第一篇：財經法規與會計職業道德考試重點

財經法規考試重點

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

6、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續。

7、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

8、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

9、第四十二條 違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于

國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直

接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

10、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

11、會計法律制度的構成：

（一）會計法律：《會計法》、《注冊會計師法》

（二）會計行政法規：《總會計師條例》、《企業財務會計報告條例》

（三）國家統一的會計制度：

（1）、會計規章：《財政部門實施會計監督辦法》、《會計從業資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業會計準則——基本會計準則》

（2）、會計法規性文件：《企業會計制度》、《金融企業會計制度》、《小企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》、《企業會計準則——具體準則》、《企業會計準則——應用指南》

12、必須持稅務登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

13、不相容職務

1.登記明細賬 和 登記總賬

2.出納 和 稽核，會計檔案保管，收入、支出、費用、債權債務賬目的登記

3.支票保管 和 印章保管

4.票據保管 和 票據貼現審批

5.合同談判 和 合同訂立

6.銷售 和 賒銷審批

7.請購 和 審批

8.詢價 和 確定供應商

9.合同訂立 和 審批

10.采購 和 驗收

11.采購、驗收 和 會計記錄

12.付款審批 和 付款執行

13.記錄應付債券 和 債券發行

14、會計工作的交接

（1）監交人員

①一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交。

②會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位領導人負責監交。必要時，主管部門可以派人會同監交。

（2）會計資料移交后的責任界定

①移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

②接替人員不對移交過來的會計資料的真實性、完整性負法律上的責任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經移交為由而推卸責任。

15、提供虛假財務會計報告的法律責任

（1）授意、指使的當事人：構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，對其處以5000元－5萬元的罰款。

（2）直接責任人員：構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，對直接負責的人員處以3000元－5萬元的罰款，對其中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業資格證書。

16、普通發票一般分為三個聯次：存根聯、發票聯、記賬聯；增值稅專用發票一般分為四個聯次：存根聯、發票聯、記賬聯、抵扣聯。

17、支票的絕對記載事項：

（1）、表明“支票”的字樣；（2）、無條件支付的委托；（3）、出票日期（4）、確定的金額；（5）、付款人名稱；（6）、出票人簽章。

18、簽發商業匯票必須記載的事項：

（1）表明“匯票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）出票日期；（5）付款人名稱；（6）收款人名稱；（7）出票人簽章。

（銀行匯票為無條件支付的承諾）

19、普通發票：普通發票由行業發票和專用發票組成。前者適用于某個行業和經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等；后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票，商品房銷售發票等。

20、專業發票：專業發票是指國有金融、保險企業的存貨、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

20、稅申報中的郵寄申報，是以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

第二篇：財經法規與會計職業道德重點

財經法規與會計職業道德重點（高概率考點）

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

6、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦丅理調出手續；并自辦丅理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦丅理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦丅理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,10、會計法42—45條第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成制定機關→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務院→會計行政法規（兩個條例）《總會計師條例》《企業財務會計報告條例》 財政部→國際統一的會計制度（第…號令；第…號文）地方性人大等→地方性會計法規《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規 > 國家統一會計制度和地方性法規

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明； 退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；

（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的繼續教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第三篇：財經法規與會計職業道德重點

財經法規與會計職業道德重點（高概率考點）

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；

原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

6、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦丅理調出手續；并自辦丅理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦丅理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦丅理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作

10、會計法42—45條

第四十二條 違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。第四十三條 偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十四條 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條 授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成制定機關→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務院→會計行政法規（兩個條例）《總會計師條例》《企業財務會計報告條例》 財政部→國際統一的會計制度（第…號令；第…號文）

地方性人大等→地方性會計法規《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規 > 國家統一會計制度和地方性法規

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；

退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。

收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；

（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照

國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

20、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個

人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為

（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題

（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；

（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的繼續教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第四篇：2011財經法規與會計職業道德重點

財經法規與會計職業道德重點（高概率考點）

多做幾份歷年的考卷，自然就會一目了然了，因為歷年的經典試卷題會重復出現的摘些教材重點：高概率考點：

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；

原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。

原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。

6、正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

7、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦丅理調出手續；并自辦丅理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；

會計機構負責人（會計主管人員）辦丅理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦丅理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員,會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作

10、會計法42—45條

第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（一）不依法設置會計賬簿的；

（二）私設會計賬簿的；

（三）未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；

（四）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定的；

（五）隨意變更會計處理方法的；

（六）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；

（七）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；

（十）任用會計人員不符合本法規定的。

有前款所列行為之一，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

會計人員有第一款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

有關法律對第一款所列行為的處罰另有規定的，依照有關法律的規定辦理。

第四十三條偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款； 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；

對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；

對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；

尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；

屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；

對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成制定機關→制度→例如

人大→會計法律《中華人民共和國會計法》

國務院→會計行政法規（兩個條例）《總會計師條例》《企業財務會計報告條例》

財政部→國際統一的會計制度（第…號令；第…號文）

地方性人大等→地方性會計法規《山東省實施<中華人民共和國會計法>辦法》

效力：會計法 > 行政法規 > 國家統一會計制度和地方性法規

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則

會計信息質量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；

退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。

收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素

（1）單位的規模大小

（2）經濟業務和財務收支的繁簡

（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數額占應納稅額的30%以上并且偷稅數額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

9、會計機構負責人辦理交接，單位負責人監交，必要時主管單位可以派員監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監交）

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；

（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現的；

（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的11、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。

失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內）→申請公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦丅理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦丅理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領購發票；

（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

（6）辦丅理停業、歇業；

（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。

從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法，報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定

20、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個人關系對會計師產生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為

（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題

（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異時，適用以下要求：

（1）如果執業地國家的職業道德要求不比IFAC準則嚴格，應運用IFAC準則；

（2）如果執業地國家的職業道德要求比IFAC準則嚴格，應運用執業地準則；

（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的繼續教育時間：

(1)內在境外工作超過六個月的；(2)內病假超過六個月的；

(3)生育；(4)其他情況。

有上述情況的會計人員由個人提出申請，單位證明，經財政部門會計管理機構審核后確認

32、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據除外。

收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。

失票人應當在通知掛失止付后3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

第五篇：財經法規與會計職業道德考試必背重點

財經法規與會計職業道德考試必背重點.txt這世界上除了我誰都沒資格陪在你身邊。聽著，我允許你喜歡我。除了白頭偕老，我們沒別的路可選了什么時候想嫁人了就告訴我,我娶你。財經法規與會計職業道德考試必背重點(2011-03-31 12:01:46)轉載標簽： 教育一：

2010 年會計證考試財經法規與會計職業道德考試 必背 重點第一章 會計法律制度 1.從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者 從事會計工作三年以上經歷。

2.單位負責人負責單位內部的會計工作管理，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，并對 本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。3.根據《會計法》 規定，各單位應當根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟 業務事項或資料進行會計核算。4.偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編 造不真實的憑證、賬簿和其他會計資料。5.變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會 計憑證、賬簿等真實內容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。6.提供虛假的財務會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務會計報告上的數據，使財務報告不真實、不完整的反映真 實財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。7.根據會計法律制度規定，各單位的會計處理方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照會計法的規定變更，并將變更的原因、情 況及影響在財務會計報告中說明。8.根據會計法律制度的規定，我國境內單位的會計記錄的文字應當使用中文，民族自治地方或外商投資企業可以在使用中文的同時使用一種外國文字或民族漢 字。使用電算化的單位，其會計軟件應當使用中文提示。9.根據《會計基礎工作規范》規定，發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不 得以退貨發票代替收據。10.原始記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的,應當由出具 單位重開，不得在原始憑證上更正。11.根據會計法律規定，結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記 賬憑證必須附有原始憑證。12.根據會計法律制度規定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應當由保存該原始憑證的單位開給其他應負擔單位原始憑證分割單。13.根據《會計法》規定，公司對外報出的財務會計報告應當由單位負責人，主管會計工作的負責人，會計機構負責人簽名并蓋章。設置總會計師的，還應由總 會計師簽名并蓋章。14.單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整，因此，單位負責人是財務會 計報告的責任主體。15.各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準后，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁 在會計檔案上涂改、拆封和抽換。16.根據我國會計法律制度規定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計部門共同進行審查和鑒定，編制會計檔案銷毀清冊，并經單位負責人在會計銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會 計部門共同派人監銷。17.對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及涉及其他未了事項的原始憑 證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。18.對違反國家統一的財政、財務、會計制度規定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人提出書面意見的，也應當承擔責任。19.根據我國會計法律制度規定，縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權。所以任何單位不得以各種理由 予以拒絕。20.財政部門監督范圍：（1）是否依法設置會計賬簿。（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實完

整。（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統一的會計制度的規定。（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。(5)對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。21.會計工作崗位,可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計人員的工作崗位 應當有計劃的進行輪換。22.出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目 的登記工作。23.國有的和國有占控股地位或者主導地位的大中型企業必須設置總會計師。凡設置總會計師的單位，在行政領導成員中，不再設與總會計師職權重疊的副職。國有企事業的總會計師應由單位負責人提名，上級主管部門負責任免，單位負責 人不能直接任免。大中型企業應當設置總會計師崗位。24.國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。25.單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員，會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工 作。26.一般會計人員交接，由單位會計機構負責人，會計主管人員負責監交,單位會 計機構負責人和會計主管人員交接,由單位負責人監交.。27.移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。原移交人員不應以會計資料已移交而推卸責任。28.根據《人民幣銀行結算帳戶管理辦法》，一個單位只能開立一個基本存款帳 戶，不得在多家銀行機構開立基本存款帳戶。29.根據《會計基礎工作規范》規定，現金日記帳和銀行存款日記帳必須每日結 出余額，而不能只在月底結出余額。30.按有關法律，行政法規規定,中外合資企業的財務會計報告須經注冊會計師審 計，審計報告應當隨同財務會計報告一并提供。31.根據內部會計控制制度的規定，不相容崗位職責分工應當相互分離，相互制約。銷售與貨款回籠屬于不相容崗位，貨款回籠應當由財務部門負責。32.根據會計法律規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性，完 整性負責，不得以不懂會計借口推卸責任。33.根據《會計法》規定，會計人員對不合法原始憑證有權不予以接受，并應當 報告單位負責人。34.根據會計法律制度規定，任何單位和個人不得要求注冊會計師和會計師事務所出具不當或不實的審計報告。注冊會計師應當從客觀、公正、保持獨立性原則 出發，對委托人要求其出具不當或不實的審計報告，應當予以拒絕。35.單位的重大對外投資，資產處置，資金調度等重大事項的決策與執行相互監督，相互制約的程序應當明確。單位重大事項應當經特殊授權審批控制。36.根據會計法律制度規定，對違反《會計法》和國家統一會計制度規定的行為，會計機構和會計人員提出的書面意見，單位負責人應當在收到后 10 天內及時處 理。37.根據<<會計基礎工作規范>>規定,結帳和更正錯誤的記帳憑證后面可以不附原始憑證。38.會計法律責任 P55--62 的法律責任。第二章 支付結算法律制度 1.支付結算的特征（1--5）P65,66 2.支付結算的基本原則（1--3）P66,67 3.辦理支付結算的具體要求（1--5）P68,69,70 4.銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則（1--4）P76,77 5.銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷（應當注意的問題）P77--80 6.基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款戶、個人銀行結算賬 戶、異地銀行結算賬戶（應當注意的問題）7.違反銀行賬戶結算管理制度的罰則 P92--93 8.票據的種類 P95 9.支票的辦理要求 P96--10

310.商業匯票出票、承兌、付款、背書、保證的一些小規定 P105--113 11.信用卡使用的主要規定 P114 12.匯兌的撤銷和退匯 P116--117 第三章 稅收法律制度 1.稅收的作用（1--4）P119 2.稅收的特征（1--3）P120 3.稅收的分類（1--4）P120--122 4.稅法的分類（1--3）P123 5.稅法的構成要素 稅率（1--3）P124 6.稅法的構成要素 計稅依據（1--3）P125 7.增值稅應納稅額 銷項稅額 銷售額進項稅額 P129--130 8.消費稅應納稅額 銷售額的確認 銷售量的確認 從價從量復合計征 P132--133 9.應稅消費品已納稅款扣除 P133 10.營業稅的稅目、稅率 P134 11.企業所得稅應納稅所得額：準予扣除的項目 成本 費用稅金 損失 P137

12.個人所得稅稅率 P140 13.稅務登記：開業登記 變更登記 停業復業登記 注銷登記 P144--156 14.增值稅發票的開具時間 P167 15.稅款征收形式（1--8）P173 16.稅務代理的特點（1--4）P177 17.稅收檢查：稅收保全措施和稅收強制執行 P178 18.稅收法律責任（1--3）

P178--180 第四章 財政法規制度 1.國家預算的作用（1--3）P184 2.國家預算的構成（1--4）P185 3.各級人民代表大會的職權 P187 4.各級財政部門的職權 P188 5.各部門、各單位的職權 P188 6.預算組織程序（1--4）P191 7.政府采購的原則（1--4）P197 8.政府采購的功能（1--5）P199 9.政府采購模式、方式 P200--203 10.國庫單一賬戶體系的構成 P205 第五章 會計職業道德 1.會計職業道德功能（1--3）P212 2.會計職業道德與會計法律制度的主要聯系和區別（1--4）P213--215 3.會計職業道德規范的主要內容（1--8）P215--222 4.會計職業道德教育的內容（1--3）P223 5.會計職業道德修養的環節（1--4）P225 6.會計職業道德修養的方法（1--3）P226 7.會計職業道德建設：財政部門的組織推動（1--5）P227--229

二：

財經法規與會計職業道德考試重點

多做幾份歷年的考卷，自然就會一目了然了，因為歷年的經典試卷題會重復出現的 摘些教材重點：高概率考點：

1、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在 原始憑證上更正

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書

5、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應 當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

6、持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起 90 日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入 單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續

8、一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交； 監交

9、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員, 會計機 構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作

10、會計法 42—45 條

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人 會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同

12、擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充

14、會計法律制度的構成

（二）教材增加內容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎——權責發生制性原則 會計信息質量的要求（8 個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質重于形式性原則、謹慎性原則

2、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方 的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據

3、職工公出借款憑據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據 副本，不得退還原借款收據

4、國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷

6、設置會計機構需要考慮的因素（1）單位的規模大小（2）經濟業務和財務收支的繁簡（3）經營管理的要求

7、不繳或者少繳應納稅款，偷稅數額占納稅額的 10%以上不滿 30%，并且偷稅額在 1 萬 元以上不滿 10 萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予兩次行政處罰又偷稅的，處 3 年以下有 期徒刑或者拘役，并處偷稅額 1 倍以上 5 倍以下罰金；偷稅數額占應納稅額的 30%以上并且偷稅數額在 10 萬元以上的，3 年以上 7 年以 處 下有期徒刑，并處偷稅數額 1 倍以上 5 倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管

9、會計機構負責人辦理交接，單位負責人監交，必要時主管單位可以派員監交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為 交接中存在某種問題需要派人監交）

10、財政部門應當依法從輕給予行政處罰：（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法 會計行為、消除危害后果的；（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；

（3）配合財政 部門查處違法會計行為有立功表現的；（4）其它依法應當從輕給予行政處罰的

11、失票人應當在通知掛失止付后 3 日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公 示催告，或者向人民法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預留簽章一致的財務專用章或者公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務登記證件辦理的事項：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業、歇業；（7）其他有關稅務事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效

15、納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長 停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起 15 日內，按照 國家有關規定設置賬簿。從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起 15 日內，將其財務、會計制度 或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案

17、租店、租柜經營的單位和個人，未經主管稅務機關批準，不得使用出租單位的發票。所需發票，按照規定到經營地主管稅務機關領購

18、開具發票應當按照規定的時限、順序、逐欄、全部聯次一次性如實填寫

19、發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定 20、稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發票換票 證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕 接受。稅務機關需要將空白發票調出查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有 疑義的，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務機關應當根據方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結算 方式繳納稅款

23、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關 有權進行合理調整

26、縣級以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月 特殊困難是指（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德

沖突現實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經常會面對利益沖突問題，如（1）可能會來自專橫的監事、經理、董事、合伙人的壓力，或可能會產生壓力的家庭或個 人關系對會計師產生干擾（2）會計人員可能被要求做出違背技術和專業準則的行為（3）在對忠誠的權衡中，如在職業會計師的上級和所需遵循的專業行為為準則之間，可能產生問題（4）當有利于雇主或客戶的誤導性信息被公布，并且公布的結果不一定使會計師受益，可 能會出現沖突

29、如遇到嚴重的職業道德問題時，職業會計師首先應遵循所在組織的已有政策加以解決； 如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：（1）向直接上級闡明這一沖突（2）私下向獨立顧問或適宜的職業會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序 的理解（3）在經過所有內部復議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適 當代表提交信息備忘錄 30、當職業會計師在母國以外的國家執業，并且兩國的職業道德要求在具體問題上有差異 時，適用以下要求：（1）如果執業地國家的職業道德要求不比 IFAC 準則嚴格，應運用 IFAC 準則；（2）如果執業地國家的職業道德要求比 IFAC 準則嚴格，應運用執業地準則；（3）如果母國的職業道德要求對國外執業是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應運用母國的職業道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續教育時間可以順延，在下一一并完成規定的 繼續教育時間：(1)內在境外工作超過六個月的；

(4)其他情況。(2)內病假超過六個月的；(3)生育；有上述情況的會計人員由個人提出申請，單位證明，經財政部門會計管理機構審核后確 認

32、票據喪失，失票人可以及時通知票據的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無 法確定付款人及其代理付款人的票據除外。收到掛失止付通知的付款人，應當暫停支付。失票人應當在通知掛失止付后 3 日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟