第一篇：探索縣域稅源專業化管理新模式的若干思考

探索縣域稅源專業化管理新模式的若干思考

2011年06月20日

上杭縣國稅局 傅林清

國家稅務總局提出，傳統的稅源管理方式已難以適應新形勢稅收工作的要求，當務之急，要更新理念，探索稅源專業化管理，提高征管質量和效率。這給新時期的稅收工作賦予了新意，提出了新的更高的要求。目前，稅收管理模式的變革正悄然在全國各地逐步推開。上杭作為全國著名的革命老區，底子薄，經濟總量少且發展不平衡，稅源零散且結構復雜，稅收工作本身富有挑戰性。上杭縣局將按照龍巖市局提出的“克服畏難情緒，不等不靠，先試先試，積極穩妥地推進稅收專業化管理模式變革”的工作要求，立足實際，探索適合老區上杭實際的稅源專業化管理新模式。

一、在縣域推行稅源專業化管理的現實意義

（一）推行稅源專業化管理，是經濟發展的需要

當今世界經濟全球化進程加快，信息化已成為世界經濟和社會發展的大趨勢，企業經營活動也日趨復雜。特別是當前企業的生產經營活動大量運用數字化、網絡化技術，這些不斷出現的新情況、新問題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應新形勢的發展。而專業化的征管模式，則以大型數據庫和廣域網為依托，實現數據的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質量，堵塞征管漏洞，提高征管質效，適應經濟發展新形勢的需要。

（二）推行稅源專業化管理，是剖解現有稅收管理員制度缺陷的有效辦法

2005年，國家稅務總局出臺的《稅收管理員制度》，實行管戶與管事相結合的稅收管理員制度，賦予了稅收管理員除稅務稽查、稅款征收、稅務處罰以外的稅收管理職責。這一制度，對于強化稅源管理，提高監管質量和效率有著十分重要的作用。經過幾年來的運行，在加強稅源管理方面取得了顯著效果。然而，隨著經濟形勢的日益發展，稅收征管形勢發生的重大變化，稅收管理員制度開始暴露出的問題，逐漸顯現出其與經濟發展的不適應性。主要體現為以下幾個方面：

1.稅收管理員隊伍素質和能力與現實管理要求差距較大。從上杭縣局的情況看，稅收管理員隊伍人員老化（平均年齡達45周歲）、知識結構不合理、缺乏知識更新等現實問題，致使基層征管普遍存在“不會管、管不了”的現象。在基層分局50.65%的稅收管理員不能獨立分析企業財務會計報表，導致只有少部分稅收管理員能夠勝任納稅評估工作，致使一線的納稅評估工作流于形式，收效不大。

2.稅收管理員職責過于繁雜。近幾年，隨著我國經濟的快速發展，股份制經濟、民營經濟增長較快，稅務機關管轄戶籍量激增，稅收管理員的人均管戶數越來越多（上杭縣局人均管戶85戶以上），漏征漏管的情況不免發生。加之，稅收信息化進程速度快，致使稅務系統中的信息系統數目繁多，種類各異，不能互通兼容。由此帶來的是數據重復采集、功能相關交*等系列問題，導致稅收管理員無所適從、疲于應付。

3.加大了稅收管理員的執法風險。一是政策因素引起的執法風險。政策性風險主要表現在規范性文件的制定上。目前，各級稅務部門為了更好地落實上級文件精神，往往會結合本地實際制定更加詳細、更加具體的操作辦法和規定。在執行過程中，一旦出了問題，司法機關將依據這些辦法和規定直接追究稅收管理員的責任。二是自身因素引起的執法風險。如：管理員業務不熟，違反執法程序引起的執法風險；對稅法及相關法律的理解偏差、執法質量不高引起的執法風險；管理員隨意執法留下的執法風險；因惰性引起的不作為而產生的風險；因濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊帶來的風險。三是外部因素引發的執法風險。少數地方政府為了招商引資，搞活地方經濟，擅自出臺各種稅收優惠政策，干預稅收執法，增加了稅收管理員的執法風險。四是缺乏科學考核機制引發的執法風險。那些能勝任各項稅收管理工作的管理員，既要承擔大部分稅收管理和稅收執法等外部工作，又要從事大多數稅務部門內部行政工作，而工作越多，考核的項目就多，出錯的機率就大，面臨的執法風險也大，出現了所謂的“崗位陷阱”現象，這在一定程度上挫傷了肯干事、能干事、會干事的稅收管理員的工作積極性。

（三）推行稅源專業化管理，是依法治稅的需要

稅收管理員制度，使管理員的執法權形成相對集中，雖然針對管理員有一些監督制約制度，但由于管理員和所管理的企業實際上已形成了點對點的“保姆式”關系。因此，對其管理越位、濫用職權和以情代法等違法違規行為，難以進行全方位的有效監督。而推行稅收專業化管理，一方面，可以在內部執法程序上對稅收執法權力進行分解制約，加強權力監督，減少執法隨意性；另一方面，有利于提高稅務執法隊伍的專業化執法技能，從而推進依法治稅的進程。

二、推行縣域稅源專業化管理的工作目標

最近，上杭縣局根據上級局要求“積極探索稅源專業化管理新模式”。顯然，這是我們推進稅源專業化管理無法回避的重要而緊迫的任務。所謂管理模式，就是按某種管理理念和規則，有機整合管理諸要素而形成的某項管理活動的標準樣式。當今在我國稅源生態日趨復雜、稅源管理難度不斷提升的情勢下，更有必要按專業化理念和規則來探索和構建稅源專業化管理之模式。

所謂稅源專業化管理，是指以科學理論為指導，準確把握管理規律，科學劃分管理對象，積極實施專業方法，優化配置資源管理，努力實現執法規范、征收率高、成本降低、社會滿意的目標。稅收專業化管理是一項長期性、復雜性、艱巨性的工作，涉及面廣，工作難度大。稅收專業化管理模式的構建不可能一蹴而就。關鍵之一：是要強化專業化理念，特別是要提高各級領導對專業化管理必要性的認知度；關鍵之二：是要明確專業化管理規則；關鍵之三：是要邊探索邊實踐，邊實踐邊總結，邊總結邊完善。因此，探索稅源專業化管理新模式，必須始終遵循以下原則：一是有利于稅收收入的持續穩步增長；二是有利于提高廣大干部職工的工作積極性、主動性和創造性；三是有利于實現稅收目標管理的有效性；四是有利于納稅服務質量的提升；五是有利于提高納稅人的稅法遵從度。從而實現以下工作目標：管理理念向管理型征管轉變，管理方式由簡單粗放向集約精細轉變，管理方法向數字化管理轉變，管理環境向社會化治稅轉變，管理手段由手工操作向信息化全面支撐轉變。

三、推行縣域稅源專業化管理的制約因素

（一）觀念因素

稅源專業化管理模式，是一項制度性的職能調整，是對傳統工作模式、工作方法、工作理念和工作手段的一次全面變革，通過“分權制衡、信息推送”直接改變了全能型的稅收管理員制度，使長期形成的“管理納稅人”為主導的傳統觀念面臨挑戰，且面臨著變革的阻力。一些稅收管理員、甚至少數基層分局長的思想認識不到位，致使工作開展不均衡，個別地方業務流轉仍然“換湯不換藥”，用老套路、老辦法看待新情況，解決新問題。

（二）地域因素

筆者所處的上杭縣地域范圍遼闊（全縣總面積2860平方公里，22個鄉鎮、331個行政村、11個社區居委會）、大宗稅源不多且分散（靠紫金礦業、金藝銅業等資源型企業支撐），雖然近幾年新上了20萬噸銅冶煉等大型項目，但其經濟效益尚未顯現。各個鄉鎮、村組點多線長面廣，且彼此之間的經濟發展水平差異較大，按統一的部署來實行稅源專業化管理困難很大。

（三）征管因素

近幾年，稅收工作信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善，但在推進稅收專業化管理的支撐方面仍存在一定的局限性。如：基礎信息質量不高，信息加工能力不強，專業性軟件性能不穩，其功能尚不能完全滿足稅源專業化管理的工作需求。

（四）人才因素

人力資源是第一資源，只有真正把“人”的作用最大限度地發揮出來，才能保證稅收事業的科學發展。然而在上杭縣局現有106名干部職工中，雖然大專以上學歷的人員占總數的91%以上，但48.96%的干部不太熟悉綜合征管軟件的應用，45.95%的干部不能獨立看懂增值稅一般納稅人申報表，新錄用的近50%的公務員無法較快適應國稅工作的需要，無形中降低了縣級單位的人才使用效率。

四、構建稅源專業化管理體系的努力方向

目前稅源專業化的征管體系，在許多環節還僅僅是征管形式的改變，未能實現根本性飛躍。要建立專業化的稅源征管新模式，必須立足上杭縣局自身的工作實際，在以下幾個方面狠下功夫。

（一）更新管理與服務理念

當務之急是要盡快界定服務與管理的職責，徹底還權、還責予納稅人，提高納稅人的滿意度和遵從度。一是稅務機關不得隨意進行稅務檢查和稽查，稅收管理員不得以納稅輔導或服務之名行調查、檢查之實。二是依納稅人申請的所有事項都應劃歸納稅服務中心辦理，也就是要認真落實市局提出的：“2011年1月1日起，由納稅人主動發起的涉項事項，要全部

前移至辦稅服務廳統一受理?！币院蠹{稅人有事找主管稅務機關辦理涉稅事宜，只找納稅服務中心就可以了，以此減輕納稅人的負擔。

（二）優化機構設置

稅務機構設置是否科學、合理，是否適應信息化建設的要求，直接決定著稅收征管的效率和質量?？茖W的組織結構，要求明確界定構成組織各部門的權力以及它們之間的相互關系。就上杭縣局來說，在機構設置上擬提出以下工作思路：

1.構建扁平化的職能機能。內設機構的設置不必采取垂直分級體制模式，也就是說縣域內設機構不與上級局各科室一一對應。即：設立納稅服務中心，與納稅服務科合署辦公，主要職責是為全縣納稅人提供面上的稅收服務，包括稅法宣傳、政務公開、政策咨詢、納稅輔導、稅收風險預警提示等工作；設立納稅評估中心，主要職責是分區域、分行業、分稅種、分規模，對稅源管理中心指定企業的納稅風險適時進行具體評析和估價，主要是承擔上級下達的納稅評估任務的完成和反饋；設立稅源管理機構，即按納稅人規模來設置大企業稅收、中小企業稅收和個體稅收管理機構，其內設機構按行業分類設置。保留按稅種設置的車輛購置稅機構。稅源管理派出機構重置后，除賦予稅源管理全職能的大企業或個體稅收管理機構外，主要從事調查巡查（含機外數據收集），對外執行“零”距離的納稅服務和管理區內稅源分析等工作。

2.突出專業控管，集中優勢，成立高效率、低成本的稅務組織。縣級局是征管的基礎單位，要直接面向納稅人，直接負責一些管理事項的具體工作。上杭縣局將打破地域、分局界限，在保持現有機構名稱、數量不變的前提下，按照能力匹配、能力互補的原則，將專業人才、業務骨干調整充實到相應的崗位，回撤中都、溪口、白砂等3個基層分局與臨江分局整合為3個稅源管理科和1個納稅評估機構；保留古田、才溪、廬豐等3個基層分局，采取內分模式設崗；全縣設立1個辦稅服務廳，3個納稅申報點。

（三）創新稅收管理員工作制度

全面啟動稅收征管服務規范化、標準化建設工作，實現征管流程各環節、各崗位專業化管理；按照因地制宜、因事制宜、因人制宜的原則，大膽探索按納稅人規模、行業、區域、性質等形式的分級分類管理辦法；充分發揮稅收管理員在稅源管理中的基礎性作用，構建分工協作，相互制約的稅收管理員新模式。

（四）突出風險應對，加強行業控管

按照稅收專業化管理要求，根據高、中、低三級稅收風險發生的類型和特征，對不同行業采取個案化的管理辦法。一是對銅冶煉（銅加工）等金屬行業，采取物耗配比控制法。通過摸清企業主要原材料和產成品之間的投入產出比例，將企業進、銷、存相關數據進行比對分析，查找管理漏洞，實施針對性管理。二是對機磚（機制磚）、采石、林產、房地產和藥品零售等行業，采取多方數據測算法。重點是多方采集涉稅數據進行多維分析，進而確定管理風險，采取不同的風險應對舉措。三是對領用收購發票的農產品收購與加工企業，實行產能倒推控票法。重點是建立產能耗用資料庫，以原料耗用最大值倒推出開票數量上限，對超過上限的開票操作強制鎖定，從而有效防止虛開收購發票的行為。目前，上杭縣局大膽試點，探索建立銅冶煉（銅加工）、藥品零售行業納稅評估模型，作為行業建模工作的試點，要求承建單位務必在3月底前如期完成此項工作。下步，上杭縣局將分兩批對高危行業、特色行業和重點行業建立納稅評估模型，研發納稅評估分析監控系統，提高稅源專業化管理的針對性。

（五）優化人力資源配置

根據不同層級的稅收管理崗位，結合干部隊伍的整體狀況和個人特點，激活用人機制，對現有的稅收管理員進行重新組合，根據工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務，明晰管理責任，實現人力資源最優配置；多層面建立專業團隊，為執行稅源專業化管理積蓄中堅力量，盡可能把稅收管理人才、財務管理行家、第一學歷是本科的稅收管理員，以及取得“三師”（注冊稅務師、會計師、律師）資格的人員配置到風險等級高、業務復雜程度高和綜合技術應用要求高的機構、團隊與崗位上；要不斷探索和完善專業人才評價與激勵機制，從長遠上為稅源專業化管理人才的隊伍建設提供制度保障。

第二篇：稅源專業化管理思考與探索

稅源專業化管理的思考和探索

稅源是稅收的源泉，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要內容。本文根據經濟結構、稅源結構的變化，結合寧夏稅源管理的實踐，探索研究加強稅源專業化管理，全面提高稅源管理能力的路徑，以期實現稅源管理新跨越，促進稅收征管質量和效率的提升，促進納稅人遵從度的提高。

一、稅源專業化管理是稅收科學發展的必然選擇

（一）稅源專業化管理的內涵

稅源專業化管理是稅收專業管理人員的專業分工與納稅人的專業分類相統一的一種稅源管理模式，它是按照信息管稅的思路，以風險管理為導向，對稅源實施科學分類，精細管理，合理調整征管機構職責，整合優化各部門管理資源，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、綜合管理的專業化機制的立體化稅源管理體系，在統一協調、分類管理、整體協作、監督制約的原則下，形成稅源管理合力，以實現提高稅源管理質量和促進納稅遵從的目標。

（二）稅源專業化管理是經濟結構、稅源結構變化的新模式

在經濟全球化和我國工業化、信息化、城鎮化、市場化、國際化大背景下，寧夏的經濟結構調整、優化、升級有了顯著變化，工業化、城鎮化和農業產業化步伐加快，產業結構調整力度加大，第一、二、三產業稅收比重由2005年的0.4：75.7：23.9調整到2010年的0.1：69.5：30.4，第一產業稅收比重下降，稅收收入減少，第二產業稅收收入穩中有降，第三產業稅收收入增長明顯；第二、三產業企業的組織形式、經營方式呈多樣化發展，跨地區、跨行業的總分機構、母子公司、關聯公司等企業集團大量涌現。例如神華寧煤集團由最初在一個省內跨3個縣市下屬3個分支機構開展經營活動，發展為目前跨5個省20多個縣市擁有47個子公司的大型企業集團，公司由最初的只從事煤炭開采單一產業，形成了以煤炭采掘業為主，煤化工、電力、冶金、房地產、服務業等多種行業共同發展的格局，企業核算體制也由當初的兩級核算調整為五級核算，企業規模的迅速擴張，組織結構變化復雜，財務核算呈現多層次，成立了財務、律師、稅務智囊團隊來加強企業管理，應對外部監管。企業的這些變化給稅源管理工作提出了新的挑戰。像這樣大的企業集團僅靠傳統的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應這種變化，只有建立一個專業化團隊才能應對。因此，改革稅收征管模式，推行稅源專業化管理已勢在必行。

（三）現行征管體制很難適應稅源專業化管理 1.現行稅收征管體制機制與稅源專業化管理不相適應。一是稅源專業化管理最終目標是促進納稅遵從，但目前以促進稅法遵從作為稅收征管根本目標的理念尚未形成共識，“以收入論英雄”，把完成收入任務指標作為征管主要目標的觀念依然較為突出。二是征管程序不完善，納稅評估不規范且相對弱化，定位不夠準確、程序不夠規范，與稅務稽查存在工作交叉，未能有效發揮引導和促進遵從的作用。三是征管方式、組織機構不適應專業化、信息化要求，仍存在著各部門自行多頭設置調查審批事項、多頭要求基層和納稅人填報報表、多頭下達評估和檢查任務等現象，職能交叉，效率不高；征管質量考核評價體系不適應發展需要。四是縣以上稅務局主要以行政管理為主，很少直接從事稅源管理；基層分局（所）的稅源管理依然停留在稅收管理員屬地劃片管戶的方式上，不適應專業化管理需要。五是大企業劃分標準不統一，各部門設置不同標準，不利于分級分類專業化管理。六是征管信息口徑不統一，多頭、重復采集，數據質量不高，第三方信息難以獲取，缺乏統一、系統的風險預警指標體系和評估模型，風險識別、應對的準確性、有效性不高。七是大征管格局尚未形成，稅源管理缺乏主動性，稅源管理工作反應遲緩，行動滯后，手段落后。

2.稅收征管力量與稅源專業化管理不相適應。一是稅源管理科學化、專業化、精細化與稅收管理員力量相對不足的矛盾日益突出。當前，稅源管理科學化、專業化、精細化要求全面反映出可控稅源底數及重點稅源情況，但在具體落實過程中，稅收管理員因人數有限、專業基礎薄弱、信息技術運用水平低，總體力量相對薄弱造成了管戶不深、不細、不透的問題，使稅源管理科學化、精細化難以到位。從寧夏來看，稅收管理員人均管戶增長過快，2000年全區稅收管理員人均管戶62戶，2010年人均管戶增至166戶，10年間人均管戶增加了1.5倍，年均增長15%，而稅收管理員年均增長只有0.87%。全日制財稅專業人員僅占14.1%，全系統能夠熟練掌握稅收征管等應用系統的稅收管理員不到一半，加之各地經濟發展、稅源結構、人員狀況的不均衡，造成一些稅收管理員的工作量過大。二是稅收管理員管戶形式和內容不完全統一，存在重形式輕內容現象?，F行稅收管理員制度實行“管戶與管事、管理與服務、屬地與分類管理相結合”的原則，“科學化、專業化、精細化”管理功能不突出，面臨“橫管不到邊，縱管不到底”的現狀，稅收管理員管戶針對性不強，不能準確把握企業生產經營及財務管理狀況，對容易出現問題的環節掌握分析不透，了解不深不全。稅源管理重點不突出，在實際管戶中，占稅收收入比重小的納稅戶是大量的，稅收管理員的管戶量大面廣，則難以對區域內的大企業實施重點管理，由此造成了重點企業不能重點管理的被動局面。三是稅收管理員管戶方式落后，缺乏監督，增加了執法風險?，F行稅收管理員管戶制度雖經過三次改革與完善，但仍未完全脫離計劃經濟時期“保姆式”管理的色彩，納稅人稅收政策執行中的尺度把握、納稅遵從、納稅項目扣除、資產處理、虧損彌補、稅收減免資格審查等等，一切涉稅事項均由稅收管理員一人擔負，無形中形成了個人的“責任田”。這種反應遲緩，手段落后的稅源管理方式沒有從根本上解決權力過于集中的問題。同時，所辦理的一切涉稅事項缺乏有效監管，從而加大了稅收管理員的稅收執法風險。

二、稅源專業化管理初步實踐

寧夏國稅系統稅源專業化管理從2010年開始推行，主要以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，以實行分級分類管理為基礎，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以規范稅收征管程序和完善運行機制為保障的基礎上，通過創新信息管稅手段，實施分級分類管理，強化稅源監控，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率，努力實了稅源科學管理目標。

（一）規范稅收征管工作程序

寧夏把規范稅收征管程序作為稅源管理的基礎。按照明確崗位職責，理順工作程序，防范執法風險，落實管理責任的要求，集中時間對稅務管理、申報征收、稅務稽查、稅收法制、納稅服務等5個方面內容進行了重新梳理，對196項稅收征管業務重新進行了規范，明確了稅收征管各部門、各崗位、各環節的工作職責和業務流程，建立了環環相扣的征管工作程序，使稅收征管行為更加規范化、程序化、標準化，使稅源管理的下游渠道更加順暢。寧夏還以稅收執法責任制為基礎，將稅收風險管理融入稅源管理之中，把稅收收入、發票管理、減免稅管理、延期類審批、稅款解繳提退5個業務事項的合法性、及時性、規范性作為執法風險防范重點內容，設置126個風險點，根據不同風險對象，采取“風險教育”、“風險識別”、“風險分析”、“風險應對”、“風險監控”等措施，從政策依據、工作流程、工作標準、工作時限、執法文書等方面進行監督，促使稅務人員注重自身風險防范，規范了執法行為。2010年全區國稅系統稅收執法過錯率比上年下降了36.1%，實施納稅評估2749戶，評估補稅8382萬元，共檢查納稅人1290戶，查補稅款及罰款3.4億元。

（二）創新信息管稅手段

信息管稅是推行稅源專業化管理的有力抓手，是提高稅源管理效率的重要途徑。為此，寧夏區國稅局開發推行了稅收征管輔助系統，該系統以稅收綜合征管軟件為依托，包括數據處理、稅收管理和稅務稽查3個子系統，強化稅源數據監控分析和應用，實現稅源管理上下聯動、征管查橫向互動信息化、立體化。1.組織研發了數據處理子系統。該系統以區局集中數據為基礎，以各級局按職責處理數據信息為模式，分流轉稅綜合分析、所得稅綜合分析、發票管理分析、數據質量監控、稅務稽查信息、征管質量考核等8個功能模塊，基本涵蓋所有稅收業務，實現了自治區、市、縣、分局（所）、稅收管理員5級稅源數據分析與監控聯動，有效解決稅源管理數據來源渠道不暢、共享程度低、利用率低的問題。2.組織開發了稅收管理子系統。該系統主要以數據處理子系統提供的數據處理結果為預警指標，重點解決稅務人員在稅源管理中“該干什么、怎么干、干得怎么樣”的問題，引導和督促稅收管理員正確履行稅源管理職責。該系統包括預警監控、工作任務、工作事項、納稅評估、互動平臺、重點稅源、績效考核、發票管理等13個模塊。借助這些模塊功能，各級管理部門協調聯動，特別是上級局能夠根據稅源監控情況和工作重點直接對基層派發工作任務，并隨時監控工作完成情況。這些模塊功能還支持跨區域稅源數據交換和跨平臺業務數據共享，使關聯企業數據交換、涉稅信息聯合協查，以及綜合征管軟件、防偽稅控系統、出口退稅、數據處理系統等跨平臺系統的業務數據自動產生相應的預警信息和工作事項，并可自動按工作任務的輕重緩急派發工作任務，并自動提示工作進展和完成情況。

3.開發運行了稅務稽查子系統。該系統與其他子系統數據共享，互為補充，實現了征管查3個環節的信息互動。即稽查輔助子系統以數據鏈路的方式與綜合征管軟件、稅收管理子系統共享交換數據。稅收管理子系統中預警和經納稅評估后發現的納稅人疑點信息，通過稅收管理子系統移交稽查后，可以直接進入稽查輔助子系統稽查案源庫?；椴块T對納稅人的檢查信息、移交案源查處情況以及開展稽查綜合分析、提出稽查建議等，都可以通過該系統回復征管部門，從而使管查互動具有技術支持平臺，形成了更為暢通便捷的稅源信息共享體系，進一步加強了征管查互動銜接，達到了以查促管的目的。

（三）建立稅務機關內部稅源專業化分級管理機制

寧夏區國稅局本著“分解職能、明確責任、科學管理”的要求，積極推進稅務機關內部稅源專業化管理機制建設，建立了自治區、市、縣、稅務分局四級稅源專業化分級管理模式。一是區局主要負責本級風險管理及組織實施總局定點聯系企業、跨地市企業、本級重點稅源的稅收征管狀況監控分析和納稅評估工作，實施企業的反避稅工作。二是地市局負責本級風險管理及組織實施跨縣（區）經營、本級確定的重點稅源的稅收征管狀況監控分析和納稅評估工作。三是縣級局落實管戶日常管理責任，對稅源推行分類管理，負責本級風險管理及組織實施本級重點稅源、中小企業、個體戶的稅收征管狀況分析和納稅評估以及查賬征收企業注銷檢查等工作，審核和辦理企業出口退稅業務。四是稅務分局（所）具體承擔納稅人的登記認定、調查核實、發票核定、催報催繳等日常工作，不再承擔納稅評估、出口退稅、反避稅、查賬征收企業注銷檢查等職責。五是重新對稅收管理員作用進行定位，調整稅收管理員工作職責，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統管”的辦法，各職能部門依職權按照分級管理的內容和要求開展工作后，稅收管理員不再承擔所管業戶相關業務。

（四）建全納稅人分類稅源專業化管理模式 分類管理稅源是實施稅源專業化管理關鍵。為此，寧夏區國稅局因地制宜，對稅源科學分類，實施差別化管理。

1.按規模分類，強化重點稅源管理。根據稅源結構及其風險特點，按照規模劃分為重點稅源和中小稅源，對重點稅源設置重點稅源管理組織實行集中管理，對中小稅源按照特定納稅人、行業和屬地的方式進行分類管理。對重點稅源根據企業生產經營特點，設立專業組集中管理，重在掌握納稅人生產經營情況，強化稅收分析，加強評估監控，力求管深管細管透，并全方位開通納稅服務綠色通道。對中小稅源根據管理職責和業務事項實行專業化管理，強化職責崗位分工，重在對內部明晰職責、劃分事項、崗位分工基礎上的效能提高。對個體戶采取分片包戶管理，對大型封閉式商場、市場采取委托代征的管理方式，并嘗試走社會化管理的新路子。

2.按行業分類，強化行業稅收管理。根據納稅人所從事的不同經營行業，將其分為若干個行業進行管理。各級局根據行業特點確定本地區行業類型的劃分，并按照納稅人所從事的行業不同，掌握其行業生產經營特點。稅源管理部門深入實地調查了解，摸清產品的工藝流程，找準主導行業的管理特點，總結行業管理規律，實施有針對性管理。有的管理局打破現有屬地管理模式,將特定的行業交由一個稅源管理部門或專業組管理，突出行業分類管理特點。

3.按納稅人類別分類，強化一般稅源管理。按納稅人管理類型的不同，將稅源分為一般納稅人、查賬征收小規模納稅人、核定征收納稅人、免稅納稅人四類進行區別管理。對一般納稅人在一個縣級局內實行由一個稅務分局或在一個稅務分局內由指定稅收管理員集中管理。對查賬征收小規模納稅人在落實稅收管理員分片包戶的基礎上，實行按季交叉巡查的管理方法，重點抓好納稅申報、稅款征收、普票比對等工作。對核定征收納稅人按達到起征點和不達起征點分別進行管理。對達到起征點的納稅人實行稅收管理員屬地分戶管理，著重做好納稅申報、定額核定、發票管理等工作；對未達起征點的納稅人實行稅收管理員包片管理。

三、對稅源專業化管理的深入思考

（一）切實增強稅源專業化管理風險意識

風險管理是深化稅源專業化管理的重要內容。要將風險管理理念貫穿于不同類型企業、不同事項管理的全過程。科學界定各層級稅務機關的風險管理職能。地（市）以上稅務機關主要承擔稅收風險戰略規劃、風險分析識別、風險等級評定、風險應對業務技術支持等工作，為基層稅務機關開展風險應對提供目標、指導和支撐，同時對預約定價談簽、成本分攤協議磋商等重要復雜事項進行風險應對，提高專業化管理層次；縣（區）稅務機關主要是根據上級規劃部署和風險識別排序結果，有針對性地組織開展風險應對工作，推進縣（區）局稅收管理實體化，逐步讓機關的業務人才承擔從稅收管理員職能中分解上收的部分風險監控職能。要科學分解稅收管理職責，深化管事與管戶有機結合的體制建設，把風險應對的主要職責從稅收管理員職責中分離出來，讓辦稅人員從事制度性安排的審核、調查、核查以及日常納稅服務等工作。

（二）認真落實稅源管理“五化”措施

推行稅源專業化管理方式，要努力做到“五個方面”：

1.管理方式專業化。推行專業化管理，就要打破現有征管模式，建立以風險管理為導向的稅源專業化管理模式。根據納稅人特點，按照“抓大、控中、規范小”的原則科學劃分稅源，對特大型稅源企業提供個性化管理，對其他稅源企業實行差別化管理。同時結合稅源實際和管理現狀，實施以分規模、分行業、分稅種或分管理事項為重點的分類管理，優化配置人力資源，建立相應的專業化管理模式，突出管理的針對性和有效性。特別是對稅收管理的重要方式——納稅評估，要徹底改變稅收管理員個人直接評估的模式，在縣級以上稅務局設置納稅評估專門機構，配備專門的人員，開展專業化的納稅評估，杜絕以查代評。

2.管理機構扁平化。由于我國稅務機構實行的是金子塔式的管理機構，基本都是按行政區劃來設置稅務機構，且每級稅務機構在功能上都是全職能型的。在外部社會環境快速變化、內部信息事項高度集中的形式下，這種機構已經無法適應專業化發展需要。因此，需要調整現有征管機構設置模式，實行扁平化管理，減少管理層次和中間環節，要逐步撤銷稅務分局和稅務所建制，將原來由稅務分局承擔的職責交由機關職能部門履行；要取消稅收管理員制度，將稅收管理員所承擔的職責進行分解，把日常事務性的審核、調查、催報催繳等工作交由辦稅服務廳承擔；將稅務行政審批、資格認定等工作交由縣級以上局職能科室承擔；要把縣級局作為稅源管理基礎單位，直接面向納稅人，直接負責稅源管理的具體工作，包括減免稅審核審批、免抵退稅審核管理、欠稅清理工作等。同時，要進行稅務機關內部機構改革和職能調整，將稅政、征管、進出口、所得稅等業務職能部門進行歸并，成立綜合業務部門，實行大業務部門制，具體承擔稅源管理責任，徹底實現機關職能科室稅源管理實體化。

3.管理主體團隊化。在現有的稅收管理員制度下，各個稅收管理員單兵作戰，勢單力薄，管理效率不高，像上市公司、規模大的企業，靠稅收管理員單個力量根本無法管理到位，必須依靠團隊的力量去管理。在取消稅收管理員制度由業務職能部門承擔稅源管理職能的基礎上，建立納稅輔導員、辦稅服務員、分析評估員、反避稅員、稅務稽查員等專業化管理團隊，專司上收的重大、復雜事項的稅收風險分析和應對工作，為納稅人提供個性化服務。4.管理手段信息化。信息技術的發展進步使稅收征管方式發生了變革，實行專業化管理變為可能。一方面要加強現有征管系統數據的分析應用，另一方面要拓展外部第三方信息的采集利用，通過對內外信息數據的分析，及時掌握稅源管理狀況，找準稅源管理的風險點和風險源，從而有針對性地采取措施。要開發使用聯動機制管理系統，將稅收分析、納稅評估、稅務稽查各單項軟件以及稅收管理員工作臺整合到一個工作平臺，形成信息共享和良性互動，使稅收分析發現的納稅異常情況和疑點問題通過任務分配給主管科室直至稅收管理人員，順暢地流轉到納稅評估和日常管理環節，實施有效的管理，對評估和管理發現的偷逃稅線索轉到稽查環節實施稽查，并通過評估和稽查發現稅源管理薄弱環節，提出加強管理的意見和建議。

5.管理機制協作化。從稅收征管的角度看，專業化管理最重要的環節之一就是從整體上把握納稅人經營、核算特點，掌握其財務稅收信息，從而有針對性地采取管理措施。但稅務機關內部按照職能和流程進行分工，不同部門不同崗位的人員根據自身職責獲取相關信息，開展相關工作。可以說，沒有哪一個部門可以僅憑自身的力量就能獲取某一納稅人的全部信息。這就需要完善各管理環節的協作機制，包括與外部相關部門的溝通協作，同時要著力優化信息化應用平臺，讓運轉流暢的豐富信息成為專業化管理的重要支撐。專業化離開協作就如一盤散沙，協作是決定專業化管理作用發揮的重要因素。要在信息交流和共享的基礎上，建立運行順暢的稅源管理協作機制。稅務部門要建立各個部門圍繞稅源的協作機制，這種協作包括內部各個管理環節之間的協作、上下級單位之間的協作，也包括稅務部門與外部相關部門的溝通協作。要積極開展有關部門的稅收保障辦法，形成良好的部門協作機制。要強化社會綜合治稅，由政府推進涉稅信息交換平臺建設，使各種第三方信息成為稅源專業化管理的重要支撐。充分發揮社會中介機構的作用，借助中介力量加強稅源管理。

（三）加速高素質專業人才培養使用

各級稅務部門重點要在提高稅源實戰能力上下功夫。要創新培訓手段和方法，建立相對固定的培訓實踐基地，注重采用情景模擬、案例教學等方式，增強干部的感性認識和動手能力。要加強與行業協會、中介組織的交流溝通，聘請富有審計、會計、稅務籌劃等實際工作經驗的人士擔任兼職教師，促進信息資源及工作技能的共享。要盡早推行行政執法類公務員管理，打通稅務人員專業等級發展渠道，切實調動廣大稅務干部的積極性。要制定并分步實施差別化培訓計劃，根據不同崗位特點和要求，開展針對性的崗位技能培訓，重點加強分行業稅收管理人才、風險分析人才、信息化人才、納稅評估人才的培訓，不斷培養適應專業化管理需要的各類人才。要大力推進組織文化建設和學習型組織建設，通過文化講壇、專業培訓等多種實踐活動，激發稅務干部的主體意識，努力營造有利于人才成長的良好氛圍。

第三篇：構建專業化稅源管理新模式的實踐與思考

構建專業化稅源管理新模式的實踐與思考

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發布時間：2011年04月27日 信息來源：連云港市地方稅務局課題組 字 體：【大 中 小】訪問次數：173

在當前稅收征管實現省級數據大集中的技術條件下，如何構建一個與之相適應的稅源管理模式，把總局提出的稅源管理科學化、專業化、精細化管理要求落實到位，實現技術與業務的完美融合，建立適應信息時代發展要求的科學嚴密的現代化稅收征管體系，是各地稅務工作實踐中迫切需要解決的一個重點課題。今年以來，連云港市地稅系統從強化全省數據大集中后的“信息管稅”出發，創新構建了稅源管理新模式，并取得較為明顯的成效，為新時期優化稅源管理探求了一條新路子。

一、充分認識構建專業化稅源管理新模式的必要性與緊迫性

一是適應稅收發展趨勢，實行扁平化管理提升征管質效的客觀要求。流程管理是實行扁平化管理的業務條件，從稅收管理成功的國家看，其稅收管理大都機構少、層次少、人員少、但征管質量和效率高，而我國基層稅務管理部門境況恰恰相反，面臨很大管理壓力。以連云港市地稅局為例，2009年，全市地稅系統共管理納稅戶71875戶，稅收管理員人均管戶為268戶，是1994年機構成立之初的10多倍；同時各種新組織形態的納稅人不斷涌現，企業內部組織結構及經營核算方式日趨復雜，稅源分布更趨廣泛。管理環境的日趨困難，稅收任務壓力的日益加大與管理狀態的分散粗放形成強烈反差，特別是在重點稅源企業的所得稅評估以及業務部門的協同管理上，稅源管理的能力與水平明顯滯后于形勢的發展需求，迫切需要優化管理機制，整合管理資源，匯集高素質人員發揮規模效應，強化稅源管理。同時，我國“寬稅基、低稅率”的簡稅制取向稅制改革，體現了“效率優先、兼顧公平”的分配原則，符合現代稅收制度扁平化的發展趨勢；而發自以信息化為依托、以標準化為基礎、以學習力為支持的稅收管理能力的提升，為實施現代稅收管理扁平化奠定了基礎。

二是適應稅源管理內在規律，實施信息管稅發展戰略的重要支撐。稅源管理實質上是對納稅人涉稅信息的管理，稅源控管的內在要求是最大限度地獲取真實、完整的涉稅信息和更加充分、有效地利用涉稅信息，實現對納稅人納稅狀況的全面掌控，其發展方向是實現“信息強稅”。當前全能型職權式管理與快速的稅源變化已不相適應，在信息的采集及深度應用上存在瓶頸，需要從根本上建立流程式管理，即扁平化的橫向管理。從許多發達國家的征管狀況看，其基本的管理模式是依托信息化實現稅收數據的集中共享和處理應用，集中業務精英對有問題的納稅人進行稅務審計，發現稅收異常后做出相應處理，這已成為稅收征管達到高效能、高水平的必然選擇。從連云港市實際情況看，近年來，全系統征管基礎日益牢固，信息化建設應用不斷深入，特別是省級數據大集中工程的順利實施，實現了數據的高度集中，實行“信息強稅”的數據條件和技術環境也逐漸成熟，迫切需要各級各部門遵循稅源管理的內在規律，以流程管理為工具，樹立風險意識，健全稅源管理體系，強化數據采集、分析、應用，強化納稅評估，為“信息強稅”效能更好發揮，實現稅源管理能力和水平的根本性提升提供堅實支撐。

三是適應稅源專業化管理新要求，優化稅收管理員制度的重要手段。現行稅收管理員制

度的中心思想是“管理與服務相結合，管事與管戶不分離”，以實現稅收精細化管理，切實提高稅收征管質量。但在基層實踐中同樣面臨著兩個管理困境：一是一個稅收管理員往往分管幾百戶甚至上千戶或者幾個行業企業的稅收征管，稅收管理員既管事又管戶，既要管理又要服務，這種不合理的工作職能分配，直接導致稅收管理員整日忙于應付，管理工作停留在表面而無法深入，“淡化責任、疏于管理”問題沒有根本解決；二是稅收管理權力制約與效率問題。一方面管理質量與效率仍不盡人意，另一方面仍然存在因為管理員權力過大、與企業接觸過于密切而出現違法違紀的現象，稅收管理員制度管事與管戶的結合，在一定程度上為權力濫用提供了客觀環境上的可能，這說明稅收管理員制度仍然沒有擺脫稅收專管員制度最根本的弱點，并沒有有效地解決稅收征管模式中效率與權力制約的平衡問題。對此，總局提出稅源管理專業化的指導意見，一些地方分別進行了不同形式的探索。而流程式稅源管理，就是在專業管理與屬地管理的框架下，基于大集中系統的要求，按照相互制衡、相互服務原則優化工作流程，按照簡明、清晰、扁平、高效原則設置組織機構，有效優化了稅收管理員制度。

為全面構建“以3.0系統為依托，以信息管稅為取向，以流程優化為主線，以分類管理為核心，以績效考核為保障，優化納稅服務，強化納稅評估”的流程式稅源管理新模式，連云港市地稅部門在認真學習借鑒廣東、山東以及上海等地稅收征管改革經驗做法，本著先易后難，先試點后推廣原則，在選擇有代表性的市區第三稅務分局、贛榆縣局先行試點，探索經驗基礎上，3月5日下發了《關于實施稅源管理新模式的工作意見》，將流程式稅源管理新模式從試點單位向全系統復制推廣，通過稅收征管方式變革，不斷提升全系統稅收科學化專業化精細化管理水平。

(一)再造業務流程，調整征管職能，構建“權責清晰、高效運轉”的專業化分工崗責體系

為以風險管理為導向重構專業化崗責體系，將稅源專業化管理職能在不同層級、不同部門和不同崗位進行分解，連云港市局按照總局“信息管稅”和建立健全信息化、專業化、立體化稅源管理體系的要求，按照省級大集中系統要求，“依事項設流程、依流程設崗位、依崗位定職責”，對原有征管要素進行科學整合，在市局機關成立數據分析中心，負責收集外部門涉稅信息，并建立本級預警指標體系和風險特征庫，下達風險預警指標數據和納稅評估重點，組織、監督、考核本地稅源管理工作，使機關直接融入到信息管稅的大流程格局中；在縣局，以推進縣局機關實體化和創新機構設置為重點，按征管流程重要節點設置工作分工，設立稅源管理分局、納稅評估分局、稽核執行分局、納稅服務分局和稽查局；在市區管理分局，按征管流程重要節點設置工作崗位，設立五個類型的業務性部門：稅源管理科、綜合業務科、信息采集科、納稅評估科和稽核執行科。如稅源管理部門負責納稅人基礎數據的維護、適時更新工作，收入預測和稅收分析等事務性工作；納稅評估部門負責納稅評估的實施，納稅評估案例的制作等；稽核執行部門負責注銷檢查、日常檢查以及行政處罰、稅收保全、強制執行等工作；綜合部門負責納稅評估計劃制定、委托代征、協稅護稅等具體工作，通過內設機構調整，為推進“信息管稅”和流程管理提供了強有力的支撐。

(二)固化業務流程，導入信息系統，推進稅源管理方式從個人管理向專業化團隊管理轉變

為貫徹落實稅源管理新思路，進一步優化稅收管理員制度，明確崗位職責，規范流程操

作，強化內控機制，建立起“專業、專類、專人”稅源分類管理新機制，連云港市局以“管戶不下戶，管事不定戶”為理念，以分權制衡、信息推送為主線，根據《江蘇省地方稅收業務管理規程（試行）》，結合連云港市稅務行政審批制度改革等有關規定，研究制定了《關于印發稅源管理新模式下稅收業務流程操作規范（試行）的通知》，確立了“數據采集→分析評估→派工核實→結果反饋→評估講評→移交稽查→評價考核→征管建議”稅源管理流程，明確規定將原有征管流程中管理核查、納稅評估及日常檢查權限由某一管理員分送到某一類稅務人員，在信息流程推送上由“一戶所有事”的推送改為“一事所有戶”的推送，在工作方式上推進稅源管理從傳統“單兵保姆式”向現代“團隊流程化”轉變，編制了與稅源管理新模式相適應同時也與省局3.0系統相銜接的新的機構代碼、稅務人員管理區域代碼及崗位配置代碼，共編寫了新機構代碼、稅務人員管理區域代碼500多個，清洗作廢數據2萬多條，補充采集數據1萬多項，調整數據2千余項，完成崗位配置近300個，配置功能角色1萬余項(次)，組合應用工作流240多條，將全市所有地方稅收的納稅（費）人基礎信息，通過《大集中系統》配置數據的全局性調整，使全局信息化基礎設施得到完善提升，業務制度得到了優化創新，征管流程得到了規范統一，涉稅數據得到了整合共享，調整后的《大集中系統》實現了全面平穩運行，推進連云港地稅新型稅源管理模式邁入嶄新階段。

（三）科學分類稅源，實施“三化管理”，構建稅源管理多層次管理網絡

根據 “重點稅源管理精細化、一般稅源管理規范化、零散稅源管理社會化”總體要求，在重點稅源管理方面，為了強化稅源管理，優化納稅服務，不斷提高重點稅源監控和管理水平，努力實現重點稅源管理的精細化、專業化、科學化，連云港市局根據《國家稅務總局關于進一步加強稅源管理工作的意見》等有關規定，制定《連云港市地方稅務局重點稅源管理辦法》，對重點稅源，按戶開展稅源日常管理，建立健全重點稅源局長掛鉤聯系和調查研究制度、重點稅源多維分析制度、涉稅信息綜合采集制度、重點稅源風險預警管理制度、涉稅數據綜合分析和推送制度以及重點稅源管理專業化制度、重點稅源重大經濟事項雙向報告制度、重點稅源重點服務制度等8項制度，并在大企業稅源管理中建立起涉稅風險的評價控制、涉稅訴求的快速響應和大企業稅源的深度管理“三位一體”機制；對于一般稅源，根據稅收風險程度和征管環節，按稅源管理事項實施專業化崗位分工管理，通過流程式作業，使原來一個人管多戶不勝其累的狀況變為數據分析、重點突破、以點帶面的新的管理格局，促進了一般稅源管理的規范化；在個體稅收和社會零散稅源管理方面，以《江蘇省地方稅收保障辦法》為指導，出臺了《連云港市地方稅務局個體及零散稅源社會化管理工作意見》，構建了“地稅牽頭、部門參與、鄉鎮（街）共管”的零散稅源社會化管理新格局，切實提高社會化協稅護稅水平。

（四）依托信息管稅，突出預警分析，以涉稅信息采集分析利用為主線強化稅收征管監控

完成了綜合治稅信息數據庫建設，逐步規范外部信息質量標準，實現了政府部門海量數據與大集中系統的橫向整合，用較為統一的標準將散居于政府各部門的有效數據規范、高效、有序接入進行利用，促進內外部信息雙向流動、實時共享和綜合比對，夯實數據應用基礎；整合征管、計財、稅政、稽查等各部門的稅源管理職能，成立專門的數據分析加工部門，在全省率先建立了部分征管質量監控分析體系，到目前為止連云港市局已經建立了三項數據評估模型，即城市建設維護稅評估模型、發票管理風險評估模型和個人所得稅申報評估模型；強化稅收數據管理，建立基礎數據質量及征管指標定期通報制度，下發了《連云港市地方稅

務局大集中系統數據標準（試行）》，規范了156項數據標準審計規則，確立了連云港市基礎數據和征管風險監控狀況發布月制度，目前已發布四期質量通報和一期征管風險監控報告。全市基礎數據質量明顯提高，征管風險顯著降低，基礎數據質量和征管風險狀況在全省名列前茅。

（五）以人力資源開發為保證，建立均衡合理，能崗匹配的人力資源管理體系

按照稅收風險管理的不同要求和不同環節設崗，合理配備人力資源，通過“雙向選擇、競爭上崗”及技能考試把精通稅收、財務及計算機的高素質復合型人才選拔出來組成專業團隊，負責重點稅源、納稅評估、稅收分析等專業化管理；而一般稅源及零散稅源管理中的調查核查，輔導服務，協查巡查，信息采集等制度性安排的事務性管理工作，則依托流程管理，交派具有一般管理能力的人員負責。

（六）注重效能發揮，堅持動態優化，以績效考核、標桿管理為保障持續優化流程管理

新稅源模式推行涉及面廣、牽動力強，需要作為一項全員工程來抓，連云港市地稅局拓展傳統行政管理的理念和做法，把廣大納稅人的根本利益作為稅務行政的最高倫理標準，專門制定了《關于加強全市地稅系統行政倫理建設的實施意見》，明確全市地稅系統“心系大局、明德為公、勤勉敬業、清正廉潔、依法行政、務實創新、團結協作、品行端正”行政倫理基本規范要求，與此同時，還加強干部“德、能、勤、績、廉”綜合考核，以績效考核、標桿管理為手段，深入開展“全員創標·提升績效”主題實踐活動，為模式推行創造良好的文化氛圍。為保障各崗責職能落實到位，依托《江蘇省地稅省級大集中稅收管理信息系統》，自主開發了《連云港市地方稅務局公共行政績效考核及電子監察系統》，將全系統不同類別人員對應建立不同評價指標體系，包括

市縣局機關行政綜合人員指標體系，市區分局、縣局稅收管理員指標體系，市、縣辦稅服務廳人員指標體系以及

市、縣稽查人員指標體系，重點從征管質量、工作效率、服務水平、工作強度、社會評價等10個指標類別、30項考核項目進行量化考核，以績效考核軟件自動生成為主，手工臺帳及其他方式為輔，引導干部有針對性地進行對標改進，促進征管績效持續提升，實現了業務工作運行與干部績效考評同機、同步管理，有效激發了工作人員的工作壓力和內生動力，使“盡心就是完美，到位就是至善”、“沒有完美的個人，只有完美的團隊”以及“有效執行、高效落實”等理念深入人心。

三、構建稅源管理新模式的主要收獲及成效

一是適應信息管稅下,信息真實性、及時性、海量性、共享性、互動性的管理要求，通過加強信息的采集、分析、利用，有效提升了征管質效。流程式稅源管理新模式確立“信息采集→納稅評估→核查稽查→增值應用”為主線的信息管稅流程，組織機構扁平化設置，直接面對迅速變化的涉稅信息，快速處理、分析、應用采集的信息，以流程式作業、標準化管

理改變了傳統粗放型、職能型的稅源管理模式，適應了信息管稅的現代要求，有效優化了管理資源，提升了工作效率，降低了征收成本，增加了稅收業務的透明度，也極大地方便了納稅人，促進了稅收穩定增長。今年上半年，連云港市地稅系統共組織各項收入61.32億元，同比增收18.05億元，增長41.73％。其中，稅收收入34.85億元，同比增收9.69億元，增長38.49％，初步顯現了新模式對促進稅收征管的重要作用。

二是真正意義上實現管戶與管事的結合，既突出了高效、協作，也充分體現了分權與制衡，有效釋放了執法風險，提高了納稅遵從。流程式稅源管理模式按照“重點稅源管理精細化、一般稅源管理規范化、零散稅源管理社會化”要求，對重點稅源在流程管理的基礎上實行“專業化團隊”管戶，對一般性稅源建立流程管理的基礎上實行“管戶不定戶”，對零散稅源實現社會綜合治稅，既改變了稅收管理員直接管戶、一管到底的格局，又匯聚專業人才對重點稅源戶進行團隊式管理，強化了管戶與服務的職能，實現了“管事與管戶”有機結合。同時，納稅人面對的也不是某一個稅務干部，面對的是稅務機關的一個工作流程，這種內設機構之間互相促進、互相監督的定位實現了稅務機關的科學分權，合理配置資源，也促進了干部隊伍的廉潔自律，實現了陽光辦稅，有效解決了稅收征管模式中效率與權力制約的平衡問題，降低了廉政執法風險，提高了納稅遵從。

三是用好用活各類人才，做到人盡其才，才盡其用，實現了人力資源的優化配置，創造出新的組織活力。流程式稅源管理模式，按照稅收風險程度和專業化管理技術難度及管理的環節設崗，要求能崗匹配，改變了傳統全能型稅收管理員制度，既重點發揮了高素質復合型稅收分析、納稅評估人才的核心作用，更充分發揮了一些年齡偏大、業務能力一般的同志做好信息管稅基礎性工作的重要作用，使人才特點適應工作需求，人力資源整體得到開發優化。

課題組負責人： 朱延彪

課題參與單位：征管處 信息處 一分局 三分局 四分局 國際稅收研究會

第四篇：關于稅源專業化管理的幾點思考

關于稅源專業化管理的幾點思考

當前，積極探索稅收專業化分工的管理模式，尋找一條適應自身管理稅收專業化之路，成為各級稅務機關的重要課題和實踐任務，稅收事業的科學發展，相當程度上依賴于稅源專業化管理。近日，結合市地稅直屬分局稅收專業化管理的現狀，對目前稅收專業化管理做了一些膚淺思考，認識尚待進一步深化。

一、關于市地稅直屬分局稅源專業化管理的現狀

市直屬分局現設有兩個稅源管理科，有稅管員10名，直接從事對所轄企業的稅源及日常涉稅事項的管理工作，這從機構設置和人員配置上符合專業化。其次，分局自2007末實現向重點稅源管理職能轉變以來，現有89個納稅戶，在具體管理中，按照企業行業劃分了石化卷煙、電信、交通運輸、飲食住所、其他服務業等實行分類管理，這從管理方式上體現了專業化。對納稅人的分類管理和稅源管理內部的分工管理，使稅源專業化管理工作取得了一定的成效，促進了征管質量和效率的提高。例如管理二科在對市級重大工程項目管理中，實行一條鏈控稅，由專人負責，實現專業化管理，與有關部門建立了信息傳遞制度，共享重大項目有關信息，并將核查的相關信息數據錄入一戶式檔案，實行一條鏈控稅。通過重大項目管理的立項、登記等信息，及時掌握投資規模、建設工期等，對重大項目的各項稅收實現全面監控，稅源專業化管理的得到了加強。

二、關于稅源專業化管理的定位應當準確把握稅收專業化管理的定位及深刻內涵，稅收專業化管理，就是根據納稅人的實際情況和管理的不同特點，通過建立一支高素質的稅收管理專業人才隊伍，優化人力資源配置，探索實施以分行業管理和分規模

管理為重點的分類管理，達到加大管理力度和拓展管理深度的目的。從稅收專業化管理的定位及內涵來看，專業化管理主要有兩種方式：

（1）分行業管理，即在一定范圍內打破地區界限，按照行業系統和隸屬關系，設立專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。

（2）分規模管理，即在一定范圍內打破地區界限，按納稅人的經營規模，設立稅收專業管理崗位，明確稅收管理員，進行稅收征管的一種管理形式。

除此還有其他一些方式，比如：

（1）分稅種管理；（2）分涉稅事務管理。

稅收專業化管理有多種方式，但每種方式既有優點，又有缺點，應該相互結合，科學選用，盡量揚長避短。比如，把分行業管理與分規模管理有機結合起來，在對工業企業、商業企業實行分類管理的基礎上，再按各行業內不同企業的規模進行進一步細分，進一步提高稅收專業化管理水平。

三、關于稅源專業化管理的今后工作思路

（一）要增強稅收專業化管理的重要性和必要性的認識。

首先，加強稅收專業化管理是實現科學化、精細化管理的基本方法。其次，加強稅收專業化管理是強化各類稅源管理、推進依法治稅的有效舉措。第三，加強稅收專業化管理是優化人力資源配置、推進稅收事業科學發展的重要實踐。

（二）要積極探索適合本局實際的稅收專業化管理方式。

各地稅源結構、人員配置有著明顯差異，因此，推行稅收專業化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實際的稅收專業化管理方式。

從延安市區調研情況分析來看，市區稅源結構主要有三個特點：一是戶數

較多，大企業集中，基本集中了全市大型的工業和商業企業；二是行業齊全，每個行業都有幾十戶甚至上幾百戶納稅人，每個行業的稅收管理方法、管理重點不盡相同；三是涉稅事務比較繁雜，有時出現整體資產轉讓、債務重組、關聯交易等重大涉稅事項。針對這些特點，市區可以實行以分行業為主，分規模、分稅種為輔的專業化管理方式。

（三）要增強稅收專業化管理隊伍素質。

這是推行稅收專業化管理的關鍵。一方面，要根據不同的稅收專業管理崗位，結合完善稅收管理員制度試點，對現有的稅收管理人員進行重新組合，進一步把人力資源優化配置好，把廣大干部的潛能發揮好；另一方面，要更加注重稅收專業知識的培訓，不僅要普及稅收業務知識，更要掌握各行業、各類別專業管理技能，加強行業性稅收問題的學習和研究，盡快提高干部的專業管理水平，逐步建立起一支綜合素質高、專業技能強，數量精干、類別齊全的稅收專業人才隊伍。

（四）要建立健全稅收專業化管理的制度保障。

稅收專業化管理必須有一整套嚴格的規章制度作保障，才能真正發揮其應有的作用。因此，建立一個以信息技術為依托的適合于稅收專業化管理的新的崗位職責體系至關重要。崗責體系是由機構設立、崗位設置、崗位職責、工作流程及其與軟件應用系統的對照關系等組成，它是稅收征管機制得以正常運行的制度保障?？梢浴抖愂照鞴軜I務規程》為基礎，圍繞秦稅工程等稅收管理信息結構及功能，按照“法治、分權、制約、規范、效率”的原則，制定《稅收專業化管理崗位職責體系》形成了上下統一、分工合理、運作有序的稅收征管工作新格局。

第五篇：加強稅源專業化管理的幾點思考

加強稅源專業化管理的幾點思考

征管處發布于: 2010年11月24日訪問次數:168

5實行稅源專業化管理是國家稅務總局根據稅收形勢的發展變化提出的促進稅源管理，推動稅源管理科學化、精細化的有效方法，是新形勢下稅收征管工作的迫切需要。當前，積極探索稅源專業化分工的管理模式，尋找一條適應自身管理稅源專業化之路，成為各級稅務機關的重要課題和實踐任務，稅收事業的科學發展，相當程度上依賴于稅源專業化管理。

一、推行稅源專業化管理的重要性和緊迫性 隨著經濟全球化、工業化、信息化、城鎮化、市場化和國際化的深入發展，納稅人數量不斷增多，企業經濟性質、組織形式、經營方式呈現多樣化，征納雙方信息不對稱問題和人少戶多的矛盾日益突出，稅源管理的復雜性、艱巨性不斷加大，傳統的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應這種變化。只有通過稅源管理專業化，落實信息管稅要求，才能逐步解決上述問題，促進稅收管理科學化、精細化的實現。因此，大力推進稅源管理專業化，優化納稅服務，強化稅源管理，提高征管質效意義重大，勢在必行。

二、我省地稅系統稅源專業化管理試點情況 西寧市城中區地稅局、海東地區互助縣地稅局、海西州格爾木市地稅局率先開展稅源專業化管理試點工作。在借鑒先進地區經驗的基礎上，結合實際，確定了推進稅源專業化管理的總體思路：深入貫徹國家稅務總局稅收管理科學化、專業化、精細化和“信息管稅”的征管思路，構建以納稅評估為抓手，以信息化為支撐，以征管流程為導向，優化納稅服務，構建分工協作、相互制約的專業化稅

源管理新模式。提出符合實際的稅源專業化管理試點方案，成立了試點工作領導小組，啟動了稅源專業化管理試點工作。

城中區地稅局實行了外分離模式，設置了稅源管理科、納稅評估科、辦稅服務廳和四個分局（一分局為重點稅源管理，二、三分局為一般稅源管理，四分局為個體零散稅源管理）等稅源管理機構?；ブh地稅局實行了內分離模式，設置了稅源管理科、納稅評估科、辦稅服務廳和威遠分局等稅源管理機構，在威遠分局內設置了三個專業化管理小組（重點稅源管理組，一般稅源管理組，個體零散稅源管理組）。根據稅源管理專業化的需要，合理設置納稅評估、綜合管理、納稅服務等崗位，對現有的稅源管理人員進行專業分類、合理配置了人力資源，逐步形成了協調配合、相互監督、職責清晰、銜接順暢的全方位稅收征管新模式。試點工作取得的主要成效：重點稅源管理得到加強；稅源管理的權力得到合理分解、相互制約，化解了執法風險；人力資源得到了優化配置，發揮了每個人的作用；崗位職責更加明確；征管質量和效率明顯提高；納稅人稅法遵從度普遍提高。

稅源專業化管理試點工作雖然取得了可喜的成績，也積累了一定的經驗。但此項工作仍存在一些突出問題：

一是部分干部對稅源專業化管理的重要性和必要性理解還不夠，思想上還不夠重視，認識不足，缺乏主動性和創造性，工作不深、不細、不實；二是稅源專業化管理新模式的信息化支撐還跟不上，目前的征管系統還有許多與之不相適應的地方尚未解決；三是按稅種實施專業化管理的難度較大。各稅種計稅依據和征管要求各異，稅源結構的多重性、復雜性給實施全省范圍內總體格局上的專業化稅收征管帶來麻煩，完全按稅種實施專業化管理的難度較大；四是實施稅源專業

化管理模式后對于稅收管理員的工作崗責體系和執法責任考核都還不完善；五是稅收管理力量不夠強。稅收管理員綜合素質有待提高，重點稅源重點管理不突出，造成稅源專業化管理上的空檔。

三、加強稅源專業化管理的幾點思考

（一）更新稅源專業化管理理念。提高對專業化管理理念的認識，在推進專業化管理的過程中，充分融合其他先進理念，樹立流程再造、風險管理、減負增效、還責于納稅人、全面優化納稅服務、全面績效管理的理念，確立稅源管理目標，通過納稅評估、稅務稽查等手段審核申報納稅的真實性、合法性，促進納稅遵從，提高稅收征收率。

（二）完善分類管理與層級管理相結合的模式。在屬地管理的基礎上，按照納稅人規模、行業，兼顧特定業務，根據“抓大、控中、規范小”的分類分層管理的原則，對稅源進行科學分類，采取相應的管理措施。對重點稅源，可根據行業生產經營特點及規律，按戶開展稅源日常管理，根據風險預警開展納稅評估；對一般稅源，可根據稅收風險程度和征管環節，按稅源管理事項實施專業化崗位分工管理。

（三）實施信息管稅。以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、應用為主線，建立健全相關制度機制，大力推進信息管稅。拓展數據采集渠道，及時、完整、準確地采集納稅人申報信息和第三方信息。嚴格數據錄入審核，加強數據整理、存儲、交換、校驗等方面管理，提高數據管理質量。

（四）規范管理制度。適應專業化管理的新要求，重新規范管理工作制度，制定詳細的行業稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、發票管理辦法、稅務稽查管

理辦法、納稅服務實施辦法，使各項管理工作有章可循、有規可依。強化檢查考核，明確內部分工和崗位職責，建立目標管理機制，完善考核辦法，細化考核過程，明確每個崗位的職責和考核標準，完善自動化、人機、人工考核操作流程，加大考核力度，嚴格兌現獎懲，并將稅收執法考核作為年終目標考核的重點，切實提高執法人員的執法責任意識，規范執法行為，為專業化管理提供保障和動力。

（五）完善稅源管理運行機制。加強統籌協調，建立健全各級稅務機關之間、稅務機關內部各部門之間、稅務機關與外部門之間的縱橫結合、內外協作的稅源管理運行機制。完善縱向互動機制，合理調整劃分各層級間稅源管理職責，強化縱向配合。完善橫向聯動機制，加強稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查等環節以及國、地稅之間的合作。建立外部協作機制，加強與相關部門和社會組織的溝通協作，推進信息共享、綜合治稅和協稅護稅。

（六）建立一支高素質的稅源專業化管理隊伍。要注重稅源專業化管理人才的培養和技能的提高，針對崗位需要加強教育和培訓，逐步健全專業人才激勵機制，探索建立稅源管理專業人才能級管理制度，努力建立起一支綜合素質高、專業技能強的稅源專業化管理人才隊伍。