第一篇：稅制工作

省財政廳2006年財政法制和稅政工作總結

及2007年財政法制和稅政工作要點

2006年我省財政法制稅政工作以全國財政工作會議和全省財政工作會議精神為指導，全面貫徹廳黨組提出的“發揮財政宏觀調控職能”、“搶抓發展機遇”、“提升依法理財水平”的工作要求，以搞好財政法制宣傳教育和確保國家稅收政策貫徹執行為基礎，以規范財政行政執法、加強財政行政執法監督、完善地方稅政管理職能、提高稅收政策分析運用水平為重點，改進作風，提高效能，搞好服務，為加快法治財政建設進程、加強財政宏觀調控、壯大地方可用財力、推動機關行政效能建設等做出了應有的貢獻。

一份承諾：責任重于泰山

針對去年全省財政系統法規稅政科長會議上大家提出的意見、建議和希望，立足國家財政法制和稅政工作面臨的新形勢、新任務，結合我省財政法制和稅政工作實際，在縝密思考的基礎上實事求是地擬定了2006年度省廳法制和稅政工作要點，并經廳領導審定同后意印發全省各市財政局。這個要點的印發，標志著我們向全省財政系統的廣大干部職工莊嚴承諾：我們要把財政法制和稅政工作定位在當好領導科學決策的高級智囊、促進依法理財的堅強衛士、加強財政調控的主力之一和推動財政振興的重要保障上，通過充分發揮財政法制保障和稅政管理職能作用，努力拓展財政法制稅政工作領域，努力提升財政法制稅政工作影響，進而推動我省財政法制工作由注重普法、立法向普法、立法、執法與執法監督四位一體并重轉變，推動我省財政稅政工作由注重政 策的貫徹執行向政策的貫徹執行與政策的分析、運用和爭取并重轉變，致力建設財政系統法制稅政一流團隊，創造財政系統法制稅政一流業績。

兩項保障：落到實處為先

為了兌現上述承諾，我們以工作目標責任制和督促檢查制兩個制度來監督、檢查、保障年初工作要點中確定的每一項工作如期得到落實。將全省性的、重大的財政法制稅政工作列入省與市、市與縣的年度財政工作目標責任制之中來保證落實；將省、市、縣各級橫向范圍內的重要的法制稅政工作列入各級財政機關內部的年度工作目標責任制之中來保證落實；省廳法規稅政處的處長與分管副處長、具體承辦人員進一步簽署了處內目標責任書，以保證牽頭組織協調工作任務的落實。通過目標責任制，努力使我省財政系統的法制稅政工作縱向到底、橫向到邊，細化、分解、落實到具體機構、具體人員頭上，觸角伸入到財政工作的方方面面。在年度工作當中，通過以會督促、電話督導、專題督查等形式，對年初安排工作的進展情況進行督促檢查，及時發現不足、解決問題、推動工作。從省廳來看，還堅持每周星期一上午的工作例會督促檢查制度。

四方發力：充分發揮法制和稅政職能作用

——在當好促進依法理財的堅強衛士上狠下功夫。及時召開全省財政法制工作會議，擬定并向廳長辦公會議上報了《山西省財政廳全面推進依法行政依法理財實施方案》，部署了今后一個時期推進法治財政建設的工作任務。努力提高財政立法質量，上報了財政立法計劃，印發了貫徹省政府190號令的通知，對執行《山西省行政機關規范性文件制定程序 暫行辦法》特別是落實規范性文件前置審查制度提出了具體要求，全年共審核省人大專門委員會、省政府法制辦轉辦的各部門草擬的法規、規章草案45件，審核廳內各處室出臺的規范性文件10件，有力地維護了財政法制的統一和尊嚴。認真開展財政法制宣傳教育，組織省廳各單位負責人、法制聯絡員以及各市分管局長、法制科長和法制骨干共100余人參加了由部條法司許大華副司長主講的依法行政專題培訓，進一步提高了廣大財政干部的法治能力與素質。全面推行行政執法責任制，健全完善了行政執法過錯責任追究制度和評議考核制度，摸清了“行政執法資源”家底，建立起“行政執法資源帳簿”，推動了行政執法機構和人員從“權力本位”向“責任本位”轉變。積極開展“財政執法規范年”活動，規范了財政行政處罰執法文書格式體例，嚴把了行政處罰文書合法性、規范性和適當性三關，執行了行政處罰告知、聽證、復議制度，加大財政執法監督力度，初步建立了權責明確、行為規范、監督有效、保障有力的行政執法體制框架，促進系統行政執法質量和水平得到了提高。

——在加強稅收政策調控促進經濟社會發展上狠下功夫。推進稅制改革，貫徹落實省政府?2006?70次常務會議紀要精神，就如何實施增值稅轉型政策組織了專題調查研究，擬定了在全省全行業、全省八大行業、全省十大行業及六市六縣十大行業實施增值稅轉型的四套方案，提出了政策建議，并上報了省政府。開展了個人所得稅費用扣除項目標準調查，為完善個人所得稅制度提供了基礎數據；跟蹤了取消農業稅后各地的貫徹落實情況，研究了取消農業稅后對農村經濟社會產生的影響；召集有關部門集思廣益，為國家完 善出臺車船稅、城鎮土地使用稅條例提供了參考意見。促進增收節支，貫徹落實省領導提出的“促使房地產稅收成為全省地方可用財力新增長點”的要求，聯合地稅部門在調查研究的基礎上，起草了《關于契稅收入情況調查及加強契稅征收管理工作的請示》，代擬了《山西省人民政府辦公廳關于加強契稅征收管理工作的通知》，并上報省政府印發執行；深入到基層和企業就提高焦煤資源稅適用稅額標準問題進行了座談調研，向財政部正式上報了提高焦煤資源稅稅額標準的政策請示得到批準。這項政策實施后將每年增加地方財政收入6億元以上。加強改善宏觀調控，在中央授權的范圍內，報請省政府同意，對在我省設立的外商投資企業一次性購買2000平方米以上，其中農業領域外商投資企業一次性購買1000平方米以上商品用房用于辦公、經營的，規定按照3%的低稅率繳納契稅；對設在我省的外商投資企業，經營期在10年以上的，從獲利年度起，免征地方所得稅5年，其中對鼓勵項目及我省優勢產業，免征地方所得稅10年；對大型骨干企業、設在開發區、重點工業園區和新型產業基地內的外商投資企業，經營期在10年以上的，從獲利年度起，免征地方所得稅；對我省范圍內的家禽養殖、加工和冷凍冷藏企業及個人生產經營用的土地、房產和車船，免征2006年上半年應繳納的城鎮土地使用稅、房產稅和車船使用稅，以更好地應對禽流感疫情帶來的影響；對相關企業招用下崗再就業人員按每人每年4800元（國家規定各省可在每人每年4000元的基礎上上浮20%）標準從高確定其所應享受的稅收扣減定額，為擴大就業再就業提供了稅收政策支持；征集涉及保護資源、節約能源的關稅稅目增列建議和年度暫 定稅率調整建議共15條并及時上報財政部，努力促進我省企業提升國際市場競爭能力。這些地方稅收扶持政策的出臺，較好地服務了我省擴大對外開放、推進經濟結構調整和經濟增長方式轉變，促進了我省和諧社會建設。

——在當好領導科學決策的高級智囊上狠下功夫。落實重大決策法律咨詢論證審核辦法，印發了省財政廳《關于建立財政重大決策法律咨詢專家庫和聘請法律顧問的通知》，建立了法律專家庫，聘請了法律顧問，為依法行政、依法決策奠定了制度和人才基礎，推進了決策的科學化、民主化、法制化。服務財政改革和發展，完成了行政審批制度改革工作情況調研，在財政部召開的全國行政審批制度改革工作情況座談會上做了經驗交流；完成了政府采購法律制度實施情況調研及立法后評估工作，形成了《山西省財政廳政府采購法律制度實施情況調查評估報告》，上報了財政部；承辦了財政部《評估行業管理條例》立法工作會議，啟動了評估行業管理課題研究計劃。服務科學發展，繼續開展了企業所得稅稅源和重點產品國際競爭力調查工作，為國家統一內外資企業所得稅制和完善關稅政策提供了數據支持；深入晉城市、陽泉市的有關企業就煤層氣抽采利用稅收政策問題進行了調研，從節約能源資源、發展循環經濟的角度及時向財政部提出了政策扶持建議。

——在提高行政效能和服務水平上狠下功夫。切實增強各市財政部門稅政工作的貫徹落實能力，印發了《關于進一步做好財政部門稅政管理工作的意見》（晉財稅?2006?42號），梳理了業務內容，提出了明確要求，推動了工作的開展。切實優化財政政務環境，專題匯輯了《國家現行主要稅 收優惠政策匯編》一書，呈送省委、省政府主要領導、省直各廳局機關、全省3000多戶大中型企業，為各部門、各行業用好用活用足稅收政策提供了便捷的工具。切實改進工作作風，在山西日報頭版報眼刊登了《山西省財政廳關于征集2007年度調整關稅稅目稅率建議的通告》，向1200多戶企業發送了公開信，誠請各有關方面及時將重點產品、敏感商品、大宗進出口商品進出口關稅稅目、稅率設定意見，以及執行國家關稅政策中遇到的其他問題和建議反映到省財政廳，以便提供更加優質的關稅政策服務。建設并開通了法規稅政內網，繼續編輯了《法規稅政工作反映》，繼續用好《法規稅政工作宣傳欄》，落實了首問負責制，耐心做好財政法律問題和稅收政策問題咨詢解答工作，搭建了溝通聯系上下左右、總結交流工作經驗、服務財政系統內外的平臺。

八個突破：實現法制和稅政工作的良好開局

——首次對建設法治財政從時間、目標、任務、步驟和要求等做了系統全面的安排部署。

——首次全面梳理了財政行政執法依據、分解了財政執法職權、明確了財政執法責任、建立了執法評議考核制度，開列了財政行政執法“權力清單”。

——首次在全省財政系統開展了“財政執法規范年”活動，促進了我省財政系統行政執法水平的提高。

——首次建立了財政重大決策法律咨詢論證審核專家庫，并試行了財政法律顧問制。

——首次向各市財政部門印發了《關于進一步做好財政部門稅政管理工作的意見》（晉財稅?2006?42號），強化對市縣財政稅政工作的指導。——首次探索了財政稅政機構把管政策與管收入有機結合起來的方式方法。聯合地稅部門在全省范圍內自行組織開展了契稅、耕地占用稅稅源調查，制定了加強征管的辦法，全省全年契稅、耕地占用稅比預算增收0.8億元。

——首次將國家現行稅收優惠政策匯輯成冊，免費向政府機關、社會團體、企事業單位作了大范圍、多層次、寬領域的發送，樹立了財政機關主動服務科學發展的嶄新形象。

——首次在一個年度里同時受到財政部條法司、稅政司和關稅司三個司的表彰獎勵。省廳分別被財政部評為全國財政法制宣傳教育先進單位、所得稅稅源調調查工作和關稅調整方案建議工作先進單位。

2007年是深入貫徹落實科學發展觀、積極推進社會主義和諧社會建設的重要一年。省財政廳法制和稅政工作的總體要求是：以全國財政工作會議、全省財政工作會議以及全國財政法制工作會議和全國財政稅政工作會議精神為指導，全面貫徹廳黨組提出的各項工作要求，在繼續搞好財政法制宣傳教育和及時貫徹執行國家稅收政策的基礎上，以提高立法質量，強化執法監督，增強財政實力，推進稅制改革為重點，求真務實做工作，不折不扣抓落實，進一步加快我省財政法制工作由注重普法、立法向普法、立法、執法與執法監督四位一體轉變的步伐，進一步加快我省財政稅政工作由注重政策貫徹執行向注重政策分析運用轉變的步伐，為建設法治財政和公共財政，促進經濟社會持續穩定協調健康發展做出新貢獻。落實這一要求，全年工作要實現以下四個“確保”：

（一）確保法治財政建設進程進一步加快

1、立法要有新進展。一要力爭完成《山西省會計管理條例》的修訂工作，做好有關立法草案涉及財政條款的審核把關工作；二要提請廳長辦公會研究批準并盡快出臺《山西省財政廳全面推進依法行政依法理財實施方案》，為包括立法工作在內的全省法治財政建設工作指明方向；三要全面貫徹落實《山西省行政機關規范性文件制定程序暫行辦法》(省政府令第190號)的規定，把好財政法制機構和政府法制機構兩道前置審查關和備案公布關，保證財政規范性文件的合法性、適當性和協調性，努力維護財政法制的統一性、權威性和嚴肅性；四要配合財政部做好立法后評估工作，做好制定、修訂有關財稅法律法規規章的調查研究和意見征集工作。五要組織開展規范性文件清理工作。

2、執法要有新氣象。一要健全完善執法主體資格管理制度，規范財政機關委托執法行為，保證財政行政執法主體的合法性。二要嚴格執行《山西省行政執法證件管理辦法》(第202號省政府令)，通過培訓、考試、審核注冊、定期清理等管理活動，建立行政執法證件管理檔案，規范執法機關對執法人員的資格管理，保證所有的財政行政執法人員持證上崗、亮證執法。三要進一步規范財政行政執法程序，保證申請受理、行政許可、調查檢查、處罰告知、陳述申辯、組織聽證、處罰決定、執法文書送達、行政復議、行政應訴等步驟完備、順序正常、時限法定、形式合法，從而實現既保障財政機關行政執法權，又保證行政管理相對人合法權益不受侵犯的目的。四要嚴格按照財政行政處罰文書示范文本制發財政行政處罰文書，保證財政行政處罰文書的規范性和嚴肅性。五要加強行政許可事項的管理，努力使財政行政許可 事項的審批做到規范、簡捷、便民、高效。六要落實行政執法公示制度，組織編寫《財政部門行政執法工作手冊》，把財政行政執法依據、程序、規范、制度等向財政系統內外公示，促進為民執法、透明執法、文明執法、公正執法。

3、執法監督要有新成效。重點是貫徹落實好行政執法評議考核制和責任追究制，推動財政執法由單純執法向以人為本、注重疏導和加強服務轉變，從重實體、輕程序，重形式、輕效果向實體與程序、形式與效果并重轉變。同時，要 編制執法檢查計劃，嚴把行政處罰文書審核關，及時組織開展行政處罰聽證、行政復議、行政應訴等活動，認真執行行政處罰案件統計分析報告制度，努力減少超越職權、濫用職權、主要證據不足、適用法律法規錯誤、違反法定程序、顯失公平公正等不合法、不適當的執法行為。要加強國家賠償費用管理，依法保障賠償費用撥付。

4、普法要有新思路。一是年度工作有計劃。要認真制定2007年度全省財政法制宣傳教育計劃，保證財政法制宣傳教育“五五”規劃確定的任務落到實處。二是普法內容有重點。要以財政、財務、會計工作者以及社會公眾最希望、最需要了解掌握的內容為重點，組織好宣傳教育和培訓學習活動。今年的普法內容除 “四法一例”，即《預算法》、《會計法》、《注冊會計師法》、《政府采購法》及《財政違法行為處罰處分條例》外，還要對新頒布的有關財政法律、法規、規章進行宣傳培訓。三是推動工作有保障。要嚴肅認真地落實好財政法制宣傳教育目標考核辦法、監督檢查辦法、財政干部學習法律知識的規定、財政執法人員和新錄用公務員法律知識培訓及考試考核辦法等制度，靠嚴格的制度來保障普法工作不走過場。四是普法形式有受眾。努力營造廣大財政、財務、會計工作者以及社會公眾愿意參加普法、樂于接受普法、自覺學習法律的氛圍。要靠高質量的普法工作取得預期的普法效果，真正使廣大財政、財務、會計工作者以及社會公眾的財經法律素質得到提高，法治能力得到增強，學法、守法、用法、護法的自覺性進一步提高。

（二）確保稅政管理在促進財政經濟發展方面發揮的作用更加突出

1、增強財政實力。一要加強稅政管理，與稅務部門協作搞好稅收政策執行情況監督檢查，堅持依法治稅、依率計征，堅決制止和糾正越權減、免、緩征稅款以及先征后返等違反國家稅法的行為，努力促進應收盡收。二要搞好稅源調查分析和重點行業稅收征收質量評估，摸清稅源底數，發現征管薄弱環節，提出加強征管、堵塞漏洞的對策措施。今年要以煤炭企業所得稅為重點搞好征收質量調查分析評估工作，以房地產稅收為重點搞好稅源典型調查分析工作，支持房地產稅收一體化管理工作，推動這兩方面的稅收有較大幅度的增長。三要在國家規定的幅度內研究提高車船稅、城鎮土地使用稅、焦煤資源稅定額，根據國家統一部署，推進資源稅從價征收工作，努力通過政策調整促進財政增收，推動落實國家關于土地和資源的調控意圖。此外，要充分利用連續五年開展企業所得稅稅源調查建立的數據庫，專題研究稅源變化與財政收入增長的關系，為提高收入預算的科學性服務。

2、推進稅制改革。今年我省推進稅制改革的任務主要有以下五項。一是按照國家統一部署，為推動內外資企業所 得稅兩法合并做好宣傳、實施等各項準備工作。二是研究落實增值稅轉型改革試點方案，為我省實施中部崛起戰略服務。三是制定出臺配套制度，確保修訂后的《城鎮土地使用稅暫行條例》和新《車船稅暫行條例》在我省的順利實施。四是做好調查摸底工作，推進資源稅制度改革。五是參與物業稅、個人所得稅、印花稅等稅收制度的改革研究，提出符合實際的合理化建議。

3、服務科學發展。要加大稅收政策宣傳普及力度，不斷增強市場主體用好國家現行稅收優惠政策的能力，科學應用地方稅權，充分發揮稅率優惠、稅收減免、技術開發費列支、加速折舊、納稅費用扣除等政策手段的調控作用，促進我省擴大對外開放，推進經濟結構調整和經濟增長方式轉變，加快和諧社會建設。要及時貫徹落實國家出臺的助農惠農、節約資源能源、保護生態環境、提高自主創新能力、支持國企改革等方面的稅收政策，努力構建貫徹落實科學發展觀的政策服務體系，支持社會主義新農村建設，支持新型工業化，支持社會事業發展，支持全面、協調、可持續發展。

4、創優稅政環境。一要及時修訂《現行主要稅收優惠政策匯編》，為企業提供送政策上門服務。二要嘗試建立重點企業聯系制度，及時了解我省支柱產業、新興產業中的代表企業對國家稅收政策的意見和建議，為企業提高自主創新能力和加快科學發展爭取更加有利的政策。三要做好對各方各面稅收政策的咨詢服務工作，在國家授權的范圍內幫助有關方面解決稅收政策問題。四要建立財政與稅務、商務、海關、調查統計等行政主管部門的合作共贏機制，增強財政稅政工作的科學性、輻射面和影響力。五要加強地方財政關稅 工作，加大關稅稅政宣傳力度，執行好關稅聯絡員制度，激發企業利用關稅政策保護自身利益、增強國際競爭力的積極性；借助行業協會、重點企業和行政主管部門的力量，認真落實關稅政策，繼續開展好重點產品國際競爭力調查，認真收集各行業企業關于關稅稅目、稅率調整的建議，并著力提高建議質量，爭取更多的關稅政策建議被上級采納，進一步發揮關稅在促進對外貿易發展等方面的積極作用。

（三）確保法規稅政機構參謀助手作用發揮到位

一要圍繞優化財政收入結構當好參謀助手。一是如何發揮財政職能作用，培育壯大地方財源；二是如何通過稅收制度改革，健全完善地方稅收體系；三是如何挖掘稅收潛力，促進中央稅收和地方稅收的均衡增長；四是如何采取有力措施，杜絕地方稅收的跑冒滴漏。

二要圍繞加強財政調控當好參謀助手。要在梳理掌握稅收政策上下功夫，當好領導在稅收政策方面的“活詞典”；要在了解掌握稅收政策貫徹落實的效果上下功夫，當好上級部門和上級領導政策、決策及時反饋的“信息橋”；要在傾聽和收集方方面面特別是市場主體的心聲和意見上下功夫，當好上級部門和上級領導的“千里眼”；要在研究探索促進科技進步、調整產業結構、節約資源能源、發展循環經濟等方面的稅收扶持政策上下功夫，當好上級部門和上級領導的“高級智囊”。

三要圍繞依法行政理財當好參謀助手。首先要就如何加快法治財政建設進程適時提出具體的工作意見和建議，為領導指導、組織和推動法治財政建設服務；其次要貫徹落實《山西省財政廳重大決策法律咨詢論證審核辦法(試行)》,充分發 揮財政重大決策法律咨詢論證審核專家和財政法律顧問的作用，為領導依法決策服務；第三要及時收集依法行政理財中值得關注的法律問題，找準法律依據，注明法律要求，供領導工作中參閱；第四要圍繞省府有關會議、廳長辦公會和廳務會涉及法律稅政的議題做好準備工作，及時做出相關法律稅政說明；第五要熱誠為財政廳、局的各職能機構以及廣大財政干部當好法律顧問，為他們及時解決工作中的遇到的法律問題服務。

四要圍繞建設和諧財政當好參謀助手。要貫徹以人為本的原則，堅持科學立法、民主立法，努力做到制度設計科學化、立法過程民主化，力求便民、利民、惠民；要敢于糾正財政部門自身在執法中存在的種種問題，完善執法，服務人民；要積極傳播法治精神和法治理念，使人民群眾更深入、全面地了解財政法律制度，理解和支持財政工作；要服從、服務于財政改革大局，緊跟改革的步伐，適時廢止失效或修訂完善舊的、制約改革進程的制度，同時根據適時、適度的原則，推進財政規范化建設，在穩定中求發展，在改革中保穩定，不斷鞏固和保障財政改革的成果。

（四）確保法制稅政工作的執行力進一步提高

首先，要將各級黨委、政府及財政部門確定的重大戰略決策部署貫徹、落實、體現到法規稅政工作當中，實事求是、認真細致地制定好年度工作要點，保證重點工作、中心工作不遺不漏。

其次，要通過目標責任制來分解、細化、量化、落實年度工作要點確定的工作任務，做到月月工作有重點，人人頭上有指標，個個肩上有擔子，工作開展有頭緒；通過工作例 會制度來發現問題，查找原因、制定對策、推動工作，使工作都能做到日清、周結、月盤點，年中過半，年底交帳。第三，要通過支部建設、廉政建設、處室（科室）建設，不斷優化知識結構，提高工作本領，創新工作思路，打造學習型、創新型團隊，進一步提高貫徹落實科學發展觀的能力；打造和諧型、干事型團隊，進一步提高狠抓落實的能力。要增強憂患意識、學習意識、創新意識、奉獻意識、和諧意識，杜絕平庸意識，并將這些意識由理念變為方法，由方法變為習慣，由習慣變為思想。

第四，要通過深入基層搞好調查研究來傾聽基層呼聲，完善工作方法，改進工作作風，提升服務質量，樹立專心謀事、勇于任事和踏實干事的新形象，樹立富有蓬勃朝氣、昂揚銳氣和浩然正氣的新形象。

附件：

2009年法制稅政處工作要點

根據自治區財政工作會議精神和財政部有關司2009年工作要點，2009年自治區財政法制稅政關稅工作的基本思路和目標是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入實踐科學發展觀，緊密結合自治區財政管理與財政改革工作實際，充分發揮自治區財政法制稅政關稅工作職能，以加強財政法制建設為中心，積極推進依法行政、依法理財；積極研究稅制改革、稅收政策調整情況以及對我區經濟、財 政收入的影響，深入調查研究，充分發揮稅政管理生財、聚財的基礎性作用，為自治區經濟建設和財政收入的穩定增長服務。

一、加強思想政治和業務理論學習，促進黨風廉政和精神文明建設

深入學習和領會黨的十七大和十七屆三中全會的精神實質，把深入貫徹落實科學發展觀與自治區財政法制稅政關稅工作緊密結合，不斷推進依法行政、科學執政理念，自覺服從服務于自治區經濟社會發展大局，找準地方稅政管理工作的“突破點”，在全面貫徹國家稅法和稅收政策的同時，認真研究各項稅收政策對我區的影響，深入調查研究，努力做到稅政管理工作“務實”與“務虛”相結合。努力激發全處同志的積極性、創造性，進一步改進工作作風，增強全處同志的工作責任心和使命感。增強政治意識、全局意識、服務意識、團隊意識，嚴格執行黨風廉政建設的規定，不斷增強廉潔自律和拒腐防變的能力，在業務工作和精神文明建設兩方面取得新的成績。

二、加強財政法制建設，積極推進依法行政

組織開展財政立法項目課題研究工作。根據財政部的安排，積極參加2009年財政部組織的《財政工作法治化研究》財政立法研究課題，并將組織本廳各有關處室及各地、州、15 市財政部門開展調研工作。

認真做好財政部門行政處罰聽證、行政復議和行政訴訟應訴工作，加強規范性文件的審核、備案工作。進一步規范財政審批程序，積極清理行政審批和行政許可事項。

繼續加強財政“五五”法制培訓和教育，積極推動財政管理法制化進程，采取多種形式促進財政干部自覺學法、用法、守法，促進依法行政、依法理財，全面提升財政管理和財政改革法制化水平。

三、貫徹落實國家稅法和自治區稅收政策，深化稅收政策分析和調查研究，加強稅政管理工作

積極做好增值稅、消費稅、營業稅條例及其實施細則和相關配套政策的貫徹落實工作；認真研究增值稅轉型后對我區相關行業企業以及財政收入的影響。

繼續做好新的企業所得稅法及其實施條例的貫徹落實工作。密切關注新稅法和配套政策執行過程中出現的問題，及時向中央提出政策建議。積極加強與科技、稅務部門的聯系，共同做好高新技術企業認定管理工作，確保稅收優惠政策落實到實處。

認真貫徹《財政部 國家稅務總局關于堅決制止越權減免稅 加強依法治稅工作的通知》精神，會同稅務部門對全區越權減免稅、稅收先征后返等變相減免稅情況進行一次全面 16 檢查和清理，特別對經濟開發區等招商引資的重點地區進行重點檢查，并及時上報有關情況。

國家采取專項轉移支付的辦法替代現行邊境小額貿易進口稅收按法定稅率減半征收的政策已經出臺，積極會同自治區有關部門加強資金的使用、監督管理工作。

認真貫徹《中華人民共和國國務院令》（第546號）決定，做好外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人依法繳納房產稅的相關管理工作。

根據自治區人民政府新修訂的城鎮土地使用稅標準，對我區地縣城鎮土地使用稅的調整標準及城鎮土地使用稅收入情況進行調研，重點對石油石化企業所在地的城鎮土地使用稅情況進行深入了解分析，并提出政策建議。

根據“西氣東輸”二線建設的實際情況，積極開展“西氣東輸”二線項目有關稅收政策研究，爭取向資源地傾斜的稅收分配政策。

加強與我區進出口產品有緊密聯系的關稅政策等問題的研究，為企業的發展做好指導性工作。

四、積極爭取國家稅收政策支持

根據國發?2007?32號文件精神和當前我區的經濟形勢的發展情況，自治區人民政府根據煤炭生產企業生產經營和資源稅額長期偏低的實際情況，已向財政部、國家稅務總局 17 提出提高我區煤炭資源稅稅額標準的政策請示。近期要繼續向財政部反映資源地的財政狀況，爭取煤炭資源稅提高標準，并爭取資源稅改革方案盡早出臺。

根據管道營業稅補助政策到期的實際情況，繼續積極向財政部反映西氣東輸工程輸氣量增加后資源地發展的現實情況，爭取管道營業稅調整政策早日出臺。

五、做好各項稅政關稅基礎工作

根據財政部的要求，繼續做好2009年度自治區企業所得稅稅源調查工作，加強調查數據的量化分析和數據利用工作；繼續加強2009年度自治區重點產品國際競爭力調查工作，了解我區企業出口產品的有關情況，對需要增列出口稅則稅目的產品，及時向財政部報送，提升我區出口產品競爭力。

根據《財政部 國家稅務總局關于再生資源增值稅政策的通知》要求，認真落實廢舊物資回收企業銷售再生資源繳納的增值稅先征后退政策，做好企業退稅的審核管理工作。

依照《民族區域自治法》和稅法賦予地方政府的稅收管理權限，切實加強臨時性減免稅管理，加強對稅收優惠政策執行情況的檢查，完善相關的監督制約機制。

進一步加強財政稅政和關稅宣傳工作，利用自治區媒體和財政廳門戶網站開展稅收政策宣傳，進一步擴大地方稅政 18 工作的影響。認真辦理自治區人民政府交辦文、人大政協議案、提案。及時傳遞和溝通工作信息，努力提高信息報送質量。

六、加強各地工作指導，開展法制稅政關稅業務培訓 適時召開自治區財政法制稅政關稅工作會議，回顧近三年來自治區財政法制稅政關稅工作取得的主要成效、好的經驗做法，分析研究自治區財政法制稅政關稅工作存在的問題，結合當前形勢，部署安排今后一個時期的主要工作任務。

上下配合，共同做好法制稅政關稅調查研究工作。一是繼續加強自治區財政“五五”法制宣傳教育督導工作，了解各地縣在財政法制宣傳、法制建設方面開展的具體情況和問題建議；二是就礦產開發企業稅負水平進行調研；三是與相關地州和企業加強進出口產品企業調研，為企業爭取關稅優惠政策。

做好增值稅轉型，企業所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等新修訂稅法為主要內容的業務培訓工作，提高財政系統法制稅政干部的業務素質。

七、完成廳領導交辦的其他工作事項

第二篇：柬埔寨稅制簡介

柬埔寨稅制簡介

柬埔寨現行稅制中的主要稅種是：公司所得稅、個人所得稅、增值稅、特定商品和服務稅、土地和房屋的租賃稅、印花稅等。

（一）主要稅種

1.公司所得稅

（1）納稅人

柬埔寨公司所得稅的納稅人分為居民公司和“永久性常設機構”。居民公司是指在柬埔寨組建和管理或者其主要經營場所在柬埔寨境內的公司。“永久性常設機構” 是指外國公司的分支機構或者居民代理人通過非居民人員在柬埔寨境內從事經營活動的場所。此外，對于有外國投資的公司納稅人還有一些特殊的規定。

（2）征稅對象、稅率

公司所得稅的征稅對象是營業利潤和規定的消極所得。營業利潤包括資本利得，消極所得包括利息、特許權使用費、租金等。公司和常設機構的標準稅率為20％，政府鼓勵的投資企業可以享受9％的優惠稅率，從事石油、天然氣和特定礦產資源開發公司的稅率為30％。

保險企業應以納稅所接收的保險金總額的5％繳納公司所得稅。

關于預提所得稅。柬埔寨對于支付給非居民的利息、股息、租金、特許權使用費、技術管理服務費等按照14％的稅率征收預提所得稅；對于銀行支付的定期儲蓄存款利息、活期儲蓄存款利息分別按照6％、4％的稅率征收預提所得稅。

（3）應納稅所得額和應納稅額的計算

①折舊：有形資產的折舊率與折舊方法包括：樓房及其附屬建筑物部分的折舊率為5％,使用直線折舊法；計算機、電子信息系統、軟件與數據處理設備等的折舊率為50％，使用余額遞減折舊法；汽車與辦公用具設備等的折舊率為25％，使用余額遞減折舊法；其他有形資產的折舊率為20％，使用余額遞減折舊法；對于合格投資項目的有形資產實行特別再折舊，即購買資產以后第一年可以按照該資產成本加提折舊40％。無形資產的折舊率按照其規定年限使用直線折舊法攤銷。自然資源的折耗有特別規定。

②虧損結轉。虧損額可以向后結轉，期限為5年，不允許向前結轉。

③其他扣除。利息扣除不能超過當年實現的利息收入，不能扣除的部分可以結轉到下一扣除。

2.個人所得稅

（1）納稅人

個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。一個人在12個月中居住在柬埔寨的時間超過182天，即被視為柬埔寨居民。

（2）征稅對象、稅率

柬埔寨的個人所得稅的征稅對象主要是工資、薪金收入。柬埔寨居民個人要就其來自柬埔寨境內、境外的工資收入納稅，非居民個人僅就其來源于柬埔寨境內的工資收入納稅。

應稅工資分為現金工資和附加福利工資，兩者適用不同的稅率。

現金工資包括工資、獎金、加班補助等。附加福利工資包括教育補助（與雇用有關的教育除外）、住宿補助、特定保險的補助、社會福利等。

可以免稅的工資包括得到認可的國際組織、外交機構的雇員的工資等。柬埔寨的國會議員不繳納工資、薪金所得稅。

工資、薪金所得稅稅率表

級數 月應納稅所得額 稅率(%）現 1 500000瑞爾以下的部分 0 金 2 超過500000瑞爾至1250000瑞爾的部分 5 工 3 超過1250000瑞爾至8500000瑞爾的部分 10 資 4 超過8500000瑞爾至12500000瑞爾的部分 15 5 超過12500000瑞爾的部分 20 附加

福利 附加福利工資部分的稅款由雇主繳納，稅率為福利工資的市場價值的20％。工資

非居民個人的工資所得稅稅率為20％。

3.其他主要稅種

（1）增值稅

在柬埔寨境內提供貨物或者勞務的企業和個人有繳納增值稅的義務。增值稅的稅率為10％，出口貨物和勞務適用零稅率。

提供下列勞務免征增值稅：公共郵電業的服務、醫療衛生業的服務、國有公共運輸業和電力事業、保險業和特定的金融服務。

（2）最低稅

不屬于公司所得稅和增值稅的納稅人有繳納最低稅的義務。最低稅的計稅依據為提供服務和貨物者的營業收入，稅率為1％。

（3）特定商品和服務稅

特定商品和服務稅對進口商品或者特定商品和服務征收，稅率從0至33.33％不等。

（4）土地和房屋的租賃稅

從事土地、建筑物租賃等事業者有繳納土地和房屋的租賃稅的義務。土地和房屋的租賃稅以從事土地、房屋租賃者取得的租賃費為計稅依據，稅率為10％。

（5）印花稅

印花稅是對特定的正式文書、特定的廣告等征收的，稅額根據廣告等所設置的場所、使用的照明和國家語言的不同而定。

（6）未使用土地稅

未使用土地稅對城市和指定地域的土地上沒有從事建設的、或者有建筑物沒有使用的、以及特定的開發地的未使用土地征收，稅額于每年6月30日由未使用土地評價委員會決定，按照每平方米土地的市場價格的2％計算，1200平方米以內的土地免稅。應稅土地的所有者必須在每年的9月30日以前繳納未使用土地稅。

（7）注冊稅

柬埔寨對企業的設立、合并或者撤銷等有關特定文書、特定資產轉讓的有關文書征收注冊稅，稅額按照轉讓價格的4％計算。

（8）運輸工具稅

運輸工具稅是對卡車、船舶等特定運輸工具注冊時的法定手續費征收的。

（二）主要稅收優惠

1.投資鼓勵政策

根據2005年9月頒布的《柬埔寨王國投資法修正法實施細則》規定，柬埔寨政府對符合政府鼓勵投資項目的企業給予如下的稅收優惠：

（1）投資企業獲利之后，免征3年公司所得稅；之后，根據投資行業的不同，投資企業還可以追加2～5年的免稅期。

（2）符合規定的投資企業可以免征進口生產設備、原材料的關稅。

2.再投資優惠政策

柬埔寨政府對于符合政府鼓勵的投資項目且取得的利潤在柬境內進行再投資的企業，給予加速折舊稅收優惠。

第三篇：在個人所得稅稅制方面

在個人所得稅稅制方面，現行個人所得稅制規定免征額為800元，適用稅率5%，最高一檔為收入額100000元，適用45%的稅率。由于免稅額規定過低，使許多屬于中低收入的階層承擔了相當部分的個人所得稅。對于高收入階層而言，由于收入的多渠道和隱弊性，許多應課稅所得并沒有納稅，稅收的公平性沒有全面發揮。同時從稅制本身的規定看，對于高收入者還有加成征收的規定，高收入者名義稅負水平可達到61%以上，顯然，這是無法操作的。由此形成了高收入者的應納稅收不上來，而固定收入者的稅收基本上都收上來了。實證的情況說明了這一狀況。根據國家稅務總局所得稅司對部分省(市)個人所得稅的調查情況顯示，個人所得稅目前主要來自于工薪所得、個體戶所得、承包、承租所得、利息、股息、紅利所得，從1994年至2000的七年間，上述四項所得收入占全部個人所得稅的93.70%(系算術平均值，而非每年平均數)，說明現行個人所得稅的調節方向存在問題。進一步分析，上述收入中來自工薪項目的收入又占到個人所得稅收入的50%左右，其中1995、1996、1997、1998、1999、2000年的比例分別為46.41%、47.70%、49.71%、52.70%和42.86%(資料來源:《中國稅務年鑒》)，說明個人所得稅對高收入不力。據統計分析，隨著職工個人工資收入不斷提高，個人所得稅的工資薪金納稅人數已由1994年的956.5萬人次上升到2000年的6000多萬人次①。但是個人所得稅作為調節收入分配的主要稅種，其調節的重點應是高收入群體，而2001年我國個人所得稅收入的41%來源于工資薪金所得，高收入者交納的個人所得稅僅占總量的10%不到②。工薪階層構成了個人所得稅的主要納稅人，這就暴露出個人所得稅在對高收入者征稅方面存在調節力度不夠的現象。

在財產課稅方面，我國目前財產稅種較少，只有房產稅、契稅、土地增值稅等幾個稅種，至今未對房產以外的不動產和動產課稅，也未開征遺產稅和贈予稅。而改革開放以來，長期存在的不規范經濟運行，稅收的偷逃以及灰色收入、黑色收入的存在，形成了一批巨富階層，這些人巨額財富的取得或形成，己經逃脫了個人所得稅的調節，如果不在最后的轉讓、繼承環節實施有效調節，將永遠失去實現社會公平的機會。而目前的稅制，由于對財產轉讓、繼承環節的調節缺乏相應的稅種而導致調節的缺位。

(3)難以對個人收入狀況起到有效地監控作用，由于納稅觀念的偏差.目前居民的主動申報和自覺納稅行為尚不到位，加之真正意義上的存款實名制并沒有建立。銀行之間并不聯網，款人的真實資料無法掌握，因此稅務當局難以對納稅人的真實收入進行監控，也就無法對居民個人的應稅所得全額征稅。稅源難以監控是個人所得稅漏征和影響其調節收入分配力度的主要原因。初次分配環節不規范，個人收入分配隱性化、多元化，稅源難以掌握。隨著我國經 濟的放開搞活，多種經濟形式、經濟成分的存在，個人收入分配越來越朝著隱性化、多元化的方向轉變，如利用代幣購物券發放補貼、獎勵股份、小金庫發放獎金、給個人買保險、公款組織外出旅游、分解發放勞務費或稿酬、第二職業收入、灰色收入、大量現金交易等等。個人收入隱性化、多元化造成稅務機關難以掌握稅源，成為困擾征稅、影響稅收調節分配不公力度的一大難題。

(4)個人所得稅偷稅現象嚴重，對偷稅行為打擊不力。由于征管手段落后，個人所得稅的偷稅現象十分普遍，偷稅方法層出不窮，令稅務機關防不勝防。譬如，在工薪收入方面，以各種其他名義發放薪金，名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內收入，一些企業以承擔職工部分個人消費的方式支付薪金。一些私營業主甚至將應由個人負擔的吃喝玩樂、衣食住行的費用全部算在了企業賬上，打在了企業成本中。這種將個人消費轉為公司經營成本的現象，不僅逃避了個人所得稅，而且由于增加了經營成本，也少交了企業所得稅。而大量的現金交易，使稅務機關無法控制納稅人資金周轉情況，難以掌握居民個人的真實收入，無法對個人所得實施有力監督由于觀念和管理方面的原因，在稅收執法和司法過程中，我們對各種違法行為的處罰是不力的，近幾年全國真正查處的個人所得稅案件很少，法律威懾力不夠，使許多納稅人產生了相互攀比的心理和法不責眾的思想，嚴重影響了稅收的功能。

第四篇：稅制改革

稅制改革是通過稅制設計和稅制結構的邊際改變來增進社會福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項主要內容是增值稅要由生產型轉向消費型，鼓勵企業進行固定資產投資；同時進一步擴大增值稅征收范圍，以往繳納營業稅的金融保險業、律師事務所、會計師事務所、交通運輸和郵政電信等行業，將改為繳納增值稅。遺產稅也有可能被推出。

休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動力之一。

加入WTO之后對中國稅收的影響，會通過貿易這個紐帶傳遞到中國的稅制變革上，在市場經濟國家所廣為接受并且長期通行的一套稅收的理念及其運行規則，也要隨之帶入中國，這對中國的傳統理念及其運行規則提出了嚴峻的挑戰。

“中國目前的稅收是以間接稅為主的稅收結構，所以稅改的重點將是增值稅、營業稅、消費稅、關稅等稅種。”中央財經大學稅務系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時說。劉曾參與中國稅制改革方案制定工作。

“增值稅設計向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現行的生產型增值稅將被改為消費型增值稅，以鼓勵企業的投資，而且還將使更多的行業被納入到增值稅的征收范圍，如農牧業、交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、房地產業以及社會服務業，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進去。這可能會增加相關企業稅負。

目前中國的企業所得稅還是兩張面孔，對內一套，對外一套。中國的內資企業和外資企業所得稅的名義稅率都是33%，但 是外資企業的稅收優惠多，實際上外資享受的是超國民待遇。這等于把內資企業放在不平等的位置。兩稅合并后的統一稅率，尚無定論，但不會超過30%，為照顧 外商實際利益和平穩過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時間內保留一定優惠待遇的實施方式。

化妝品和護膚品等現在不再代表消費階層的商品將從消費稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對不住你了。消費稅的消費對象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費品。

彌補個稅制度缺陷 國家稅務總局的資料顯示，個人所得稅是1994年稅改后增長最快的稅種，8年來平均增幅達48%，2001年中國個人所得稅收入達995.99億元，但僅占2001年全國稅收總額的6.6%。有專家推算，個稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個人收入調節稅并非針對普通百姓的，隨著市場經濟的發展，社會分配制度由過去的國家拿大頭，個人拿小頭發展為現在的個人拿大頭，國家、集體拿小頭。但個稅的結構調整并沒有反映出分配結構的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風暴就是針對中國個稅的流失而發生的，個人收入的多元化，支付過程中現金量過大，征管手段相對落后，都是造成這種狀況的原因。

中國個稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現在對富人收入的監控上沒有健全的制度。其次，在個稅征 收管理的制度上，中國目前采取分類分項征收稅制，這個措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國外采取的是綜合征收方法，把收入放 在一起，統一收稅。

中國現行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

2改革熱點

2010年中國稅制改革熱點

物業稅

熱議不斷 謎局待解

從2009年到2010年，“物業稅”這一字眼每次出現在各大網站、報紙上都會占據顯要的位置，一方面是業內人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權威部門的三緘其口，只字不提。物業稅距離百姓是遠是

物業稅

近，這一問題就如同現在的房地產行業一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業稅，主要針對土地、房屋等的保有環節征稅，在我國目前房價日漸高漲的背景下，物業稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經歷，作為房地產調控的一大“重器”，很多業內人士更是認為：物業稅才是對付目前“土地財政”“炒房熱” 兩大房價“推手”的殺手锏。

全國政協委員、財政部財政科學研究所所長賈康表示，開征物業稅有利于房地產行業健康發展，也有利于分稅制財稅體制從中央踐行至地方，物業稅在設計上應該考慮與市場機制結合以發揮長效機制作用，促使地方政府行為進一步合理化。

值得關注的是，2010年的財政預算報告稱，要完善消費稅和房產稅。可以預見，無論是有關部門各種文件中數次提及的改革方向，還是作為國際上通行的調整收入分配的手段，物業稅的確有望推出，現在的問題更多的在技術層面。2010年，關于物業稅的疑問可能會得到答案。

資源稅

醞釀成熟 呼之欲出

“推出的時機已經到來。”這是目前業內對資源稅改革提及最多的一句話。的確，無論是來自政府和社會層面的共識之聲，還是理論和技術等層面的成熟度都說明一點：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經具備了推出的條件，現在最重要的問題是推出的時機。

我國自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進行了兩次改革和完善，本次改革的核心是由“從量計征”改為“從價計征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產品價格形成機制，并可以實現通過提高稅負成本限制企業對資源的過度使用。

全國政協委員、國家開發銀行顧問劉克崮說，當前是推出資源稅改革的較好時機，首先是當前我國經濟處在回升向好時期，這是有利時機，其次是近幾年實施的結構性減稅，也有利于改革實施，再有就是相關行業已具備了承受能力。

2010年財政預算報告稱改革資源稅制度。可以預見，在我國轉變經濟增長方式的大背景下，產業結構的調整將會得到更多的關注，對高耗能、高污染、資源型企業也將會更多的調控，2010年，資源稅改革有望正式推出。

環境稅

大勢所趨 積極推進

當綠色、低碳成為全球經濟發展的熱詞，當西方國家進入全面“綠化”稅制的新階段；當我國面臨的“節能減排”目標日益艱巨，當單靠法律和行政干預已不能解決我國環境污染問題的時候，稅制“綠化”在我國也成為大勢所趨。

2007年6月，國家發改委會同有關部門制定了《節能減排綜合性工作方案》，明確提出要“研究開征環境稅”。2010年，國務院批轉發改委《關于2009年深化經濟體制改革工作的意見》中亦明確表示，要加快理順環境稅費制度，研究開征環境稅。可以看出，開征環境稅的相關工作在我國已經開始積極推進。

“環境稅的開征將來肯定是大勢所趨，很多西方國家各方面的基礎好，可以通過稅收的手段來實現對環境的保護，從我國來看，一些地方開征環境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權力。”全國人大代表、廣西壯族自治區財政廳廳長蘇道儼說。2010年政府工作報告提出，要打好節能減排攻堅戰和持久戰。值得注意的是，環境保護是一個世界性的難題，而出臺一個新的稅種難免會引起稅負增加，所以如何積極的推進環境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時間成為開征環境稅問題的焦點。

個人所得稅

目標清晰，已在改革的十字路口

個人所得稅可以稱為是根敏感的神經，每一次的觸動都會引來極大的關注。盡管我國個人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因為與億萬百姓切身相連，所以備受關注，很多人對稅制的了解甚至都是從個人所得稅開始的。

個人所得稅

關于個人所得稅改革的目標，一直以來都是十分清晰的，就是從目前實施的是分類稅制走向綜合與分類相結合的稅制，很多業內人士指出，解決目前個人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結合的稅制體系來實現。

中國社科院財政與貿易經濟研究所高培勇說：“現在的個人所得稅已經處在改革的十字路口，這項改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關部門的準備情況。”

值得注意的是，今年的政府工作報告提出，加大財政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個人所得稅，可以在調整收入分配方面發揮應有的作用，但從現在來看，這種作用還沒有完全發揮出來，需要進一步的改革完善。

3改革影響

房產稅改革對稅制改革的影響

首先需要明白，“房產稅”與“房地產稅”是兩個不同的概念，前者指的是一個稅種，后者是房產稅、土地增值稅等與房產、土地相關稅種的總稱。

在 房地產調控過程中，依據中國近兩年房地產市場的特殊情況，政府采取了限購的措施，以抑制房價過快上漲。由于限購是一種行政手段，于是，人們總希望用經濟手 段來替代，房產稅被認為是可替代限購措施的最佳手段。房產稅擴大試點的消息一經傳出，就有人猜測限購措施是不是要撤了。

其實，限購和房產稅 是不同性質的手段，房產稅即使能發揮出調節作用，也難以替代限購措施。在房地產市場投機預期濃厚的情況下，限購是最有效的措施，也是不得不采用的權宜之 計。當游資、民間資金更多地進入到實體經濟領域，房地產市場恢復常態時，限購自然就會取消，不必再幻想用房產稅來替代限購措施。房產稅改革的必要性

依據中國的國情，房產稅擴展到個人住房的必要性是：調節個人住房消費，節約住房資源，同時對住房投機有一定的預期性抑制作用。

4取得成效

1994年我國進行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財政收入穩定增長的機制。稅制改革后，稅收已成為財政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調整和完善稅制，特別是針對稅收征管體制滯后于

我國歷次出口稅調整

稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個健康有效的稅制，必須通過與之相適應的稅收征管制度來保證實施。1998年以來，進一步加強稅收法制建設，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網絡的建設運用，建立海關緝私警察制度，這對于加強稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動，發揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實施細則》等一批法律法規相繼頒布實施，稅收征管力度加強，保證了稅收持續大幅度增長。2002年全國稅收收入（此為國家統計局統 計口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長了3.14倍，年均增長17.1%，與同期財政收入年均增長數基本同步，其中1994——1997年年均 增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續大幅度增加財政收入、增強宏觀調控能力、支持經濟和社會 事業全面發展，作出了重要貢獻。

5改革年表

1993年

3月15日，國務院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次全體會議上所作的《政府工作報告》中提出，要進一步改革財政

稅收體制，理順中央與地方、國家與企業的分配關系，會議批準了上述報告。

4月19日，國務院發出《關于國務院機構設置的通知》，將國家稅務局更名為國家稅務總局，并升格為國務院直屬機構，原國家稅務局局長金鑫繼續擔任局長。

4月23日和29日，中共中央總書記江澤民先后兩次主持召開中央財經領導小組會議，聽取財政部、國家稅務總局關于財政、稅收工作的匯報，研究稅制改革和財政管理體制改革工作，并提出對財政、稅收工作的要求。

4月28日，中共中央總書記江澤民聽取國家稅務總局局長金鑫、副局長關于稅收工作的匯報。

5月18日，中共中央紀律檢查委員會、監察部發出《關于中央直屬機關和中央國家機關紀檢、監察機構設置的意見》，其中提出中央紀委、監察部在國家稅務總局設立派駐紀檢、監察機構。

7月20日～26日，國家稅務總局在北京召開全國稅務局長會議，重點研究加強宏觀調控問題，中共中央政治局常委、國務院副總理朱镕基到會講話。

7月23日，國務院發出《關于加強稅收管理和嚴格控制減免稅收的通知》。

8月底～9月初，國務院總理辦公會議、國務院常務會議、中共中央政治局常委會議先后討論并原則通過國家稅務總局起草的稅制改革方案和財政部起草的分稅制財政管理體制改革方案。

10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，即日公布，自1994年1月1日起施行，同時廢止《中華人民共和國城鄉個體工商業戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國個人收入調節稅暫行條例》。

11月6日，國家稅務總局修訂發布《稅務行政復議規則》。

11月14日，中國共產黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，其中作出了有關稅收的規定。

11月16日，國務院發出《關于組建國家稅務總局在各地的直屬稅務機構和地方稅務局有關問題的通知》。

12月13日，國務院發布《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業稅暫行條例》、《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》和《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，均自1994年1月1日起施行，同時取消產品稅、鹽稅、特別消費稅、國營企業所得稅、國營企業調節稅、集體企業所得稅和私營企業所得稅。

12月15日，國務院發布《關于實行分稅制財政管理體制的決定》。

12月20日，國務院發出通知，將國家稅務總局的機構規格由副部級調整為正部級。

12月23日，經國務院批準，財政部發布《中華人民共和國發票管理辦法》，即日起施行。

12月25日，國務院批轉國家稅務總局報送的《工商稅制改革實施方案》，自1994年1月1日起施行。

同日，國務院發布《中華人民共和國資源稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

12月29日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過《全國人民代表大會常務委員會關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例的決定》，規定外商投資企業和外國企業自1994年1月1日起適用國務院發布的增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業稅暫行條例，同時廢止《工商統一稅條例（草案）》。

1994年

1月23日，國務院發出《關于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎金稅、工資調節稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。

1月27日，中共中央同意成立中共國家稅務總局黨組，金鑫任書記。

1月30日，國務院發布《關于對農業特產收入征收農業稅的規定》，即日起施行。

2月5日，國務院任命財政部部長劉仲藜兼任國家稅務總局局長，金鑫等人任國家稅務總局副局長。

2月22日，國務院發出《關于外商投資企業和外國企業適用增值稅、消費稅、營業稅等稅收暫行條例有關問題的通知》。3月16日，經國務院批準，國務院辦公廳印發《國家稅務總局職能配置、內設機構和人員編制方案》。

6月4日，國家稅務總局印發《關于制定省、自治區、直轄市國家稅務局職能配置、內設機構和人員編制方案意見》。

1月6日，中共中央任命項懷誠為中共國家稅務總局黨組書記。

1月18日，國家稅務總局在北京舉行慶祝建局45周年大會。

2月28日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議通過《關于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》，即日公布施行。

5月31日，國務院在北京召開嚴厲打擊出口騙稅違法犯罪活動工作會議，國務委員羅干主持會議，朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長任建新到會并講話。

8月8日～11日，國家稅務總局在北戴河召開全國稅務系統思想政治工作會議，中共中央政治局常委、國務院副總理朱镕基到會講話。

10月30日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第十六次會議通過《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》，即日公布施行。

1996年

1月21日，國務院發布《關于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲治金融和財稅領域違法亂紀行為的決定》。3月17日，第八屆全國人民代表大會第四次會議批準《中華人民共和國國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要》，其中提出了有關稅收的措施。

12月17日～21日，國家稅務總局在北京召開全國稅務工作會議，中共中央政治局常委、國務院副總理朱镕基到會講話。1997年

1月23日，經國務院批準，國務院辦公廳轉發國家稅務總局報送的《深化稅收征管改革方案》。

2月18日，國務院批轉國家稅務總局報送的《關于加強個體私營經濟稅收征管強化查賬征收工作的意見》。

2月19日，國務院發出《關于調整金融保險業稅收政策有關問題的通知》。

2月25日，國務院發出《關于對生產企業自營出口或者委托代理出口貨物實行免、抵、退稅辦法的通知》。

3月14日，第八屆全國人民代表大會第五次會議通過修訂以后的《中華人民共和國刑法》，其中增設了第三章第六節危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。

7月7日，國務院發布《中華人民共和國契稅暫行條例》，自10月1日起施行。

同日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發布《文化事業建設費征收管理暫行辦法》，即日起施行，其中規定文化事業建設費由地方稅務局征收。

9月12日，中共中央總書記江澤民在中國共產黨第十五次全國代表大會上所作的報告中論述了有關稅收問題。

10月21日，國務院發出《關于地方稅務機構管理體制問題的通知》。

1998年

3月12日，國務院發出《關于加強依法治稅嚴格稅收管理權限的通知》。

3月18日，中共中央任命金人慶為中共國家稅務總局黨組書記。

3月31日，國務院任命金人慶為國家稅務總局局長。

4月22日，中共中央政治局常委、國務院副總理李嵐清視察國家稅務總局，聽取該局關于稅收工作的匯報。

6月22日，經國務院批準，國務院辦公廳印發《國家稅務總局職能配置、內設機構和人員編制規定》。

1月22日，國務院發布《社會保險費征繳暫行條例》，其中規定社會保險費的征收機構由省級人民政府規定，可以由稅務機關征收。

3月29日，中共中央政治局常委、國務院副總理李嵐清致信全國稅收宣傳月活動，號召全國大力開展稅收宣傳活動，增強全民納稅意識。

8月30日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議通過《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》。9月23日，國家稅務總局發布修訂以后的《稅務行政復議規則（試行）》，自10月1日起施行。

2000年

1月11日，國務院發出《關于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。

1月12日～19日，中共中央在中共中央黨校舉辦省部級主要領導干部財稅專題研討班，中共中央政治局常委、中共中央黨校校長胡錦濤出席研討班開班式并講話，中共中央政治局常委、國務院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國務院副總理李嵐清分別為學員作了報告，中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結業式并發表重要講話。

2月12日，經國務院批準，國務院辦公廳轉發國家稅務總局報送的《關于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統的意見》。3月2日，中共中央、國務院發出《關于進行農村稅費改革試點工作的通知》。

3月15日，第九屆全國人民代表大會第三次會議通過《中華人民共和國立法法》，其中作出了有關稅收的規定。

9月25日，國家稅務總局印發《省、自治區、直轄市國家稅務局職能配置、內設機構和人員編制的規定》等文件。

10月22日，國務院批轉財政部、國家稅務總局等12個單位報送的《交通和車輛稅費改革實施方案》。

同日，國務院發布《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起施行。

11月8日，經國務院批準，財政部、交通部和海關總署發出《關于將船舶噸稅納入預算管理的通知》，自2001年1月1日起執行。

11月17日，國務院在北京召開全國打擊騙取出口退稅工作會議。會議由國務委員、國務院打擊騙取出口退稅工作領導小組組長吳儀主持，國務院總理朱镕基、副總理李嵐清和國務委員羅干、王忠禹出席會議，朱镕基作了重要講話。

2011年

經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改征增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。至此，貨物勞務稅收制度的改革拉開序幕。

2013年

5月24日，財政部、國家稅務總局發布《關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅[2013]37號文，對自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業和部分現代服務業營改增試點工作作出規定。

第五篇：中國稅制名詞解釋

名詞解釋

【162810】稅收制度

答案： 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務機關內部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規和征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細則、征收管理辦法和其他有關的稅收規定等。

【162811】納稅人

答案： 納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的規定解決了對誰征稅，或者誰應該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。

【162813】稅率

答案： 稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環節。

【162814】稅制結構

答案： 稅制結構指的是一國在進行稅制設置時，根據本國的具體情況，將不同功能的稅種進行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補的稅種體系。

【162890】銷項稅額

答案： 是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或者提供應稅勞務收入和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

【162891】征收率

答案： 增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法，對小規模納稅人適用的稅率稱為征收率。

【162893】貨物

答案： 貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

【162894】進項稅額

答案： 進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付的增值稅稅額。

【162936】消費稅

答案： 消費稅是國家為了體現消費政策，對生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人取得的收入征收的一種稅。

【162937】消費稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

【162939】應稅消費品

答案： 消費稅條例規定的應當繳納消費稅的消費品。

【162940】委托加工應稅消費品

答案： 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

【162978】營業稅起征點

答案： 是指營業額達到或者超過起征點的全額計稅，營業額低于起征點的免于征稅，營業稅起征點的規定是一項稅收優惠。

【162979】營業稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

【162981】營業稅稅目

答案： 是對營業稅征收范圍的具體劃分，現行營業稅包括9個稅目，交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。

【162982】計稅營業額

答案： 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

【163022】關稅

答案： 是國際通行的稅種，是各國根據本國的經濟和政治的需要，用法律形式確定的、由海關對進出口的貨物和物品征收的一種流轉稅。

【163023】關稅納稅人

答案： 進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人。

【163025】原產地規定

答案： 是用于確定進境貨物原產國的規定，此規定便于確定進口稅則的各欄稅率。我國原產地規定采用“全部產地生產標準”和“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。

【163026】全部產地生產標準

答案： 是指進口貨物“完全在一個國家內生產或制造”，生產或制造國即該貨物的原產國.【163067】免稅收入

答案：免稅收入是指企業應納稅所得額免于征收企業所得稅的收入。

【163068】應納稅所得額

答案： 是企業所得稅的計稅依據，確定應稅所得是所得稅法的重要內容，按照

企業所得稅法的規定，應納所得額為企業每一個納稅的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額。基本公式為：

應納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損

【163070】實際管理機構

答案： 指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構，要同時符合以下三個方面的條件：第一，對企業有實質性管理和控制的機構；第二，對企業實行全面的管理和控制的機構。第三，管理和控制的內容是企業的生產經營、人員、賬務、財產等。

【163071】企業所得稅納稅人

答案： 企業所得稅的納稅人：指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。《中華人民共和國企業所得稅法》第1條規定，除個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法外，凡在我國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法規定繳納企業所得稅。

【163119】勞務報酬所得

答案： 是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所得。

【163120】居民納稅人

答案： 是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿l年的個人。

【163122】工資、薪金所得

答案： 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

【163123】臨時離境

答案： 是指在一個納稅內，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

【163170】資源稅制

答案： 是對自然資源征稅稅種的總稱。目前我國對資源征稅的稅種主要有資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。

【163171】資源稅納稅人

答案： 是對在中國領域及管轄海域從事應稅礦產品和生產鹽的單位和個人征收的一種稅。

【163173】土地增值稅

答案： 是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的各類企業、單位、個體經營者和其他個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

【163174】耕地占用稅納稅人

答案： 是占用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人。

【163200】財產稅制

答案： 財產稅制是指以納稅人所擁有或可支配的財產為課稅對象的一類稅。

【163201】房產稅

答案： 房產稅是以房產為課稅對象，依據房產余值或房產的租金收入向房產的所有人或經營人征收的一種稅。

【163203】車船稅

答案： 車船稅是指對在中華人民共和國境內的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種財產稅。

【163204】一般財產稅和特別財產稅

答案： 一般財產稅，也稱綜合財產稅，是以納稅人擁有的全部或多種財產的價值為課稅對象綜合征收的稅收；特別財產稅，又稱個別財產稅，是以納稅人擁有的某些特定財產（如土地、房屋等）分別課征的稅收。

【163226】行為稅制

答案： 行為稅制，又稱特定目的行為稅，是對納稅人的某些特殊行為（或特定行為）征收的一類稅種的總稱。

【163227】印花稅

答案： 是對經濟活動和經濟交往中書立.使用.領受應稅憑證的單位和個人征收的一種稅。

【163229】車輛購置稅

答案： 是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。

【163230】印花稅納稅人

答案： 是指在我國境內書立、使用、領受上述應稅憑證的單位和個人。