第一篇：第一章中國稅制概述

第一章中國稅制概述

一、單選題

1．行使征稅權的主體是()。

A.稅務機關B.個人C.國家D.企業

2．在稅收分配活動中稅法的調整對象是()。

A.稅收分配關系B.經濟利益關系

C.稅收權利義務關系D.稅收征納關系

3．區別不同類型稅種的主要標志是（）。

A．稅率B．納稅人C．征稅對象D．納稅期限

4．定額稅率是指對單位征稅對象規定固定的稅額，而不采用百分比的形式。下列稅種中，目前采用定額稅率的是（）

A．營業稅B．土地增值稅C．企業所得稅D．資源稅

5．按照稅法的職能作用不同，稅法可以分為（）。

A．稅收基本法和稅收普通法

B．所得稅法和流轉稅法

C．實體稅法和程序稅法

D．中央稅法和地方稅法

6．下列有關稅法概念的說法正確的是（）。

A．稅法是國家制定的用來調整納稅人之間權利與義務關系的法律規范的總稱

B．制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權益

C．稅法的特征是強制性、無償性和固定性

D．稅法是國家憑借其權利，利用稅收工具參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱

7．下列職權中不屬于稅務機關職權的是（）。

A．稅收檢查權B．稅收行政立法權

C．代位權和撤銷權D．稅收法律立法權

8．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于（）。

A．稅收法律B．稅務規章

C．稅收行政法規D．稅收地方性法規

9．由國家稅務總局制定的《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》屬于（）。

A.稅收法律B.稅收行政法規

C.稅務規章D.稅務行政命令

10．《中華人民共和國個人所得稅法》屬于（）。

A.稅收法律B.稅收法規

C.稅收規章D.稅務行政命令

11．下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是（）。

A.企業所得稅B.耕地占用稅

C.車船稅D.資源稅

12．某納稅人7月份取得收入1600元，若規定免征額為1000元，采用超額累進稅率，應稅收入為0～1000元，適用稅率為5%，應稅收入為1000～2000元，適用稅率為10%，則該納稅人應納稅額為（）。

A.30元B.110元C.160元D.60元

12．某納稅人7月份取得收入2600元，若規定免征額為1000元，采用超額累進稅率，應稅收入為0～1000元，適用稅率為5%，應稅收入為1000～2000元，適用稅率為10%，則該納稅人應納稅額為（）。

A.30元B.110元C.160元D.60元

13．邊際稅率是指（）。

A．稅法直接規定的稅率

B．全部稅率與全部收入之比

C．實際繳納稅額占課稅對象實際數額的比例

D．再增加一些收入時，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例

14．若某稅種適用20%的比例稅率，按規定應稅收入超過5萬元的部分，按照應納稅額加征5成，當某納稅人應稅收入為8萬元時，其應納稅額為（）。

A.2．4萬元B.5．5萬元C.1．9萬元D.1．6萬元

15．通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅免稅是（）。

A.法定式減免B.稅率式減免

C.稅額式減免D.稅基式減免

16．下列現行稅法中屬于實體法的是（）。

A.增值稅暫行條例B.稅務行政復議規則

C.稅務行政處罰實施辦法D.稅收征收管理法

17．我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是（）。

A.《關于統一全國稅收的決定》B.《全國稅政實施要則》

C.《文化娛樂稅條例》D.《中華人民共和國農業稅條例》

18．下列稅法體系模式中，我國現行稅法體系屬于（）。

A．憲法、稅收基本法、單行稅法

B．憲法、單行稅法

C．憲法、稅收法典

D．憲法、稅收法典、單行稅法

19．“納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。”這屬于減免稅中的（）。

A.稅額式減免B.稅基式減免

C.稅率式減免D.鼓勵式減免

20．以（）為標準，稅收可以分為從價稅和從量稅。

A.課稅對象B.稅收管理權限

C.計稅依據D.稅收與價格的關系

二、多選題

1.稅收的法定解釋，主要包括（）。

A.立法解釋B.行政解釋

C.司法解釋D.執法解釋

2.課稅對象構成了稅收實體法諸要素中的基礎性要素，主要因為（）。

A.課稅對象是各稅種劃分的最主要標志

B.課稅對象明確了各稅種的征收范圍

C.課稅對象是國家據以征稅的主要依據

D.稅制要素中的其他要素一般都是以課稅對象為基礎確定的。

3.課稅對象與計稅依據的區別表現在（）。

A.課稅對象從質的方面對征稅所做的規定，計稅依據是量的方面對征稅所做的規定。

B.計稅依據從質的方面對征稅所做的規定，課稅對象是量的方面對征稅所做的規定。

C.課稅對象是指征稅的標的物，而計稅依據是對標的物據以計算的標準。

D.在從量計稅中，課稅對象與計稅依據一般是不一致的。

4.按相對量形式規定征收比例的稅率形式為（）。

A.比例稅率B.定額稅率

C.累進稅率D.邊際稅率

5.稅收法律關系消滅的原因，主要有（）。

A.履行納稅義務B.稅法的廢止

C.納稅義務的免除D.納稅主體的消失

6.超額累進稅率具備以下幾個特點（）。

A.計算較復雜B.稅負透明度差

C.稅負不合理D.有利于增產增收

7.減稅免稅的形式有（）。

A.稅基式減免B.稅額式減免

C.法律式減免D.稅率式減免

8．下列稅種中，征稅對象與計稅依據不一致的是（）。

A.車船稅B.城鎮土地使用稅

C.企業所得稅D.耕地占用稅

9．我國現行稅制中運用的累進稅率形式有（）。

A.全額累進稅制B.全率累進稅制

C.超額累進稅制D.超率累進稅制

10．可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋有（）。

A.行政解釋B.立法解釋

C.司法解釋D.各級檢察院作出的檢察解釋

第二篇：中國稅制名詞解釋

名詞解釋

【162810】稅收制度

答案： 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務機關內部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規和征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細則、征收管理辦法和其他有關的稅收規定等。

【162811】納稅人

答案： 納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的規定解決了對誰征稅，或者誰應該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。

【162813】稅率

答案： 稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環節。

【162814】稅制結構

答案： 稅制結構指的是一國在進行稅制設置時，根據本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補的稅種體系。

【162890】銷項稅額

答案： 是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或者提供應稅勞務收入和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

【162891】征收率

答案： 增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

【162893】貨物

答案： 貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

【162894】進項稅額

答案： 進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅稅額。

【162936】消費稅

答案： 消費稅是國家為了體現消費政策，對生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人取得的收入征收的一種稅。

【162937】消費稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

【162939】應稅消費品

答案： 消費稅條例規定的應當繳納消費稅的消費品。

【162940】委托加工應稅消費品

答案： 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

【162978】營業稅起征點

答案： 是指營業額達到或者超過起征點的全額計稅，營業額低于起征點的免于征稅，營業稅起征點的規定是一項稅收優惠。

【162979】營業稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

【162981】營業稅稅目

答案： 是對營業稅征收范圍的具體劃分，現行營業稅包括9個稅目，交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。

【162982】計稅營業額

答案： 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

【163022】關稅

答案： 是國際通行的稅種，是各國根據本國的經濟和政治的需要，用法律形式確定的、由海關對進出口的貨物和物品征收的一種流轉稅。

【163023】關稅納稅人

答案： 進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

【163025】原產地規定

答案： 是用于確定進境貨物原產國的規定，此規定便于確定進口稅則的各欄稅率。我國原產地規定采用“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。

【163026】全部產地生產標準

答案： 是指進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”，生產或制造國即該貨物的原產國.【163067】免稅收入

答案：免稅收入是指企業應納稅所得額免于征收企業所得稅的收入。

【163068】應納稅所得額

答案： 是企業所得稅的計稅依據，確定應稅所得是所得稅法的重要內容，按照

企業所得稅法的規定，應納所得額為企業每一個納稅的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額。基本公式為：

應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損

【163070】實際管理機構

答案： 指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構，要同時符合以下三個方面的條件：第一，對企業有實質性管理和控制的機構；第二，對企業實行全面的管理和控制的機構。第三，管理和控制的內容是企業的生產經營、人員、賬務、財產等。

【163071】企業所得稅納稅人

答案： 企業所得稅的納稅人：指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。《中華人民共和國企業所得稅法》第1條規定，除個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法外，凡在我國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法規定繳納企業所得稅。

【163119】勞務報酬所得

答案： 是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所得。

【163120】居民納稅人

答案： 是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿l年的個人。

【163122】工資、薪金所得

答案： 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

【163123】臨時離境

答案： 是指在一個納稅內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

【163170】資源稅制

答案： 是對自然資源征稅稅種的總稱。目前我國對資源征稅的稅種主要有資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。

【163171】資源稅納稅人

答案： 是對在中國領域及管轄海域從事應稅礦產品和生產鹽的單位和個人征收的一種稅。

【163173】土地增值稅

答案： 是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的各類企業、單位、個體經營者和其他個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

【163174】耕地占用稅納稅人

答案： 是占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人。

【163200】財產稅制

答案： 財產稅制是指以納稅人所擁有或可支配的財產為課稅對象的一類稅。

【163201】房產稅

答案： 房產稅是以房產為課稅對象，依據房產余值或房產的租金收入向房產的所有人或經營人征收的一種稅。

【163203】車船稅

答案： 車船稅是指對在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種財產稅。

【163204】一般財產稅和特別財產稅

答案： 一般財產稅，也稱綜合財產稅，是以納稅人擁有的全部或多種財產的價值為課稅對象綜合征收的稅收；特別財產稅，又稱個別財產稅，是以納稅人擁有的某些特定財產（如土地、房屋等）分別課征的稅收。

【163226】行為稅制

答案： 行為稅制，又稱特定目的行為稅，是對納稅人的某些特殊行為（或特定行為）征收的一類稅種的總稱。

【163227】印花稅

答案： 是對經濟活動和經濟交往中書立.使用.領受應稅憑證的單位和個人征收的一種稅。

【163229】車輛購置稅

答案： 是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。

【163230】印花稅納稅人

答案： 是指在我國境內書立、使用、領受上述應稅憑證的單位和個人。

第三篇：中國稅制判斷題

判斷

【162881】稅收制度是稅收分配關系的體現方式。（正確）

【162883】以流轉稅為主體稅種的稅制體系具有收入不穩定、征管難度大的特點。（錯誤）

【162885】率是指稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環節。（正確）

【162886】違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的刑事處罰措施。（錯誤）

【162915】增值稅規定，銷售折讓可以從銷售額中減除。（正確）

【162916】增值稅是價外稅，消費稅是價內稅，兩稅的稅基不一致。（錯誤）

【162917】計算增值稅應納稅額時準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位為貨主開具的發票上注明的運費和政府收取的建設基金。(正確）

【162918】增值稅規定，小規模納稅人適用6%和3%的征收率。（錯誤）

【162920】轉讓企業全部產權屬于增值稅征稅范圍。（錯誤）

【162921】建材廠銷售建材并送貨上門屬于增值稅價外收入。（正確）

【162922】銷售農機零件適用13%增值稅稅率。（錯誤）

【162923】增值稅規定，納稅人放棄免稅權后，3年內不得申請免稅。（正確）

【162961】消費稅條例規定，以委托加工收回的已稅酒為原料生產的藥酒，準予從應納消費稅稅額中按當期生產領用數計算扣除委托加工收回的酒已納的消費稅稅額。（錯誤）

【162962】消費稅是多環節課征的流轉稅。（錯誤）

【162963】納稅人兼營不同稅率應稅消費品的，一律從高適用稅率.(錯誤）

【162964】消費稅條例規定，委托加工應稅消費品收回后用于生產非應稅消費品的，不再征稅。（正確）

【162966】商業批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的應在收回委托加工貨物后征收消費稅。(正確)

【162967】外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款。（錯誤）

【162969】農用拖拉機專用輪胎應當按消費稅“汽車輪胎”稅目征收消費稅。（錯誤）

【163003】征營業稅的勞務也可能征增值稅。（錯誤）

【163004】在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業稅。（錯誤）

【163005】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅。（錯誤）

【163006】營業稅的納稅人是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的法人和自然人。（正確）

【163008】金融保險業營業稅征稅范圍包括非金融機構貸款業務。（錯誤）

【163009】對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務和出口信用擔保業務免征營業稅。（正確)

【163010】營業稅起征點的適用范圍為全體納稅人。(錯誤）

【163011】納稅人營業額達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，要全額計算繳納營業稅。（正確）

【163037】復合關稅是指對一種進口貨物同時訂出從價、從量兩種形式，分別計算出稅額，以兩個稅額之和作為該貨物的應征稅額的一種征收關稅標準。（正確）

【163038】貨物是非貿易性商品，物品是貿易性商品。（錯誤）

【163040】我國對一切出口貨物都征出口關稅。（錯誤）

【163041】關境是一個國家海關法令自主實施的領域。（正確）

【163093】企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（錯誤）

【163094】企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，可以扣除。（錯誤）

【163095】在計算應納稅所得額時，職工福利費、工會經費、職工教育經費不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。（錯誤）

【163096】通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。（正確）

【163098】企業銷售低值易耗品不屬于企業所得稅法所稱銷售貨物收入。（錯誤）

【163099】企業所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。（錯誤）

【163100】企業取得國家財政性補貼和其他補貼收入應當依法繳納企業所得稅。（錯誤）

【163101】企業從事蔬菜種植的所得,免征企業所得稅。（正確）

【163147】個人擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于工資薪金所得，按工資薪金所得繳納個人所得稅。（錯誤）

【163148】個人轉讓專利權取得的所得，應列入特許權使用費所得征收個人所得稅。（正確）

【163150】我國個人所得稅采用分類課征制，企業所得稅采用綜合課征制。（正確）

【163152】企業以現金形式發放的住房補貼、醫療補貼應全額計入當期工資、薪金征收個人所得稅。（正確）

【163153】按照我國《個人所得稅法》的規定，股息所得繳納個人所得稅的應納稅所得額為每次取得的收入額減去20％的費用。（錯誤）

【163156】扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。（正確）

【163189】我國資源稅是對一切礦產資源和鹽資源課征。（錯誤）

【163190】耕地占用稅只在占用耕地建房或從事其他非農業建設行為發生時一次性征收，以后不再征納。（正確）

【163192】房屋贈與不征土地增值稅。（正確）

【163193】城鎮土地使用稅規定，土地使用權的權屬糾紛尚未解決的，暫緩征稅。(錯誤）

【163215】房屋贈與不征契稅。（錯誤）

【163216】人民團體的車船一律免車船稅。（錯誤）

【163219】坐落在農村的房產一律征房產稅。（錯誤）

【163220】對以房產投資聯營的，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產評估值作為計稅依據計征房產稅。（錯誤）

【163241】所謂的財產轉移書據是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所書立的憑證。（正確）

【163242】印花稅的納稅人是指在我國境內書立、使用、領受應稅憑證的單位和個人，其中也包括外商投資企業和外國企業。（正確）

【163244】只要是繳納增值稅、消費稅、營業稅的企業，除稅法另有規定者外，都屬于城市維護建設稅的納稅人。（正確）

【163245】在中華人民共和國境內購置車輛的單位和個人，均為車輛購置稅的納稅人。（錯誤）

第四篇：中國稅制多選題

多選

【162872】稅收制度組成要素中的基本要素有（BCD）。A． 納稅環節 B． 納稅人 C． 稅率

D． 課稅對象

【162876】稅率的三個基本形式是（ABD）。A． 比例稅率 B． 累進稅率

C． 超額累進稅率 D． 定額稅率

【162878】減免稅的基本形式有（ABC）。A． 稅基式減免 B． 稅率式減免 C． 稅額式減免 D． 納稅人減免

【162879】違反稅收法令的行為包括（ABCD）。A． 抗稅 B． 偷稅 C． 欠稅 D． 騙稅

【162905】增值稅規定，下列行為屬于視同銷售的有（ABCD）。A． 將自產貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者 B． 將購買貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者 C． 將自產貨物用于職工福利和集體消費 D． 將購買的貨物無償贈送他人

【162906】增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用中的有（BD）。A． 向購買方收取的手續費 B． 向購買方收取的銷項稅額

C． 受托加工應征消費稅的貨物，由受托方代收代繳的消費稅

D． 同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發票開具給購貨方；由納稅人將該項發票轉交給購貨方

【162907】增值稅規定，下列混合銷售行為應當征收增值稅的有（BD）。A． 建筑公司在提供建安勞務的同時，銷售建筑材料 B． 鋁合金廠生產銷售鋁合金門窗并負責安裝 C． 運輸企業銷售貨物并負責運輸 D． 建材商店銷售建材并負責上門安裝

【162910】下列屬于增值稅征收范圍的是（ABC）。A． 銷售熱力 B． 進口天然氣

C． 家電公司修理部進行洗衣機修理 D． 咨詢公司提供咨詢服務

【162911】下列屬于視同銷售貨物，應計算增值稅銷項稅額的有（ABC）。A． 某商店將外購水泥捐給災區用于救災

B． 某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利 C． 某企業將自產的鋼材用于投資

D． 某企業將購進的一批飲料當作福利發放給職工

【162913】增值稅一般納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有（AB）。

A． 寄售商店代銷寄售物品 B． 典當業銷售死當物品

C． 銷售以自己采掘的砂、土生產的磚、瓦 D． 銷售生物制品

【162914】將購買的貨物用于下列項目時，不得抵扣進項稅額的有（BD）。A． 勞動保護 B． 免稅項目 C． 無償贈送 D． 個人消費

【162951】我國現行消費稅分別采用（ABC）的計征方法。A． 從價定率 B． 從量定額 C． 復合計稅 D． 從價定額

【162952】下列各項中應當征收消費稅的有（BCD）。A． 用于本企業連續生產的應稅消費品 B． 用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品 C． 用于本企業生產性基建工程的應稅消費品 D． 用于捐助國家指定的慈善機構的應稅消費品

【162953】下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的是（BD）。A． 委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納 B． 進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C． 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，分支機構應回總機構申報繳納

D． 納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地申報繳納

【162954】下列收費（ABCD）應作為價外費用，計征消費稅。A． 返還利潤 B． 包裝費 C． 優質費 D． 手續費

【162956】納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ACD）。A． 用于直接銷售

B． 繼續加工成應稅消費品并銷售 C． 用于對外投資或無償贈送他人 D． 用于職工福利品發放

【162957】下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（ABD）。A． 口紅 B． 胭脂

C． 演員化妝用的上妝油 D． 眉筆

【162958】下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有（BD）。A． 委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納 B． 進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

C． 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，分支機構應回總機構申報繳納

D． 納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報繳納

【162993】下列各項中，可以作為營業稅計稅依據的有（CD）。A． 融資租賃業務中的租賃費

B． 無形資產投資入股時的評估價值

C． 實行分保險業務以外的保險業的全部保費收入 D． 廣告代理企業向委托方收取的全部價款

【162994】下列項目中，屬于征收營業稅的項目有（ABC）。A． 交通運輸業 B． 郵電通信業 C． 銷售不動產

D． 提供修理、修配勞務

【162995】下列各項中，納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅的有（CD）。A． 銷售不動產 B． 跨省承包工程C．

經營運輸業務

D． 轉讓土地使用權

【162996】營業稅規定，服務業稅目中的具體征收范圍包括（ACD）。A． 飲食業 B． 安裝業 C． 旅游業 D． 廣告業

【162998】營業稅納稅義務發生時間為（AC）。

A． 采取預收款方式轉讓土地使用權的，收到預收款的當天 B． 采取預收款方式轉讓土地使用權的，轉讓土地使用權的當天 C． 將自建建筑物對外贈與的，為該建筑物所有權轉移的當天 D． 預收工程價款的，為按進度結算的當天

【162999】按照現行營業稅的規定，下列行為應按“服務業”稅目征收營業稅的有（ABD）。

A． 提供倉儲服務取得的收入 B． 出租廠房取得的收入

C． 拆借周轉金而收取資金占用費 D． 旅行社帶游客游覽取得的收入

【163001】按現行稅收政策的規定，下列勞務行為及收入免征或不征營業稅的有（ABD）。

A． 報社發行報刊的業務

B． 殘疾人福利機構提供的養育服務

C． 外國企業在我國境內從事國際航空運輸業務 D． 殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務

【163032】進口貨物的納稅人包括（AB）。A． 外貿進出口公司

B． 經批準經營進出口商品的企業 C． 進口個人郵件的收件人

D． 入境旅客隨身攜帶物品的持有人

【163033】下列費用（AB）應計入完稅價格，計征關稅。A． 進口人為在境內使用該貨物而向境外賣方支付的特許權使用費 B． 進口前發生而由買方支付的包裝費 C． 進口關稅

D． 進口設備進口后發生的安裝費

【163035】關稅的減免包括以下三種類型（ACD）。A． 特定減免 B． 起征點 C． 臨時減免 D． 法定減免

【163036】我國進口關稅稅率包括（ABCD）。A． 協定稅率 B． 普通稅率 C． 最惠國稅率 D． 特惠稅率

【163083】企業下列項目的所得免征企業所得稅（AB）。A． 中藥材的種植 B． 林木的培育和種植 C． 香料作物的種植 D． 海水養殖

【163085】下列各項中，不屬于企業所得稅工資、薪金支出范圍的有（AC）。A． 為在建工程人員支付的工資 B． 為雇員年終加薪的支出 C． 為雇員交納社會保險的支出 D． 為雇員職務津貼的支出

【163084】企業申報的廣告費支出應具備以下條件（ABCD）。A． 已支付費用

B． 通過一定媒體傳播

C． 通過工商部門批準的專門機構制作 D． 取得相應的發票

【163086】下列固定資產不得計算折扣扣除的是（AD）。A． 單獨估價作為固定資產入賬的土地 B． 以經營方式租出的固定資產 C． 以融資方式租入的固定資產

D． 以足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

【163088】在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照（AB）的規定計算納稅。A． 稅收法律

B． 稅收行政法規 C． 國家稅務局的規章 D． 稅收地方性法規

【163089】在計算應納稅所得額時，企業發生的（BC）支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。A． 未經核定的準備金支出 B． 租入固定資產的改建支出 C． 固定資產的大修理支出 D． 贊助支出

【163090】特許權使用費收入是指企業提供（ABC）取得的收入。A． 專利權

B． 非專利技術 C． 商標權

D． 土地使用權

【163091】生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括（ABC）。A． 經濟林 B． 薪炭林 C． 產畜

D． 家禽、役畜

【163135】在計算工資、薪金所得應納稅所得額時，下列適用附加減除費用的人員是（ABCD）。

A． 在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員

B． 應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中的外籍專家 C． 在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金的個人 D． 華僑和香港、澳門、臺灣同胞

【163138】下列所得中，不計入工資、薪金所得納稅的是（BCD）。A． 年終獎金

B． 獨生子女補貼 C． 差旅費津貼 D． 誤餐費補助

【163139】個人所得稅的納稅人是指（ABCD）的個人。A． 在中國境內有住所

B． 無住所而在中國境內居住滿一年

C． 在中國境內無住所又不居住但有來源于中國境內所得

D． 無住所而在中國境內居住不滿一年但有來源于中國境內所得

【163140】下列所得中，在計算應納稅所得額時，從每次收入中減除的費用是按“每次收入不超過4 000元，減除費用800元；4 000元以上的，減除20%的費用”計算的是（ABCD）。A． 勞務報酬所得 B． 財產租賃所得 C． 稿酬所得

D． 特許權使用費所得 【163142】個人取得的應納稅所得，包括（ABCD）。A． 現金 B． 實物

C． 有價證券

D． 其他經濟利益

【163143】下列所得應按特許權使用費所得，征收個人所得稅的是（ABD）。A． 專利權 B． 著作權 C． 稿酬

D． 非專利技術

【163144】下列財產轉讓中，不征收或免征個人所得稅的有（ABD）。A． 個人轉讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得 B． 個人因離婚辦理房屋產權過戶手續 C． 個人轉讓機器設備的所得

D． 個人轉讓境內上市公司股票所得

【163145】下列各項個人所得，免納個人所得稅的是（ABCD）。

A． 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金 B． 國債和國家發行的金融債券利息 C． 按照國家統一規定發給的補貼、津貼 D． 福利費、撫恤金、救濟金、保險賠款

【163182】下列產品中，應繳納資源稅的有（ABD）。A． 固體鹽 B． 原油 C． 洗煤

D． 金屬礦原礦

【163183】某煤礦某月生產、銷售原煤120萬噸，應繳納以下稅種（B）。A． 營業稅 B． 資源稅

C． 城市維護建設稅 D． 增值稅

【163186】土地增值稅的納稅人轉讓房產取得的收入包括（AC）。A． 實物收入 B． 股息收入 C． 貨幣收入 D． 利息收入

【163187】城鎮土地使用稅征稅范圍是（ACD）。A． 城市 B． 農村 C． 建制鎮 D． 工礦區

【163210】下列關于契稅的表述中，正確的有（BC）。A． 契稅的納稅人為我國境內土地、房屋權屬的轉讓者 B． 契稅的征稅對象是我國境內轉移土地、房屋的權屬 C． 契稅實行幅度比例稅率

D． 契稅納稅人不包括在我國境內承受土地權屬的外國人

【163211】下列不用繳納房產稅的設施有（ABC）。A． 露天停車場 B． 變電塔 C． 廠區圍墻 D． 倉庫

【163213】車船稅的計稅依據有（AB）。A． 輛

B． 凈噸位 C． 車輛價值

D． 稅務機關核定的價值

【163214】下列情況，可免征契稅的有（ABCD）。A． 學校承受土地用于教育的

B． 承受荒山土地使用權并用于農業生產的 C． 國家機關承受房屋用于辦公的 D． 軍事單位承受房屋用于軍事設施的

【163236】車輛購置稅的征收范圍包括（ABCD）。A． 汽車 B． 摩托車 C． 電車

D． 農用運輸車

【163237】城市維護建設稅的計稅依據包括（AB）。A． 納稅人實際繳納的“三稅”稅額 B． 納稅人被查補的“三稅”稅額

C． 納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金 D． 納稅人違反“三稅”有關規定而加收的罰款

【163239】車輛購置稅的納稅人包括（ABCD）。A． 集體企業

B． 外商投資企業 C． 事業單位 D． 個人

【163240】下列應稅憑證中，適用定額稅率的有（CD）。A． 建筑安裝工程承包合同 B． 保險合同

C． 營業賬簿中的其他賬簿 D． 專利證

第五篇：中國稅制分析論文

中國資源稅改革淺析

摘要：本文分析了我國資源稅征收過程中存在的問題，并參考了政府對資源稅改革的指導思路，結合中國資源稅征收的特點，據此提出了資源稅進一步改革的思路和政策建議。關鍵詞：資源稅；稅制特點；改革

隨著中國經濟的快速發展，國民生產對礦產等資源性產品的需求迅速增加，以煤炭為代表的資源性產品的價格也一路飆升。與此同時，中國經濟發展對資源的開采利用卻呈現出一種高消耗、高污染、高排放、低效率的粗放型發展方式。這種以能源過度消耗和資源過度開發為代價的經濟發展方式使得資源短缺和環境問題日益突出，嚴重制約了我國的經濟發展。然而，現行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》已經明顯不適應經濟社會的發展需要，也很難滿足國家對國有資源的開采進行干預和對資源開采所得收益的分配的要求。

一、我國資源稅的產生和發展

1、資源稅的產生和發展

國務院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部同年還發布了資源稅實施細則，自1994年1月1日起執行。2011年9月30日，國務院公布了《國務院關于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，2011年10月28日，財政部公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，兩個文件都于2011年11月1日起施行。

修訂后的“條例”擴大了資源稅的征收范圍，由過去的煤炭、石油，天然氣、鐵礦石少數幾種資源擴大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，其中，原油僅指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原洫天然氣，暫不包括煤礦生產的天然氣煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和選煤等金屬礦產品和非金屬礦產品，均指原礦石；鹽，系指固體鹽、液體鹽。但總的來看，資源稅仍只囿于礦藏品，對大部分非礦藏品資源都沒有征稅。

2、我國資源稅的征收特點

第一，征稅范圍較窄。自然資源是生產資料或生活資料的天然來源，它包括的范圍很廣，如礦產資源、土地資源、水資源、動植物資源等。目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管

理的礦產品和鹽列為征稅范圍。隨著我國經濟的快速發展，對自然資源的合理利用和有效保護將越來越重要，因此，資源稅的征稅范圍應逐步擴大。中國資源稅征稅范圍包括礦產品和鹽兩大類。

第二，實行差別稅額從量征收。我國現行資源稅實行從量定額征收，一方面稅收收入不受產品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩定財政收入；另一方面有利于促進資源開采企業降低成本，提高經濟效率。同時，資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”的原則，根據礦產資源等級分別確定不同的稅額，以有效地調節資源級差收入。

第三，實行源泉課征。不論采掘或生產單位是否屬于獨立核算，資源稅均規定在采掘或生產地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統一繳納不同。

二、我國資源稅現存問題

我國對礦產資源征收的稅費主要包括資源稅、礦產資源補償費、礦區使用費和石油特別收益金等。資源稅是我國為了調節資源開采中的級差收入、促進資源合理開發利用而對資源產品開征的稅種。我國1984年開征的資源稅，在設計之初，只是對部分礦產品按照礦山企業的利潤率實行超率累進征收，其宗旨是調節開發自然資源的單位因資源結構和開發條件的差異而形成的級差收入。現行資源稅費政策雖然對調節收入和促進資源合理利用起到一定的積極作用，但仍然存在諸多方面的問題。

1、是資源稅費關系混淆，征收不規范。

資源稅在設立之初是調節開發自然資源的單位因資源結構和開發條件的差異而形成的級差收入，而1994年稅改把征收范圍擴大到所有礦種的所有礦山，不管企業是否贏利都普遍征收，使資源稅不再是單純的調節級差收入，而是根據資源的所有權征收的補償收入。即資源稅的性質已有所改變，既具有原有的資源稅調節級差的性質，也具有“資源補償費”的性質。同時，在資源稅費并存的局面下，稅和費由不同的部門征收，尤其是在收費上，各地管理不相一致，缺乏規范性。其結果導致各地資源企業的稅費負擔高低不同，無法在資源企業之間形成一個平等競爭的市場環境。

2、資源稅單位稅額偏低。

我國現行資源稅采取的是從量計征方法，對課征對象分別以噸或立方米為單位，征收固定的稅額，稅負與資源價格不掛鉤。包括煤炭、石油、天然氣等在內的資源稅費標準偏低，導致資源的使用成本相應較低，難以起到促進資源合理開發利用的作用，也不利于形成合理的資源要素價格形成機制，這在一定程度上導致了資源浪費。

3、征收范圍過窄，難以實現對全部資源的保護。

稅制設計中沒有考慮資源利用和環境保護方面的問題，如回采率和資源開采后污染的處理等。目前中國資源稅的征收范圍僅包括礦產資源和鹽共七種資源產品，征稅對象局限于礦產資源，實際上是一種礦產資源的稅制，范圍僅限于采掘業，而對大部分的非礦藏資源沒有征稅。現行的資源稅沒有將水資源、森林資源、草場資源等包括到征收范圍中。這不僅難以遏制對其他自然資源的過度開采，使納稅資源產品的價格比不納稅資源產品的價格相對來說偏高，從而導致資源后續產品的價格不合理，進而刺激了對不納稅資源的掠奪式開采和使用。

4、稅收征管效率偏低。

由于資源的開采具有點多面廣、復雜多變的特點，掌握納稅人應稅資源的開采、銷售和使用情況的相對比較困難，而且存在小礦山開采戶多而分散，財務制度不健全的問題，因此工作量大，稅收征管力量不足，稅收征管效率有待進一步提高。

基于上述種種弊端，資源稅的改革必然會對我國的生態環境、自然資源、經濟社會的發展等方面產生一定的影響。

三、改革思路

國務院2007年印發的《節能減排綜合性工作方案》提出：“要抓緊出臺資源稅改革方案，改進計征方式，提高稅負水平。”為此，針對我國資源稅費的現狀和問題，應進一步改革和完善我國資源稅費制度。完善礦產資源的有償使用制度。以有償制取代無償制，促進礦產資源產品合理價格體系的建立，是資源稅費改革思路的重要前提。資源有償使用改革的基本思路是：要以建立礦業權有償取得和資源勘察開發合理成本負擔機制為核心，逐步使礦業企業合理負擔資源成本，礦產品真正反映其價值。具體包括：進一步推動礦業權有償取得；中央財政建立地

勘基金，建立地勘投入和資源收益的良性滾動機制；建立礦區環境和生態恢復新機制，督促礦業企業承擔資源開采的環境成本；合理調整資源稅費政策，促進企業提高資源回采率和承擔資源開采的安全成本；不斷完善礦業權一級市場，加強資源開發和管理的宏觀調控。當然，資源有償使用制度的推行難度很大，是一項量大、面廣的工作，可以在試點的基礎上逐步推行。稅費并存，發揮各自不同的調節作用。稅、費本質上是不同的，其作用也是不同的。在我國經濟社會環境下，一味追求稅費合一，不一定是明智的選擇。在今后較長的一個時期內，稅費并存應是我國資源稅費制度改革的一個基本思路。

一是資源稅作為普遍調節的手段，其主要作用是調節資源的級差收益，促進資源的合理開發，遏制資源的亂挖濫采，使資源產品的成本和價格能反映出其稀缺性。同時，通過征稅，也為政府籌集治理環境的必要資金，維護代際公平。

二是權利金或特別收益金作為特殊調節手段，其主要作用是調節暴利，維護國家的權益和社會公共利益。當然，權利金或特別收益金并非只針對石油，對一些價格暴漲的礦產資源產品(如銅、鎢等有色金屬)也應適時開征權利金或特別收益金。三是礦產資源補償費作為專門的調節手段，其主要作用是保障和促進礦產資源的勘察、保護與合理開發，提高對礦產資源的有效利用率，控制資源開采過程中的“采富棄貧”現象。因此，回采率是征收礦產資源補償費的一項基本依據。四是探礦權使用費、采礦權使用費作為行政性收費，其主要作用是促進礦業主管部門的管理和監督，加強對礦業企業勘查、開發的科學指導。

進一步深化現有資源稅費制度改革。就資源稅改革而言，主要是針對現行資源稅制度存在的計征辦法不適用、計稅依據欠合理、征稅范圍偏窄的問題進行改革或調整。具體來說，主要內容應該包括：

一是改革計征方法，將“從量征收”改為“從價征收”，以產品金額為單位乘以一定的稅率來計算稅額。在能源價格不斷上漲的背景下，將稅收與資源市場價格直接掛鉤能夠起到更大的調節作用。

二是提高稅負水平，即在現有稅負水平基礎上進一步提高稅率。

三是擴大征收范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入征收范圍。四是將回采率或者資源開采后污染的處理情況與資源稅的稅率水平聯系起來，制定鼓勵回收利用的優惠政策。

其他各項資源收費的改革應主要包括：

一是制定并規范權利金或特別收益金的征收管理辦法，以便中央政府能夠依法調整權利金或特別收益金的征收范圍和征收費率。

二是調整礦產資源補償費的費率，探索建立礦產資源補償費浮動費率制度。三是適當調整探礦權、采礦權使用費收費標準，建立和完善探礦權、采礦權使用費的動態調整機制。