第一篇：實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理的現(xiàn)實(shí)思考和探索

實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理的現(xiàn)實(shí)思考和探索

稅收管理員制度自2003年推行以來(lái)，對(duì)實(shí)現(xiàn)“管戶(hù)與管事、管理與服務(wù)、屬地管理與分類(lèi)管理”發(fā)揮了積極作用。但在具體實(shí)踐中，暴露出管理員管戶(hù)的被動(dòng)性、盲從性和無(wú)序性，權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題尤為突出。對(duì)此，嘗試取消現(xiàn)行稅收管理員制度，推行專(zhuān)業(yè)化分工管理成為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要課題和實(shí)踐任務(wù)。稅源專(zhuān)業(yè)化管理不僅符合了當(dāng)前稅源管理基本要求，能夠不斷提高管事的針對(duì)性和實(shí)效性；同時(shí)，對(duì)管理員過(guò)于集中的權(quán)力得到有效分解，從一定意義上降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，為干部公正執(zhí)法、安全執(zhí)法創(chuàng)造良好環(huán)境。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是講求成本和效率的經(jīng)濟(jì)，而成本的降低和效率的提高，是通過(guò)合理分工和資源的優(yōu)化配臵來(lái)實(shí)現(xiàn)的。具體到稅收征管，就是要在合理分工的前提下，實(shí)行稅源專(zhuān)業(yè)化管理。所謂稅源專(zhuān)業(yè)化管理，就是根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收管理專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，優(yōu)化人力資源配臵，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類(lèi)管理，達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理，積極推進(jìn)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化，符合現(xiàn)代稅收管理發(fā)展趨勢(shì)，是新形勢(shì)下創(chuàng)新稅收管理，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。

一、稅源專(zhuān)業(yè)化管理方式優(yōu)缺點(diǎn)分析

（一）分行業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理。在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按照行業(yè)系統(tǒng)和隸屬關(guān)系，設(shè)立專(zhuān)業(yè)管理崗位（有條件可以做機(jī)構(gòu)的調(diào)整探索），明確稅收管理員及職責(zé)定位，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式尤其優(yōu)點(diǎn)：便于稅收管理員了解同行業(yè)內(nèi)各納稅人的經(jīng)營(yíng)管理和納稅情況，可以對(duì)同類(lèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行對(duì)比分析、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。但也有不足，畢竟所管戶(hù)分散，容易出現(xiàn)漏征漏管。因此，分行業(yè)管理形式一般適用于市區(qū)稅源管理單位，因?yàn)槭袇^(qū)工商業(yè)戶(hù)比較集中，行業(yè)分工比較清晰。

（二）分規(guī)模專(zhuān)業(yè)化管理。就是要在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限，按納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，設(shè)立稅源專(zhuān)業(yè)管理崗位，明確稅收管理員，進(jìn)行稅收征管的一種管理形式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，能抓住不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模企業(yè)在內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算水平等方面的差異，采取有針對(duì)性的管理措施。比如，對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)重點(diǎn)突出稅收服務(wù)性調(diào)研，優(yōu)化稅收服務(wù)，定期開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)，引入中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅鑒定等；對(duì)中型企業(yè)重點(diǎn)突出納稅評(píng)估，促進(jìn)規(guī)范核算；對(duì)小企業(yè)重點(diǎn)突出稅務(wù)稽查，促進(jìn)建賬建制。這樣，稅收管理的針對(duì)性就更強(qiáng)。這種管理形式的缺點(diǎn)是，規(guī)模劃分標(biāo)準(zhǔn)很難準(zhǔn)確界定，少數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與會(huì)計(jì)核算水平也可能不相適應(yīng)。

（三）分稅種專(zhuān)業(yè)化管理。這是當(dāng)前最普遍的分類(lèi)管理，只是按照科學(xué)化、精細(xì)化的要求，需要在更專(zhuān)業(yè)化的稅種管理機(jī)制上進(jìn)一步拓展。也就是，按照不同的稅種設(shè)立稅源專(zhuān)業(yè)管理崗位，明確稅收管理員開(kāi)展稅收征管的一種管理方式。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是稅收管理員比較容易集中精力鉆研業(yè)務(wù)，有利于提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，防止在實(shí)際征管工作中由于稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不準(zhǔn)而產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。這種管理形式的缺點(diǎn)是，對(duì)于每一名稅收管理員來(lái)說(shuō)，可能僅僅掌握納稅人一部分納稅情況，不系統(tǒng)、不全面，不利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理，而且納稅人與多名稅收管理員多頭聯(lián)系，很容易產(chǎn)生“多頭找、多次跑”的現(xiàn)象。

（四）分涉稅事務(wù)專(zhuān)業(yè)化管理。這一種專(zhuān)業(yè)化概念最強(qiáng)的管理。就是按照稅收管理的不同事項(xiàng)，劃分稅源專(zhuān)業(yè)管理崗位，明確稅收管理員開(kāi)展稅收征管的一種管理方式。比如，設(shè)立稅務(wù)登記管理崗、納稅評(píng)估崗、發(fā)票發(fā)售管理崗等，都應(yīng)是貫徹了專(zhuān)業(yè)化理念。這種管理形式的優(yōu)點(diǎn)是，分工專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，管理內(nèi)容單一，更利于干部鉆研稅收業(yè)務(wù)，提高專(zhuān)業(yè)崗位技能，保障管戶(hù)能夠管深、管透。這種管理形式的不足是，如果崗位間分工協(xié)作銜接不夠，容易出現(xiàn)疏于管理、淡化責(zé)任等現(xiàn)象。

盡管稅源專(zhuān)業(yè)化管理有多種方式，但種方式既有優(yōu)點(diǎn)，又有缺點(diǎn)，不可能所有的稅收管理采取一種方式，就可以達(dá)到整體劃

一、科學(xué)精細(xì)的效果。因此，我們所要推行的專(zhuān)業(yè)化管理，千萬(wàn)不能刻板，應(yīng)該分清區(qū)域?qū)嶋H特點(diǎn)，科學(xué)選用，整體上相互結(jié)合，盡量揚(yáng)長(zhǎng)避短。比如，如果把分行業(yè)管理與分規(guī)模管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，在對(duì)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)實(shí)行分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，再按各行業(yè)內(nèi)不同企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行細(xì)分，非常有利于進(jìn)一步提高稅源專(zhuān)業(yè)化管理水平，進(jìn)而提升整體征管效能。

二、當(dāng)前推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理面臨的主要矛盾和問(wèn)題

稅源專(zhuān)業(yè)化管理作為一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，各地在工作推進(jìn)過(guò)程中，也遇到了一些矛盾和問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）人力資源需要進(jìn)一步合理調(diào)整。在新模式的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，各基層單位都按照工作流程對(duì)人員進(jìn)行了崗位明確，但由于人員較少，不可避免地存在一人多崗現(xiàn)象。個(gè)別同志缺乏積極主動(dòng)性，在業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理過(guò)程中互相推諉，影響了工作質(zhì)效。特別是在稅收收入緊張的情況下尤為突出，出現(xiàn)了組織收入與稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作推進(jìn)相脫節(jié)的現(xiàn)象，表面上搞稅源專(zhuān)業(yè)化管理，其實(shí)際上還是按照老管理模式在運(yùn)作。

（二）涉稅信息采集不全面、不準(zhǔn)確。從社會(huì)信息來(lái)看，對(duì)不同行業(yè)、不同類(lèi)型企業(yè)在市場(chǎng)上的定位、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)、納稅等情況要有橫向比較，現(xiàn)實(shí)中管理人員掌握不全面、不深入；從現(xiàn)有稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的企業(yè)信息來(lái)看，申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，垃圾數(shù)據(jù)較多；從涉稅相關(guān)信息來(lái)看，與工商、國(guó)稅等部門(mén)信息溝通不及時(shí)，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、人員變化情況不掌握，重點(diǎn)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)無(wú)法取得等問(wèn)題。利用不完整、不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)計(jì)算的預(yù)警指標(biāo)偏差較大，缺少指導(dǎo)性；利用普遍的預(yù)警指標(biāo)分析比對(duì)出的差異點(diǎn)，實(shí)際核實(shí)結(jié)果往往與目標(biāo)背道而馳，缺少針對(duì)性。

（三）信息化操作技能需要進(jìn)一步提高。稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作是以信息化為依托，以計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能的提高為保障。新模式注重信息的采集與分析，要求充分利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)分析技能，從大量的信息數(shù)據(jù)中找出納稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，作為稅源管理的重點(diǎn)與起點(diǎn)。但從新模式的運(yùn)行來(lái)看，真正能夠綜合利用各項(xiàng)計(jì)算機(jī)技能進(jìn)行案頭分析的人員較少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿(mǎn)足稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式順暢運(yùn)行的需要。

（四）與專(zhuān)業(yè)化管理配套的崗責(zé)規(guī)程有待進(jìn)一步明晰。稅源專(zhuān)業(yè)化管理要求嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)劃分工作流程，這就要求建立覆蓋全部業(yè)務(wù)事項(xiàng)的崗責(zé)及規(guī)程，對(duì)前臺(tái)（征收服務(wù)組）、后臺(tái)（日常管理組）的崗責(zé)規(guī)程進(jìn)一步明確，嚴(yán)格流轉(zhuǎn)的時(shí)限要求，實(shí)行一環(huán)扣一環(huán)的無(wú)縫式對(duì)接。

三、推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理應(yīng)遵循的原則

（一）屬地管理的原則。稅收管理的基本原則是屬地管理，稅源專(zhuān)業(yè)化管理是稅收管理的內(nèi)容之一，因此也必須遵循屬地管理的原則。如果單純?yōu)榱烁愣愒磳?zhuān)業(yè)化管理而拋棄屬地管理的原則，不僅不會(huì)提高稅收征管質(zhì)量和效率，而且還會(huì)因?yàn)椴磺泻蠈?shí)際的“專(zhuān)業(yè)化”做法，導(dǎo)致稅收征管質(zhì)量和效率的下降，陷入顧此失彼的誤區(qū)。

（二）以人為本的原則。在稅源專(zhuān)業(yè)化管理中人的因素是第一位的。沒(méi)有高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，稅源專(zhuān)業(yè)化管理的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值也就不能得到充分的體現(xiàn)。因此，堅(jiān)持以人為本，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化人才隊(duì)伍，是完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理的前提。

（三）因地制宜的原則。完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理不能搞“一刀切”，而應(yīng)結(jié)合本地情況，因地制宜，在“專(zhuān)業(yè)化”大模式下采取靈活多樣的方式。就目前而言，同一個(gè)轄區(qū)內(nèi)的納稅人情況各有不同，地域分布上有城鄉(xiāng)差別，經(jīng)營(yíng)規(guī)模上有大小差別，還有所屬行業(yè)差別等等，因此稅源專(zhuān)業(yè)化管理也應(yīng)針對(duì)不同類(lèi)型的納稅人采取相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)化管理形式，目的只有一個(gè)，就是通過(guò)完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。在這樣一個(gè)原則下探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理問(wèn)題，思路會(huì)越來(lái)越寬，效果肯定會(huì)明顯。

（四）效能整合的原則。完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理的目的是提高稅收征管質(zhì)量和效率。對(duì)此，效能整合是關(guān)鍵，要注重征管質(zhì)量和征管效率的提高，把二者有機(jī)整合，貫穿于整個(gè)稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作的始終。

四、推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理的基本框架

（一）總體思路

全面落實(shí)“信息管稅”要求，以納稅人為中心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息技術(shù)為支撐，徹底改革稅收管理員固定管戶(hù)模式，在科學(xué)分類(lèi)稅源和管理職責(zé)的基礎(chǔ)上，實(shí)行差異化管理；按照專(zhuān)業(yè)化管理需要，調(diào)整稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)臵，整合、優(yōu)化征管資源，以稅源專(zhuān)業(yè)化管理推進(jìn)稅收專(zhuān)業(yè)化管理，著力構(gòu)建征管、服務(wù)、稽查、行政、監(jiān)督等工作系列，進(jìn)一步提高稅收管理質(zhì)量和效率，降低稅收管理成本和風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅源專(zhuān)業(yè)化管理的主要思路

一是分類(lèi)設(shè)立稅源管理責(zé)任區(qū)。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)、層次和分布，以納稅人類(lèi)型為標(biāo)志，區(qū)分管理難易程度，按照“條塊結(jié)合”的原則，在堅(jiān)持屬地管理的基礎(chǔ)上，將稅務(wù)管理責(zé)任區(qū)劃分一般納稅人責(zé)任區(qū)、所得稅管理責(zé)任區(qū)和小規(guī)模納稅人責(zé)任區(qū)（含雙定業(yè)戶(hù)），實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理。

二是調(diào)整分局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能，實(shí)現(xiàn)管稅與管事的分離。一是在稅務(wù)分局設(shè)立稅源管理股和責(zé)任區(qū)管理股，稅源管理股作為分局的稅源專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，按稅源分類(lèi)管理的要求或重點(diǎn)業(yè)務(wù)類(lèi)別設(shè)臵若干專(zhuān)業(yè)化管理組，具體承擔(dān)稅務(wù)分局層級(jí)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理類(lèi)業(yè)務(wù)。按行政區(qū)劃設(shè)臵若干稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理股，對(duì)稅收基礎(chǔ)管理事項(xiàng)實(shí)施屬地管理，具體承擔(dān)稅收基礎(chǔ)管理類(lèi)和行政綜合管理類(lèi)業(yè)務(wù)，以及分局基礎(chǔ)管理事項(xiàng)的任務(wù)分配、信息傳遞、信息匯總等行政綜合管理事項(xiàng)。二是調(diào)整部分工作事項(xiàng)，將基礎(chǔ)管理事項(xiàng)中的企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)登記管理、納稅人稅收優(yōu)惠和企業(yè)所得稅稅前扣除事項(xiàng)申請(qǐng)認(rèn)定的調(diào)查核實(shí)調(diào)整為稅源管理股職責(zé)；將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為五級(jí)（含）以下、介入深度為稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)和預(yù)警提醒的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)調(diào)整為責(zé)任區(qū)管理股職責(zé)。

三是按照才專(zhuān)結(jié)合原則合理配備人員。根據(jù)現(xiàn)有人員狀況結(jié)合專(zhuān)業(yè)化分工，按照人盡其才、才專(zhuān)結(jié)合、一專(zhuān)多能、因人設(shè)崗的原則配臵人員，以充分發(fā)揮各自專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)。根據(jù)現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)特長(zhǎng)，將信息化數(shù)據(jù)分析技術(shù)水平高、熟悉稅收法律法規(guī)政策、掌握一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)、具有較強(qiáng)工作責(zé)任心的同志，配備到納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組，具體負(fù)責(zé)納稅嫌疑分析；將熟悉稅收法律法規(guī)、政策，具有較高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和評(píng)估檢查能力強(qiáng)的同志，承擔(dān)納稅評(píng)估檢查任務(wù)；將基本熟悉稅收法律法規(guī)政策、熟練掌握稅收征管規(guī)程和相關(guān)業(yè)務(wù)操作處理的人員配備到綜合管理崗位，負(fù)責(zé)稅收的綜合管理工作；將基本熟悉相關(guān)稅收政策、納稅服務(wù)意識(shí)強(qiáng)、熟練辦理登記、發(fā)票、受理申報(bào)征收的人員配備到服務(wù)崗位。

四是科學(xué)劃分職責(zé)范圍，明確工作責(zé)任。明確工作職責(zé)、實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)轉(zhuǎn)是征管模式改革的基本前提。因此，按照科學(xué)、合理、適用的原則，對(duì)各專(zhuān)業(yè)組的職責(zé)作明確劃分。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組既是運(yùn)轉(zhuǎn)的起點(diǎn)，又是處理納稅風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的終端。其主要職責(zé)對(duì)外負(fù)責(zé)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、納稅申報(bào)分析、新辦登記、注銷(xiāo)、非正常戶(hù)認(rèn)定、外部涉稅信息分析整理、重點(diǎn)稅源企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)比對(duì)分析、管理軟件各類(lèi)基本信息的錄入、對(duì)比監(jiān)控等；對(duì)內(nèi)負(fù)責(zé)稅收收入及增減變動(dòng)情況分析；對(duì)納稅評(píng)估檢查組、稅收綜合管理組反饋的評(píng)估檢查和核查情況進(jìn)行落實(shí)；對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)等等。納稅評(píng)估檢查組負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅匯繳評(píng)估檢查、重點(diǎn)檢查、異常檢查、注銷(xiāo)清算檢查；重點(diǎn)企業(yè)稅源對(duì)比、分析和確認(rèn)以及與評(píng)估檢查相關(guān)的工作等等。稅收綜合管理組負(fù)責(zé)稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策的宣傳貫徹落實(shí)；為納稅人提供稅收咨詢(xún)等輔導(dǎo)與服務(wù)，督促納稅人及時(shí)足額申報(bào)納稅；稅收定額調(diào)查認(rèn)定；查詢(xún)未申報(bào)、未入庫(kù)記錄并進(jìn)行催報(bào)催繳；征收方式、稅種鑒定、重大項(xiàng)目稅收評(píng)估、辦理減免退稅、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明審核；所得稅申報(bào)及后續(xù)管理；企業(yè)所得稅匯算清繳；漏征漏管戶(hù)清理；調(diào)查轄區(qū)納稅人合并、分離、破產(chǎn)信息并及時(shí)反饋。納稅服務(wù)組負(fù)責(zé)所轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)登記資料的審核、錄入；稅務(wù)登記變更、注銷(xiāo)、停業(yè)、復(fù)業(yè)的受理、自然人登記注冊(cè)；發(fā)票發(fā)售、審核、消號(hào)，購(gòu)領(lǐng)發(fā)票資料審核；納稅申報(bào)錄入、稅費(fèi)征收；分析納稅人在設(shè)立登記、購(gòu)領(lǐng)發(fā)票、審核發(fā)票、納稅申報(bào)中的疑點(diǎn)，并根據(jù)不同情況，提交納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組和稅收綜合管理組落實(shí)以及納稅人的其他涉稅事項(xiàng)等。五是建立工作流程，實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。為確保專(zhuān)業(yè)化管理工作組有序運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到協(xié)調(diào)配合、相互制約、相互促進(jìn)、銜接順暢的目的，對(duì)各環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行了明晰。一是建立工作日志制度。分局、所內(nèi)設(shè)立《日常工作記錄》共享文件夾，分別是分局、所長(zhǎng)任務(wù)分配、當(dāng)天工作任務(wù)安排、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組、納稅評(píng)估檢查組、稅收綜合管理組、納稅服務(wù)組、工作經(jīng)驗(yàn)交流、工作考核八個(gè)子文件夾，每日將安排的工作及完成情況在文件夾中記錄保存。各環(huán)節(jié)任務(wù)接受和反饋銜接采用傳遞單的形式，確保各環(huán)節(jié)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。二是納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組通過(guò)納稅申報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)以及獲取的外部信息，按照納稅評(píng)價(jià)、執(zhí)法評(píng)價(jià)程序，對(duì)納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)做出初步判斷，以傳遞單形式轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估檢查組或稅收管理組對(duì)疑點(diǎn)分析落實(shí)，并將落實(shí)處理意見(jiàn)反饋風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組根據(jù)反饋情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作出定量定性判斷，提出處理意見(jiàn)納入考核。三是納稅評(píng)估檢查組按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組轉(zhuǎn)來(lái)的納稅疑點(diǎn)以及日常評(píng)估檢查任務(wù)，依據(jù)評(píng)估檢查程序分別提出處理意見(jiàn)并將處理結(jié)果反饋評(píng)價(jià)組。四是稅收綜合管理組根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組轉(zhuǎn)來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行落實(shí)反饋，同時(shí)將日常管理所掌握的納稅信息經(jīng)過(guò)分析認(rèn)為存在疑點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)情況，向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組和評(píng)估檢查組提供。五是納稅服務(wù)組除落實(shí)好納稅服務(wù)工作規(guī)范，為納稅人提供全方位的納稅服務(wù)外，分析納稅人在設(shè)立登記、購(gòu)領(lǐng)發(fā)票、審核發(fā)票中的疑點(diǎn)，提交納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)組或稅收綜合管理組落實(shí)。根據(jù)“一桌全能”納稅服務(wù)要求，統(tǒng)一受理納稅人的各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)，并在一定期限內(nèi)反饋納稅人。對(duì)涉及的重大稅務(wù)事項(xiàng)由專(zhuān)業(yè)組提報(bào)集體討論研究，最終提出解決處理意見(jiàn)。

六是根據(jù)稅源規(guī)模，實(shí)施差異化管理。根據(jù)稅源規(guī)模、重要程度和風(fēng)險(xiǎn)大小，把各項(xiàng)制度、辦法落實(shí)到各級(jí)、各部門(mén)的職責(zé)中，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善崗責(zé)體系，有針對(duì)性采取措施，對(duì)不同稅源實(shí)施差異化管理，使有限的征管資源發(fā)揮最大的管理效益。1.重點(diǎn)稅源企業(yè)。按照風(fēng)險(xiǎn)管理、個(gè)性服務(wù)的思路，試行“大客戶(hù)制”，突出分析監(jiān)控和個(gè)性服務(wù)。掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律及核算特點(diǎn)，測(cè)算企業(yè)生產(chǎn)和納稅能力，做到應(yīng)收盡收；引導(dǎo)和幫助企業(yè)從內(nèi)部控制入手，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我防控，提高稅法遵從度。2.中小稅源企業(yè)。按照分行業(yè)、集約化管理思路，對(duì)中小稅源按行業(yè)進(jìn)行分類(lèi)，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)程度和征管環(huán)節(jié)，加強(qiáng)行業(yè)稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估，按稅源管理事項(xiàng)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化崗位分工管理，探索行業(yè)管理規(guī)律。密切與工商、質(zhì)檢、國(guó)稅等部門(mén)的信息傳遞和工作配合，防止漏征漏管；對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的企業(yè)，強(qiáng)化稅基管理，實(shí)行所得稅核定征收；對(duì)已開(kāi)業(yè)的中小企業(yè)，突出賬簿設(shè)臵、財(cái)務(wù)核算情況的檢查輔導(dǎo)。3.個(gè)體工商戶(hù)。根據(jù)個(gè)體稅收的征收管理特點(diǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化個(gè)體稅收工作流程，明確納稅服務(wù)部門(mén)、稅源管理部門(mén)、代征單位等相關(guān)部門(mén)的職責(zé)和關(guān)系。發(fā)揮市場(chǎng)、街道等單位作用，按區(qū)域?qū)嵭形写?，降低征納成本，節(jié)約人力資源，實(shí)行委托代征是強(qiáng)化對(duì)個(gè)體稅收的征管，增加個(gè)體稅收收入。對(duì)農(nóng)村偏遠(yuǎn)地區(qū)或小街小巷的個(gè)體工商戶(hù)采取簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期方法。

五、完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

（一）要實(shí)事求是，不能搞“一刀切”。一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，具體問(wèn)題具體分析是指導(dǎo)我們工作的基本原則。在完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作中，也應(yīng)遵循這一原則，各分局、所應(yīng)結(jié)合自身情況，制定適合自身特點(diǎn)的專(zhuān)業(yè)化管理方式。只有這樣，才會(huì)使稅源專(zhuān)業(yè)化管理收到應(yīng)有的效果，達(dá)到我們的目的。如果搞“一刀切”，既使再好的管理辦法，也難以奏效，甚至?xí)霈F(xiàn)更多的問(wèn)題。

（二）要培訓(xùn)好干部，使其適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理的要求。完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理工作，關(guān)鍵是人的因素，即干部隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要下大力氣，按照專(zhuān)業(yè)化管理的要求，對(duì)干部進(jìn)行培訓(xùn)，使干部真正成為專(zhuān)業(yè)化管理的行家里手。在干部培訓(xùn)過(guò)程中，要突出重點(diǎn)，有針對(duì)性地培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)化管理需要的是專(zhuān)家型人才，每個(gè)單位要定向培養(yǎng)出一批專(zhuān)家型人才，使其在專(zhuān)業(yè)化管理工作中大顯身手。

（三）要因地制宜、穩(wěn)步推進(jìn)。完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理可以講是稅收征管的一次重大改革，必須做到因地制宜，穩(wěn)步推進(jìn)。首先要根據(jù)實(shí)際情況確定專(zhuān)業(yè)化管理的具體方式，由于不同縣（市、區(qū)）稅源結(jié)構(gòu)、人員配臵有著明顯差異，同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)也存在城區(qū)和農(nóng)村分局的差異。因此，推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理不能照搬硬套，要因地制宜，借鑒經(jīng)驗(yàn)，大膽嘗試、勇于創(chuàng)新、突出重點(diǎn)、積極探索新型的適合本地實(shí)際的專(zhuān)業(yè)化稅源管理方式。應(yīng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，盡可能降低因人員素質(zhì)、信息運(yùn)用、納稅遵從等多方面制約影響，積極穩(wěn)妥推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化管理。其次要科學(xué)設(shè)立稅源專(zhuān)業(yè)化管理崗位，三要建立一支高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化管理隊(duì)伍，四要做好現(xiàn)有職責(zé)的調(diào)整工作，五要做好數(shù)據(jù)清理及整理工作，六要做好各項(xiàng)配套工作。各項(xiàng)工作要做到環(huán)環(huán)相扣，穩(wěn)步推進(jìn)。

（四）要搞好調(diào)研，認(rèn)真總結(jié)，適時(shí)調(diào)整。完善稅源專(zhuān)業(yè)化管理沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)，要在工作中不斷探索。這就要求我們必須做好調(diào)研工作，認(rèn)真分析和總結(jié)，對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)修正，適時(shí)調(diào)整，最終使我們的專(zhuān)業(yè)化管理方式適合當(dāng)前稅收征管工作的需要，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

（五）要認(rèn)真做好各項(xiàng)配套工作。一方面，要加強(qiáng)納稅人基礎(chǔ)信息的維護(hù)與管理，特別是行業(yè)認(rèn)定、稅種認(rèn)定、企業(yè)規(guī)模等信息，要做到真實(shí)準(zhǔn)確，確保專(zhuān)業(yè)崗位劃分有據(jù)可依，有章可循。另一方面，要改進(jìn)現(xiàn)行的征管質(zhì)量效率考核評(píng)價(jià)辦法，逐步淡化綜合類(lèi)指標(biāo)，不斷細(xì)化分行業(yè)、分規(guī)模的專(zhuān)業(yè)化指標(biāo)，逐步建立與專(zhuān)業(yè)化管理相適應(yīng)的征管質(zhì)量效率考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。再一方面，要強(qiáng)化各級(jí)班子特別是分局領(lǐng)導(dǎo)班子的綜合管理功能，對(duì)內(nèi)，要加強(qiáng)不同專(zhuān)業(yè)崗位之間的整合與銜接，防止出現(xiàn)“疏于管理、淡化責(zé)任”和“納稅人多頭跑、多次跑”等現(xiàn)象；對(duì)外，要加強(qiáng)與黨委政府的協(xié)調(diào)溝通，加強(qiáng)與工商、國(guó)稅、公安等部門(mén)的聯(lián)系與協(xié)作，加強(qiáng)信息交換，為推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理營(yíng)造良好的內(nèi)、外部環(huán)境。

六、實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理幾點(diǎn)啟示

以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收專(zhuān)業(yè)化管理，是今后一個(gè)時(shí)期稅收征管改革的趨勢(shì)和方向，是一項(xiàng)全新的稅源管理方式，目前，我們還處于積極的探索、實(shí)踐和完善的過(guò)程中，這就要求我們要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，注重信息資源利用，培養(yǎng)高素質(zhì)人才隊(duì)伍。

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念。適應(yīng)形勢(shì)的要求，大膽創(chuàng)新稅源專(zhuān)業(yè)化管理方法。一是盡快實(shí)現(xiàn)稅源管理專(zhuān)業(yè)化由“管戶(hù)制”向“管事制”全面轉(zhuǎn)化，理清對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的認(rèn)識(shí)。二是稅源專(zhuān)業(yè)化管理不僅包括對(duì)納稅人的管理，也包括對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)，對(duì)稅務(wù)干部的管理，需要分別研究管理對(duì)象的不同特點(diǎn)，采取相應(yīng)的管理模式。三是要避免簡(jiǎn)單機(jī)械地理解專(zhuān)業(yè)化，不能把專(zhuān)門(mén)化等同于專(zhuān)業(yè)化。

（二）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于不同類(lèi)型企業(yè)、不同征管事項(xiàng)管理的全過(guò)程，實(shí)行稅源專(zhuān)業(yè)化管理的目的，是為了化解稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)是一個(gè)系統(tǒng)工程，因此，在今后的工作應(yīng)著重思考和研究如何界定稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，為稅收管理人員開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供目標(biāo)、指導(dǎo)和支撐。

（三）加強(qiáng)信息資源采集利用。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，要以及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的涉稅信息為保障。加強(qiáng)稅源管理、夯實(shí)稅基，其實(shí)質(zhì)就是提高信息的完整性、準(zhǔn)確性。在稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的信息化進(jìn)程中，仍有大量信息游離于稅收管理信息系統(tǒng)之外，其中既有納稅人有意隱瞞的因素，也有信息化程度不高的因素，還有應(yīng)用水平的問(wèn)題。要有效提高涉稅信息的完整性、準(zhǔn)確性，應(yīng)依靠人機(jī)結(jié)合，加快信息化建設(shè)，尤其是與第三方的信息共享。

（四）改進(jìn)完善工作考核機(jī)制。各地要結(jié)合管理方式的轉(zhuǎn)變，針對(duì)分崗管事的特點(diǎn)，改進(jìn)完善稅收?qǐng)?zhí)法、征管質(zhì)量、工作績(jī)效等各項(xiàng)考核機(jī)制；在建立崗責(zé)體系的基礎(chǔ)上，細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，按照定量與定性考核相結(jié)合的要求，科學(xué)設(shè)定工作質(zhì)量、數(shù)量和完成時(shí)限等考核指標(biāo)，把考核落到實(shí)處。與此同時(shí)，明確工作分工，細(xì)化工作責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到崗位，落實(shí)到人員，實(shí)現(xiàn)人員、能級(jí)與崗責(zé)的有機(jī)結(jié)合。

（五）進(jìn)一步培養(yǎng)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才。對(duì)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)使用，重點(diǎn)在提高實(shí)戰(zhàn)能力上下功夫。一是分層培訓(xùn)。對(duì)操作層的管理人員進(jìn)行“專(zhuān)才型”培訓(xùn)，主要針對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)、操作技術(shù)和業(yè)務(wù)管理技能開(kāi)展培訓(xùn)，對(duì)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人重點(diǎn)進(jìn)行“管理型”培訓(xùn)，著重提升管理能力。二是分級(jí)激勵(lì)。對(duì)同一類(lèi)別的管理人員實(shí)行分級(jí)管理，對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的管理人員給予較高的薪酬或獎(jiǎng)勵(lì)，使管理人員更傾向于提升自己綜合管理水平。

第二篇：稅源專(zhuān)業(yè)化管理思考與探索

稅源專(zhuān)業(yè)化管理的思考和探索

稅源是稅收的源泉，稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要內(nèi)容。本文根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)的變化，結(jié)合寧夏稅源管理的實(shí)踐，探索研究加強(qiáng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，全面提高稅源管理能力的路徑，以期實(shí)現(xiàn)稅源管理新跨越，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提升，促進(jìn)納稅人遵從度的提高。

一、稅源專(zhuān)業(yè)化管理是稅收科學(xué)發(fā)展的必然選擇

（一）稅源專(zhuān)業(yè)化管理的內(nèi)涵

稅源專(zhuān)業(yè)化管理是稅收專(zhuān)業(yè)管理人員的專(zhuān)業(yè)分工與納稅人的專(zhuān)業(yè)分類(lèi)相統(tǒng)一的一種稅源管理模式，它是按照信息管稅的思路，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)稅源實(shí)施科學(xué)分類(lèi)，精細(xì)管理，合理調(diào)整征管機(jī)構(gòu)職責(zé)，整合優(yōu)化各部門(mén)管理資源，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、綜合管理的專(zhuān)業(yè)化機(jī)制的立體化稅源管理體系，在統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分類(lèi)管理、整體協(xié)作、監(jiān)督制約的原則下，形成稅源管理合力，以實(shí)現(xiàn)提高稅源管理質(zhì)量和促進(jìn)納稅遵從的目標(biāo)。

（二）稅源專(zhuān)業(yè)化管理是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)變化的新模式

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化、國(guó)際化大背景下，寧夏的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、優(yōu)化、升級(jí)有了顯著變化，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化步伐加快，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度加大，第一、二、三產(chǎn)業(yè)稅收比重由2005年的0.4：75.7：23.9調(diào)整到2010年的0.1：69.5：30.4，第一產(chǎn)業(yè)稅收比重下降，稅收收入減少，第二產(chǎn)業(yè)稅收收入穩(wěn)中有降，第三產(chǎn)業(yè)稅收收入增長(zhǎng)明顯；第二、三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的組織形式、經(jīng)營(yíng)方式呈多樣化發(fā)展，跨地區(qū)、跨行業(yè)的總分機(jī)構(gòu)、母子公司、關(guān)聯(lián)公司等企業(yè)集團(tuán)大量涌現(xiàn)。例如神華寧煤集團(tuán)由最初在一個(gè)省內(nèi)跨3個(gè)縣市下屬3個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)展為目前跨5個(gè)省20多個(gè)縣市擁有47個(gè)子公司的大型企業(yè)集團(tuán)，公司由最初的只從事煤炭開(kāi)采單一產(chǎn)業(yè)，形成了以煤炭采掘業(yè)為主，煤化工、電力、冶金、房地產(chǎn)、服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)共同發(fā)展的格局，企業(yè)核算體制也由當(dāng)初的兩級(jí)核算調(diào)整為五級(jí)核算，企業(yè)規(guī)模的迅速擴(kuò)張，組織結(jié)構(gòu)變化復(fù)雜，財(cái)務(wù)核算呈現(xiàn)多層次，成立了財(cái)務(wù)、律師、稅務(wù)智囊團(tuán)隊(duì)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理，應(yīng)對(duì)外部監(jiān)管。企業(yè)的這些變化給稅源管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。像這樣大的企業(yè)集團(tuán)僅靠傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶(hù)的稅源管理方式已難以適應(yīng)這種變化，只有建立一個(gè)專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)才能應(yīng)對(duì)。因此，改革稅收征管模式，推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理已勢(shì)在必行。

（三）現(xiàn)行征管體制很難適應(yīng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理 1.現(xiàn)行稅收征管體制機(jī)制與稅源專(zhuān)業(yè)化管理不相適應(yīng)。一是稅源專(zhuān)業(yè)化管理最終目標(biāo)是促進(jìn)納稅遵從，但目前以促進(jìn)稅法遵從作為稅收征管根本目標(biāo)的理念尚未形成共識(shí)，“以收入論英雄”，把完成收入任務(wù)指標(biāo)作為征管主要目標(biāo)的觀念依然較為突出。二是征管程序不完善，納稅評(píng)估不規(guī)范且相對(duì)弱化，定位不夠準(zhǔn)確、程序不夠規(guī)范，與稅務(wù)稽查存在工作交叉，未能有效發(fā)揮引導(dǎo)和促進(jìn)遵從的作用。三是征管方式、組織機(jī)構(gòu)不適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化、信息化要求，仍存在著各部門(mén)自行多頭設(shè)置調(diào)查審批事項(xiàng)、多頭要求基層和納稅人填報(bào)報(bào)表、多頭下達(dá)評(píng)估和檢查任務(wù)等現(xiàn)象，職能交叉，效率不高；征管質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系不適應(yīng)發(fā)展需要。四是縣以上稅務(wù)局主要以行政管理為主，很少直接從事稅源管理；基層分局（所）的稅源管理依然停留在稅收管理員屬地劃片管戶(hù)的方式上，不適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理需要。五是大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各部門(mén)設(shè)置不同標(biāo)準(zhǔn)，不利于分級(jí)分類(lèi)專(zhuān)業(yè)化管理。六是征管信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復(fù)采集，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，第三方信息難以獲取，缺乏統(tǒng)一、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系和評(píng)估模型，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)確性、有效性不高。七是大征管格局尚未形成，稅源管理缺乏主動(dòng)性，稅源管理工作反應(yīng)遲緩，行動(dòng)滯后，手段落后。

2.稅收征管力量與稅源專(zhuān)業(yè)化管理不相適應(yīng)。一是稅源管理科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化與稅收管理員力量相對(duì)不足的矛盾日益突出。當(dāng)前，稅源管理科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化要求全面反映出可控稅源底數(shù)及重點(diǎn)稅源情況，但在具體落實(shí)過(guò)程中，稅收管理員因人數(shù)有限、專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)薄弱、信息技術(shù)運(yùn)用水平低，總體力量相對(duì)薄弱造成了管戶(hù)不深、不細(xì)、不透的問(wèn)題，使稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化難以到位。從寧夏來(lái)看，稅收管理員人均管戶(hù)增長(zhǎng)過(guò)快，2000年全區(qū)稅收管理員人均管戶(hù)62戶(hù)，2010年人均管戶(hù)增至166戶(hù)，10年間人均管戶(hù)增加了1.5倍，年均增長(zhǎng)15%，而稅收管理員年均增長(zhǎng)只有0.87%。全日制財(cái)稅專(zhuān)業(yè)人員僅占14.1%，全系統(tǒng)能夠熟練掌握稅收征管等應(yīng)用系統(tǒng)的稅收管理員不到一半，加之各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源結(jié)構(gòu)、人員狀況的不均衡，造成一些稅收管理員的工作量過(guò)大。二是稅收管理員管戶(hù)形式和內(nèi)容不完全統(tǒng)一，存在重形式輕內(nèi)容現(xiàn)象?，F(xiàn)行稅收管理員制度實(shí)行“管戶(hù)與管事、管理與服務(wù)、屬地與分類(lèi)管理相結(jié)合”的原則，“科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化”管理功能不突出，面臨“橫管不到邊，縱管不到底”的現(xiàn)狀，稅收管理員管戶(hù)針對(duì)性不強(qiáng)，不能準(zhǔn)確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)管理狀況，對(duì)容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)掌握分析不透，了解不深不全。稅源管理重點(diǎn)不突出，在實(shí)際管戶(hù)中，占稅收收入比重小的納稅戶(hù)是大量的，稅收管理員的管戶(hù)量大面廣，則難以對(duì)區(qū)域內(nèi)的大企業(yè)實(shí)施重點(diǎn)管理，由此造成了重點(diǎn)企業(yè)不能重點(diǎn)管理的被動(dòng)局面。三是稅收管理員管戶(hù)方式落后，缺乏監(jiān)督，增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)行稅收管理員管戶(hù)制度雖經(jīng)過(guò)三次改革與完善，但仍未完全脫離計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期“保姆式”管理的色彩，納稅人稅收政策執(zhí)行中的尺度把握、納稅遵從、納稅項(xiàng)目扣除、資產(chǎn)處理、虧損彌補(bǔ)、稅收減免資格審查等等，一切涉稅事項(xiàng)均由稅收管理員一人擔(dān)負(fù)，無(wú)形中形成了個(gè)人的“責(zé)任田”。這種反應(yīng)遲緩，手段落后的稅源管理方式?jīng)]有從根本上解決權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題。同時(shí)，所辦理的一切涉稅事項(xiàng)缺乏有效監(jiān)管，從而加大了稅收管理員的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅源專(zhuān)業(yè)化管理初步實(shí)踐

寧夏國(guó)稅系統(tǒng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理從2010年開(kāi)始推行，主要以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以實(shí)施信息管稅為依托，以實(shí)行分級(jí)分類(lèi)管理為基礎(chǔ)，以核查申報(bào)納稅真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，以規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制為保障的基礎(chǔ)上，通過(guò)創(chuàng)新信息管稅手段，實(shí)施分級(jí)分類(lèi)管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，不斷提高稅法遵從度和稅收征收率，努力實(shí)了稅源科學(xué)管理目標(biāo)。

（一）規(guī)范稅收征管工作程序

寧夏把規(guī)范稅收征管程序作為稅源管理的基礎(chǔ)。按照明確崗位職責(zé)，理順工作程序，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)管理責(zé)任的要求，集中時(shí)間對(duì)稅務(wù)管理、申報(bào)征收、稅務(wù)稽查、稅收法制、納稅服務(wù)等5個(gè)方面內(nèi)容進(jìn)行了重新梳理，對(duì)196項(xiàng)稅收征管業(yè)務(wù)重新進(jìn)行了規(guī)范，明確了稅收征管各部門(mén)、各崗位、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，建立了環(huán)環(huán)相扣的征管工作程序，使稅收征管行為更加規(guī)范化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，使稅源管理的下游渠道更加順暢。寧夏還以稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為基礎(chǔ)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入稅源管理之中，把稅收收入、發(fā)票管理、減免稅管理、延期類(lèi)審批、稅款解繳提退5個(gè)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、及時(shí)性、規(guī)范性作為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范重點(diǎn)內(nèi)容，設(shè)置126個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象，采取“風(fēng)險(xiǎn)教育”、“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”、“風(fēng)險(xiǎn)分析”、“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”、“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控”等措施，從政策依據(jù)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作時(shí)限、執(zhí)法文書(shū)等方面進(jìn)行監(jiān)督，促使稅務(wù)人員注重自身風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)范了執(zhí)法行為。2010年全區(qū)國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)率比上年下降了36.1%，實(shí)施納稅評(píng)估2749戶(hù)，評(píng)估補(bǔ)稅8382萬(wàn)元，共檢查納稅人1290戶(hù)，查補(bǔ)稅款及罰款3.4億元。

（二）創(chuàng)新信息管稅手段

信息管稅是推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理的有力抓手，是提高稅源管理效率的重要途徑。為此，寧夏區(qū)國(guó)稅局開(kāi)發(fā)推行了稅收征管輔助系統(tǒng)，該系統(tǒng)以稅收綜合征管軟件為依托，包括數(shù)據(jù)處理、稅收管理和稅務(wù)稽查3個(gè)子系統(tǒng)，強(qiáng)化稅源數(shù)據(jù)監(jiān)控分析和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)稅源管理上下聯(lián)動(dòng)、征管查橫向互動(dòng)信息化、立體化。1.組織研發(fā)了數(shù)據(jù)處理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)以區(qū)局集中數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以各級(jí)局按職責(zé)處理數(shù)據(jù)信息為模式，分流轉(zhuǎn)稅綜合分析、所得稅綜合分析、發(fā)票管理分析、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控、稅務(wù)稽查信息、征管質(zhì)量考核等8個(gè)功能模塊，基本涵蓋所有稅收業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了自治區(qū)、市、縣、分局（所）、稅收管理員5級(jí)稅源數(shù)據(jù)分析與監(jiān)控聯(lián)動(dòng)，有效解決稅源管理數(shù)據(jù)來(lái)源渠道不暢、共享程度低、利用率低的問(wèn)題。2.組織開(kāi)發(fā)了稅收管理子系統(tǒng)。該系統(tǒng)主要以數(shù)據(jù)處理子系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)處理結(jié)果為預(yù)警指標(biāo)，重點(diǎn)解決稅務(wù)人員在稅源管理中“該干什么、怎么干、干得怎么樣”的問(wèn)題，引導(dǎo)和督促稅收管理員正確履行稅源管理職責(zé)。該系統(tǒng)包括預(yù)警監(jiān)控、工作任務(wù)、工作事項(xiàng)、納稅評(píng)估、互動(dòng)平臺(tái)、重點(diǎn)稅源、績(jī)效考核、發(fā)票管理等13個(gè)模塊。借助這些模塊功能，各級(jí)管理部門(mén)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，特別是上級(jí)局能夠根據(jù)稅源監(jiān)控情況和工作重點(diǎn)直接對(duì)基層派發(fā)工作任務(wù)，并隨時(shí)監(jiān)控工作完成情況。這些模塊功能還支持跨區(qū)域稅源數(shù)據(jù)交換和跨平臺(tái)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，使關(guān)聯(lián)企業(yè)數(shù)據(jù)交換、涉稅信息聯(lián)合協(xié)查，以及綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅、數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)等跨平臺(tái)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)產(chǎn)生相應(yīng)的預(yù)警信息和工作事項(xiàng)，并可自動(dòng)按工作任務(wù)的輕重緩急派發(fā)工作任務(wù)，并自動(dòng)提示工作進(jìn)展和完成情況。

3.開(kāi)發(fā)運(yùn)行了稅務(wù)稽查子系統(tǒng)。該系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享，互為補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)了征管查3個(gè)環(huán)節(jié)的信息互動(dòng)。即稽查輔助子系統(tǒng)以數(shù)據(jù)鏈路的方式與綜合征管軟件、稅收管理子系統(tǒng)共享交換數(shù)據(jù)。稅收管理子系統(tǒng)中預(yù)警和經(jīng)納稅評(píng)估后發(fā)現(xiàn)的納稅人疑點(diǎn)信息，通過(guò)稅收管理子系統(tǒng)移交稽查后，可以直接進(jìn)入稽查輔助子系統(tǒng)稽查案源庫(kù)?；椴块T(mén)對(duì)納稅人的檢查信息、移交案源查處情況以及開(kāi)展稽查綜合分析、提出稽查建議等，都可以通過(guò)該系統(tǒng)回復(fù)征管部門(mén)，從而使管查互動(dòng)具有技術(shù)支持平臺(tái)，形成了更為暢通便捷的稅源信息共享體系，進(jìn)一步加強(qiáng)了征管查互動(dòng)銜接，達(dá)到了以查促管的目的。

（三）建立稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅源專(zhuān)業(yè)化分級(jí)管理機(jī)制

寧夏區(qū)國(guó)稅局本著“分解職能、明確責(zé)任、科學(xué)管理”的要求，積極推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅源專(zhuān)業(yè)化管理機(jī)制建設(shè)，建立了自治區(qū)、市、縣、稅務(wù)分局四級(jí)稅源專(zhuān)業(yè)化分級(jí)管理模式。一是區(qū)局主要負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理及組織實(shí)施總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)、跨地市企業(yè)、本級(jí)重點(diǎn)稅源的稅收征管狀況監(jiān)控分析和納稅評(píng)估工作，實(shí)施企業(yè)的反避稅工作。二是地市局負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理及組織實(shí)施跨縣（區(qū)）經(jīng)營(yíng)、本級(jí)確定的重點(diǎn)稅源的稅收征管狀況監(jiān)控分析和納稅評(píng)估工作。三是縣級(jí)局落實(shí)管戶(hù)日常管理責(zé)任，對(duì)稅源推行分類(lèi)管理，負(fù)責(zé)本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理及組織實(shí)施本級(jí)重點(diǎn)稅源、中小企業(yè)、個(gè)體戶(hù)的稅收征管狀況分析和納稅評(píng)估以及查賬征收企業(yè)注銷(xiāo)檢查等工作，審核和辦理企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)。四是稅務(wù)分局（所）具體承擔(dān)納稅人的登記認(rèn)定、調(diào)查核實(shí)、發(fā)票核定、催報(bào)催繳等日常工作，不再承擔(dān)納稅評(píng)估、出口退稅、反避稅、查賬征收企業(yè)注銷(xiāo)檢查等職責(zé)。五是重新對(duì)稅收管理員作用進(jìn)行定位，調(diào)整稅收管理員工作職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶(hù)到人，各事統(tǒng)管”的辦法，各職能部門(mén)依職權(quán)按照分級(jí)管理的內(nèi)容和要求開(kāi)展工作后，稅收管理員不再承擔(dān)所管業(yè)戶(hù)相關(guān)業(yè)務(wù)。

（四）建全納稅人分類(lèi)稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式 分類(lèi)管理稅源是實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理關(guān)鍵。為此，寧夏區(qū)國(guó)稅局因地制宜，對(duì)稅源科學(xué)分類(lèi)，實(shí)施差別化管理。

1.按規(guī)模分類(lèi)，強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理。根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照規(guī)模劃分為重點(diǎn)稅源和中小稅源，對(duì)重點(diǎn)稅源設(shè)置重點(diǎn)稅源管理組織實(shí)行集中管理，對(duì)中小稅源按照特定納稅人、行業(yè)和屬地的方式進(jìn)行分類(lèi)管理。對(duì)重點(diǎn)稅源根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)立專(zhuān)業(yè)組集中管理，重在掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，強(qiáng)化稅收分析，加強(qiáng)評(píng)估監(jiān)控，力求管深管細(xì)管透，并全方位開(kāi)通納稅服務(wù)綠色通道。對(duì)中小稅源根據(jù)管理職責(zé)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，強(qiáng)化職責(zé)崗位分工，重在對(duì)內(nèi)部明晰職責(zé)、劃分事項(xiàng)、崗位分工基礎(chǔ)上的效能提高。對(duì)個(gè)體戶(hù)采取分片包戶(hù)管理，對(duì)大型封閉式商場(chǎng)、市場(chǎng)采取委托代征的管理方式，并嘗試走社會(huì)化管理的新路子。

2.按行業(yè)分類(lèi)，強(qiáng)化行業(yè)稅收管理。根據(jù)納稅人所從事的不同經(jīng)營(yíng)行業(yè)，將其分為若干個(gè)行業(yè)進(jìn)行管理。各級(jí)局根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)確定本地區(qū)行業(yè)類(lèi)型的劃分，并按照納稅人所從事的行業(yè)不同，掌握其行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。稅源管理部門(mén)深入實(shí)地調(diào)查了解，摸清產(chǎn)品的工藝流程，找準(zhǔn)主導(dǎo)行業(yè)的管理特點(diǎn)，總結(jié)行業(yè)管理規(guī)律，實(shí)施有針對(duì)性管理。有的管理局打破現(xiàn)有屬地管理模式,將特定的行業(yè)交由一個(gè)稅源管理部門(mén)或?qū)I(yè)組管理，突出行業(yè)分類(lèi)管理特點(diǎn)。

3.按納稅人類(lèi)別分類(lèi)，強(qiáng)化一般稅源管理。按納稅人管理類(lèi)型的不同，將稅源分為一般納稅人、查賬征收小規(guī)模納稅人、核定征收納稅人、免稅納稅人四類(lèi)進(jìn)行區(qū)別管理。對(duì)一般納稅人在一個(gè)縣級(jí)局內(nèi)實(shí)行由一個(gè)稅務(wù)分局或在一個(gè)稅務(wù)分局內(nèi)由指定稅收管理員集中管理。對(duì)查賬征收小規(guī)模納稅人在落實(shí)稅收管理員分片包戶(hù)的基礎(chǔ)上，實(shí)行按季交叉巡查的管理方法，重點(diǎn)抓好納稅申報(bào)、稅款征收、普票比對(duì)等工作。對(duì)核定征收納稅人按達(dá)到起征點(diǎn)和不達(dá)起征點(diǎn)分別進(jìn)行管理。對(duì)達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人實(shí)行稅收管理員屬地分戶(hù)管理，著重做好納稅申報(bào)、定額核定、發(fā)票管理等工作；對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人實(shí)行稅收管理員包片管理。

三、對(duì)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的深入思考

（一）切實(shí)增強(qiáng)稅源專(zhuān)業(yè)化管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)管理是深化稅源專(zhuān)業(yè)化管理的重要內(nèi)容。要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于不同類(lèi)型企業(yè)、不同事項(xiàng)管理的全過(guò)程?？茖W(xué)界定各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。地（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)技術(shù)支持等工作，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供目標(biāo)、指導(dǎo)和支撐，同時(shí)對(duì)預(yù)約定價(jià)談簽、成本分?jǐn)倕f(xié)議磋商等重要復(fù)雜事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高專(zhuān)業(yè)化管理層次；縣（區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是根據(jù)上級(jí)規(guī)劃部署和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序結(jié)果，有針對(duì)性地組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，推進(jìn)縣（區(qū)）局稅收管理實(shí)體化，逐步讓機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)人才承擔(dān)從稅收管理員職能中分解上收的部分風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控職能。要科學(xué)分解稅收管理職責(zé)，深化管事與管戶(hù)有機(jī)結(jié)合的體制建設(shè)，把風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要職責(zé)從稅收管理員職責(zé)中分離出來(lái)，讓辦稅人員從事制度性安排的審核、調(diào)查、核查以及日常納稅服務(wù)等工作。

（二）認(rèn)真落實(shí)稅源管理“五化”措施

推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理方式，要努力做到“五個(gè)方面”：

1.管理方式專(zhuān)業(yè)化。推行專(zhuān)業(yè)化管理，就要打破現(xiàn)有征管模式，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式。根據(jù)納稅人特點(diǎn)，按照“抓大、控中、規(guī)范小”的原則科學(xué)劃分稅源，對(duì)特大型稅源企業(yè)提供個(gè)性化管理，對(duì)其他稅源企業(yè)實(shí)行差別化管理。同時(shí)結(jié)合稅源實(shí)際和管理現(xiàn)狀，實(shí)施以分規(guī)模、分行業(yè)、分稅種或分管理事項(xiàng)為重點(diǎn)的分類(lèi)管理，優(yōu)化配置人力資源，建立相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)化管理模式，突出管理的針對(duì)性和有效性。特別是對(duì)稅收管理的重要方式——納稅評(píng)估，要徹底改變稅收管理員個(gè)人直接評(píng)估的模式，在縣級(jí)以上稅務(wù)局設(shè)置納稅評(píng)估專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)門(mén)的人員，開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化的納稅評(píng)估，杜絕以查代評(píng)。

2.管理機(jī)構(gòu)扁平化。由于我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行的是金子塔式的管理機(jī)構(gòu)，基本都是按行政區(qū)劃來(lái)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，且每級(jí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)在功能上都是全職能型的。在外部社會(huì)環(huán)境快速變化、內(nèi)部信息事項(xiàng)高度集中的形式下，這種機(jī)構(gòu)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化發(fā)展需要。因此，需要調(diào)整現(xiàn)有征管機(jī)構(gòu)設(shè)置模式，實(shí)行扁平化管理，減少管理層次和中間環(huán)節(jié)，要逐步撤銷(xiāo)稅務(wù)分局和稅務(wù)所建制，將原來(lái)由稅務(wù)分局承擔(dān)的職責(zé)交由機(jī)關(guān)職能部門(mén)履行；要取消稅收管理員制度，將稅收管理員所承擔(dān)的職責(zé)進(jìn)行分解，把日常事務(wù)性的審核、調(diào)查、催報(bào)催繳等工作交由辦稅服務(wù)廳承擔(dān)；將稅務(wù)行政審批、資格認(rèn)定等工作交由縣級(jí)以上局職能科室承擔(dān)；要把縣級(jí)局作為稅源管理基礎(chǔ)單位，直接面向納稅人，直接負(fù)責(zé)稅源管理的具體工作，包括減免稅審核審批、免抵退稅審核管理、欠稅清理工作等。同時(shí)，要進(jìn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)改革和職能調(diào)整，將稅政、征管、進(jìn)出口、所得稅等業(yè)務(wù)職能部門(mén)進(jìn)行歸并，成立綜合業(yè)務(wù)部門(mén)，實(shí)行大業(yè)務(wù)部門(mén)制，具體承擔(dān)稅源管理責(zé)任，徹底實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)職能科室稅源管理實(shí)體化。

3.管理主體團(tuán)隊(duì)化。在現(xiàn)有的稅收管理員制度下，各個(gè)稅收管理員單兵作戰(zhàn)，勢(shì)單力薄，管理效率不高，像上市公司、規(guī)模大的企業(yè)，靠稅收管理員單個(gè)力量根本無(wú)法管理到位，必須依靠團(tuán)隊(duì)的力量去管理。在取消稅收管理員制度由業(yè)務(wù)職能部門(mén)承擔(dān)稅源管理職能的基礎(chǔ)上，建立納稅輔導(dǎo)員、辦稅服務(wù)員、分析評(píng)估員、反避稅員、稅務(wù)稽查員等專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，專(zhuān)司上收的重大、復(fù)雜事項(xiàng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和應(yīng)對(duì)工作，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。4.管理手段信息化。信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步使稅收征管方式發(fā)生了變革，實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理變?yōu)榭赡堋Ｒ环矫嬉訌?qiáng)現(xiàn)有征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，另一方面要拓展外部第三方信息的采集利用，通過(guò)對(duì)內(nèi)外信息數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)掌握稅源管理狀況，找準(zhǔn)稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，從而有針對(duì)性地采取措施。要開(kāi)發(fā)使用聯(lián)動(dòng)機(jī)制管理系統(tǒng)，將稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查各單項(xiàng)軟件以及稅收管理員工作臺(tái)整合到一個(gè)工作平臺(tái)，形成信息共享和良性互動(dòng)，使稅收分析發(fā)現(xiàn)的納稅異常情況和疑點(diǎn)問(wèn)題通過(guò)任務(wù)分配給主管科室直至稅收管理人員，順暢地流轉(zhuǎn)到納稅評(píng)估和日常管理環(huán)節(jié)，實(shí)施有效的管理，對(duì)評(píng)估和管理發(fā)現(xiàn)的偷逃稅線(xiàn)索轉(zhuǎn)到稽查環(huán)節(jié)實(shí)施稽查，并通過(guò)評(píng)估和稽查發(fā)現(xiàn)稅源管理薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)管理的意見(jiàn)和建議。

5.管理機(jī)制協(xié)作化。從稅收征管的角度看，專(zhuān)業(yè)化管理最重要的環(huán)節(jié)之一就是從整體上把握納稅人經(jīng)營(yíng)、核算特點(diǎn)，掌握其財(cái)務(wù)稅收信息，從而有針對(duì)性地采取管理措施。但稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部按照職能和流程進(jìn)行分工，不同部門(mén)不同崗位的人員根據(jù)自身職責(zé)獲取相關(guān)信息，開(kāi)展相關(guān)工作?？梢哉f(shuō)，沒(méi)有哪一個(gè)部門(mén)可以?xún)H憑自身的力量就能獲取某一納稅人的全部信息。這就需要完善各管理環(huán)節(jié)的協(xié)作機(jī)制，包括與外部相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)作，同時(shí)要著力優(yōu)化信息化應(yīng)用平臺(tái)，讓運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的豐富信息成為專(zhuān)業(yè)化管理的重要支撐。專(zhuān)業(yè)化離開(kāi)協(xié)作就如一盤(pán)散沙，協(xié)作是決定專(zhuān)業(yè)化管理作用發(fā)揮的重要因素。要在信息交流和共享的基礎(chǔ)上，建立運(yùn)行順暢的稅源管理協(xié)作機(jī)制。稅務(wù)部門(mén)要建立各個(gè)部門(mén)圍繞稅源的協(xié)作機(jī)制，這種協(xié)作包括內(nèi)部各個(gè)管理環(huán)節(jié)之間的協(xié)作、上下級(jí)單位之間的協(xié)作，也包括稅務(wù)部門(mén)與外部相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)作。要積極開(kāi)展有關(guān)部門(mén)的稅收保障辦法，形成良好的部門(mén)協(xié)作機(jī)制。要強(qiáng)化社會(huì)綜合治稅，由政府推進(jìn)涉稅信息交換平臺(tái)建設(shè)，使各種第三方信息成為稅源專(zhuān)業(yè)化管理的重要支撐。充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，借助中介力量加強(qiáng)稅源管理。

（三）加速高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)使用

各級(jí)稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)要在提高稅源實(shí)戰(zhàn)能力上下功夫。要?jiǎng)?chuàng)新培訓(xùn)手段和方法，建立相對(duì)固定的培訓(xùn)實(shí)踐基地，注重采用情景模擬、案例教學(xué)等方式，增強(qiáng)干部的感性認(rèn)識(shí)和動(dòng)手能力。要加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、中介組織的交流溝通，聘請(qǐng)富有審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的人士擔(dān)任兼職教師，促進(jìn)信息資源及工作技能的共享。要盡早推行行政執(zhí)法類(lèi)公務(wù)員管理，打通稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)等級(jí)發(fā)展渠道，切實(shí)調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部的積極性。要制定并分步實(shí)施差別化培訓(xùn)計(jì)劃，根據(jù)不同崗位特點(diǎn)和要求，開(kāi)展針對(duì)性的崗位技能培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)分行業(yè)稅收管理人才、風(fēng)險(xiǎn)分析人才、信息化人才、納稅評(píng)估人才的培訓(xùn)，不斷培養(yǎng)適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理需要的各類(lèi)人才。要大力推進(jìn)組織文化建設(shè)和學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，通過(guò)文化講壇、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)等多種實(shí)踐活動(dòng)，激發(fā)稅務(wù)干部的主體意識(shí)，努力營(yíng)造有利于人才成長(zhǎng)的良好氛圍。

第三篇：重點(diǎn)稅源實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理的思考

重點(diǎn)稅源實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理的思考

摘 要：稅源管理是稅收管理活動(dòng)的基礎(chǔ)性工作，重點(diǎn)稅源管理更是夯實(shí)稅收基礎(chǔ)工作的關(guān)鍵，借鑒經(jīng)濟(jì)學(xué)上的專(zhuān)業(yè)化分工理論，通過(guò)分析國(guó)外國(guó)家一些先進(jìn)管理重點(diǎn)稅源的經(jīng)驗(yàn)，提出了設(shè)立專(zhuān)門(mén)的重點(diǎn)稅源管理制度。我們應(yīng)適應(yīng)新形勢(shì)，構(gòu)建符合新稅制要求的重點(diǎn)稅源管理模式。

關(guān)鍵詞：重點(diǎn)稅源；專(zhuān)業(yè)化管理；新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)

一、稅源實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理的理論分析

（一）新經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)理論概述

亞當(dāng)〃斯密首先確立了分工在經(jīng)濟(jì)學(xué)中的首要地位，在其所著的《國(guó)富論》第一篇中他就開(kāi)宗明義地指出，“勞動(dòng)生產(chǎn)力上最大的增進(jìn)，以及運(yùn)用勞動(dòng)時(shí)所表現(xiàn)出的更大的熟練、技巧和判斷力、似乎都是分工的結(jié)果?！币虼耍趤啴?dāng)〃斯密看來(lái)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最根本的原因是 社會(huì) 分工的日益深化和不斷演進(jìn)。他還就以做扣針為例詳細(xì)闡述了勞動(dòng)分工對(duì)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和增進(jìn)國(guó)民財(cái)富的巨大作用。① 20世紀(jì)80年代以來(lái)，以新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿林〃楊格、楊小凱、貝克爾和墨菲為代表的新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家強(qiáng)調(diào)分工和專(zhuān)業(yè)化的重要性，拋棄規(guī)模經(jīng)濟(jì)而改用專(zhuān)業(yè)化經(jīng)濟(jì)的概念[1]。阿林〃楊格的主要思想后被稱(chēng)為“楊格定理”（Young The orem），他認(rèn)為，分工和專(zhuān)業(yè)化是效益遞增實(shí)現(xiàn)的機(jī)制，分工和專(zhuān)業(yè)化程度一直伴隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的全過(guò)程。楊小凱是新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的集大成者，他繼承并 發(fā)展 了亞當(dāng)〃斯密和楊格的分工思想，提出了關(guān)于勞動(dòng)分工水平的提高產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的思想。楊小凱認(rèn)為分工是一種制度性與經(jīng)濟(jì)組織結(jié)構(gòu)性安排，牽涉到個(gè)人與個(gè)人、組織與組織關(guān)系與協(xié)調(diào)。個(gè)人最重要的生產(chǎn)決策就是選擇個(gè)人的專(zhuān)業(yè)化水平，一定程度的分工，將會(huì)產(chǎn)生技術(shù)進(jìn)步、生產(chǎn)率提高。貝克爾和墨菲把從分工加深引致的協(xié)調(diào)成本與知識(shí)的角度來(lái)分析經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 問(wèn)題，在他們看來(lái)，分工能夠獲得專(zhuān)業(yè)化經(jīng)濟(jì)效果，那些從事專(zhuān)門(mén)化生產(chǎn)的工人，可以生產(chǎn)出比非專(zhuān)門(mén)化工人更多的產(chǎn)品。

（二）稅源實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理的分析

按照新興古典經(jīng)濟(jì)學(xué)分析框架，不難發(fā)現(xiàn)稅務(wù)部門(mén)同樣存在著專(zhuān)業(yè)化分工的問(wèn)題，存在著組織結(jié)構(gòu)的選擇以及組織效率最大化的問(wèn)題。將專(zhuān)業(yè)化分工理論運(yùn)用到重點(diǎn)稅源管理，假設(shè)存在兩個(gè)稅源管理人員（a=2）[2]。如果這兩個(gè)稅收管理人員選擇不分工，即他們按照區(qū)域劃分自己的管理范圍，所有 企業(yè) 不區(qū)分大小規(guī)模統(tǒng)一進(jìn)行管理（假定他們面對(duì)四個(gè)規(guī)模不同的企業(yè)），兩個(gè)管理員在兩個(gè)規(guī)模不同的企業(yè)各花費(fèi)一半的時(shí)間，則他們各自對(duì)這兩個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況都知之不多，因而他們管理企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率定義為L(zhǎng)a-1=1/2。由于這兩個(gè)人從事同樣的管理活動(dòng)，各人的知識(shí)都不比另一人多，而整個(gè)社會(huì)掌握的知識(shí)也不比一個(gè)人掌握得多。

如果這兩個(gè)稅務(wù)管理人員選擇完全分工（按照企業(yè)稅收收入大小規(guī)模，區(qū)分重點(diǎn)稅源和中小企業(yè)兩種類(lèi)型），其中第1人只管理其中稅收收入相對(duì)大的2戶(hù)企業(yè)，而第2人只管理2戶(hù)小型企業(yè)，則第1人對(duì)重點(diǎn)稅源管理的相關(guān)知識(shí)要絕對(duì)多于第2人，而且也多于不分工（自給自足）時(shí)一個(gè)人之所知。這是因?yàn)樗褧r(shí)間集中在重點(diǎn)稅源的管理上，他能鉆研這種活動(dòng)的更精微的細(xì)節(jié)，并通過(guò)熟能生巧掌握更多的經(jīng)驗(yàn)，于是他能掌握比第2人更多的管理重點(diǎn)稅源的知識(shí)，而且遠(yuǎn)比不分工時(shí)一個(gè)人掌握得更多。知識(shí)更多就意味著勞動(dòng)生產(chǎn)率更高，他的管理重點(diǎn)稅源的勞動(dòng)生產(chǎn)率為L(zhǎng)a-1=1，高于第2人的管理重點(diǎn)稅源的勞動(dòng)生產(chǎn)率，也高于自給自足時(shí)的一個(gè)人的勞動(dòng)生產(chǎn)率（為1/2）。同樣，第2人的管理中小型企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率也肯定比第1人高，而且比不分工時(shí)一個(gè)人的高。由于這兩個(gè)人稅源管理完全分工時(shí)，一個(gè)人的知識(shí)與另一人的不同，該社會(huì)掌握的總知識(shí)便為這兩個(gè)人的知識(shí)之和，這要比他們各自掌握得多，而各人關(guān)于其專(zhuān)業(yè)的知識(shí)又要比不進(jìn)行分工時(shí)一個(gè)人掌握得多。

二、國(guó)外重點(diǎn)稅源實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理的經(jīng)驗(yàn)

（一）合理設(shè)置重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)

隨著大企業(yè)公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、核算手段的愈益復(fù)雜，能否深入掌握重點(diǎn)企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預(yù)測(cè)收入風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施有效稅收管理的重要因素。針對(duì)重點(diǎn)稅源、一般稅源和零散稅源差異，各國(guó)都普遍建立了稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行稅源的分類(lèi)層次化管理。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類(lèi)型，并設(shè)置專(zhuān)門(mén)管理機(jī)構(gòu)對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行管理[3]。烏拉圭成立了納稅人特別管理處，監(jiān)督稅收收入占全國(guó)稅收總收入近70%的2 700個(gè)稅源大戶(hù)的申報(bào)和納稅情況。巴西全國(guó)共有納稅企業(yè)600萬(wàn)戶(hù)，其中大戶(hù)有16.5萬(wàn)，約占總戶(hù)數(shù)的3%，而其交納的稅款卻占全國(guó)稅收總額的90%。為加強(qiáng)對(duì)稅源大戶(hù)的集中統(tǒng)一管理，聯(lián)邦稅務(wù)總局、大區(qū)稅務(wù)局和小區(qū)稅務(wù)局都分別設(shè)有大戶(hù)管理處，其主要職責(zé)是對(duì)納稅大戶(hù)尤其是煙草、汽車(chē)、金融 等行業(yè)的納稅大戶(hù)實(shí)施跟蹤監(jiān)控[4]。澳大利亞按規(guī)模將公司分為大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)三類(lèi)進(jìn)行監(jiān)控[5]。每年澳大利亞都將銷(xiāo)售額達(dá)到1億澳元以上的大公司列入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。2006年由澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局直接監(jiān)控管理的大企業(yè)達(dá)到1 800多家，征收稅款占全部稅款比例的35%。針對(duì)大公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較多的現(xiàn)狀，澳大利亞不但監(jiān)控其國(guó)內(nèi)收入部分，還監(jiān)控其海外收入部分；不但重視其每一筆交易的情況，還重視其在全球的資金和貿(mào)易安排情況，一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅或避稅現(xiàn)象，就會(huì)采取嚴(yán)厲的措施加以懲罰。烏拉圭成立了納稅人特別管理處，監(jiān)督稅收收入占全國(guó)稅收總收入近70%的2 700個(gè)稅源大戶(hù)的申報(bào)和納稅情況。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署也設(shè)立了大中型企業(yè)局，大企業(yè)局按行業(yè)不同成立相應(yīng)的分局，英國(guó)大企業(yè)局也成立了專(zhuān)門(mén)的行業(yè)組派駐各地[6]。

（二）實(shí)行強(qiáng)化重點(diǎn)稅源管理的配套措施

為加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)管，西方國(guó)家制定了一系列配套制度。國(guó)外經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家普遍利用稅收信息化建設(shè)促進(jìn)稅源管理。例如，澳大利亞1996年專(zhuān)門(mén)成立了稅收特別工作組，對(duì)重點(diǎn)稅源進(jìn)行監(jiān)控，每年編制重點(diǎn)稅源排行榜。澳大利亞聯(lián)邦成立的交易報(bào)告和 分析 中心，對(duì)大企業(yè)和跨國(guó)公司的大額資金流動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)視。其次，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家普遍建立了以政府預(yù)測(cè)為主、包括 金融 機(jī)構(gòu)、大學(xué)、民間企業(yè)在內(nèi)的重點(diǎn)稅源預(yù)測(cè)體系。如美國(guó)在西弗吉尼亞設(shè)立的國(guó)家 計(jì)算 機(jī)中心根據(jù)其龐大的信息庫(kù)與復(fù)雜的程序公式對(duì)每個(gè)大企業(yè)的稅收進(jìn)行預(yù)測(cè)。此外，西方國(guó)家還為重點(diǎn)稅源企業(yè)納稅人提供廣泛、周到、多元化的納稅服務(wù)，平緩大企業(yè)的抵觸心理，促成納稅人主動(dòng)納稅。

三、中國(guó)重點(diǎn)稅源管理體系的構(gòu)想

（一）成立專(zhuān)業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)

第一，從實(shí)際出發(fā)確定重點(diǎn)稅源大戶(hù)。對(duì)企業(yè)可以根據(jù)其規(guī)模合理分類(lèi)，從注冊(cè)資本、經(jīng)營(yíng)收入、應(yīng)交稅金三個(gè)方面考慮，將納稅人分為大、中、小型。也依照行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)征管相對(duì)薄弱、容易出 問(wèn)題 的行業(yè)，如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)等實(shí)施集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干類(lèi)型，并針對(duì)特殊企業(yè)和事項(xiàng)，實(shí)行不同層次和不同深度的管理。這樣管理的重點(diǎn)就可以突出，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)管理可得以加強(qiáng)，從而帶動(dòng)整個(gè)稅源管理的精細(xì)化和 科學(xué) 化 發(fā)展。重點(diǎn)稅源的確定應(yīng)利用科學(xué)的技術(shù)手段，根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異，合理確定數(shù)量[8]。

第二，設(shè)置適當(dāng)?shù)闹攸c(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)。稅源管理機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)化是加強(qiáng)稅源管理的組織保障[3]?；趯?zhuān)業(yè)化分工的 理論，有必要對(duì)重點(diǎn)稅源在較高管理層面上實(shí)施相對(duì)集中的稅務(wù)管理，組建重點(diǎn)稅源稅收管理機(jī)構(gòu)?？梢詫⒋笮涂鐕?guó)企業(yè)集團(tuán)管理集中到國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在跨國(guó)公司總部較為集中的大城市，成立專(zhuān)門(mén)的分區(qū)稅源管理機(jī)構(gòu)。通過(guò)調(diào)整重點(diǎn)稅源管理機(jī)構(gòu)，一方面可以達(dá)到重點(diǎn)稅源戶(hù)數(shù)的集中管理，有利于提升管理層次，減少執(zhí)法隨意性，也利于促進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)進(jìn)一步向高層次、集約化發(fā)展[8]；另一方面，把其中的中小企業(yè)下放縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行屬地管理，可以節(jié)約成本和方便納稅人。

第三，明確重點(diǎn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理目標(biāo)。重點(diǎn)稅源的專(zhuān)業(yè)化管理必須以科學(xué)的方式進(jìn)行，明確目標(biāo)，即實(shí)行個(gè)體化、綜合式、深入型管理。首先，重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的存在，需要我們認(rèn)真對(duì)待，不斷開(kāi)辟管理領(lǐng)域，填補(bǔ)非常規(guī)性管理的空白。其次，重點(diǎn)稅源往往是一個(gè)層次結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內(nèi)部運(yùn)作緊密的系統(tǒng)，必須有計(jì)劃地實(shí)行綜合性管理?？梢苑滦О拇罄麃唽?duì)大型企業(yè)集團(tuán)稅源管理的辦法，將集團(tuán)公司作為一個(gè)整體來(lái)管理，了解集團(tuán)公司內(nèi)部每個(gè)公司所扮演的角色和它們所進(jìn)行的內(nèi)、外部交易。再次，對(duì)重點(diǎn)稅源的管理不能僅僅依靠常規(guī)管理，必須深入了解重點(diǎn)稅源的各項(xiàng)有用信息，否則就會(huì)重蹈管理信息不對(duì)稱(chēng)的覆轍。要改變這一狀態(tài)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整管理目標(biāo)，健全制度，落實(shí)措施，逐步使稅務(wù)管理由表層向內(nèi)核發(fā)展。

（二）完善重點(diǎn)稅源管理的配套制度

比較和借鑒重點(diǎn)稅源管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，稅源管理必須走 科技 加管理的路子，充分運(yùn)用信息 網(wǎng)絡(luò) 技術(shù)，建立和完善以 現(xiàn)代 技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔、科學(xué)嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)信息化和專(zhuān)業(yè)化的稅源管理。這是稅源管理的基礎(chǔ)工程，要形成內(nèi)外統(tǒng)一、四通八達(dá)、縱橫交錯(cuò)的稅源管理信息網(wǎng)絡(luò)，建立稅源管理的信息共享機(jī)制。為加強(qiáng)重點(diǎn)稅源的預(yù)測(cè)，根據(jù)中國(guó)實(shí)際征管情況，在宏觀上應(yīng)利用一般均衡理論與動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)理論，建立大型宏觀預(yù)測(cè)模型、逃脫組合模型等，對(duì)現(xiàn)有稅源、潛在稅源的發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。另外，優(yōu)化重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收服務(wù)。在重點(diǎn)稅源管理過(guò)程中，在高度重視納稅人滿(mǎn)意度、加強(qiáng)與納稅人的溝通的同時(shí)，要對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化。歐美等國(guó)設(shè)立大企業(yè)機(jī)構(gòu)后，在審計(jì)、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營(yíng)利單位的具體制度和辦法，如在審計(jì)上采取申報(bào)前的預(yù)審計(jì)、改不同稅種的不同審計(jì)為“一攬子”進(jìn)行的全面審計(jì)等。這些都值得中國(guó)在實(shí)踐中加以借鑒。

參考 文獻(xiàn) ：

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第四篇：實(shí)施團(tuán)隊(duì)分工協(xié)作 探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理（范文模版）

實(shí)施團(tuán)隊(duì)分工協(xié)作 探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理

一、提高認(rèn)識(shí)，深刻理解實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理的必要性和重要性

實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要，是防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要，是提高納稅人遵從度的需要，對(duì)提高征管質(zhì)量，提升依法行政能力，推進(jìn)稅收科學(xué)化管理進(jìn)程起著至關(guān)重要的作用。

1、實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需要。江陵縣局現(xiàn)行的“集中征收”管理模式，是2001年機(jī)構(gòu)改革后形成的，這種“人員集中辦公、稅收集中征收”的模式在減少征收成本，提高稅收工作效率方面起到了積極的作用。但是，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的快速發(fā)展，納稅人數(shù)量迅速增加，且企業(yè)組織形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)形態(tài)、核算方式日趨多元化。從我縣納稅人數(shù)量增長(zhǎng)看，由2001年征管改革時(shí)的1100多戶(hù)，增加到目前的2400多戶(hù)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅處理電算化、智能化、團(tuán)隊(duì)化趨勢(shì)明顯，征納雙方信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題日益突出，傳統(tǒng)的稅源管理方式難以適應(yīng)當(dāng)前稅收管理的新要求，也很難滿(mǎn)足納稅人的日益增長(zhǎng)的服務(wù)需求。

2、實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理是解決人力資源配置不科學(xué)、征管效率不高的需要。我局只設(shè)有一個(gè)稅源管理科，32名稅收管理員，擔(dān)負(fù)著全縣2400多戶(hù)納稅人的征管工作，人均管理百余戶(hù)，既有年納稅近千萬(wàn)的一般納稅人，也有達(dá)不到起征點(diǎn)的個(gè)體戶(hù)，類(lèi)型齊全、點(diǎn)多戶(hù)雜，管理員集宣傳輔導(dǎo)、日常巡查、信息采集、納稅評(píng)估于一身，造成管理員精力分散、疲于應(yīng)付，同時(shí)由于管理員平均年齡偏大，其能力素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員少，難以高質(zhì)量的完成繁重復(fù)雜的管理任務(wù)，存在著大戶(hù)管不透、中戶(hù)管不細(xì)、小戶(hù)管不住的問(wèn)題。

3、實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要。以管戶(hù)為主導(dǎo)的稅源管理模式造成了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的過(guò)度集中，加大了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，在日常征管中，稅收管理員執(zhí)法隨意性較大，納稅人的發(fā)票管理、帳簿設(shè)置、稅收核定、涉稅事項(xiàng)調(diào)查、納稅評(píng)估、催報(bào)催繳等相當(dāng)多的事宜由管理員一人說(shuō)了算，形成了“一人多事多權(quán)”的局面，導(dǎo)致許多管理員疲于應(yīng)付，管理質(zhì)量不高，特別是對(duì)納稅評(píng)估、退稅工作、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等特殊事項(xiàng)的完成質(zhì)量不高，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。

二、推進(jìn)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的初步實(shí)踐

（一）、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，廣泛宣傳發(fā)動(dòng)。成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)、其他班子成員為副組長(zhǎng)、各科室負(fù)責(zé)人為成員的稅源專(zhuān)業(yè)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了江陵國(guó)稅《實(shí)施團(tuán)隊(duì)分工協(xié)作、探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理》實(shí)施方案，制定和完善了稅源分類(lèi)管理辦法、管理員崗責(zé)體系、工作規(guī)范和績(jī)效考核辦法，為推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理提供了有效的組織和制度保障。與此同時(shí)，以《告納稅人書(shū)》的形式向社會(huì)各界及廣大納稅人進(jìn)行宣傳，以期得到納稅人的理解、支持和合作，從而形成了齊抓共管、和諧共建的工作氛圍。

（二）、適應(yīng)征管要求，實(shí)現(xiàn)“四個(gè)轉(zhuǎn)變”，積極探索實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理之路。

1、科學(xué)分類(lèi)稅源。由“屬地管理”向“分類(lèi)管理”轉(zhuǎn)變。根據(jù)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、稅源分布和管理人員配置情況，按稅源規(guī)模大小將稅源分為重點(diǎn)稅源、一般稅源和小型稅源三類(lèi)。根據(jù)不同的管理對(duì)象確定管理方式，結(jié)合全縣稅源實(shí)際，把年納稅50萬(wàn)元以上的企業(yè)，以及免抵退出口和其他出口企業(yè)列為重點(diǎn)稅源，實(shí)施集中專(zhuān)業(yè)化管理，突出管理的針對(duì)性與個(gè)性化；把除重點(diǎn)稅源以外的所有一般納稅人列為一般稅源，實(shí)施分行業(yè)管理，按行業(yè)分為化工、機(jī)械電子、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工、商業(yè)及其他等四類(lèi)行業(yè)，分別制定行業(yè)管理指引，提高行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的針對(duì)性，突出管理精細(xì)化；把小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶(hù)列為小型稅源，針對(duì)點(diǎn)多面廣、分散性強(qiáng)的特點(diǎn)，按行政區(qū)域?qū)嵭袆澠芾?，集中核定稅收，突出管理?guī)范化。

2、優(yōu)化資源配置，引入團(tuán)隊(duì)管稅理念。由“單兵作戰(zhàn)”向“團(tuán)隊(duì)協(xié)作”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)人員隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)化。根據(jù)縣局機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變和實(shí)體化管理需要，對(duì)縣局機(jī)關(guān)和一線(xiàn)管理人員的人力資源進(jìn)行合理調(diào)配，按照“重兵管稅源、精兵清稅負(fù)、強(qiáng)將管大戶(hù)、能手搞評(píng)估”的思路，按照管理職能合理配置人員，努力打造一支專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。在稅源分類(lèi)管理的基礎(chǔ)上，對(duì)重點(diǎn)稅源推行領(lǐng)導(dǎo)班子成員管戶(hù)，將全縣32家重點(diǎn)企業(yè)，按行業(yè)分成五組，分別由班子成員作為組長(zhǎng)，機(jī)關(guān)各科室負(fù)責(zé)人為崗位人員直接管理到戶(hù)，按要求班子成員每月至少一次要深入企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、納稅申報(bào)、優(yōu)惠政策落實(shí)等情況，定期組織本組管理員開(kāi)展稅源分析，查找征管薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)成員的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)和示范作用，32戶(hù)重點(diǎn)稅源企業(yè)占全縣年稅收比重的85%以上。除重點(diǎn)稅源外，將35戶(hù)化工企業(yè)、23戶(hù)機(jī)械電子制造企業(yè)、29戶(hù)商貿(mào)企業(yè)、43戶(hù)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)分為四個(gè)一般稅源管理組，每個(gè)稅源管理組同時(shí)負(fù)責(zé)三個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)小規(guī)模納稅人和個(gè)體戶(hù)的稅源管理。通過(guò)整合人力資源，對(duì)現(xiàn)有的稅收管理員進(jìn)行重新整合，讓每個(gè)管理員都能根據(jù)自身的特點(diǎn)和專(zhuān)業(yè)找到合適的崗位，充分調(diào)動(dòng)管理員的工作積極性，發(fā)揮其工作潛能，保證了稅源監(jiān)控管理的需要。成立專(zhuān)門(mén)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，設(shè)置納稅評(píng)估管理團(tuán)隊(duì)，使之成為整個(gè)專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)過(guò)程監(jiān)控的重要力量。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程，通過(guò)征管質(zhì)量反映的異常問(wèn)題，集中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，應(yīng)用征管數(shù)據(jù)分析篩選評(píng)估對(duì)象，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)達(dá)到化解風(fēng)險(xiǎn)、提高征管質(zhì)量的目的。

3、發(fā)揮科技力量，強(qiáng)化信息管稅。由傳統(tǒng)的檢查監(jiān)督向信息化、多層面監(jiān)控轉(zhuǎn)變。通過(guò)稅收管理員系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法信息系統(tǒng)、稅收綜合征管系統(tǒng)，及時(shí)有效監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)工作人員的工作情況，并且隨著監(jiān)督每個(gè)事項(xiàng)的辦理情況。通過(guò)信息技術(shù)應(yīng)用，一方面提高了工作效率，另一方面實(shí)現(xiàn)了“制度管人、信息管稅”，實(shí)時(shí)防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

4、強(qiáng)化互動(dòng)機(jī)制，形成管理合力。由“管戶(hù)制”向“管事制”轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)管理方法專(zhuān)業(yè)化，由“分戶(hù)到人”到“分事到人”，由固定管戶(hù)包辦各類(lèi)涉稅審批事項(xiàng)到按照崗位分工專(zhuān)業(yè)處理相關(guān)事項(xiàng)，扭轉(zhuǎn)管理員“一員多事”、“一人多權(quán)”、“一人包干”式的局面。建立稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，制定稅收分析例會(huì)制度，由征管科牽頭組織，開(kāi)展月度集中分析、季度總結(jié)點(diǎn)評(píng)，強(qiáng)化稅源專(zhuān)業(yè)化管理進(jìn)程中的業(yè)務(wù)剖析、經(jīng)驗(yàn)交流、問(wèn)題分析、匯總點(diǎn)評(píng)等督導(dǎo)工作，實(shí)現(xiàn)高度信息共享，使稅源管理由單兵式、單部門(mén)管理向全方位、多部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)稅源管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

（三）、完善措施，確保稅收專(zhuān)業(yè)化管理高效運(yùn)轉(zhuǎn)。一是完善崗責(zé)體系。按照稅源管理專(zhuān)業(yè)化要求，我們對(duì)稅收征管崗責(zé)體系進(jìn)行了修訂和完善，印發(fā)了《江陵縣國(guó)家稅務(wù)局稅收征管崗責(zé)體系》，對(duì)稅源管理部門(mén)的崗位及職責(zé)進(jìn)行了重新劃分，進(jìn)一步明確稅源管理責(zé)任人的崗位職責(zé)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)限。二是建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制。建立了以征管為龍頭，計(jì)會(huì)征收、稅源管理、納稅評(píng)估及日常檢查等部門(mén)橫向聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，將稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和日常檢查各環(huán)節(jié)有機(jī)銜接，形成了各部門(mén)之間及稅源管理部門(mén)之間的無(wú)縫銜接、整合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，使稅源管理體制由單兵式、單部門(mén)管理向全方位、多部門(mén)協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了信息高度共享，增強(qiáng)了稅源管理的針對(duì)性和實(shí)效性，堵塞了稅收征管漏洞。三是建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制。結(jié)合稅收管理員考核辦法，制定了《江陵縣國(guó)稅局稅收管理員績(jī)效考核辦法》，建立加分與扣分、獎(jiǎng)勵(lì)與處罰相結(jié)合的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，并輔助計(jì)算機(jī)考核、案頭考核、實(shí)地考核及與其它考核相結(jié)合的考核方法等，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)稅收管理員稅源管理質(zhì)量、控管能力的管理和考核。

三、實(shí)施稅收專(zhuān)業(yè)化管理取得的初步成效

稅源專(zhuān)業(yè)化管理的推行，給江陵國(guó)稅帶來(lái)了管理理念的轉(zhuǎn)變、管理方法的改進(jìn)、管理成效的提高，對(duì)稅源管理產(chǎn)生了積極明顯的效果，促進(jìn)了征管質(zhì)量和效率的提高。

其一，團(tuán)隊(duì)管理模式完成了稅收管理員由“單兵作戰(zhàn)”向“團(tuán)隊(duì)作業(yè)”的轉(zhuǎn)變，通過(guò)集體管事合力，促進(jìn)了管理的精細(xì)化、專(zhuān)業(yè)化，提高了征管質(zhì)量，促進(jìn)了稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。截止六月份，完成稅收收入5349萬(wàn)元，占計(jì)劃的73.3%，同比增長(zhǎng)了50.2 %，增長(zhǎng)1787萬(wàn)元，增幅全市系統(tǒng)名列第一。一般納稅人零負(fù)申報(bào)率同比下降3.5個(gè)百分點(diǎn)，小規(guī)模零申報(bào)率同比下降1.14個(gè)百分點(diǎn)。重點(diǎn)行業(yè)入庫(kù)稅負(fù)明顯提高，其中服裝紡織業(yè)同比增長(zhǎng)190%，機(jī)械制造業(yè)同比增長(zhǎng)32.9%，化工行業(yè)同比增長(zhǎng)28.5%。

其二，團(tuán)隊(duì)管理模式把“管戶(hù)與管事”有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，變集權(quán)管理為分權(quán)管理，變?nèi)坦芾頌榄h(huán)節(jié)管理，把管理員從管戶(hù)的各種繁雜工作中解脫出來(lái)，改變了管理員過(guò)去“一人統(tǒng)管”的狀況，基本阻隔了管理員與納稅人的“親密接觸”，從而有效化解了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

其三，團(tuán)隊(duì)管理模式盤(pán)活了用人機(jī)制。通過(guò)優(yōu)化組織人力資源配置，有效彌補(bǔ)了由于管理員自身差異帶來(lái)的管理質(zhì)量差異，通過(guò)建立稅源分析例會(huì)制度，按月組織管理點(diǎn)評(píng)，對(duì)管理員管戶(hù)情況集中評(píng)議，提高了管理水平，提升了社會(huì)形象，納稅人對(duì)國(guó)稅部門(mén)滿(mǎn)意度不斷提高。實(shí)施稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)稅收征管改革的趨勢(shì)和方向，是一項(xiàng)全新的稅收管理方式。目前，江陵國(guó)稅還處在積極探索、實(shí)踐和完善的過(guò)程中，我們深深的體會(huì)到推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理，因地制宜是關(guān)鍵。由于地域差別，納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模有大小差別，因此推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理不能“一刀切”，而應(yīng)結(jié)合實(shí)際，因地制宜，在專(zhuān)業(yè)化管理的大模式下采取靈活多樣的方式，以達(dá)到提高稅收征管質(zhì)效的目的。加強(qiáng)培訓(xùn)是前提。沒(méi)有高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，稅源專(zhuān)業(yè)化管理的優(yōu)勢(shì)和價(jià)值就不能得到充分的體現(xiàn)。因此，要結(jié)合專(zhuān)業(yè)化管理的業(yè)務(wù)需求，下大力氣、突出重點(diǎn)，有針對(duì)性的開(kāi)展崗位技能培訓(xùn)，使稅收管理員、納稅評(píng)估人員迅速適應(yīng)專(zhuān)業(yè)化管理的需求，為強(qiáng)化稅源管理打好基礎(chǔ)。鞏固提高是目標(biāo)。推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)，要在工作中不斷探索，這就要求我們必須做好調(diào)研工作，認(rèn)真分析和總結(jié)，對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)修正，適當(dāng)調(diào)整，最終使我們的專(zhuān)業(yè)化管理方式適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的需要，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。

第五篇：探索縣域稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式的若干思考

探索縣域稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式的若干思考

2011年06月20日

上杭縣國(guó)稅局 傅林清

國(guó)家稅務(wù)總局提出，傳統(tǒng)的稅源管理方式已難以適應(yīng)新形勢(shì)稅收工作的要求，當(dāng)務(wù)之急，要更新理念，探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理，提高征管質(zhì)量和效率。這給新時(shí)期的稅收工作賦予了新意，提出了新的更高的要求。目前，稅收管理模式的變革正悄然在全國(guó)各地逐步推開(kāi)。上杭作為全國(guó)著名的革命老區(qū)，底子薄，經(jīng)濟(jì)總量少且發(fā)展不平衡，稅源零散且結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅收工作本身富有挑戰(zhàn)性。上杭縣局將按照龍巖市局提出的“克服畏難情緒，不等不靠，先試先試，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅收專(zhuān)業(yè)化管理模式變革”的工作要求，立足實(shí)際，探索適合老區(qū)上杭實(shí)際的稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式。

一、在縣域推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理的現(xiàn)實(shí)意義

（一）推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，信息化已成為世界經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也日趨復(fù)雜。特別是當(dāng)前企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大量運(yùn)用數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，這些不斷出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題給稅收工作提出了新的課題，迫切要求稅收工作提高征管水平，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展。而專(zhuān)業(yè)化的征管模式，則以大型數(shù)據(jù)庫(kù)和廣域網(wǎng)為依托，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度集中處理和共享，更能夠提高工作效率和征管質(zhì)量，堵塞征管漏洞，提高征管質(zhì)效，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)的需要。

（二）推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是剖解現(xiàn)有稅收管理員制度缺陷的有效辦法

2005年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的《稅收管理員制度》，實(shí)行管戶(hù)與管事相結(jié)合的稅收管理員制度，賦予了稅收管理員除稅務(wù)稽查、稅款征收、稅務(wù)處罰以外的稅收管理職責(zé)。這一制度，對(duì)于強(qiáng)化稅源管理，提高監(jiān)管質(zhì)量和效率有著十分重要的作用。經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的運(yùn)行，在加強(qiáng)稅源管理方面取得了顯著效果。然而，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益發(fā)展，稅收征管形勢(shì)發(fā)生的重大變化，稅收管理員制度開(kāi)始暴露出的問(wèn)題，逐漸顯現(xiàn)出其與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性。主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.稅收管理員隊(duì)伍素質(zhì)和能力與現(xiàn)實(shí)管理要求差距較大。從上杭縣局的情況看，稅收管理員隊(duì)伍人員老化（平均年齡達(dá)45周歲）、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、缺乏知識(shí)更新等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，致使基層征管普遍存在“不會(huì)管、管不了”的現(xiàn)象。在基層分局50.65%的稅收管理員不能獨(dú)立分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致只有少部分稅收管理員能夠勝任納稅評(píng)估工作，致使一線(xiàn)的納稅評(píng)估工作流于形式，收效不大。

2.稅收管理員職責(zé)過(guò)于繁雜。近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較快，稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄?wèi)艏考ぴ?，稅收管理員的人均管戶(hù)數(shù)越來(lái)越多（上杭縣局人均管戶(hù)85戶(hù)以上），漏征漏管的情況不免發(fā)生。加之，稅收信息化進(jìn)程速度快，致使稅務(wù)系統(tǒng)中的信息系統(tǒng)數(shù)目繁多，種類(lèi)各異，不能互通兼容。由此帶來(lái)的是數(shù)據(jù)重復(fù)采集、功能相關(guān)交*等系列問(wèn)題，導(dǎo)致稅收管理員無(wú)所適從、疲于應(yīng)付。

3.加大了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一是政策因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。政策性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在規(guī)范性文件的制定上。目前，各級(jí)稅務(wù)部門(mén)為了更好地落實(shí)上級(jí)文件精神，往往會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。在執(zhí)行過(guò)程中，一旦出了問(wèn)題，司法機(jī)關(guān)將依據(jù)這些辦法和規(guī)定直接追究稅收管理員的責(zé)任。二是自身因素引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如：管理員業(yè)務(wù)不熟，違反執(zhí)法程序引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解偏差、執(zhí)法質(zhì)量不高引起的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；管理員隨意執(zhí)法留下的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；因惰性引起的不作為而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)E用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。三是外部因素引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)地方政府為了招商引資，搞活地方經(jīng)濟(jì)，擅自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，增加了稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。四是缺乏科學(xué)考核機(jī)制引發(fā)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。那些能勝任各項(xiàng)稅收管理工作的管理員，既要承擔(dān)大部分稅收管理和稅收?qǐng)?zhí)法等外部工作，又要從事大多數(shù)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部行政工作，而工作越多，考核的項(xiàng)目就多，出錯(cuò)的機(jī)率就大，面臨的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也大，出現(xiàn)了所謂的“崗位陷阱”現(xiàn)象，這在一定程度上挫傷了肯干事、能干事、會(huì)干事的稅收管理員的工作積極性。

（三）推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是依法治稅的需要

稅收管理員制度，使管理員的執(zhí)法權(quán)形成相對(duì)集中，雖然針對(duì)管理員有一些監(jiān)督制約制度，但由于管理員和所管理的企業(yè)實(shí)際上已形成了點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的“保姆式”關(guān)系。因此，對(duì)其管理越位、濫用職權(quán)和以情代法等違法違規(guī)行為，難以進(jìn)行全方位的有效監(jiān)督。而推行稅收專(zhuān)業(yè)化管理，一方面，可以在內(nèi)部執(zhí)法程序上對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力進(jìn)行分解制約，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督，減少執(zhí)法隨意性；另一方面，有利于提高稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化執(zhí)法技能，從而推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

二、推行縣域稅源專(zhuān)業(yè)化管理的工作目標(biāo)

最近，上杭縣局根據(jù)上級(jí)局要求“積極探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式”。顯然，這是我們推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理無(wú)法回避的重要而緊迫的任務(wù)。所謂管理模式，就是按某種管理理念和規(guī)則，有機(jī)整合管理諸要素而形成的某項(xiàng)管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)樣式。當(dāng)今在我國(guó)稅源生態(tài)日趨復(fù)雜、稅源管理難度不斷提升的情勢(shì)下，更有必要按專(zhuān)業(yè)化理念和規(guī)則來(lái)探索和構(gòu)建稅源專(zhuān)業(yè)化管理之模式。

所謂稅源專(zhuān)業(yè)化管理，是指以科學(xué)理論為指導(dǎo)，準(zhǔn)確把握管理規(guī)律，科學(xué)劃分管理對(duì)象，積極實(shí)施專(zhuān)業(yè)方法，優(yōu)化配置資源管理，努力實(shí)現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會(huì)滿(mǎn)意的目標(biāo)。稅收專(zhuān)業(yè)化管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、復(fù)雜性、艱巨性的工作，涉及面廣，工作難度大。稅收專(zhuān)業(yè)化管理模式的構(gòu)建不可能一蹴而就。關(guān)鍵之一：是要強(qiáng)化專(zhuān)業(yè)化理念，特別是要提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)專(zhuān)業(yè)化管理必要性的認(rèn)知度；關(guān)鍵之二：是要明確專(zhuān)業(yè)化管理規(guī)則；關(guān)鍵之三：是要邊探索邊實(shí)踐，邊實(shí)踐邊總結(jié)，邊總結(jié)邊完善。因此，探索稅源專(zhuān)業(yè)化管理新模式，必須始終遵循以下原則：一是有利于稅收收入的持續(xù)穩(wěn)步增長(zhǎng)；二是有利于提高廣大干部職工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；三是有利于實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)管理的有效性；四是有利于納稅服務(wù)質(zhì)量的提升；五是有利于提高納稅人的稅法遵從度。從而實(shí)現(xiàn)以下工作目標(biāo)：管理理念向管理型征管轉(zhuǎn)變，管理方式由簡(jiǎn)單粗放向集約精細(xì)轉(zhuǎn)變，管理方法向數(shù)字化管理轉(zhuǎn)變，管理環(huán)境向社會(huì)化治稅轉(zhuǎn)變，管理手段由手工操作向信息化全面支撐轉(zhuǎn)變。

三、推行縣域稅源專(zhuān)業(yè)化管理的制約因素

（一）觀念因素

稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式，是一項(xiàng)制度性的職能調(diào)整，是對(duì)傳統(tǒng)工作模式、工作方法、工作理念和工作手段的一次全面變革，通過(guò)“分權(quán)制衡、信息推送”直接改變了全能型的稅收管理員制度，使長(zhǎng)期形成的“管理納稅人”為主導(dǎo)的傳統(tǒng)觀念面臨挑戰(zhàn)，且面臨著變革的阻力。一些稅收管理員、甚至少數(shù)基層分局長(zhǎng)的思想認(rèn)識(shí)不到位，致使工作開(kāi)展不均衡，個(gè)別地方業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)仍然“換湯不換藥”，用老套路、老辦法看待新情況，解決新問(wèn)題。

（二）地域因素

筆者所處的上杭縣地域范圍遼闊（全縣總面積2860平方公里，22個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、331個(gè)行政村、11個(gè)社區(qū)居委會(huì)）、大宗稅源不多且分散（靠紫金礦業(yè)、金藝銅業(yè)等資源型企業(yè)支撐），雖然近幾年新上了20萬(wàn)噸銅冶煉等大型項(xiàng)目，但其經(jīng)濟(jì)效益尚未顯現(xiàn)。各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村組點(diǎn)多線(xiàn)長(zhǎng)面廣，且彼此之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異較大，按統(tǒng)一的部署來(lái)實(shí)行稅源專(zhuān)業(yè)化管理困難很大。

（三）征管因素

近幾年，稅收工作信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善，但在推進(jìn)稅收專(zhuān)業(yè)化管理的支撐方面仍存在一定的局限性。如：基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高，信息加工能力不強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)性軟件性能不穩(wěn)，其功能尚不能完全滿(mǎn)足稅源專(zhuān)業(yè)化管理的工作需求。

（四）人才因素

人力資源是第一資源，只有真正把“人”的作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)，才能保證稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。然而在上杭縣局現(xiàn)有106名干部職工中，雖然大專(zhuān)以上學(xué)歷的人員占總數(shù)的91%以上，但48.96%的干部不太熟悉綜合征管軟件的應(yīng)用，45.95%的干部不能獨(dú)立看懂增值稅一般納稅人申報(bào)表，新錄用的近50%的公務(wù)員無(wú)法較快適應(yīng)國(guó)稅工作的需要，無(wú)形中降低了縣級(jí)單位的人才使用效率。

四、構(gòu)建稅源專(zhuān)業(yè)化管理體系的努力方向

目前稅源專(zhuān)業(yè)化的征管體系，在許多環(huán)節(jié)還僅僅是征管形式的改變，未能實(shí)現(xiàn)根本性飛躍。要建立專(zhuān)業(yè)化的稅源征管新模式，必須立足上杭縣局自身的工作實(shí)際，在以下幾個(gè)方面狠下功夫。

（一）更新管理與服務(wù)理念

當(dāng)務(wù)之急是要盡快界定服務(wù)與管理的職責(zé)，徹底還權(quán)、還責(zé)予納稅人，提高納稅人的滿(mǎn)意度和遵從度。一是稅務(wù)機(jī)關(guān)不得隨意進(jìn)行稅務(wù)檢查和稽查，稅收管理員不得以納稅輔導(dǎo)或服務(wù)之名行調(diào)查、檢查之實(shí)。二是依納稅人申請(qǐng)的所有事項(xiàng)都應(yīng)劃歸納稅服務(wù)中心辦理，也就是要認(rèn)真落實(shí)市局提出的：“2011年1月1日起，由納稅人主動(dòng)發(fā)起的涉項(xiàng)事項(xiàng)，要全部

前移至辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理。”以后納稅人有事找主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事宜，只找納稅服務(wù)中心就可以了，以此減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。

（二）優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置

稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)、合理，是否適應(yīng)信息化建設(shè)的要求，直接決定著稅收征管的效率和質(zhì)量?？茖W(xué)的組織結(jié)構(gòu)，要求明確界定構(gòu)成組織各部門(mén)的權(quán)力以及它們之間的相互關(guān)系。就上杭縣局來(lái)說(shuō)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上擬提出以下工作思路：

1.構(gòu)建扁平化的職能機(jī)能。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不必采取垂直分級(jí)體制模式，也就是說(shuō)縣域內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不與上級(jí)局各科室一一對(duì)應(yīng)。即：設(shè)立納稅服務(wù)中心，與納稅服務(wù)科合署辦公，主要職責(zé)是為全縣納稅人提供面上的稅收服務(wù)，包括稅法宣傳、政務(wù)公開(kāi)、政策咨詢(xún)、納稅輔導(dǎo)、稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示等工作；設(shè)立納稅評(píng)估中心，主要職責(zé)是分區(qū)域、分行業(yè)、分稅種、分規(guī)模，對(duì)稅源管理中心指定企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)進(jìn)行具體評(píng)析和估價(jià)，主要是承擔(dān)上級(jí)下達(dá)的納稅評(píng)估任務(wù)的完成和反饋；設(shè)立稅源管理機(jī)構(gòu)，即按納稅人規(guī)模來(lái)設(shè)置大企業(yè)稅收、中小企業(yè)稅收和個(gè)體稅收管理機(jī)構(gòu)，其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)按行業(yè)分類(lèi)設(shè)置。保留按稅種設(shè)置的車(chē)輛購(gòu)置稅機(jī)構(gòu)。稅源管理派出機(jī)構(gòu)重置后，除賦予稅源管理全職能的大企業(yè)或個(gè)體稅收管理機(jī)構(gòu)外，主要從事調(diào)查巡查（含機(jī)外數(shù)據(jù)收集），對(duì)外執(zhí)行“零”距離的納稅服務(wù)和管理區(qū)內(nèi)稅源分析等工作。

2.突出專(zhuān)業(yè)控管，集中優(yōu)勢(shì)，成立高效率、低成本的稅務(wù)組織。縣級(jí)局是征管的基礎(chǔ)單位，要直接面向納稅人，直接負(fù)責(zé)一些管理事項(xiàng)的具體工作。上杭縣局將打破地域、分局界限，在保持現(xiàn)有機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、數(shù)量不變的前提下，按照能力匹配、能力互補(bǔ)的原則，將專(zhuān)業(yè)人才、業(yè)務(wù)骨干調(diào)整充實(shí)到相應(yīng)的崗位，回撤中都、溪口、白砂等3個(gè)基層分局與臨江分局整合為3個(gè)稅源管理科和1個(gè)納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)；保留古田、才溪、廬豐等3個(gè)基層分局，采取內(nèi)分模式設(shè)崗；全縣設(shè)立1個(gè)辦稅服務(wù)廳，3個(gè)納稅申報(bào)點(diǎn)。

（三）創(chuàng)新稅收管理員工作制度

全面啟動(dòng)稅收征管服務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)征管流程各環(huán)節(jié)、各崗位專(zhuān)業(yè)化管理；按照因地制宜、因事制宜、因人制宜的原則，大膽探索按納稅人規(guī)模、行業(yè)、區(qū)域、性質(zhì)等形式的分級(jí)分類(lèi)管理辦法；充分發(fā)揮稅收管理員在稅源管理中的基礎(chǔ)性作用，構(gòu)建分工協(xié)作，相互制約的稅收管理員新模式。

（四）突出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，加強(qiáng)行業(yè)控管

按照稅收專(zhuān)業(yè)化管理要求，根據(jù)高、中、低三級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的類(lèi)型和特征，對(duì)不同行業(yè)采取個(gè)案化的管理辦法。一是對(duì)銅冶煉（銅加工）等金屬行業(yè)，采取物耗配比控制法。通過(guò)摸清企業(yè)主要原材料和產(chǎn)成品之間的投入產(chǎn)出比例，將企業(yè)進(jìn)、銷(xiāo)、存相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，查找管理漏洞，實(shí)施針對(duì)性管理。二是對(duì)機(jī)磚（機(jī)制磚）、采石、林產(chǎn)、房地產(chǎn)和藥品零售等行業(yè)，采取多方數(shù)據(jù)測(cè)算法。重點(diǎn)是多方采集涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析，進(jìn)而確定管理風(fēng)險(xiǎn)，采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)舉措。三是對(duì)領(lǐng)用收購(gòu)發(fā)票的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)與加工企業(yè)，實(shí)行產(chǎn)能倒推控票法。重點(diǎn)是建立產(chǎn)能耗用資料庫(kù)，以原料耗用最大值倒推出開(kāi)票數(shù)量上限，對(duì)超過(guò)上限的開(kāi)票操作強(qiáng)制鎖定，從而有效防止虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的行為。目前，上杭縣局大膽試點(diǎn)，探索建立銅冶煉（銅加工）、藥品零售行業(yè)納稅評(píng)估模型，作為行業(yè)建模工作的試點(diǎn)，要求承建單位務(wù)必在3月底前如期完成此項(xiàng)工作。下步，上杭縣局將分兩批對(duì)高危行業(yè)、特色行業(yè)和重點(diǎn)行業(yè)建立納稅評(píng)估模型，研發(fā)納稅評(píng)估分析監(jiān)控系統(tǒng)，提高稅源專(zhuān)業(yè)化管理的針對(duì)性。

（五）優(yōu)化人力資源配置

根據(jù)不同層級(jí)的稅收管理崗位，結(jié)合干部隊(duì)伍的整體狀況和個(gè)人特點(diǎn)，激活用人機(jī)制，對(duì)現(xiàn)有的稅收管理員進(jìn)行重新組合，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，明晰管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)人力資源最優(yōu)配置；多層面建立專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，為執(zhí)行稅源專(zhuān)業(yè)化管理積蓄中堅(jiān)力量，盡可能把稅收管理人才、財(cái)務(wù)管理行家、第一學(xué)歷是本科的稅收管理員，以及取得“三師”（注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師）資格的人員配置到風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度高和綜合技術(shù)應(yīng)用要求高的機(jī)構(gòu)、團(tuán)隊(duì)與崗位上；要不斷探索和完善專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上為稅源專(zhuān)業(yè)化管理人才的隊(duì)伍建設(shè)提供制度保障。