第一篇：稅務稽查信息化建設工作報告

一、開發應用查帳軟件的背景和動機

隨著會計電算化的迅猛發展，網絡和信息技術的廣泛應用，稅務稽查工作面臨著新的挑戰。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關案件的實際操作過程來看，在對會計電算化企業進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數據，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業設置AB賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統超級管理員還能直接進入任意環節篡改，會計信息失去了傳統意義上的不可更改性。其次是財務數據存儲方式靈活，易遭轉移和銷毀。電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網絡存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業財務軟件的基礎信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規定“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案“。但是稅務機關往往因為沒有相應的運行環境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環境下對控管、檢查企業財務數據的相關法律依據尚欠完善。《征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關有檢查、封存有關電子數據作為證據的權力。國稅發[2003]年47號文雖明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。

因此，我局針對稅務檢查手段滯后于信息技術發展的現狀，轉變傳統稽查思路，創新稅務檢查手段，從2006年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨年度的重點工作之一。一年半來，我們在實踐中摸索，在摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度。現就軟件開發應用過程中的經驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發經驗，其產品已推廣應用于全國二十個省（一百多個城市）的稽查局，取得了很好的應用效果。我局與該公司聯合開發的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據；采集數據類型多，包括：帳務數據、物流數據、工資數據和固定資產數據；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術和模型項目修正。模型分析功能十分強大

（三）提供分稅種項目化檢查平臺，針對不同稅種、不同項目提供相關的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。

（四）提供個人所得稅和固定資產的專項檢查平臺

（五）提供物流數據及成本檢查分析方法

（六）提供數據集中管理平臺(B/S結構)，以實現數據增值應用，加強稽查實施過程監控管理。

（七）可以將企業多個年度的相關數據放在一個檢查平臺上，并提供跨年、月分析工具，以強化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業和不同年度進行設置，加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果，內置數據加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經過一年半來的探索和實踐，我們深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個臺階,內部管理更為規范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現在以下六個方面：

（一）提高效率和準確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經驗來抽查，而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內容、金額等信息，運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數據處理；利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發現異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環節。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進一步強化了查賬手段，可以對多種常用財務軟件數據進行導出，也可以多人聯合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。

在使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會計電算化企業進行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時，費力，如要企業把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業不配合的情況，工作就難以順利展開。現在只需帶光盤和U盤，稽查人員就可以獨立將企業數據采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協助，企業也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業正常生產經營的影響，減輕了企業對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我們稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質，高科技的形象。

據一線檢查人員反映，查賬軟件對企業的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關的不法分子。

（三）規范稽查業務流程，加強隊伍監控

查帳軟件的使用過程體現了實施檢查的業務流程，加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過程的記錄與控制，使內部管理更為規范化、科學化和精細化。

對檢查人員而言，規范了各類工作底稿，檢查內容和范圍，統一了各類計算標準，實現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)，一旦歸集好計算依據就可自動計算出結果，可以避免檢查人員業務水平參差不齊造成的誤差，在規范檢查內容的同時，對稽查人員的業務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統的審理僅審查紙質案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“的把握更到位更準確，有效地排除差錯。

對領導層而言，事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內留下記錄，可以方便局領導監督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業愛崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業務水平

稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作，必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經驗，不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業務水平。

（五）降低稽查成本

電子數據比較容易復制、轉儲，可減少調帳檢查的次數與成本，軟件查帳減少了單個企業查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。

（六）實現數據增值應用

隨著查帳軟件的不斷應用，積累的案件數據會越來越多，查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統計分析，以自動生成相關行業數據，自動修正查帳軟件中的相關參數。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業檢查或案例學習。

四、開發應用中的幾點體會

我們感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯系、互相制約。要達到最優設計、最優控制和最優管理的目標，人員培訓，制度建設等環節必須全程伴隨開發過程。這里談一談開發應用中的幾點體會：

（一）成立強力領導小組，統籌規劃開發工作

領導重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領導小組；下設項目小組，由查帳能手和業務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發的業務和技術工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專業技術人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

領導小組結合實際，尊重軟件開發客觀規律，科學統籌，將開發應用工作細化成實施準備、實地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

一年多來，我們邊開發、邊測試、邊修改、邊完善，分行業、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經驗、方法與計算機信息技術相結合，攻克了財務軟件版本繁多、數據接口不統一等難關，在規定時間內保質保量地完成了任務。

（二）重視配套隊伍建設，人員培訓貫穿始終

查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結構，不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，熟悉稅收法律法規，而且還應當掌握計算機及網絡技術，掌握數據處理和管理技術。所以我們認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發起始之日就狠抓配套隊伍建設，對人員的培訓工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規模集中培訓3次（包括召集市本級全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次）。在平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業現場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關制度，嚴格規范執法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規定稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，對與案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發[2003]47號文明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。我局在參考了兄弟單位相關經驗的基礎上，結合相關法律和本地實際，大膽探索，主動創新，制定了《XX市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》（見附件1）。規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個環節，將利用查賬軟件實施稽查與TF2006設定的流程相結合，為檢查人員在實際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開發模式，科學規避項目風險

現代軟件工程學實踐表明，近一半的項目存在開發延期，預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創新，參照快速原型法(rapid prototyping)思想進行二次開發。即首先構造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它的不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉化成查帳軟件業務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現了軟件的“本地化“。在此基礎上，再進行二次開發，成功開發出工業、商業、餐飲業、房地產業、建筑業、金融業等六個行業的專業查帳軟件，并在各行業的檢查中進行了應用，尤其是在餐飲業、所得稅匯總繳納企業的檢查中發揮了重要功能。

這種開發模式前期投入小，風險低，非常適用業務需求經常變化的情形，有效跨越了業務人員不懂技術，技術人員不懂業務的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務稽查工作中，取證是實施稽查的關鍵環節。查帳軟件的電子取證功能集中在數據采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規范電子證據取證工作，已成為當務之急。結合以往的數據采集經驗，下一步我們計劃從以下幾個方面加強和規范電子取證工作：

（一）強化數據接口，擴大采集范圍

目前的數據采集軟件已經可以采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據，涵蓋了國內外主流非主流的財務軟件，但也存在一些薄弱環節。從我局的實踐和其他兄弟省市的案例來看，主要有以下三點：一是可采集數據的國外財務軟件偏少；二是對采用新型網際網絡架構，服務器不在本地的財務軟件難以采集數據；三是對企業自行開發，量身定做、結構復雜的財務軟件難以采集數據。

我們將與奇星公司聯合，進一步加強對國內外財務軟件接口的研發力度。

（二）保護目標系統，確保取證全面客觀

電子取證時，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實際操作中只對財務軟件中的帳套取證，絕大多數情況下已經能滿足檢查需要，但必要時建議擴大取證范圍。稽查人員可根據《行政處罰法》第37條的規定對現場可能記錄違法行為的物品、數據等證據，經批準后采取封存方式，以備進一步分析。封存前要保護好各種與系統相關的軟硬件及外圍設備，避免數據丟失。封存對象可以包括：現場的信息系統、各種可能涉及的磁介質、上機記錄、命令記錄、內部人員使用的工作記錄、現場的各種打印輸出結果、傳真打印件、程序備份和數據備份等。

（三）依照法定程序、科學取證

嚴格依照法定程序進行證據收集。我們覺得將來在取證的執行程序上有必要注意以下幾點：一是最好由兩個人以上進行提取操作，稽查人員提取電子證據后在文書化的證據材料上簽字，并由在場的當事人同時簽字確認；二是提交有關取證過程的文字說明材料，注意電子文檔的存貯位置、文件名、文件后綴等細節；三是提取的電子證據來源必須與原始計算機和備份硬盤、軟盤的編號一致；四是要確定形成時間，注意計算機信息網絡的上機時間和實際操作時間之間的差異。

常用的固定電子證據的方式不外是打印和拷貝兩種。無論采取哪種取證方式，在固定證據后，都應當現場確認，明確電子證據的收集和固定情況，包括：案由；參加檢查的人員姓名及職務；檢查時間、檢查地點及檢查順序；檢查中出現的問題及解決方法；取證方式及取證份數；參與檢查的人員簽名；提供電子證據的人員簽名。特殊情況下，如收集證據時電子文件遭意外損毀或非法篡改、刪除的，應及時通知專業技術人員予以協助。

（四）積極開展電子證據檢驗鑒定，提高證據法定效力

理論上電子證據通過鑒定才能成為定案的直接證據，稅務機關在辦理涉及電子證據的案件時，應及時提請法定機構對電子證據進行檢驗分析。找出電子證據與案件事實的客觀聯系，從而確定電子證據的真實性和可信性。但是目前省內電子證據鑒定尚欠完善，該項工作開展有相當困難。

（五）精心存檔，確保證據安全

在處理電子證據的過程中，有些案件設計金額較大，需要移送司法機關處理；有些案件處理后納稅人申請行政復議，提請行政訴訟。為保證電子證據的可信度和安全性，檢查人員要對各個步驟取得的電子證據進行歸檔，確保安全。因此取證調查時可將備份的介質打上封條，并采用安全措施進行保護。非相關人員不得對存放電子證據的計算機進行操作，相關人員調取證據時不得輕易刪除或修改與證據無關的文件，以免引起有價值文件的丟失。

總之查帳軟件不僅填補了稽查過程中計算機監控的空白，而且大幅度提高了稅務稽查的準確度。另一方面，作為稽查人員必須認識到，查帳軟件不是萬能的，無法解決所有問題；即使是再科學再先進的查帳軟件，要想用好用活，也要求使用人員具備較強的綜合素質，扎實的基本功是開展電腦查帳的根本前提。我局的實踐表明，積極使用查帳軟件進行計算機輔助查賬，綜合運用其他稽查方法，不失為新形勢下促稽查力度、促案件質量、促隊伍建設的一條新思路。

第二篇：稅務稽查信息化建設工作匯報

一、開發應用查帳軟件的背景和動機

隨著會計電算化的迅猛發展，網絡和信息技術的廣泛應用，稅務稽查工作面臨著新的挑戰。在近幾年的日常工作中，我們的檢查人員常常感到會計電算化帶給傳統手工查帳模式的強烈沖擊。就以往相關案件的實際操作過程來看，在對會計電算化企業進行檢查時往往會面對以下難題：首先是稽查人員對會計核算的邏輯性與真實性難以判斷。很多財務軟件允許設置多個帳套，各帳套之間可以相互傳遞數據，可以對憑證科目和帳冊再加以篩選、過濾，這就為企業設置ab賬，編制虛假財務報表提供了可能。系統超級管理員還能直接進入任意環節篡改，會計信息失去了傳統意義上的不可更改性。其次是財務數據存儲方式靈活，易遭轉移和銷毀。電子帳套可以存在本機硬盤上，也可通過網絡存儲在其他硬盤、磁帶、光盤中。再次是稽查人員獲取企業財務軟件的基礎信息的渠道過窄，雖然《征管法實施細則》第二十四條規定“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案“。但是稅務機關往往因為沒有相應的運行環境和人員配置而無法試用。這種情況下想在檢查前深入了解財務軟件的運用情況就受到相當程度制約。最后是信息化環境下對控管、檢查企業財務數據的相關法律依據尚欠完善。《征管法》及實施細則沒有明確指出稅務機關有檢查、封存有關電子數據作為證據的權力。國稅發[XX]年47號文雖明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力，但法律位階低，且對電子取證、電子檢查的具體執法程序缺少規定。

因此，我局針對稅務檢查手段滯后于信息技術發展的現狀，轉變傳統稽查思路，創新稅務檢查手段，從XX年7月起，將部署地稅稽查查帳軟件列為跨的重點工作之一。一年半來，我們在實踐中摸索，在摸索中前進，對稽查信息化進行了有益的嘗試，取得了一定成效，初步形成了一套比較完善的執法程序和管理制度。現就軟件開發應用過程中的經驗和心得與大家做一個交流。

二、查帳軟件的功能特點

無錫奇星軟件科技有限公司擁有多年稅務查帳軟件的研發經驗，其產品已推廣應用于全國二十個省（一百多個城市）的稽查局，取得了很好的應用效果。我局與該公司聯合開發的查帳軟件包括數據準備、分析評估、項目檢查、帳務檢查、成本檢測、結果處理、綜合管理、帳套管理、基礎數據、模型管理、系統功能等11大模塊，從每個模塊中又散射出若干功能子模塊，每個子模塊又包括若干功能菜單,主要具有以下功能特點：

（一）采集范圍廣，可采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據；采集數據類型多，包括：帳務數據、物流數據、工資數據和固定資產數據；提供了多種采集方法。

（二）提供比較全面的分析方法，層層逼近分析技術和模型項目修正。模型分析功能十分強大

（三）提供分稅種項目化檢查平臺，針對不同稅種、不同項目提供相關的檢查工作表、檢查模型和稽查提示信息幫助檢查人員完成項目檢查。

（四）提供個人所得稅和固定資產的專項檢查平臺

（五）提供物流數據及成本檢查分析方法

（六）提供數據集中管理平臺(b/s結構)，以實現數據增值應用，加強稽查實施過程監控管理。

（七）可以將企業多個的相關數據放在一個檢查平臺上，并提供跨年、月分析工具，以強化工具的分析功能。

（八）各種分析模型按照行業和不同進行設置，加強了分析模型的適用性和軟件的伸縮性。對于主要模型的運行結果，內置數據加工功能，提高了模型的準確性。

三、使用查帳軟件查帳初見成效

經過一年半來的探索和實踐，我們深刻感受到信息高科技對稅務檢查的有力推動：查帳力度大大增強，案件質量得到切實提高，稽查威懾力明顯提升，隊伍建設再上一個臺階,內部管理更為規范化、科學化和精細化。具體來說，主要表現在以下六個方面：

（一）提高效率和準確度，查深查透案件

查帳軟件所提供的查帳工具和多樣化的模型提高了查帳的工作效率。傳統的手工查帳只能從海量憑證中單純憑經驗來抽查，而軟件通過科目的名稱、憑證的摘要內容、金額等信息，運用查找、過濾等刪選手段，能快速地將所需要的信息匯總列示，方便了檢查人員進行數據處理；利用軟件提供提供的指標分析、報表分析、帳戶分析、帳戶檢測、分錄比對和存貨檢測等模型分析功能，迅速發現異常信息，并通過穿透式閱帳功能幫助稽查人員任意透過總帳看明細帳，透過明細帳直接看記帳憑證，省去了稽查人員到企業大量的原始憑證中去翻找這一煩瑣的工作環節。

（二）塑造稽查高科技形象,提升稽查威懾力

利用信息化查賬工具，進一步強化了查賬手段，可以對多種常用財務軟件數據進行導出，也可以多人聯合對一個案件同時進行案頭分析，拓展了檢查的廣度和深度。在使用軟件以前，按照傳統的查帳方式對會計電算化企業進行查帳，面對海量的原始單據，調帳費時，費力，如要企業把憑證打印出來可能需要兩、三天的時間，一旦遇到企業不配合的情況，工作就難以順利展開。現在只需帶光盤和u盤，稽查人員就可以獨立將企業數據采集出來帶回去檢查，研究，不需要會計從旁協助，企業也不必擔心憑證丟失，最大限度地降低了查帳對企業正常生產經營的影響，減輕了企業對于稅務稽查的抵觸情緒，同時也為我們稽查隊伍塑造了文明，親和，高素質，高科技的形象。

據一線檢查人員反映，查賬軟件對企業的會計分錄進行全面檢測往往只要用幾分鐘時間，而人工檢查起碼要兩天，效率是后者的十倍以上。稅務部門能快速、高效、準確地摸清對方的底牌，極大的震懾了那些企圖以高科技手段蒙混過關的不法分子。

（三）規范稽查業務流程，加強隊伍監控

查帳軟件的使用過程體現了實施檢查的業務流程，加上對各稅種、各項目計稅依據的歸集和對查帳過程的記錄與控制，使內部管理更為規范化、科學化和精細化。

對檢查人員而言，規范了各類工作底稿，檢查內容和范圍，統一了各類計算標準，實現定式檢查。一些扣除比例、扣除限額預先設置好參數(如業務招待費、計稅工資限額、個人所得稅扣除標準等)，一旦歸集好計算依據就可自動計算出結果，可以避免檢查人員業務水平參差不齊造成的誤差，在規范檢查內容的同時，對稽查人員的業務水平的提高大有幫助。特別是所得稅的歸集設置的項目，從內容到口徑全部與省局的所得稅申報表基本一致。這樣，對所得稅申報繳納不足的情況，可以直接找出稅款差異的原因。

對審理人員而言，能夠以查閱人員的身份查閱最原始的帳冊數據，從軟件應用各模塊的記錄中可以看出整個查帳過程。審理時就彌補了傳統的審理僅審查紙質案卷的缺陷。審理人員可以看出取證是否完整，對“事實清楚“的把握更到位更準確，有效地排除差錯。

對領導層而言，事中、事后的工作過程都會在檢查帳套內留下記錄，可以方便局領導監督、檢查稽查工作的全過程。另一方面也提醒和督促檢查人員須敬業愛崗，工作精益求精。

（四）提高稽查業務水平

稽查人員要想成功地運用查帳軟件開展稽查工作，必須具備基礎的計算機應用能力、基本的會計電算化知識。檢查干部在使用查帳軟件的過程中積累和共享查帳經驗，不斷接觸和加深這些知識的研究和學習，尤其是計算機應用能力，工作即學習，學習即工作，潛移默化地提高了稽查業務水平。

（五）降低稽查成本

電子數據比較容易復制、轉儲，可減少調帳檢查的次數與成本，軟件查帳減少了單個企業查帳時間，大大降低了稅務稽查成本。

（六）實現數據增值應用

隨著查帳軟件的不斷應用，積累的案件數據會越來越多，查帳軟件應提供數據增值利用工具，可以利用這些工具進行各種統計分析，以自動生成相關行業數據，自動修正查帳軟件中的相關參數。同時可以將已查案件自動或半自動生成案例庫，用以指導類似企業檢查或案例學習。

四、開發應用中的幾點體會

我們感到上馬查帳軟件項目是一項系統工程。人、物、財、目標、機器設備、信息等六大因素互相聯系、互相制約。要達到最優設計、最優控制和最優管理的目標，人員培訓，制度建設等環節必須全程伴隨開發過程。這里談一談開發應用中的幾點體會：

（一）成立強力領導小組，統籌規劃開發工作

領導重視，帶頭參與，上下一心是做好工作的有力保障。我們的做法是：成立了以稽查局長為組長，各分管副局長和市局信息中心主任為副組長，局中層干部為成員的領導小組；下設項目小組，由查帳能手和業務骨干組成，具體負責項目的測試、應用、二次開發的業務和技術工作。班子成員結構合理，既有綜合管理人員，也有專業技術人員，既保證了團隊的有效溝通交流，又便于在開發過程中高效靈活地配置人、物、財、機器等各類資源。

領導小組結合實際，尊重軟件開發客觀規律，科學統籌，將開發應用工作細化成實施準備、實地采集數據、測試應用、測試應用評估、項目實施等五階段，分解責任，落實到人，有條不紊地予以實施。

一年多來，我們邊開發、邊測試、邊修改、邊完善，分行業、有重點、有針對地對查賬軟件進行實地測試、應用、比對，充分將稽查經驗、方法與計算機信息技術相結合，攻克了財務軟件版本繁多、數據接口不統一等難關，在規定時間內保質保量地完成了任務。

（二）重視配套隊伍建設，人員培訓貫穿始終

查賬軟件應用要求稽查人員具有復合型的知識結構，不僅要有豐富的財會、稽查知識和技能，熟悉稅收法律法規，而且還應當掌握計算機及網絡技術，掌握數據處理和管理技術。所以我們認為“寧可人等裝備，不可裝備等人“，決不能等軟件出來后再培訓干部。局里從開發起始之日就狠抓配套隊伍建設，對人員的培訓工作貫穿始終。到目前為止，已利用雙休日大規模集中培訓3次（包括召集市本級全體人員和各縣（市）部分人員集中培訓1次，市本級全體人員單獨集中培訓1次，檢查人員集中培訓1次）。在平時，通過演示性培訓，小組討論，赴企業現場實地培訓和互幫互學等形式，使全體稽查人員了解了軟件基本框架和主流財務軟件的運作模式，逐步掌握了查賬軟件的基本操作，理解了檢查模型設置原理、能熟練應用軟件提供的各種查賬技巧。

（三）探索完善相關制度，嚴格規范執法程序

《征管法》第五十四條、第五十八條規定稅務機關有權檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，對與案件有關的情況和資料可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。國稅發[XX]47號文明確了稅務機關有開展電算化檢查的權力。這是電子查帳的主要執法依據。然而以上法律條文對電子數據作為稽查證據所涉及的證據完整性、規范性、安全性以及證據使用、儲存和保管等方面的具體操作都缺乏詳細指導。我局在參考了兄弟單位相關經驗的基礎上，結合相關法律和本地實際，大膽探索，主動創新，制定了《xx市地方稅務局稽查局利用查賬軟件實施稽查的工作程序》（見附件1）。規范了電子數據的調取、保管、歸還、存檔等多個環節，將利用查賬軟件實施稽查與tfXX設定的流程相結合，為檢查人員在實際操作中規范執法、嚴格程序、依法行政提供了有力武器。

（四）采用二次開發模式，科學規避項目風險

現代軟件工程學實踐表明，近一半的項目存在開發延期，預算超支等風險因素。為把項目風險降至最低，項目小組決定大膽創新，參照快速原型法(rapid prototyping)思想進行二次開發。即首先構造一個具備主要功能的查帳軟件原型，然后通過對它的不斷試用，不斷修改，不斷擴充完善得到“本地化“的查帳軟件。

在這個思想指導下，我們以奇星公司原有的綜合性查帳軟件為原型，將稽查問題分析轉化成查帳軟件業務需求，邊試用、邊細化、邊完善，順利實現了軟件的“本地化“。在此基礎上，再進行二次開發，成功開發出工業、商業、餐飲業、房地產業、建筑業、金融業等六個行業的專業查帳軟件，并在各行業的檢查中進行了應用，尤其是在餐飲業、所得稅匯總繳納企業的檢查中發揮了重要功能。

這種開發模式前期投入小，風險低，非常適用業務需求經常變化的情形，有效跨越了業務人員不懂技術，技術人員不懂業務的鴻溝。

五、下一階段工作思路

在稅務稽查工作中，取證是實施稽查的關鍵環節。查帳軟件的電子取證功能集中在數據采集軟件上。隨著查帳軟件的廣泛使用，加大電子取證力度，規范電子證據取證工作，已成為當務之急。結合以往的數據采集經驗，下一步我們計劃從以下幾個方面加強和規范電子取證工作：

（一）強化數據接口，擴大采集范圍

目前的數據采集軟件已經可以采集近百種300多個版本的財務軟件中的數據，涵蓋了國內外主流非主流的財務軟件，但也存在一些薄弱環節。從我局的實踐和其他兄弟省市的案例來看，主要有以下三點：一是可采集數據的國外財務軟件偏少；二是對采用新型網際網絡架構，服務器不在本地的財務軟件難以采集數據；三是對企業自行開發，量身定做、結構復雜的財務軟件難以采集數據。

我們將與奇星公司聯合，進一步加強對國內外財務軟件接口的研發力度。

（二）保護目標系統，確保取證全面客觀

電子取證時，如何劃定取證范圍，確保取證全面客觀是我們一直在思考的問題。目前實際操作中只對財務軟件中的帳套取證，絕大多數情況下已經能滿足檢查需要，但必要時建議擴大取證范圍。稽查人員可根據《行政處罰法》第37條的規定對現場可能記錄違法行為的物品、數據等證據，經批準后采取封存方式，以備進一步分析。封存前要保護好各種與系統相關的軟硬件及外圍設備，避免數據丟失。封存對象可以包括：現場的信息系統、各種可能涉及的磁介質、上機記錄、命令記錄、內部人員使用的工作記錄、現場的各種打印輸出結果、傳真打印件、程序備份和數據備份等。

第三篇：淺議稅務信息化建設

淺議稅務信息化建設

稅收之于國家，如太陽之于萬物。稅收是伴隨著國家的產生而產生的。對于一個政權的統治來說，稅收是必然的存在。從春秋時代開始的“初稅畝”制度，經歷漫漫兩千余年的演變，到如今形成以增值稅為主的中國現代稅收制度，伴隨的是從封建社會直接過渡到社會主義社會，2010年，全國稅收總收入達到73202億元，占全國財政收入的88.1%。這充分證明了稅收的重要性。這其中，固然是由于國家的繁榮強盛，可與我們稅務人員的辛勤努力也是分不開的。稅務部門，上承國之命脈，下接每一個納稅人，“為國聚財、為民收稅”，作為稅務人員，這是我們光榮神圣的使命。

依稀記得這樣一個畫面，一個稅務人員，穿著制服，騎著自行車，不顧勞累奔波，為的是收取那微薄而莊重的稅款。歷史的動車走到今日，映入眼簾的是窗明幾凈的辦稅服務大廳，一排排整齊的微機，不再是大量重復性的勞動，在信息技術高度發達的今天，利用信息化服務帶給我們的是方便，快捷，高效，準確，這是一個趨勢，也是發展的必經之路。聽單位老同志講述著以前那些關于稅收的故事，真是感慨萬千，讓我很難想象現在如果還是以前那樣辦公，怎么處理那些龐雜的事情。

現代稅收必須依賴信息化建設，沒有一個好的信息化平臺，比如現在全國推行的CTAIS應用征管軟件，那么收上數萬億的稅款幾乎是一件不可能的事情。稅收信息化，就是盡可能地利用現代信息技術

來提高稅收工作水平。世界各國都在進行信息化建設，2002年，美國用于稅收信息化建設的經費開支就占到了全部經費的17．4％，這是一個相當大比例的投入。我國的信息化建設起步較晚，但是發展很快，經過二十多年的建設，現已具備了一定的基礎，有了一支規模很大的信息化專業隊伍，CTAIS、防偽稅控、稅收分析監控、發票稽核等一大批專業稅務軟件已良好運行，公文處理、人事管理、財務管理等政務類軟件也早已開通運行，稅庫銀聯網扣稅，資源代碼共享等對外信息交換系統也已經上馬實施。整體來看，現如今的信息化建設對稅收工作的覆蓋面很廣，基本上能夠保證無紙化辦公，使納稅人足不出戶就可以完成整個納稅流程。可以說，我們用這么短的時間做出了這樣的成效，這是一項了不起的成績。

不可避免的，在進行稅收信息化建設的同時，也存在了一些問題，需要解決，在我看來，綜合起來有以下幾個方面：

一，我們內部人員對信息化建設認識不夠。改革開發30多年來，中國取得了很多重大的成就，信息技術的飛速發展是其中很重要的一條，我國十二五規劃綱要第十三章明確提到，要全面提高信息化水平，強化和推進稅務信息資源體系建設。進行稅務信息化建設，推行信息管稅，這是為了完成現代稅收任務所必須具備的條件。現在基層分局和縣局的同志沒有這方面的了解，以為信息化建設只是信息中心一個科室的事情，和其他同志無關，從而很難對信息化建設有一個全面客觀的認識，這并不利于對以后進行的金稅三期工程等的順利改造進行。

二，開展信息化建設的硬件條件有待提高。有了金剛鉆，才能攔瓷器活。在開展信息化建設的進行當中，一個先行條件就是整體硬件配備水平的好壞，單位的計算機好些十年前就開始“服役”，現在仍然還在稅收工作的一線，運行速度緩慢，故障率高，這些肯定影響工作效率，在今年市委提出的“三治三提”活動中，提到要提高工作效率，受限于客觀條件，又如何能真正做到效率的提高？.在網絡建設方面，金稅三期已決定將基層網絡直接納入到市局管理之下，這對于進一步提高網絡的通暢性有很大的幫助，運行其上的各種稅收軟件才能得到更好的運行和維護。

三，對現有的信息化條件利用程度不高。稅務信息化建設已經進行了二十多年，雖然提高了稅收效率，方便了管理，但客觀上也增加了一些稅收成本，現在每一項業務的開展都已經離不開計算機、網絡，每個稅務人員人均一臺計算機，有些還要配備相應的設備，還有各種耗材，各種軟件的上馬，這都需要專業技術人才進行開發，還需要國稅內好些技術人才對軟件進行維護，例如根據稅收政策、業務的發展和變化，對CTAIS、防偽稅控系統等打“補丁”，技術人員成了必備的人才，這也需要消耗大量的人力資源。而在平時工作學習中，我發現并不是所有的同志都能充分利用這些條件進行有關稅收分析，政策學習，公文處理，經常有分局同志打電話問自己的CTAIS登錄賬號和密碼忘記了，讓幫忙查一下，這對于分析稅負情況之類的肯定不利，要是每個人都加強學習，整體效率還能有很大的提高。

四，亟需加強全體人員的信息化水平。認識夠了，配備齊了，利

用好了，可是由于自身信息化水平不高，也是很難勝任現代稅收要求。這首先有著客觀原因，因為現在國稅局內部年齡分層并不合理，我局在職120多人，其中80多人年齡在40歲以上，30歲以下只有寥寥數人，多數人在信息化建設還沒有全面提出時就已在稅務局工作，中間雖經歷多次計算機專業培訓等，整體信息化水平還是保持在一個較低的層次，我在信息中心工作的兩年間，80%處理的是一些很基礎的問題，多次解答并告知方式方法，效果并不明顯，這也是我以后在工作中需要重點解決的一個問題。

在稅務信息化建設的過程中，我感覺更應該靈活運用現有技術，在有條件的情況下，加強納稅服務，可以用比較新穎的形式賴和納稅人進行溝通，市局和省局有12366電話咨詢平臺，縣局暫時沒有，不過也可以開通縣局咨詢服務QQ的方式和納稅人在網絡上進行溝通，同樣的道理，還可以開通微薄等，使政務做到更好公開透明，用輕松愉快的方式也許能起到意想不到的效果。對于稅務辦公內網，我一直渴望能夠以無線上網的方式接通，這樣，即便是不在單位也可以隨時處理工作，當然，如果手機能夠登錄內網，那將會使移動辦公更加方便快捷。

稅務信息化建設是一個長期的課題，在新形勢下的稅收工作是不斷發展變化的，稅務信息化建設就需要適應這種變化，在這種情形下，金稅三期工程應運而生。在其總體建設目標“一個平臺、兩級處理、三個覆蓋、四個系統”完成后，將會有一個覆蓋全國國稅、地稅的行業網絡，一個國家級和70個省級稅務處理中心，80玩個工作站。這

是一項宏大的工程。而我們即將是這個工程的直接使用者和受益者，這是一種福利，更是一種挑戰，我們要不斷加強學習，更新觀念，提高綜合素質，才能更加適應稅收信息化的各方面要求。

虞城縣局信息中心 張振濤2011年8月4日

第四篇：淺談稅務信息化系統建設

淺談稅務信息化系統建設

內容提要：

我國稅務系統信息化建設以來，雖取得了一定成績，但尚有許多不足之處。為此，必須從系統整合、系統人性化設計、系統配套人才和培訓著手，全力加快稅務系統的信息化建設水平。

關鍵詞：稅務信息化建設 數據應用 設計 整合 培訓CDL

一、中國稅務系統信息化總體情況

近年來，隨著金稅工程一、二期的推廣，以及稅務征收管理信息系統V2.0的成功運行，標志著我國稅務系統信息化建設方面取得了長足的進步。納稅人的整個經營過程，都已經被稅收系統所覆蓋，不難看出稅收工作已越來越離不開計算機系統中的數據信息。

信息化使稅務工作擺脫了圖表、數字和文字處理等大量簡單性勞動，實現了工作的自動化、數字化、無紙化和智能化，使稅務工作中的人員流、資金流、表票流等統統變成了信息流。信息化的進一步發展迫切要求將縱向垂直、條塊分割的內部結構轉向橫向溝通、部門融合的開放性扁平結構。信息共享已經成為部門融合、領導決策、稅務綜合治理的必然要求。如今在信息技術已成為實現稅收業務的主要

手段的情況下，對當前稅務信息化發展態勢進行總結和分析是非常必要的。然而，稅務系統的信息化工作還有很多問題和不足，值得我們研究和探討。

二、稅務系統信息化建設，整合是趨勢

現在的稅務系統，應用軟件過多。僅就筆者所在的國稅系統來說，各類系統就有20余種，比如征管類、所得稅類、監控類、人教類、辦公類、外單位信息共享類、車購系統、加油站系統，還有各級私自開發的固定資產管理、發票監控、考試類、網站宣傳類軟件??。這些信息軟件的重復上線，不僅使得數據重復錄入，加大了基層的工作量、也影響了基層的工作效率和熱情。更為關鍵的是，有許多信息數據彼此之間邏輯關系不一致，錄入口徑不一致，一旦進行匯總或比對，就容易產生垃圾數據或造成系統出錯。

因此，稅務系統在進行信息化建設中，應努力于數據系統的整合。可以將所有業務類軟件和政務類軟件整合到一個系統平臺，這個系統的數據庫應能夠充分的共享，比如企業的基本信息，不僅能在流轉稅軟件中反映，也能在所得稅系統、和其他系統中帶出，而非錄入產生數據。這就要求國家稅務總局制定出完整的稅務系統數據規劃、包涵軟件的招標、數據庫的接口標準、軟件的發布和廢止、系統開發后續的售后服務。這些應該形成規范行的制度，對于基層的軟件需求，也必須在省一級或者國家一級的集中管理下進行。保障稅務信息工作最主體應用系統的權威性。開發軟件的同時，也應標明出軟件的預計

使用年限，在這個年限內，后續的軟件輔導、培訓要定期舉行。軟件升級也應做到完整、參數連續。

另外應建立數據分析指標體系。對日常征管中進行數據分析利用的指標進行整理、分類，逐步建立一個包括稅負分析、稅收管理質量分析、發票管理分析、稅收執法責任考核、關聯企業監控分析、數據質量監控分析等方面的數據分析指標體系，解決目前數據分析中常見的“分析報告成果不共享”、“分析指標口徑不統一”、“已解決問題死灰復燃”等問題。數據分析指標體系的建立，規范了分析行為，統一了分析標準，提高了分析效率，深化了分析應用，全面促進了數據處理分析工作水平的提高。

最后可以構建數據處理分析模型。充分利用先進的數據庫技術、多功能的數據展現軟件、數據挖掘工具創新分析方法。引入經濟學、統計學的有關數學模型，參考國內外在數據分析方面的做法，提高對數據的挖掘和綜合分析能力。對各個應用系統后臺數據庫中的相關數據進行抽取、過濾、關聯、整理和比對，構建符合征管業務特點的標準化數據處理分析模型。這些模型綜合運用了關聯分析法、趨勢分析法、定量和定性分析法、歸納推斷法等分析方法，為數據處理分析工作提供了有效的抓手。

三、人性化信息系統設計是重點

稅務信息化系統復雜且繁瑣，并且涉及到很嚴格的流程。要保證數據的準確性和易操作性，就必須完善數據系統的人性化操作。比

如在每個子系統或模塊中都附帶詳細的流程說明、軟件涉及思路以及配套的法律文件解讀，遇到升級問題，也應當給予詳細的說明和解釋。對各種文書、頁面要有相應的模板。對各種校驗錯誤，要進行通俗的提示，并且提供截圖功能或者錯誤代碼。軟件內部要整合咨詢、服務平臺，保障軟件開發人員能和用戶進行實時的交流和溝通。總之，只有完善了軟件的人性化、易用性，稅務系統的數據應用才能夠走的更加健康、快速。

四、人才配套、培訓配套是保障

隨著稅務系統信息化水平的提升和征管流程的嚴謹，整個稅務系統數據應用對人的要求也越來越高。日漸成熟的信息系統需要有與之相適應的現代稅務干部。提升稅務干部的素質一是考輸入人才，二是靠對人才的動態、長期培訓。

另外稅務系統也應建立相應的數據管理機構，各科沒有配備相應的數據管理人員。沒有數據管理人員審核錄入質量，各科室又需要計算機部門的技術人員幫助查詢，而計算機部門的技術人員因為有自己的日常工作也不可能經常性地幫助其進行數據查詢。同時計算機管理部門作為一個技術部門，因為不熟悉各科室業務又不能單獨管理數據，像這樣數據由多個部門管又都管不好的狀況在其他業務部門同樣存在；

因此，建立與應用系統配套的人才機制和培訓機制就是保障稅務系統數據應用的必要條件。

在金稅工程三期到來之前，加強稅務信息化系統建設是稅務管理信息化和現代化的必然發展方向之一。在信息數據應用的管理機制日漸完善、業務需求日趨成熟的條件下，突破傳統的思維去開發新的信息系統的建設，一定會事半功倍，相信在總局的正確領導下全系統干部的共同努力下，一個更加成熟和富有生命力的稅務信息系統一定會展現在我們面前。

參考文獻：

李建新 《稅務系統數據管理中存在的問題及建議》 2010-06-30 戴文忠《系統整合后稅務數據如何應用》 200701-24

高曉元《北京地稅信息系統數據整合與利用探析》2008-08-02

吉林市國稅稽查局：CDL

第五篇：會計信息化下的稅務稽查研究（范文模版）

會計信息化下的稅務稽查研究

稅務稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環節，是稅務機關代表國家依法對納稅人的納稅情況進行監督檢查的一種形式。隨著信息化手段的廣泛應用，稅務稽查管理及查賬軟件應運而生，這標志著稅務稽查工作走上了信息化管理時代。

一、會計信息化對稅務稽查的影響

（一）稽查地點更加靈活，稅務稽查效果更加顯著。在手工會計中，稽查人員一般采取現場查詢方式進行稅務審計。在會計電算化環境下，稽查人員可以在企業現場通過電腦查詢的方式進行稅務審計，這樣不僅可以現場答疑，也不易泄密，而且查詢的效率和準確性較高；稽查人員也可將相關數據資料通過打印機輸出到紙上，以便于稅務稽查人員存檔；稽查人員還可將數據輸出到磁盤上或通過互聯網方式取得資料，這樣既能方便稅務稽查人員快捷地取得數據，又不影響企業日常工作。

（二）會計信息化核算程序和方法對稅務稽查的影響

1、會計電算化賬務程序的電子化。稅務稽查信息化的關鍵在于有效利用信息資源，通過建立信息應用平臺，廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用信息。稅務稽查信息化同時也是強化管理的過程，通過稅務稽查與信息技術運用的結合和相互促進，規范稅務稽查業務流程，減少稽查執法的隨意性，增強稽查工作的透明度，有利于降低稅務稽查成本，提高工作效率，也可以促進稽查人員的綜合業務素質和稅收執法整體水平的提高。但會計信息化是一種先進的計算機管理系統，財務數據增加、修改、刪除都是在計算機上操作，操作可以不留痕跡，給稅務稽查帶來諸多不便。

2、計算機做賬可以使企業設置更多賬套。手工會計操作過程中，都是紙介質上的會計內容，企業如果使用電算化管理軟件可以建立999套賬套，企業財務人員可以根據需要設置多個賬套，可以有內部管理使用，也可以有對外報送使用，賬套與賬套之間可以根據不同需要填寫不同的數據。企業可以根據需要對以前的賬簿或修改、刪除、添加財務數據后的賬簿進行備份保存。

3、多臺計算機建立賬套，多人員操作不同賬套。會計電算化軟件強調的是人、財、物、產、供、銷全面結合，會有相應的模板全面綜合操作，也會有相應的權限人員進入不同的模塊操作。比如，系統管理員對電算化管理軟件進行系統操作，財務主管對總賬模塊操作，倉庫主管對存貨模塊操作等，因為計算機操作，會導致一人身兼數職，人員分工不明確，違反財務規定，影響稅務人員稽查工作。企業可能為財務賬套設置密碼、隱藏服務器或異地設置服務器等，逃避稅務監管。

4、會計信息化對稅務稽查技術的影響。當前是信息化社會，我國大中型企業基本實現了電算化，相當數量的小型企業也使用了財務軟件，一些大型企業集團由于經濟和財務的信息量和業務量相當大，傳統的稽查方法已經不能適應或不能滿足經濟發展的需要。為此，稅務部門的稅務檢查要適應高科技發展的要求，將傳統的稅務稽查方法與先進的計算機技術結合，開發出先進的稅務稽查賬務系統，以滿足經濟發展的需要，進一步提高稅務稽查的工作質量和效率。

5、會計信息化對稅務稽查人員的影響。電算化稅務稽查是對會計、稅務、稽查、信息技術與計算機應用相結合的綜合，為了應對信息化下管理企業的稅務稽查，稅務人員的知識結構和能力需求必須做適當調整，稅務稽查人員不但要具有豐富的會計、財務、稅務稽查知識和技能，熟悉財務、稅務法律、法規，而且應該熟練掌握財務會計軟件的核算程序、核算方法和操作要點。

二、會計信息化在稅務稽查應用中存在的問題

（一）會計核算軟件易做假賬，稽查環境更加復雜。與手工會計相比，在會計電算化環境中，安全問題是造成稅務稽查環境惡化的主要原因。主要有兩個環節面臨安全威脅：一是納稅人會計信息提取數據的操作環節；二是稅務機關對納稅人會計信息的保管環節。在操作環節中，操作失誤或病毒破壞很有可能造成納稅人會計信息系統崩潰，導致納稅人會計信息的丟失或泄露；在保管環節中，稽查人員是否能夠對其取得的會計信息進行有效的保密。納稅人處于安全問題的考慮很可能產生不信任和不配合的心理，使稅務稽查的環境十分不利。

（二）會計核算軟件版本繁多，稽查人員難掌握、難鑒別。會計軟件種類繁多且軟件開發的語言、開發工具不盡相同，沒有經過專門培訓的稅務稽查人員，很難掌握軟件的操作。電算化軟件可以靈活地進行備份、恢復，再利用恢復后的賬務數據進行數據的調整，很多軟件都提供了業務處理過程的反結賬、反審核功能，使得會計數據的刪除、修改不留痕跡，使稽查人員難以應對。

（三）稅務稽查軟件的研發相對滯后。隨著會計電算化的普及，利用計算機輔助稅務稽查是未來發展的必然趨勢。會計電算化工作經過多年的發展，在會計電算化軟件的研究與開發方面已經取得了一定的成績。但目前審計電算化即直接采用計算機程序對企業財務軟件的數據進行合法性審查，在稅務稽查這個專業領域中的運用還遠遠不夠，可以說稅務稽查應用軟件的研發只是剛剛起步，還不能滿足稅收稽查工作的要求。

（四）稅務稽查人員素質有待提高。目前，稅務干部隊伍素質與信息化建設的發展速度之間的矛盾仍然比較突出，缺乏既懂信息技術又熟悉稅收業務的復合型人才，稅收業務和信息技術的有機結合遭遇斷層。稅務稽查信息化是稅務機關利用信息技術，實現稽查相關數據的采集、處理、應用，提高執法水平，強化管理的過程。稅務稽查信息化的同時也是強化管理的過程，通過稅務稽查與信息技術運用的相互結合和相互促進，規范稽查業務流程，減少稽查執法的隨意性，增強稽查工作的透明度，有利于降低稽查成本，提高工作質量和效率，也可以促進稽查人員的綜合業務素質和稅收執法整體水平的提高。

（五）稽查審理缺乏統一標準。現行綜合征管軟件審理環節中，由于沒有對具體違法行為進行分類歸集，因此無法將法律法規與具體行為進行分類歸集并自動結合形成定性處罰監控，造成了審理人員審理定性的隨意性，無法對審理行為進行有效監控。

目前，稅務綜合征管軟件及許多地方自行開發的稅務應用軟件中稽查文書未按照總局統一樣式設計，致使各地區稽查文書樣式不統一，內容也不能滿足總局對稽查工作的要求。各地區自行開發的稅務應用軟件中，存在著大量自行設計的內部傳遞文書，用于滿足內部業務流轉，其作用相似、樣式各異、項目參差不齊，并且相關文書沒有相互校驗功能。軟件只提供word模板，必須依靠過去的手工勞動，依賴稽查人員將稽查結果、審理結論錄入。

三、應對稅務稽查信息化建設的對策

（一）建立管理機制，加強對會計核算軟件的管理。要對會計軟件的基本功能、數據輸入輸出和處理程序、整體運行環境等方面制定規范性要求，如規定會計電算化軟件具有自動記錄功能，嚴禁納稅人擅自修改或刪除會計數據，必須保留會計數據的修改痕跡，以便于稅務稽查人員根據上機日志開展稽查工作；制定統一的通用數據接口，主要是要求各種商品化會計軟件之間能實現相互間的數據交換和共享，保證稅務稽查工作的順利進行。因此，稅務稽查人員應參與會計軟件的開發，盡早發現會計軟件存在的問題并提出建議。

（二）對電算化稅務稽查在法律上予以規范。整合現有稅收政策和法規，并形成完善稅務稽查政策法規信息庫，明確法律依據。利用稅務稽查政策信息庫實行信息資源共享，對檢查中遇到的具體問題統一把握尺度，避免出現對不同企業提出的相同問題適用不同稅收政策的情況。

稅務機關應與財政部門配合，成立專門的會計電算化推廣普及部門，完善會計電算化軟件選擇的管理辦法，制定切實可行的會計電算化軟件使用流程，并積極推廣稅控裝置的使用，以規范企業的會計電算化行為和納稅行為。同時，要以法律的形式，明確對實施會計電算化企業進行稅務稽查是征納雙發的權利和義務。

（三）開發稽查專用軟件，提高稅務稽查信息化的應用深度。國家稅務總局應統一組織人力、物力、財力，積極研發稽查軟件，使該軟件既科學又具有較強的實用性和可操作性，使之在稅務稽查實踐中逐步得到發展和完善。對目前已存在的稅務稽查軟件，必須加強稅務稽查中計算機技術的應用，不但要將手工稅務稽查的內容、程序和方法等編入計算機中，還要利用網絡技術逐步建立一個多渠道、多層次的縱橫交錯、上下貫通的稅務稽查信息港，實現對稽查信息的及時共享和有效利用。

開發稅務稽查管理信息系統，實現對稽查工作全流程監控，提高稅務稽查的管理水平。稅務稽查管理信息系統以《稅務稽查工作規程》為基礎，覆蓋稅務稽查工作的下達檢查計劃、實施稅務檢查、審理和執

行四個環節，實現對稅務稽查工作從開始到結束全流程的監控。通過稅務稽查管理信息系統可也及時準確地掌握檢查計劃下達和分配情況、每個檢查戶的檢查進度、各個檢察環節的階段性報告、檢查處理結果和執行情況，以及每個稽查部門的補查收入和每個檢查人員的工作量和工作成績，以實現對稅務稽查工作的有效監督和管理，提高稅務稽查查補收入預測的準確度，保證稅務稽查工作高效運轉。

（四）加強專業理論學習，提高稅務稽查人員整體業務素質。加大對專業技術人員的培訓力度，大力組織計算機系統技術、網絡技術、數據庫技術、稅控設備以及應用系統的培訓。同時，學習西方國家稅收信息化建設方面的經驗，充分了解自己在信息化條件下的所需，以及怎樣選用相適應的信息及網絡技術，發揮信息及網絡技術的應用。

強化信息管理制度，加強稽查人員職業道德建設和保護被稽查單位信息安全方面的教育，確保采集來的信息不被泄露，從而免除被稽查單位對其信息安全的擔憂。要求稅務機關要合理配置人員的知識結構和人員結構，即稅務機關不但要有會計和稅收專家，也要有信息技術專家、計算機輔助稽查技術的研究開發人員等。

加強單位間的協作，增進稽查軟件的實用性。加強國稅與地稅部門在稽查方面的信息共享，及時掌握相關稽查部門的檢查情況，以便于互通信息，提高稽查的工作效率。

總之，會計信息化的迅猛發展給傳統的稅務稽查帶來了新的挑戰，也是給新時期稅務管理工作帶來變革的機遇。稅務稽查應盡快適應這種變化，主動出擊，強化制度建設，加強自身學習，掌握先進電子技術，建立現代化的稅務稽查體系，從根本上解決新環境下稅務稽查的系列問題，進一步強化稅務稽查管理。（作者：王婷華）