第一篇：銀行會計復(fù)習(xí)攻略

銀行會計復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、銀行會計科目屬性的判斷，會計信息質(zhì)量方面要求的具體體現(xiàn) 答：（1）

1、金融資產(chǎn)：現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行存款、存放和拆放同業(yè)款項(xiàng)、貸款、應(yīng)收賬款、股權(quán)投資、債卷投資、形成本行資產(chǎn)的衍生金融工具、其他金融資產(chǎn)；非金融資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、庫存物資、其他非金融資產(chǎn)

2、金融負(fù)債：吸收存款、向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、同業(yè)拆入資金、應(yīng)解匯款、匯出匯款、賣出回購金融資產(chǎn)款、交易性金融系產(chǎn)、形成本行負(fù)債的衍生金融工具；非金融負(fù)債：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債

3、所有者權(quán)益：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備、未分配利潤

4、收入：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入

5、費(fèi)用：利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他營業(yè)支出、營業(yè)外支出

（2）1．可靠性原則

2．相關(guān)性原則

3．可理性原則 4．可比性原則

5．實(shí)質(zhì)重于形式原則 6．重要性原則

7．謹(jǐn)慎性原則

8．及時性原則

2、銀行會計二個核算系統(tǒng)：明細(xì)和綜合所包含的內(nèi)容（看課件）；銀行會計憑證的特點(diǎn)和類型 答：（1）

1、明細(xì)核算是按帳戶進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動的詳細(xì)情況。它的組成內(nèi)容：分戶帳、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表。

其中，分戶賬按帳頁格式分為：甲種帳、乙種帳、丙種帳、丁種帳。

甲種帳：為內(nèi)部明細(xì)賬，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄和余額欄三欄，適用于不計息存款、內(nèi)部往來資金及損益類科目的明細(xì)賬。

乙種帳：為存款明細(xì)賬，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄、日數(shù)欄、積數(shù)欄五欄，適用于在賬頁上直接計算利息積數(shù)的賬戶。

丙種帳：為銷賬明細(xì)賬，設(shè)有借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄，用以記錄需要在借、貸雙方反映余額的賬戶。

丁種帳：為貸款明細(xì)賬，設(shè)有借方發(fā)生額欄、貸方發(fā)生額欄、余額欄和銷賬欄四欄，適用于記錄逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)，例如本行借入的資金可用此格式。它兼有分戶核算的作用，同時這種反映方法可以在同一行看出資金的全部面貌，便于核對賬務(wù)。

2、綜合核算是按科目進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動的總括情況。它的組成內(nèi)容：科目日結(jié)單、總帳、日計表。

科目日結(jié)單：反映一個科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記帳憑證，又稱總傳票。它的作用是軋平當(dāng)日帳務(wù)和登記總帳的依據(jù)。

總賬：各科目的總括記錄，是綜合核算和明細(xì)核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的主要工具，是定期編制各種會計報表的依據(jù)?？傎~按科目設(shè)置，每日根據(jù)該科目的科目日結(jié)單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)登記，每日占一行，并結(jié)出當(dāng)天余額，10天一小計，每月終了，加計本月的借貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。每月需更換一次賬頁。總賬格式為借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄。

日計表：反映當(dāng)日業(yè)務(wù)活動的會計報表，也是軋平當(dāng)天全部業(yè)務(wù)的主要工具。它根據(jù)當(dāng)天各總賬賬戶的發(fā)生額和余額填制。借、貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。由此可見它實(shí)質(zhì)上是當(dāng)天的科目匯總表。格式由借方、貸方發(fā)生額和借方、貸方余額四欄組成。

（2）特點(diǎn)：

1、一般采用單式憑證

2、大量利用外來原始憑證代替記帳憑證

3、憑證傳遞環(huán)節(jié)多

類型：

1、原始憑證：（按其來源不同）自制原始憑證、外來原始憑證。

2、記賬憑證：（按其填制方法不同）單式記賬憑證、復(fù)式記賬憑證；（按其生成方式不同）人工填制憑證、計算機(jī)打印憑證；（按其記賬的對象不同）總賬記賬憑證、明細(xì)賬記賬憑證。

3、明細(xì)賬記賬憑證：（按用途不同）基本憑證、結(jié)算憑證、專用憑證、一般單證。其中，基本憑證按性質(zhì)特點(diǎn)可分為三大類共10種傳票，即，現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、外匯業(yè)務(wù)借方傳票、外匯業(yè)務(wù)貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票。

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規(guī)定，活期存款計息的基本規(guī)定、計息的公式、計息的時間 答：基本原則：雙向選擇原則。

類型&規(guī)定：

1、基本存款賬戶：凡符合開戶條件的單位均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)匾患医鹑跈C(jī)構(gòu)的一個營業(yè)機(jī)構(gòu) 開立一個基本存款賬戶。是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。

2、一般存款賬戶：沒有數(shù)量限制，用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3、臨時存款賬戶 ：用于異地臨時經(jīng)營活動時，辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。此類賬戶有限期最長不得超過2年。

4、專用存款賬戶：用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。

計息的公式：個人活期存款按結(jié)息日掛牌活期利率計息，計息期間遇利率調(diào)整不分段息；

單位活期存款計息期間遇利率調(diào)整分段計息：

利息＝積數(shù)×月利率／30＝積數(shù)×日利率

計息的時間：每季末月20日為結(jié)息日，次日付息，計息天數(shù)“算頭不算尾”

4、如何進(jìn)行賬頁計息（掌握書中和課件的例題，會計算填寫賬頁計息表格）

答：賬頁計息法：適用于存款余額變動不多的存款戶，一般使用乙種賬頁。登記明細(xì)賬結(jié)出余額后，可直接計算出積數(shù)，填入“積數(shù)”欄?！叭諗?shù)”的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計算出計息積數(shù)。結(jié)息日將各明細(xì)賬戶的積數(shù)分別相加，再乘以日利率，即可的出應(yīng)付利息數(shù)。

5、定期存款（個人定期存款四種）計息的公式、計息時間、計息的基本規(guī)定

答：計息的基本規(guī)定：計算原定存期內(nèi)利息時，不論存期內(nèi)利率調(diào)高調(diào)低，均按存入日原訂利率計息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息；過期支取的，過期期間利息均按支取日掛牌公布的活期儲蓄利率計息。（四種都一致）

1、整存整取定期儲蓄存款

公式：應(yīng)計利息=存款額*存期*利率

2、零存整取定期儲蓄存款

公式：應(yīng)計利息=每元利息基數(shù)×最后余額

每元利息期數(shù)=1元×（1+存期）÷2×月利率

3、存本取息定期儲蓄存款

公式：每次支取利息數(shù)=（本金 ×存期 ×利率）÷支取利息次數(shù)

或=本金× 每次取息間隔月數(shù)× 月利率

4、整存零取定期儲蓄存款

公式：本金的平均值=（全部本金+每期支付本金）÷2 利息=本金平均數(shù)×存期× 利率

或=本金平均數(shù) ×支取次數(shù) ×每次取息間隔月數(shù)× 月利率

6、吸收各類存款的會計分錄，活期存款利息給付的會計處理，定期存款計提利息的會計處理 答：單位活期存款：

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款-單位活期存款-××單位存款戶 個人活期存款： 借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款-活期儲蓄存款-××儲蓄戶 單位定期存款：

借：吸收存款-單位活期存款-××存款戶

貸：吸收存款-單位定期存款-××存款戶 個人定期存款： 借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款-定期儲蓄存款-××整存整取戶（或××零存整取戶、××存本取息戶、××整存整取戶）

活期存款利息給付： 借：利息支出

貸：吸收存款-活期儲蓄存款-××存款戶

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交利息稅

定期存款計提利息： 借：利息支出

貸：應(yīng)付利息

7、貸款五級分類

答：正常類貸款：借款人能履行還款合同

關(guān)注類貸款：貸款人存在還貸的不利因素

次級類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息，會造成一定損失 可疑類貸款：貸款人正常收入無法還清貸款本息，會造成較大損失 損失類貸款：采取所有措施，本息仍無法收回或極少收回

8、短期貸款、中長期貸款計息的基本規(guī)定

答：短期貸款：按合同簽定時的利率計息，遇利率調(diào)整不分段計息.分定期結(jié)息和逐筆結(jié)息。定期按季結(jié)息的，每季末月20日為結(jié)息日，按月結(jié)息的，每月末20日，計息天數(shù)“算頭不算尾” 中長期貸款：利率一年一定，按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日

9、貸款從發(fā)放到收回的主要會計分錄，哪些貸款需進(jìn)行減值測試計提貸款損失準(zhǔn)備（即出現(xiàn)減值跡象的自主貸款）答

9、個人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計算及比較

答：

1、等額本息還款法:還款期內(nèi)，每月償還同等數(shù)額的貸款(包括本金和利息)

本金=A×PVIFA月利率，總月數(shù)(一般題目會給出PVIFA值)（A為等額本息額）

還款總額=A×總月數(shù) 利息總額=還款總額-本金

2、等額本金還款法:是將本金每月等額償還，然后根據(jù)剩余本金計算利息.，利息逐月減少。前期還款額大。

每月還款金額 =（貸款本金 / 還款月數(shù)）+（本金-已歸還本金累計額）×月利率

比較：在貸款期限、金額和利率相同的情況下，在還款初期，等額本金還款方式每月歸還的金額要大于等額本息。但最終到期算，等額本息比等額本金要多付利息。

10、聯(lián)行往來的定義，清算系統(tǒng)-全國聯(lián)行電子匯劃的基本做法，各會計主體行分別設(shè)置什么二級賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么？

答：定義：是指聯(lián)行之間因發(fā)生國內(nèi)外支付結(jié)算或內(nèi)部資金調(diào)撥業(yè)務(wù)，而引起的資金賬務(wù)往來?；咀龇ǎ簩?shí)存資金：清算分中心在總行清算中心開立備付金存款賬戶

同步清算：匯出匯入資金要同時進(jìn)行清算，隨發(fā)隨收 頭寸控制：備付金充足

集中控制：總行清算中心負(fù)責(zé)匯劃業(yè)務(wù)管理和監(jiān)督

二級賬戶：總行、各省區(qū)分行：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放，其貸方余額指下級行存放的清算(調(diào)撥)備付金存款一、二級分行：轄內(nèi)款項(xiàng)存放，其貸方余額指下級行或網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金存款

系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)，其借方余額指各清算行存放在上級管轄行的清算(調(diào)撥)備付金

支行或網(wǎng)點(diǎn)：轄內(nèi)上存款項(xiàng)，其借方余額指存放在上級行的備付金存款

11、銀行間往來的含義及類型，銀行機(jī)構(gòu)往來會計核算的基本要求 答：含義：銀行機(jī)構(gòu)往來是各銀行機(jī)構(gòu)之間由于資金劃撥、款項(xiàng)匯劃、相互借貸以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項(xiàng)所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。

類型：

1、商業(yè)銀行之間的往來包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

2、商業(yè)銀行與中央銀行的往來包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)以及通過中央銀行匯劃款

核算要求：

1、商行間5萬元（不含5萬）以下的資金劃撥通過同業(yè)往來及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)方式實(shí)現(xiàn)；商行間5萬以上和商行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上的大額匯款與資金調(diào)撥，通過中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)。

2、商行在中央銀行的存款賬戶必須嚴(yán)格管理、不能透支，商行向人行計劃內(nèi)借款不能超過人行規(guī)定的貸款額度。

3、商行之間的資金橫向融通、相互拆借資金，應(yīng)通過中央銀行存款賬戶進(jìn)行核算，不能直接彼此拆借，也不能以現(xiàn)金形式支付。

12、存款準(zhǔn)備金的類型及繳存辦法

答：

1、法定準(zhǔn)備金，由各一、二級分行向上級行繳存。

2、財政性存款，由經(jīng)辦行直接向開戶的人行繳存。

13、同城票據(jù)清算提出行提入行定義、提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)的含義、如何計算凈應(yīng)收（或凈應(yīng)付）

答：定義：提出行：開出票據(jù)的銀行；提入行：收接受提出行票據(jù)的銀行

含義：提出借方票據(jù)，指代付/應(yīng)收票據(jù)，即本行應(yīng)收金額；

提出貸方票據(jù)，指代收/應(yīng)付票據(jù)，即本行應(yīng)付金額。凈應(yīng)收額=應(yīng)收金額-應(yīng)付金額

=（提出借方+提入貸方）-（提出貸方+提入借方）凈應(yīng)付額=應(yīng)付金額-應(yīng)收金額

=（提出貸方+提入借方）-（提出借方+提入貸方）

14、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)、跨行轉(zhuǎn)匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會計處理

答：同業(yè)拆借：

同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)：

1、“同城票據(jù)清算”科目如為借方差額，即應(yīng)收資金時：

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：同城票據(jù)清算

2、“同城票據(jù)清算”科目如為貸方差額，即應(yīng)付資金時：

借：同城票據(jù)清算

跨行轉(zhuǎn)匯：

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

15、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)所具備的基本功能，主要組成部分的特點(diǎn)和處理的業(yè)務(wù)類型（TOP SECRET）(此答案有待考究，可能有錯)答：功能特點(diǎn)：支持跨行支付清算、支持貨幣政策的實(shí)施、支持貨幣市場的資金清算、適度集中管理清算賬戶、有利于商業(yè)銀行流動性管理、具有較強(qiáng)的支付風(fēng)險防范和控制機(jī)制 組成部分的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)類型：

1、大額支付系統(tǒng)（HVPS）：實(shí)行逐筆實(shí)時處理支付指令，全額清算資金。處理大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)

1.規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)； 2.規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)； 3.商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)； 4.特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；

5.城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)；

6.中國人民銀行會計營業(yè)部門、國庫部門發(fā)起的貸記支付業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)； 7.中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)

2、小額批量支付系統(tǒng)（HEPS）：實(shí)行批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金

1.普通/定期/實(shí)時貸記業(yè)務(wù) 2.普通/定期/實(shí)時借記業(yè)務(wù)

16、大額支付系統(tǒng)中商行的會計處理

答：發(fā)起清算行

接收清算行

借：××科目

借：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：存放中央銀行款項(xiàng)

貸：××科目

17、全國聯(lián)行電子匯劃、同城票據(jù)清算、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)各自的資金清算方式(此答案有待考究，可能有錯)答：全國聯(lián)行電子匯劃：總行清算中心和清算分中心對于電子匯劃往來賬戶實(shí)施借方匯差額度管理，允許清算分中心、經(jīng)辦行在規(guī)定的額度內(nèi)透支支付，超過額度，需補(bǔ)足頭寸。

匯差資金管理按照“共同管理、逐級清算、及時清劃”的原則，適是時監(jiān)控，既保證支付需要，又不占用過多資金。調(diào)回存放上級清算中心匯差時，保證調(diào)款后的余額為貸方余額并能滿足當(dāng)日結(jié)算需要。

同城票據(jù)清算：提出入提入的票據(jù)在每日營業(yè)過程中，通過“同城票據(jù)清算”科目掛賬。每日營業(yè)終了由當(dāng)?shù)厍逅阒行耐瓿赏瞧睋?jù)結(jié)算資金清算，調(diào)整“存放中央銀行款項(xiàng)”科目。大額支付系統(tǒng)：1.國家處理中心的試算平衡

2.日終支付信息核對的處理

小額支付系統(tǒng)：1.設(shè)置清算場次

2.提交軋差凈額

3.國家處理中心的清算賬務(wù)處理

18、支付結(jié)算的基本原則和方式

答：基本原則：指單位、個人和銀行在辦理支付結(jié)算的過程中必須共同遵守的行為準(zhǔn)則。

1、恪守信用，履約付款

2、誰的錢入誰的賬，由誰支配

3、銀行不墊款

方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款和信用卡（8種）

19、三票三方式的定義、相關(guān)規(guī)定(如適用的范圍、有效期限的規(guī)定、客戶的資格等等)及會計核算，商業(yè)匯票的貼現(xiàn)基本規(guī)定和會計處理（此部分內(nèi)容多，第7章課件內(nèi)容全部掌握）答：支票：

是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。范圍：

1、付款人主動付款。既可簽發(fā)給收款人，也可簽發(fā)給開戶行委托付款。

2、同城---票據(jù)交換范圍內(nèi)

3、開戶的客戶

4、無金額起點(diǎn)限制，支付確定的結(jié)算款項(xiàng)

基本規(guī)定：

1、在同一票據(jù)交換區(qū)域使用。

2、支票的出票人為銀行開戶客戶。

3、簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明“支票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章（支票的“金額、收款人名稱”可由出票人授權(quán)補(bǔ)記）

4、支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。

5、出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于 1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2％的賠償金。

6、支票可背書轉(zhuǎn)讓、掛失止付（不包括空白支票）

會計核算：

1、轉(zhuǎn)賬支票：

（1）持票人、出票人在同一銀行開戶

出票人、持票人開戶銀行：

借：吸收存款-活期存款——出票人戶

貸：吸收存款-活期存款——收款人/持票人戶

（2）持票人、出票人不在同一行處開戶 貸記支票業(yè)務(wù)

出票人開戶銀行/付款人：

收款人開戶銀行：（1）借：吸收存款-活期存款—出票人

（2）借：同城票據(jù)清算

貸：同城票據(jù)清算

貸：吸收存款-活期存款—收款人 借記支票業(yè)務(wù)

收款人、持票人開戶銀行：

存款人開戶銀行/付款人：（1）借：同城票據(jù)清算

（2）借：吸收存款-活期存款—出票人

貸：待處理的結(jié)算款項(xiàng)

貸：同城票據(jù)清算/轄內(nèi)往來 收款人、持票人開戶銀行：（隔天無退票）（3）借：待處理的結(jié)算款項(xiàng)

貸：活期存款—持票人

2、現(xiàn)金支票：

出票人開戶銀行：

借：吸收存款-活期存款——出票人戶

貸：庫存現(xiàn)金

銀行本票：

是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域

基本規(guī)定：

1、有效期最長不超過二個月，到期遇例假日順延。（根據(jù)民法通則規(guī)定，按月計算期限的，按到期月的對日計算；無對日的，月末日為到期日）

2、簽發(fā)“現(xiàn)金”銀行本票，申請人和收款人必須均為個人。

3、銀行本票必須記載事項(xiàng)：表明“本票”的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

會計核算：

出票人：

代理付款行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**戶/庫存現(xiàn)金

（2）借：同城票據(jù)清算

貸：開出本票

貸：吸收存款-活期存款--**戶 出票人：

（3）借：開出本票

貸：同城票據(jù)清算

銀行匯票：

是指由銀行簽發(fā)的由出票銀行在見票時按實(shí)際結(jié)算金額支付給收款人或持票人的票據(jù)。范圍：單位、個人各種款項(xiàng)的支付均可使用 基本規(guī)定：（1）付款方式：見票即付，按實(shí)際結(jié)算金額支付

（2）持票人為單位，向其開戶行提示付款，持票人為個人的可以向任何一家銀行提示付款，交驗(yàn)身份證及復(fù)印件。（3）提示付款期為一個月，逾期代理付款行不予受理

（4）申請人和收款人均為個人，可申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。

（5）未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或者實(shí)際結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理，也不得背書轉(zhuǎn)讓。

（6）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解迄通知。（7）實(shí)際結(jié)算金額低于出票金額，由出票銀行向申請人退還余款。

（8）超過有效期限，自出票日起2年內(nèi)，持票人向出票銀行作出說明，請求款。

（9）銀行匯票絕對應(yīng)記載事項(xiàng)：表明“匯票”的字樣；無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章

會計核算：

出票人：

代理付款行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**戶/庫存現(xiàn)金

（2）借：清算資金往來

貸：匯出匯款

貸：吸收存款-活期存款--/應(yīng)解匯款 出票人：

（3）借：匯出匯款（匯票金額）

貸：清算資金往來（實(shí)際金額）

貸：吸收存款-活期存款--**戶（多余額）

商業(yè)匯票：

由出票人簽發(fā)的委托付款人在指定的日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票種類：（1）商業(yè)承兌匯票

（2）銀行承兌匯票 基本規(guī)定：

（1）出票人不是付款人就是收款人；承兌人不是付款人就是銀行

（2）商業(yè)匯票的付款人為承兌人，在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票，在同城和異地均可使用。（3）關(guān)于出票：

①出票人與承兌人具有真實(shí)的委托付款的關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

②出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票

③商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)：表示“**承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期和出票人簽章。

（4）關(guān)于承兌：

①商業(yè)承兌匯票由付款人或收款簽發(fā)，付款人承兌；銀行承兌匯票由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。②可在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。③付款人應(yīng)在收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)作出承兌與否的決定

④銀行信貸部門負(fù)責(zé)按有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行審查，必要時由出票人提供擔(dān)保，符合條件的與出票人簽訂承兌協(xié)議。（5）關(guān)于付款的規(guī)定：

①付款方式：定日付款（年、月、日）、出票后某個月付款、見票后某個月付款或承兌后某個月付款（前兩種方式在到期日前辦理承兌，后一種方式在出票后一個月內(nèi)辦承兌。）

②付款期最長不超過6個月，到期日起10天內(nèi)辦委收

③商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將其留存并 通知付款人。

④銀行承兌匯票到期日申請人帳戶無款或不足，銀行無條件支付，對申請人尚未支付的 款項(xiàng)每天按萬分之五計收利息。會計核算：

（一）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算：

承兌銀行：

承兌銀行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**戶

（2）匯票到期：借：吸收存款-活期存款--**戶

貸：結(jié)算業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)解匯款 承兌銀行：

托收行：

（3）借：應(yīng)解匯款

（4）借：清算資金往來/存放中央銀行款

貸：清算資金往來/存放中央銀行款

貸：吸收存款-活期存款--**戶

（二）商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算：

付款人銀行：

托收行：

（1）借：吸收存款-活期存款--**戶

（2）借：清算資金往來/存放中央銀行款

貸：清算資金往來/存放中央銀行款

貸：吸收存款-活期存款--**戶

商業(yè)匯票的貼現(xiàn)：

持票人將未到期的商業(yè)匯票向銀行融通資金，銀行計收貼現(xiàn)息后，將余款給申請人的業(yè)務(wù) 活動。

基本條件：

現(xiàn)實(shí)條件：

（1）貼現(xiàn)申請人必須為在本行開立帳戶的法人；

（1）匯票是已承兌的（2）有真實(shí)的商品交易；

（2）對承兌人資信調(diào)查（3）有商品確已發(fā)運(yùn)的證明及增殖稅發(fā)票復(fù)印件

（3）承兌匯票是真實(shí)的

（4）寫有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的商業(yè)

匯票不辦貼現(xiàn) 基本規(guī)定：

①持票人辦理貼現(xiàn)必須：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；與出票人或直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

②符合條件的可向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行可向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，或向人行再貼現(xiàn)。③貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，異地的再加3天。④貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。會計核算：

（1）貼現(xiàn)行受理承兌匯票

（2）到期收回貼現(xiàn)款

①貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)額 ×貼現(xiàn)天數(shù)×貼現(xiàn)率

①貼現(xiàn)行在承兌匯票背面作委托收款背書，填托收憑證辦理

委收。

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（貼現(xiàn)額）

借：清算資金往來

貸：利息收入-貼息

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)

吸收存款-活期存款--**戶

（3）到期貼現(xiàn)票款遭到拒付，有權(quán)向貼現(xiàn)申請人追回貼現(xiàn)款

①申請人帳上有款，填特種轉(zhuǎn)帳傳票：

②申請人帳上無款，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶：

借：吸收存款-活期存款--申請人

借：逾期貸款--**戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)

③申請人帳上不足支付

借：吸收存款-活期存款--申請人

逾期貸款--**戶

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)

支票、銀行承兌匯票的比較

1、出票時的記載事項(xiàng)：

支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，匯票沒有授權(quán)補(bǔ)記的問題

2、出票人資金不足時 ：

支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，銀行作為付款人不會墊款。

銀行承兌匯票中的銀行不僅是付款人，也是主債務(wù)人，如果出票人的賬戶資金不足，銀行作為承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對抗持票人，銀行必須無條件地當(dāng)日足額付款

3、超過法定提示付款期限時 ：

支票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人可以不予付款，因?yàn)橹钡母犊钊算y行并非債務(wù)人。銀行承兌匯票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人不得拒絕付款。在作出說明后，付款人仍應(yīng)當(dāng)付款。因?yàn)?，銀行承兌匯票的承兌銀行不僅是付款人，也是主債務(wù)人，承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。

4、票據(jù)權(quán)利的消滅時效：

支票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起6個月不行使而消滅。

銀行承兌匯票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。

匯兌結(jié)算：

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。適用范圍：（1）匯款人主動付款

（2）異地

（3）開戶和非開戶的客戶均可

（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額 會計核算：

（1）匯出行的處理

（2）匯入行的處理

借：吸收存款-活期存款--**戶

借：清算資金往來

貸：清算資金往來

貸：吸收存款-活期存款--**戶

若客戶交來現(xiàn)金

留行待?。▊€人）

借：現(xiàn)金

借：清算資金往來

貸：應(yīng)解匯款

貸：應(yīng)解匯款

借：應(yīng)解匯款

支取時：借：應(yīng)解匯款

貸：清算資金往來

貸：現(xiàn)金

委托收款結(jié)算：

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。適用范圍：（1）債權(quán)人主動收款

（2）同城、異地均可

（3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶

（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款

會計核算：

（1）付款人付款的處理

（2）款項(xiàng)劃回的處理

借：吸收存款-活期存款--**戶

借：清算資金往來

貸：清算資金往來

貸：吸收存款-活期存款--**戶

托收承付結(jié)算：

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地

付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

適用范圍：（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算

（2）異地

（3）開戶客戶

（4）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。會計核算：

（1）多承付款項(xiàng)的處理

（2）收到多承付款項(xiàng)劃回的處理

借：吸收存款-活期存款--**戶

借：清算資金往來

貸：清算資金往來

貸：吸收存款-活期存款--**戶

委托收款與托收承付的比較

(一）相同點(diǎn)：

1、概念上基本一致，是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

2、劃款方式均包括郵劃、電劃；

3、結(jié)算憑證合并為托收憑證，聯(lián)數(shù)一致，用途一致

4、核算手續(xù)與帳務(wù)處理一致

（二）不同點(diǎn)：

1、使用范圍上：委收使用在同城、異地；托收使用在異地。

2、業(yè)務(wù)條件上：委收只須提交債務(wù)證明既可辦理；托收承付須債權(quán)債務(wù)人之間訂立經(jīng)濟(jì)合同，定明使用托收承付結(jié)算方式；須大中型企業(yè)、供銷社、經(jīng)同意的城鄉(xiāng)集體企業(yè)才能辦理。

3、金額起點(diǎn)上：委收無起點(diǎn)的限制；托收承付的起點(diǎn)金額為10000元（新華書店的起點(diǎn)為1000元）。

4、付款方式上：委托收款使用驗(yàn)單付款，一次支付，付款期三天。托收可以延期付款三個月，延付必須支付賠償金；使用驗(yàn)單付款及驗(yàn)貨付款兩種方式，驗(yàn)單付款期三天，驗(yàn)貨付款期十天

5、承擔(dān)的責(zé)任上：委收不用審核拒付理由；托收銀行必須嚴(yán)審拒付理由，可以部分拒付、部分延付。

20、現(xiàn)金錯款的處理

答：

1、現(xiàn)金長款的處理：應(yīng)及時退還原主，當(dāng)日無法退還的，填列“出納錯款列賬報告單”按暫收款項(xiàng)列賬處理

借：庫存現(xiàn)金-機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

貸：其他應(yīng)付款-出納長款戶

同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”

確無法查清的長款 ：借：其他應(yīng)付款-出納長款戶

貸：營業(yè)處收入-出納長款及結(jié)算長款收入戶 同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”

2、現(xiàn)金短款的處理：應(yīng)及時收回，當(dāng)日無法收回的，填列“出納錯款列賬報告單”按暫收款項(xiàng)列賬處理

借：其他應(yīng)收款-出納短款戶

貸：庫存現(xiàn)金-機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”

確無法查清的短款 ：借：營業(yè)處支出-出納長款及結(jié)算長款收入戶

貸：其他應(yīng)收款-出納短款戶 同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”

第二篇：銀行會計復(fù)習(xí)

銀行會計復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、銀行會計科目屬性的判斷，會計信息質(zhì)量方面要求的具體體現(xiàn)

2、銀行會計二個核算系統(tǒng)：明細(xì)和綜合所包含的內(nèi)容（看課件）；銀行會計憑證的特點(diǎn)和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規(guī)定，活期存款計息的基本規(guī)定、計息的公式、計息的時間

4、如何進(jìn)行賬頁計息（掌握書中和課件的例題，會計算填寫賬頁計息表格）

5、定期存款（個人定期存款四種）計息的公式、計息時間、計息的基本規(guī)定

6、吸收各類存款的會計分錄，活期存款利息給付的會計處理，定期存款計提利息的會計處理.7、貸款五級分類

8、短期貸款、中長期貸款計息的基本規(guī)定

9、貸款從發(fā)放到收回的主要會計分錄，哪些貸款需進(jìn)行減值測試計提貸款損失準(zhǔn)備（即出現(xiàn)減值跡象的自主貸款）

9、個人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計算及比較

10、聯(lián)行往來的定義，清算系統(tǒng)-全國聯(lián)行電子匯劃的基本做法，各會計主體行分別設(shè)置什么二級賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來的含義及類型，銀行機(jī)構(gòu)往來會計核算的基本要求

12、存款準(zhǔn)備金的類型及繳存辦法

13、同城票據(jù)清算提出行提入行定義、提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)的含義、如何計算凈應(yīng)收（或凈應(yīng)付）

14、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)、跨行轉(zhuǎn)匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會計處理

15、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)所具備的基本功能，主要組成部分的特點(diǎn)和處理的業(yè)務(wù)類型

16、大額支付系統(tǒng)中商行的會計處理

17、全國聯(lián)行電子匯劃、同城票據(jù)清算、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)各自的資金清算方式

18、支付結(jié)算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關(guān)規(guī)定(如適用的范圍、有效期限的規(guī)定、客戶的資格等等)及會計核算，商業(yè)匯票的貼現(xiàn)基本規(guī)定和會計處理（此部分內(nèi)容多，第7章課件內(nèi)容全部掌握）

20、現(xiàn)金錯款的處理

第三篇：銀行會計復(fù)習(xí)

銀行會計復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、銀行會計科目屬性的判斷，會計信息質(zhì)量方面要求的具體體現(xiàn)

2、銀行會計二個核算系統(tǒng)：明細(xì)和綜合所包含的內(nèi)容（看課件）；銀行會計憑證的特點(diǎn)和類型

3、單位活期存款賬戶開立的基本原則、類型及使用規(guī)定，活期存款計息的基本規(guī)定、計息的公式、計息的時間

4、如何進(jìn)行賬頁計息（掌握書中和課件的例題，會計算填寫賬頁計息表格）

5、定期存款（個人定期存款四種）計息的公式、計息時間、計息的基本規(guī)定

6、吸收各類存款的會計分錄，活期存款利息給付的會計處理，定期存款計提利息的會計處理.特別是定期存款部分提前支取利息的計算和會計處理（教材有這樣的習(xí)題，掌握！）

7、貸款五級分類

8、短期貸款、中長期貸款計息的基本規(guī)定

9、貸款從發(fā)放到收回的主要會計分錄，哪些貸款需進(jìn)行減值測試計提貸款損失準(zhǔn)備（即出現(xiàn)減值跡象的自主貸款）。特別是定期結(jié)息的貸款什么時候計息、逾期如何處理及編會計分錄（教材有例題和習(xí)題，掌握！

9、個人住房按揭貸款歸還的二種方式：原理、計算及比較

10、聯(lián)行往來的定義，清算系統(tǒng)-全國聯(lián)行電子匯劃的基本做法，各會計主體行分別設(shè)置什么二級賬戶，其余額分別在借方或貸方的含義是什么

11、銀行間往來的含義及類型，銀行機(jī)構(gòu)往來會計核算的基本要求

12、存款準(zhǔn)備金的類型及繳存辦法

13、同城票據(jù)清算提出行提入行定義、提出貸方票據(jù)提出借方票據(jù)的含義、如何計算凈應(yīng)收（或凈應(yīng)付）

14、同業(yè)拆借、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)、跨行轉(zhuǎn)匯(即先橫后直、先直后橫等)各方的會計處理

15、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)所具備的基本功能，主要組成部分的特點(diǎn)和處理的業(yè)務(wù)類型

16、大額支付系統(tǒng)中商行的會計處理

17、全國聯(lián)行電子匯劃、同城票據(jù)清算、大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)各自的資金清算方式

18、支付結(jié)算的基本原則和方式

19、三票三方式的定義、相關(guān)規(guī)定(如適用的范圍、有效期限的規(guī)定、客戶的資格等等)及會計核算，商業(yè)匯票的貼現(xiàn)基本規(guī)定和會計處理（此部分內(nèi)容多，第7章課件內(nèi)容全部掌握）

20、現(xiàn)金錯款的處理

注意事項(xiàng)：

課程名稱：銀行會計（以往有學(xué)生課程名稱寫的是稅務(wù)會計、銀行學(xué)習(xí)等，讓老師郁悶）科目正確：正確應(yīng)付利息（錯誤應(yīng)計利息）、正確清算資金往來（錯誤資金清算往來）、正確開出本票（錯誤簽發(fā)本票）、正確匯出匯款（錯誤匯出匯票、開出匯票）

計算注意細(xì)節(jié)（一個完整計息周期92天或91天）

第四篇：銀行會計復(fù)習(xí)

選擇判斷：

1.商業(yè)銀行會計的地位：商業(yè)銀行會計是社會會計體系的組成部分 2.商業(yè)銀行會計的特點(diǎn)：3頁

會計一般原則和會計核算原則執(zhí)行的統(tǒng)一性 會計核算內(nèi)容的廣泛性

會計核算過程和業(yè)務(wù)處理過程的同步性 反映情況的全面性 會計方法的多樣性

會計資料提供的及時性 3.商業(yè)銀行會計的原則：

客觀性（以實(shí)際為依據(jù)，如實(shí)反映）；

相關(guān)性（提供與決策相關(guān)的能反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的信息）； 可比性(口徑一致,相互可比)一貫性（會計政策前后一致）

及時性

明晰性(信息明晰簡潔，便于理解和使用)權(quán)責(zé)發(fā)生制

配比（收入與對應(yīng)的費(fèi)用成本相配比）

歷史成本（取得資產(chǎn)時實(shí)際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)入賬價值，在處理資產(chǎn)前保持其入賬價值不變，如果價值發(fā)生變化，在會計期末按成本與市價孰低法計價。）

劃分收益性支出與資本性支出

謹(jǐn)慎性 重要；

實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式）

4.商業(yè)銀行會計的六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有制權(quán)益、費(fèi)用、收入、利潤

5.會計憑證又稱“傳票”

6.現(xiàn)金傳票分為現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票。銀行內(nèi)部發(fā)生現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出時，自行編制一張“貸記?？颇俊钡默F(xiàn)金收入傳票?；颉敖栌??？颇俊爆F(xiàn)金付出傳票。7.賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。

8.明細(xì)核算由分戶帳、登記薄、余額表和現(xiàn)金收付日記薄。

9.賬務(wù)核對包括每日核對和定期核對。通過賬務(wù)核對使會計核算達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬表、賬實(shí)、內(nèi)外帳務(wù)六相符。每日核對包括總分核對、賬款核對表外科目核對。定期核對包括計息積數(shù)核對、各種卡片帳核對、賬實(shí)核對、內(nèi)外帳務(wù)核對、使用丁種賬記帳的科目，每旬末加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳核對相符。

10.存款賬戶地種類：基本存款賬戶（存款人的主辦賬戶）、一般存款賬戶（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、可以辦理現(xiàn)金繳存單不能辦理現(xiàn)金支?。Ｓ么婵钯~戶（特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用，用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付）、臨時存款賬戶

11.定期存款起點(diǎn)1萬，多存不限，到期一次支取本息，存期為3月、6月、1年、2年、3年、5年 12.單位通知存款起存50萬，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低10萬，1天和7天兩檔 13.協(xié)定存款，簽合同，結(jié)算賬戶流水賬50萬以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定存款后留存額度最低為10萬，調(diào)整金額為1萬

14.利息=累計計息日積數(shù)*日利率

余額表中的各戶約逐日相加即為累計計息積數(shù) 15.定期存款利息計算47頁

16.儲蓄的原則“存款自愿、取款自由、存款有息和為儲戶保密?！?/p>

17.整存整取儲蓄50元起存3月、6月、1年2年3年5年，未到期可提前支取，但如部分提前支取以一次為限。

18.零存整取儲蓄存款每月固定存額，5元起存，存期為1年3年5年每月存入一次，中途漏存仍可續(xù)存，未存月份應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時按實(shí)存金額和使存期計息

19.整存零取1000元起存，存期1年3年5年，支期1月3月6月一次

20.存本取息5000元起存，存期1年3年5年。到期一次支取本金。利息可分期支取。21.定活兩便50元起存，分級名和不記名兩種，記名可掛失，不記名不可掛失，存期不限 22.貸款按發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款、票據(jù)貼現(xiàn)。23.擔(dān)保貸款可分為保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款

24.信用貸款的展期：短期貸款不得超過原貸款期限、中期貸款不得超過原貸款期限的一半、長期貸款不得超過三年，且每筆僅限一次。25.貸款的5級分類：正常、關(guān)注、可疑、損失、次級

26.保證貸款的保證人必須有法人資格、信譽(yù)較好、支付能力較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

27.一般保證和連帶責(zé)任保證的區(qū)別

28.一般可按抵押品現(xiàn)值的50%~70%確定抵押數(shù)額

29.如逾期1月仍不能償還貸款本息的，根據(jù)合同協(xié)議由銀行作價變賣處理抵押品。抵押大款不能移交

30.質(zhì)押貸款指以借款人或第三者的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物而發(fā)放貸款，可以移交

31.住房按揭貸款發(fā)放后，一次劃轉(zhuǎn)到售房單位的銀行存款帳戶。

32.各行按照購房價款的一定比例，規(guī)定發(fā)放貸款的最高額為房款的70%~80%貸款期限一般最長為20年并不得超過借款人的法定退休年齡。有等額本金償還法和等額本息償還法兩種。33.計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。包括：貸款、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。對由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，如：國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款等也要計提損失準(zhǔn)備。銀行不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款等不計提損失準(zhǔn)備，如委托貸款等。34.貸款損失準(zhǔn)備金的種類：一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備、特種準(zhǔn)備。名詞解釋：

1.有價單證：指印有固定面值金額的特定憑證，如債券、定額存單。

2.分戶帳是明細(xì)核算的主要賬薄，按單位或資金性質(zhì)立戶，是個科目的詳細(xì)記錄。

3.余額表是核對分戶帳與總帳余額是否相符并據(jù)以計算利息的工具，它分為計息余額表和一般余額表兩種。

4.科目日結(jié)單：使每一會計科目單日借貸雙方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)

5.非應(yīng)計貸款：指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，對于逾期貸款可以設(shè)置為“非應(yīng)計貸款”科目核算。6.應(yīng)計貸款：指非應(yīng)計貸款以外的貸款，包括不到期的貸款和逾期90天以內(nèi)的貸款。7.一般準(zhǔn)備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例集體的、用于彌補(bǔ)尚未識別的可能損失的準(zhǔn)備，按季計提，年末一般準(zhǔn)備余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1% 8.專項(xiàng)準(zhǔn)備：對貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按每筆但款的損失程度計提的準(zhǔn)備，按季計提，不同風(fēng)險類別的貸款集體比例不同，關(guān)注2%次級25%可疑50%損失類100% 次級和可疑可在此基礎(chǔ)上上下浮動20%。

9.特種準(zhǔn)備：只針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備，各行根據(jù)特殊風(fēng)險情況、風(fēng)險損失概率和歷史經(jīng)驗(yàn)等確定定計提比例，按季提取。簡答：

1.會計主體與法律主體的異同

法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。會計主體可以是獨(dú)立的法人也可以是非法人；可以使一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某個單位或部門；可以是單一的企業(yè)，也可以使有幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)。

2.商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制：即自律行為。包括：建立會計崗位責(zé)任制，實(shí)行層層負(fù)責(zé)；建立規(guī)范化的會計操作程序；實(shí)行重要崗位定期輪換和離任交接制度；重大會計事項(xiàng)必須授權(quán)；實(shí)行會計業(yè)務(wù)事后監(jiān)督。3.會計憑證傳遞的基本要求：

現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，先收款，后記帳，以防漏收或錯收款項(xiàng)。

現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：先記帳，后付款，以防賬余額不足而顛覆款項(xiàng)。

4.開立帳戶的基本要求

基本存款賬戶實(shí)行“唯一制”即單位基本存款賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶；存款人開立基本存款賬戶、臨時存款帳戶和專用存款帳戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗(yàn)資需要開設(shè)的臨時存款帳戶除外；存款人可以自主選擇銀行開立結(jié)算賬戶；存款人不得利用開立和使用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、套取現(xiàn)金等違法活動，也不許出租和轉(zhuǎn)讓他人。5.貸款和貼現(xiàn)的區(qū)別：

融資對象不同；

收取利息的時間不同

貼現(xiàn)不引起社會貨幣總量的變化，一般貸款則引起總量的變化； 貼現(xiàn)是短期的，貸款可分為短、中、長期

業(yè)務(wù)處理：

第五篇：銀行會計復(fù)習(xí)

《金融企業(yè)會計》期末重點(diǎn)整理Cherry Lee

一．問答題：

1.金融會計核算有何特點(diǎn)？

（一）銀行會計特點(diǎn)：

1、會計要素的特殊性表現(xiàn)：

貨幣性資產(chǎn)多，實(shí)物性資產(chǎn)少，無存貨；貸款是主體；主動性負(fù)債少，被動性負(fù)債多，吸收存款是主體；所有者權(quán)益有一般準(zhǔn)備項(xiàng)目；收入（費(fèi)用）以資金價格收入（支出）、提供金融服務(wù)收入（支出）為主。此外，匯兌損益突出。

2、從會計性質(zhì)上看，銀行會計既是微觀會計，又是宏觀會計。

銀行會計通過開戶單位賬戶資金的增減變化和來龍去脈，可以反映和監(jiān)督各單位經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和資金流向、流量，充當(dāng)社會總會計，為有關(guān)部門提供各種經(jīng)濟(jì)信息和統(tǒng)計資料。

3、具有獨(dú)特的核算方法體系

會計科目數(shù)量較多、且有表內(nèi)和表外會計科目之分。資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)業(yè)務(wù)運(yùn)用的是借貸復(fù)式記賬法，資產(chǎn)負(fù)債表外業(yè)務(wù)運(yùn)用的是單式記賬法。會計憑證可以采用單式會計憑證，外來特定憑證多，而且可以以合格的原始憑證登記入賬。登記賬簿的特殊性表現(xiàn)在分戶賬有甲、乙、丙、丁四種類型，且要求逐筆登記、逐筆結(jié)出余額；總賬要求每日登記，每日結(jié)余。賬務(wù)組織是明細(xì)核算系統(tǒng)和綜合核算系統(tǒng)同時進(jìn)行雙線核算，強(qiáng)調(diào)賬務(wù)核對。會計報表的對內(nèi)報表種類較多。

4、業(yè)務(wù)處理活動和會計核算活動的統(tǒng)一

銀行的業(yè)務(wù)過程很多同會計過程合二為一，例如，存款業(yè)務(wù)的一系列程序，既是業(yè)務(wù)活動過程，又是會計核算過程。

（二）保險會計特點(diǎn)：

1、會計要素的特殊性表現(xiàn)：

資產(chǎn)沒有“存貨”，投資資產(chǎn)比重大，有保護(hù)質(zhì)押貸款；負(fù)債占總資產(chǎn)的比例較高，且主要由保單負(fù)債（各種準(zhǔn)備金）構(gòu)成，且負(fù)債具有不確定性，需要估算得出；所有者權(quán)益有總準(zhǔn)備金，且強(qiáng)調(diào)所有者權(quán)益在保證保險公司償付能力中的重要性；收入的主要來源是保費(fèi)收入和投資收益，而且保險收入先于保險成本發(fā)生；費(fèi)用主要包括保單取得成本、賠付成本、提取的各種準(zhǔn)備金及營業(yè)費(fèi)用，且保險成本具有估算性；保險企業(yè)的利潤由承保利潤和投資利潤構(gòu)成，保險企業(yè)的利潤具有估算性。

2、會計行為規(guī)范具有二重性

保險業(yè)務(wù)核算同時遵循公認(rèn)會計原則和保險業(yè)法定會計原則。

3、各種責(zé)任準(zhǔn)備金是保險公司特有的負(fù)債

4、保險資產(chǎn)和保險負(fù)債的會計計量基礎(chǔ)不同，且會計計量還需要運(yùn)用保險精算技術(shù)。

5、決算的重點(diǎn)是估算負(fù)債

2.金融企業(yè)會計核算方法有哪些？

主要包括：基本核算方法和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法兩大部分。

基本核算方法：是會計核算方法的基本原理以及賬務(wù)處理的一般程序，是會計核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。具體包括：會計科目的設(shè)置與使用；記賬方法的運(yùn)用；會計憑證的編制；帳務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序等。(第二章ppt)

3.銀行有哪些柜面勞動組織形式？分述各種組織形式的定義

（1）營業(yè)專柜制

由多人組成，分設(shè)記賬員和復(fù)核員，各司其職，分工協(xié)作的形式。

記賬員負(fù)責(zé)受理和審查會計憑證，登記有關(guān)賬簿；復(fù)核員負(fù)責(zé)組織全組工作，審核和復(fù)核記賬員辦理的業(yè)務(wù)和賬務(wù)。適用于業(yè)務(wù)量大，并采用手工操作的銀行。

（2）柜員制

柜員在接辦業(yè)務(wù)的同時，還兼辦出納、記賬、復(fù)核等多項(xiàng)工作的勞動組織形式。

適用于運(yùn)用電子計算機(jī)完成柜面業(yè)務(wù)操作和賬務(wù)處理。

4.單位活期存款利息計算有哪些方法？

由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動，可以采用積數(shù)法計算利息，公式為：利息=日利率×計息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）

計息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計積數(shù)。目前，活期存款計息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁計息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利率=日利率×計息積數(shù)這一公式。

1、賬頁計息法

該方法適用于存款余額變動不多的存款賬戶。采用這種方法，一般使用乙種賬頁，在余額后面設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄。

在分戶賬每次余額變動以后，計算一次變動前余額的積數(shù)。計算時，以本次變動前的存款余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)得出計息積數(shù)，然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄。計算利息時，將各期間積數(shù)相加得出累計積數(shù)，乘以日利率即可得出應(yīng)付利息。

2、余額表計息法

適用于余額變動頻繁的存款賬戶。每日營業(yè)終了將各計息分戶賬的最后余額逐戶抄列在余額表中，當(dāng)日余額無變動的，照抄上日余額。

如遇錯賬沖正或補(bǔ)記賬款時記賬日期與起息日期不一致的，應(yīng)在余額表“應(yīng)加積數(shù)”和“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計息積數(shù)。

5.貸款業(yè)務(wù)有哪些種類？與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別是什么？

銀行貸款按不同劃分方法，有不同種類：

(一)按貸款的期限劃分，可分為短期貸款（1年以下）和中長期貸款（1年及1年以上）。

（二）按照收入確定方式,貸款可分為應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款。

（三）按照風(fēng)險分類法,貸款可以分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，后三類稱為不良貸款。

（四）按照性質(zhì),貸款可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款（保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）和票據(jù)貼現(xiàn)。

（五）貸款按對象劃分，可分為單位貸款和個人消費(fèi)貸款。

貸款與票據(jù)貼現(xiàn)的區(qū)別：

1、資金流動性不同。

2、利息收取時間不同。

3、利息率不同，票據(jù)貼現(xiàn)的利率要比貸款的利率低，因?yàn)槌制比速N現(xiàn)票據(jù)目的是為了得到現(xiàn)在資金的融通。

4、資金使用范圍不同。

5、債務(wù)債權(quán)的關(guān)系人不同。

6、資金的規(guī)模和期限不同。

6.什么是貸款損失準(zhǔn)備？如何合理計提貸款損失準(zhǔn)備？

“貸款損失準(zhǔn)備”是資產(chǎn)類備抵科目，用來核算金融企業(yè)的貸款發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。本科目應(yīng)當(dāng)按照計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。

資產(chǎn)負(fù)債表日，銀行應(yīng)當(dāng)首先對貸款進(jìn)行減值測試，如存在表明貸款減值的客觀證據(jù)，進(jìn)行減值計量，計算該項(xiàng)貸款資產(chǎn)負(fù)債表日的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于賬面價值之間的差額確認(rèn)為發(fā)生的貸款減值損失，并以此計提貸款損失準(zhǔn)備，計提的貸款損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益。（具體分錄見第四章第五節(jié)ppt）

7.什么是外匯分賬制？其主要內(nèi)容是什么？

外匯分賬制也稱原幣記賬法，即各項(xiàng)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接按原幣填制會計憑證、登記帳簿，編制會計報表的核算方法。而不是按匯率折成本位幣記賬，以全面反映各種外幣資金增減變動情況。外匯分賬制的具體要求

1、以各種原幣分別設(shè)賬，即本幣與各種外幣分別核算。

所謂分賬，是指各種外幣都自成一套獨(dú)立的賬務(wù)系統(tǒng)，平時每一種分賬貨幣都按照原幣金額填制憑證、登記賬簿、編制報表。

2、設(shè)置“貨幣兌換”科目

3、年終并表，以本幣統(tǒng)一反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

年終決算時，各種分賬貨幣，分別編制各自的資產(chǎn)負(fù)債表。各外幣資產(chǎn)負(fù)債表，按照年終外匯牌價，折合成人民幣，然后與原人民幣資產(chǎn)負(fù)債表匯總合并成統(tǒng)一的資產(chǎn)負(fù)債表。

8.說明“貨幣兌換”賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)。

（1）平衡帳務(wù)的橋梁

例如：買入美元現(xiàn)鈔USD1000，按照牌價，折合人民幣為￥8260元。這筆業(yè)務(wù)按外匯分賬制要求，編會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金USD 1000貸：庫存現(xiàn)金￥8260

通過設(shè)置“貨幣兌換”科目，上述會計分錄改變?nèi)缦拢?/p>

借：庫存現(xiàn)金USD 1000

貸：貨幣兌換——鈔買價826％USD 1000

借：貨幣兌換——鈔買價826％￥8260

貸：庫存現(xiàn)金￥8260

（2）反映 “貨幣兌換”科目各種外幣買賣軋差后的余缺情況。

（a）當(dāng)“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為貸方余額時，表示買入大于賣出，俗稱“多頭”。

（b）當(dāng)“貨幣兌換”科目各原賬表現(xiàn)為借方余額時，表示賣出大于買入，俗稱“空頭”。

（3）“貨幣兌換”科目的用法

當(dāng)銀行買入外匯時，銀行借記有關(guān)科目（外幣），貸記“貨幣兌換”科目（外幣），相應(yīng)付出人民幣，借記“貨幣兌換”科目（人民幣），貸記有關(guān)科目（人民幣）。

當(dāng)銀行賣出外匯時，銀行借記“貨幣兌換”科目（外幣），貸記有關(guān)科目（外幣），相應(yīng)付出外幣，借記有關(guān)科目（人民幣），貸記“貨幣兌換”科目（人民幣）。

9.銀行存款業(yè)務(wù)核算有哪些要求？（第三章ppt 木有成型答案）

10.什么是聯(lián)行匯差？聯(lián)行匯差資金是如何核算的？(答案來源網(wǎng)絡(luò))

聯(lián)行匯差是指級銀行機(jī)構(gòu)相互委托或代理收付款項(xiàng)形成的資金占用額。各銀行根據(jù)當(dāng)天聯(lián)行往來各有關(guān)科目收付額軋抵，如收入多于付出形成應(yīng)付匯差，付出多于收入則形成應(yīng)收匯差。

由于各銀行系統(tǒng)計算匯差時間和匯差資金劃撥方式不同，匯差計算方法也不相同，一般有以下兩種方法。(一)全國聯(lián)行匯差與省轄匯差分表計算

1．全國聯(lián)行匯差各全國聯(lián)行機(jī)構(gòu)，每日營業(yè)終了，根據(jù)全國聯(lián)行往來各科目的借、貸方發(fā)生額，填制聯(lián)行匯差劃撥憑證，軋計出匯差。全國聯(lián)行匯差由總行統(tǒng)一管理、調(diào)撥。

2．省轄聯(lián)行匯差 省轄聯(lián)行匯差的軋計方法同全國聯(lián)行匯差，但省轄聯(lián)行匯差由省分行統(tǒng)一管理、調(diào)撥。

(二)全國聯(lián)行匯差與省轄聯(lián)行匯差合表計算

各行處于每旬末次日根據(jù)全國聯(lián)行往來和省轄往來各科目總賬余額及匯出匯款科目總賬余額填制“全國聯(lián)行和省轄匯差計算表”一式二份，軋算出應(yīng)收匯差或應(yīng)付匯差，以萬元為單位電告上級行。

11.同城票據(jù)交換的基本做法是什么？提出行和提入行各自如何核算？

1、參加票據(jù)交換的行處應(yīng)符合下列條件：

（1）每場交換有提出、提入結(jié)算往來憑證，且有一定數(shù)量（分行一級不受此限）。

（2）能準(zhǔn)時出場交換，準(zhǔn)時辦理好退票，并在規(guī)定時間內(nèi)記好往來賬。

（3）按交換場地規(guī)定繳納管理費(fèi)。

符合上述條件可申請參加交換，由交換場初審，人行會計處復(fù)審，人行市分行批準(zhǔn)，發(fā)給交換號碼參加同城交換。

2、設(shè)置“清算資金往來——同城票據(jù)清算”科目

用以核算已提出交換尚未清算或已提入待退票據(jù)款項(xiàng)，按交換場次設(shè)置的過渡性科目。借方登記提出待交換的借方票據(jù)款項(xiàng)以及提入貸方票據(jù)款項(xiàng)；貸方登記提出待交換的貸方票據(jù)款項(xiàng)，以及

提入后待退票的借方票據(jù)款項(xiàng)。本場次交換清算后該科目沒有余額。

3、票據(jù)單證交換

各交換單位都必須指派固定主場交換員負(fù)責(zé)處理以下工作：

（1）分發(fā)提出交換票據(jù)、單證；

（2）處理提回交換、單證；

（3）根據(jù)提出、提入的有關(guān)數(shù)字，填制“交換差額報告單”并結(jié)計應(yīng)收（付差額）。

同城票據(jù)交換的核算

1、提出行的處理

（1）提出貸方票據(jù)（收單）的處理

開戶單位是付款人，開戶行根據(jù)“提出票據(jù)貸方匯總數(shù)單”和所附“提出貸方票據(jù)單”作如下會計分錄：

借：吸收存款——××存款——付款人單位

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

若收到退回的貸方票據(jù)，分錄為：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——××存款——原付款人戶

（2）提出借方票據(jù)的處理

開戶單位是收款人，根據(jù)“提出票據(jù)借方匯總計數(shù)單”和所附“提出借方票據(jù)單”，作如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款

①退票時間已過，對它行未退回的借方票據(jù)為收款人進(jìn)賬，作如下會計分錄：

借：其他應(yīng)付款

貸：吸收存款——××存款——收款人戶

②對它行退回的借方票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及收款人的其他有關(guān)憑證（如進(jìn)賬單等）一并退給收款人，作如下會計分錄：

借：其他應(yīng)付款

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

2、提入行的賬務(wù)處理

根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及“提入借（貸）票據(jù)匯總計數(shù)單”辦理轉(zhuǎn)賬。

（1）提回借方票據(jù)的處理

若付款單位有足夠的存款支付，作如下會計分錄：

借：吸收存款——××存款——付款人戶

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

若付款單位的存款不足以支付或因票據(jù)要素錯誤無法辦理支付的票據(jù)，則應(yīng)辦理退票。作如下會計分錄：

借：其他應(yīng)收款——退票戶

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

并將待退票的借方票據(jù)專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。

（2）提回貸方票據(jù)的處理

一般不會發(fā)生退票可以直接辦理轉(zhuǎn)賬。作如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：吸收存款——××存款——收款人戶

對于提回的貸方票據(jù)，因票據(jù)要素錯誤或其他原因不能進(jìn)賬的票據(jù)，應(yīng)列入退票處理。作如下會計分錄：

借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

貸：其他應(yīng)付款——退票專戶

12.以貸報業(yè)務(wù)和借報業(yè)務(wù)為例，說明聯(lián)行業(yè)務(wù)中發(fā)報經(jīng)辦行，發(fā)報清算行，總行，收報清算行，收報經(jīng)辦行的核算處理。

聯(lián)行資金匯劃業(yè)務(wù)分為貸報業(yè)務(wù)和借報業(yè)務(wù)。

貸報業(yè)務(wù)，也稱劃收款業(yè)務(wù)，核算時應(yīng)記入“清算資金往來”科目的貸方，即代理收款人將款項(xiàng)從付款單位存款帳戶中劃收；

借報業(yè)務(wù)，也稱劃付款業(yè)務(wù)，核算時應(yīng)記入“清算資金往來”科目的借方，即代理付款人向收款單位付款；

（一）發(fā)報經(jīng)辦行的核算

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過錄入、復(fù)核、授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。如為貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為：

借：吸收存款——付款人戶（或其他科目）

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來

如為借報業(yè)務(wù)，其會計分錄相反。

（二）發(fā)報清算行的核算

發(fā)報清算行收到轄屬各經(jīng)辦行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)后，匯劃清算系統(tǒng)自動加編密押，然后傳輸匯劃業(yè)務(wù)信息并進(jìn)行帳務(wù)處理。

發(fā)報清算行貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為：

借：清算資金往來——轄內(nèi)往來

貸：存放聯(lián)行款項(xiàng)——上存總行備付金戶

(三）總行的會計核算

總行清算中心收到各發(fā)報清算行通過省區(qū)分行上傳的全國匯劃業(yè)務(wù)信息，系統(tǒng)自動流水登記，并傳至收報清算行。

總行清算中心收到各發(fā)報清算行匯劃業(yè)務(wù)信息，如為貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為：

借：聯(lián)行存放款項(xiàng)——發(fā)報清算行備付金戶

貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——收報清算行備付金戶

（四）收報清算行的核算

收報清算行對資金匯劃款項(xiàng)采取分散管理模式或集中管理模式進(jìn)行處理。

分散式是各種業(yè)務(wù)的帳務(wù)核算均在各經(jīng)辦行處理，匯劃業(yè)務(wù)只需要經(jīng)清算行轉(zhuǎn)劃。

集中式是清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收報的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部帳務(wù)的集中管理。

分散式

對于核押無誤的實(shí)時匯劃業(yè)務(wù)，清算行確認(rèn)后即時傳至收報經(jīng)辦行。如為貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：清算資金往來——轄內(nèi)往來

集中式：

實(shí)時匯劃業(yè)務(wù)核押無誤后，由清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的帳務(wù)，并將記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。如為貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為：

借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——上存總行備付金戶

貸：清算資金往來

代理經(jīng)辦行的會計分錄為：借：清算資金往來

貸：吸收存款——收款人戶

如為借報業(yè)務(wù)，會計分錄相反。

（五）收報經(jīng)辦行的核算

收報行是聯(lián)行往來報單的接收行，負(fù)責(zé)審查報單和辦理轉(zhuǎn)帳。收報經(jīng)辦行收到清算行寄來的報單，應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)內(nèi)容是否齊全，核對無誤后，即可辦理轉(zhuǎn)帳。

借：清算資金往來

貸：吸收存款——收款人戶（或其他科科目）

如為同一清算行的匯劃業(yè)務(wù)，清算行在收到發(fā)報經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)信息時，如為貸報業(yè)務(wù)，借： 清算資金往來

貸：其它應(yīng)付款

清算行確認(rèn)后，傳至收報經(jīng)辦行，如為貸報業(yè)務(wù)，借：其它應(yīng)付款——待處理匯劃款戶

貸：清算資金往來

13.商業(yè)銀行跨系統(tǒng)劃款項(xiàng)如何辦理轉(zhuǎn)匯？轉(zhuǎn)匯如何進(jìn)行賬務(wù)處理？（第八章）

1、商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的業(yè)務(wù)往來，其金額在10萬元以下的，有以下兩種情況：

（1）同城同業(yè)往來：參加同城票據(jù)交換的商業(yè)銀行之間，可以采用同城票據(jù)交換的方式進(jìn)行資金往來與清算；未參加同城票據(jù)交換的商業(yè)銀行之間，可采取“雙向存放款項(xiàng)”和“單項(xiàng)存放款項(xiàng)”的方式進(jìn)行資金往來與清算。

（2）異地同業(yè)往來：可采取“先直后橫”、“先橫后直”、“先直后橫再直”的往來方式。

2、商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的大額匯劃和資金劃撥，一律通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并結(jié)清資金，即上節(jié)講述的先橫后直再橫、先直后橫、先直后橫再直。

（一）先橫后直再橫

適用于匯出行所在地與匯入行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即在同一地區(qū)有商業(yè)銀行和中央銀行機(jī)構(gòu)。例如：甲地的農(nóng)業(yè)銀行向乙地的建設(shè)銀行匯出大額款項(xiàng)時，應(yīng)通過當(dāng)?shù)氐闹袊嗣胥y行轉(zhuǎn)匯。

（二）先直后橫

適用于匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。例如：丙地的農(nóng)業(yè)銀行向乙地的建設(shè)銀行匯出大額款項(xiàng)時，應(yīng)通過當(dāng)?shù)氐闹袊嗣胥y行轉(zhuǎn)匯。

（三）先直后橫再直

適用于匯出行與匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即均為只有商業(yè)銀行的地區(qū)。這種情況下可通過附近第三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)劃轉(zhuǎn)。例如：丙地的農(nóng)業(yè)銀行向丁地的建設(shè)銀行匯出大額款項(xiàng)時，應(yīng)通過第三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的中國人民銀行轉(zhuǎn)匯。

實(shí)務(wù)題重點(diǎn)：

一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算（第五章第二節(jié)）

二、存款業(yè)務(wù)核算及存款利息的計算方法（第三章第四節(jié)）

三、外匯業(yè)務(wù)的核算（套匯）（第九章第二節(jié)。三。）

四、同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算（小額）（第八章第三節(jié)）