第一篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第八章第一節(jié))范文

同天網(wǎng)（）全方位的整合網(wǎng)絡(luò)營銷的教育培訓(xùn)電子商務(wù)平臺上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義（第八章第一節(jié)）第八章 財產(chǎn)清查

第一節(jié) 財產(chǎn)清查的種類和一般程序

一、財產(chǎn)清查的意義

財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，并

查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

按照會計制度的要求，任何單位都必須通過賬簿全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映財產(chǎn)的增減變

動和結(jié)存情況，并通過物資管理，保證賬簿記錄與實物、款項相符。但客觀情況十分復(fù)雜，許多原因都會使賬存數(shù)與實存數(shù)發(fā)生差異，主要包括以下幾個方面：第一，由于自然條件的影響或計量的尾差所發(fā)生的質(zhì)量或數(shù)量的變化;第二，由于制度不嚴或工作人員的疏忽，造

成計算差錯、登記錯誤或霉爛變質(zhì)損失;第三，由于營私舞弊、貪污盜竊或非法侵占等不法

行為造成的損失。

財產(chǎn)清查對于保證會計核算資料的真實和可靠，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整，充分挖掘

企業(yè)物資潛力，促進企業(yè)健全制度和遵守財經(jīng)紀律等方面有著重要意義。

(一)可以確保賬實相符。保證會計核算資料的真實和完整

通過財產(chǎn)清查，可以確定各項財產(chǎn)的實存數(shù)，將實存數(shù)與賬存數(shù)進行對比，如發(fā)現(xiàn)盤盈

和盤虧，及時調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符，以保證賬簿記錄的真實、正確，為經(jīng)濟管理提

供可靠的數(shù)據(jù)資料。

(二)可以加強物資管理。保護財產(chǎn)物資的安全與完整

若在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損壞、丟失、被非法挪用，或被貪污盜竊等情況，就必須

查明各種財產(chǎn)的收發(fā)和保管制度的執(zhí)行情況，采取措施，堵塞漏洞。在清查債權(quán)、債務(wù)過程

中.也可以通過清理懸賬懸案，加速資金結(jié)算和賬款催收.避免壞賬損失。

(三)可以充分利用資金.挖掘財產(chǎn)物資的潛力

在清查過程中，必然要對各種財產(chǎn)物資的儲備和利用情況加以核實，有利于采取措施，重新組合，充分挖掘財產(chǎn)物資的利用潛力。

(四)可以促進企業(yè)建立健全規(guī)章制度

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通過財產(chǎn)清查，企業(yè)可以對資金結(jié)算、賬務(wù)核算、財產(chǎn)驗收保管以及債權(quán)、債務(wù)、資本

金的管理等方面存在的問題，有針對性地進行調(diào)查研究，找出原因，采取措施，健全各項管

理制度，并促使企業(yè)認真貫徹執(zhí)行，嚴格遵守財經(jīng)紀律。

二、財產(chǎn)清查盤存制度

財產(chǎn)物資的盤存制度有實地盤存制和永續(xù)盤存制。

(一)實地盤存制

是指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資，只在賬簿中登記其收入數(shù)，不登記其發(fā)出數(shù)，期末通過對實

物的盤點來確定財產(chǎn)物資結(jié)余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。其計算公式為：

本期發(fā)出數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末實存數(shù)

實地盤存制的優(yōu)點簡便易行，但如果內(nèi)部控制制度不嚴，期末實存數(shù)的正確性就成問題，從而導(dǎo)致本期發(fā)出數(shù)也未必可靠。

(二)永續(xù)盤存制

是指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出的數(shù)量及金額，都必須根據(jù)原始憑證和記賬憑證

在有關(guān)的賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出賬面余額的一種盤存制度。其計算公式為：

期末賬面結(jié)存數(shù)=期初賬面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)

以上公式與實地盤存制的公式內(nèi)容相同，但次序不同。實地盤存制是根據(jù)期末實存數(shù)倒

擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是減去本期實際發(fā)生數(shù)后結(jié)出期末實存數(shù)。后者手續(xù)比較嚴

密，會計賬簿起到了實際控制財產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強財產(chǎn)管理，因此為大

多數(shù)企業(yè)所應(yīng)用。另外，由于永續(xù)盤存制對財產(chǎn)物資的發(fā)出逐筆都有記錄，且有原始憑證為

依據(jù)，容易追查差錯的來龍去脈，也容易控制差錯和非法行為的發(fā)生，是控制差錯和制止非

法行為的有效方法。

永續(xù)盤存制雖然實際記錄了財產(chǎn)物資的收、付、存數(shù)量和金額，但賬簿記錄與實際盤存的數(shù)量和金額，仍然有發(fā)生差異的可能。因此，即使是實行永續(xù)盤存制，也必須定期進行財

產(chǎn)清查，以確保賬實相符。

【例8-1】某商業(yè)公司月初庫存甲商品50件，單位成本1 000元，本月購入甲商品950

件，單位成本1 000元;本期銷售甲商品900件，期末經(jīng)實地盤點，查明甲商品實存為80件，則按照永續(xù)盤存制和實地盤存制可分別計算如下：

永續(xù)盤存制下銷售甲商品的成本=1 000×900=900000(元)

月末甲商品賬面余額=1000×50+1000×950-900000=100000(元)

實地盤存制下銷售甲商品的成本=1000×50+1000×950-1000×80=920000(元)

從上面的計算可以看到，在永續(xù)盤存制下，通過實地盤點可以查明實存金額(80 000元)

和賬存金額(100 000元)不符。因此，可以通過財產(chǎn)清查，確定財產(chǎn)物資實有數(shù)，并確定盤

盈、盤虧數(shù)額。

在實地盤存制下，本期發(fā)出金額是倒擠得到的，無法確定盤盈、盤虧。實際上，盤虧金

額20 000元(100 000—80 000)，也作為本期耗用數(shù)額計算確認。

在會計核算中大部分財產(chǎn)物資均應(yīng)采用永續(xù)盤存制。

第二篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第三章第一節(jié))（本站推薦）

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第三章 復(fù)式記賬

第一節(jié) 復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬法的含義

為了在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供必要的指標，必須使用一定的記賬方法。

記賬方法是在交易或事項發(fā)生后，采用一定的記賬符號和計量單位，利用文字和數(shù)字，將其所引起的會計要素具體內(nèi)容的增減變動在有關(guān)賬戶中進行記錄的方法。按記賬方式不

同，記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。現(xiàn)代會計使用的是復(fù)式記賬法。

復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與負債和所有者權(quán)益之間的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)。對于每一筆經(jīng)

濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。

復(fù)式記賬法是以會計的基本等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為依據(jù)建立起來的一種科學(xué)的記賬方法。采用復(fù)式記賬法，有關(guān)賬戶之間可以形成清晰的對應(yīng)關(guān)系，有利于檢查交易或

事項是否合理、合法;同時，可以利用各賬戶發(fā)生額及余額之間相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系

進行試算平衡，檢查賬戶記錄正確性，便于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯賬，保證賬戶記錄的正確性。

二、復(fù)式記賬法的特點

(一)記錄完整

對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進行記錄。當全部經(jīng)濟

業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系地記入各有關(guān)賬戶以后，根據(jù)賬戶的記錄，既可以了解每一交易或事項的來

龍去脈，又可以通過會計要素具體內(nèi)容的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)

果。

(二)便于查賬

由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記，因而可據(jù)以進行

試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。

無論發(fā)生何種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其資產(chǎn)總量總是與負債和所有者權(quán)益的總量相等，而資金增減

變化也不外乎以下四種情況：

1.資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益項目同時等額增加

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2.資產(chǎn)與負債或所有者權(quán)益項目同時等額減少

3.資產(chǎn)項目之間此增彼減，增減金額相等

4.負債和所有者權(quán)益項目之間此增彼減，增減金額相等

概括的說“同方向此增彼減，反方向同增同減”

三、復(fù)式記賬法的種類

復(fù)式記賬法根據(jù)記賬符號、賬戶分類、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同可分為借貸記賬

法、收付記賬法和增減記賬法三種。

國際上通用的是借貸記賬法。我國《企業(yè)會計準則-基本準則》第十一條規(guī)定：企業(yè)進

行會計核算時，應(yīng)當采用借貸記賬法記賬。

收付記賬法是以收、付作為記賬符號的，是我國傳統(tǒng)的記賬方法。增減記賬法是以增、減為記賬符號的，是我國20世紀60年代商業(yè)系統(tǒng)改革記賬方法時創(chuàng)設(shè)的一種復(fù)式記賬法。

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第三篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第七章第一節(jié))

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第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類

一、賬務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計

報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法

等。

科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算、保證會計

信息處理過程科學(xué)、嚴密、有序地進行，保證會計記錄的完整性、正確性，提高會計工作效

率，提高會計信息質(zhì)量都有重要意義。

二、賬務(wù)處理程序的基本要求

科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序應(yīng)符合下列基本要求。

1.要結(jié)合本單位實際，適應(yīng)本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點和規(guī)模的大小，滿足本單位組織

會計核算的要求。

2.要有利于全面、及時、正確地反映本單位經(jīng)濟活動情況，提供高質(zhì)量的會計核算信息，滿足投資者和債券人等外部和單位內(nèi)部信息使用者的需要。

3.要有利于簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約會計核算工作的人力、物力和

財力。

三、賬務(wù)處理程序的種類

根據(jù)上述賬務(wù)處理程序設(shè)計的基本要求，結(jié)合我國會計工作實際，目前，各單位采用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)

處理程序。

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第四篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第五章第一節(jié))

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第五章 會計憑證

第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類

一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是登記賬簿的前提和依據(jù)。

任何單位每發(fā)生一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員都必須按照規(guī)定的程序和要求取得或填制會計憑證，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，并在會計憑證上簽名蓋章(有的憑證還需要加蓋公章)，以對

會計憑證的真實性和正確性負責(zé)。一切會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。

二、會計憑證的意義

會計憑證的填制和審核，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。對于保證會計核算的質(zhì)量，有效地進行會計監(jiān)督，提供真實可靠的會計信息等都具有十分重要的意義。

(1)及時、正確、真實地填制和審核會計憑證，是會計核算的基礎(chǔ)，是確保會計核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

(2)填制和審核會計憑證，可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理、合法、真實。

(3)填制和審核會計憑證，可以明確經(jīng)濟責(zé)任，提高經(jīng)濟管理水平。

三、會計憑證的種類

會計憑證的形式多種多樣，可以按照不同的標準進行分類。

會計憑證按照用途和填制的程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。如發(fā)票，收據(jù)，材料入庫單，領(lǐng)料單。

記賬憑證也稱分錄憑證，由會計部門根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應(yīng)記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容，明確會計分錄，它是登記賬簿的直接依據(jù)。

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第五篇：上海2014年會計從業(yè)《會計基礎(chǔ)》講義(第九章第四節(jié))

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一、現(xiàn)金流量表的概念和意義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款和其他貨幣資金;現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資;現(xiàn)金流量即現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流人和流出，是由企業(yè)各方面的業(yè)務(wù)活動引起的。現(xiàn)金流量表應(yīng)當分別對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

編制現(xiàn)金流量表的目的，是為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的信息，便于財務(wù)報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。通過現(xiàn)金流量表，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，可以從現(xiàn)金流量的角度了解凈利潤的質(zhì)量。為分析和判斷企業(yè)的財務(wù)前景提供信息。

二、現(xiàn)金流量表的格式

現(xiàn)金流量表由正表和附注組成，正表主要列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動;籌資

活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這三類活動的現(xiàn)金流量都分別按照現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。附注部分主要披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等。

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