第一篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第三章第三節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com

第三節 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的概念

總分類賬戶是根據總分類會計科目(一級會計科目)設置的，是對會計要素具體內容進行總括分類核算，反映會計要素總括增減變動情況和結果的賬戶。

明細分類賬戶是根據明細分類會計科目設置的，是對會計要素具體內容進行明細分類核算，反映會計要素詳細增減變動情況和結果的賬戶。

(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的關系

總分類賬戶與明細分類賬戶是對同一經濟業務內容進行分層次核算而設置的賬戶，二者之間存在相互聯系、相互制約的關系。總分類賬戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶起著統馭和控制的作用;明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶起著補充和說明的作用。

二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

平行登記是指對所發生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入其所屬的明細分類賬戶。

平行登記的基本要點：

(一)依據相同

(二)方向相同

(三)期間相同

(四)金額相等

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 1

全國統一咨詢：4006170860

第二篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第五章第三節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第五章第三節）第三節 記賬憑證

一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容

加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據。

二、記賬憑證的種類

(一)記賬憑證按經濟業務內容分類

1.收款憑證。收款憑證是指用于記錄現金和銀行存款收款業務的會計憑證。收款憑證又

可分為現金收款憑證和銀行存款收款憑證。

2.付款憑證。付款憑證是指用于記錄現金和銀行存款付款業務的會計憑證。付款憑證又

可分為現金付款憑證和銀行存款付款憑證。為了避免憑證重復，對于兩類貨幣資金之間的劃

轉業務(如將現金存入銀行，或從銀行提取現金)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。

3.轉賬憑證。轉賬憑證是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業務的會計憑證。轉賬憑證

要根據有關轉賬業務的原始憑證編制，作為登記有關賬簿的依據。

收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，都是按交易或事項的某種特定屬性定向使用的記賬憑

證，因此都屬于專用記賬憑證。此外，業務比較單純、業務量也較少的單位，也可以采用通

用記賬憑證。通用記賬憑證是各類交易或事項，包括收款、付款和轉賬業務共同使用的記賬

憑證。

(二)記賬憑證按用途分類

1.分錄憑證。分錄憑證是直接根據原始憑證編制，載明會計科目、記賬方向和金額的憑

證。

2.匯總憑證。匯總憑證是為了簡化記賬憑證的填制工作，對分錄憑證加以匯總，據以登

記分類賬的記賬憑證，如記賬憑證總表

3.聯合憑證。聯合憑證是既有原始憑證或原始憑證匯總總表的內容，同時又具備記賬憑

證內容的憑證。它在自制原始憑證或原始憑證匯總表同時印有對應科目，作為記賬的依據，如發料憑證匯總表。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 6

全國統一咨詢：4006170860

(三)記賬憑證按填制方法分類

1.復式憑證。復式憑證是指將每一筆經濟業務事項所涉及的全部會計科目及其發生額均

在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。

2.單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經濟業務事項所涉及的一個會計科目

及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證。其優

點是便于匯總計算每一會計科目的發生額，便于分工記賬，缺點是制證工作量大，也不便于

反映經濟業務的全貌。

三、記賬憑證的基本內容

記賬憑證種類甚多，格式不一，但其主要作用都在于對原始憑證進行分類整理，按照復

式記賬的要求，運用會計科目，編制會計分錄，據以登記賬簿。因此，記賬憑證必須具備有

以下基本內容：

1.記賬憑證的名稱;

2.填制記賬憑證的日期;

3.記賬憑證的編號;

4.經濟業務事項的內容摘要;

5.經濟業務事項所涉及的會計科目、記賬方向和金額;

6.記賬標記;

7.所附原始憑證張數;

8.會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。

四、記賬憑證的填制要求

各種記賬憑證必須按規定及時、準確、完整地填制。基本要素填寫要求如下：

1.日期的填寫。現金收付記賬憑證的日期以辦理收付現金的日期填寫;銀行付款業務的記賬憑證，一般以財會部門開出付款單據的日期或承付的日期填寫;銀行收款業務的記賬憑

證，一般按銀行進賬單或銀行受理回執的戳記日期填寫;月末結轉的業務，按當月最后一天的日期填制。

2.摘要的填寫。記賬憑證的摘要欄既是對經濟業務的簡要說明，又是登記賬簿的需要。

要真實準確，簡明扼要，書寫整潔。

3.會計科目的填寫。會計科目應填寫會計科目的全稱或會計科目的名稱和編號，不得簡

寫或只填會計科目的編號而不填名稱。需填明細科目的，應在“明細科目”欄填寫明細科目的名稱。

4.金額的填寫。記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計”行填

列合計金額;阿拉伯數字的填寫要規范;在合計數字前應填寫貨幣符號，不是合計數字前不應

填寫貨幣符號。一筆經濟業務因涉及會計科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張

記賬憑證的“合計”行填寫合計金額。

5.記賬憑證附件張數的計算。填制記賬憑證，可以根據每份原始憑證單獨填制，也可根

據同類經濟業務的多份原始憑證匯總填制，還可根據匯總的原始憑證來填制。為了簡化記賬

憑證的填制手續，對于轉賬業務，可以用自制的原始憑證或匯總原始憑證來代替記賬憑證。

應當指出的是，不同類型業務的原始憑證，不能混同編制一份記賬憑證。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證之外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。附件張數的計算方法

有兩種：一種是按構成記賬憑證金額的原始憑證計算張數，如轉賬業務原始憑證的張數計算。

二是以所附原始憑證的自然張數為準，即凡與經濟業務內容相關的每一張憑證，都作為記賬

憑證的附件。凡屬收付款業務的，原始憑證張數計算均以自然張數為準。但對差旅費、市內

交通費、醫療費等報銷單，可貼在一張紙上，作為一張原始憑證附件。

附件張數應用阿拉伯數字填寫。對簡單的攤提轉賬業務，可以在摘要欄注明計算依據，而不經過分攤或計算的屬于純結轉性業務的記賬憑證可不附原始憑證。

當一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后

面，在摘要欄說明“本憑證附件包括××號記賬憑證業務”的字樣，在其他記賬憑證上注明“原

始憑證在××號記賬憑證后面”的字樣。記賬憑證上應注明所附的原始憑證張數，以便查核。

如果根據同一原始憑證填制數張記賬憑證，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件××

張，見第×號記賬憑證”。如果原始憑證需要另行保管，則應在附件欄目內加以注明，但更正

錯賬和結賬的記賬憑證可以不附原始憑證。

如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應根據其他單位負擔的部分開給

對方原始憑證分割單進行結算，并將該原始憑證及分割單副本附在記賬憑證后面。

6.會計分錄的填制。填制會計分錄時，應按照會計制度統一規定的會計科目，根據經濟

業務的性質編制會計分錄，保證核算的口徑一致，便于綜合匯總。應用借貸記賬法編制會計

分錄，便于從賬戶對應關系中反映經濟業務的情況。

在記賬憑證中，除填明應借、應貸的會計科目及金額的記賬內容外，還應填明一級科目

或總賬科目所屬的明細科目。不同類型的經濟業務不得填制在一張記賬憑證中，也不得對同

類經濟業務采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉賬憑證和通用記賬憑證應按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會計分錄。

7.記賬憑證的編號。會計人員應及時對記賬憑證予以編號。記賬憑證無論是全部作為一

類編號，還是按收、付、轉編號，均按月從“1”開始順序編號，不得跳號、重號。業務量大的單位，可使用“記賬憑證編號銷號單”，在裝訂憑證時應將銷號單放在記賬憑證匯總表之后，使記賬憑證的編號、張數一目了然，以便查考。在使用通用憑證時，可按經濟業務發生的順

序編號。采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證的，可采用“字號編號法”，即按憑證類別順序

編號，如收字第×號、付字第×號、轉字第×號等;也可采用“雙重編號法”，即按總字順序編號

與按類別順序編號相結合，如某收款憑證為“總字第××號，收字第×號”。如一筆經濟業務，需要編制多張記賬憑證時，應按順序采用“帶分數編號法”，兩張憑證之間不要填寫“過次頁、承上頁”。

歸納起來，編號方法主要有三種：①統一編號，即不分收款、付款、轉賬業務，把全部

記賬憑證作為一類進行統一編號。②分三類編號，即區別現金和銀行存款收入、現金和銀行

存款付出、轉賬業務，分別按“收字第×號”、“付字第×號”、“轉字第×號”三類進行編號。③

分五類編號。即區別現金收入、銀行存款收入、現金付出、銀行存款付出、轉賬業務，分別

用“現收字第×號”、“銀收字第×號”、“現付字第×號”、“銀付字第×號”、“轉字第×號”進行編

號。

記賬憑證的編號，可以在填寫憑證的當日填寫，也可以在月末記賬時填寫。

8.簽名或蓋章。記賬憑證上規定有關人員的簽名或蓋章，應全部簽章齊全，以明確經濟

責任。財會人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應有兩人(會計和出納)簽章。一張

記賬憑證涉及幾個會計記賬的，凡記賬的會計均應在“記賬”簽章處簽章。會計主管對未審閱

過的記賬憑證，可以不簽章，但仍應對其合法性、準確性負責，收、付款記賬憑證還應由出

納人員簽章。

9.對空行的要求。記賬憑證不準跳行或留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應

在金額欄劃一斜線或“S”形線注銷。劃線應從金額欄最后一筆金額數字下面的空行劃到合計

數行的上面一行，并注意斜線或“S”形線兩端都不能劃到有金額數字的行次上。

10.在采用收款憑證，付款憑證和轉賬憑證等復式憑證的情況下，凡涉及現金和銀行存

款的收款業務，填制收款憑證;凡涉及現金和銀行存款的付款業務，填制付款憑證;涉及轉賬

業務，填制轉賬憑證。但是涉及現金和銀行存款之間的劃轉業務，按規定只填制付款憑證，以免重復記賬。在同一項經濟業務中，如果既有現金或銀行存款的收付業務，又有轉賬業務

時，應相應地填制收、付款憑證。例如，李強出差回來，報銷差旅費500元，走前已預借

800元，剩余款項交回現金。對于這項經濟業務應根據收款收據的記賬聯填制現金收款憑證

同時根據差旅費報銷憑單填制轉賬憑證。

11.填制記賬憑證可用藍黑墨水或碳素墨水。金額按規定需用紅字表示的，數字可用紅

色墨水，但不得以“負數”表示。下列兩種情況下，金額可用紅色墨水填寫(即紅字記賬憑證)：

①記賬后發現記賬憑證有錯誤，需采用紅字更正的;②會計核算制度規定采用紅字填制記賬

憑證的特定會計業務。

12.記賬憑證填寫完畢，應進行復核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡，有

關人員均要簽名蓋章。出納人員根據收款憑證收款或根據付款憑證付款時，要在憑證上加蓋

“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付，防止差錯。

五、記賬憑證的填制方法

(一)收款憑證的填制方法

收款憑證是用來記錄現金和銀行存款、收款業務的憑證，它是由出納人員根據審核無誤的原始憑證收款后填制的，包括現金收款憑證和銀行存款收款憑證，在收款憑證左上方填列的借方科目是庫存現金或銀行存款科目。在憑證內所反映的貸方科目，應填列與庫存現金或

銀行存款相對應的科目。金額欄填列經濟業務實際發生的數額，注明所附原始憑證張數后，在出納及制單處簽名或蓋章。

(二)付款憑證的填制方法

付款憑證是用來記錄現金和銀行存款、付款業務的憑證，它是由出納人員根據審核無誤的原始憑證付款后填制的，包括現金付款憑證和銀行存款付款憑證，在付款憑證左上方填列的借方科目是庫存現金或銀行存款科目。付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左

上角由“借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。對于涉及“現金”

和“銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

(三)轉賬憑證的編制要求

轉賬憑證將經濟業務事項中所涉及全部會計科目按照先借后貸的順序記入“會計科目”

欄中的“一級科目”和“二級及明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方

金額”欄。其他項目的填列與收、付款憑證相同。

六、記賬憑證的審核

為了正確登記賬簿和監督經濟業務，除了編制記賬的人員應當認真負責、正確填制，加

強自審以外，同時還應建立專人審核制度。因此，記賬憑證的審核，除了要對原始憑證進行

復審以外，還應注意以下幾點：

1.記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內容是否合法，記賬憑證所記錄的經濟業務與所附原始憑證所反映的經濟業務是否相符。

2.記賬憑證的應借、應貸會計科目是否正確，賬戶對應關系是否清晰，所使用的會計科

目及其核算內容是否符合會計制度的規定，金額核算是否準確。

3.摘要是否填寫清楚、項目填寫是否齊全，如日期、憑證編號、二級和明細會計科目、附件張數以及有關人員簽章等。

在審核過程匯總，如果記賬前發現記賬憑證填制有錯誤，或者不符合要求，則需要由填

制人員重新填制。若已記賬，應查明原因，按規定方法及時更正。只有經過審核無誤的記賬

憑證，才能據以登記賬簿。

第三篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第二章第三節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com

第三節 會計科目

一、會計科目的定義和分類

(一)會計科目的定義

會計科目是指對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。

會計要素是對會計對象的基本分類。單位發生的交易或事項，必然引起各會計要素具體

內容發生數量、金額的增減變化。即使只涉及同一會計要素，其具體內容也往往不同。

單位交易或事項的繁紛復雜性，決定了各個會計要素內部構成以及各個會計要素之間增

減變化的錯綜復雜性和形式多樣性。為了全面、系統、詳細地對各項會計要素的具體內容及

其增減變動情況進行核算和監督，為經濟管理提供更加具體的分類的數量指標，需要對會計

要素按其經濟內容進一步分類，這就有必要設置會計科目。會計科目是進行會計核算和提供

會計信息的基礎。

(二)會計科目的分類

1.按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系的不同分類

在設置會計科目時。要兼顧對外報告信息和企業內部經營管理的需要，并根據所需提供

信息的詳細程度及其統馭關系的不同分設總分類科目和明細分類科目。

總分類科目，也稱總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總

括信息的會計科目。如“原材料”、“應收賬款”、“應付賬款”、“實收資本”等科目。總分類科

目反映各種交易或事項的總括性核算指標，這些指標基本上可以滿足各有關方面的需要。

明細分類科目，簡稱明細科目，是對總分類科目作進一步分類，提供更詳細、更具體的會計信息的科目。如“原材料”科目可按原材料的品種、規格等設置明細科目，分別反映各品

種、規格的原材料的具體內容;“應收賬款”科目可按債務人設置明細科目，分別反映應收賬

款的具體對象及其分布情況;“應付賬款”科目可按債權人設置明細科目，分別反映應付賬款的具體對象及其分布情況;“實收資本”科目可按投資者設置明細科目，以分別反映企業各投

資者投入的資本金;等等。

對于明細科目較多的總分類科目.可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科

目。例如，在企業基本生產和輔助生產的產品或勞務種類較多的情況下，“生產成本”總分類

科目下可設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個二級科目.在這兩個二級科目下。再分別

按照基本生產和輔助生產的產品或勞務品種設置明細科目。

2.按其所屬的會計要素的不同分類

企業的經濟活動是通過資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤諸會計要素的增減

變化體現出來的，各個會計要素既有其特定的經濟內容，又是相互聯系的。

會計科目按其所歸屬的會計要素不同，可以分為以下五類：

(1)資產類會計科目.是對資產要素的具體內容進行分類核算的項目。

(2)負債類會計科目。是對負債要素的具體內容進行分類核算的項目。

(3)所有者權益類會計科目.是對所有者權益要素的具體內容進行分類核算的項目。

(4)成本類會計科目，是對產品、勞務成本的構成內容進行分類核算的項目。

(5)損益類會計科目.是對收入、費用要素的具體內容進行分類核算的項目。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 /

5全國統一咨詢：4006170860

會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科

目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類、提供總括信息的會計科目;后者是對總分類

科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于明細科目較多的總賬科目，可

在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。

會計科目按其所歸屬的會計要素不同，分為資產類、負債類、所有者權益類、成本類、損益類五大類。

二、會計科目的設置原則

為了統一財務會計報告，增強會計信息的可比性，總分類科目是在國家統一的會計制度

中統一規定。明細分類科目除國家統一的會計制度規定設置以外，各單位可以根據實際需要

自行設置。會計科目設置應當遵循以下原則：

(1)合法性原則，指所設置的會計科目應當符合國家統一的會計制度的規定。

(2)相關性原則，指所設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足

對外報告與對內管理的要求。

(3)實用性原則，指所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

另外，會計科目要簡明、適用，并要分類、編號。在設置會計科目時，對每一個會計科

目特定的核算內容必須嚴格、明確地界定，不能混淆。會計科目的名稱應與其核算的內容相

一致，并要含義明確、通俗易懂。

會計科目核算內容

在我國《企業會計準則-應用指南》中依據會計準則中關于確認和計量的規定，規定了

企業的會計科目，其中常用的會計科目及解釋如下：

(1)資產類

“庫存現金”科目：核算企業的庫存現金。

“銀行存款”科目：核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

“其他貨幣資金”科目：核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存

款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

“交易性金融資產”科目：核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融

資產。

“應收票據”科目：核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀

行承兌匯票和商業承兌匯票。

“應收賬款”科目：核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動應收取的款項。

“其他應收款”科目：核算企業除存出保證金、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股

利、應收利息、等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。

“預付賬款”科目：核算企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項。

“壞賬準備”科目：核算企業應收款項等發生減值時計提的減值準備。

“材料采購”科目：核算企業采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。

“在途物資”科目：核算企業采用實際成本(或進價)進行材料(或商品)日常核算，貨款已

付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本。

“原材料”科目：核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。

“庫存商品”科目：核算企業庫存的各種商品的實際成本(或進價)或計劃成本(或售價)，包括庫存產成品、外購商品、存放在門市部準備出售的商品、發出展覽的商品以及寄存在外的商品等。

“長期股權投資” 科目：核算企業持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。

“固定資產”科目：核算企業持有固定資產的原價。

“累計折舊”科目：核算企業對固定資產計提的累計折舊。

“固定資產清理”科目：核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用

“工程物資”科目：核算企業為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未

安裝的設備以及為生產準備的工器具等。

“在建工程”科目：核算企業基建、技改等在建工程發生的耗費。

“無形資產”科目：核算企業持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作

權、土地使用權等。

“長期待攤費用”科目：核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年

以上的各項費用。

(2)負債類

“短期借款”科目：核算企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。

“應付票據”科目：核算企業購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

“應付賬款”科目：核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。

“預收賬款”科目：核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。

“應付職工薪酬”科目：核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。

“應交稅費”科目：核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用

稅、教育費附加、礦產資源補償費等。其中，應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。

“應付股利” 科目：核算企業分配的現金股利或利潤。

“應付利息” 科目:核算企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期

還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。

“預計負債”科目：核算企業確認的對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務、虧損性合同等預計負債。

“長期借款”科目：核算企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項借款。

“長期應付款” 科目：核算企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。

(3)所有者權益類

“實收資本”科目：核算企業接受投資者投入企業的實收資本。股份有限公司應將本科目

改為“股本”。

“資本公積”科目：核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及

直接計入所有者權益的利得和損失等。

“盈余公積”科目：核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。

“本年利潤”科目：核算企業當年實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。

“利潤分配”科目：核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余

額。

(4)成本類

“生產成本”科目：核算企業進行工業性生產發生的各項生產費用，包括生產各種產品(包

括產成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等。

“制造費用”科目：核算企業生產車間、部門為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費

用。

(5)損益類

“主營業務收入”科目：核算企業根據收入準則確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。

“其他業務收入”科目：核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實

現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。

“營業外收入”科目：核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈收入。

“主營業務成本”科目：核算企業根據收入準則確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入

時應結轉的成本。

“其他業務成本”科目：核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出。

“營業稅金及附加”科目：核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核

算，不在本科目核算。

“銷售費用”科目：核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用。

“管理費用”科目：核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。

“財務費用”科目：核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。

“營業外支出”科目：核算企業發生的與其經營活動無直接關系的各項凈支出。

“所得稅費用”科目：核算企業根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅

費用。

“資產減值損失”科目：核算企業根據資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損

失。

第四篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第八章第三節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第八章第三節）第三節 財產清查結果的處理

一、財產清查結果處理的要求

財產清查的結果，不外乎三種情況：其一，賬存數與實存數相符;其二，賬存數大于實

存數，財產物資發生盤虧;其三，賬存數小于實存數，財產物資發生盤盈。對財產清查中發

現的盤盈、盤虧，應查明原因，按照一定的程序，嚴肅認真地予以處理。

(一)分析產生差異的原因和性質，提出處理建議。

對于財產清查中發現的各種盤盈、盤虧以及質量問題。應核準數字，調查分析發生盈、虧的原因及性質，明確經濟責任，依據有關法令、制度規定.提出處理意見和建議，同時根

據企業的管理權限，將處理建議報股東大會或董事會、經理(廠長)會議或類似機構批準。因

自然原因引起的定額內盈、虧，應辦理有關手續并及時轉賬;因企業經營管理不善造成的損

失，應按規定程序報請批準后處理;因個人原因造成的損失，應由個人賠償;因自然災害引起的意外損失.如屬投保財產，應向保險公司索賠等。

(二)積極處理多余積壓財產，清理往來款項

對于財產清查中發現的積壓、多余財產物資，應查明原因，并根據不同情況進行處理。對屬于盲目采購、盲目建造或生產任務變更等原因造成的積壓，除設法內部利用、改制、代

用外，還應積極組織推銷，以減少物資積壓，加速資金周轉;對于因品種不配套而造成的半

成品積壓，應當調整生產計劃，組織均衡生產;對于利用率不高或閑置不用的固定資產，也

應查明原因積極處理。做到物盡其用。

對于長期不清或有爭議的債權、債務，要指定專人負責查明原因，主動與對方協商解決，按照結算紀律和結算制度的要求進行處理。

(三)總結經驗教訓，建立健全各項管理制度

對于財產清查中發現的各種問題，應在查明問題性質和原因的基礎上，認真總結財產管

理的經驗教訓，制訂改進工作的具體措施。建立健全財產物資管理制度，進一步落實財產管

理責任制，保護單位財產的安全與完整，不斷提高管理水平。

(四)及時調整賬簿記錄，保證賬實相符

對于查明的各種盤盈、盤虧，應及時調整有關財產物資的賬簿記錄，并作為待處理財產

損溢;在查明原因經批準處理后，再按批準的意見轉賬，進行相應的賬務處理。對于各種往

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 2

全國統一咨詢：4006170860

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com來款項，如在清查中發現差錯，也應及時調整賬目;對于查明的確實無法收回的應收款項，應按規定手續經批準后予以核銷。

二、財產清查結果處理的步驟

在實際工作中，財產清查結果的會計處理分以下兩步進行：

(一)審批之前的處理

對于財產清查中查明的財產物資的盤盈、盤虧和毀損，在報經審批之前.應根據“實存賬

存對比表”等已經查實的數據資料，編制記賬憑證，及時調整有關賬簿記錄，使賬簿記錄與

實際盤存數相符，同時根據企業的管理權限，將處理建議報股東大會或董事會、經理(廠長)

會議或類似機構審批。

(二)審批之后的處理

財產物資的盤盈、盤虧和毀損經審查批準后，應根據審批意見和發生差異的性質及原因

進行差異處理，調整賬項。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv2 / 2

全國統一咨詢：4006170860

第五篇：上海2014年會計從業《會計基礎》講義(第五章第一節)

同天網（）全方位的整合網絡營銷的教育培訓電子商務平臺 會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同天社區http://club.toonsky.com上海2014年會計從業《會計基礎》講義（第五章第一節）

第五章 會計憑證

第一節 會計憑證的概念、意義和種類

一、會計憑證的概念

會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環節，也是登記賬簿的前提和依據。

任何單位每發生一項經濟業務，經辦人員都必須按照規定的程序和要求取得或填制會計憑證，記錄經濟業務發生或完成的日期、經濟業務的內容，并在會計憑證上簽名蓋章(有的憑證還需要加蓋公章)，以對

會計憑證的真實性和正確性負責。一切會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，只有經過審核無誤的會計憑證，才能作為登記賬簿的依據。

二、會計憑證的意義

會計憑證的填制和審核，是會計核算的基本方法之一，也是會計核算工作的起點。對于保證會計核算的質量，有效地進行會計監督，提供真實可靠的會計信息等都具有十分重要的意義。

(1)及時、正確、真實地填制和審核會計憑證，是會計核算的基礎，是確保會計核算資料的客觀性、正確性的前提條件。

(2)填制和審核會計憑證，可以更有效地發揮會計的監督作用，使經濟業務合理、合法、真實。

(3)填制和審核會計憑證，可以明確經濟責任，提高經濟管理水平。

三、會計憑證的種類

會計憑證的形式多種多樣，可以按照不同的標準進行分類。

會計憑證按照用途和填制的程序不同，分為原始憑證和記賬憑證。

原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以證明經濟業務的發生或完成情況，并作為記賬原始依據的會計憑證。如發票，收據，材料入庫單，領料單。

記賬憑證也稱分錄憑證，由會計部門根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應記載經濟業務的簡要內容，明確會計分錄，它是登記賬簿的直接依據。

金同程教育（）微信公眾號：tooneduv1 / 1

全國統一咨詢：4006170860