已經預提利息支出500元。將存單本息轉入活期存款賬戶。

4.收到張先生送交的儲蓄存款憑條和現金9000元，分別審查、點收無誤后，現金已入庫。

5.收到王小姐交來到期的整存整取定期儲蓄存單一張，金額18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。審查無誤后，按20％稅率代扣利息稅后，以現金支付其本金和稅后利息。

第四章 貸款和票據貼現業務

一、學習目標

1.理解貸款的含義、種類及核算要求。

2.熟練掌握信用貸款、抵押貸款的核算方法；貸款呆帳準備和壞帳準備的核算方法；貸款利息的核算方法；票據貼現的核算及貼現利息的計算方法。

二、重點難點

信用貸款和抵押貸款發放和收回的核算；貸款利息的計算；貸款逾期的處理；票據貼現的核算及貼現利息的計算；貸款呆帳準備和壞帳準備的核算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

信用貸款 擔保貸款 抵押貸款 逾期貸款 票據貼現 貸款呆帳準備 壞帳

（二）判斷題

1.貸款是銀行的負債業務（）。

2.銀行貸款采取利隨本清方式計息應在每季預提利息計入利息收入賬戶（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應作為利息收入入賬（）。5.計提貸款呆帳準備資產具體包括貸款、信用卡透支、貼現、信用墊款、進出口押匯（）。

6.“貸款呆帳準備”屬于資產類科目，貸方表示增加（）。7.票據貼現業務余一般貸款業務一樣，銀行都要計收利息（）

（三）簡答題

1.貸款業務的核算要求 2.銀行處理抵押品的方法 3.票據貼現與貸款的異同 4.貸款被確認為呆帳的條件

5.商業匯票持票人向銀行辦理貼現應具備的條件

（四）單選題

1.以借款人或第三人的財產作為抵押物發放的貸款是______。

A.保證貸款 B.擔保貸款 C.質押貸款 D.抵押貸款 2.核銷呆帳貸款時，核銷的是______ A.貸款本金 B.應收利息 C.利息收入 D.本金和應收利息

3.抵押貸款逾期_____，銀行可以將待處理抵押物轉為抵債資產。A.1個月 B.3個月 C.6個月 D.1年

4.固定資金抵押貸款的期限最長不得超過_______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

（五）多選題

1.按貸款的方式可分為________。

A.信用貸款 B.票據貼現 C.抵押貸款 D.擔保貸款 2.貼現利息與________有關。

A.持有人 B.貼現天數 C.貼現率 D.匯票金額

3.票據貼現業務與一般貸款業務相比，其不同點為_________。A.貸款對象不同 B.計收利息的時間不同 C.可以提前收回資金 D.體現的信用關系不同

（六）業務題：

假設某銀行發生下列經濟業務，要求做出每筆業務的會計分錄

1.開戶單位新興百貨公司申請流動資金貸款200000元，經信貸部門審查同意發放，轉入該公司存款賬戶。

2.開戶單位紅星機械廠三年貸款600000元到期，該單位賬戶款項不足，轉入逾期貸款賬戶。

3.7月7日，開戶單位塑料廠歸還2月7日借入的短期貸款50000元，月利率為5.5％，貸款本息一并歸還。

4.開戶單位制藥廠申請辦理抵押貸款300000元，審核后辦理。5.借款人中海工廠抵押貸款135000元已逾期一個月，結欠貸款利息22000元，現將其抵押的機器出售，收入現金133600元。

6.收到異地某系統內銀行劃來開戶單位新興公司的銀行承兌匯票的票款120000元。

（七）計算題

1.6月10日，蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請辦理貼現，月貼現率為6‰，經審查無誤，辦理貼現。計算貼現利息和實付貼現額，并作出辦理貼現時的會計分錄。

2.某年12月31日，各有關賬戶余額為：短期貸款1600000元、長期貸款1000000元、抵押貸款7200000元，貼現400000元，呆帳準備率為1％，“貸款呆帳準備”賬戶余額為242000元。計提本貸款呆帳準備，并作出相應的會計分錄。

3.某年12月31日“應收利息”賬戶余額為192000元，壞帳準備率為3％，“壞帳準備——應收利息”賬戶為貸方余額2460元，計提本壞帳準備，并作出相應的會計分錄。

第五章 支付結算業務

一、學習目標

1.理解銀行支付結算的含義、支付結算的基本原則。

2.熟練掌握票據結算業務以及其他結算業務的基本規定和核算方法。

二、重點難點

票據結算及其他結算方式的主要規定、核算程序及相應的會計分錄。

三、本章練習

（一）名詞解釋

匯票 本票 支票 銀行匯票 商業匯票 匯兌 委托收款 托收承付 信用卡

（二）判斷題

1.銀行是支付結算和資金清算的中介結構（）。2.銀行在辦理結算業務中可以適當為客戶墊款（）。

3.銀行對簽發的空頭支票應予以退票，并按票面金額處于5％的罰款（）。4.銀行匯票的實際結算金額可以與匯票金額不符（）。5.填明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓（）。

6.商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌（）。7.商業承兌匯票可以由付款人簽發，也可以由收款人簽發（）。

（三）簡答題

1.支付結算的原則、紀律和責任 2.支票結算的主要規定和核算程序

3.銀行本票結算的主要規定和核算程序 4.銀行匯票結算的主要規定和核算程序 5.商業匯票結算的主要規定和核算程序 6.信用卡結算的主要規定和程序 7.匯兌結算的主要規定和核算程序

8.托收承付和委托收款結算的主要規定和核算程序

（四）單選題

1.支票的提示付款期限自出票日起_______。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個月 2.銀行匯票的提示付款期為______。A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.6個月 3.銀行匯票的付款人為________ A.匯票申請人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人

4.銀行承兌匯票的承兌人是______。A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.銀行 5.托收承付的金額起點為_______。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元

6.托收承付的逾期付款部分，應按逾期付款金額和天數，每天計收____。A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0

（五）多選題

1.票據結算業務包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.銀行匯票 2.下列可以同城使用的結算方式有_______ A.支票 B.銀行匯票 C.商業匯票 D.匯兌 3.下列可以背書轉讓的票據有_________。A.轉帳支票 B.現金支票 C.“現金”銀行匯票 D.商業匯票 4.銀行匯票的結算程序包括_______。A.出票 B.承兌 C.付款 D.結清 5.______結算方式可以在異地使用。

A.銀行匯票 B.委托收款 C.商業匯票 D.銀行本票 6.下列______可以結算現金。

A.銀行匯票 B.商業匯票 C.匯兌 D.委托收款

（六）業務題

假設工商銀行某銀行發生下列經濟業務，做出每筆業務的會計分錄。

1.收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯進賬單，金額80000元，該支票的簽發認在同城他行開戶，當日退票時間過后未被退票，銀行辦理轉帳。2.開戶單位制藥廠簽發轉賬支票，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款70000元，經審核無誤辦理轉帳。

3.開戶單位服裝廠簽發現金支票，支取現金90000元，以備發工資，審核無誤后支付現金。

4.客戶李清提交銀行匯票申請書及現金40000元，申請簽發銀行匯票，審核同意受理，辦理轉帳。

5.開戶單位新興百貨持異地某工行簽發的銀行匯票及解訖通知和兩聯進賬單來行辦理入賬手續，原匯票金額200000元，實際結算金額195000元，審核無誤辦理轉帳。6.開戶單位汽車廠提交匯票申請書，申請簽發匯票，金額900000元，審核無誤后予 9 以受理，辦理轉賬。

7.接到異地某工行寄來的郵劃借方報單及解訖通知，金額150000元，原申請人為開戶單位通信公司。

8.開戶單位油漆廠持異地某工行簽發的銀行匯票要求兌付，金額65000元，經審查無誤辦理轉帳。

9.開戶單位服裝廠提交到期的商業承兌匯票及同城委托收款憑證，金額76000元，委托銀行向同城其他系統外銀行開戶的紡織廠收取票款，經審核無誤后辦理。10.開戶單位汽車廠申請辦理銀行承兌匯票，匯票金額500000元，經信貸部門同意，雙方簽訂承兌協議，會計部辦理承兌手續，并按5‰0收取承兌手續費。11.根據承兌協議，向承兌申請人制藥廠收取到期的銀行承兌匯票款30000元，辦理轉賬。

12.收到異地某系統內銀行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額95000元，經審核無誤于當日將款項劃出，辦理轉帳。

13.收到異地某工行劃回的郵劃貸方報單及商業承兌匯票，金額66000元，此款是開戶單位油漆廠的商業承兌匯票款，經審核無誤辦理轉賬。

14.開戶單位汽車廠提交信匯憑證一份，金額550000元，匯往異地某工行的開戶單位，銀行審核無誤后通過人民銀行辦理轉賬。15.客戶黎明提交電匯憑證及現金10000元，匯往異地工行李剛歸還欠款，審核無誤后辦理。

16.收到異地建行寄來郵劃貸方報單及信匯憑證一份，匯給開戶單位服裝廠貨款90000元，審核后予以收帳。

17.黃江持通知及個人身份證來行領取其信匯款20000元，審核無誤后付現。18．收到異地工行寄來的有關托收承付結算憑證及附件，通知開戶單位服裝廠付款，金額95000元，3天承付期滿，辦理劃款手續。19.開戶單位制藥廠的收款委托收款付款期已滿，金額80000元，但是該單位賬戶只有50000元。

20開戶單位通信公司已到承付期的托收承付貨款90000元逾期15天，支付675元賠償金，銀行將貨款和賠償金一并劃給異地某工行開戶的收款人。

第六章 金融機構往來業務

一、學習目標

1.了解商業銀行與中央銀行往來以及商業銀行之間往來的主要內容。2.掌握商業銀行與中央銀行往來以及商業銀行同業往來的會計核算。

二、重點難點

商業銀行與中央銀行往來的業務范圍及會計核算；商業銀行之間往來的內容及核算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

金融機構往來 繳存存款 同城票據交換 清算 再貼現 商業銀行往來 同業拆借

（二）判斷題

1.同城票據清算一般由當地人民銀行主持辦理，各商業銀行均可申請參加（）。

2.同業拆借是指同城商業銀行之間的資金拆借（）。

3.商業銀行吸收的財政性存款屬于中央銀行的信貸資金，應100％繳存中央銀行（）。

4.商業銀行調整繳存存款時，以10萬元為調整基數（）。

5.同城票據交換一般通過各行在當地人民銀行的賬戶進行資金清算（）。6.先橫后直適用于匯出行所在地為單設機構地區的款項匯劃（）。7.商業銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉賬，不得直接拆借（）。8中央銀行對商業銀行欠繳存款的罰款計入營業外收入（）。

（三）簡答題

1.簡述繳存存款的范圍和比例

2.簡述同城票據交換清算的基本做法 3.簡述向中央銀行借款的種類

4.簡述商業銀行跨系統轉匯的主要方式

（四）單選題

1.財政性存款的繳存比例為______。

A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的應計利息應記入_________。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融其往來收入 D.金融企業往來支出 3.商業銀行同業拆入的資金可以用于______。

A.彌補信貸收支缺口 B.彌補清算頭寸缺口 C.投資債券 D.擴大信貸規模 4.同業拆借最長不得超過______ A.4個月 B.3個月 C.6個月 D.1年

5．若同城交換差額報告單為應收差額，其帳務處理是______。A.借記存放中央銀行款項，貸記同城票據交換清算 B.借記同城票據交換清算，貸記存放中央銀行款項 C.借記同城票據交換清算，貸記活期存款 D.借記活期存款，貸記同城票據交換清算

（五）多選題

1.下列屬于財政性存款的是_______ A.國家財政庫款 B.機關團體存款 C.地方財政預算內存款 D.企業存款 2.下列屬于一般存款的是_________。

A.部隊存款 B.委托存款 C.基建單位存款 D.農村存款

3.異地跨系統轉匯業務的方式主要有________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直

4.商業銀行與中央銀行往來的主要業務有______。A.繳存財政性存款和一般存款 B.向中央銀行借款 C.提取或解交現金 D.再貼現

（六）業務題

假設工商銀行某銀行發生下列經濟業務，做出每筆業務的會計分錄。

1.簽發現金支票，向開戶的人民銀行提取現金100萬元，人民銀行經審核無誤后，從其存款戶中支付。

2.向當地人民銀行借入一年期貸款1500000元，辦理轉帳。

3.歸還以前向人民銀行所借臨時借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。4.提交人民銀行再貼現憑證與票據，辦理再貼現手續，再貼現票據面值500000元，貼現天數29天，貼現率為4‰0，辦理轉帳。

5.拆借資金到期，將拆入資金1000000元及利息20000元一并簽發人民銀行轉賬支票，歸還農業銀行某銀行。

6.向同城建設銀行拆借資金500000元，以解決季節性資金需要，通過人民銀行辦理拆借。

（七）計算題

假設工商銀行某支行上期末已經繳存的財政性存款為930000元，一般性存款為210000，本期末各有關存款賬戶期末余額合計數為：財政性存款1070000元，繳存比例100％。一般性存款19600000元，繳存比例7％。要求：（1）計算本期應調整的兩項繳存存款的金額。

（2）分別編制工商銀行和人民銀行相應的會計分錄。

第七章 外匯業務

一、學習目標

1.理解外匯、匯率以及商業銀行經營的主要外匯業務。

2.掌握外匯買賣、外匯存貸款以及國際貿易結算業務的核算。

二、重點難點

匯率的概念、種類和使用，外匯業務的記帳方法以及外匯買賣業務的核算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

匯率 外匯分帳制 外匯買賣 全國聯行外匯往來 代理行往來 港澳及國外聯行往來 進口押匯 出口押匯

（二）簡答題

1.簡述匯率的種類

2.簡述外匯分帳制的主要內容 3.國外代理行往來的主要類型 4.外匯存款的種類

5.簡述進出口業務中信用證結算方式的主要核算環節

（三）單選題

1.銀行買入外鈔時應選用的價格是_______。

A.鈔買價 B.鈔賣價 C.匯買價 D.匯賣價

2.客戶買入外匯時應選用的價格是_____。A.鈔買價 B.鈔賣價 C.匯買價 D.匯賣價 3.我國的外匯是由_____管理的。

A.中國銀行 B.中國人民銀行 C.國家外匯管理局 D.國務院 4.“外匯買賣”科目的性質是______。A.資產類 B.負債類 C.資產負債共同類 D.損益類

5._____是供國內居民使用的外匯存款種類。A.甲種存款 B.乙種存款 C.丙種存款 D.丁種存款 6.目前我國外匯貸款幣別主要是______。A.港幣 B.美元 C.英鎊 D.日元

（四）多選題

1.“外匯買賣”傳票可分為_________ A.外匯買賣借方傳票 B.外匯買賣貸方傳票 C.外匯買賣套匯傳票 D.外匯買賣收付傳票

2.商業銀行外匯資金收付劃轉和清算的途經主要有______。A.全國聯行外匯往來 B.全國聯行往來 C.港澳及國外聯行往來 D.國外代理行往來

3.“存放國外同業”有多種核算形式，主要有______。A.分行開立總賬記賬 B.總行集中記賬 C.分散記賬 D.開立分戶帳 4.國外代理行有多種類型，主要包括_____。A.存放國外同業 B.國外同業存款 C.國外協定銀行往來 D.港澳及國外聯行往來

5.外匯貸款按融資方法及貸款性質不同，可分為現匯貸款、_______等。A.進出口押匯 B.票據貼現 C.銀團貸款 D.買方信貸

6.信用證項下出口結算主要包括______等環節。A.出口結匯 B.受理余通知 C.審單付款 D.審單議付

7.即期信用證項下國外審單付款有三種形式，主要有__ABC______ A.國外銀行主動借記我賬戶 B.授權國外議付行向我賬戶行索匯 C.國外審單后電報向我索匯 D.國外審單付款 8.信用證項下進口結算主要包括_____等環節。A.受理與通知 B.開立信用證

C.審單付款 D.審單議付

（五）業務題

假設中國銀行某支行發生下列經濟業務，做出每筆業務的會計分錄。

1.某游客持1000歐元，來行兌換人民幣，歐元現鈔買入價為EUR1＝RMB884.2 2.憑有關批文兌換給某出國人員1000歐元，收取人民幣。設歐元賣出價為：EUR1＝RMB894.50 3.按貸款合同向鞋帽進出口公司發放短期外匯貸款USD3000元，從“存放國外同業”賬戶，直接支付進口信用證項下的貨款。

4.向澳特公司發放臨時貸款HKD100000，轉入其“活期存款”港幣戶。

第八章 中央銀行業務

一、學習目標

1.了解中央銀行的基本職能和主要業務。

2.掌握貨幣發行機構的設置、發行會計核算的特點及貨幣發行、貨幣回籠和損傷票幣的核算。

二、重點難點

貨幣發行業務的賬戶、帳表設置及貨幣發行、貨幣回籠和損傷票幣的核算方法。

三、本章練習

（一）名詞解釋

發行基金 發行庫 業務庫 貨幣發行 貨幣回籠 損傷票幣

（二）簡答題

1.中央銀行的基本職能

2.貨幣發行機構的設置以及發行庫的任務 3.發行會計核算的特點

（三）判斷題

1.中央銀行的貨幣發行主要通過商業銀行向中央銀行提取現金業務實現的（）。2.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發行（）。3.發行基金的調撥必須按照上級庫簽發的調撥命令辦理（）。4.損傷票幣的銷毀必須由分行集中辦理（）。5.中央銀行總行設發行庫，分支機構設業務庫（）。

（四）單選題

1.下列______不屬于中央銀行的基本職能。

A.政府的銀行 B.銀行的銀行 C.貸款的銀行 D.發行的銀行 2._____是唯一的貨幣發行銀行。

A.中國工商銀行 B.中國農業銀行 C.中國銀行 D.中國人民銀行

3.下列_____業務既引起銀行資金的增減變動，又引起發行基金的增減變動。A.貨幣回籠 B.發行基金的保管 C.發行基金的調撥 D.損傷票幣的銷毀

4.貨幣發行業務采用的記賬方法是______ A.借貸記帳法單式記賬 B.借貸記帳法復式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復式記賬

（五）多選題

1.中央銀行的銀行業務主要包括再貼現和再貸款、______和貨幣發行業務。A.代理國庫業務 B.金銀、外匯儲備 C.證券買賣業務 D.集中存款準備金 2.下列______為發行庫專用科目。

A.“發行基金” B.“發行基金往來” C.“印制及銷毀票幣” D.總行重點庫發行基金

（六）業務題

假設人民銀行上海市分行發生下列經濟業務，分別做出本庫、總庫及相關發行庫的會計分錄。

1.收到鑄幣廠送來1元硬幣100000個，驗收入庫，根據入庫通知單記賬并電告總庫。2.接總庫調撥命令，從本分庫調撥發行基金200000元至總庫，辦妥調出手續，發行基金已出庫。

3.接總庫調撥命令，浙江分庫調撥發行基金300000元至本庫，辦妥調入手續發行基金已入庫。

4.收到印鈔廠送來100元面值紙幣50000張，20元面值紙幣100000張，驗收入庫，根據入庫通知單記賬，并電告總庫。

5.接總庫調撥命令，由總庫調來發行基金250000元，辦妥調入手續，發行基金驗收入庫。

第九章 固定資產、無形資產和長期待攤費用

一、學習目標

1.了解固定資產、無形資產和長期待攤費用的概念和分類。

2.掌握固定資產取得、增加、減少、折舊、減值、處置和盤虧的核算；無形資產取得和攤銷的核算以及長期待攤費用的核算。

二、重點難點

固定資產和無形資產的具體核算方法。

三、本章練習

（一）名詞解釋

固定資產 折舊 固定資產減值 無形資產 長期待攤費用

（二）簡答題

1.固定資產的種類

2.銀行從不同渠道取得的固定資產如何確定其入賬價值 3.固定資產折舊的計提范圍和方法 4.無形資產的特征和內容

5.無形資產攤銷年限確定的原則

（三）判斷題

1.投資者投入的固定資產，應按投資各方確認的價值入賬（）。2.應計折舊額是指應當計提的固定資產損耗的價值（）。3.銀行固定資產折舊應計入營業費用（）。

4.已計提減值準備的固定資產仍按照其帳面價值計提固定資產折舊額（）。5.固定資產在報廢清理時，如清理收入小于清理費用，其差額應列入“營業外支出”賬戶（）。

6.銀行購入不需要安裝的固定資產時應記入“在建工程”科目（）。7.無形資產的攤銷一般采用直線法（）。

8.銀行購置的無形資產應以實際支付的價款作為入帳價值（）。

（四）單選題

1.固定資產發生盤盈時，應根據____記入“固定資產”賬戶 A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

2.固定資產發生盤虧時，應根據______轉入“待處理財產損益”。A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

3.無形資產在____的情況下，攤銷期不應超過有效年限。A.合同規定了收益年限，但法律沒有規定有效年限的 B.合同沒有規定收益年限，但法律規定了有效年限的 C.合同規定了收益年限，法律也規定了有效年限的

D.合同沒有規定收益年限，但法律也沒有規定有效年限的 4.自行建造固定資產按______計價。

A.買價和運輸費 B.買價和安裝費 C.建造過程中的全部支出 D.評估價值 5.銀行接受捐贈的固定資產應記入_____科目。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤

（五）多選題

1.計提固定資產折舊的范圍有_______。

A.作為固定資產入賬的土地 B.當月增加的固定資產 C.當月減少的固定資產 D.大修理停用的固定資產 2.在固定資產報廢清理過程中會發生_______ A.清理費用 B.意外損失 C.變價收入 D.意外收益

3.在固定資產報廢清理核算中，其最終的損益列入“_______”賬戶。A.其他業務收入 B.其他業務支出 C.營業外收入 D.營業外支出 4.企業自行開發無形資產的成本包括_______。A.研究開發中發生的材料費 B.注冊費 C.研究開發人員的工資 D.聘請律師費 5.影響固定資產折舊的因素主要有______。

A.折舊的基數 B.預計凈殘值 C.使用年限 D.折舊方法 6.______折舊方法屬于加速折舊法。

A.年限平均法 B.年數總和法 C.工作量法 D.雙倍余額遞減法

（六）業務題

設某銀行發生下列經濟業務，做出每筆業務的會計分錄。

1．購進復印機一臺，買價10000元，增值稅額1700元，包裝費100元，運輸費150元，全部款項一并通過銀行存款支付。2.接受某公司投入房屋一間，已驗收使用。該房屋原價200000元，已提折舊100000元，經投資各方確認以96000元入賬。經審核無誤后予以入賬。

3.某日盤盈電腦一臺，同類電腦的市場價格為8000元，有6成新，予以入賬。4.上述盤盈的電腦經領導批準，予以核銷轉賬。5.以現金支付電腦小修理費200元。

6.簽發轉帳支票支付中央空調設備大修理費用9600元，分一年攤銷。

7.小汽車一輛，原價120000元，已提折舊50000元，現由于市價持續下跌，每臺可收回金額為45000元，計提其減值準備。

8.營業廳一間，原值250000元，已提折舊240000元，已提減值準備2000元，經批準報廢清理，并予以轉賬。

9.出售營業廳殘料變價收入11200元，存入本行存款戶。

10.盤虧點鈔機一臺，原始價值3600元，已提折舊2500元，已提減值準備300元。11.盤虧的舊點鈔機報經領導批準，予以核銷轉賬。12.自行研究開發一項專利獲得成功并申請專利權，以銀行存款支付專利注冊登記費27000元，律師費5000元。

13.某日將租入房屋改建為營業廳，以銀行存款支付某建筑公司改建費用120000元。

第十章 所有者權益

一、學習目標

1.了解所有者權益的性質和構成，了解現階段我國設立商業銀行對最低資本金的要求。

2.掌握實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算。

二、重點難點

實收資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算；不同途經獲得實收資本及資本公積入帳價值的確定；盈余公積的種類及提取比例；未分配利潤的形成過程。

三、本章練習

（一）名詞解釋

所有者權益 實收資本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤 注冊資本 股本 資本溢價

（二）簡答題

1.所有者權益與債權人權益在性質上的區別

2.投資者的投資方式及計價 3.資本公積金的形成來源 4.盈余公積金包括的內容

（三）判斷題

1.所有者權益投資者的投資收益與銀行經營的好壞密切相關，而債權人的投資收益與銀行經營好壞無關（）。

2.企業的實收資本又稱注冊資本，它是企業對外承擔經濟責任的限度（）。3.注冊資本可以一次或分次籌集，采取一次性籌集的，應在營業執照簽發之日起，在3個月內籌足（）。

4.優先股幣普通股有一定的優先權，因此獲得的利潤豐厚，投資風險也小（）。5.在我國，股票與債券一樣，可以按面值發行，也可以溢價發行或折價發行（）。6.銀行無論接受現金捐贈，還是接受實物捐贈，均應繳納所得稅，屆時應貸記“應交稅金”賬戶（）。

7.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉增銀行資本（）。8.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤均有一定的關系（）。

（四）單選題

1.投資者投入外幣，因匯率不同產生的折合差額應列入“_____”賬戶 A.財務費用 B.投資收益

C.資本公積 D.營業外收入或營業外支出

2.股份有限公司溢價發行股票時，其超過面值的溢價金額應列入“____”賬戶。A.股本——股本溢價 B.投資收益 C.營業外收入 D.資本公積

3.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊資本的______時，可以不再提取。A.25％ B.50％ C.75％ D.100％

4.銀行以法定盈余公積金轉增資本時，按規定保留的余額不應少于注冊資本的___。A．10％ B.15％ C.25％ D.50％

5.設有分支機構的全國性商業銀行注冊資本不得少于_____。A.5億元 B.8億元 C.10億元 D.20億元

（五）多選題

1.所有者權益與債權人權益在性質上的區別主要表現在______ A.參與銀行經營管理的權利不同 B.與銀行經營業績的聯系程度不同 C.對銀行資產的要求權在順序上不同 D.投資的期限不同 2.所有者權益包括實收資本、_______。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應付利潤 D.未分配利潤 3.投資者投資的方式主要有_______。

A.現金投資 B.固定資產投資 C.無形資產投資 D.非現金資產投資

4.資本公積金形成的來源有_______。

A.接受捐贈 B.資本溢價 C.外幣資本折算差額 D.撥款轉入 5.盈余公積金可以用于________ A．彌補虧損 B.轉增企業資本 C.職工集體福利 D.發放職工獎金 6.______可以轉作資本。

A.資本公積金 B.法定盈余公積金 C.法定公益金 D.未分配利潤

（六）業務題

設A銀行發生下列經濟業務，做出每筆業務的會計分錄。

1.B銀行投入房屋一幢，驗收使用，按投資各方確認的50000000元入賬。2.收到B銀行的轉帳支票250000000元，存入本行存款戶。

3.美國大通銀行投入管理專有技術，按投資各方確認的250000元入賬。

4.12月31日，本年實現利潤9800000元，按10％的比例提取發行盈余公積金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公積金。5.經批準將20000000元資本公積金，900000元法定盈余公積金和450000元任意盈余公積金轉增股本。

6．收到外商捐贈的2800美元，當日美元的人民幣匯率為8.25，增值稅率為33％。7.經批準以資本公積金1500000元轉增資本。

8.經批準用法定盈余公積金彌補以前虧損250000元。

第十一章 收入、成本、費用、稅金和利潤

一、學習目標

1.了解銀行收入、成本費用、稅金和利潤分配的含義及相互關系。2.掌握銀行收入、成本費用的構成及確認。利潤的構成及分配的原則。

二、重點難點

銀行收入、成本、費用的核算原則和核算方法；利潤的構成、核算及利潤分配的結轉。

三、本章練習

（一）名詞解釋

收益 收入 營業收入 營業外收入 投資收益 營業費用 稅金

（二）簡答題

1.收入的特點、內容、確認和計量 2.費用的特點、內容、確認和計量 3.利潤及其利潤總額的構成

（三）判斷題

1.收入由收益和利得兩部分構成（）。

2.費用按照經濟用途可分為營業成本、營業費用和營業外支出（）。

3.費用是通過所使用或所耗用的資產或發生的業務所耗用的勞務價值來計量的，其 19 計量標準是實際成本（）。

4.營業利潤是營業收入減去營業成本和營業費用后的差額（）

5.銀行以稅前利潤彌補5年以內的虧損，以稅后利潤彌補5年以上的虧損不必編制會計分錄（）。6.銀行年終決算后，“利潤分配——未分配利潤”賬戶的余額若在借方，表示未分配利潤；若在貸方，表示未彌補的虧損（）。7.終了，“本年利潤”賬戶結轉后沒有余額（）。

8.銀行實現的凈利潤先向投資者分配，剩余的利潤可提取盈余公積金（）。9.銀行的未分配利潤也是所有者權益的一部分（）。10.銀行計算營業稅的依據是利潤總額（）。

（四）單選題

1.銀行實現的利潤總額通過______科目核算 A.營業收入 B.利潤總額 C.本年利潤 D.利潤分配

2.終了，如果銀行全年虧損，結轉本年利潤時，應記入_____科目。A.本年利潤的借方 B.利潤分配的貸方 C.利潤分配的借方 D.營業收入的借方 3.____是銀行根據利潤總額計算繳納的稅金。A.營業稅 B.房產稅 C.城市維護建設稅 D.所得稅

4.銀行本期預提的利息收入應記入“______”科目。A.活期存款 B.應收利息

C.現金 D.存放中央銀行款項

5.銀行在經營外匯買賣業務中發生的收入應在“____”科目核算。A.匯兌收益 B.匯兌損失 C.營業外收入 D.其他營業收入

（五）多選題

1.銀行的收入由_______構成。

A.營業收入 B.投資收益 C.營業外收入 D.非營業收入 2.銀行收入確認和計量的條件是______。

A.為客戶提供的各種服務已經完成 B.與交易相關的經濟利益能夠流入企業 C.為客戶讓渡了資產使用權 D.收入的金額能夠可靠地計量 3.費用確認的原則有______.A.謹慎原則 B.權責發生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則 4.利潤總額由_______構成。

A.營業利潤 B.營業費用 C.營業稅金及附加 D.營業外收支凈額 5.營業外支出包括_______等。

A.固定資產盤虧 B.處置固定資產凈損失

C.計提的固定資產減值準備 D.罰款支出 6.下列屬于利息收入的是______ A.貸款利息 B.貼現利息

C.金融其往來收入 D.銀行的經費存款利息 7.下列屬于銀行營業成本的是_______。

A.利息支出 B.固定資產折舊 C.手續費支出 D.職工工資 8.______屬于營業費用。

A.招待費 B.差旅費 C.匯兌損失 D.房產稅 9.下列_____屬于營業外收入。

A.固定資產盤盈收入 B.無形資產使用權轉讓收入 C.處置抵債資產凈收益 D.出納長款收入

10．商業銀行的利潤分配應在_____相關者之間進行分配。A.國家 B.商業銀行 C.中國人民銀行 D.投資者

（六）業務題

設工商銀行某銀行發生下列業務，做出每筆業務的會計分錄。

1.結息日，計算活期儲蓄存款利息支出356000元，辦理轉帳手續。

2.收到財政部繳來代理發行國債手續費收入50000元轉帳支票，存入人民銀行存款戶。

3.中央銀行轉來繳存一般性存款利息76000元。

4.收到咨詢服務收入25000元轉帳支票一張，存入人民銀行存款戶。5.支付農業銀行存款利息98000元，辦理轉帳手續。

6.年末貸款余額5166000元，按1％計提貸款呆帳準備金。7.現金出納長款1000元，經報批作銷賬處理，辦理轉賬手續。8.12月20日計算定期儲蓄存款利息89000元，辦理預提手續。9.收入借給建設銀行的貸款利息收入16000元。10.支付業務招待費35000元、宣傳費50000元。

11應付房產稅6000元、土地使用稅5000元、印花稅2000元。12.結息日，計收貸款利息4560000元，預提貸款利息1500000元。13.向開戶單位收入票據業務手續費350000元

14.年終，將“本年利潤”賬戶貸方余額164000元結轉“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

模擬試題

（一）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.記帳憑證 2.銀行匯票 3.貨幣發行

4.貸款呆帳準備 5.代理行往來

二、判斷題（每小題1分，共10分）1.現金付出業務必須“先付款，后記賬”，以防止差錯，保證帳款一致（）。2.活期存款的計息形式有計息余額表計息和明細賬頁上計息兩種（）。3.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應作為利息收入入賬（）。4.填明“現金“字樣的銀行本票不得背書轉讓（）。

5.銀行對簽發的空頭支票應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款（）。

6.每一個參加同城票據清算的銀行既是提出行又是提回行（）。7.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發行（）。8.投資者投入的固定資產，應按投資各方確認的價值入賬（）。9.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉增資本（）

10.營業利潤是營業收入減去營業成本和營業費用后的差額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.負債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別為______。A.增加、減少、借方 B.減少、增加、貸方 C.減少、增加、借方 D.增加、減少、貸方

2.存款人辦理日常轉賬結算和現金收入的主要賬戶是______。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時存款戶

3.固定資產抵押貸款的期限最長不得超過______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

4.提示付款期限自出票日起2個月的票據是______。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業匯票

5.下列______業務既引起銀行資金的增減變動，又引起發行基金的增減變動。A.貨幣回籠 B.發行基金的保管 C.發行基金的調撥 D.損傷票幣的銷毀

6.固定資產發生盤盈時，應根據______記入“固定資產“賬戶。A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

7.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊資本的______時，可以不再提取。A.25％ B.50％

C.75％ D.100％

8.終了，如果銀行全年虧損，結轉本年利潤時，應記入______科目。A.本年利潤的借方 B.利潤分配的貸方 C.利潤分配的借方 D.營業收入的借方 9.“外匯買賣“科目的性質是______。A.資產類 B.負債類 C.資產負債共同類 D.損益類 10.受結算起點限制的結算方式是______。A.信用卡結算 B.匯兌結算 C.托收承付結算 D.委托收款結算

四、多選題（每小題1分，共10分）

1.采用借貸記帳法時，賬戶的貸方登記________。A.資產的減少 B.費用的減少

C.收入的增加 D.負債和所有者權益的增加 2.同城結算可使用的票據有_________。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業匯票

3.商業銀行與中央銀行往來的主要業務有___________和再貼現等。A.繳存財政性存款 B.繳存一般存款 C.向中央銀行借款 D.提取或解交現金

4.國外代理行往來有多種類型，主要包括_________。A.存放國外同業 B.國外同業存款

C.國外協定銀行往來 D.港澳及國外聯行往來 5.利潤總額由_________構成。

A.營業利潤 B.營業費用

C.營業稅金及附加 D.營業外收支凈額 6.異地跨系統轉匯的方式有_________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直 7.信用證項下出口結算主要包括_________。A.出口結匯 B.受理與通知 C.審單付款 D.審單議付 8.計提固定資產折舊的范圍有___________。

A.作為固定資產入賬的土地 B.當月增加的固定資產 C.當月減少的固定資產 D.大修理停用的固定資產 9.所有者權益包括______-。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應付股利 D.未分配利潤 10.銀行的收入由________組成。

A.營業收入 B.投資收益 C.營業外收入 D.非營業收入

五、簡答題（每小題5分，共25分）1.簡述會計憑證的基本要素 2.比較票據貼現與貸款的區別 3.簡述支付結算應遵循的原則 4.簡述外匯分帳制的主要內容

5.簡述所有者權益與債權人權益的不同

六、業務題（每小題2分，共20分）

假設工商銀行某支行發生下列經濟業務，做出每筆業務的會計分錄。

1.收到開戶單位光明商廈簽發的轉帳支票一張，金額110000元，要求轉存一年期的定期存款，審核無誤后，予以轉賬。

2.長豐工廠一筆一年期的抵押貸款90000元已經到期，但無款歸還，轉入逾期。3.收到華興公司繳來委托收款的進賬單和在本行開戶的泰富商場簽發的轉賬支票各一份，金額75000元，經審無誤后，予以入賬。4.收到光華公司繳來銀行本票申請書，申請簽發銀行本票42000元，經審核無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發本票。

5.收到工商銀行異地某支行寄來聯行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收帳通知各一張，匯票金額66000元，實際結算金額為63500元，多余金額為2500元，將多余金額退回本行開戶的新興商廈，予以入賬。

6.收到王鋒先生交來現金8020元，其中，8000元為交存信用卡備用金，20元為手續費。審查無誤后，發給信用卡，予以轉賬。

7.向當地人民銀行借入一年期貸款1000000元，辦理轉帳。

8.接受長江公司投入房屋一間，已驗收使用。該房屋原價200000元，已提折舊100000元，經各方確認以96000元入賬。

9.某客戶持1000美元，要求兌換人民幣。設美元鈔買價為USD100＝RMB810.10.年終，將“本年利潤”貸方余額120000元結轉“利潤分配—未分配利潤”賬戶。

七、計算題（共10分）

1月15日，工商銀行某支行收到開戶單位新興公司交來貼現憑證和銀行承兌匯票各一份，金額為120000元，匯票到期日為4月15日，月貼現率為3‰，經審查無誤后，當即辦理貼現。要求：（1）計算貼現利息和實付貼現額。

（2）做出貼現時的會計分錄。

模擬試題

（二）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.借貸記賬法 2.票據貼現 3.商業匯票

4.金融機構往來 5.貨幣回籠

二、判斷題（每小題1分，共10分）

1.會計科目是賬戶的名稱，賬戶是按會計科目設置的（）。2.活期存款通常采用定期對帳的形式（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.抵押貸款若逾期一個月以上，借款單位仍無法償還貸款，經催收無效，銀行有權依法處理抵押品（）。

5.銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票行退交持票人（）。6.信用卡備用金存款的利息，按人民銀行規定的活期存款利率及計息辦法計算（）7.商業銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉賬，不得直接拆借（）。8.以計提減值準備的固定資產仍按照其賬面價值計提固定資產折舊額（）。9.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤均有一定的關系（）。10.終了，“本年利潤”賬戶結轉之后沒有余額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.設置借貸方發生額、余額和積數四欄金額，適用于在帳頁上加計計息積數的賬戶是______。

A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

2.銀行承兌匯票到期出票人不能足額付款，其不足款項應記入“_____”科目。A.短期貸款 B.其他應收款 C.逾期貸款 D.營業外支出 3.銀行匯票的付款人為____。

A.匯票申請人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人 4.財政性存款的繳存比例是_____。

A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的應計利息應記入______賬戶。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融企業往來支出 D.金融企業往來收入 6.目前我國外匯貸款的主要幣別是_____。A.港元 B.美元 C.英鎊 D.日元 7.貨幣發行業務采用的記帳方法是________。

A.借貸記賬法單式記賬 B.借貸記賬法復式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復式記賬

8.固定資產發生盤虧時，應根據____轉入“待處理財產損溢”賬戶。A.原始價值 B.賬面價值 C.凈值 D.市場價格 9.銀行接受捐贈的無形資產應記入______科目。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤 10.商業銀行實現的利潤總額通過_____科目核算。A.營業收入 B.利潤總額 C.本年利潤 D.利潤分配

四、多選題（每小題1分，共10分）1.下列屬于基本憑證的是______。

A.轉賬借方憑證 B.現金收入憑證 C.貸款憑證 D.特種轉賬借方憑證 2.單位定期存款期限為__ ___的，應按季度計提利息。A.三個月 B.半年 C.一年 D.三年

3．票據貼現業務與 一般貸款業務相比，其不同點為_______ A.貸款的對象不同 B.計收利息的時間不同 C.可以提前收回資金 D.體現的信用關系不同 4.下列_____情況下銀行應退票。

A.出票人簽發空頭支票 B.簽章與預留銀行簽章不符的支票 C.支付密碼錯誤的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以結算現金。

A.銀行匯票 B.商業匯票 C.匯兌 D.委托收款 6.可以背書轉讓的票據有_______。

A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業匯票

7.若同城票據交換報單為應付差額，其帳務處理為__ _____。A.貸記活期存款 B.借記存放中央銀行款項 C.借記活期存款 D.貸記存放中央銀行款項 8.信用證項下進口結算主要包括___ __等環節。A.受理與通知 B.開理信用證 C.審單付款 D.審單議付 9.下列_____為發行庫專用科目。

A.“發行基金” B.“發行基金往來”

C.“印制及銷毀票幣” D.“總行重點庫發行基金” 10.費用確認的原則有____。

A.謹慎原則 B.權責發生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則

五、簡答題（每小題5分，共25分）

1.簡述銀行會計憑證的填制要求和傳遞應遵循的原則41 2.簡述貸款被確認為呆帳的條件109 3.簡述銀行匯票結算的主要程序129－132 4.簡述國外代理行往來的主要類型245 5.簡述無形資產的特征和內容321

六、業務題（每小題2分，共20分）

假設工商銀行某支行發生下列經濟業務，做出每筆業務的會計分錄。

1.收到開戶單位光明商廈送來的交款單和解交的現金129800元，清點無誤后，予以入賬。

2.開戶單位新興百貨申請流動資金貸款200000元，經信貸部門審查同意發放，轉入該公司存款賬戶。

3.收到春江公司交來銀行匯票申請書一份，申請簽發銀行匯票80000元，經審查無誤，款項從其賬戶收入，當即簽發銀行匯票。

4．收到本行開戶的華興公司交來的進賬單和由工商銀行異地某支行簽發的銀行匯票各一份，匯票出票金額75000元，實際結算金額為72000元，審核無誤后入賬。5.歸還以前向人民銀行所借臨時借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。6.某客戶經批準出國定居，憑有關文件來本行兌換1000美元現金，收入人民幣。設匯賣價為USD1＝RMB8.25 7.有不需用復印機一臺，原值10800元，已提折舊4800元，已提減值準備1000元，經批準決定出售，予以轉賬。8.攤銷本期無形資產價值35000元。

9.中央銀行轉來繳存一般性存款利息76000元

10.按照有關規定，從稅后利潤中提取法定盈余公積金350000元。

七、計算題（共10分）

假設工商銀行某支行2005年12月31日，各有關賬戶余額為：短期貸款1500000元、長期貸款1200000元、抵押貸款1900000元，貼現300000元，呆帳準備率為1％，貸款呆帳準備賬戶為貸方余額額87000元。

要求：（1）計算本年應計提的貸款呆帳準備。

（2）做出計提貸款呆帳準備時的會計分錄。

第一章練習答案

一、名詞解釋

會計P1 會計核算方法P6 真實性原則P13 權責發生制P15 收益性支出P16 資本性支出P16

二、簡答題

1.什么是會計方法？有哪些會計方法？P6 2.簡述銀行會計的特點P8 3.簡述會計原則包括的主要內容P13

三、單選題

1.B 2.D 3.A 4.D 5.C

四、多選題

1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD

第二章練習答案

一、名詞解釋

會計要素P18 會計科目P24 復式記賬P29 借貸記帳法 P30 會計憑證P35 原始憑證P36 記帳憑證P36 科目日結單P49

二、簡答題

1.會計要素包括的主要內容P18 2.借貸記賬法的賬戶結構和特點P28、P30 3.會計憑證的基本要素、種類、填制要求和傳遞原則P41－43 4.錯帳更正的主要方法P52

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√

四、單選題

1.C 2.B 3.B 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD

第三章練習答案

一、名詞解釋

存款P64 基本存款戶P66 一般存款戶P67 單位定期存款P74 儲蓄存款P76

二、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

三、簡答題

1.簡述存款的種類P65 2.簡述存款業務的核算要求P65 3.簡述單位活期存款賬戶的種類P66 28

四、單選題

1.C 2.B 3.A 4.D

五、多選題

1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD

六、業務題

1.借：現金 80000 貸：活期存款——新興百貨公司 80000 2.借：活期存款——紅星乳品廠 20000 貸：現金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 應付利息 500 利息支出 400 貸：活期存款——通信公司 50900 4.借：現金 9000 貸：活期儲蓄存款——張先生 9000 5.借：定期儲蓄存款——王小姐 18000 應付利息 285.12 貸：現金 18285.12 代扣利息稅：

借：應付利息 71.28 貸：應交稅金 71.28

第四章練習答案

一、名詞解釋

信用貸款P96 擔保貸款 P96 抵押貸款P96 逾期貸款P101 款呆帳準備P108 壞帳P110

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√

三、簡答題

1.貸款業務的核算要求P96 2.銀行處理抵押品的方法P103 3.票據貼現與貸款的異同P106 4.貸款被確認為呆帳的條件P109 5.商業匯票持票人向銀行辦理貼現應具備的條件P106

四、單選題

1.D 2.A 3.A 4.B

五、多選題

1.ABD 2.BCD 3.ABCD

六、業務題

票據貼現P105 貸29 1.借：短期貸款——新興百貨公司 200000 貸：活期存款——新興百貨公司 200000 2.借：逾期貸款——紅星機械廠 600000 貸：中長期貸款——紅星機械廠 600000 3.借：活期存款——塑料廠 51375 貸：短期貸款——塑料廠 50000 利息收入 1375 4.借：抵押貸款——制藥廠 300000 貸：活期存款——制藥廠 30000 5.借：現金 133600 貸款呆帳準備 1400 貸：逾期貸款——中海工廠 135000 核銷未收回的利息：

借：壞帳準備 2200 貸：應收利息——中海工廠 2200 6.借：聯行來帳 120000 貸：貼現 120000

七、計算題

1.貼現利息＝300000×5×6‰＝9000元

實付貼現額＝300000－9000＝291000元

會計分錄：

借：貼現——蘭新公司 300000 貸：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有價值品——銀行承兌匯票

2.應計提的貸款呆帳準備＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元

由于“貸款呆帳準備“賬戶余額為242000元，所以本實際應計提的貸款呆帳準備為：246000－242000＝4000元

會計分錄：

借：營業費用——計提的貸款呆帳準備 4000 貸：貸款呆帳準備 4000 3.應計提的壞帳準備＝192000×3％＝5760元 由于“壞帳準備“賬戶貸方余額為2460元，因此，本實際應計提的壞帳準備為： 5760－2460＝3300元

會計分錄：

借：營業費用——計提的壞帳準備 3300 貸：壞帳準備 3300

第五章練習答案

一、名詞解釋

銀行本票P124 支票P119 銀行匯票P128 商業匯票P133 匯兌P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√

三、簡答題

1.支付結算的原則、紀律和責任P117 2.支票結算的主要規定和核算程序P119 3.銀行本票結算的主要規定和核算程序P124 4.銀行匯票結算的主要規定和核算程序P128 5.商業匯票結算的主要規定和核算程序P133 6.匯兌結算的主要規定和核算程序P138 7.信用卡結算的主要規定和核算程序P145 8托收承付和委托收款結算的主要規定和核算程序P148－156

四、單選題

1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C

五、多選題

1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD

六、業務題

1.借：存放中央銀行款項 80000 貸：活期存款——汽車廠 80000 2.借：活期存款——塑料廠 70000 貸：活期存款——制藥廠 70000 3 借：活期存款——服裝廠 90000 貸：現金 90000 4.借：現金 40000 貸：匯出匯款 40000 5． 借：清算資金往來（或聯行往帳）195000 貸：活期存款——新興百貨 195000 6.借：活期存款——汽車廠 900000 貸：匯出匯款 900000 7.借：匯出匯款 150000 貸：清算資金往來（或聯行來帳）150000 8.借：清算資金往來（或聯行往帳）65000 貸：活期存款——油漆廠 65000 9.借：存放中央銀行款項 76000 貸：活期存款——服裝廠 76000 10.借：活期存款——汽車廠 250 貸：手續費收入 250 31 收入：銀行承兌匯票 500000 11.借：活期存款——制藥廠 30000 貸：應解匯款 30000 12.借：應解匯款 95000 貸：清算資金往來（或聯行往帳）95000 13.借：清算資金往來（或聯行往帳）66000 貸：活期存款——油漆廠 66000 14.借：活期存款——汽車廠 550000 貸：存放中央銀行款項 550000 15.借：現金 10000 貸：應解匯款 10000 借：應解匯款 10000 貸：清算資金往來（或聯行往帳）10000 16.借：清算資金往來 90000 貸：活期存款 90000 17.借：應解匯款——黃江 20000 貸：現金 20000 18.借：活期存款——服裝廠 95000 貸：清算資金往來（或聯行往帳）95000 19.退回委托收款憑證

20.借：活期存款——通信公司 90675 貸：清算資金往來（或聯行往帳）90675

第六章練習答案

一、名詞解釋

金融機構往來P208 繳存存款P208 同城票據交換清算P214 業銀行往來P222 同業拆借P227

二、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√

三、簡答題

1.簡述繳存存款的范圍和比例P208－209 2.簡述同城票據交換清算的基本做法P214 3.簡述向中央銀行借款的種類P219 4.簡述商業銀行跨系統轉匯的主要方式P223

四、單選題

1.D 2.D 3.B 4.A 5.A

五、多選題

1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD

六、業務題

1.借：現金 1000000 再貼現P221 商32 貸：存放中央銀行款項 1000000 2.借：存放中央銀行款項 1500000 貸：向中央銀行借款 1500000 3.借：向中央銀行借款 2000000 金融企業往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項 2036000 4.借：存放中央銀行款項 494200 金融企業往來支出 5800 貸：向中央銀行借款－再貼現 500000 5.借：同業拆入 1000000 金融企業往來支出 20000 貸：存放中央銀行款項 1020000 6.借：存放中央銀行款項 500000 貸：同業拆入 500000

七、計算題

（1）財政性存款：1070000×100％－930000＝140000元（調增）

一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元（調減）

會計分錄：

（2）會計分錄 工商銀行：

借：繳存中央銀行財政性存款 140000 貸：存放中央銀行款項 140000 借：存放中央銀行款項 73000 貸：繳存中央銀行一般性存款 73000 人民銀行：

借：工商銀行存款 140000 貸：工商銀行繳來財政性存款 140000 借：工商銀行繳來一般性存款 73000 貸：工商銀行存款 73000

第七章練習答案

一、名詞解釋

匯率 P234 外匯分帳制P235 外匯買賣P237 全國聯行外匯往來P243 代理行往來P244 港澳及國外聯行往來P244 進口押匯P257 出口押匯P258

二、簡答題

1.簡述匯率的種類P234 2.簡述外匯分帳制的主要內容P235 3.國外代理行往來的主要類型P244 4.外匯存種的類款P247－252 5.簡述進出口業務種信用證結算方式的主要環節P262 33

三、單選題

1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B

四、多選題

1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC

五、業務題

1.借：現金 EUR1000 貸：外匯買賣 EUR1000 借：外匯買賣 RMB8842 貸：現金 RMB8842 2.借：現金 RMB94500 貸：外匯買賣 RMB94500 借：外匯買賣 EUR1000 貸：現金 EUR1000 3.借：短期外匯貸款 USD3000 貸：存放國外同業 USD3000 4.借：短期外匯貸款 HKD100000 貸：外匯活期存款 HKD100000

第八章練習答案

一、名詞解釋

發行基金P282 發行庫P282 業務庫P287 貨幣發行P287 傷票幣P292

二、簡答題

1.中央銀行的基本職能P280 2.貨幣發行機構的設置及發行庫的任務P282 3.發行會計和算的特點P283

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×

四、單選題

1.C 2.D 3.A 4.C

五、多選題

1.ABCD 2.ACD

六、業務題

1.本庫：收：發行基金——本庫戶 100000 總庫：收：發行基金——總行上海重點庫戶100000 收：印制及銷毀票幣——1元幣 100000 2.本庫：付：發行基金——本庫戶 200000 總庫：收：發行基金——總庫戶 200000 付：發行基金——上海調出戶 200000 3.本庫：收：發行基金——本庫戶 300000 貨幣回籠 P287 損34 總庫：收：發行基金——上海調入庫 300000 付：發行基金——浙江調出庫 300000 浙江分庫（調出庫）：付：發行基金——本庫戶 300000 4.本庫：收：發行基金——本庫戶 700000 總庫：收：發行基金——總行商行重點庫戶 700000 收：印制及銷毀票幣——100元券 500000 收：印制及銷毀票幣——20元券 200000 5.本庫：收：發行基金——本庫戶 250000 總庫：收：發行基金——上海調入庫 250000 付：發行基金——本庫戶 250000

第九章練習答案

一、名詞解釋

固定資產P307 折舊P313 固定資產減值P317 無形資產P321 長期待攤費用P326

二、簡答題

1.固定資產的種類P307 2.銀行從不同渠道取得的固定資產如何確認其入賬價值P308 3.固定資產計提折舊的范圍和方法P313 4.無形資產的特征和內容P321 5.無形資產攤銷年限確定的原則P323

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√

四、單選題

1.D 2.C 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD

六、業務題

1.借：固定資產 11950 貸：銀行存款 11950 2.借：固定資產 96000 貸：實收資本 96000 3.借：固定資產 4800 貸：待處理財產損益 4800 4.借：待處理財產損益 4800 貸：營業外收入 4800 5.借：營業費用 200 貸：現金 200 6.借：待攤費用 9600 貸：銀行存款 9600 7.借：營業外支出 25000 35 貸：固定資產減值準備 25000 8.借：固定資產清理 8000 累計折舊 240000 固定資產減值準備 2000 貸：固定資產 250000 9.借：銀行存款 11200 貸：固定資產清理 11200 10.借：待處理財產損益 800 累計折舊 2500 固定資產減值準備 300 貸：固定資產 3600 11.借：營業外支出 800 貸：待處理財產損益 800 12.借：無形資產 32000 貸：銀行存款 32000 13.借：長期待攤費用 120000 貸：銀行存款 12000

第十章練習答案

一、名詞解釋

所有者權益P351 實收資本P352 資本公積金P358 利潤P364 注冊資本P352 股本P355 資本溢價P358

二、簡答題

1．所有者權益與債權人權益在性質上的區別P351 2.投資者的投資方式及計價P353 3.資本公積金的形成來源P358 4.盈余公積金包括的內容P362

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.四、單選題

1.C 2.D 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB

六、業務題

1.借：固定資產 50000000 貸：實收資本 50000000 2.借：銀行存款 250000000 貸：實收資本 250000000 3.借：無形資產 250000 貸：實收資本 250000 盈余公積金P362 未分配36 4.借：利潤分配 2254000 貸：盈余公積——法定盈余公積金 980000 盈余公積——法定公益金 784000 盈余公積——任意盈余公積金 490000 5.借：資本公積 20000000 盈余公積——法定盈余公積金 900000 盈余公積——任意盈余公積金 450000 貸：股本 21350000 6.借：銀行存款——美元戶 23100 貸：資本公積 15477 應交稅金 7623 7.借：資本公積 1500000 貸：實收資本 150000 8.借：盈余公積——法定盈余公積金 250000 貸：利潤分配 250000

第十一章練習答案

一、名詞解釋

收益 收入 營業收入 營業外收入 投資收益 營業費用

二、簡答題

1.收入的特點、內容、確認和計量 2.費用的特點、內容、確認和計量 3.利潤及其利潤總額的構成三、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√

四、單選題

1.C 2.C 3.D 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD

六、業務題

1.借：利息支出 356000 貸：活期儲蓄存款 356000 2 借：存放中央銀行款項 50000 貸：手續費收入 50000 3.借：存放中央銀行款項 76000 貸：金融企業往來收入 76000 4.借：存放中央銀行款項 25000 貸：其他營業收入 25000 5.借：金融企業往來支出 98000 貸：存放中央銀行款項 98000 稅金 × 37

10.6.借：營業費用 516600 貸：貸款呆帳準備 516600 7.借：其他應付款 1000 貸：營業外收入 1000 8.借：利息支出 89000 貸：應收利息 89000 9.借：存放中央銀行款項 16000 貸：金融企業往來收入 16000 10.借：營業費用 85000 貸：銀行存款 85000 11.借：營業費用 13000 貸：應交稅金——房產稅 6000 ——土地使用稅 5000 ——印花稅 2000 12.借：活期存款 4560000 貸：利息收入 4560000 借：應收利息 1500000 貸：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 貸：手續費收入 350000 14.借：本年利潤 264000 貸：利潤分配——未分配利潤 264000

模擬試題

（一）答案

一、名詞解釋 1.記帳憑證P36 2.銀行匯票P128 3.金融機構往來P208 4.貸款呆帳準備P108 5.代理行往來P244

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C

四、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD

五、簡答題

1.簡述會計憑證的基本要素P41 2.比較票據貼現與貸款的區別P106 3.簡述支付結算應遵循的原則P117 38 4.簡述外匯分帳制的主要內容P236 5.簡述所有者權益與債權人權益的不同P351

六、業務題

1.借：活期存款——光明商廈 110000 貸：定期存款——光明商廈 110000 2.借：逾期貸款——長豐工廠 90000 貸：抵押貸款——長豐工廠 90000 3.借：活期存款——華興公司 75000 貸：活期存款——泰富商場 75000 4.借：活期存款——光華公司 42000 貸：開出本票 42000 5.借：匯出匯款 66000 貸：聯行來帳 63500 貸：活期存款——新興商廈 2500 6.借：現金 8020 貸：信用卡存款 8000 貸：手續費收入 20 7.借：存放中央銀行款項 1000000 貸：向中央銀行借款 1000000 8.借：固定資產 96000 貸：實收資本 96000 9.借：現金 USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 RMB8100 貸：現金 RMB8100 10．借：本年利潤 120000 貸：利潤分配——未分配利潤 12000

七、計算題

（1）貼現利息＝120000×3×3‰＝1080元

實付貼現額＝120000－1080＝118920元（2）借：貼現 120000 貸：活期存款——新興公司 118920 貸：利息收入——貼現利息 1080

模擬試題

（二）答案

一、名詞解釋 1.借貸記賬法P30 2.票據貼現P105 3.商業匯票P133 4.金融機構往來208 39 5.貨幣回籠P287

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C

四、多選題

1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD

五、簡答題

1.簡述銀行會計憑證的填制要求及傳遞應遵循的原則P41 2.簡述貸款被確認為呆帳的條件P109 3.簡述銀行匯票結算的主要程序P129－132 4.簡述國外代理行往來的主要類型P245 5.簡述無形資產的特征和內容P321

六、業務題

1.借：現金 129800 貸：活期存款－光明商廈 129800 2.借：短期貸款 200000 貸：活期存款－新興百貨 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 貸：匯出匯款 80000 4.借：聯行往帳 75000 貸：活期存款－華興公司 75000 5.借：向中央銀行借款 2000000 借：金融企業往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項 2036000 6.借：現金 RMB8250 貸：外匯買賣 RMB8250 借：外匯買賣 USD1000 貸：現金 USD1000 7.借：固定資產清理 5000 借：累計折舊 4800 借：固定資產減值準備 1000 貸：固定資產 10800 8.借：營業費用 35000 貸：無形資產 35000 9.借：存放中央銀行款項 76000 貸：金融企業往來收入 76000 10.借：利潤分配－提取法定盈余公積金 350000 貸：盈余公積－法定盈余公積金 350000

七、計算題

（1）本年應計提貸款呆帳準備金為：

87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元

（2）會計分錄：

借：營業費用——計提的貸款呆帳準備 12000 貸：貸款呆帳準備 12000