第一篇：營改增政策四大問題權威解答

“營改增”政策四大問題權威解答 發布時間：2014-1-8信息來源： 羊城晚報(廣州)

前言

從上海市率先啟動“營改增”，到北京、天津、廣東、廈門等11個省、直轄市、計劃單列市隨后跟進，再到“營改增”試點從12個省市的“1+6”行業擴大到全國“1+7”行業，越來越多的納稅人步入“營改增”行列。

然而，對于原來繳納營業稅的交通運輸業和部分現代服務業納稅人來說，“營改增”之后轉為繳納增值稅，這個轉換過程是一個全新接觸過程，需要有一個逐步適應的階段。

廣東省國稅局的有關調查顯示，納稅人普遍認為：及時掌握“營改增”法規的最新規定(占62.78%)、及時了解涉稅事項的實際操作(占55.61%)、適應稅制變化調整經營模式(占46.40%)，是納稅人應對快速發展的“營改增”過程中最重要的三個方面。

為滿足廣大納稅人的需要，廣東省國稅局特遴選納稅人關注的若干“營改增”政策疑問并予以解答，供廣大納稅人參考。

文/嚴麗梅 蔣余良 陳學著 黃煒鋒 楊健美

問：“營改增”試點主要政策文件有哪些?

答：財政部、國家稅務總局《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號，以下簡稱37號文)，其包含了《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》、《應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》，是“營改增”最重要的政策文件，主要明確了對交通運輸業和部分現代服務業征收增值稅的基本規定。

問： “營改增”后一般納稅人應如何抵扣進項稅額?

答：應稅服務改征增值稅后，對于試點納稅人最大的變化就是，增值稅相對于營業稅來說是價外稅，必須取得符合37號文規定的增值稅扣稅憑證，才準予抵扣進項稅額。同時，現行稅法對增值稅扣稅憑證規定了認證抵扣期限。

因此，納稅人不僅要注意票據憑證發生了變化，而且要注意會計核算也發生了變化，納稅人應按時合法取得增值稅扣稅憑證，并在規定的時間內認證抵扣。

納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額為進項稅額，有三方面的含義：

一、必須是增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題;

二、產生進項稅額的行為必須是購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務;

三、支付或者負擔的進項稅額是指支付給銷貨方或者由購買方自己負擔的增值稅額。

對納稅人會計核算而言，營業稅改征增值稅后也發生了變化，在原營業稅會計核算下，納稅人取得的票據憑證，直接計入成本費用。在增值稅會計核算下，納稅人取得增值稅專用發票等扣稅憑證，根據發票注明的價款計入成本費用，發票上注明的增值稅額計入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”。

“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務而支付的，準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

問：哪些進項稅額準予從銷項稅額中抵扣?

答：可以抵扣的進項稅額包括：

(一)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票，下同)上注明的增值稅額。增值稅專用發票申報抵扣的期限是自開票之日起180日內進行認證，并在認證通過的次月申報期內申報抵扣進項稅額。

(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關進口增值稅專用繳款書抵扣的期限是自開具之日起180日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣進項稅額。

(三)購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率，其中，買價是指納稅人購進農產品在農產品收購發票或者銷售發票上注明的價款和按照規定繳納的煙葉稅。

(四)接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率，其中，運輸費用金額是指鐵路運輸費用結算單據上注明的運輸費用(包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用)、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

接受除鐵路運輸以外的交通運輸服務隨同發生的裝卸費，屬營業稅改征增值稅范圍內的現代服務業項下的“物流輔助服務”，可憑專用發票上注明的稅額進行抵扣(適用6%的稅率)。

(五)接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。

問：繳稅地從地稅轉為國稅后，應注意哪些跨期業務特殊規定?

答：應注意六個方面的特殊規定：

一是有形動產租賃業務。試點納稅人在試點實施之日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營業稅政策規定繳納營業稅。

二是發生退款。試點納稅人提供應稅服務在本地區試點實施之日前已繳納營業稅，本地區試點實施之日(含)后因發生退款減除營業額的，應當向主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。三是補繳稅款。試點納稅人在本地區試點實施之日前提供的應稅服務，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照現行營業稅政策規定補繳營業稅。

四是優惠政策的延續。本地區試點實施之日前，如果試點納稅人已經按照有關政策規定享受了營業稅稅收優惠，在剩余稅收優惠政策期限內，按照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》享受有關增值稅優惠。

五是開具發票。試點納稅人在本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票。對于需重新開具發票的，應開具普通發票，不得開具專用發票。六是增值稅期末留抵稅額。原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

嚴麗梅、蔣余良、陳學著、黃煒鋒、楊健美

第二篇：營改增政策解答(一)

河北省國家稅務局

關于全面推開營改增有關政策問題的解答(之一)

一、關于我省營改增營業稅發票過渡銜接問題

《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016 年第23 號)規定：自2016 年5 月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016 年6 月30 日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016 年8 月31 日。

據此，營改增之后，我省營改增試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，按以下原則掌握：

（一）試點納稅人已領取的地方稅務局監制的景點門票（含企業冠名發票）、“河北省高速公路聯網收費專用發票”和“河北省路橋通行費專用發票”可繼續使用至2016年8月31日，納稅人應于2016年9月30日前至主管地稅機關辦理已經開具發票的驗票及空白發票的繳銷手續。除上述發票外的其他發票，可繼續使用至2016年6月30日，納稅人于2016年7月31日前至主管地稅機關辦理已經開具發票的驗票及空白發票的繳銷手續。

（二）納稅人確有需要延用地稅機關監制發票的，應提供經地稅部門確認的發票結存信息，至主管國稅機關辦稅服務廳辦理發票延期使用手續。

二、關于營改增后地稅機關代開增值稅發票范圍問題 營改增后，地稅機關代開增值稅發票范圍為：

（一）符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，銷售其取得的不動產，購買方索取增值稅專用發票的，可依申請代開增值稅專用發票。即月銷售額3 萬元以上（或按季納稅的，季銷售額9 萬元以上）的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，地稅機關只能為其代開“專用發票”。

（二）不符合自開增值稅普通發票條件的增值稅小規模納稅人，銷售其取得的不動產，可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即月銷售額3 萬元以下（或按季納稅的，季銷售額9 萬元以下）的小規模納稅人，銷售其取得的不動產，地稅機關可以為其代開“專用發票”或“普通發票”。

（三）其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產或出租不動產（包括住房），可依申請代開增值稅專用發票或增值稅普通發票。即自然人銷售其取得的不動產（包括住房）或出租不動產（包括住房），地稅機關可以為其代開“專用發票”或“普通發票”。

（四）屬于下列情形之一的，地稅機關不得代開增值稅專用發票，只能代開增值稅普通發票：

1.向其他個人（也就是自然人）銷售其取得的不動產或出租不動產。也就是說，買房人或承租人是自然人的，不得代開“專用發票”。2.銷售其取得的不動產或出租不動產適用免征增值稅規定的。也就是說，免稅不得代開“專用發票”。

（五）地稅局代開增值稅專用發票和增值稅普通發票，需通過增值稅發票管理新系統開具。

三、在機構所在地使用增值稅發票管理新系統的納稅人，跨縣（市、區）提供建筑服務時，是否需要在建筑服務發生地重新購買稅控設備、開具發票？

在機構所在地使用增值稅發票管理新系統的納稅人，跨縣（市、區）提供建筑服務時，如持機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，在建筑服務發生地辦理報驗登記的，回機構所在地開具發票，不需在建筑服務發生地重新購買稅控設備開具發票；如超過規定期限，在建筑服務發生地辦理稅務登記的，需要在建筑服務發生地重新購買稅控設備，領取開具發票。

發生上述業務的自開票小規模納稅人，需要開具增值稅專用發票的，向建筑服務發生地主管國稅機關申請代開。

四、開具增值稅發票時，發票票面欄次無法滿足開具需求的，如何填寫？

納稅人根據業務需要，開具發票時需要注明的信息，發票票面無相應欄次的，可在發票備注欄注明。增值稅發票備注欄最大可容納230個字符或115個漢字。

五、增值稅普通發票購買方信息如何填列？

開具增值稅普通發票時，當購買方為已辦理稅務登記納稅人時，購買方信息欄內容應填寫齊全，不得漏項；當購買方為未辦理稅務登記的行政事業單位時，應填寫購方名稱、地址，其他項目可不填；當購買方為其他個人時，應填寫購買方名稱，其他項目可不填。

六、哪些情形不得開具增值稅專用發票？

（一）向消費者個人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產的。

（二）適用免征增值稅規定的，國有糧食企業除外。

（三）提供經紀代理服務向委托方收取的政府性基金或者行政事業性收費。

（四）提供旅游服務，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費部分不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

（五）金融商品轉讓。

（六）有形動產融資性售后回租服務的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產價款本金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

七、餐飲行業購進農產品能否計算抵扣進項稅額？

《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）中明確規定：餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用國稅機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。允許使用收購發票計算抵扣進項稅額只限于收購農業生產者自產的農產品。

八、營改增試點納稅人增值稅納稅義務發生時間是如何規定的？ 按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條的規定，納稅義務發生時間如下：

（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

（四）納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產的，其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

九、哪些營改增試點納稅人可以適用1個季度的納稅期限？

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

十、營改增試點納稅人發生增值稅應稅行為適用免稅、減稅的能放棄免稅、減稅嗎？

按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，并按照有關規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

十一、提供有形動產融資性售后回租業務應按照什么征稅？ 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動產融資性售后回租合同，適用于貸款服務的稅收政策。

十二、無運輸工具承運業務按何稅目繳納增值稅？

《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中明確，無運輸工具承運業務，按照交通運輸服務繳納增值稅。無運輸工具承運業務，是指經營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務的經營活動。

十三、不得抵扣的固定資產發生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，如何抵扣進項稅額？

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

十四、不征收增值稅項目包括什么？

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，下列項目不征收增值稅：

（一）根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務。

（二）存款利息。

（三）被保險人獲得的保險賠付。

（四）房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金。

（五）在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓行為。值得注意的是，增值稅一般納稅人發生不征收增值稅項目，其對應的進項稅額不做轉出處理。

十五、關于混合銷售界定的問題

一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：

（一）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區別的標志。

（二）按企業經營的主業確定。若企業在賬務上已經分開核算，以企業核算為準。

（三）企業不能分別核算的，按如下原則：從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

十六、營改增試點納稅人是否允許一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在？

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中規定，一般納稅人可就相關應稅行為選擇一般計稅方法和簡易計稅方法，因試點納稅人可能發生多個應稅行為，所以營改增試點一般納稅人可就不同應稅行為選擇不同的計稅方法，就會出現一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在的情況，是符合政策規定的。

十七、酒店餐飲外賣和現場消費的政策適用問題

原增值稅政策規定餐飲外賣和現場消費分別按應稅貨物和應稅服務分別核算銷售額，分別繳納增值稅。此次營改增后依然按此原則處理，按各自適用稅率或征收率分別繳納增值稅。

十八、賓館(酒店)提供住宿服務的同時向客戶免費提供餐飲服務，對提供餐飲服務是否按視同銷售處理？

賓館(酒店)提供住宿服務的同時向客戶免費提供餐飲服務，以實際收到的價款繳納增值稅，向客戶免費提供餐飲服務不做視同銷售處理。

十九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內的單獨收費物品如何征稅？ 賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應分別核算銷售額，按適用稅率繳納增值稅。

二十、關于一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產融資租賃優惠政策執行時間問題

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第六條規定：“上述增值稅優惠政策除已規定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執行”。一般納稅人提供管道運輸服務、有形動產融資租賃優惠政策繼續執行，試點期間包括2016年1月1日至2016年4月30日。

2016年4月30日

第三篇：營改增后建筑業存在問題及解答

營改增后問題及解答

1.營改增后，建筑業如何最大限度取得進項抵扣？

答：一是難以取得可抵扣增值稅發票。建筑施工項目一般工期比較長流動性大、施工區域廣泛、建筑用材料品種豐富等持點，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些環節經常存在區域壟斷經營的狀況，這些供應商很多是個體戶、小規模納稅人，他們甚至于不能出具合法的票據。同時在建設項目中也普遍存在由建設單位提供材料和動力給建筑企業并以此抵扣工程款，而采購的原始發票歸建設單位。因此會導致建筑企業無法取得有效的可抵扣的增值稅專用發票；二是進項抵扣不足，如商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率抵扣不足且進銷稅率相差大；三是專用發票抵扣不及時。增值稅法規定，憑票抵扣的增值稅進項稅額，抵扣期最長不得超過180天。在建筑業實際中，由于建設單位施工單位以及材料供應商之間互相拖欠貨款的問題，導致貨款的結算期難以把握，無法及時取得可抵扣增值稅專用發票；四是名稱不一致不能抵扣，如跨地區經營在建筑業普遍存在，許多建筑業務都是由建筑企業的分公司承接或者實施，設備和材料由分公司自行采購，企業取得的增值稅專用發票和企業法人名稱不一致，導致建筑業分公司取得專用發票不能抵扣；五是人工成本、融資產生的利息等不能抵扣進項稅額。在建筑項目的成本構成中人工成本占整個工程成本的20%-30%，同時建筑業中的保證金、押金等帶資墊資融資產生的利息、融資顧問費、手續費、咨詢費等費用不能抵扣。這些都將影響企業稅負。

針對上述種種，企業必須樹立增值稅專用發票取得和抵扣的觀念，最大限度的合法有效取得和及時足額抵扣進項，提高抵扣率。要加強源頭控管，從材料采購環節抓起，盡量選擇有一定知名度、能提供增值稅專用發票、行業口碑信譽較好的供應商。對于甲供材料建議改為簽訂甲方、總包單位和供應商三方協議，供應商給總包方提供可抵扣的進項稅發票，總包方開具同樣金額發票給甲方，作為工程款的一部分，從而大大降低企業稅負。

2.營改增后，如何正確選擇增值稅計稅方法？

答：增值稅的計稅方法有簡易計稅和一般計稅兩種方法。小規模納稅人適用簡易計稅方法（征收率3%）；一般納稅人一般適用一般計稅方法（稅率11%），但財稅36號文對于一般納稅人的建筑企業有三種情況可以選擇簡易計稅方法：即以清包式方式提供建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務以及為建筑工程老項目提供的建筑服務。規定采用了“可以”字眼，即可以選擇簡易計稅，也可以不選擇簡易計稅而是采用一般計稅方法。這給建筑企業出了個難題：是選擇簡易計稅好還是選擇一般計稅好？哪一個對企業效益最大？簡單地看簡易計稅方法采用3%的征收率看似較低，但采取這種計稅方法是不能抵扣進項稅額，要根據企業自身實際情況作具體分析，理清自已承接業務所需的材料等上游方能否最大限度的提供增值稅專用發票和自已承接業務的對象即下游方（如房地產公司等）對發票、材料設備供應等要求；同時還要考慮是否影響報價、合作成敗等自身與上下游方利益溝通、協商、博弈的可能程度來統籌考慮作出真正對企業更為有利、更能達到效益最大化的計稅方法。一般來說，承接業務對象的下游方是般納稅人且采用一般主計稅方法的，自身也理應采用一般計稅方法。涉及具體：一是對清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進項稅，選擇簡易計稅方法其稅負比較低。二是甲供工程，規定中的全部或部分采購即采購比例沒有具體明確，但比例的高低對建筑業的稅負影響是巨大的。通常在甲供材料較少時，應選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優勢，又可以保持較為合理的稅負；當企業取得的進項不充足或為取得進項付出的管理成本較大時，選擇簡易計稅方法可以降低稅負。三是對老項目要可根據項目的具體完工情況核算后作出有利選擇。老項目一個關鍵點就是合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目：如果老項目的支出大多已經完成，建議選擇簡易計稅方法；如果老項目的支出大多尚未完成或只是剛剛開工，還未真正發生材料等方面的購進或發生極少的購進，則不一個定要選擇簡易計稅方法，可能選擇一般計稅方法會更有利。

3.營改增后，如何有效防范稅收風險？

答：建筑業營改增，改變的不僅是交稅方式和財務核算，而是從招投標、采購、財務、銷售等各環節對企業產生一系列的連鎖影響，進而對行業鏈條生態帶來深刻變化。表現在：一是工程預算編制復雜。營改增“后，由于在預算時并不能就何種材料能否取得增值稅專用發票作出確定性判斷，企業的稅負是不確定的。使預算變得更為復雜，對預算人員提出了更高要求；二是發票管理風險加大：營改增后，建筑業的下游企業（如房地產業更需要上游的建筑業開具的是增值稅發票進行抵扣，這樣倒逼建筑業對能提供增值稅專用發票的材料供應商更受青睞。建筑企業與下游的合作企業今后將就甲供、稅負承擔問題長期博弈；建筑業存在假發票、虛開發票虛抵虛列來達到避稅目的。同時建筑業掛靠經營現象較為普遍，被掛靠方建筑企業提供建設資質，按照一定比例收取管理費，并不參與掛靠方項目的經營活動。如果掛靠方通過虛開發票的方式逃避納稅，違法責任仍然是屬于被掛靠方。三是財務核算責任增強。”營改增“后，財務人員面臨新舊稅制的銜接與稅收政策的變化、核算模式改變與業務處理和稅務核算的轉化等難題。如果財務人員不提高業務素質、不認真研讀稅收政策、不熟悉增值稅會計核算等，很可能會造成財務核算不合規，納稅申報不準確等風險。

4.建筑服務稅率是怎么規定的？

答：一般納稅人適用稅率為11%；小規模納稅人提供建筑服務，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務，征收率為3%。

5.鋼結構制作安裝業務是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅？

答：上述屬于兼營行為，鋼結構制作按17%計稅，安裝業務按照按11%計稅。

6.建筑業納稅人什么情況下可以選擇簡易征收？

答：

（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指： 1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。3.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

7.建筑服務一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？

答：不能。根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36 號）相關規定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

8.沒有開工許可證和備案合同，但工程實際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認定為老項目？

答：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中規定，建筑工程老項目是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

對于現實中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務處理。

9.建筑業納稅人不同的建筑項目，是否可以選用不同的計稅方法？

答：可以。建筑企業中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。

10.一個建筑工程總包已經滿足老項目認定條件，實行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實行簡易征收未予明確，現實情況是5月1日之后，很多老項目陸續與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項目提供的建筑服務”，此類分包單位可以按老項目實行簡易計征嗎？

答：根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計稅方法計稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項目選擇簡易計稅。

11.建筑業老項目選擇簡易計稅，不能抵扣進項稅，但如果取得了增值稅專用發票，是要先認證再做進項稅轉出，還是不認證直接以含稅價進成本呢？

答：根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照相關公式計算可抵扣的進項稅額。因此，為避免用途發生轉變時，因取得增值稅專用發票未認證造成無法抵扣進項稅額，建筑業納稅人取得固定資產、無形資產或者不動產專用于簡易計稅項目的，應將專用發票認證但不進行抵扣，待轉變用途時據以計算進項稅額。

12.分包抵扣金額大于開票金額，是否不用預繳，直接回機構所在地開票，分包抵扣的資料稅務局還需要審核嗎？

答：分包抵扣金額大于開票金額的，當期不用預繳。納稅人應做好記錄，待取得全部款項時再予以預繳。

13.建筑業簡易計稅備案，應在項目所在地備案還是在機構所在地備案？

答：機構所在地。

14.建筑項目采用不同計稅方法的，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的工程物資如何計稅？

答：

（一）采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在2016年5月1日后竣工的，處置結余的4月30日前購入的工程物資，應按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

（二）對采取簡易計稅方法的建筑工程老項目，在5月1日后購進的工程材料，發生轉讓、變賣和處置等應稅行為的，按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

（三）2016年5月1日后，納稅人取得增值稅專用發票先行申報增值稅進項稅額，后期按照簡易計稅方法建筑工程項目的工程材料實際投入使用的數量和金額，在當期做進項稅額轉出。竣工結算后，處置結余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

15.納稅人提供建筑服務，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務支付貨款或銀行承兌，造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額？

答：根據有關規定，對分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，不屬于《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第（三）款有關規定的情形，允許抵扣增值稅進項稅額。

因此，分公司購買貨物從供應商取得的增值稅專用發票，由總公司統一支付貨款，造成購進貨物的實際付款單位與發票上注明的購貨單位名稱不一致的，允許抵扣增值稅進項稅額。

16.哪些建筑業納稅人適用取消認證？

答：對納稅信用A級、B級的建筑業增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發票管理新系統開具的增值稅專用發票可以不進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇并勾選用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

未納入納稅信用A級、B級的建筑業增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認證。

17.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

18.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

19.小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務應如何繳納增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，小規模納稅人跨縣（市）提供建筑服務，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

20.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，如何計算應預繳稅款？

答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%。

21.一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用簡易計稅方法的，如何計算應預繳稅款？

答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。

22.小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，如何計算應預繳稅款？

答：應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。

23.跨區縣提供建筑服務的小規模納稅人，能否在勞務地代開增值稅專用發票？

答：可以。根據《國家稅務總局關于發布納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，小規模納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發票。24.提供建筑服務預繳稅款抵減應納稅額問題。

答：根據《納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）第八條規定，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。

25.甲供材料是否計入建筑服務銷售額？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規定，銷售額是指納稅人發生應稅行為取得全部價款和價外費用。甲供材料不屬于納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務銷售額。

26.銷售建筑服務如何開具發票？

答：根據《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（三）項規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

27.如果一個納稅主體的發票開具采用主分機方式，請問在企業名稱和稅號相同的情況下，主分機開票信息中的地址、電話和開戶行賬號能否有多個，即每個分機使用單獨的地址、電話和開戶行賬號？

答：主分機開票信息需一致，每個分機不得使用單獨的地址、電話和開戶行賬號開具發票。

28.建筑業納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，建筑業納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應按照營業稅政策規定補繳營業稅。

29.建筑業納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當如何申請退還？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，建筑業納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。

30.建筑企業2016年4月30日前收的款要求同步開具建安稅票，但可能存在個別項目在4月30日前收的工程款但營業稅票未開，5月1日以后能否補開增值稅票？

答：對于已繳納營業稅或按照納稅義務發生時間應當確認計算繳納營業稅但尚未開具發票的情況，允許憑原主管地稅機關出具的完稅證明開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

31.《營改增試點有關事項的規定》對建筑工程老項目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。合同是否只要甲乙雙方簽了就算，需要經過備案嗎？一些工程施工過程涉及到拆遷等問題，造成工程工期及結算會拖很長，老項目過渡時間有無限期？

答：選擇簡易征收方法的老項目應當辦理備案手續。為進一步減輕納稅人辦稅負擔，對建筑服務中允許選擇簡易計稅方法的應稅項目，可以采取清單備案方式?，F行稅收政策只規定建筑工程老項目應具備的條件，沒有對老項目的持續時間長短進行限制的規定。

32.建筑企業老項目選擇適用簡易征收，與“一般納稅人選擇適用簡易征收：一經選擇36個月不變“的規定有何關系？能否理解成選擇適用簡易征收屬于過渡政策，與前述規定無關，僅屬于經營多種稅率的情形。因此，僅需要在會計核算中分開核算？

答：《營改增試點實施辦法》第十八條規定，一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。上述規定同樣適用于一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的施工企業老項目。33.建筑行業什么情況下可以選擇簡易征收？

答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。（3）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

34.根據財稅〔2016〕36號文件規定“一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法”此處的“4月30日之前自建”應如何界定？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告>（國家稅務總局公告2016年第17號）的規定，4月30日之前自建老項目是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；

（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

（3）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

35.建安企業清包方式提供建安服務，簡易辦法計稅，有部分業務進行分包，預繳時扣除分包款，總包公司是否可以就全額開具增值稅專用發票？還是差額開具？

答：全額開票，差額征稅。

36.大樓、機器設備等固定資產，即用于免稅項目又用于應稅項目，根據規定其進項稅額可以抵扣。該固定資產納入使用后，發生的后續的維修、維護等費用，是否可以全額抵扣？還是應當根據當期的征免收入比例進行劃分？

答：可以全額抵扣。

37.4月30日前開工并且已經基本完工，5月1日后有少部分配套設施交由分包公司施工，分包公司無施工許可證，是否能一并認定為老項目？

答：可以。

38.房地產企業預繳稅款后不能當月取得尾款，是否連續幾個月都將預繳稅款放在分次預繳欄次中？次月報表中形成多繳怎么辦？

答：結算尾款的次月，納稅申報時進行相應抵減。

39.房地產企業土地出讓金由于資金不足，需要分期交齊，欠繳部分相關部門要收取利息，這部分利息，是否可以作為房地產企業的扣除項？

答：若能取得合法的扣稅憑證，則可以作為扣除項。

40.5月1日前收的款要求同步開具建安稅票。但可能存在個別項目在5月1日前收的工程款但營業稅票未開，5月1日以后國稅局能否補開增值稅票？

答：對于已繳納營業稅或按照納稅義務發生時間應當確認計算繳納營業稅但尚未開具發票的情況，允許憑原主管地稅機關出具的完稅證明開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票。

41.納稅人對老項目選擇適用簡易征收，按征收率3%計稅，其進項不能抵扣，財務上如何界定“可以準確劃分可抵扣和不可抵扣的進項稅不可抵扣的進項稅票是否照常進項認證對于選擇簡易征收的老項目，其采購僅開具普通發票可以嗎稅局將會如何處理？

答：可以區分具體進項稅額類型進行處理，如固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產，因此購入的上述資產如有用于一般計稅項目，允許全額抵扣。對于專用于不同計稅方法項目的購進貨物或服務，應根據項目具體區分；對區間費用項目支出的進項稅額無法區分的，則按《實施辦法》第29條處理。納稅人購買用于不可抵扣項目取得的專用發票，可認證可不認證。納稅人購買用于選擇簡易計稅方法的項目，可以只取得普通發票。

42.新老項目的界定問題?！队嘘P事項的規定》對建筑工程老項目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。合同是否只要甲乙雙方簽了就算，需要經過備案嗎一些工程施工過程涉及到拆遷等問題，造成工程工期及結算會拖很長，老項目過渡時間有無限期？

答：選擇簡易征收方法的老項目應當辦理備案手續，為進一步減輕納稅人辦稅負擔，對建筑服務中允許選擇簡易計稅方法的應稅項目，可以采取清單備案方式。目前有關稅收政策只對是否在老項目發生應稅行為進行規范，沒有持續時間方面的規定。

43.老項目遍布各省，在服務銷售地預繳、回機構地申報繳納、同時抵扣預繳稅款，這種方式是否屬于總分機構匯總繳納，如此，是否需要省級國稅局或國稅總局批準？

答：老項目在建筑服務發生地預繳稅款和回機構所在地納稅申報并抵減預繳稅款的規定與總分支機構匯總核算方式不同，不需要審批。

44.房產預售按3%預繳的稅款，在發生納稅義務時未抵減完的可以結轉下期繼續抵減，但因后續沒有銷售收入，預繳3%未抵減完的，能否退稅？ 答：未抵減完的預繳稅款屬于多繳稅款，辦理注銷稅務登記時可以申請退稅。

45.房地產掛靠企業應當如何確定納稅義務人？

答：單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

46.同一房地產開發公司，既有新項目也有老項目，老項目選擇簡易征收，相應的共同成本進項稅額如何劃分？因為房地產開發產品銷售周期一般比較長，按銷售額劃分實際操作比較困難，還有一些新建的公建配套，成本分攤到新舊項目，進項如何劃分？

答：根據財稅〔2016〕36號文附件1第三十四條規定，簡易計稅方法的應納稅額，不得抵扣進項稅額。若同一房地產開發公司，既有新項目也有老項目而分別適用一般計稅方法和簡易計稅方法的，應將進項稅額進行劃分。對于無法劃分不得抵扣進項稅額的，根據財稅〔2016〕36號文附件1第二十九條的規定計算不得抵扣的進項稅額。

47.購入在建工程取得的發票是否可以作為進項抵扣？

答：購入不動產在建工程取得的發票可以抵扣，其進項稅額應按照有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

48.按照政策規定，房地產開發企業中的一般納稅人，銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法。請問如何界定“房地產老項目”？

答：房地產老項目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目；（2）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

49.一般納稅人的房地產開發企業銷售開發的房地產項目，是否可以扣除受讓土地的價款？

答：根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）款第10項的規定，房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

50.因土地繳納的契稅、配套設施費、政府性基金及因延期繳納地價款產生的利息能否納入土地價款扣除？

答：根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第五條的規定：支付的土地價款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。因此，不包括市政配套費等政府收費、契稅、配套設施費、延期繳納地價款產生的利息等其他費用。

51.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積/房地產項目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產項目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業面積剔除？

答：房地產項目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業面積剔除。

52.項目后期發生的補繳土地出讓金，是在剩余未售物業面積中平均抵減，還是可以對以前的進行一次性調整？即是否可用“累計應抵-累計已抵”作為本期數？

答：可以對以前的進行一次性調整。

53.房地產企業拆遷補償費是不是不能扣除項目？

答:拆遷補償費如果同時滿足以下條件的，可以不計入銷售額。

（1）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監（?。┲频呢斦睋?；（3）所收款項全額上繳財政。

54.如果存在土地返還款，企業實際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同列明的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含企業直接支付的土地價款？ 答：按實際取得的省級以上（含省級）財政部門監（?。┲频呢斦睋袃r款扣除。

55.同一法人多項目滾動開發，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減？

答：根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規定，房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。因此，土地價款不得在其他項目的銷售額中扣除。

56.房地產開發企業采取預收款方式銷售所開發的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。如何確認預收款，項目竣工日前收取的款項都是預收款？還是收樓或者辦理產權證之前收取的款項都是預收款？

答：在沒有新規定前，預收款為收樓或者辦理產權證之前收取的款項。

57.房企銷售時收取的誠意金、定金是否需要納稅？

答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實質是房屋價款，需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時，如果誠意金、定金退還，不屬于納稅人的收入，不需要計算繳納增值稅；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業外收入，不需要計算繳納增值稅。

58.買房違約賠償收入是否為價外費用需要納稅？

答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業外收入，不需要計算繳納增值稅。

59.2016年5月1日后發生的退補面積差，如何繳納稅款？

答：（1）2016年5月1日后發生退面積差款，如果該納稅人沒有交過增值稅，應向地稅辦理退還營業稅稅申請；如果該納稅人已交過增值稅，直接向國稅辦理退還增值稅申請。（2）2016年5月1日后發生補面積差款，納稅人應向國稅繳納增值稅。

60.房地產公司承接三舊改造項目，在營改增試點前收購了城中村的老房子，然后進行拆除并重新開發建設，由于在5月1日前已收購了該部分老房子，但拆除工作仍在進行中，無法取得施工許可證，但是該部分老房子的收購價格很高，成本很高，對于該種情況是否有相應過渡政策？

答：根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》第八條：一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。

61.房地產開發企業中的一般納稅人存在多個房地產開發項目，是否可以根據規定分別選擇簡易計稅方法或一般計稅方法計稅？

答：根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的規定，房地產開發企業中的一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可選擇適用簡易計稅方法計稅或一般計稅方法計稅；銷售自行開發的房地產新項目，應適用一般計稅方法計稅。因此，房地產開發企業存在不同時期開發的多個新老項目，可按上述規定分別選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法計稅。

62.房地產公司多個老項目同時銷售，有預收款收入，是匯總申報還是分施工證申報？

答：根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》（2016年18號文）第十二條：一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管國稅機關申報稅款。所以，房地產公司應在次月匯總申報。

63.房地產開發企業在銷售商品房時，可能會同時提供精裝修及部分家具、家電，如何界定相互關聯的經營行為是“兼營”還是“混合銷售”？

答：銷售商品房時提供精裝修應按照兼營行為征收增值稅；提供家具、家電屬于混合銷售行為，應按照該納稅人的主營業務繳納增值稅。

64.怎樣算一個項目？分期項目在2016年4月30日前后分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個項目還是不同項目？

答：按《建筑工程施工許可證》進行項目劃分。分期項目分別取得《建筑工程施工許可證》應作為不同項目處理。

第四篇：營改增政策

財政部 國家稅務總局負責人就營業稅改征增值稅試點答記者問》

摘錄

營改增是一項重要的結構性減稅措施。根據規范稅制、合理負擔的原則，通過稅率設置和優惠政策過渡等安排，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

改革試點的主要內容是，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率；

試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；

現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續；

原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區。

試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

《營業稅改征增值稅試點方案》摘錄

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學發展的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業發展。

（二）基本原則。

2.規范稅制、合理負擔。在保證增值稅規范運行的前提下，根據財政承受能力和不同行業發展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

二、改革試點的主要內容

（二）改革試點的主要稅制安排。

1．稅率。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產等適用17%稅率，交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

2．計稅方式。交通運輸業、建筑業、郵電通信業、現代服務業、文化體育業、銷售不動產和轉讓無形資產，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3．計稅依據。納稅人計稅依據原則上為發生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業，其代收代墊金額可予以合理扣除。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1．稅收收入歸屬。試點期間保持現行財政體制基本穩定，原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區，稅款分別入庫。3．跨地區稅種協調。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區從事經營活動的，繼續按照現行營業稅有關規定申報繳納營業稅。

4．增值稅抵扣政策的銜接。現有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發票，可按現行規定抵扣進項稅額。

附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》摘錄

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%。

（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。

（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

第三節 簡易計稅方法

第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

（五）有形動產租賃服務。

有形動產租賃，包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

1.有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產經營性租賃，是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃。光租業務，是指遠洋運輸企業將船舶在約定的時間內出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。干租業務，是指航空運輸企業將飛機在約定的時間內出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發生的各項費用，只收取固定租賃費的業務活動。附件2：交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定

(三)銷售額。1．試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款后的余額為銷售額。

2．試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅或營業稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（4）國家稅務總局規定的其他憑證。

附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》摘錄

（四）經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

營改增文件解讀要點

一、明確營改增的立法目的：

改革試點行業總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

二、明確營改增試點的范圍： 試點行業是：4+6+1 四大運輸業：

交通運輸業（海陸空和管道），鐵路和航天除外 六個現代服務業： 研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

其中：有形動產租賃服務，是稅務總局部根據租賃業發展的現狀，對有形動產租賃服務中的創新交易形式做出的新定義和界定，并列為現代服務業。應稅服務的交易行為分為融資租賃、經營性租賃

一個金融保險業：

三類經主管部門批準的融資租賃公司從事的有形動產租賃服務和經主管部門門批準的信息技術服務中的金融支付服務。

三類融資租賃公司和金融支付服務是金融保險業

三、銷售額的確定: 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業稅政策規定差額征收營業稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于增值稅或營業稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

三類公司原適用的營業稅差額征稅政策可以延續；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財稅字16號文的規定辦理。差額即為銷售額。

四、即征即退及計征方法 經人民銀行、銀監會、商務部批準經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

金融保險業和生活性服務業，原則上適用增值稅簡易計稅方法。試點納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動產，承租人分別從供應商和融資租賃公司取得應稅貨物和應稅服務的增值稅票。如果兩個附加按17%不稅率征收，稅負加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實際稅負能與原來持平就不錯了。

五、對傳統租賃服務是重大利好| 文件所指的有形動產租賃服務中的有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃，是稅務部門對三類公司以外的其他單位做的有形動產租賃服務的分類新定義及計征辦法。此次營改增對動產租賃服務公司是重大利好，融資租賃公司應轉抓住這一機遇為傳統的設備租賃公司實現規模采購，連鎖化經營提供融資租賃服務。

http://www.tmdps.cn/Infor/Detail/72266

文號： 滬財稅[2013]52號

發文單位： 上海市財政局 上海市國家稅務局 上海市地方稅務局 發文日期： 2013-10-18 關于認真做好2013年本市“營改增”試點過渡性財政扶持工作的通知

各區縣財政局、稅務局，市財政監督局，市稅務局各直屬分局：

根據《關于實施營業稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅〔2012〕5號）有關規定，結合貫徹落實全國范圍實施營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點推進工作的有關要求，按照“新老銜接、優化程序、完善機制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財政扶持政策框架并對實施操作規定作適當優化完善的基礎上，繼續實施本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，并視國家關于全國范圍推進“營改增”試點的總體進程安排情況，適時調整本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策?，F就認真做好2013年本市“營改增”試點財政扶持工作的有關事項通知如下：

一、財政扶持政策的適用范圍

凡已納入“營改增”試點范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點政策規定繳納的增值稅比按照原營業稅政策規定計算的營業稅確實有所增加的本市區域內的試點企業，屬于本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策實施的適用范圍，可按本通知規定申請辦理2013財政扶持資金申報。

二、試點企業稅負增加額的計算方法

（一）試點企業稅負增加額計算公式為：稅負增加額=∑（應稅服務增值稅實際繳納稅額－按原營業稅規定還原計算應繳納的營業稅應納稅額）×（1+教育費附加率+河道維護費征收比例+城建稅率）－應稅服務增值稅實際退稅額

（二）應稅服務增值稅實際退稅額為試點企業按當年主管稅務機關審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。

（三）試點納稅人兼營不同應稅服務項目的，應根據不同應稅服務項目的稅負增減情況，合并計算整體稅負增加額。

三、財政扶持資金的分擔機制

市級集中稅收征管企業和市級稅收委托征管企業中的試點企業財政扶持資金，由市級財政全額承擔。

稅收屬地征管企業中的試點企業財政扶持資金，由市和區（縣）財政按現行體制分別承擔。

四、本市財稅部門的職責分工

（一）各區縣稅務局主要負責受理本區縣稅收屬地征管企業和市級稅收委托征管企業中的試點企業申報的財政扶持資金申請，市稅務局直屬分局負責受理市級集中稅收征管企業中的試點企業申報的財政扶持資金申請，并分別對各自受理的試點企業申報資料進行匯總和初步審核。

（二）市稅務局主要負責按月跟蹤監測試點企業稅負變化情況，加強對各區縣稅務局和市直屬稅務分局的工作指導，及時協調處理財政扶持政策實施過程中出現的各種涉稅問題，相關事項納入日常稅收監控工作。

（三）各區縣財政局主要負責對本區縣稅務分局受理的初審資料進行終審，及時向市財政局報送終審結果和市級財政承擔資金的撥款申請，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付市、區縣兩級承擔的財政扶持資金。

（四）市財政局主要負責對市稅務直屬分局受理的初審資料進行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時撥付財政扶持資金，根據區縣財政局報送的終審報告和撥款申請，向區縣財政局核撥市級財政承擔的財政扶持資金。

五、財政扶持政策實施的操作流程

自2013年起，本市“營改增”試點過渡性財政扶持資金原則上實行按年據實審核撥付，財政扶持資金申請、審核和撥付的具體實施操作流程如下：

（一）財政扶持資金的申請

凡符合條件的試點企業，可在2014年1月31日之前向主管稅務機關報送加蓋公章的下列申報、申請資料：

1.《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》；

3．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（1）《營業稅營業額減除項目計算表》、附列資料（2）《營業稅營業額還原減除項目明細表》；

4．還原減除項目申報說明并附減除憑證復印件；

5．工商營業執照復印件；

6．稅務登記證復印件；

7．增值稅申報表、附列資料以及附表復印件；

8．增值稅、城建稅、教育費附加及河道維護費等稅費繳納憑證復印件；

9．應交稅金－應交增值稅明細賬復印件；

10．財稅部門要求報送的其他相關資料。

試點企業報送的上述紙質資料均須加蓋公章并按以上順序號裝訂成冊，其中資料1、2、3需同步報送電子文檔。

試點企業除報送上述2013財政扶持資金申報資料外，應當同時向財稅部門遞交“營改增”試點企業財政扶持資金申請承諾書，對提供資料的真實性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財稅部門核實企業書面承諾的內容如與實際情況不一致的，將按現行財稅法規的有關規定處理。

（二）財政扶持資金的審核

1．各區縣稅務部門（或市稅務局直屬分局）收到試點企業報送的上述財政扶持資金申報資料后，對試點企業申報資料進行匯總和初步審核，并在資料申報時限終了后15個工作日內將《關于2013營改增試點企業稅負變化情況初審結果的匯總說明》、《2013營改增試點企業稅負變化情況的初審說明》、《2013營改增試點企業稅負變化申報匯總統計表》以及試點企業填報的申報資料送交同級財政部門（市稅務局直屬分局將有關審核匯總資料報送至市財政局）。

2．各區縣財政局收到同級稅務部門送交的相關申報資料后，應在20個工作日內完成申報資料的終審工作，并將審核結果匯總后向市財政局上報終審報告和財政扶持資金撥款申請。同時，附報《2013營改增試點稅負增加企業財政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》。

（三）財政扶持資金的撥付

本市財政部門對符合條件的試點企業2013的稅負增加額給予全額撥付財政扶持資金。

市財政局收到各區縣財政局上報的企業財政扶持資金終審報告和撥款申請后，按國庫集中支付管理要求及時將市級財政承擔資金核撥至區縣財政局；收到市稅務局直屬分局報送的試點企業財政扶持資金申報資料并經審核后，按國庫集中支付管理要求及時辦理財政扶持資金的撥付手續。

各區縣財政局收到市財政局核撥資金后，應及時辦理試點企業財政扶持資金的撥付手續，并對區縣承擔部分列區縣相關支出。

六、落實財政扶持政策的具體工作要求

繼續實施可以有效平衡試點企業稅負的本市“營改增”試點過渡性財政扶持政策，是確保國家稅制改革試點順利平穩有序推進的一項重要財政保障舉措。各級財稅部門要高度重視，認真對待，明確工作職責，細化工作要求，落實工作措施，協調安排專門職能部門有序組織實施，確保本市過渡性財政扶持政策真正落實到位。

（一）加強宣傳服務，強化輔導培訓。各級財稅部門要主動為試點企業提供有針對性的財稅政策解讀服務，要采用各種形式加強宣傳輔導，切實幫助試點企業理解掌握“營改增”試點過渡性財政扶持政策內容、辦理申報的相關程序和其他應注意事項，必要時，可組織申報專題培訓，幫助試點企業妥善解決申報過程中遇到的問題。

（二）規范操作程序，加強審核管理。各區縣財稅部門要建立科學規范的工作機制，要根據本區縣的實際情況統籌協調安排實施申報審核工作，必要時，可以采用財稅部門聯合會審的方式，加強協調配合，做好工作銜接，規范操作流程，及時報送相關資料。

（三）加強監督檢查，防范管理風險。各區縣財稅部門應加強對申請受理、審核撥付等關鍵環節的監督管理，強化責任，必要時可組織實施試點企業“營改增”試點財稅政策執行情況的專項檢查，切實保障財政扶持資金使用的有效性、規范性和安全性。

（四）認真做好總結，按時報送報告。各區縣財政部門要按本通知的有關工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財政扶持資金審核撥付和總結報告工作。審核撥付工作結束以后，要認真做好審核撥付情況的分析評估工作，審核撥付工作的總結報告以書面文件形式報送市財政局。

特此通知。

附件：1．《營業稅改征增值稅試點企業財政扶持資金申請/審核表》；

2．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》；

3．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（1）《營業稅營業額減除項目計算表》；

4．《營業稅改征增值稅試點企業稅負變化申報表》附列資料（2）《營業稅營業額還原減除項目明細表》。

上海市財政局

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

2013年10月18日

第五篇：關于“營改增”問題

關于“營改增”試點范圍開展稅收自查和

專項納稅評估的工作方案

各區地稅局、市局稽查局、直屬局、相關處室：

根據市局領導意見和當前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點范圍開展稅收自查和納稅評估工作?，F將有關工作明確如下：

一、營改增試點范圍。

㈠交通運輸業。陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

㈡部分現代服務業。

1、研發和技術服務。包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

2、信息技術服務。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

3、文化創意服務。包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

4、物流輔助服務。包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

5、有形動產租賃服務。包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。

6、鑒證咨詢服務。包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運輸業。貨運自開票納稅人、航空客貨運納稅人、管道運輸納稅人。㈡服務業的勘察設計納稅人。

㈢廣告業的廣告發布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網絡等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現代服務業試點范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執行情況；

（三）、發票使用情況。

四、營改增試點范圍評查的所屬時期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點范圍評查的方法。

㈠各區局對上述營改增試點范圍管理的納稅人進行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業調查表》（見附件1-4）進行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎上，對有疑點的戶進行納稅評估，各區局納入評估的戶數不得低于評查對象的20%。發現有政策執行不到位、違規抵扣應稅收入、違規使用發票、長期欠稅不繳、備案管理存在風險等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進行專項稽查。對拒絕自查或不認真自查的納稅人，以及在納稅評估中發現有重大偷漏稅情形、欠稅數額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。

六、時間安排。

此項評查工作分三個階段進行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項稽查及總結期。

七、幾點要求。

1、加強領導。營改增試點是“十二五”規劃確定的加快我國財稅體制改革重要內容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內容，各區局必須加強對些項工作的領導。

2、專人負責。各區局稅政部門是本次評查工作的責任單位，要指定專人負責此項工作，組織精干力量，切實做好營改增試點行業的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴格的執行稅收政策，加強追繳欠稅力度，做到及時入庫、應收盡收。

附件：1-4（交通運輸、勘察設計、廣告發布、其他行業）表一、二。

武漢市地方稅務局稅政管理一處

武漢市地方稅務局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日