第一篇：銀行會計

現代遠程教育

課 程 學習指 導 書

作者：芮玉巧 2006 年11月

《銀行會計》 第一章

總論

一、學習目標

1.理解會計的含義、職能、目標以及會計的方法。

2.熟練掌握銀行會計的概念、研究對象、特點以及銀行會計工作的組織。3.了解并掌握會計核算的基本原則。

二、重點和要點

銀行會計的概念、研究對象以及會計核算的基本原則。

三、本章練習

（一）名詞解釋：

會計 會計核算方法 真實性原則 權責發(fā)生制 收益性支出 資本性支出

（二）簡答題

1.什么是會計方法？會計方法有哪些？ 2.簡述銀行會計的特點 3.簡述會計原則包括的內容

（三）單選題

1.會計是一種_______。

A．經濟活動 B.經濟管理活動

C.經濟監(jiān)督活動 D.經濟核算和經濟監(jiān)督活動 2._____是在會計的兩大基本職能的基礎上發(fā)展起來的。

A.會計核算職能 B.會計監(jiān)督職能 C.參與經濟預測職能 D.參與經濟決策職能 3.____是會計核算方法的基礎環(huán)節(jié)。

A.設置賬戶 B.填制和審核會計憑證 C.登記帳簿 D.復式記賬

4.會計主題是指從事經濟活動，并對其進行會計核算的______。A.企業(yè) B.單位 C.特定企業(yè) D.特定單位

5._____是指各項資產應當按其取得或購建時發(fā)生的實際成本計價。A.真實性原則 B.可比性原則 C.歷史成本原則 D.一貫性原則

（四）多選題

1.會計核算職能是指運用貨幣形式，通過對經濟活動進行記錄______和報告，將經濟活動的內容轉換成會計信息的功能。A.確認 B.審核 C.計量 D.匯總

2.______是會計核算方法體系的主要環(huán)節(jié)。A.復式記賬 B.登記帳簿

C.編制財務會計報告 D.填制和審核會計憑證 3.銀行會計的特點有________。

A.會計核算與業(yè)務活動的融合性 B.具有廣泛的社會性

C.會計處理的及時性 D.內部管理機制嚴密化 4.柜面勞動組織有______。

A.柜員制 B.營業(yè)專柜制

C.柜員與會計結合制 D.柜員與操作員結合制

第二章 銀行會計的基礎知識

一、學習目標

1.理解會計要素的概念；資產負債表和利潤表的構成要素；會計等式。

2.熟練掌握銀行會計科目的設置；借貸記賬法的賬戶結構和記賬原理；銀行會計憑證的種類和基本要素；銀行會計帳簿的種類及處理程序；記帳規(guī)則及錯帳更正方法。

3.能運用會計學的基本原理記錄和反映銀行所發(fā)生的經濟業(yè)務。

二、重點和難點

銀行會計科目的分類；借貸記賬法的賬戶結構和記帳原理；銀行會計憑證的基本要素；會計帳薄的種類。

三、本章練習

（一）名詞解釋：

會計要素 會計科目 復式記賬 借貸記賬法 會計憑證 原始憑證 記帳憑證 科目日結單

（二）簡答題

1.會計要素包括的內容。

2.借貸記帳法的賬戶結構和特點

3.會計憑證的種類、基本要素、填制要求和傳遞原則 4.錯帳更正的主要方法

（三）判斷題

1.表外科目反映的業(yè)務也會引起銀行資產負債的增減變化（）。2.“利潤＝收入－費用”這一會計等式是編制利潤表的理論依據（）。3.銀行的利潤主要有營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤（）。4.會計科目是賬戶的名稱，賬戶是按照會計科目設置的（）。

5.基本記帳憑證是指銀行根據原始憑證或業(yè)務事實自行編制的記帳憑證（）。6.現金付出業(yè)務必須“先付款，后記賬”以保護銀行資金的安全（）。7.現金收入業(yè)務必須“先收款，后記賬”，以防止差錯，保證帳款一致（）。

（四）單選題

1．下列項目中構成利潤表的會計要素是_______ A.資產 B.所有者權益 C.費用 D.無形資產

2._____的等式是復式記賬和編制資產負債表的理論依據。A.資產＝權益 B.資產＝負債＋所有者權益 C.收入－費用＝利潤 D.資產－負債＝所有者權益 3.負債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別是______。

A.增加、減少、借方 B.減少、增加 貸方 C.減少增加、借方 D.增加、減少、貸方

4.設置借方、貸方、余額和積數四欄金額，適用于在帳頁上加計計息積數的賬戶是_____。

A.甲種賬 B.乙種賬 C.丙種賬 D.丁種賬

5.在借貸記帳法中，哪方登記增加數，哪方登記減少數，取決于_______。A.賬戶性質 B.記帳方法

C.記賬規(guī)律 D.賬戶性質和記賬方法

（五）多選題

1.銀行業(yè)會計科目按照其反映的經濟內容可以分為資產類、負債類、所有者權益類、______。

A.損益類 B.收入類

C.費用類 D.資產負債共同類 2.采用借貸記賬法時，賬戶的貸方登記_________。A.資產的減少 B.費用的減少

C.收入的增加 D.負債和所有者權益的增加 3.特定憑證按使用的范圍不同分類，可分為___________。A.特定記賬憑證 B.現金收付憑證 C.轉賬憑證 D.基本記賬憑證 4.下列說法正確的有______。

A.現金收入憑證，必須“先記賬、后收款” B.B.現金付出憑證，必須“先記賬、后付款”

C.轉賬業(yè)務憑證，先記付款單位賬，后記收款單位賬 D.轉賬業(yè)務憑證，先記收款單位賬，后記付款單位賬

5.記賬憑證的填制，除要求經紀業(yè)務必須記錄正確外，還要求______。A.會計科目必須正確運用 B.附件數量必須完整 C.必須連續(xù)編號 D.內容必須填寫完整

第三章 存款業(yè)務

一、學習目標

1.理解存款的含義、存款的種類和存款業(yè)務的核算要求。2．熟練掌握企業(yè)活期存款和定期存款的核算程序以及利息的計算方法；掌握個人儲蓄存款中活期存款的核算方法及利息計算方法。

二、重點難點

單位活期存款和定期存款的核算程序及利息計算方法；個人儲蓄存款的核算程序及利息計算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

存款 基本存款賬戶 一般存款賬戶 單位定期存款 儲蓄存款

（二）判斷題

1.單位存款按繳存范圍不同，可分為財政性存款和企業(yè)存款（）。2.活期存款的計息形式有計息余額表計息和明細賬頁上計息兩種（）。

3.存款單位不能從定期存款賬戶支取現金，也不能用于結算，只能將其轉入活期存款賬戶，或用于轉存續(xù)期（）。4.單位定期存款起存點為10000元，整存整取定期儲蓄存款的起存點為50元（）。5.利息稅由銀行代扣代繳（）。

（三）簡答題

1.簡述存款的種類

2.簡述存款業(yè)務的核算要求 3.簡述單位活期存款賬戶的種類

（四）單選題

1.存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的主要賬戶是____。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時存款戶

2.活期存款采用在明細賬頁上計息形式時，應采用____ A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

3.儲戶在存款時約定存款期限，一次存入一定數額的本金，到期一次支取本息的儲蓄存款是_____。

A.整存整取定期儲蓄存款 B.存本取息定期儲蓄存款 C.零存整取定期儲蓄存款 D.整存零取定期儲蓄存款 4.起存點為1000元的是_____。

A.整存整取定期儲蓄存款 B.存本取息定期儲蓄存款 C.零存整取定期儲蓄存款 D.整存零取定期儲蓄存款

（五）多選題

1.按存款對象可分為____。

A.單位存款 B.一般存款 C.儲蓄存款 D.財政性存款 2.銀行在辦理存款業(yè)務核算時應符合______的要求。A.維護存款人的合法權益 B.先收款后記賬 C.正確、及時地辦理存款業(yè)務 D.不得為存款人墊款 3.單位活期存款賬戶有_____ A.一般存款賬戶 B.基本存款帳戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶 4.單位定期存款期限為______的，應按季計提利息。A.三個月 B.半年 C.一年 D.三年 5.儲蓄業(yè)務帳務核對的內容有______。

A.核對本日發(fā)生額和余額 B.核對開銷戶數

C.核對現金 D.核對空白重要憑證的數量

（六）業(yè)務題：練習單位存款和儲蓄存款業(yè)務的核算

假設某銀行發(fā)生下列經濟業(yè)務，要求做出每筆業(yè)務的會計分錄

1.新興百貨公司送來繳款單和現金80000元，清點無誤后，予以入賬。2.紅星乳品廠提取現金，開出現金支票，金額為20000元。

3.通信公司1年期存單到期，存單本金為50000元，年利率為2.25％，已經預提利息支出500元。將存單本息轉入活期存款賬戶。

4.收到張先生送交的儲蓄存款憑條和現金9000元，分別審查、點收無誤后，現金已入庫。

5.收到王小姐交來到期的整存整取定期儲蓄存單一張，金額18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。審查無誤后，按20％稅率代扣利息稅后，以現金支付其本金和稅后利息。

第四章 貸款和票據貼現業(yè)務

一、學習目標

1.理解貸款的含義、種類及核算要求。

2.熟練掌握信用貸款、抵押貸款的核算方法；貸款呆帳準備和壞帳準備的核算方法；貸款利息的核算方法；票據貼現的核算及貼現利息的計算方法。

二、重點難點

信用貸款和抵押貸款發(fā)放和收回的核算；貸款利息的計算；貸款逾期的處理；票據貼現的核算及貼現利息的計算；貸款呆帳準備和壞帳準備的核算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

信用貸款 擔保貸款 抵押貸款 逾期貸款 票據貼現 貸款呆帳準備 壞帳

（二）判斷題

1.貸款是銀行的負債業(yè)務（）。

2.銀行貸款采取利隨本清方式計息應在每季預提利息計入利息收入賬戶（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應作為利息收入入賬（）。5.計提貸款呆帳準備資產具體包括貸款、信用卡透支、貼現、信用墊款、進出口押匯（）。

6.“貸款呆帳準備”屬于資產類科目，貸方表示增加（）。7.票據貼現業(yè)務余一般貸款業(yè)務一樣，銀行都要計收利息（）

（三）簡答題

1.貸款業(yè)務的核算要求 2.銀行處理抵押品的方法 3.票據貼現與貸款的異同 4.貸款被確認為呆帳的條件

5.商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現應具備的條件

（四）單選題

1.以借款人或第三人的財產作為抵押物發(fā)放的貸款是______。

A.保證貸款 B.擔保貸款 C.質押貸款 D.抵押貸款 2.核銷呆帳貸款時，核銷的是______ A.貸款本金 B.應收利息 C.利息收入 D.本金和應收利息

3.抵押貸款逾期_____，銀行可以將待處理抵押物轉為抵債資產。A.1個月 B.3個月 C.6個月 D.1年

4.固定資金抵押貸款的期限最長不得超過_______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

（五）多選題

1.按貸款的方式可分為________。

A.信用貸款 B.票據貼現 C.抵押貸款 D.擔保貸款 2.貼現利息與________有關。

A.持有人 B.貼現天數 C.貼現率 D.匯票金額

3.票據貼現業(yè)務與一般貸款業(yè)務相比，其不同點為_________。A.貸款對象不同 B.計收利息的時間不同 C.可以提前收回資金 D.體現的信用關系不同

（六）業(yè)務題：

假設某銀行發(fā)生下列經濟業(yè)務，要求做出每筆業(yè)務的會計分錄

1.開戶單位新興百貨公司申請流動資金貸款200000元，經信貸部門審查同意發(fā)放，轉入該公司存款賬戶。

2.開戶單位紅星機械廠三年貸款600000元到期，該單位賬戶款項不足，轉入逾期貸款賬戶。

3.7月7日，開戶單位塑料廠歸還2月7日借入的短期貸款50000元，月利率為5.5％，貸款本息一并歸還。

4.開戶單位制藥廠申請辦理抵押貸款300000元，審核后辦理。5.借款人中海工廠抵押貸款135000元已逾期一個月，結欠貸款利息22000元，現將其抵押的機器出售，收入現金133600元。

6.收到異地某系統(tǒng)內銀行劃來開戶單位新興公司的銀行承兌匯票的票款120000元。

（七）計算題

1.6月10日，蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請辦理貼現，月貼現率為6‰，經審查無誤，辦理貼現。計算貼現利息和實付貼現額，并作出辦理貼現時的會計分錄。

2.某年12月31日，各有關賬戶余額為：短期貸款1600000元、長期貸款1000000元、抵押貸款7200000元，貼現400000元，呆帳準備率為1％，“貸款呆帳準備”賬戶余額為242000元。計提本年度貸款呆帳準備，并作出相應的會計分錄。

3.某年12月31日“應收利息”賬戶余額為192000元，壞帳準備率為3％，“壞帳準備——應收利息”賬戶為貸方余額2460元，計提本年度壞帳準備，并作出相應的會計分錄。

第五章 支付結算業(yè)務

一、學習目標

1.理解銀行支付結算的含義、支付結算的基本原則。

2.熟練掌握票據結算業(yè)務以及其他結算業(yè)務的基本規(guī)定和核算方法。

二、重點難點

票據結算及其他結算方式的主要規(guī)定、核算程序及相應的會計分錄。

三、本章練習

（一）名詞解釋

匯票 本票 支票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯兌 委托收款 托收承付 信用卡

（二）判斷題

1.銀行是支付結算和資金清算的中介結構（）。2.銀行在辦理結算業(yè)務中可以適當為客戶墊款（）。

3.銀行對簽發(fā)的空頭支票應予以退票，并按票面金額處于5％的罰款（）。4.銀行匯票的實際結算金額可以與匯票金額不符（）。5.填明“現金”字樣的銀行本票不得背書轉讓（）。

6.商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌（）。7.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)（）。

（三）簡答題

1.支付結算的原則、紀律和責任 2.支票結算的主要規(guī)定和核算程序

3.銀行本票結算的主要規(guī)定和核算程序 4.銀行匯票結算的主要規(guī)定和核算程序 5.商業(yè)匯票結算的主要規(guī)定和核算程序 6.信用卡結算的主要規(guī)定和程序 7.匯兌結算的主要規(guī)定和核算程序

8.托收承付和委托收款結算的主要規(guī)定和核算程序

（四）單選題

1.支票的提示付款期限自出票日起_______。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個月 2.銀行匯票的提示付款期為______。A.1個月 B.2個月 C.3個月 D.6個月 3.銀行匯票的付款人為________ A.匯票申請人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人

4.銀行承兌匯票的承兌人是______。A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.銀行 5.托收承付的金額起點為_______。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元

6.托收承付的逾期付款部分，應按逾期付款金額和天數，每天計收____。A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0

（五）多選題

1.票據結算業(yè)務包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.銀行匯票 2.下列可以同城使用的結算方式有_______ A.支票 B.銀行匯票 C.商業(yè)匯票 D.匯兌 3.下列可以背書轉讓的票據有_________。A.轉帳支票 B.現金支票 C.“現金”銀行匯票 D.商業(yè)匯票 4.銀行匯票的結算程序包括_______。A.出票 B.承兌 C.付款 D.結清 5.______結算方式可以在異地使用。

A.銀行匯票 B.委托收款 C.商業(yè)匯票 D.銀行本票 6.下列______可以結算現金。

A.銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.匯兌 D.委托收款

（六）業(yè)務題

假設工商銀行某銀行發(fā)生下列經濟業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1.收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯進賬單，金額80000元，該支票的簽發(fā)認在同城他行開戶，當日退票時間過后未被退票，銀行辦理轉帳。2.開戶單位制藥廠簽發(fā)轉賬支票，支付在同一銀行的開戶單位塑料廠貨款70000元，經審核無誤辦理轉帳。

3.開戶單位服裝廠簽發(fā)現金支票，支取現金90000元，以備發(fā)工資，審核無誤后支付現金。

4.客戶李清提交銀行匯票申請書及現金40000元，申請簽發(fā)銀行匯票，審核同意受理，辦理轉帳。

5.開戶單位新興百貨持異地某工行簽發(fā)的銀行匯票及解訖通知和兩聯進賬單來行辦理入賬手續(xù)，原匯票金額200000元，實際結算金額195000元，審核無誤辦理轉帳。6.開戶單位汽車廠提交匯票申請書，申請簽發(fā)匯票，金額900000元，審核無誤后予 9 以受理，辦理轉賬。

7.接到異地某工行寄來的郵劃借方報單及解訖通知，金額150000元，原申請人為開戶單位通信公司。

8.開戶單位油漆廠持異地某工行簽發(fā)的銀行匯票要求兌付，金額65000元，經審查無誤辦理轉帳。

9.開戶單位服裝廠提交到期的商業(yè)承兌匯票及同城委托收款憑證，金額76000元，委托銀行向同城其他系統(tǒng)外銀行開戶的紡織廠收取票款，經審核無誤后辦理。10.開戶單位汽車廠申請辦理銀行承兌匯票，匯票金額500000元，經信貸部門同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會計部辦理承兌手續(xù)，并按5‰0收取承兌手續(xù)費。11.根據承兌協(xié)議，向承兌申請人制藥廠收取到期的銀行承兌匯票款30000元，辦理轉賬。

12.收到異地某系統(tǒng)內銀行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額95000元，經審核無誤于當日將款項劃出，辦理轉帳。

13.收到異地某工行劃回的郵劃貸方報單及商業(yè)承兌匯票，金額66000元，此款是開戶單位油漆廠的商業(yè)承兌匯票款，經審核無誤辦理轉賬。

14.開戶單位汽車廠提交信匯憑證一份，金額550000元，匯往異地某工行的開戶單位，銀行審核無誤后通過人民銀行辦理轉賬。15.客戶黎明提交電匯憑證及現金10000元，匯往異地工行李剛歸還欠款，審核無誤后辦理。

16.收到異地建行寄來郵劃貸方報單及信匯憑證一份，匯給開戶單位服裝廠貨款90000元，審核后予以收帳。

17.黃江持通知及個人身份證來行領取其信匯款20000元，審核無誤后付現。18．收到異地工行寄來的有關托收承付結算憑證及附件，通知開戶單位服裝廠付款，金額95000元，3天承付期滿，辦理劃款手續(xù)。19.開戶單位制藥廠的收款委托收款付款期已滿，金額80000元，但是該單位賬戶只有50000元。

20開戶單位通信公司已到承付期的托收承付貨款90000元逾期15天，支付675元賠償金，銀行將貨款和賠償金一并劃給異地某工行開戶的收款人。

第六章 金融機構往來業(yè)務

一、學習目標

1.了解商業(yè)銀行與中央銀行往來以及商業(yè)銀行之間往來的主要內容。2.掌握商業(yè)銀行與中央銀行往來以及商業(yè)銀行同業(yè)往來的會計核算。

二、重點難點

商業(yè)銀行與中央銀行往來的業(yè)務范圍及會計核算；商業(yè)銀行之間往來的內容及核算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

金融機構往來 繳存存款 同城票據交換 清算 再貼現 商業(yè)銀行往來 同業(yè)拆借

（二）判斷題

1.同城票據清算一般由當地人民銀行主持辦理，各商業(yè)銀行均可申請參加（）。

2.同業(yè)拆借是指同城商業(yè)銀行之間的資金拆借（）。

3.商業(yè)銀行吸收的財政性存款屬于中央銀行的信貸資金，應100％繳存中央銀行（）。

4.商業(yè)銀行調整繳存存款時，以10萬元為調整基數（）。

5.同城票據交換一般通過各行在當地人民銀行的賬戶進行資金清算（）。6.先橫后直適用于匯出行所在地為單設機構地區(qū)的款項匯劃（）。7.商業(yè)銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉賬，不得直接拆借（）。8中央銀行對商業(yè)銀行欠繳存款的罰款計入營業(yè)外收入（）。

（三）簡答題

1.簡述繳存存款的范圍和比例

2.簡述同城票據交換清算的基本做法 3.簡述向中央銀行借款的種類

4.簡述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉匯的主要方式

（四）單選題

1.財政性存款的繳存比例為______。

A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的應計利息應記入_________。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融其往來收入 D.金融企業(yè)往來支出 3.商業(yè)銀行同業(yè)拆入的資金可以用于______。

A.彌補信貸收支缺口 B.彌補清算頭寸缺口 C.投資債券 D.擴大信貸規(guī)模 4.同業(yè)拆借最長不得超過______ A.4個月 B.3個月 C.6個月 D.1年

5．若同城交換差額報告單為應收差額，其帳務處理是______。A.借記存放中央銀行款項，貸記同城票據交換清算 B.借記同城票據交換清算，貸記存放中央銀行款項 C.借記同城票據交換清算，貸記活期存款 D.借記活期存款，貸記同城票據交換清算

（五）多選題

1.下列屬于財政性存款的是_______ A.國家財政庫款 B.機關團體存款 C.地方財政預算內存款 D.企業(yè)存款 2.下列屬于一般存款的是_________。

A.部隊存款 B.委托存款 C.基建單位存款 D.農村存款

3.異地跨系統(tǒng)轉匯業(yè)務的方式主要有________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直

4.商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要業(yè)務有______。A.繳存財政性存款和一般存款 B.向中央銀行借款 C.提取或解交現金 D.再貼現

（六）業(yè)務題

假設工商銀行某銀行發(fā)生下列經濟業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1.簽發(fā)現金支票，向開戶的人民銀行提取現金100萬元，人民銀行經審核無誤后，從其存款戶中支付。

2.向當地人民銀行借入一年期貸款1500000元，辦理轉帳。

3.歸還以前向人民銀行所借臨時借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。4.提交人民銀行再貼現憑證與票據，辦理再貼現手續(xù)，再貼現票據面值500000元，貼現天數29天，貼現率為4‰0，辦理轉帳。

5.拆借資金到期，將拆入資金1000000元及利息20000元一并簽發(fā)人民銀行轉賬支票，歸還農業(yè)銀行某銀行。

6.向同城建設銀行拆借資金500000元，以解決季節(jié)性資金需要，通過人民銀行辦理拆借。

（七）計算題

假設工商銀行某支行上期末已經繳存的財政性存款為930000元，一般性存款為210000，本期末各有關存款賬戶期末余額合計數為：財政性存款1070000元，繳存比例100％。一般性存款19600000元，繳存比例7％。要求：（1）計算本期應調整的兩項繳存存款的金額。

（2）分別編制工商銀行和人民銀行相應的會計分錄。

第七章 外匯業(yè)務

一、學習目標

1.理解外匯、匯率以及商業(yè)銀行經營的主要外匯業(yè)務。

2.掌握外匯買賣、外匯存貸款以及國際貿易結算業(yè)務的核算。

二、重點難點

匯率的概念、種類和使用，外匯業(yè)務的記帳方法以及外匯買賣業(yè)務的核算。

三、本章練習

（一）名詞解釋

匯率 外匯分帳制 外匯買賣 全國聯行外匯往來 代理行往來 港澳及國外聯行往來 進口押匯 出口押匯

（二）簡答題

1.簡述匯率的種類

2.簡述外匯分帳制的主要內容 3.國外代理行往來的主要類型 4.外匯存款的種類

5.簡述進出口業(yè)務中信用證結算方式的主要核算環(huán)節(jié)

（三）單選題

1.銀行買入外鈔時應選用的價格是_______。

A.鈔買價 B.鈔賣價 C.匯買價 D.匯賣價

2.客戶買入外匯時應選用的價格是_____。A.鈔買價 B.鈔賣價 C.匯買價 D.匯賣價 3.我國的外匯是由_____管理的。

A.中國銀行 B.中國人民銀行 C.國家外匯管理局 D.國務院 4.“外匯買賣”科目的性質是______。A.資產類 B.負債類 C.資產負債共同類 D.損益類

5._____是供國內居民使用的外匯存款種類。A.甲種存款 B.乙種存款 C.丙種存款 D.丁種存款 6.目前我國外匯貸款幣別主要是______。A.港幣 B.美元 C.英鎊 D.日元

（四）多選題

1.“外匯買賣”傳票可分為_________ A.外匯買賣借方傳票 B.外匯買賣貸方傳票 C.外匯買賣套匯傳票 D.外匯買賣收付傳票

2.商業(yè)銀行外匯資金收付劃轉和清算的途經主要有______。A.全國聯行外匯往來 B.全國聯行往來 C.港澳及國外聯行往來 D.國外代理行往來

3.“存放國外同業(yè)”有多種核算形式，主要有______。A.分行開立總賬記賬 B.總行集中記賬 C.分散記賬 D.開立分戶帳 4.國外代理行有多種類型，主要包括_____。A.存放國外同業(yè) B.國外同業(yè)存款 C.國外協(xié)定銀行往來 D.港澳及國外聯行往來

5.外匯貸款按融資方法及貸款性質不同，可分為現匯貸款、_______等。A.進出口押匯 B.票據貼現 C.銀團貸款 D.買方信貸

6.信用證項下出口結算主要包括______等環(huán)節(jié)。A.出口結匯 B.受理余通知 C.審單付款 D.審單議付

7.即期信用證項下國外審單付款有三種形式，主要有__ABC______ A.國外銀行主動借記我賬戶 B.授權國外議付行向我賬戶行索匯 C.國外審單后電報向我索匯 D.國外審單付款 8.信用證項下進口結算主要包括_____等環(huán)節(jié)。A.受理與通知 B.開立信用證

C.審單付款 D.審單議付

（五）業(yè)務題

假設中國銀行某支行發(fā)生下列經濟業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1.某游客持1000歐元，來行兌換人民幣，歐元現鈔買入價為EUR1＝RMB884.2 2.憑有關批文兌換給某出國人員1000歐元，收取人民幣。設歐元賣出價為：EUR1＝RMB894.50 3.按貸款合同向鞋帽進出口公司發(fā)放短期外匯貸款USD3000元，從“存放國外同業(yè)”賬戶，直接支付進口信用證項下的貨款。

4.向澳特公司發(fā)放臨時貸款HKD100000，轉入其“活期存款”港幣戶。

第八章 中央銀行業(yè)務

一、學習目標

1.了解中央銀行的基本職能和主要業(yè)務。

2.掌握貨幣發(fā)行機構的設置、發(fā)行會計核算的特點及貨幣發(fā)行、貨幣回籠和損傷票幣的核算。

二、重點難點

貨幣發(fā)行業(yè)務的賬戶、帳表設置及貨幣發(fā)行、貨幣回籠和損傷票幣的核算方法。

三、本章練習

（一）名詞解釋

發(fā)行基金 發(fā)行庫 業(yè)務庫 貨幣發(fā)行 貨幣回籠 損傷票幣

（二）簡答題

1.中央銀行的基本職能

2.貨幣發(fā)行機構的設置以及發(fā)行庫的任務 3.發(fā)行會計核算的特點

（三）判斷題

1.中央銀行的貨幣發(fā)行主要通過商業(yè)銀行向中央銀行提取現金業(yè)務實現的（）。2.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發(fā)行（）。3.發(fā)行基金的調撥必須按照上級庫簽發(fā)的調撥命令辦理（）。4.損傷票幣的銷毀必須由分行集中辦理（）。5.中央銀行總行設發(fā)行庫，分支機構設業(yè)務庫（）。

（四）單選題

1.下列______不屬于中央銀行的基本職能。

A.政府的銀行 B.銀行的銀行 C.貸款的銀行 D.發(fā)行的銀行 2._____是唯一的貨幣發(fā)行銀行。

A.中國工商銀行 B.中國農業(yè)銀行 C.中國銀行 D.中國人民銀行

3.下列_____業(yè)務既引起銀行資金的增減變動，又引起發(fā)行基金的增減變動。A.貨幣回籠 B.發(fā)行基金的保管 C.發(fā)行基金的調撥 D.損傷票幣的銷毀

4.貨幣發(fā)行業(yè)務采用的記賬方法是______ A.借貸記帳法單式記賬 B.借貸記帳法復式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復式記賬

（五）多選題

1.中央銀行的銀行業(yè)務主要包括再貼現和再貸款、______和貨幣發(fā)行業(yè)務。A.代理國庫業(yè)務 B.金銀、外匯儲備 C.證券買賣業(yè)務 D.集中存款準備金 2.下列______為發(fā)行庫專用科目。

A.“發(fā)行基金” B.“發(fā)行基金往來” C.“印制及銷毀票幣” D.總行重點庫發(fā)行基金

（六）業(yè)務題

假設人民銀行上海市分行發(fā)生下列經濟業(yè)務，分別做出本庫、總庫及相關發(fā)行庫的會計分錄。

1.收到鑄幣廠送來1元硬幣100000個，驗收入庫，根據入庫通知單記賬并電告總庫。2.接總庫調撥命令，從本分庫調撥發(fā)行基金200000元至總庫，辦妥調出手續(xù)，發(fā)行基金已出庫。

3.接總庫調撥命令，浙江分庫調撥發(fā)行基金300000元至本庫，辦妥調入手續(xù)發(fā)行基金已入庫。

4.收到印鈔廠送來100元面值紙幣50000張，20元面值紙幣100000張，驗收入庫，根據入庫通知單記賬，并電告總庫。

5.接總庫調撥命令，由總庫調來發(fā)行基金250000元，辦妥調入手續(xù)，發(fā)行基金驗收入庫。

第九章 固定資產、無形資產和長期待攤費用

一、學習目標

1.了解固定資產、無形資產和長期待攤費用的概念和分類。

2.掌握固定資產取得、增加、減少、折舊、減值、處置和盤虧的核算；無形資產取得和攤銷的核算以及長期待攤費用的核算。

二、重點難點

固定資產和無形資產的具體核算方法。

三、本章練習

（一）名詞解釋

固定資產 折舊 固定資產減值 無形資產 長期待攤費用

（二）簡答題

1.固定資產的種類

2.銀行從不同渠道取得的固定資產如何確定其入賬價值 3.固定資產折舊的計提范圍和方法 4.無形資產的特征和內容

5.無形資產攤銷年限確定的原則

（三）判斷題

1.投資者投入的固定資產，應按投資各方確認的價值入賬（）。2.應計折舊額是指應當計提的固定資產損耗的價值（）。3.銀行固定資產折舊應計入營業(yè)費用（）。

4.已計提減值準備的固定資產仍按照其帳面價值計提固定資產折舊額（）。5.固定資產在報廢清理時，如清理收入小于清理費用，其差額應列入“營業(yè)外支出”賬戶（）。

6.銀行購入不需要安裝的固定資產時應記入“在建工程”科目（）。7.無形資產的攤銷一般采用直線法（）。

8.銀行購置的無形資產應以實際支付的價款作為入帳價值（）。

（四）單選題

1.固定資產發(fā)生盤盈時，應根據____記入“固定資產”賬戶 A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

2.固定資產發(fā)生盤虧時，應根據______轉入“待處理財產損益”。A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

3.無形資產在____的情況下，攤銷期不應超過有效年限。A.合同規(guī)定了收益年限，但法律沒有規(guī)定有效年限的 B.合同沒有規(guī)定收益年限，但法律規(guī)定了有效年限的 C.合同規(guī)定了收益年限，法律也規(guī)定了有效年限的

D.合同沒有規(guī)定收益年限，但法律也沒有規(guī)定有效年限的 4.自行建造固定資產按______計價。

A.買價和運輸費 B.買價和安裝費 C.建造過程中的全部支出 D.評估價值 5.銀行接受捐贈的固定資產應記入_____科目。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤

（五）多選題

1.計提固定資產折舊的范圍有_______。

A.作為固定資產入賬的土地 B.當月增加的固定資產 C.當月減少的固定資產 D.大修理停用的固定資產 2.在固定資產報廢清理過程中會發(fā)生_______ A.清理費用 B.意外損失 C.變價收入 D.意外收益

3.在固定資產報廢清理核算中，其最終的損益列入“_______”賬戶。A.其他業(yè)務收入 B.其他業(yè)務支出 C.營業(yè)外收入 D.營業(yè)外支出 4.企業(yè)自行開發(fā)無形資產的成本包括_______。A.研究開發(fā)中發(fā)生的材料費 B.注冊費 C.研究開發(fā)人員的工資 D.聘請律師費 5.影響固定資產折舊的因素主要有______。

A.折舊的基數 B.預計凈殘值 C.使用年限 D.折舊方法 6.______折舊方法屬于加速折舊法。

A.年限平均法 B.年數總和法 C.工作量法 D.雙倍余額遞減法

（六）業(yè)務題

設某銀行發(fā)生下列經濟業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1．購進復印機一臺，買價10000元，增值稅額1700元，包裝費100元，運輸費150元，全部款項一并通過銀行存款支付。2.接受某公司投入房屋一間，已驗收使用。該房屋原價200000元，已提折舊100000元，經投資各方確認以96000元入賬。經審核無誤后予以入賬。

3.某日盤盈電腦一臺，同類電腦的市場價格為8000元，有6成新，予以入賬。4.上述盤盈的電腦經領導批準，予以核銷轉賬。5.以現金支付電腦小修理費200元。

6.簽發(fā)轉帳支票支付中央空調設備大修理費用9600元，分一年攤銷。

7.小汽車一輛，原價120000元，已提折舊50000元，現由于市價持續(xù)下跌，每臺可收回金額為45000元，計提其減值準備。

8.營業(yè)廳一間，原值250000元，已提折舊240000元，已提減值準備2000元，經批準報廢清理，并予以轉賬。

9.出售營業(yè)廳殘料變價收入11200元，存入本行存款戶。

10.盤虧點鈔機一臺，原始價值3600元，已提折舊2500元，已提減值準備300元。11.盤虧的舊點鈔機報經領導批準，予以核銷轉賬。12.自行研究開發(fā)一項專利獲得成功并申請專利權，以銀行存款支付專利注冊登記費27000元，律師費5000元。

13.某日將租入房屋改建為營業(yè)廳，以銀行存款支付某建筑公司改建費用120000元。

第十章 所有者權益

一、學習目標

1.了解所有者權益的性質和構成，了解現階段我國設立商業(yè)銀行對最低資本金的要求。

2.掌握實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算。

二、重點難點

實收資本，資本公積、盈余公積和未分配利潤的核算；不同途經獲得實收資本及資本公積入帳價值的確定；盈余公積的種類及提取比例；未分配利潤的形成過程。

三、本章練習

（一）名詞解釋

所有者權益 實收資本 資本公積金 盈余公積金 未分配利潤 注冊資本 股本 資本溢價

（二）簡答題

1.所有者權益與債權人權益在性質上的區(qū)別

2.投資者的投資方式及計價 3.資本公積金的形成來源 4.盈余公積金包括的內容

（三）判斷題

1.所有者權益投資者的投資收益與銀行經營的好壞密切相關，而債權人的投資收益與銀行經營好壞無關（）。

2.企業(yè)的實收資本又稱注冊資本，它是企業(yè)對外承擔經濟責任的限度（）。3.注冊資本可以一次或分次籌集，采取一次性籌集的，應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起，在3個月內籌足（）。

4.優(yōu)先股幣普通股有一定的優(yōu)先權，因此獲得的利潤豐厚，投資風險也小（）。5.在我國，股票與債券一樣，可以按面值發(fā)行，也可以溢價發(fā)行或折價發(fā)行（）。6.銀行無論接受現金捐贈，還是接受實物捐贈，均應繳納所得稅，屆時應貸記“應交稅金”賬戶（）。

7.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉增銀行資本（）。8.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤均有一定的關系（）。

（四）單選題

1.投資者投入外幣，因匯率不同產生的折合差額應列入“_____”賬戶 A.財務費用 B.投資收益

C.資本公積 D.營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

2.股份有限公司溢價發(fā)行股票時，其超過面值的溢價金額應列入“____”賬戶。A.股本——股本溢價 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.資本公積

3.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊資本的______時，可以不再提取。A.25％ B.50％ C.75％ D.100％

4.銀行以法定盈余公積金轉增資本時，按規(guī)定保留的余額不應少于注冊資本的___。A．10％ B.15％ C.25％ D.50％

5.設有分支機構的全國性商業(yè)銀行注冊資本不得少于_____。A.5億元 B.8億元 C.10億元 D.20億元

（五）多選題

1.所有者權益與債權人權益在性質上的區(qū)別主要表現在______ A.參與銀行經營管理的權利不同 B.與銀行經營業(yè)績的聯系程度不同 C.對銀行資產的要求權在順序上不同 D.投資的期限不同 2.所有者權益包括實收資本、_______。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應付利潤 D.未分配利潤 3.投資者投資的方式主要有_______。

A.現金投資 B.固定資產投資 C.無形資產投資 D.非現金資產投資

4.資本公積金形成的來源有_______。

A.接受捐贈 B.資本溢價 C.外幣資本折算差額 D.撥款轉入 5.盈余公積金可以用于________ A．彌補虧損 B.轉增企業(yè)資本 C.職工集體福利 D.發(fā)放職工獎金 6.______可以轉作資本。

A.資本公積金 B.法定盈余公積金 C.法定公益金 D.未分配利潤

（六）業(yè)務題

設A銀行發(fā)生下列經濟業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1.B銀行投入房屋一幢，驗收使用，按投資各方確認的50000000元入賬。2.收到B銀行的轉帳支票250000000元，存入本行存款戶。

3.美國大通銀行投入管理專有技術，按投資各方確認的250000元入賬。

4.12月31日，本年實現利潤9800000元，按10％的比例提取發(fā)行盈余公積金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公積金。5.經批準將20000000元資本公積金，900000元法定盈余公積金和450000元任意盈余公積金轉增股本。

6．收到外商捐贈的2800美元，當日美元的人民幣匯率為8.25，增值稅率為33％。7.經批準以資本公積金1500000元轉增資本。

8.經批準用法定盈余公積金彌補以前年度虧損250000元。

第十一章 收入、成本、費用、稅金和利潤

一、學習目標

1.了解銀行收入、成本費用、稅金和利潤分配的含義及相互關系。2.掌握銀行收入、成本費用的構成及確認。利潤的構成及分配的原則。

二、重點難點

銀行收入、成本、費用的核算原則和核算方法；利潤的構成、核算及利潤分配的結轉。

三、本章練習

（一）名詞解釋

收益 收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)費用 稅金

（二）簡答題

1.收入的特點、內容、確認和計量 2.費用的特點、內容、確認和計量 3.利潤及其利潤總額的構成

（三）判斷題

1.收入由收益和利得兩部分構成（）。

2.費用按照經濟用途可分為營業(yè)成本、營業(yè)費用和營業(yè)外支出（）。

3.費用是通過所使用或所耗用的資產或發(fā)生的業(yè)務所耗用的勞務價值來計量的，其 19 計量標準是實際成本（）。

4.營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用后的差額（）

5.銀行以稅前利潤彌補5年以內的虧損，以稅后利潤彌補5年以上的虧損不必編制會計分錄（）。6.銀行年終決算后，“利潤分配——未分配利潤”賬戶的余額若在借方，表示未分配利潤；若在貸方，表示未彌補的虧損（）。7.年度終了，“本年利潤”賬戶結轉后沒有余額（）。

8.銀行實現的凈利潤先向投資者分配，剩余的利潤可提取盈余公積金（）。9.銀行的未分配利潤也是所有者權益的一部分（）。10.銀行計算營業(yè)稅的依據是利潤總額（）。

（四）單選題

1.銀行實現的利潤總額通過______科目核算 A.營業(yè)收入 B.利潤總額 C.本年利潤 D.利潤分配

2.年度終了，如果銀行全年虧損，結轉本年利潤時，應記入_____科目。A.本年利潤的借方 B.利潤分配的貸方 C.利潤分配的借方 D.營業(yè)收入的借方 3.____是銀行根據利潤總額計算繳納的稅金。A.營業(yè)稅 B.房產稅 C.城市維護建設稅 D.所得稅

4.銀行本期預提的利息收入應記入“______”科目。A.活期存款 B.應收利息

C.現金 D.存放中央銀行款項

5.銀行在經營外匯買賣業(yè)務中發(fā)生的收入應在“____”科目核算。A.匯兌收益 B.匯兌損失 C.營業(yè)外收入 D.其他營業(yè)收入

（五）多選題

1.銀行的收入由_______構成。

A.營業(yè)收入 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.非營業(yè)收入 2.銀行收入確認和計量的條件是______。

A.為客戶提供的各種服務已經完成 B.與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè) C.為客戶讓渡了資產使用權 D.收入的金額能夠可靠地計量 3.費用確認的原則有______.A.謹慎原則 B.權責發(fā)生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則 4.利潤總額由_______構成。

A.營業(yè)利潤 B.營業(yè)費用 C.營業(yè)稅金及附加 D.營業(yè)外收支凈額 5.營業(yè)外支出包括_______等。

A.固定資產盤虧 B.處置固定資產凈損失

C.計提的固定資產減值準備 D.罰款支出 6.下列屬于利息收入的是______ A.貸款利息 B.貼現利息

C.金融其往來收入 D.銀行的經費存款利息 7.下列屬于銀行營業(yè)成本的是_______。

A.利息支出 B.固定資產折舊 C.手續(xù)費支出 D.職工工資 8.______屬于營業(yè)費用。

A.招待費 B.差旅費 C.匯兌損失 D.房產稅 9.下列_____屬于營業(yè)外收入。

A.固定資產盤盈收入 B.無形資產使用權轉讓收入 C.處置抵債資產凈收益 D.出納長款收入

10．商業(yè)銀行的利潤分配應在_____相關者之間進行分配。A.國家 B.商業(yè)銀行 C.中國人民銀行 D.投資者

（六）業(yè)務題

設工商銀行某銀行發(fā)生下列業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1.結息日，計算活期儲蓄存款利息支出356000元，辦理轉帳手續(xù)。

2.收到財政部繳來代理發(fā)行國債手續(xù)費收入50000元轉帳支票，存入人民銀行存款戶。

3.中央銀行轉來繳存一般性存款利息76000元。

4.收到咨詢服務收入25000元轉帳支票一張，存入人民銀行存款戶。5.支付農業(yè)銀行存款利息98000元，辦理轉帳手續(xù)。

6.年末貸款余額5166000元，按1％計提貸款呆帳準備金。7.現金出納長款1000元，經報批作銷賬處理，辦理轉賬手續(xù)。8.12月20日計算定期儲蓄存款利息89000元，辦理預提手續(xù)。9.收入借給建設銀行的貸款利息收入16000元。10.支付業(yè)務招待費35000元、宣傳費50000元。

11應付房產稅6000元、土地使用稅5000元、印花稅2000元。12.結息日，計收貸款利息4560000元，預提貸款利息1500000元。13.向開戶單位收入票據業(yè)務手續(xù)費350000元

14.年終，將“本年利潤”賬戶貸方余額164000元結轉“利潤分配——未分配利潤”賬戶。

模擬試題

（一）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.記帳憑證 2.銀行匯票 3.貨幣發(fā)行

4.貸款呆帳準備 5.代理行往來

二、判斷題（每小題1分，共10分）1.現金付出業(yè)務必須“先付款，后記賬”，以防止差錯，保證帳款一致（）。2.活期存款的計息形式有計息余額表計息和明細賬頁上計息兩種（）。3.如果抵押品拍賣凈收入大于貸款本金，其差額應作為利息收入入賬（）。4.填明“現金“字樣的銀行本票不得背書轉讓（）。

5.銀行對簽發(fā)的空頭支票應予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款（）。

6.每一個參加同城票據清算的銀行既是提出行又是提回行（）。7.印制廠將印制完畢的票幣送交中央銀行，即為貨幣發(fā)行（）。8.投資者投入的固定資產，應按投資各方確認的價值入賬（）。9.資本公積金和盈余公積金均可以用于轉增資本（）

10.營業(yè)利潤是營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用后的差額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.負債賬戶的借方、貸方和余額的方向分別為______。A.增加、減少、借方 B.減少、增加、貸方 C.減少、增加、借方 D.增加、減少、貸方

2.存款人辦理日常轉賬結算和現金收入的主要賬戶是______。A.專用存款戶 B.一般存款戶 C.基本存款戶 D.臨時存款戶

3.固定資產抵押貸款的期限最長不得超過______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

4.提示付款期限自出票日起2個月的票據是______。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

5.下列______業(yè)務既引起銀行資金的增減變動，又引起發(fā)行基金的增減變動。A.貨幣回籠 B.發(fā)行基金的保管 C.發(fā)行基金的調撥 D.損傷票幣的銷毀

6.固定資產發(fā)生盤盈時，應根據______記入“固定資產“賬戶。A.原始價值 B.帳面價值 C.凈值 D.市場價格

7.銀行提取的法定盈余公積金如已超過注冊資本的______時，可以不再提取。A.25％ B.50％

C.75％ D.100％

8.年度終了，如果銀行全年虧損，結轉本年利潤時，應記入______科目。A.本年利潤的借方 B.利潤分配的貸方 C.利潤分配的借方 D.營業(yè)收入的借方 9.“外匯買賣“科目的性質是______。A.資產類 B.負債類 C.資產負債共同類 D.損益類 10.受結算起點限制的結算方式是______。A.信用卡結算 B.匯兌結算 C.托收承付結算 D.委托收款結算

四、多選題（每小題1分，共10分）

1.采用借貸記帳法時，賬戶的貸方登記________。A.資產的減少 B.費用的減少

C.收入的增加 D.負債和所有者權益的增加 2.同城結算可使用的票據有_________。A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

3.商業(yè)銀行與中央銀行往來的主要業(yè)務有___________和再貼現等。A.繳存財政性存款 B.繳存一般存款 C.向中央銀行借款 D.提取或解交現金

4.國外代理行往來有多種類型，主要包括_________。A.存放國外同業(yè) B.國外同業(yè)存款

C.國外協(xié)定銀行往來 D.港澳及國外聯行往來 5.利潤總額由_________構成。

A.營業(yè)利潤 B.營業(yè)費用

C.營業(yè)稅金及附加 D.營業(yè)外收支凈額 6.異地跨系統(tǒng)轉匯的方式有_________。A.先橫后直 B.先直后橫 C.先橫后直再橫 D.先直后橫再直 7.信用證項下出口結算主要包括_________。A.出口結匯 B.受理與通知 C.審單付款 D.審單議付 8.計提固定資產折舊的范圍有___________。

A.作為固定資產入賬的土地 B.當月增加的固定資產 C.當月減少的固定資產 D.大修理停用的固定資產 9.所有者權益包括______-。

A.資本公積金 B.盈余公積金 C.應付股利 D.未分配利潤 10.銀行的收入由________組成。

A.營業(yè)收入 B.投資收益 C.營業(yè)外收入 D.非營業(yè)收入

五、簡答題（每小題5分，共25分）1.簡述會計憑證的基本要素 2.比較票據貼現與貸款的區(qū)別 3.簡述支付結算應遵循的原則 4.簡述外匯分帳制的主要內容

5.簡述所有者權益與債權人權益的不同

六、業(yè)務題（每小題2分，共20分）

假設工商銀行某支行發(fā)生下列經濟業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1.收到開戶單位光明商廈簽發(fā)的轉帳支票一張，金額110000元，要求轉存一年期的定期存款，審核無誤后，予以轉賬。

2.長豐工廠一筆一年期的抵押貸款90000元已經到期，但無款歸還，轉入逾期。3.收到華興公司繳來委托收款的進賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉賬支票各一份，金額75000元，經審無誤后，予以入賬。4.收到光華公司繳來銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票42000元，經審核無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)本票。

5.收到工商銀行異地某支行寄來聯行借方報單、銀行匯票解訖通知和多余款收帳通知各一張，匯票金額66000元，實際結算金額為63500元，多余金額為2500元，將多余金額退回本行開戶的新興商廈，予以入賬。

6.收到王鋒先生交來現金8020元，其中，8000元為交存信用卡備用金，20元為手續(xù)費。審查無誤后，發(fā)給信用卡，予以轉賬。

7.向當地人民銀行借入一年期貸款1000000元，辦理轉帳。

8.接受長江公司投入房屋一間，已驗收使用。該房屋原價200000元，已提折舊100000元，經各方確認以96000元入賬。

9.某客戶持1000美元，要求兌換人民幣。設美元鈔買價為USD100＝RMB810.10.年終，將“本年利潤”貸方余額120000元結轉“利潤分配—未分配利潤”賬戶。

七、計算題（共10分）

1月15日，工商銀行某支行收到開戶單位新興公司交來貼現憑證和銀行承兌匯票各一份，金額為120000元，匯票到期日為4月15日，月貼現率為3‰，經審查無誤后，當即辦理貼現。要求：（1）計算貼現利息和實付貼現額。

（2）做出貼現時的會計分錄。

模擬試題

（二）一、名詞解釋（每小題3分，共15分）1.借貸記賬法 2.票據貼現 3.商業(yè)匯票

4.金融機構往來 5.貨幣回籠

二、判斷題（每小題1分，共10分）

1.會計科目是賬戶的名稱，賬戶是按會計科目設置的（）。2.活期存款通常采用定期對帳的形式（）。3.短期貸款展期不得超過原貸款期限的一半（）。

4.抵押貸款若逾期一個月以上，借款單位仍無法償還貸款，經催收無效，銀行有權依法處理抵押品（）。

5.銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票行退交持票人（）。6.信用卡備用金存款的利息，按人民銀行規(guī)定的活期存款利率及計息辦法計算（）7.商業(yè)銀行之間拆借資金，必須通過中央銀行轉賬，不得直接拆借（）。8.以計提減值準備的固定資產仍按照其賬面價值計提固定資產折舊額（）。9.資本公積金和盈余公積金與銀行的凈利潤均有一定的關系（）。10.年度終了，“本年利潤”賬戶結轉之后沒有余額（）。

三、單選題（每小題1分，共10分）

1.設置借貸方發(fā)生額、余額和積數四欄金額，適用于在帳頁上加計計息積數的賬戶是______。

A.甲種帳 B.乙種帳 C.丙種帳 D.丁種帳

2.銀行承兌匯票到期出票人不能足額付款，其不足款項應記入“_____”科目。A.短期貸款 B.其他應收款 C.逾期貸款 D.營業(yè)外支出 3.銀行匯票的付款人為____。

A.匯票申請人 B.出票銀行 C.承兌人 D.持票人 4.財政性存款的繳存比例是_____。

A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的應計利息應記入______賬戶。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融企業(yè)往來支出 D.金融企業(yè)往來收入 6.目前我國外匯貸款的主要幣別是_____。A.港元 B.美元 C.英鎊 D.日元 7.貨幣發(fā)行業(yè)務采用的記帳方法是________。

A.借貸記賬法單式記賬 B.借貸記賬法復式記賬 C.收付記帳法單式記賬 D.收付記帳法復式記賬

8.固定資產發(fā)生盤虧時，應根據____轉入“待處理財產損溢”賬戶。A.原始價值 B.賬面價值 C.凈值 D.市場價格 9.銀行接受捐贈的無形資產應記入______科目。A.實收資本 B.資本公積 C.盈余公積 D.本年利潤 10.商業(yè)銀行實現的利潤總額通過_____科目核算。A.營業(yè)收入 B.利潤總額 C.本年利潤 D.利潤分配

四、多選題（每小題1分，共10分）1.下列屬于基本憑證的是______。

A.轉賬借方憑證 B.現金收入憑證 C.貸款憑證 D.特種轉賬借方憑證 2.單位定期存款期限為__ ___的，應按季度計提利息。A.三個月 B.半年 C.一年 D.三年

3．票據貼現業(yè)務與 一般貸款業(yè)務相比，其不同點為_______ A.貸款的對象不同 B.計收利息的時間不同 C.可以提前收回資金 D.體現的信用關系不同 4.下列_____情況下銀行應退票。

A.出票人簽發(fā)空頭支票 B.簽章與預留銀行簽章不符的支票 C.支付密碼錯誤的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以結算現金。

A.銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.匯兌 D.委托收款 6.可以背書轉讓的票據有_______。

A.支票 B.銀行本票 C.銀行匯票 D.商業(yè)匯票

7.若同城票據交換報單為應付差額，其帳務處理為__ _____。A.貸記活期存款 B.借記存放中央銀行款項 C.借記活期存款 D.貸記存放中央銀行款項 8.信用證項下進口結算主要包括___ __等環(huán)節(jié)。A.受理與通知 B.開理信用證 C.審單付款 D.審單議付 9.下列_____為發(fā)行庫專用科目。

A.“發(fā)行基金” B.“發(fā)行基金往來”

C.“印制及銷毀票幣” D.“總行重點庫發(fā)行基金” 10.費用確認的原則有____。

A.謹慎原則 B.權責發(fā)生制原則

C.配比原則 D.劃分收益性支出與資本性支出原則

五、簡答題（每小題5分，共25分）

1.簡述銀行會計憑證的填制要求和傳遞應遵循的原則41 2.簡述貸款被確認為呆帳的條件109 3.簡述銀行匯票結算的主要程序129－132 4.簡述國外代理行往來的主要類型245 5.簡述無形資產的特征和內容321

六、業(yè)務題（每小題2分，共20分）

假設工商銀行某支行發(fā)生下列經濟業(yè)務，做出每筆業(yè)務的會計分錄。

1.收到開戶單位光明商廈送來的交款單和解交的現金129800元，清點無誤后，予以入賬。

2.開戶單位新興百貨申請流動資金貸款200000元，經信貸部門審查同意發(fā)放，轉入該公司存款賬戶。

3.收到春江公司交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票80000元，經審查無誤，款項從其賬戶收入，當即簽發(fā)銀行匯票。

4．收到本行開戶的華興公司交來的進賬單和由工商銀行異地某支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額75000元，實際結算金額為72000元，審核無誤后入賬。5.歸還以前向人民銀行所借臨時借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。6.某客戶經批準出國定居，憑有關文件來本行兌換1000美元現金，收入人民幣。設匯賣價為USD1＝RMB8.25 7.有不需用復印機一臺，原值10800元，已提折舊4800元，已提減值準備1000元，經批準決定出售，予以轉賬。8.攤銷本期無形資產價值35000元。

9.中央銀行轉來繳存一般性存款利息76000元

10.按照有關規(guī)定，從稅后利潤中提取法定盈余公積金350000元。

七、計算題（共10分）

假設工商銀行某支行2005年12月31日，各有關賬戶余額為：短期貸款1500000元、長期貸款1200000元、抵押貸款1900000元，貼現300000元，呆帳準備率為1％，貸款呆帳準備賬戶為貸方余額額87000元。

要求：（1）計算本年應計提的貸款呆帳準備。

（2）做出計提貸款呆帳準備時的會計分錄。

第一章練習答案

一、名詞解釋

會計P1 會計核算方法P6 真實性原則P13 權責發(fā)生制P15 收益性支出P16 資本性支出P16

二、簡答題

1.什么是會計方法？有哪些會計方法？P6 2.簡述銀行會計的特點P8 3.簡述會計原則包括的主要內容P13

三、單選題

1.B 2.D 3.A 4.D 5.C

四、多選題

1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD

第二章練習答案

一、名詞解釋

會計要素P18 會計科目P24 復式記賬P29 借貸記帳法 P30 會計憑證P35 原始憑證P36 記帳憑證P36 科目日結單P49

二、簡答題

1.會計要素包括的主要內容P18 2.借貸記賬法的賬戶結構和特點P28、P30 3.會計憑證的基本要素、種類、填制要求和傳遞原則P41－43 4.錯帳更正的主要方法P52

三、判斷題

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√

四、單選題

1.C 2.B 3.B 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD

第三章練習答案

一、名詞解釋

存款P64 基本存款戶P66 一般存款戶P67 單位定期存款P74 儲蓄存款P76

二、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

三、簡答題

1.簡述存款的種類P65 2.簡述存款業(yè)務的核算要求P65 3.簡述單位活期存款賬戶的種類P66 28

四、單選題

1.C 2.B 3.A 4.D

五、多選題

1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD

六、業(yè)務題

1.借：現金 80000 貸：活期存款——新興百貨公司 80000 2.借：活期存款——紅星乳品廠 20000 貸：現金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 應付利息 500 利息支出 400 貸：活期存款——通信公司 50900 4.借：現金 9000 貸：活期儲蓄存款——張先生 9000 5.借：定期儲蓄存款——王小姐 18000 應付利息 285.12 貸：現金 18285.12 代扣利息稅：

借：應付利息 71.28 貸：應交稅金 71.28

第四章練習答案

一、名詞解釋

信用貸款P96 擔保貸款 P96 抵押貸款P96 逾期貸款P101 款呆帳準備P108 壞帳P110

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√

三、簡答題

1.貸款業(yè)務的核算要求P96 2.銀行處理抵押品的方法P103 3.票據貼現與貸款的異同P106 4.貸款被確認為呆帳的條件P109 5.商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現應具備的條件P106

四、單選題

1.D 2.A 3.A 4.B

五、多選題

1.ABD 2.BCD 3.ABCD

六、業(yè)務題

票據貼現P105 貸29 1.借：短期貸款——新興百貨公司 200000 貸：活期存款——新興百貨公司 200000 2.借：逾期貸款——紅星機械廠 600000 貸：中長期貸款——紅星機械廠 600000 3.借：活期存款——塑料廠 51375 貸：短期貸款——塑料廠 50000 利息收入 1375 4.借：抵押貸款——制藥廠 300000 貸：活期存款——制藥廠 30000 5.借：現金 133600 貸款呆帳準備 1400 貸：逾期貸款——中海工廠 135000 核銷未收回的利息：

借：壞帳準備 2200 貸：應收利息——中海工廠 2200 6.借：聯行來帳 120000 貸：貼現 120000

七、計算題

1.貼現利息＝300000×5×6‰＝9000元

實付貼現額＝300000－9000＝291000元

會計分錄：

借：貼現——蘭新公司 300000 貸：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有價值品——銀行承兌匯票

2.應計提的貸款呆帳準備＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元

由于“貸款呆帳準備“賬戶余額為242000元，所以本年度實際應計提的貸款呆帳準備為：246000－242000＝4000元

會計分錄：

借：營業(yè)費用——計提的貸款呆帳準備 4000 貸：貸款呆帳準備 4000 3.應計提的壞帳準備＝192000×3％＝5760元 由于“壞帳準備“賬戶貸方余額為2460元，因此，本年度實際應計提的壞帳準備為： 5760－2460＝3300元

會計分錄：

借：營業(yè)費用——計提的壞帳準備 3300 貸：壞帳準備 3300

第五章練習答案

一、名詞解釋

銀行本票P124 支票P119 銀行匯票P128 商業(yè)匯票P133 匯兌P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√

三、簡答題

1.支付結算的原則、紀律和責任P117 2.支票結算的主要規(guī)定和核算程序P119 3.銀行本票結算的主要規(guī)定和核算程序P124 4.銀行匯票結算的主要規(guī)定和核算程序P128 5.商業(yè)匯票結算的主要規(guī)定和核算程序P133 6.匯兌結算的主要規(guī)定和核算程序P138 7.信用卡結算的主要規(guī)定和核算程序P145 8托收承付和委托收款結算的主要規(guī)定和核算程序P148－156

四、單選題

1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C

五、多選題

1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD

六、業(yè)務題

1.借：存放中央銀行款項 80000 貸：活期存款——汽車廠 80000 2.借：活期存款——塑料廠 70000 貸：活期存款——制藥廠 70000 3 借：活期存款——服裝廠 90000 貸：現金 90000 4.借：現金 40000 貸：匯出匯款 40000 5． 借：清算資金往來（或聯行往帳）195000 貸：活期存款——新興百貨 195000 6.借：活期存款——汽車廠 900000 貸：匯出匯款 900000 7.借：匯出匯款 150000 貸：清算資金往來（或聯行來帳）150000 8.借：清算資金往來（或聯行往帳）65000 貸：活期存款——油漆廠 65000 9.借：存放中央銀行款項 76000 貸：活期存款——服裝廠 76000 10.借：活期存款——汽車廠 250 貸：手續(xù)費收入 250 31 收入：銀行承兌匯票 500000 11.借：活期存款——制藥廠 30000 貸：應解匯款 30000 12.借：應解匯款 95000 貸：清算資金往來（或聯行往帳）95000 13.借：清算資金往來（或聯行往帳）66000 貸：活期存款——油漆廠 66000 14.借：活期存款——汽車廠 550000 貸：存放中央銀行款項 550000 15.借：現金 10000 貸：應解匯款 10000 借：應解匯款 10000 貸：清算資金往來（或聯行往帳）10000 16.借：清算資金往來 90000 貸：活期存款 90000 17.借：應解匯款——黃江 20000 貸：現金 20000 18.借：活期存款——服裝廠 95000 貸：清算資金往來（或聯行往帳）95000 19.退回委托收款憑證

20.借：活期存款——通信公司 90675 貸：清算資金往來（或聯行往帳）90675

第六章練習答案

一、名詞解釋

金融機構往來P208 繳存存款P208 同城票據交換清算P214 業(yè)銀行往來P222 同業(yè)拆借P227

二、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√

三、簡答題

1.簡述繳存存款的范圍和比例P208－209 2.簡述同城票據交換清算的基本做法P214 3.簡述向中央銀行借款的種類P219 4.簡述商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉匯的主要方式P223

四、單選題

1.D 2.D 3.B 4.A 5.A

五、多選題

1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD

六、業(yè)務題

1.借：現金 1000000 再貼現P221 商32 貸：存放中央銀行款項 1000000 2.借：存放中央銀行款項 1500000 貸：向中央銀行借款 1500000 3.借：向中央銀行借款 2000000 金融企業(yè)往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項 2036000 4.借：存放中央銀行款項 494200 金融企業(yè)往來支出 5800 貸：向中央銀行借款－再貼現 500000 5.借：同業(yè)拆入 1000000 金融企業(yè)往來支出 20000 貸：存放中央銀行款項 1020000 6.借：存放中央銀行款項 500000 貸：同業(yè)拆入 500000

七、計算題

（1）財政性存款：1070000×100％－930000＝140000元（調增）

一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元（調減）

會計分錄：

（2）會計分錄 工商銀行：

借：繳存中央銀行財政性存款 140000 貸：存放中央銀行款項 140000 借：存放中央銀行款項 73000 貸：繳存中央銀行一般性存款 73000 人民銀行：

借：工商銀行存款 140000 貸：工商銀行繳來財政性存款 140000 借：工商銀行繳來一般性存款 73000 貸：工商銀行存款 73000

第七章練習答案

一、名詞解釋

匯率 P234 外匯分帳制P235 外匯買賣P237 全國聯行外匯往來P243 代理行往來P244 港澳及國外聯行往來P244 進口押匯P257 出口押匯P258

二、簡答題

1.簡述匯率的種類P234 2.簡述外匯分帳制的主要內容P235 3.國外代理行往來的主要類型P244 4.外匯存種的類款P247－252 5.簡述進出口業(yè)務種信用證結算方式的主要環(huán)節(jié)P262 33

三、單選題

1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B

四、多選題

1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC

五、業(yè)務題

1.借：現金 EUR1000 貸：外匯買賣 EUR1000 借：外匯買賣 RMB8842 貸：現金 RMB8842 2.借：現金 RMB94500 貸：外匯買賣 RMB94500 借：外匯買賣 EUR1000 貸：現金 EUR1000 3.借：短期外匯貸款 USD3000 貸：存放國外同業(yè) USD3000 4.借：短期外匯貸款 HKD100000 貸：外匯活期存款 HKD100000

第八章練習答案

一、名詞解釋

發(fā)行基金P282 發(fā)行庫P282 業(yè)務庫P287 貨幣發(fā)行P287 傷票幣P292

二、簡答題

1.中央銀行的基本職能P280 2.貨幣發(fā)行機構的設置及發(fā)行庫的任務P282 3.發(fā)行會計和算的特點P283

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×

四、單選題

1.C 2.D 3.A 4.C

五、多選題

1.ABCD 2.ACD

六、業(yè)務題

1.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 100000 總庫：收：發(fā)行基金——總行上海重點庫戶100000 收：印制及銷毀票幣——1元幣 100000 2.本庫：付：發(fā)行基金——本庫戶 200000 總庫：收：發(fā)行基金——總庫戶 200000 付：發(fā)行基金——上海調出戶 200000 3.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 300000 貨幣回籠 P287 損34 總庫：收：發(fā)行基金——上海調入庫 300000 付：發(fā)行基金——浙江調出庫 300000 浙江分庫（調出庫）：付：發(fā)行基金——本庫戶 300000 4.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 700000 總庫：收：發(fā)行基金——總行商行重點庫戶 700000 收：印制及銷毀票幣——100元券 500000 收：印制及銷毀票幣——20元券 200000 5.本庫：收：發(fā)行基金——本庫戶 250000 總庫：收：發(fā)行基金——上海調入庫 250000 付：發(fā)行基金——本庫戶 250000

第九章練習答案

一、名詞解釋

固定資產P307 折舊P313 固定資產減值P317 無形資產P321 長期待攤費用P326

二、簡答題

1.固定資產的種類P307 2.銀行從不同渠道取得的固定資產如何確認其入賬價值P308 3.固定資產計提折舊的范圍和方法P313 4.無形資產的特征和內容P321 5.無形資產攤銷年限確定的原則P323

三、判斷題

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√

四、單選題

1.D 2.C 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD

六、業(yè)務題

1.借：固定資產 11950 貸：銀行存款 11950 2.借：固定資產 96000 貸：實收資本 96000 3.借：固定資產 4800 貸：待處理財產損益 4800 4.借：待處理財產損益 4800 貸：營業(yè)外收入 4800 5.借：營業(yè)費用 200 貸：現金 200 6.借：待攤費用 9600 貸：銀行存款 9600 7.借：營業(yè)外支出 25000 35 貸：固定資產減值準備 25000 8.借：固定資產清理 8000 累計折舊 240000 固定資產減值準備 2000 貸：固定資產 250000 9.借：銀行存款 11200 貸：固定資產清理 11200 10.借：待處理財產損益 800 累計折舊 2500 固定資產減值準備 300 貸：固定資產 3600 11.借：營業(yè)外支出 800 貸：待處理財產損益 800 12.借：無形資產 32000 貸：銀行存款 32000 13.借：長期待攤費用 120000 貸：銀行存款 12000

第十章練習答案

一、名詞解釋

所有者權益P351 實收資本P352 資本公積金P358 利潤P364 注冊資本P352 股本P355 資本溢價P358

二、簡答題

1．所有者權益與債權人權益在性質上的區(qū)別P351 2.投資者的投資方式及計價P353 3.資本公積金的形成來源P358 4.盈余公積金包括的內容P362

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.四、單選題

1.C 2.D 3.B 4.C 5.D

五、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB

六、業(yè)務題

1.借：固定資產 50000000 貸：實收資本 50000000 2.借：銀行存款 250000000 貸：實收資本 250000000 3.借：無形資產 250000 貸：實收資本 250000 盈余公積金P362 未分配36 4.借：利潤分配 2254000 貸：盈余公積——法定盈余公積金 980000 盈余公積——法定公益金 784000 盈余公積——任意盈余公積金 490000 5.借：資本公積 20000000 盈余公積——法定盈余公積金 900000 盈余公積——任意盈余公積金 450000 貸：股本 21350000 6.借：銀行存款——美元戶 23100 貸：資本公積 15477 應交稅金 7623 7.借：資本公積 1500000 貸：實收資本 150000 8.借：盈余公積——法定盈余公積金 250000 貸：利潤分配 250000

第十一章練習答案

一、名詞解釋

收益 收入 營業(yè)收入 營業(yè)外收入 投資收益 營業(yè)費用

二、簡答題

1.收入的特點、內容、確認和計量 2.費用的特點、內容、確認和計量 3.利潤及其利潤總額的構成三、判斷題

1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√

四、單選題

1.C 2.C 3.D 4.B 5.A

五、多選題

1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD

六、業(yè)務題

1.借：利息支出 356000 貸：活期儲蓄存款 356000 2 借：存放中央銀行款項 50000 貸：手續(xù)費收入 50000 3.借：存放中央銀行款項 76000 貸：金融企業(yè)往來收入 76000 4.借：存放中央銀行款項 25000 貸：其他營業(yè)收入 25000 5.借：金融企業(yè)往來支出 98000 貸：存放中央銀行款項 98000 稅金 × 37

10.6.借：營業(yè)費用 516600 貸：貸款呆帳準備 516600 7.借：其他應付款 1000 貸：營業(yè)外收入 1000 8.借：利息支出 89000 貸：應收利息 89000 9.借：存放中央銀行款項 16000 貸：金融企業(yè)往來收入 16000 10.借：營業(yè)費用 85000 貸：銀行存款 85000 11.借：營業(yè)費用 13000 貸：應交稅金——房產稅 6000 ——土地使用稅 5000 ——印花稅 2000 12.借：活期存款 4560000 貸：利息收入 4560000 借：應收利息 1500000 貸：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 貸：手續(xù)費收入 350000 14.借：本年利潤 264000 貸：利潤分配——未分配利潤 264000

模擬試題

（一）答案

一、名詞解釋 1.記帳憑證P36 2.銀行匯票P128 3.金融機構往來P208 4.貸款呆帳準備P108 5.代理行往來P244

二、判斷題

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C

四、多選題

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD

五、簡答題

1.簡述會計憑證的基本要素P41 2.比較票據貼現與貸款的區(qū)別P106 3.簡述支付結算應遵循的原則P117 38 4.簡述外匯分帳制的主要內容P236 5.簡述所有者權益與債權人權益的不同P351

六、業(yè)務題

1.借：活期存款——光明商廈 110000 貸：定期存款——光明商廈 110000 2.借：逾期貸款——長豐工廠 90000 貸：抵押貸款——長豐工廠 90000 3.借：活期存款——華興公司 75000 貸：活期存款——泰富商場 75000 4.借：活期存款——光華公司 42000 貸：開出本票 42000 5.借：匯出匯款 66000 貸：聯行來帳 63500 貸：活期存款——新興商廈 2500 6.借：現金 8020 貸：信用卡存款 8000 貸：手續(xù)費收入 20 7.借：存放中央銀行款項 1000000 貸：向中央銀行借款 1000000 8.借：固定資產 96000 貸：實收資本 96000 9.借：現金 USD1000 貸：外匯買賣 USD1000 借：外匯買賣 RMB8100 貸：現金 RMB8100 10．借：本年利潤 120000 貸：利潤分配——未分配利潤 12000

七、計算題

（1）貼現利息＝120000×3×3‰＝1080元

實付貼現額＝120000－1080＝118920元（2）借：貼現 120000 貸：活期存款——新興公司 118920 貸：利息收入——貼現利息 1080

模擬試題

（二）答案

一、名詞解釋 1.借貸記賬法P30 2.票據貼現P105 3.商業(yè)匯票P133 4.金融機構往來208 39 5.貨幣回籠P287

二、判斷題

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√

三、單選題

1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C

四、多選題

1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD

五、簡答題

1.簡述銀行會計憑證的填制要求及傳遞應遵循的原則P41 2.簡述貸款被確認為呆帳的條件P109 3.簡述銀行匯票結算的主要程序P129－132 4.簡述國外代理行往來的主要類型P245 5.簡述無形資產的特征和內容P321

六、業(yè)務題

1.借：現金 129800 貸：活期存款－光明商廈 129800 2.借：短期貸款 200000 貸：活期存款－新興百貨 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 貸：匯出匯款 80000 4.借：聯行往帳 75000 貸：活期存款－華興公司 75000 5.借：向中央銀行借款 2000000 借：金融企業(yè)往來支出 36000 貸：存放中央銀行款項 2036000 6.借：現金 RMB8250 貸：外匯買賣 RMB8250 借：外匯買賣 USD1000 貸：現金 USD1000 7.借：固定資產清理 5000 借：累計折舊 4800 借：固定資產減值準備 1000 貸：固定資產 10800 8.借：營業(yè)費用 35000 貸：無形資產 35000 9.借：存放中央銀行款項 76000 貸：金融企業(yè)往來收入 76000 10.借：利潤分配－提取法定盈余公積金 350000 貸：盈余公積－法定盈余公積金 350000

七、計算題

（1）本年應計提貸款呆帳準備金為：

87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元

（2）會計分錄：

借：營業(yè)費用——計提的貸款呆帳準備 12000 貸：貸款呆帳準備 12000

第二篇：銀行會計

商業(yè)銀行業(yè)務作業(yè)

?一.根據某商業(yè)銀行6月10日發(fā)生的下列業(yè)務，編制會計分錄。1.6月10日向蘭新公司發(fā)放5個月 的短期貸款80000元，利率為5.04%，辦理貸款手續(xù)。2.去年11月10日，對萬達公司發(fā)放7個月的短期貸款90000元，今日到期尚未歸還辦理轉賬。3.五星公司提出，將一臺設備申請抵押貸款，設備原價150000元。經信貸部門批準，同意發(fā)放抵押貸款100000元，期限為8個月，利率5.31%。4.新興公司歸還去年8月10日借款100000元，利率為5.31%，辦理還款手續(xù)。5.去年9月10日，發(fā)放給五星公司的抵押貸款130000元，已逾期2個月，應收

利息5249.25元，銀行經批準處理，將抵押品設備一臺價值為18萬元轉作銀行賬務處理。

6.以題5為例，銀行實行拍賣抵押品，收到貨幣資金140000元存入中央銀行，收回貸款本息，剩余部分退還五星公司。

7.以題5為例，銀行實行拍賣抵押品，收到貨幣資金133000元存入中央銀行，未收回的利息在壞賬準備中核銷。

8.以題5為例，銀行實行拍賣抵押品，收到貨幣資金120000元存入中央銀行，未收回的本金和利息經批準由銀行核銷。

9.蘭新公司持銀行承兌匯票一張，面值300000元，到期日為11月10日，申請辦理貼現。經信貸部門批準同意貼現，月貼現率為千分之六，辦理貼現手續(xù)。

10.收到系統(tǒng)內開戶銀行劃回已辦貼現的商業(yè)承兌匯票150000元，貼現申請人為新興公司。? ? ? ? ?

第三篇：銀行會計

名詞解釋

1.銀行會計:是指以貨幣為主要計量單位，采用獨特的專門方法和程序，對銀行的經營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、分類的反映、核算和監(jiān)督，為銀行的經營管理者及有關方面提供一系列有關銀行的經營成果、財務狀況、資金信息的專業(yè)會計

2.基本核算方法: 是會計核算方法的基本原理在銀行賬務處理過程中的具體表現，是會計核算必須遵循的基本要求和規(guī)定

3.明細核算系統(tǒng):是以賬戶為基礎進行的核算，由分戶賬、登記簿、現金收付日記簿、余額表四部分內容組成4.綜合核算系統(tǒng):是以科目為基礎進行的核算，由科目日結單、總賬、日記表三部分組成5.基本存款賬戶:是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而在銀行開立的結算賬戶6.單位定期存款:是指單位將其活期存款賬戶中暫時閑置的資金一次轉出，按約定期限轉為定期存款，由銀行發(fā)給定期存單，到期憑存單一次支取本息的存款

7.活期儲蓄存款:是指不規(guī)定存期、儲戶隨存隨取的儲蓄

8.貸款:指商業(yè)銀行按照一定的貸款原則和政策，對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金的信用活動9.貼現貸款:是指貸款人接受借款人的票據貼現申請，在扣除該票據自貼現之日至期滿之日的利息差后，將票據記載的金額作余額交付申請人的一種特殊的信貸活動

10.貸款損失準備：是按一定比例提取，用于補償貸款損失的準備金

11.抵押貸款:是指依據《擔保法》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財產作為抵押物而發(fā)放的貸款

12.支付結算:是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為

13.支票:是指由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據

14.銀行本票:由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據

15.銀行匯票:由出票行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據

16.商業(yè)匯票:是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據

17.匯兌:是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式

18.委托收款:是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式

19.托收承付:是指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結算方式

20.銀行卡:是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分的信用支付工具

21.同城票據交換:指對同一城市但不在同一銀行開戶的收、付款單位之間的轉賬結算，為加快憑證傳遞，加速資金周轉，由其開戶行按同一的時間到規(guī)定的場所交換結算憑證進行資金清算的方式

簡答

1.什么是商業(yè)銀行會計？它有什么作用？有哪些主要特點？商業(yè)銀行會計是指以貨幣為主要計量單位，采用獨特的專門方法和程序，對銀行的經營活動過程進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)、分類的反映、核算和監(jiān)督，為銀行的經營管理者及有關方面提供一系列有關銀行的經營成果、財務狀況、資金信息的專業(yè)會計。作用：正確組織會計核算, 提高銀行的經濟效益,加強銀行的內部控制和監(jiān)督。特點：1.反映情況具有綜合性和全面性2.業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性3.監(jiān)督和服務的雙重性4.財務會計部門與業(yè)務會計部門的雙設性5.會計數據資料提供的準確性和及時性。

2.會計核算的基本前提包括哪些內容？1.會計主體: 銀行會計核算應當以銀行發(fā)生的各類交易或事項為對象，記錄和反應銀行本身的各項生產經營活動2.持續(xù)經營銀行會計核算應當以銀行持續(xù)、正常的生產經營活動為前提3.會計分期:是指銀行會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告4.貨幣

計量:是指銀行的會計核算以人民幣為記賬本位幣

3.商業(yè)銀行采用那種記賬方法？此方法的基本要點是什么？借貸記賬法。基本要點：根據復式記賬原理,以“借”、“貸。”作為記賬符號，以“有借必有貸,借貸必相等”為記賬規(guī)則，以會計等式為記賬依據。4.什么是會計憑證傳遞？商業(yè)銀行會計憑證應如何傳遞？會計憑證傳遞是指從受理外來憑證或編制憑證起，經審核、記賬，直到進行整理裝訂保管的全過程。在會計憑證傳遞的過程中，必須做到準確及時、手續(xù)嚴密，先外后內，先急后慢，既要方便客戶，又要符合會計核算程序

5.存款業(yè)務的意義及存款的種類有哪些？意義：功在國家、利在自己。種類：1.按資金來源的性質分類，可以分為個人存款、單位存款、財政性存款等2.按存款期限分類，分為活期存款、定期存款、定活兩便存款3.按計息與否分類，分為計息存款和不計息存款4.按存取款方式分類，分為存折存款、存單存款、轉賬存款5.按存款貨幣的記賬單位分類，分為本幣存款和外幣存款

6.我國儲蓄的原則:存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密

7.個人儲蓄存款的主要種類有哪些？1.活期儲蓄存款2.定期儲蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、零存整取3.定活兩便儲蓄存款

8.貸款如何進行分類？1.按期限劃分，分為短期貸款、中期貸款和長期貸款2.發(fā)放時的風險程度劃分，分為信用貸款、擔保貸款和票據貼現貸款3.按用途劃分：一是按照貸款對象的部門劃分，分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農業(yè)貸款、科技的貸款和消費貸款。二是按照貸款的具體用途劃分，分為流動資金貸款和固定資金貸款4.按銀行發(fā)放貸款的自主程度劃分分為自營貸款、委托貸款和特定貸款5.按貸款核算方法劃分，分為應計貸款和非應計貸款。6.按質量和風險程度劃分，分為正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款和損失貸款。9.貸款損失準備的計提范圍和比例有何規(guī)定？計提范圍：計提貸款損失準備的資產，是指商業(yè)銀行承擔風險和損失的貸款、銀行卡透支、貼現、信用墊款、進出口押匯、拆出資金等。對由銀行轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，如國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政策貸款等也要計提損失準備。比例:一般準備金：多退少補,按照年末貸款余額的1%計提。專項準備金：根據貸款分類的結果，對類別的貸款，根據其內在損失程度按照不同比例計提的準備金。關注類貸款2%；次級類貸款25%；可疑類貸款50%；損失類貸款100%。特種準備金：具體比例由金融企業(yè)根據貸款資產風險程度和回收可能性合理確定。

10.呆賬貸款如何進行核銷？發(fā)生呆賬貸款，根據上級行批復文件所列貸款本金、應收利息、催收利息余額，分別填制借方、貸方記賬憑證和表外科目收入憑證，并注明批復文件號、上級行批復文件作“貸款損失準備”科目記賬憑證附件，辦理轉賬。分錄為：借：貸款損失準備—xx準備金戶 貸：非應計貸款—xx借款人戶 收入：已核銷貸款—xx借款人戶11.什么是支付結算？支付結算的原則有哪些？單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。原則：1.恪守信用、履約付款2.誰的錢進誰的賬，由誰支配3.銀行不墊款

12.現行的結算方式有哪些？1.匯兌:是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式2.委托收款:是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式3.托收承付:是根據供銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式13.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票在核算上有什么不同？一.承兌人不同：商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)由付款人承兌； 銀行承兌匯票應由在成對銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，由銀行承兌。二.付款方式，付款期限不同: 1.商業(yè)承兌匯票的付款人開戶行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將銀行承兌匯票留存，并及時通知付款人，付款人在收到付款通知的當日書面通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起3日內求通知銀行付款的視同付款人承諾付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第四日上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人2.銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，未能足額交付款項時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票全額按照每天萬分之五計收利息

論述題

1.試述商業(yè)銀行會計核算程序:1.發(fā)生的會計事項取得或填制會計憑證2.有效的原始憑證編制記賬憑證或以經過處理的原始憑證代替記賬憑證3.記賬憑證記載各種明細賬、序時賬和有關登記簿4.記賬憑證進行現

金收付和轉賬5.已經記賬的記賬憑證編制科目日結單6.科目日結單登記總賬7.營業(yè)終了后必須辦理結賬，并根據“有借必有貸，借貸必相等”的原則做到到：各科目日結匯總表借、貸方發(fā)生額的合計數相等；總賬借方科目余額之和與貸方科目余額之和相等；總賬各科目的余額與同科目的明細賬余額之和相等；總賬“現金”科目余額與實際庫存現金相等8.總賬、明細賬、序時賬和登記簿等有關資料編制會計報表9.過業(yè)務處理的憑證、賬簿和報表整理、裝訂，歸檔保管。

2.票據貼現與一般貸款的區(qū)別:1.還款人不同：貸款的借款人是還款人；而票據貼現由于是以商業(yè)票據為基礎，因此還款人是票據的承兌人2.體現的信用關系不同：貸款是以信用或抵押品為基礎的借貸行為，體現了銀行與借款人、擔保人之間的信用關系；而貼現則是票據的轉讓行為，體現了銀行、持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關系3.安全性不同：由于票據上的關系人隊票據負連帶責任，因而貼現款的收回相對于貸款的收回更有保證4.資金貸放和融通的期限不同:一般貸款可以是任意期限，且多為中長期貸款；而貼現為短期貸款，最多不超過6個月，并且貼現可以通過轉貼現和再貼現提前收回資金5.收息方式不同：貸款是到期或定期收取利息，而貼現在放款時預扣利息。

3.什么是銀行卡？種類如何劃分？銀行卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。分類：1.按載體材料，銀行卡可分為磁性卡和智能卡2.按使用對象，銀行卡可分為單位卡和個人卡3.按信譽等級，銀行卡可分為金卡和普通卡4.按清償方式，銀行卡可分為貸記卡和借記卡5.按流通范圍，銀行卡可分為國際卡和地區(qū)卡6.按結算幣種不同，銀行卡可分為本幣卡和外幣卡。

4.委托收款結算與托收承付結算方式的異同點？相同點：1.兩者都是由收款人主動委托銀行向付款人收取款項2.兩者的核算程序和各階段的基本手續(xù)相同。不同點：1.兩者適用的地域范圍不同，托收承付只適用于異地結算，而委托收款為同城、異地均可結算2.兩者適用的主體范圍不同，托收承付只適用于國營企業(yè)，供銷合作社及信譽較好的集體企業(yè)，而委托收款適用于各種單位和個人的結算3.兩者適用的條件不同，托收承付的條件比委托收款要嚴，它特別強調經濟合同及發(fā)運證件等，而委托收款只需要提交收款依據4.兩者的付款期（托收承付為承付期）不同，托收承付的承付期有兩種：一種是驗單付款，承付期3天，一種是驗貨付款，承付期10天，而委托付款通知的次日算起5.兩者的金額起點不同，托收承付結算的金額起點為1萬元，新華書店系統(tǒng)為1千元，而委托收款無金額起點的限制6.銀行審查拒付理由的義務不同，托收承付中，銀行有審查拒付理由的義務，當企業(yè)無規(guī)定的正當理由拒付時，銀行可拒絕辦理，而在委托收款中，銀行沒有審查拒付理由的義務，企業(yè)只要退回有關憑證就可以拒付7.處理環(huán)節(jié)托收承付比委托收款復雜，它可以采取付款、部分付款和逾期付款的處理

第四篇：銀行會計

支票和銀行本票的相同點：

1.都是設權有價證券。即票據持票人憑票據上所記載的權利內容，來證明其票據權利以取得財產。

2.都是格式證券。票據的格式(其形式和記載事項)都是由法律(即票據法)嚴格規(guī)定，不遵守格式對票據的效力有一定的影響。

3.都是文字證券。票據權利的內容以及票據有關的一切事項都以票據上記載的文字為準，不受票據上文字以外事項的影響。

4.都是可以流通轉讓的證券。一般債務契約的債權。如果要進行轉讓時，必須征得債務人的同意。而作為流通證券的票據。可以經過背書或不作背書僅交付票據的簡易程序而自由轉讓與流通。

5.都是無因證券。即票據上權利的存在只依票據本身上的文字確定，權利人享有票據權利只以持有票據為必要，至于權利人取得票據的原因，票據權利發(fā)生的原因均可不問。這些原因存在與否，有效與否，與票據權利原則上互不影響。

6.匯兌功能。憑借票據的這一功能，解決兩地之間現金支付在空間上的障礙。

7.信用功能。票據的使用可以解決現金支付在時間上障礙。票據本身不是商品，它是建立在信用基礎上的書面支付憑證。

8.支付功能。票據的使用可以解決現金支付在手續(xù)上的麻煩。票據通過背書可作為多次轉讓，在市場上成為一種流通、支付工具，減少現金的使用。而且由于票據交換制度的發(fā)展，票據可以通過票據交換中心集中清算，簡化結算手續(xù)，加速資金周轉，提高社會資金使用效益。

支票和銀行本票的不同點：

1.銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

2.銀行本票的出票人為銀行，一般不存在空頭票據的風險；支票的出票人是除結算銀行以外的單位或個人，存在空頭支票的風險。因此，銀行本票的未獲付款的風險小，信譽高。

3.銀行本票屬于見票即付票據，對持票人而言，憑銀行本票即可收取現款，不存在委托收款過程，因此，銀行本票在一定程度上等同于現金。支票雖然也屬于見票即付票據，但是，對持票人而言，存在委托收款過程，需要一定的時間（雖然不長，但確實存在），在此期間，可能會因支票空頭而不能收到現款。這就不難理解，絕大部分商戶對以支票購物的，都會要求在支票解入銀行并收妥款項后才予發(fā)貨。

4.銀行本票的提示付款期為2個月，而支票為10天。

第五篇：銀行會計

1中國工商銀行杭州支行收到同城中國工商銀行某支行寄來的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證，金額20000元，系本行開戶單位華彩刺繡廠支付的購料款，匯票已到期，將委托收款憑證第四聯提出交換。

借：吸收存款-單位活期存款-華彩刺繡廠 20000 貸：清算資金往來-同城票據清算

20000 2承題1，中國工商銀行某支行收到通過同城票據交換提入的第四聯委托收款憑證，將款項收入開戶單位中亞絲綢廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據清算

20000 貸：吸收存款-單位活期-中亞絲綢

20000 3開戶單位銀達電機廠向招商銀行某支行申請辦理銀行承兌匯票，金額60000元，經信貸部門審核同意，雙方簽訂承兌協(xié)議，會計部門辦理承兌手續(xù)，并按票面金額的萬分之五收取承兌手續(xù)費。

借：吸收存款-單位活期-銀達貸：手續(xù)費及傭金收入-銀行承兌業(yè)務收入 30 收：銀行承兌匯票-銀達電機廠

60000 4接題3，招商銀行某支行根據承兌協(xié)議，向承兌申請人銀達電機廠收取到期的銀行承兌匯票款，銀達電機廠基本存款賬戶有足夠的款項支付。借：吸收存款-單位活期-銀達電機廠60000 貸：吸收存款-應解匯款-銀達電機廠60000 5接題3，招商銀行某支行收到異地招商銀行某支行寄來的承兌申請人為銀達電機廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，審核無誤后匯劃款項。借：吸收存款-應解匯款-銀達

60000 貸：待清算轄內往來—招商銀行某支行

60000 付：銀行承兌匯票-銀達電機廠

60000 6接5題，異地招商銀行收到系統(tǒng)劃來的款項，收入開戶單位松江設備廠賬戶。借：待清算轄內往來—招商銀行某支行60000 貸：吸收存款-單位活期-松江

60000

7開戶單位天娛傳媒公司提交銀行匯票申請書，委托中國銀行A支行簽發(fā)銀行本票，金額20000元，銀行審查同意后簽發(fā)銀行本票。借：吸收存款-單位活期-天娛

20000 貸：吸收存款-開出本票-中國銀行A支行銀行本票 20000 8接7題，中國銀行B支行收到開戶單位卓越電器公司提交的銀行本票和進賬單，金額20000元，審核無誤后，通過行內系統(tǒng)向同城中國銀行A支行辦理資金匯劃。借：清算資金往來-中國銀行A支行 20000 貸：吸收存款-單位活期-卓越

20000 9接7、8題，中國銀行A支行收到行內系統(tǒng)發(fā)來的申請人為天娛傳媒公司的銀行本票解付成功信息，系統(tǒng)自動進入結清處理。借：吸收存款-開出本票-天娛20000 貸：待清算轄內往來-中國銀行B支行20000

10華夏銀行某支行收到開戶單位中商百貨簽發(fā)的轉賬支票和進賬單，金額7000元，支付本行開戶單位毛巾廠貨款，經審核無誤后，辦理轉賬。借：吸收存款-單位活期-中商百

7000 貸：吸收存款-單位活期-毛巾廠

7000 11中國建設銀行某支行收到開戶單位美味乳品廠簽發(fā)的轉賬支票和進賬單，金額30000元，支付同城中國建設銀行某支行開戶單位貨款。中國建設銀行某支行審核無誤后，將第二、三聯進賬單提出交換。

借：吸收存款-單位活期-美味乳品廠 30000 貸：清算資金往來-同城票據交換 30000 12接11，中國農業(yè)銀行某支行收到交換提入的進賬單，將款項收入開戶單位塑料制品廠賬戶。

借：清算資金往來-同城票據結算 30000 貸：吸收存款-單位活期-塑料

30000 二．零存整取利息計算

1.月積數法：儲戶13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，存入時掛牌公告的利率1.71%，14年9月8日 到期利息 500×1+1000×1+1500×1+?+12×500×1 =（500+6000）/2×12(存款次數)=39000 39000×1.71%/12=55.58 2.固定利息基數：

（1）一年期零存整取儲蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累計月積數是78元，年利率是1.71%，則利息基數，利息78×1.71%/12=0.11115元為固定利息基數 若每月存入10000元的利息=10000×0.11115=1111.5元

（2）每月存入1元，存期1年，到期支取的利息為0.11115元，而本金為12元，那么一元本金的到期利息=0.11115/12=0.0092625元

若每月存入100元，到期支取的本金應為1200元 到期支取利息=1200×0.009262=11.115元 貼現利息：

1.當月攤銷金額＝貼現利息÷票據貼現天數×本月應攤銷天數

2.匯票到期值＝匯票票面金額×(1＋匯票到期天數×年利率÷360)或＝匯票票面金額×(1＋匯票到期月數×年利率÷12)3.貼現利息＝匯票到期值×貼現天數×（年貼現率÷360）4實付貼現金額＝匯票到期值－貼現利息 三．存款

1紅楓企業(yè)2011年8月25日簽發(fā)轉賬支票，將其活期存款賬戶60000元轉為定期存款，存款半年，存入時銀行掛牌公告的半年期定期存款利率為3.3%，紅楓企業(yè)沒有和銀行約定辦理自動轉存。要求：編制紅楓公司定期存款存入的會計分錄。存入

借：吸收存款-單位活期 60000 貸：吸收存款-單位定期 60000 2中國工商銀行海淀支行2012年8月31日計提利息費用時，飛亞公司三個月定期存款30000元，存入時利率3.1%；紅楓公司半年期定期存款60000元，存入時年利率3.3%；冰川公司一年定期存款120000元，存入時利率為3.5%。其中，飛亞公司和冰川公司存款均為2012年7月31日之前存入，存滿本月，且均未逾期。資產負債表日，海淀支行對上述存款采用合同利率計算利息費用。要求：編制2012年8月31日計提利息費用的分錄。飛亞：3.1%/12*30000=77.5 紅楓：3.3%/360*6*60000=33 冰川：3.5%/12*120000=350 借：利息支出-單位定期存款利息支出460.5 貸：應付利息-單位定期存款應付利息460.5 3 2013年2月25日，紅楓企業(yè)金額60000元的半年期定期存款到期，該公司來行辦理支取手續(xù)。要求：編制紅楓公司定期存款到期支取的分錄。利息=60000*6*3.3%/12=990元

借：吸收存款—單位定期存款—紅楓公司（本金）60 000

應付利息—單位定期存款應付利息—紅楓公司990 貸：吸收存款—單位活期存款—紅楓公司

990

4.假設沿用1中資料，紅楓公司由于急需資金于2012年2月1日提前支取本30000元，2012年2月1日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。要求：編制紅楓公司定期存款部分提前支取的分錄。

2011.8.25-2012.2.1（5個月7天）留存=60000-30000=30000>10000（1）計提/沖銷

應付利息=（0.5%/12）*300000*5+（0.5%/360）*300000*7=65.42 計提利息=（3.3%/12）*30000*5+（3.3%/360）*30000*7=431.75 431.75-65.42=366.33 沖銷：

借：應付利息-單位定期存款應付利息 366.33 貸：利息支出-單位定期存款利息支出 366.33 支付本息：

借：應付利息-單位定期存款應付利息65.42 吸收存款-單位定期存款-紅楓 60000 貸:吸收存款-單位定期存款-紅楓 30000 吸收存款-單位活期存款-紅楓 30065.42 5.沿用1中資料，假設紅楓公司逾期于2013年4月10日來行支取，2013年4月10日銀行掛牌公告的活期存款利率為0.5%。（2012.2.25到期+1個月16天）應付利息=60000*(3.3%/12)*6+60000*(0.5%/12)+60000*（0.5%/360）*16 =990+25+13.3=1028.3 25+13.3=1028.3 逾期計提利息：

借：利息支出-單位定期存款利息支出38.3 貸：應付利息-單位定期存款計付利息38.3 支付本利：

借：吸收存款-單位定期存款-紅楓60000 應付利息-單位定期存款計付利息-紅楓1028.3 貸：吸收存款-單位活期存款-紅楓61028.3

5月10日，承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票到期，金額為20萬元，中國工商銀行北京中關村支行收取票款時，楓葉印刷廠基本存款賬戶只有20000元，保證金賬戶金額為16萬元。5月12日，中國工商銀行北京中關村支行收到西安某中國農業(yè)銀行寄來的承兌申請人為楓葉印刷廠的銀行承兌匯票及委托收款憑證，選擇大額實時支付渠道辦理資金匯劃。（1）5月10，工商銀行北京中關村支行收取票款時：

借：吸收存款—單位活期存款—楓葉印刷廠 2萬

存入保證金—銀行承兌匯票保證金—楓葉印刷廠16萬

貸款—逾期貸款—楓葉印刷廠 2萬

貸：吸收存款—應解匯款—楓葉印刷廠 20萬

（2）5月12，工商銀行北京中關村支行支付票款時：

借：吸收存款—應解匯款—楓葉印刷廠20萬

貸：待清算轄內往來—北京分行

20萬

付：銀行承兌匯票—楓葉印刷廠

20萬

四．抵押貸款：

1抵押貸款不能按期歸還處理抵押物，將到期的抵押貸款轉入“逾期貸款”科目，并按規(guī)定計收罰息。

借：貸款-逾期貸款 貸：貸款-抵押貸款 A銀行取得抵債資產時，按實際抵債部分的貸款本金和利息的處理： 借：抵債資產（本金+利息）貸：貸款-逾期貸款（本）

應收利息（已確認利息）付：抵押有價物品 B處置抵債資產時，處置的資產價值〉借款本息，其多余部分應歸還給借款人。借：吸收存款-×存款（付款人戶）

存放中央銀行款項（庫存現金）貸：抵債資產

吸收存款-×存款（有余款，歸借款人）C處置抵債資產〈借款本息，其差額扔向借款人討還 借：存放中央銀行款項（庫存現金）

吸收存款--×存款（借款人戶）貸：抵債資產