第一篇：會計職業道德與商務倫理重點

1、職業道德具有行業性、廣泛性、實用性、講誠信、時代性等特點。

職業道德與法律既有緊密的關系又存在一定的差別，法律具有一定的滯后性；職業道德相對于法律而言具有一定的超前性。法律制度是職業道德的最低要求，同時法律制度又是職業道德的基本保證。

2、主要利益相關者利益要求的實現方式：

（一）股東；

（二）債權人；

（三）職工：職工持

股，經營參與，參加監督機構行使監督權，通過職工代表大會維護利益，激勵制度；

（四）政府；

（五）管理者

3、“經濟人”：把自身利益的追求和滿足，看成是人們從事經濟活動的原始驅動力。亞當

斯密的《道德情操論》和《國富論》

4、會計準則不是一種純粹的技術手段，不同的準則將生成不同的會計信息，多種會計選擇

為不同利益相關者謀取對自己有利的經濟后果提供了可能。（不同準則造成不同會計信息，不同會計信息造就不同經濟后果）

5、盈余管理：企業管理當局（主體）為了獲取某些個人利益，有目的地干預對外財務報告

過程（客體）的“披露管理”。

6、亞伯拉罕馬斯洛的“需要層次理論”，按其重要性和發生先后分為五個層次：第一層，生理上的需要；第二層，安全感方面的需要；第三層，情感和歸屬方面的需要；第四層，社會地位和受人尊敬的需要；第五層，自我實現的需要。

7、無邊界行為是通用電氣公司第八任總裁韋爾奇提出的。提倡員工之間、部門之間、地域

之間廣泛的相互學習，汲取新思想。無邊界行為是企業組織結構的創新。可以看出，無邊界原理其實是以有邊界為基礎，并非對所有邊界的否定，其目標在于討論讓各種邊界更易于滲透擴散，更利于各項工作在組織中順利開展和完成。

8、企業中的CFO（首席財務官）的工作重點主要在于財務管理、風險管理和參與企業的戰

略制定等技術要求更高的事務，而不是會計核算、會計監督這些低技術含量的工作。

9、制定道德決策的道德標準法：

道德標準特定決策問題

功利主義者：整個社會凈收益最大化行為是否使社會收益最大化并使社會損失最小化？ 個人權利：尊重和保護行為是否與每個人的權利一致？

公平：收益和負擔的公平分配行為是否導致收益和負擔的公平分配？

10、注冊會計師行業監管及會計監管模式問題。對注冊會計師行業的監管包括宏觀和微

觀兩個方面。宏觀層面的監管通常是指政府對于注冊會計師及會計師事務所的法定地位（權利）與法律責任，法律會給予原則性規定。

11、美國安然事件的爆發，《奧克斯利法案》中有關注冊會計師監管的主要內容有：建

立了一個獨立的注冊會計師監管機構——公眾公司會計監管委員會（PCAOB）。PCAOB的成立是美國注冊會計師行業監管模式的歷史性改革，意味著美國注冊會計師行業監管模式從原來的行業自律監管為主模式轉向了政府監督的獨立監管為主的模式。

12、會計師事務所誠信的內核使其審計質量，審計失敗是會計師事務所對公眾的最大威

脅，因此，導致審計失敗的審計質量是會計師事務所誠信的最重要的排他性特征。

名詞解釋：

1、利益相關者：是指能影響組織行為、決策、政策、活動或目標的人或團體，或是受組織

行為、決策、政策、活動或目標影響的人或團體。

2、經濟人：穆勒所說的“經濟人”，就是在一定的約束條件下追求自身財富最大化的人。

3、商業倫理：商業倫理探討企業在經濟領域中進行各種商業活動所應遵循的準則和道德標

準。

是經濟倫理的四個組成部分之一，是生產、流通領域中的一種交換倫理；從理論和應用的關系來說，現代商業倫理是社會道德在商業領域的具體體現，是一種職業倫理。

4、盈余管理：企業管理當局（主體）為了獲取某些個人利益，有目的地干預對外財務報告

過程（客體）的“披露管理”。

5、企業倫理：是指任何商業團體或機構以合法手段從事營利時，所應遵守的倫理規則，或

者說，是企業在處理內外部人與人關系時所應自覺遵守的道德方面的行為規范。

6、組織文化：是指一些假設、觀念和價值觀的普通集合。

7、會計職業道德：是在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關

系的職業行為準則和規范，是由社會的生產關系決定的。

8、注冊會計師職業道德：是指注冊會計師職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任

等的總稱。

9、客觀公正：客觀是指注冊會計師發表意見應具有可靠的依據，這些依據既可以使外部的，也可以是內部的；既可以是客戶提供的，也可以是注冊會計師自己在工作中形成的。公正是指注冊會計師在發表意見時必須保持不偏不倚的態度，不受各種人為因素的影響和干擾，完全根據自己的判斷來發表意見和做出判斷。

10.逆向選擇：在一般情況下由于存在著信息不對稱，質量差的產品就會將質量好的產品驅逐出市場：市場上只有質量差地產品成交，質量好的產品無法成交。

11、利益沖突：是指處在這樣一種情況下，即個人由于受到非其所應有的其他利益的驅使，而使其客觀性被削弱。

12、期望差距：描述社會公眾認為可從經審計財務報表中獲得的信息與其實際所獲得的信息之間的差距。

13、道德人：每個人都為追求自身的最大利益而進行分工和交換，而這也同樣為別人能帶來了其自身利益的提高，進而促進整個社會達到普遍富裕的結果。這種建立在等價關系上的利己行為是社會進步的源泉，是人的道德性的體現。

14、排他性：是指一事物不容許另一事物與自己在統一范圍內并存的性質。

15、自覺性：是指由自己產生，不受外力影響的，不自覺的行為及活動。

16、事務所誠信：是一個包括注冊會計師誠信、會計師事務所誠信和注冊會計師行業誠信等內容集合體，注冊會計師誠信是基礎，會計師事務所誠信是主體，注冊會計師行業誠信是保障。

簡答題：

1、現在CFO的工作重點？

企業中的CFO（首席財務官）的工作重點主要在于財務管理、風險管理和參與企業的戰略制定等技術要求更高的事務，而不是會計核算、會計監督這些低技術含量的工作。CFO職責: 全盤管理財務和會計事務

從企業控制和激勵體系看:

1.2.3.4.5.提出財務會計機構設置方案,經管理層審議后報董事會決定.提出財務會計的基本制度草案,經管理層審議后報董事會決定.提出財務會計的具體規章制度,報董事會審議.組織實施經董事會/股東會批準的重大財務方案.監督日常的財務和會計運行.從企業管理內容體系來看:

1.資金籌集2.資金投放3.收入分配4.綜合財務管理

5.組織會計核算,提供會計信息.2、利益相關者理論的關鍵點是什么？

現代公司是由各個地位平等的利益相關者所組成，股東只是其中的一員，管理者不僅要為股東，還要為公司所有利益相關者的利益服務。利益相關者是在公司內部有著合法利益的個人或組織，所有利益相關者不僅要積極考慮自己的利益，而且要同時關注其他利益相關者的合法利益，使利益相關者的利益最大化。

3、事務所誠信監管的主要模式是什么，并說明其中一種監管模式的優缺點？

主要有政府主導型監管模式、行業自律型模式、獨立型監管模式以及混合型監管模式。優點：（1）能公平、公正、高效、嚴格地發揮會計監管作用，并能協調全國資本市場，防止出現過度投機而造成的混亂局面；（2）具有統一的法律法規，促使各種資本市場行為有法可依，提高了資本市場會計監管的權威性；（3）有利于確立會計規則的權威性，人們對會計規則的認同感和服從效應；（4）監管者處于相對超脫的地位，更加注重維護廣大中小投資者的合法權益。

缺點：（1）缺乏相對可以比照的對象，所以很容易對監管的具體作用是去正確的評價，尤其在封閉的經濟環境下，這種現象更為嚴重；（2）由于監管權力過于集中，又沒有強有力的約束機制來遏制尋租行為的發生，最終會帶來整個社會效率的損失；（3）由于政府處于社會結構的最上層，各種法規的制定者和監管者脫離市場，與會計行業存在著信息不對稱，從而使得會計監管政策可能脫離實際，難以及時地處理行業中存在的問題，造成會計監管效率下降，這也使得政府會計監管的直接成本較高；（4）一旦在誠信危機發生時，為了平息社會輿論壓力，政府往往會對社會會計行業采取更嚴格的監管措施，可能會導致會計行業的萎縮。

4、理解商業倫理的本質？

一，商業倫理是體現效用價值的一種道德價值；

二，商業倫理是一種服務行業倫理；

三，商業倫理是一種特殊窗口行業倫理；

四，商業倫理是內在倫理價值和外在法制的統一；

五，商業倫理具有較強的操作性，這不同于一般的道德。

5、說明會計人員在企業中的地位和角色？

一、地位：特殊位置：委托人和代理人之間的第三者。會計人員作為企業委托者和代理

者的中介，是受托者的代表，代表受托者向委托者反映受托責任的履行情況。

二、角色：會計人員的地位決定了會計人員在企業中的角色：依據各種會計法規的規定，以公正、客觀的態度，選擇委托人和代理人以及個人利益均可接受的會計政策與程序方法，對企業的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告，提供對有關方面決策有用的經濟信息。

6、影響注冊會計師職業道德規范獨立型的因素有哪些？

經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等。如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立，存在利益關系、關聯關系，或屈從外界壓力，就很難取信于社會公眾。

7、商務倫理風險和會計職業道德沖突產生的原因？

（一）道德敏感度增強；

（二）財務丑聞的頻繁發生；

（三）經濟和競爭壓力加大；

（四）專業技術性原因

8、簡單理解會計人員職業道德內容？

一、以誠信為本，保持客觀性、公正性

二、以操守為重，敬業愛崗

三、堅持準則，厲行節約

四、勤勉好學，具備專業勝任能力

五、保密守信

第二篇：商務倫理與會計職業道德考試額（推薦）

商務倫理與會計職業道德考試考試題型一、二、三、四、單選（20*1.5=30）名詞解釋（10*2=20）（15選10，大概每章兩個名詞解釋）簡答題（5*6=30）案例分析論述題（2*10=20）

不定項選擇題

1.商業倫理學最早出現在（B）P76倒數第8行

A 英國B 美國C 法國D 意大利

2.P51倒數第九行，經濟人——實現自我利益最大化

5．（B）是商業倫理發生的最基礎關系。P78第十行 A生產關系B.交換關系C.分配關系D.所有權關系 6．市場關系的基本屬性有（ABCDE）

A生產要素商品化B產權關系獨立化C經濟關系市場化

D保障事業社會化E商品服務價格化

7．（B）是追求功利的倫理標準。

A社會利益B公平與公正C真直善良D中庸之道

8．（A）是市場經濟中最核心、最突出地位也是最主要的道德。

A誠信B先義后利C互利互惠D貴和寬容

9.己所不欲，勿施于人”己欲立而立人，己欲達而達人心內容B

A誠信B先義后利，以義制利C互利互惠D寬容仁愛

10.董仲舒倫理思想中的五常指的是（ABCDE）P110中間 A仁B義C禮D智E信

11.道德決策“五問法”中絕對大多數的社會成員——可依法強制行使的權利回答的是（C）問題？P208表8-7 A公平B 正確C合法D可獲利E將促進可持續性發展

12.帕斯汀法中，規范道德所體現的檢查目的是（C）。P209表8-9 A闡明組織或個人規范或價值觀

B決定對所有相關者的最大凈收益

C決定個人或組織應根據道德原則考慮的行為界限

D決定如何調整界限以清除擔憂或沖突

13.P77商業倫理的鞏固階段

14.對企業經營管理活動所涉及的社會關系進行歸類，無非是兩大關系，內部的和外部的，其中內部關系是（A）的關系。P93第十行 A與供應商、顧客、員工B與供應商、顧客、社會

C與供應商、社會、政府D與供應商、顧客、競爭者

15.董仲舒與朱熹的倫理思想代表分別是（A）P110-111A主觀唯心主義的天命倫、客觀唯心主義的天理論

B客觀唯心主義的天命倫、主觀唯心主義的天理論

C主觀唯物主義的天命論、主觀唯物主義的天理論

D客觀唯物主義的天命論、客觀唯物主義的天理論 16.對通用電氣公司前任總裁韋爾奇提出的無邊界理論正確的是（ABD）A是以有邊界為基礎的P121第一段倒數第三行 B并非對所有邊界的否定

C是以群策群力思想為基礎的D目標在于讓各位邊界更易于滲透擴散，更有利于各項工作在組織中順利開展

17.會計是一門運用性學科，是伴隨著生產力的產生和發展，在我國會計主要是為了加強經濟管理和提高經濟效益而服務的，會計職業道德從本質上來說帶有強烈的（B）P133倒數第五行經濟色彩 A政治B經濟

18.加強企業會計職業道德教育要從(ABCD)方面入手。P155-156 A加強會計人員道德教育

B 加強教育培訓，提高會計人員的業務素質

C 加強會計人的思想和職業道德教育

D 加強會計人員的法制教育，增強法制觀念(C)的成立，標志著注冊會計師職業的誕生。P170第一段第五行 A 利物浦會計師公會B 美國公共會計師協會

C愛丁堡會計師協會D 美國注冊會計師協會

20．威脅注冊會計師獨立性的因素有（ABCD）等。P176第九行

A 外部壓力B自我評估C經濟利益D關聯關系

21.常見的利益沖突包括（ABCDE）P196-P198 A欺騙B賄賂C勒索D偷竊E不公平歧視

22.解決信息不對稱的基本措施有（ABC）等。P203倒數第十二行 A實施監管強制 B強化信號傳遞 C激勵活動安排

23.注冊會計師行業微觀層面的監管四個方面。P229倒數第十行到倒數第五行

24.財會計行業的監管主要是代表國家是（A)

A美國B 澳大利亞C加拿大D荷蘭和意大利

29.CFO職責（ABCD）P129

A 財務籌劃B 會計核算C經營管理D決策的制定

30.從注冊會計師職業道德與精神文明建設關系來看，加強注冊會計師職業道德

建設就是社會主義精神文明建設的一個突破口，這是因為（ABC）

A精神文明建設包括思想道德建設

B 注冊會計師職業道德建設是思想建設的一個方面

C 社會主義建設包括物質文明和精神文明建設兩大方面

D 精神文明建設包括科學文化建設

名詞解釋

1.盈余管理：指通過會計政策選擇、一定的財務安排和運營模式調整等手段，使會計報表呈現符合管理層需求的某種特征。

2.會計職業道德：會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的行為準則和規范。

3.注冊會計師：是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員。

4.現場管理：指用科學的管理制度標準和方法對生產現場各生產要素，進行合理有效的計劃、組織、協調、控制和檢測，使其處于良好的結合狀態，達到優質、高效、低耗、均衡、安全、文明生產的目的。

5.客觀公正：注冊師在發表意見時必須保持不偏不倚的態度,不受各種人為因素的影響和干擾,完全根據自己的判斷來發表意見和做出決斷。

簡答題

1.一般而言，會計信息涉及哪些利益相關者？

企業、國家、投資者、債權人、經營者、職工、供應商、客戶等。

2.商業倫理的本質體現在哪些方面？

（1）.商業倫理是體現效用價值的一種道德價值

(2).商業倫理是一種服務行業倫理

(3).商業倫理是一種特殊窗口行業倫理

（4）.商業倫理是內在倫理價值和外在法制的統一

3.簡述會計人員在企業中的地位與角色？

（1）地位：委托人和代理人之間的第三者

（2）角色：依據各種會計法規的規定,以公正、客觀的態度,選擇委托人和代理人以及個人利益均可接受的會計政策與程序方法,對企業的經濟活動進行確認、計量、記錄和報告,提供對有關方面決策有用的經濟信息.4.CPA獨立性主要體現在哪些方面？

CPA獨立性包括兩個方面:實質上的獨立和形式上的獨立

（1）實質上的獨立, 是指注冊會計師在發表意見時其專業判斷不受影響, 公正

執業, 保持客觀和專業懷疑;

（2）形式上的獨立, 是指會計師事務所或鑒證小組避免出現這樣重大情形, 使得擁有充分相關信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或專業懷疑受到傷害。2009年試卷B

1.會計職業道德：會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業

特征的、調整會計職業關系的行為準則和規范。

2.利益相關者：能影響組織行為、決策、政策、活動或目標的人或團體，或是受

組織行為、決策、政策、活動或目標影響的人或團體。

3.客觀公正： 注冊師在發表意見時必須保持不偏不倚的態度,不受各種人為因素的影響和干擾,完全根據自己的判斷來發表意見和做出決斷。

4.經濟人： 人的行為動機根源于經濟誘因，人都要爭取最大的經濟利益，工作

就是為了取得經濟報酬。

5.商業倫理： 以倫理道德的視角和語言去評定商業決策.必考題總結

注冊會計師職業：是指注冊會計師職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱。

案例分析

1.P90確立企業倫理規范的必然性觀念

2.P146企業會計職業道德的規范

案例2

中力電子公司會計楊艷因工作努力,專研業務,積極提出合理化建議,多次被公司評為先進會計工作者.楊艷的丈夫在一家私有電子企業任總經理,在其丈夫的多次請求下,楊艷將在工作中接觸的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件提供給其丈夫,給公司帶來一定的損失.公司認為楊艷不宜繼續擔任會計工作.問: 楊艷違反了哪些會計職業道德要求?

A.楊艷違反了“愛崗敬業”、“參與管理”、“堅 持準則”會計職業道德要求.B.楊艷違反了“誠實守信”、“廉潔自律” 會計職業道德要求.C.楊艷違反了“客觀公正”、“提高技能”、“強化服務”會計職業道德要求.答案 B

誠實守信是指會計人員應當做老實人,說老實話,辦老實事,執業謹慎,信譽至上,不為利益所誘惑,不弄虛作假,不泄露秘密.廉潔自律是指會計人員應當公私分明、不貪不占,遵紀守法、盡職盡責.楊艷把在工作中接觸到的公司新產品研發計劃及相關會計資料復印件,提供給在一家私有電子企業任總經理的丈夫,這是因情感和利益誘惑等因素,違背了誠實守信、廉潔自律會計職業道德要求,泄露了公司商業秘密,給公司帶來一定的損失.案例3:

某集團公司財會部計劃組織本系統會計職業道德培訓.為了使培訓工作更具有針對性,公司財務會計部就會計職業道德概念、會計職業道德與會計法律制度關系、會計職業道德規范的內容等分別與會計人員王偉、宋娟、李明等人座談.三人的觀點如下:

王偉認為,會計職業道德就是會計人員在社會交往和公共生活中應當遵循的行為準則,涵蓋了人與人、人與社會、人與自然之間的關系.宋娟認為,會計職業道德與會計法律制度兩者在性質、實現形式上都一樣.李明認為,會計職業道德規范的全部內容歸納起來就是一要廉潔自律,二要強化服務.問: 從職業道德角度分析王偉、宋娟、李明三人觀點是否妥當?

第三篇：商業倫理與會計職業道德3

商業倫理與會計職業道德

主講人：葉陳剛

第二部分 商業倫理與信用理念

尊德樂義，則可以囂囂矣。故士窮不失義，達不離道。窮不失義，故士得己焉。達不離道，故民不失望焉。古之人，得志，澤加于民，不得志，修身見于世。窮則獨善其身，達則兼善天下。

----孟子《盡心上》

自愛、自律、勞動習慣、誠實、公平、正義感、勇氣、謙遜、公共精神以及公共道德規范等，所有這些都是人們在前往市場之前就必須擁有的。

----英國著名經濟學家亞當·斯密

五、商業倫理道德原則設計

（一）商業倫理道德規范系統的構成與義利共生理論

（二）商業倫理道德原則的特征與要求

（三）推行集體主義原則：形成商務團隊精神

1.商務行業推行集體主義原則的依據

（1）集體主義原則是人類歷史發展的客觀產物；

（2）集體主義原則是調整我國現實道德關系的主要手段；

（3）集體主義原則貫穿于馬克思主義道德理論體系的始終。

2.集體主義原則辯證地統一集體利益與個人利益

（1）集體主義原則強調集體利益與個人利益的辯證性；

（2）集體主義原則強調集體利益與個人利益的統一性；

（3）集體主義原則強調集體利益與個人利益的辯證統一。

3.集體主義原則強調和頌揚自我犧牲精神

4.集體主義原則肯定合理合法的功利主義

5.集體主義原則反對各種形式的拜金主義

（四）依法為民理財原則：商務活動終極目標

1.依法為民理財原則要求把人民群眾的整體利益放在首位

2.依法為民理財原則要求商務人員做人民群眾的“好管家”

3.依法為民理財原則必須處理好人民長遠利益與眼前利益的關系

4.依法為民理財原則必須妥善處理全體人民利益與個人利益的關系

（五）誠信為本原則：經商致富之靈魂

1.“誠”是指真實客觀，無欺無妄

朱熹曰：誠者何？不自欺不妄之謂也。

2.“信”的原意是人言謂定，誠實無欺

老子曰： 信言不美，美言不信。知者不博，博者不知。善者不多，多者不善。

3.當誠信與利益沖突時

（1）孔子告誡后人：見利思義，見危授命，久要不忘平生之言，亦可以成人矣。他還說：君子喻于義，小人喻于利

（2）胡雪巖講究：君子愛財，取之有道；戰必以義，信而服眾；利義統一，仁富合一

（3）李嘉誠的經營理念之一：做生意首要講誠實信用，無信不立；名利不是最重要的，道義至上；與人方便、與人為善才能財源廣進；耐心及決心是制勝法寶

4.商務人員貫徹誠信為本原則的內在要求

（1）“誠”是指誠實

（2）“信”是指信用、信譽、信念

5.誠信為本：會計立業之根本要求

（1）對會計人員來說“誠”的內容

①忠誠于自己所承擔的會計事業，熱愛本職會計崗位；

②誠肯善待與自己會計工作有關和無關的人們；

③誠懇勤勉的做好會計工作，精益求精，追求卓越。

（2）對會計人員來說“信”的內容

①講究信用，信守“會計當而已矣”的諾言，實話實說，只做真賬；

②樹立會計信譽，創建會計品牌，提高會計公信力，讓公眾信服；

③信任他人及會計信息，像相信自己一樣相信會計同行和他人。

（3）對會計人員的內在要求

①正直客觀的立場；

②公正平等的意識；

③獨立自主的人格；

④篤信虔敬的態度；

⑤會計職業判斷與責任能力。

（六）廉潔奉公原則：經商活動之行為準繩

“廉潔”是指清白、節儉、高潔、干凈，與損公肥私和貪污盜竊對立。

1.廉潔奉公原則要求商務人員做到廉潔清正、操守為重

（1）潔身自愛，切忌以權謀私

（2）保護公共財產神圣不可侵犯

（3）自我約束，嚴禁舞弊賄賂

（4）加強學習，造就廉潔清正的高尚道德品質

2.廉潔奉公原則要求商務人員做到秉公執法、率先垂范

（1）熟悉法律，精通政策

（2）有法必依，執法必嚴

（3）以身作則，克己奉公

（七）公平與效率兼顧原則

1.在市場經濟中，會計人員要講求公開、公平、公正、公信的原則。

（1）地位平等

（2）權利平等

（3）機會均等

（4）分配平等

2.具體措施：

（1）競爭與合作協調統一

（2）控制與自由協調統一

（3）權利與權威協調統一

六、企業對外經營倫理道德理念

（一）企業的社會責任及其本質：道德責任

（二）企業經營的道德理念：誠信是企業倫理的核心

（三）企業與購銷客戶：顧客就是上帝

（四）企業與競爭者：互惠互利、實現雙贏

七、企業內部管理倫理道德理念

（一）倫理道德規范的特殊管理功能：在沒人看到時做正確的事

（二）企業與所有者：委托經營，信息對稱

（三）企業與員工：同舟共濟，風險共擔

（四）企業文化中的倫理道德理念

八、企業信用管理制度建設構想

（一）企業信用管理制度模式的選擇

國外企業信用管理的三種模式：

（1）中央信貸登記為主體的德法模式

（2）商業征信公司為主體的美國模式

（3）會員制征信機構與商業性征信機構共同組成的日本模式

（二）關于中國企業信用狀況的625份問卷調查分析

第四篇：財經法規與會計職業道德重點

財經法規與會計職業道德重點（高概率考點）

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

6、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦丅理調出手續；并自辦丅理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦丅理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦丅理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,10、會計法42—45條第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成制定機關→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務院→會計行政法規（兩個條例）《總會計師條例》《企業財務會計報告條例》 財政部→國際統一的會計制度（第…號令；第…號文）地方性人大等→地方性會計法規《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規 > 國家統一會計制度和地方性法規

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；

（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的繼續教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第五篇：會計職業道德第五章重點

第五章 會計職業道德

第一節 會計職業道德概述

一、P257職業道德與其他職業道德的特征：

1、強制性

2、較多關注公眾利益

會計職業道德的含義包括：

1.會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的手段2.會計職業道德具有相對穩定性3.會計職業道德具有廣泛的社會性

二、P258會計職業道德的功能：

1、指導功能

2、評價功能

3、教化功能

三、P261會計職業道德與會計法律制度的關系：

1、兩者在根本目標上一致

2、兩者在作用上相互補充

3、兩者在內容上相互滲透、相互重疊、相互吸收

4、兩者在實施過程中相互作用、相互促進

四、P262會計職業道德與會計法律制度的區別：

1、性質不同

2、作用范圍不同

3、實現形式不同

4、實施保障機制不同

五、職業道德的內容：

愛崗敬業 誠實守信 辦事公道 服務群眾 奉獻社會

六、會計職業道德的內容：

一、愛崗敬業——基礎

（二）基本要求（多選）

1.的思想。2.嚴肅認真，一絲不茍。3.忠于職守，盡職盡責。

忠于職守主要表現為三個方面，即忠實于服務主體、忠實于社會公眾、忠實于國家。

二、誠實守信——精髓

中國現代會計學之父潘序倫先生認為，“誠信”是會計職業道德的重要內容。他終身倡導：（單選）

朱镕基同志在2001年視察北京國家會計學院時，為北京國家會計學院題

（二）基本要求

1.做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假 2.實事求是，如實反映 3.保密守信，不為利益所誘惑

4.執業謹慎，信譽至上（約束 注冊會計師）

會計人員因職業特點經常接觸到單位和客戶的一些秘密。因而，會計人員應依法保守單位秘密，這也是誠實守信的具體體現。秘密主要有國家秘密、商業秘密和個人隱私三類。

基本要求

1.樹立正確的人生觀和價值觀。2.公私分明，不貪不占。樹立科學的人生觀和價值觀，自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤的思想。

四、客觀公正基本要求1.依法辦事。

2.實事求是，不偏不倚。3.保持獨立性。

五、堅持準則——核心

基本要求

1.熟悉準則。2.遵循準則。3.堅持準則。

六、提高技能----保證

基本要求

1.具有不斷提高會計技能的意識和愿望。

2.具有勤學苦練、刻苦鉆研的精神和科學的學習方法。

七、參與管理基本要求

1.努力鉆研相關業務，熟悉財經法規和相關制度，提高業務技能，為參與管理打下堅實的基礎。

2.熟悉服務對象的經營活動和業務流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。

八、加強服務——最終目標、歸宿

基本要求

1.強化服務意識。2.提高服務質量。

第三節 會計職業道德教育與修養

一、會計職業道德修養（自我教育）

（一）環節

1.形成正確的會計職業道德認知2.培養高尚的會計職業道德情感3.樹立堅定的會計職業道德信念4.養成良好的會計職業道德行為（習慣）

（二）方法

1.不斷地進行“內省”2.提倡“慎獨”精神 3.虛心向先進人物學習

第四節 會計職業道德建設

一、財政部門的組織推動

二、會計職業組織的行業自律

三、社會各界齊抓共管