第一篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德2011考試重點(diǎn)總結(jié)

1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.23.24.25.26.27.28.29.30.31.32.33.34.35.36.37.對(duì)單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員并處3千以上5萬(wàn)以下 開(kāi)業(yè)或變更稅務(wù)登記都是先工商15日，后稅務(wù)30日，只有注銷(xiāo)時(shí)是15日到稅務(wù) 提供虛假報(bào)表處1－5倍罰款 從事會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的培訓(xùn)單位，必須向會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育主管部門(mén)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)才能從事該工作。托收承付結(jié)算方式驗(yàn)單付款的承付期為3日 簽訂合同或協(xié)議時(shí)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)行政責(zé)任，刑事責(zé)任 刑事責(zé)任與行政責(zé)任不同，二者的主要區(qū)別是追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同，承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同，追究的違法行為不同，但是制裁權(quán)的來(lái)源和根據(jù)相同 我國(guó)2000年7月1日開(kāi)始實(shí)施新修改的 會(huì)計(jì)法 納稅人特殊困難，最長(zhǎng)不得延期超過(guò)3個(gè)月 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督在作用上已經(jīng)超過(guò)會(huì)計(jì)工作本身的范圍，屬于單位的內(nèi)部事務(wù) 稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)是縣以上地方稅務(wù)，國(guó)家稅務(wù) 原始憑證包括由發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)雙方認(rèn)可并自行填制的憑據(jù) 具體的會(huì)計(jì)職業(yè)道德范疇至少應(yīng)該包括責(zé)任良心榮譽(yù)，但不包括公開(kāi) 結(jié)算憑證不屬于支付結(jié)算 地方性會(huì)計(jì)法規(guī)不包括縣市區(qū)人大以及地方性會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)，省自治區(qū)直轄市計(jì)劃單列市 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間，根據(jù)具體情況對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)，輪流，定期抽查，不包括樣本抽查因其樣本無(wú)法證明清查的結(jié)果 現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬最少每天登記一次，而應(yīng)收賬款是隨時(shí)隨筆結(jié)出余額，不必每天都登記一次，只有發(fā)生時(shí)才可登記 向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目，將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將貨幣無(wú)償贈(zèng)送他人，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 未設(shè)置賬簿的納稅人，處2千以下，嚴(yán)重的處2千以上1萬(wàn)以下。單位則是3千以上5萬(wàn)以下 奉獻(xiàn)社會(huì)是職業(yè)道德的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。托收承付，付款人開(kāi)戶(hù)銀行三次拖欠，應(yīng)停止辦理托收 實(shí)質(zhì)重于形式屬于次級(jí)質(zhì)量要求 證券發(fā)行人未披露或有虛假，由證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)發(fā)行人處30萬(wàn)以上60萬(wàn)以下 會(huì)計(jì)人員上崗，調(diào)轉(zhuǎn)90日內(nèi)，或離開(kāi)會(huì)計(jì)崗位6個(gè)月應(yīng)備案 定額銀行本票最低1千，最高5萬(wàn)元。山東省實(shí)施會(huì)計(jì)法規(guī)定，與單位負(fù)責(zé)人有夫妻關(guān)系的不得擔(dān)任出納 固定性不屬于職業(yè)道德特征 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 可以辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，包括發(fā)貨制的商品交易，因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。不包括代銷(xiāo)賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng) 發(fā)票有增值稅專(zhuān)用發(fā)票，普通發(fā)票，專(zhuān)業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票包括行業(yè)發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票 發(fā)票不限于國(guó)內(nèi)開(kāi)具 票據(jù)大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，可以受理，但由出票人自行承擔(dān) 委托收款結(jié)算方式在同城，異地均可使用 總會(huì)計(jì)師有以下權(quán)限 建立經(jīng)濟(jì)核算的組織指揮權(quán)，對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題制止和糾正 單位財(cái)務(wù)收支具有審批簽署 本單位會(huì)計(jì)人員的管理權(quán) 會(huì)計(jì)報(bào)告編制原則 客觀明晰全面重要相關(guān)可比，不包括配比性和謹(jǐn)慎性 職業(yè)道德教育包括接受教育和自我教育

38.39.40.41.42.43.44.45.46.47.48.49.50.51.52.53.54.55.56.57.58.59.60.61.62.63.64.65.66.67.68.69.70.71.職業(yè)道德的表現(xiàn)形式依靠社會(huì)，道德教育，傳統(tǒng)習(xí)俗，道德評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn) 財(cái)政部門(mén)監(jiān)督賬簿設(shè)立不包括輔助性賬簿 未設(shè)置備查賬簿不必吊銷(xiāo)從業(yè)證書(shū) 銷(xiāo)售額未按規(guī)定計(jì)入銷(xiāo)售帳戶(hù)核算的，一律按偷稅論處 核算軟件應(yīng)以市以上財(cái)政部門(mén)評(píng)審 付款人應(yīng)自3日內(nèi)承兌或拒絕 單位作用不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員 處2千以上二萬(wàn)元以上 取得博士學(xué)位并具備履行會(huì)計(jì)師職責(zé)的能力 有資格擔(dān)任會(huì)計(jì)師 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所由省以上財(cái)政部門(mén)懲處 總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員 有關(guān)監(jiān)督部門(mén)檢查結(jié)論能夠滿(mǎn)足其他監(jiān)督部門(mén)的，可以加以利用銀承匯票應(yīng)由承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā) 票據(jù)均為記名票據(jù)必須通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式流通轉(zhuǎn)讓 將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物，將自產(chǎn)貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，將自產(chǎn)貨物分配給投資者。應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物，計(jì)算交納增值稅 申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格應(yīng)當(dāng)符合熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作稅務(wù)，審計(jì)，證券監(jiān)管部門(mén)有權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)工作 監(jiān)督處罰 納稅人3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)超額交稅，可以要求退還并加利息 騙取出口退稅的處1－5倍罰款 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上，或 從事會(huì)計(jì)工作3年以上 賬簿跳行缺號(hào)隔頁(yè)應(yīng)由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章 股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)告在開(kāi)股東大會(huì)20日前備于公司供股東查閱 銀行匯票有效期限自出票日2年 罰金是由司法機(jī)關(guān)，罰款是行政處罰 當(dāng)事人應(yīng)按扣押之日起15日內(nèi)繳納稅款 道德教育主要任務(wù)是培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員使其具有優(yōu)秀的會(huì)計(jì)職業(yè)道德綜合素質(zhì)。道德規(guī)范包括堅(jiān)持準(zhǔn)則，提高技能，參與管理，強(qiáng)化服務(wù)重大投資融資活動(dòng)不包括在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)內(nèi) 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度包括會(huì)計(jì)規(guī)范性文件，會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的才能從事的工作有 會(huì)計(jì)主管人員，稽核，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理 不包括財(cái)務(wù)經(jīng)理廠長(zhǎng) 會(huì)計(jì)工作崗位包括出納稽核會(huì)計(jì)電算化。不包括審計(jì)人員 道德教育包括學(xué)歷教育繼續(xù)教育自我教育，但不包括技術(shù)資格考試 凈利潤(rùn)提取的公積不是資本公積形成的原因 非法購(gòu)買(mǎi)或購(gòu)買(mǎi)偽造的專(zhuān)用發(fā)票的，單處2萬(wàn)以上20萬(wàn)以上罰金 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 是由國(guó)務(wù)院制定的，而不是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)。各單位可以根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要自行決定是否設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但會(huì)計(jì)工作必須依法開(kāi)展。

第二篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重點(diǎn)

財(cái)經(jīng)法規(guī)考試重點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

3、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷

5、保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。

6、持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

7、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

8、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

9、第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于

國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；

（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第四十四條 隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直

接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第四十五條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。

10、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

11、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：

（一）會(huì)計(jì)法律：《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)：《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

（三）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度：

（1）、會(huì)計(jì)規(guī)章：《財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

（2）、會(huì)計(jì)法規(guī)性文件：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》

12、必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)：

（1）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；

（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

（3）申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

13、不相容職務(wù)

1.登記明細(xì)賬 和 登記總賬

2.出納 和 稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記

3.支票保管 和 印章保管

4.票據(jù)保管 和 票據(jù)貼現(xiàn)審批

5.合同談判 和 合同訂立

6.銷(xiāo)售 和 賒銷(xiāo)審批

7.請(qǐng)購(gòu) 和 審批

8.詢(xún)價(jià) 和 確定供應(yīng)商

9.合同訂立 和 審批

10.采購(gòu) 和 驗(yàn)收

11.采購(gòu)、驗(yàn)收 和 會(huì)計(jì)記錄

12.付款審批 和 付款執(zhí)行

13.記錄應(yīng)付債券 和 債券發(fā)行

14、會(huì)計(jì)工作的交接

（1）監(jiān)交人員

①一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。

②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時(shí)，主管部門(mén)可以派人會(huì)同監(jiān)交。

（2）會(huì)計(jì)資料移交后的責(zé)任界定

①移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

②接替人員不對(duì)移交過(guò)來(lái)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交為由而推卸責(zé)任。

15、提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

（1）授意、指使的當(dāng)事人：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，對(duì)其處以5000元－5萬(wàn)元的罰款。

（2）直接責(zé)任人員：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的人員處以3000元－5萬(wàn)元的罰款，對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

16、普通發(fā)票一般分為三個(gè)聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)；增值稅專(zhuān)用發(fā)票一般分為四個(gè)聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。

17、支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)：

（1）、表明“支票”的字樣；（2）、無(wú)條件支付的委托；（3）、出票日期（4）、確定的金額；（5）、付款人名稱(chēng)；（6）、出票人簽章。

18、簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)：

（1）表明“匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）出票日期；（5）付款人名稱(chēng)；（6）收款人名稱(chēng)；（7）出票人簽章。

（銀行匯票為無(wú)條件支付的承諾）

19、普通發(fā)票：普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。

20、專(zhuān)業(yè)發(fā)票：專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貨、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

20、稅申報(bào)中的郵寄申報(bào)，是以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

第三篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)（高概率考點(diǎn)）

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

5、保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

6、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀

7、持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦丅理調(diào)出手續(xù)；并自辦丅理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦丅理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負(fù)責(zé)人拖延、所屬單位負(fù)責(zé)人與辦丅理會(huì)計(jì)交接的負(fù)責(zé)人之間有矛盾、主管單位認(rèn)為交接中存在某種問(wèn)題需要派人監(jiān)交）

9、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員,10、會(huì)計(jì)法42—45條第四十二條違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；

（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款； 對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；

對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。第四十四條隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；

對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第四十五條授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；

屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。

11、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷

13、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；

對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充

14、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成制定機(jī)關(guān)→制度→例如

人大→會(huì)計(jì)法律《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

國(guó)務(wù)院→會(huì)計(jì)行政法規(guī)（兩個(gè)條例）《總會(huì)計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 財(cái)政部→國(guó)際統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（第…號(hào)令；第…號(hào)文）地方性人大等→地方性會(huì)計(jì)法規(guī)《山東省實(shí)施<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>辦法》

效力：會(huì)計(jì)法 > 行政法規(guī) > 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和地方性法規(guī)

（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制性原則

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求（8個(gè)原則）可比性原則（可比+一貫）、及時(shí)性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式性原則、謹(jǐn)慎性原則

2、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明； 退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。

5、財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)

6、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求

7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿(mǎn)30%，并且偷稅額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金； 偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷(xiāo)登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

10、財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；

（2）違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；

（3）配合財(cái)政部門(mén)查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；

（4）其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的11、票據(jù)喪失，失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無(wú)法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付通知的付款人，應(yīng)當(dāng)暫停支付。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內(nèi)）→申請(qǐng)公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務(wù)登記證件辦丅理的事項(xiàng)：

（1）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；

（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

（3）申請(qǐng)辦丅理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（6）辦丅理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

14、納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)

18、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填寫(xiě)

19、發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還

21、單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年

25、企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整

26、縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實(shí)生活中會(huì)計(jì)人員面對(duì)的問(wèn)題總是是非分明，但經(jīng)常會(huì)面對(duì)利益沖突問(wèn)題，如（1）可能會(huì)來(lái)自專(zhuān)橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會(huì)產(chǎn)生壓力的家庭或個(gè)人關(guān)系對(duì)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生干擾

（2）會(huì)計(jì)人員可能被要求做出違背技術(shù)和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的行為（3）在對(duì)忠誠(chéng)的權(quán)衡中，如在職業(yè)會(huì)計(jì)師的上級(jí)和所需遵循的專(zhuān)業(yè)行為為準(zhǔn)則之間，可能產(chǎn)生問(wèn)題（4）當(dāng)有利于雇主或客戶(hù)的誤導(dǎo)性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會(huì)計(jì)師受益，可能會(huì)出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問(wèn)題時(shí)，職業(yè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級(jí)闡明這一沖突（2）私下向獨(dú)立顧問(wèn)或適宜的職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體尋求咨詢(xún)和建議，以獲取對(duì)可能的法律程序的理解（3）在經(jīng)過(guò)所有內(nèi)部復(fù)議程序之后，如果沖突仍存在，沒(méi)有選擇，只能辭職，并向公司適當(dāng)代表提交信息備忘錄

30、當(dāng)職業(yè)會(huì)計(jì)師在母國(guó)以外的國(guó)家執(zhí)業(yè)，并且兩國(guó)的職業(yè)道德要求在具體問(wèn)題上有差異時(shí)，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國(guó)家的職業(yè)道德要求不比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運(yùn)用IFAC準(zhǔn)則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國(guó)家的職業(yè)道德要求比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運(yùn)用執(zhí)業(yè)地準(zhǔn)則；（3）如果母國(guó)的職業(yè)道德要求對(duì)國(guó)外執(zhí)業(yè)是強(qiáng)制適用的，且比以上兩款列示的準(zhǔn)則嚴(yán)格，那么應(yīng)運(yùn)用母國(guó)的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會(huì)計(jì)人員，其繼續(xù)教育時(shí)間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時(shí)間：

(1)內(nèi)在境外工作超過(guò)六個(gè)月的；(2)內(nèi)病假超過(guò)六個(gè)月的；

(3)生育；(4)其他情況。

第四篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)重點(diǎn)總結(jié)

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德知識(shí)重點(diǎn)總結(jié)

考點(diǎn)1：我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成對(duì)比

考點(diǎn)2：會(huì)計(jì)工作的行政管理（重新編排內(nèi)容）

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理職能主要有：

（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)的制定和組織實(shí)施；（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理：包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過(guò)程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場(chǎng)退出三個(gè)方面；（3）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)：分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制的設(shè)置、會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)評(píng)價(jià)、對(duì)會(huì)計(jì)人才的表彰獎(jiǎng)勵(lì)以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等相關(guān)人才的評(píng)價(jià)；（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)質(zhì)量檢查和加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo)等方面。

考點(diǎn)3：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)各自的主要職責(zé)。（新增）考點(diǎn)4：?jiǎn)挝粫?huì)計(jì)工作管理

（1）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作

（2）會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位具體負(fù)責(zé)，注意從事會(huì)計(jì)工作人員的資格條件的規(guī)定。

考點(diǎn)5：會(huì)計(jì)核算的總體要求和相關(guān)規(guī)定：會(huì)計(jì)核算過(guò)程主要包括取得和填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其中：

1、會(huì)計(jì)憑證：分類(lèi)、內(nèi)容和填制要求；

2、會(huì)計(jì)賬簿：設(shè)置和登記賬簿的規(guī)定；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成及其編制、對(duì)外報(bào)告要求；

4、會(huì)計(jì)檔案的界定；

5、其他：我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度還對(duì)會(huì)計(jì)、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法等做了明確規(guī)定。

考點(diǎn)6：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

1．單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 2．內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

1．記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

2．重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

3．財(cái)產(chǎn)清查的圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

4．對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1．依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2．對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。考點(diǎn)7：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

（一）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的實(shí)施主體：縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)

（二）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（多選、簡(jiǎn)答題）

1．對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；2．對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查；3．對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查；4．對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；5．對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查

考點(diǎn)8：會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（新增知識(shí)點(diǎn)）

聯(lián)系：二者都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分，都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等；

區(qū)別：

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)圍

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)：（重點(diǎn)）

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

2．會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 考點(diǎn)9：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1、單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置：一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于以下三個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大?。欢墙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理的要求。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

3、會(huì)計(jì)人員回避制度：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)》規(guī)定：國(guó)機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；

（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；（職務(wù)回避）

（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（業(yè)務(wù)回避）

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以?xún)?nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系?？键c(diǎn)10：代理記賬的業(yè)務(wù)圍（四項(xiàng)）

1、會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

2、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。

3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

4、委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)11：會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用圍

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定：在國(guó)機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)（會(huì)計(jì)崗位）：（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；（8）總賬；（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的報(bào)名條件：①遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；②具備良好的道德品質(zhì)；③具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)基本知識(shí)和技能。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)管理

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度，持證人員上崗、離崗、調(diào)轉(zhuǎn)等要進(jìn)行登記、備案，并記錄在從業(yè)檔案信息系統(tǒng)內(nèi)。（注意各種登記制度的時(shí)間規(guī)定。）

（四）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

1．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性和靈活性

2．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)理論，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論的培訓(xùn)；（2）政策法規(guī)，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)法規(guī)制度及其他相關(guān)法規(guī)制度的培訓(xùn)；（3）業(yè)務(wù)知識(shí)和技能訓(xùn)練，重點(diǎn)是履行崗位職責(zé)所必備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、信息化等方面的培訓(xùn)；（4）職業(yè)道德，重點(diǎn)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培訓(xùn)。

3．會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要求： 形式——接受培訓(xùn)為主，自學(xué)是重要補(bǔ)充；

學(xué)時(shí)要求——會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年接受培訓(xùn)（面授）的時(shí)間累計(jì)不得少于24小時(shí)。

考點(diǎn)12：會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格

（一）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)職務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。（了解任職條件，尤其是年限）

（二）會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格：初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)三個(gè)級(jí)別

初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。

考點(diǎn)13：會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

（一）設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則：

1、根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。

2、符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

3、對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃的進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、要建立崗位責(zé)任制。

（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位：（注意不屬于會(huì)計(jì)工作崗位的如（1）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門(mén)之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位；（2）檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案；（3）醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)（銀）員；（4）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作。）

考點(diǎn)14：會(huì)計(jì)人員的工作交接

（一）交接的圍：

1、工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，應(yīng)與接管人員辦理會(huì)計(jì)交接手續(xù)。

2、臨時(shí)離職或因病不能工作且需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專(zhuān)人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)；臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作后，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

3、委托交接。

（二）專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)交：（重要考點(diǎn)）

（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

（三）交接人員的責(zé)任：交接工作完成后，移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任（因?yàn)槭窃谄浣?jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的）。會(huì)計(jì)資料移交后，即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在合法性、真實(shí)性方面的題，如事后發(fā)現(xiàn)是在原移交人員經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的題，仍由“原移交人員”負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交為理由而推脫責(zé)任。

考點(diǎn)15：不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任：

1、責(zé)令限期改正。

2、罰款。在責(zé)令限期改正的同時(shí)，可以對(duì)“單位”并處3000以上5萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的“主管人員”和其他直接責(zé)任人員，可以處2000以上2萬(wàn)元以下的罰款。

3、給予行政處分。對(duì)“國(guó)工作人員”警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除。

4、吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

5、追究刑事責(zé)任。

考點(diǎn)16：其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任：

（一）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 具體包括：1通報(bào)；2罰款。單位5000—10萬(wàn)元；責(zé)任人員3000—5萬(wàn)元；3行政處分：國(guó)工作人員；4吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：會(huì)計(jì)人員；5．刑事責(zé)任。

（二）隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任（同

（一）的法律責(zé)任）

（三）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

1、刑事責(zé)任。

2、罰款：可以處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款；

3、行政處分：屬于國(guó)工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職或者開(kāi)除的行政處分。

第二章支付結(jié)算法律制度 考點(diǎn)

1、支付結(jié)算的特征

1．支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2．支付結(jié)算是一種要式行為；

3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4．支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制； 5．支付結(jié)算必須依法進(jìn)行?？键c(diǎn)

2、支付結(jié)算的基本原則

（1）恪守信用，履約付款；（2）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；（3）銀行不墊款?？键c(diǎn)

3、辦理支付結(jié)算的具體要求

（一）單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶(hù)

（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證

（三）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

（四）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改

（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?考點(diǎn)

4、開(kāi)戶(hù)單位使用現(xiàn)金的圍：（新知識(shí)點(diǎn)）

1、支付職工工資、津貼；

2、支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

3、根據(jù)國(guó)規(guī)定辦法給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；

4、支付各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

7、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（其中結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；

8、中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

考點(diǎn)

5、現(xiàn)金使用的限額：一般按照單位3—5天日常零星開(kāi)支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。

考點(diǎn)

6、現(xiàn)金收支的基本要求（關(guān)注客觀題）：

1、開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存卻有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。

2、開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支現(xiàn)金”，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支圍和限額。

3、開(kāi)戶(hù)單位根據(jù)規(guī)定從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后予以支付。

4、因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶(hù)單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后予以支付。

5、開(kāi)戶(hù)單位不得“白條抵庫(kù)”；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用賬戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；不準(zhǔn)保留賬外公款，不得設(shè)置“小金庫(kù)”，不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開(kāi)戶(hù)銀行核定的坐支圍和限額坐支現(xiàn)金等。

考點(diǎn)

7、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（四點(diǎn)具體要求）

（1）建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度；（2）加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（3）嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理；（4）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

考點(diǎn)

8、銀行結(jié)算賬戶(hù)的分類(lèi)

（1）按存款人不同分：?jiǎn)挝汇y行結(jié)算賬戶(hù)和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

（2）單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)?？键c(diǎn)

9、銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

（1）一個(gè)基本賬戶(hù)原則；（2）自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)原則；（3）守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則。

考點(diǎn)

10、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)

1、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立：（1）實(shí)名制管理——存款人應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開(kāi)立，并對(duì)其出具的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)、但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。（2）開(kāi)戶(hù)地點(diǎn)——注冊(cè)地或住所地。

2、銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更：

（1）變更事項(xiàng)包括：①存款人的賬戶(hù)名稱(chēng)；②單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人；③住址；④其他開(kāi)戶(hù)資料。

（2）時(shí)間的規(guī)定：如：存款人更改名稱(chēng)，但不改變開(kāi)戶(hù)銀行以及賬號(hào)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶(hù)銀行提出銀行結(jié)算賬戶(hù)的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明件；單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址及其他開(kāi)戶(hù)資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶(hù)銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

3、銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)：

（1）銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)的事由：①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；②注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；③因遷址需要變更開(kāi)戶(hù)銀行的；④其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)的。（2）撤銷(xiāo)基本存款賬戶(hù)的時(shí)限規(guī)定：存款人申請(qǐng)撤銷(xiāo)基本存款賬戶(hù)的，存款人基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)自撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)之日起2個(gè)工作日內(nèi)將撤銷(xiāo)該基本存款賬戶(hù)的情況說(shuō)明書(shū)面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)銀行，應(yīng)自收到通知之日起2個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷(xiāo)有關(guān)銀行結(jié)算賬戶(hù)；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶(hù)的撤銷(xiāo)。（簡(jiǎn)單記憶：2，2，3）即：

考點(diǎn)

12、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)

（一）可以“轉(zhuǎn)入”個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的11項(xiàng)：①工資、獎(jiǎng)金收入；②稿費(fèi)、演出費(fèi)收入；③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；④個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；⑤個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；⑦繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；⑧保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；⑨納稅退還；⑩農(nóng)、副、礦業(yè)品銷(xiāo)售收入；其他。

（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)使用中應(yīng)注意的題

1、單位從其銀行結(jié)算賬戶(hù)支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的，每筆超過(guò)5萬(wàn)元（不包含5萬(wàn)元）的，應(yīng)向其開(kāi)戶(hù)銀行提供付款依據(jù)。如代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；

2、儲(chǔ)蓄賬戶(hù)僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)?？键c(diǎn)

13、開(kāi)立異地銀行結(jié)算賬戶(hù)的條件：營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域的；辦理異地借款；存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)的；自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)的。

考點(diǎn)

14、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理（新增知識(shí)點(diǎn)）

（一）中國(guó)人民銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理內(nèi)容

1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立、使用、變更和撤銷(xiāo)，并實(shí)施監(jiān)控和管理。

2、負(fù)責(zé)基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)許可證的管理。

3、對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶(hù)管理規(guī)定的行為，中國(guó)人民銀行依法予以處罰。

（二）銀行結(jié)算賬戶(hù)管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶(hù)撤銷(xiāo)后10年。

（三）存款人的管理

1、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。

（1）單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶(hù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等；

（2）更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等；

（3）更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的但無(wú)法提供原預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具“原印鑒卡片、開(kāi)戶(hù)許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、司法部門(mén)的證明”等；

（4）個(gè)人遺失或更換預(yù)留個(gè)人印章或更換簽字人時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行出具經(jīng)簽名確認(rèn)的書(shū)面申請(qǐng)，以及原預(yù)留印章或簽字人的個(gè)人身份證件。

2、存款人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)開(kāi)戶(hù)許可證的管理。

3、存款人應(yīng)妥善保管其密碼。

考點(diǎn)

15、違反銀行賬戶(hù)結(jié)算管理制度的罰則（新增知識(shí)點(diǎn)）

（一）存款人違反賬戶(hù)管理制度的處罰

1、“開(kāi)立、撤銷(xiāo)”，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)；（2）偽造、變?cè)熳C明件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)的；（3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶(hù)。

2、存款人“使用”銀行結(jié)算賬戶(hù)過(guò)程中，有下列行為之一的，對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；（1）違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)；（2）違反規(guī)定支取現(xiàn)金；（3）利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)逃廢銀行債務(wù)；（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)；（5）從基本存款賬戶(hù)之外的銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶(hù)。

3、存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶(hù)資料的“變更”事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的，給予警告并處以1000元的罰款。

4、存款人違反規(guī)定，偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶(hù)登記證的，屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元的罰款；對(duì)于經(jīng)營(yíng)性處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶(hù)管理制度的處罰

1、銀行“開(kāi)立”過(guò)程，有下列行為之一的，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：（1）違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)；（2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱(chēng)開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。

2、銀行在“使用”過(guò)程中，有下列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，人行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（嚴(yán)重程度稍低）（1）提供虛假開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)資料欺騙人行許可開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款帳戶(hù)、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)；（2）開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，未按《賬戶(hù)管理辦法》規(guī)定在其基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)登記證上予以登記。簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶(hù)銀行；（3）違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（4）為儲(chǔ)蓄賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；（5）違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；（6）超過(guò)期限會(huì)未向人行報(bào)送賬戶(hù)開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料。

考點(diǎn)

16、票據(jù)的種類(lèi)

1、按照圍分類(lèi)，票據(jù)有廣義（各種有價(jià)證券和憑證）和狹義（僅包括匯票、本票和支票）三種。在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

2、按照付款時(shí)間分類(lèi)，票據(jù)可以分為即期票據(jù)（如支票、見(jiàn)票即付的匯票、本票）和遠(yuǎn)期票據(jù)。

考點(diǎn)

17、支票

1、支票的三個(gè)基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。

2、支票的使用圍——同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。

3、支票的種類(lèi)：支票按支付票款的方式不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

4、支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)（六項(xiàng)）

（1）表明“支票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱(chēng)；（5）出票日期；（6）出票人簽章。欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無(wú)效?！究键c(diǎn)】可以授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)：支票的金額、收款人名稱(chēng)。未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。

5、支票的相對(duì)記載事項(xiàng)（2項(xiàng)）：

付款地——支票未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地；（因?yàn)楦犊钊藶殂y行，只有營(yíng)業(yè)場(chǎng)所）

出票地——支票未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。此外，支票上可以記載非法定事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)并不發(fā)生支票上的效力。

6、支票的效力

出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。這一責(zé)任包括兩項(xiàng)：（1）出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證付款；

（2）當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過(guò)支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

7、支票的付款

規(guī)定：支票限于見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。（1）提示付款期限

支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起“10日內(nèi)”提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由人行另行規(guī)定。超過(guò)提示付款期限提示的，付款人可以不予付款；但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

（2）付款

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)當(dāng)日足額付款。

持票人在提示期間內(nèi)向付款人提示票據(jù)，付款人進(jìn)行審查后，如未發(fā)現(xiàn)有不符規(guī)定之處，即應(yīng)向持票人付款。

（3）付款責(zé)任的解除 付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者重大過(guò)失付款的除外。由此造成損失的，由付款人承擔(dān)賠償責(zé)任。

8、支票的簽發(fā)要求（1）禁止簽發(fā)空頭支票。

（2）支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票。使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

（3）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

考點(diǎn)

18、商業(yè)匯票

1、分類(lèi)：根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

2、付款期限：商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；

3、提示付款期限：自匯票到期日起10日。

4、商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)（7項(xiàng)）——必須記載的事項(xiàng)，欠缺之一的商業(yè)匯票無(wú)效：（1）表明“商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票”的字樣。（2）無(wú)條件支付的委托，這是匯票的支付句，即須表明出票人委托付款人支付匯票金額是不附加任何條件的。如果匯票附有條件，則匯票無(wú)效。（3）確定的金額。（4）付款人名稱(chēng)；（5）收款人名稱(chēng)；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

5、商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)

付款日期——匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)票即付；

付款地——匯票未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地； 出票地——匯票未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

6、商業(yè)匯票出票的效力

（1）對(duì)收款人的效力：收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利，一方面就票據(jù)金額享有付款請(qǐng)求權(quán)；另一方面在該請(qǐng)求權(quán)不能滿(mǎn)足時(shí)，即享有追索權(quán)。同時(shí)，收款人享有依法轉(zhuǎn)讓票據(jù)的權(quán)利。

（2）對(duì)付款人的效力：出票行為是單方行為，付款人并不因此而有付款義務(wù)。只是基于出票人的付款委托使其具有承兌人的地位，在其對(duì)匯票進(jìn)行承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。

（3）對(duì)出票人的效力：出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。出票人在匯票得不到承兌或者付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人清償法律規(guī)定的金額和費(fèi)用。也就是說(shuō)，收款人在向付款人行使票據(jù)權(quán)利而得不到滿(mǎn)足時(shí)，出票人必須就此承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

7、承兌：承兌的程序主要包括兩方面：一是提示承兌，二是承兌成立。（1）提示承兌。

提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不一樣。

①“定日付款和出票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。在此期間，持票人應(yīng)當(dāng)向付款人提示承兌，否則，即喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。

②“見(jiàn)票后定期付款匯票”的提示承兌期限為：持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌，否則，即喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。

③“見(jiàn)票即付匯票”為無(wú)需提示承兌匯票，主要包括兩種：一是匯票上明確記載有“見(jiàn)票即付”的匯票；二是匯票上沒(méi)有記載付款日期，根據(jù)法律規(guī)定直接視為見(jiàn)票即付的匯票。（2）承兌時(shí)間。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人可以請(qǐng)求其作出拒絕說(shuō)明，向其前手行使追索權(quán)。

因此，付款人辦理承兌手續(xù)時(shí)，應(yīng)在匯票上記載承兌的事項(xiàng)包括承兌句、承兌日期、承兌人簽章。其中，“承兌句和承兌人簽章“是絕對(duì)記載事項(xiàng)，缺一不可，否則承兌行為無(wú)效；”承兌日期“為相對(duì)記載事項(xiàng)，即使該內(nèi)容欠缺，承兌仍然有效，但應(yīng)以法律的規(guī)定作為補(bǔ)充，即以付款人3天的承兌考慮時(shí)間的最后1天為承兌日期。與此同時(shí)，“見(jiàn)票后定期付款的匯票”，付款人還應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。

8、承兌的效力：付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。這是一種絕對(duì)責(zé)任。具體表現(xiàn)在：

（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)遲延付款的責(zé)任；

（2）承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請(qǐng)求權(quán)人和追索權(quán)人。（3）承兌人不得以其與出票人之間資金關(guān)系來(lái)對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額；（4）承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

（5）承兌不得附有條件：付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為“拒絕承兌”。

銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

9、商業(yè)匯票的付款

（1）見(jiàn)票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示付款；

（2）定日付款、出票后定期付款或者見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說(shuō)明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

（3）支付票款：持票人按照上述規(guī)定向付款人或承兌人進(jìn)行付款提示后，付款人必須無(wú)條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給持票人。如果付款人或承兌人不能當(dāng)日足額付款的，依照《票據(jù)法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。

10、商業(yè)匯票的背書(shū)

（1）背書(shū)的類(lèi)型：轉(zhuǎn)讓背書(shū)——將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人；和非轉(zhuǎn)讓背書(shū)——將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括：（委托收款背書(shū)和質(zhì)押背書(shū)）。

（2）背書(shū)的形式：

①背書(shū)簽章和背書(shū)日期的記載。背書(shū)未記載日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)。②被背書(shū)人名稱(chēng)的記載。如果背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱(chēng)即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱(chēng)與背書(shū)人記載具有同等法律效力。

③禁止背書(shū)的記載。背書(shū)人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)后手的被背書(shū)人不承擔(dān)保證責(zé)任。

④背書(shū)不得記載的內(nèi)容：一是附有條件的背書(shū)；二是部分背書(shū)。

⑤背書(shū)連續(xù)：如果背書(shū)不連續(xù)，付款人可以拒絕向持票人付款，否則付款人自行承擔(dān)責(zé)任。

（3）法定禁止背書(shū)

《票據(jù)法》規(guī)定：被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過(guò)付款提示期限等三種情形下的匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)槐硶?shū)轉(zhuǎn)讓的，背書(shū)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)匯票責(zé)任。

11、商業(yè)匯票的保證

（1）保證的格式：保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項(xiàng)：①表明“保證”的字樣；②保證人名稱(chēng)和住所；③被保證人的名稱(chēng)；④保證日期；⑤保證人簽章。

（2）票據(jù)保證記載的事項(xiàng)，有絕對(duì)記載事項(xiàng)和相對(duì)記載事項(xiàng)。其中 絕對(duì)記載事項(xiàng)：保證句和保證人簽章；

相對(duì)記載事項(xiàng)：被保證人的名稱(chēng)、保證日期和保證人住所。

①如果不記載“被保證人的名稱(chēng)”：已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人。

②如果不記載“保證日期”的：出票日期為保證日期。

③如果不記載“保證人的住所”的：可以推定為保證人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或住所。

【規(guī)定】保證不得附有條件；附有條件的，不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。如果保證附有條件的，所附條件無(wú)效，保證本身仍然具有效力，保證人應(yīng)向持票人承擔(dān)保證責(zé)任。

（3）保證的效力

①保證人的責(zé)任。保證人對(duì)合法取得匯票的持票人所享有的匯票權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。但是，被保證人的債務(wù)因匯票記載事項(xiàng)欠缺而無(wú)效的除外。

被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任。

匯票到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。②共同保證人的責(zé)任。

保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任。即在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關(guān)費(fèi)用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。

③保證人的追索權(quán)。（票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請(qǐng)求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。）保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)“被保證人及其前手”的追索權(quán)。

考點(diǎn)

19、信用卡（新大綱增加）

1、分類(lèi)：

（1）按使用對(duì)象不同，分為單位卡和個(gè)人卡；（2）按信譽(yù)等級(jí)，分為白金卡、金卡和普通卡等；（3）按照幣種不同，可分為人民幣卡、雙幣種卡等；（4）按照信息載體不同，可分為磁條卡和芯片卡等。

（5）按照是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒?，分為貸記卡和準(zhǔn)貸記卡。

貸記卡，是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信譽(yù)額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡，它具有透支消費(fèi)、期限內(nèi)還款可免息、卡內(nèi)存款不計(jì)付利息等特點(diǎn)；準(zhǔn)貸記卡，是指持卡人必須先按照發(fā)卡銀行要求交存一定金額備用金，當(dāng)備用金余額不足支付時(shí)，可以在規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。

2、信用卡的申領(lǐng)

單位卡：凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的單位，可憑人行核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證申領(lǐng)單位卡。

單位卡可領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書(shū)面指定和注銷(xiāo)。

個(gè)人卡：凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的相關(guān)證明件申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿(mǎn)18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)兩張，也有權(quán)要求注銷(xiāo)其附屬卡。

3、信用卡的銷(xiāo)戶(hù)

（1）可申請(qǐng)辦理銷(xiāo)戶(hù)的：（考點(diǎn)）

①持卡人在還清信用卡的全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，屬于以下情形之一的，可申請(qǐng)辦理銷(xiāo)戶(hù)：①信用卡有效期滿(mǎn)45天后，持卡人不更換新卡的；②信用卡掛失滿(mǎn)45天后，沒(méi)有附屬卡又不更換新卡的；③信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；④持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；⑤持卡人要求銷(xiāo)戶(hù)或擔(dān)保人撤銷(xiāo)擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；⑥信用卡賬戶(hù)2年（含）以上未發(fā)生交易的；⑦持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消其資格的。發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶(hù)，應(yīng)當(dāng)收回信用卡。有效信用卡無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。

(2)銷(xiāo)戶(hù)的規(guī)定：銷(xiāo)戶(hù)時(shí)，單位卡專(zhuān)戶(hù)余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶(hù)，不得提取現(xiàn)金；個(gè)人卡賬戶(hù)可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。（考點(diǎn)）（3）信用卡丟失的處理：持卡人丟失信用卡，應(yīng)立即持有效證明件并按照發(fā)卡行要求提供的相關(guān)材料，向發(fā)卡行或代辦行及時(shí)申請(qǐng)掛失。發(fā)卡行或代辦行審核后，辦理相應(yīng)的掛失手續(xù)。

【注意】嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶(hù)。

4、信用卡使用的主要規(guī)定

①持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)。

單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。信用卡僅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或轉(zhuǎn)借信用卡。

②同一持卡人單筆透支發(fā)生額，單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)元人民幣（含等值外幣），個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣（含等值外幣）。此外，單位卡不得超過(guò)發(fā)卡行對(duì)該單位綜合授信額度的3%；無(wú)綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過(guò)10萬(wàn)元人民幣（含等值外幣）。③準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

④發(fā)卡銀行對(duì)于貸記卡中的存款不計(jì)付利息。貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：免息還款期和最低還款額待遇。

⑤貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受上述免息還款期和最低還款額待遇。⑥發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡持卡人未償還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應(yīng)當(dāng)分別按最低還款額未還部分、超過(guò)信用額度部分的5%收取滯納金和超限費(fèi)。

【利息的計(jì)算】貸記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，準(zhǔn)貸記卡透支按月計(jì)收單利，透支利率為日利率萬(wàn)分之五，并根據(jù)人行的此項(xiàng)利率調(diào)整而調(diào)整。

⑦商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務(wù)（指簽約銀行向商戶(hù)提供的本外幣資金結(jié)算服務(wù)）應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶(hù)收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)：賓館、餐飲、娛樂(lè)、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。

考點(diǎn)20、匯兌（新大綱增加）

1、適用圍——單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

2、分類(lèi)——根據(jù)支付方式不同，匯兌可分為信匯、電匯兩種。

3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項(xiàng)：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱(chēng)；（5）匯款人名稱(chēng)；（6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱(chēng)；（7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱(chēng)；（8）委托日期（指匯款人向匯出行提交匯兌憑證的當(dāng)日）；（9）匯款人簽章。

匯兌憑證上欠缺記載事項(xiàng)之一的，銀行不予受理。

匯兌憑證記載的匯款人名稱(chēng)、收款人名稱(chēng)，其在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的，必須記載其賬號(hào)。欠缺記載的，銀行不予受理。

4、銀行受理：匯出行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單（只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)的證明）。

5、匯入處理：

（1）匯入銀行對(duì)開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，應(yīng)將匯給其的款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶(hù)，并向其發(fā)出收賬通知。(是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶(hù)的憑據(jù))。

（2）未在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，憑信匯、電匯的取款通知或留行待取的，向匯入銀行支取款項(xiàng)，必須交驗(yàn)本人的身份證件，并注明證件名稱(chēng)、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，在“收款人簽蓋章”處簽章；信匯憑收款人簽章支取的，收款人的簽章必須與預(yù)留信匯憑證上的簽章相符。

銀行審核無(wú)誤后，以收款人的姓名開(kāi)立“應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款賬戶(hù)”，該賬戶(hù)只付不收，付完清戶(hù)，不計(jì)付利息。

（3）支取現(xiàn)金的，信匯、電匯憑證上必須有按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣，才能辦理。未填明現(xiàn)金字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照國(guó)現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。

（4）委托他人支取款項(xiàng)的規(guī)定：收款人需要委托他人向匯入行支取款項(xiàng)的，應(yīng)在取款通知上簽章，注明本人身份證件名稱(chēng)、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)和代理字樣以及代理人姓名。代理人代理取款時(shí)，也應(yīng)在取款通知上簽章，注明其身份證件名稱(chēng)、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，并同時(shí)交驗(yàn)代理人和被代理人的身份證件。

（5）轉(zhuǎn)賬支付的規(guī)定：轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件辦理支付款項(xiàng)。該帳戶(hù)的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶(hù)的存款賬戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和信用卡賬戶(hù)。

轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)由原收款人向銀行填制信匯、電匯憑證，并由本人交驗(yàn)其身份證件。轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。原匯入行必須在信匯、電匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”戳記。

6、匯兌的撤銷(xiāo)：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。

7、申請(qǐng)退匯：匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)退匯。

（1）對(duì)在匯入行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，由“匯款人和收款人”自行聯(lián)系退匯；（2）對(duì)未在匯入行開(kāi)立存款賬戶(hù)的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付，并將款項(xiàng)匯回匯出銀行，方可辦理退匯。

（3）轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷(xiāo)或退匯。（4）匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。

（5）匯入銀行對(duì)與向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過(guò)2個(gè)月無(wú)法交付的匯款，應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。

第三章稅收法律制度 考點(diǎn)

1、稅收的作用

（1）稅收是國(guó)組織財(cái)政收入的主要形式；（2）稅收是國(guó)調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國(guó)政權(quán)的作用；（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)利益的可靠保證

考點(diǎn)

2、稅收的特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性（多選）考點(diǎn)

3、稅收的分類(lèi)

考點(diǎn)

5、稅法的構(gòu)成要素：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率（比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率）、計(jì)稅依據(jù)（從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征）、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅（減稅和免稅、起征點(diǎn)、免征額）、法律責(zé)任。

其中，納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本的要素。考點(diǎn)

6、增值稅

1、增值稅的分類(lèi)：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅

2、增值稅一般納稅人：下列不屬于一般納稅人：（考點(diǎn)）（1）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；（2）除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；（3）非企業(yè)性單位；

（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

3、增值稅稅率：除低稅率（13%）適用圍和銷(xiāo)售個(gè)別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為17%。

4、增值稅應(yīng)納稅額

（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×適用稅率（2）銷(xiāo)售額：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額：除稅法規(guī)定不得抵扣的項(xiàng)目外，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有： 按票抵稅：從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額、從海關(guān)取得的完稅證明上注明的增值稅額、計(jì)算抵稅：①一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。②一般納稅人外購(gòu)或銷(xiāo)售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。

5、增值稅小規(guī)模納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)：（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。（3）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)型單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

征收率：3%

6、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：（1）納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收到銷(xiāo)售款項(xiàng)或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；（2）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（3）扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

7、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

8、納稅地點(diǎn)：分為固定業(yè)戶(hù)和非固定業(yè)戶(hù)，固定業(yè)戶(hù)原則上向“機(jī)構(gòu)所在地”納稅，非固定業(yè)戶(hù)向“銷(xiāo)售地”納稅，進(jìn)口貨物向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅。

考點(diǎn)

7、消費(fèi)稅

1、消費(fèi)稅的計(jì)稅：從價(jià)定率征收、從量定額征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。

2、消費(fèi)稅納稅人：在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

3、消費(fèi)稅稅目：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等14個(gè)稅目。

4、消費(fèi)稅稅率：比例稅率和定額稅率

5、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額：

（1）從價(jià)定率：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×稅率（2）從量定額：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額（3）復(fù)合計(jì)征（卷煙、糧食白酒和薯類(lèi)白酒）： 應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額＋銷(xiāo)售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×稅率

6．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除：外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按“當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。

7．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于“銷(xiāo)售時(shí)”納稅；（2）進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品“報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)”納稅；（3）金銀首飾、鉆石在“零售環(huán)節(jié)”納稅。（特殊）

8．納稅期限：消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

9．納稅地點(diǎn)：消費(fèi)稅的具體納稅地點(diǎn)為：

（1）納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向“納稅人核算地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向“其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

（2）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向“報(bào)關(guān)地海關(guān)”申報(bào)納稅。（3）納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)方退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅額。

考點(diǎn)

8、營(yíng)業(yè)稅

1、營(yíng)業(yè)稅納稅人：在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

2．營(yíng)業(yè)稅稅目：共有9個(gè)，分別為：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。

3．營(yíng)業(yè)稅稅率

4、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

5．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人“收訖營(yíng)業(yè)收入款或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)”的當(dāng)天。

6．納稅期限：營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。7．納稅地點(diǎn)：屬地原則，如勞務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地等?？键c(diǎn)

9、企業(yè)所得稅

1、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。

（1）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所得，包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得等權(quán)益性投資所得，以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其他所得。

（2）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象：

①在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于“中國(guó)境內(nèi)”的所得，以及“發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得”，繳納企業(yè)所得稅。

②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于“中國(guó)境內(nèi)的所得”繳納企業(yè)所得稅。

2、企業(yè)所得稅稅率

3、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額—以前虧損（直接法）

（1）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入；

（2）不征稅收入：如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（3）免稅收入：包括①?lài)?guó)債利息收入；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；④符合條件的非營(yíng)利組織的收入（不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入）。

（4）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失

（5）不得扣除的項(xiàng)目：①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；②企業(yè)所得稅稅款；③稅收滯納金，但不包括逾期歸還銀行貸款而支付的罰息及違約金；④罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，指納稅人支付的，被執(zhí)法部門(mén)處以的行政性罰款；但不包括經(jīng)營(yíng)性罰款；⑤超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；⑥與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)贊助支出；

⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

（6）虧損彌補(bǔ)：納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補(bǔ)；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。4．納稅地點(diǎn)：（1）居民企業(yè)：

①除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以“企業(yè)登記注冊(cè)地”為納稅地點(diǎn)； ②登記注冊(cè)地在境外的，以“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”為納稅地點(diǎn)。

③居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

（2）非居民企業(yè)：

①非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)有實(shí)際聯(lián)系的所得，以“機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地”為納稅地點(diǎn)。

②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)以“扣繳義務(wù)人所在地”為納稅地點(diǎn)。

5．納稅期限：企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。6．納稅申報(bào)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

考點(diǎn)

10、個(gè)人所得稅

1、個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)、外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞。

（1）居民納稅人（負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)）。

①在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。（住所是指因戶(hù)籍、庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住，而不是指實(shí)際居住或在某一特定時(shí)期內(nèi)的居住地。）

②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人。

【注釋】所謂在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年，是指在一個(gè)納稅（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365日，而不能理解為任意居住12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)算頭不算尾；也就是應(yīng)在1月1日入境才有可能成為居民納稅人。

（2）非居民納稅人（負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅）

①在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人。②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。

（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。2．個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率：

（1）工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%—45%。

（2）個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%—35%。

（3）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際適用稅率為14%(20%—20%×30%)。

（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率；但是，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收，其具體辦法是：個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分加五成，超過(guò)50000元的部分加十成。實(shí)質(zhì)上適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。

3、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額（1）工資、薪金所得：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù) ＝（每月收入一2000或4800）×適用稅率一速算扣除數(shù)（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

＝（全年收入總額一成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率一速算扣除數(shù)（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

＝（納稅收入總額一必要費(fèi)用）×適用稅率一速算扣除數(shù)（4）勞務(wù)報(bào)酬所得： ①每次收入≤4000元，應(yīng)納稅額＝（每次收入一800）×20％ ②每次收入＞4000元，應(yīng)納稅額＝每次收入×（l－20％）×20％ ③每次收入＞20000元，應(yīng)納稅額＝每次收入×（l－20％）×適用稅率一速算扣除數(shù)

個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分加五成（即30%的稅率），超過(guò)50000元的部分加十成（即40%的稅率）。

（5）稿酬所得： ①每次收入≤4000元：

應(yīng)納稅額＝（每次收入一800）×20％×（1－30％）＝（每次收入一800）×14% ②每次收入＞4000元：

應(yīng)納稅額＝每次收入×（l－20％）×20％×（l一30％）＝每次收入×（l－20％）×14%（6）利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％（無(wú)扣減項(xiàng)目）4．自行申報(bào)納稅義務(wù)人：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；

（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；

（3）從中國(guó)境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。5．代扣代繳圍：①工資、薪金所得；②對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；③勞務(wù)報(bào)酬所得；

④稿酬所得；⑤特許權(quán)使用費(fèi)所得；⑥利息、股息、紅利所得；⑦財(cái)產(chǎn)租賃所得；⑧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；⑨偶然所得。

考點(diǎn)

11、稅務(wù)登記

1、開(kāi)業(yè)登記

（1）地點(diǎn)——從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人向“生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地或者納稅義務(wù)發(fā)生地”主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

（2）申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求——“30日”，注意從“自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起”開(kāi)始算（3）納稅人辦理下列事項(xiàng)是必須持稅務(wù)登記證件：（考點(diǎn)）

開(kāi)立銀行賬戶(hù)；申請(qǐng)減免退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳稅；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

（4）稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)或者偽造。

2、變更登記：

（1）辦理變更登記的情形：改變名稱(chēng)、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、增減注冊(cè)資金、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、改變或增減銀行賬號(hào)、改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的。

（2）時(shí)間：稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起“30日內(nèi)”，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記

3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：適用圍——實(shí)行“定期定額征收方式”的納稅人；

4、注銷(xiāo)登記

（1）時(shí)間要求——在向工商行政管理機(jī)關(guān)或有關(guān)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)之“前”；

（2）因生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變更涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的而需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，應(yīng)先向原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在遷移通知書(shū)上注明。（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)登記。

5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”。（一地一證）

6、納稅人稅種登記（新增知識(shí)點(diǎn)）

納稅人在辦理開(kāi)業(yè)或變更稅務(wù)登記的“同時(shí)”應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)“稅種登記”，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)圍及擁有的財(cái)產(chǎn)等情況，認(rèn)定錄入納稅人所適用的“稅種、稅目、稅率、報(bào)繳稅款期限、征收方式和繳庫(kù)方式”等。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫(xiě)的項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。

7、扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件?？劾U義務(wù)人包括代扣代繳稅款義務(wù)人和代收代繳稅款義務(wù)人。

考點(diǎn)

12、發(fā)票開(kāi)具與管理

（一）發(fā)票的種類(lèi)

1．增值稅專(zhuān)用發(fā)票：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用?；韭?lián)次為四聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。2．普通發(fā)票：由營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人、增值稅一般納稅人不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下使用。

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票——適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票等；專(zhuān)用發(fā)票——僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。

普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：（無(wú)稅款抵扣聯(lián)）存根聯(lián)。發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)。

3．專(zhuān)業(yè)發(fā)票：是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、民用航空和交通部門(mén)、國(guó)有公路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。專(zhuān)業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫(xiě)發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。

（二）發(fā)票的開(kāi)具要求（注意2、3、5）

1．單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。

2．開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專(zhuān)用章。3．填寫(xiě)發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)字。

4．使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。

5．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票?？键c(diǎn)

13、納稅申報(bào)

1、直接申報(bào)：即上門(mén)申報(bào)，納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，這是目前最主要的納稅申報(bào)方式。

2、郵寄申報(bào)：郵寄申報(bào)以“寄出地的郵政局郵戳日期”為實(shí)際申報(bào)日期。凡實(shí)行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄納稅申報(bào)的辦法。

3、數(shù)據(jù)電申報(bào)：包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報(bào)、電傳或傳真等，如目前納稅人的網(wǎng)上申報(bào)就是數(shù)據(jù)電申報(bào)的一種形式。

申報(bào)的具體日期：以納稅人將申報(bào)數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)，該數(shù)據(jù)電進(jìn)入特定系統(tǒng)的時(shí)間，視為申報(bào)時(shí)間。

4、簡(jiǎn)易申報(bào)：實(shí)行定期定額征收納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡(jiǎn)并征期的一種申報(bào)方式。

5、其他方式：除上述方式以外，納稅人、扣繳義務(wù)人還可以委托他人代理向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表等。

考點(diǎn)

14、稅款征收方式

考點(diǎn)

15、稅務(wù)代理（新增知識(shí)點(diǎn)）

1、稅務(wù)代理的特點(diǎn)：1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性

2、稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)圍：（1）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷(xiāo)稅務(wù)登記；（2）辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；（3）辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；（4）辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；（5）制作涉稅書(shū)；（6）審查納稅情況；（7）建賬建制，辦理賬務(wù)；（8）開(kāi)展稅務(wù)咨詢(xún)、受聘稅務(wù)顧；（9）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等。

考點(diǎn)

16、稅收檢查及法律責(zé)任（新增知識(shí)點(diǎn)）

1、稅收檢查：其形式包括重點(diǎn)檢查、分類(lèi)計(jì)劃?rùn)z查、集中性檢查、臨時(shí)性檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查等。

2、稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行的區(qū)別 3．稅務(wù)違法行政處罰

（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）沒(méi)收財(cái)產(chǎn)（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)

4．稅務(wù)違法刑事處罰：注意了解應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的情形。主刑：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑和死刑。

附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，可驅(qū)逐出境。5．稅務(wù)行政復(fù)議

（1）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)(考點(diǎn))“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人”同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須向依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（2）稅務(wù)行政復(fù)議的管轄（重要考點(diǎn)）

①對(duì)省級(jí)以下各級(jí)地方稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向其上一級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。②對(duì)國(guó)稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決。

第四章財(cái)政法規(guī)制度（新增知識(shí)點(diǎn)）考點(diǎn)

1、預(yù)算法律制度的構(gòu)成

（一）《預(yù)算法》：1994年3月22日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《預(yù)算法》，自1995年1月1日施行。該法是我國(guó)第一部財(cái)政基本法律，是我國(guó)國(guó)預(yù)算管理工作的根本性法律以及制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。

（二）《預(yù)算法實(shí)施條例》：國(guó)務(wù)院于1995年11月22日頒布。考點(diǎn)

2、國(guó)預(yù)算

1、國(guó)預(yù)算的作用：（1）財(cái)力保證作用（2）調(diào)節(jié)制約作用（3）反映監(jiān)督作用

2、國(guó)預(yù)算的級(jí)次劃分

我國(guó)國(guó)預(yù)算級(jí)次結(jié)構(gòu)是根據(jù)國(guó)政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域劃分和財(cái)政管理體制要求而確定的。我國(guó)的國(guó)預(yù)算實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，共分為五級(jí)預(yù)算，具體包括：（1）中央預(yù)算；（2）省級(jí)（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；（3）地市級(jí)（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；（4）縣市級(jí)（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。

3、國(guó)預(yù)算的構(gòu)成：（1）中央預(yù)算；（2）地方預(yù)算；（3）總預(yù)算；（4）部門(mén)單位預(yù)算。部門(mén)單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，其預(yù)算收支項(xiàng)目比較詳細(xì)和具體，它由各預(yù)算部門(mén)和單位編制。

考點(diǎn)

3、預(yù)算管理的職權(quán)

（一）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán) 1．全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)

2．縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán) 3．鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)

（二）各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職權(quán) 1．國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的職權(quán) 2．地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的職權(quán)

（三）各部門(mén)、各單位的職權(quán) 1．各部門(mén)的職權(quán)

根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，與財(cái)政部門(mén)直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織和社會(huì)團(tuán)體等各部門(mén)的預(yù)算職權(quán)包括：（1）編制本部門(mén)預(yù)算、決算草案；（2）組織和監(jiān)督本部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行；（3）定期向本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。

2．各單位的職權(quán)

根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，與財(cái)政部直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位等各單位的預(yù)算職權(quán)主要包括：（1）編制本單位預(yù)算、決算草案；（2）按照國(guó)規(guī)定上繳預(yù)算收入；（3）安排預(yù)算支出；（4）接受?chē)?guó)有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。

考點(diǎn)

4、預(yù)算收入與預(yù)算支出

（一）預(yù)算收入：劃分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。

（二）預(yù)算支出：劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。考點(diǎn)

5、預(yù)算組織程序

（一）預(yù)算的編制

1．預(yù)算：《預(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算自公歷1月1日起，至12月31日止。各預(yù)算活動(dòng)的主體都必須按照法律規(guī)定的時(shí)間要求及時(shí)地編制預(yù)算，即各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制預(yù)算草案。

2預(yù)算草案的編制內(nèi)容

中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：（1）本級(jí)預(yù)算收入和支出；（2）上一結(jié)余用于本安排的支出；（3）返還或者補(bǔ)助地方的支出；（4）地方上解的收入。

地方各級(jí)政府預(yù)算的編制內(nèi)容：（1）本級(jí)預(yù)算收入和支出；（2）上一結(jié)余用于本安排的支出；（3）上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入；（4）返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出；（5）上解上級(jí)的支出；（6）下級(jí)上解的收入。

（二）預(yù)算的審批：中央預(yù)算由全國(guó)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)；地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

（三）預(yù)算的執(zhí)行：

預(yù)算執(zhí)行的主體：各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)、預(yù)算收入征收部門(mén)、國(guó)金庫(kù)、各有關(guān)部門(mén)和有關(guān)單位。只有法律規(guī)定有預(yù)算執(zhí)行權(quán)的主體，才能依法執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)，不同的預(yù)算執(zhí)行主體享有不同的權(quán)力，擔(dān)負(fù)不同的職責(zé)。

規(guī)定：各級(jí)預(yù)算由本級(jí)政府組織執(zhí)行，具體工作由本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。

（四）預(yù)算的調(diào)整：各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。（1）中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審查和批準(zhǔn)；（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。

考點(diǎn)

6、決算

各部門(mén)對(duì)所屬各單位的決算草案，應(yīng)當(dāng)審核并匯總編制本部門(mén)的決算草案，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)審核。

（1）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常委會(huì)審查和批準(zhǔn)；（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。

各級(jí)政府決算批準(zhǔn)后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)決算。

考點(diǎn)

7、預(yù)決算的監(jiān)督：各級(jí)國(guó)權(quán)力機(jī)關(guān)、政府及其財(cái)政審計(jì)部門(mén)，依法切實(shí)地履行法律賦予的預(yù)算決算監(jiān)督職責(zé)，是國(guó)依法理財(cái)?shù)挠辛ΡＵ稀?/p>

《預(yù)算法》規(guī)定，全國(guó)人大常委會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督，縣以上地方各級(jí)人大及其常委會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。各級(jí)政府審計(jì)部門(mén)對(duì)本級(jí)各部門(mén)、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行和決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。

考點(diǎn)

8、政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成 考點(diǎn)

9、政府采購(gòu)的概念

（一）政府采購(gòu)的主體圍：亦即采購(gòu)人，是指使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的國(guó)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織?！墩少?gòu)法》沒(méi)有將國(guó)有企業(yè)納入政府采購(gòu)的主體圍。

（二）政府采購(gòu)的資金圍：政府采購(gòu)的資金為財(cái)政性資金，是指預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金的總和。

（三）政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)：

1、屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由“國(guó)務(wù)院”確定并公布；

2、屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由“省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其授權(quán)的機(jī)構(gòu)”確定并公布；

（四）政府采購(gòu)的對(duì)象圍：包括貨物、工程和服務(wù) 考點(diǎn)

10、政府采購(gòu)的原則（多選）

（1）公開(kāi)透明原則；（2）公平競(jìng)爭(zhēng)原則（分為競(jìng)爭(zhēng)性原則和公平性原則）；（3）公正原則；（4）誠(chéng)實(shí)信用原則

考點(diǎn)

11、政府采購(gòu)的功能（簡(jiǎn)答、多選）

（1）節(jié)約財(cái)政支出，提高采購(gòu)資金的使用效益；（2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控；（3）活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；（4）推進(jìn)反腐倡廉；

（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)

考點(diǎn)

12、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式：采購(gòu)人納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。

考點(diǎn)

13、政府采購(gòu)當(dāng)事人

1、采購(gòu)人的特征：

（１）采購(gòu)人是依法進(jìn)行政府采購(gòu)的國(guó)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織；

（２）采購(gòu)人的政府采購(gòu)行為從籌劃、決策到實(shí)施，都必須在《政府采購(gòu)法》等法律法規(guī)的規(guī)內(nèi)進(jìn)行。

2、供應(yīng)商的條件（掌握）：（１）具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；（２）具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（３）具有履行合同所必需的設(shè)備和專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力；（４）有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；（５）參加政府采購(gòu)活動(dòng)的前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大違法記錄；（６）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

3、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)

考點(diǎn)

15、政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查

1、監(jiān)督管理的部門(mén)：各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門(mén)，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)。

2、監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）有關(guān)政府采購(gòu)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；（2）采購(gòu)圍、采購(gòu)方式和采購(gòu)程序的執(zhí)行情況；（3）政府采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能。除此之外，審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)、社會(huì)公眾等應(yīng)當(dāng)在政府采購(gòu)的監(jiān)督中發(fā)揮應(yīng)有作用，集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)、采購(gòu)人等也應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

考點(diǎn)

16、國(guó)庫(kù)集中收付制度的作用：實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，有利于提高財(cái)政資金的撥付效率和規(guī)化運(yùn)作；有利于加強(qiáng)對(duì)收入繳庫(kù)和支出撥付過(guò)程的監(jiān)管；有利于預(yù)算單位用款及時(shí)和便利，增強(qiáng)了財(cái)政資金收付過(guò)程的透明度，解決了財(cái)政性資金截留、擠占和挪用等題。

考點(diǎn)

17、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系 第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德

考點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的對(duì)象：既有單位會(huì)計(jì)人員，也有注冊(cè)會(huì)計(jì)師，兩者都是以會(huì)計(jì)信息為載體從事工作，都是會(huì)計(jì)人員的一部分。

考點(diǎn)

2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德功能：（1）指導(dǎo)功能；（2）評(píng)價(jià)功能；（3）教化功能。考點(diǎn)

3、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度

1、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的聯(lián)系（重點(diǎn)）：（1）兩者在作用上相互補(bǔ)充。（2）兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊。（3）兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收。會(huì)計(jì)法律制度是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最低要求。（4）兩者在實(shí)施過(guò)程中相互作用。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度正常運(yùn)行的社會(huì)和思想基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)法律制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)形成和遵守的重要保障。

2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度的區(qū)別（重點(diǎn)）

（1）兩者性質(zhì)不同：會(huì)計(jì)法律制度充分體現(xiàn)統(tǒng)治階級(jí)的愿望和意志，在一個(gè)階級(jí)社會(huì)里，只有一種會(huì)計(jì)法律制度，是通過(guò)國(guó)機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德并不都是統(tǒng)治階級(jí)的意志，很多來(lái)自職業(yè)習(xí)慣和約定俗成，在一個(gè)階級(jí)社會(huì)里，會(huì)計(jì)職業(yè)道德不是唯一的，具有很強(qiáng)的自律性。

（2）兩者作用圍不同：會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法性，具有較強(qiáng)的客觀性；會(huì)計(jì)職業(yè)道德不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界，要求人們動(dòng)機(jī)的高尚和純潔，具有較強(qiáng)的主觀性。

（3）兩者表現(xiàn)形式不同：會(huì)計(jì)法律制度是通過(guò)一定的程序由國(guó)立法部門(mén)或行政管理部門(mén)制定頒布和修改的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成字的成條例；會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，日積月累，約定俗成。其表現(xiàn)形式既有明確的成規(guī)定，也有不成的規(guī)，尤其是那些較高層次的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，存在于人們的意識(shí)和信念之中，并無(wú)具體的表現(xiàn)形式，它依靠社會(huì)輿論、道德教育、傳統(tǒng)習(xí)俗和道德評(píng)價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)。（4）實(shí)施保障機(jī)制不同：會(huì)計(jì)法律制度需要一套實(shí)施保障機(jī)制，其不僅體現(xiàn)在其法律規(guī)的內(nèi)容中具有明確的制裁和處罰條款，而且體現(xiàn)在設(shè)有與之相配合的權(quán)威的制裁和審判機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國(guó)法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺(jué)遵守。當(dāng)人們對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德上的權(quán)利與義務(wù)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由于沒(méi)有權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)其中的是非曲直明確作出裁定，及時(shí)有裁定也是輿論性質(zhì)的，缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)保障其裁定的執(zhí)行。

考點(diǎn)

5、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容

1、職業(yè)道德觀念教育。普及會(huì)計(jì)職業(yè)道德基礎(chǔ)知識(shí)，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)，也是重要的一環(huán)。

2、職業(yè)道德規(guī)教育。即對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展以會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)為內(nèi)容的教育。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)的主要內(nèi)容是愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)等，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的核心內(nèi)容。

3、職業(yè)道德警示教育。指通過(guò)開(kāi)展對(duì)違法會(huì)計(jì)行為典型案例的討論，給會(huì)計(jì)人員以啟發(fā)和警示。

考點(diǎn)

6、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑

1．崗前職業(yè)道德教育：包括會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷教育及獲取會(huì)計(jì)從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育。2．崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育：相對(duì)于學(xué)歷教育，繼續(xù)教育具有很強(qiáng)的“針對(duì)性和靈活性”，在教學(xué)內(nèi)容上，根據(jù)實(shí)際需要確定培訓(xùn)內(nèi)容；在培訓(xùn)組織上，可采取培訓(xùn)班、研討班、進(jìn)修、自學(xué)等多渠道培訓(xùn)形式；在培訓(xùn)方法上，采用講授、研討、遠(yuǎn)程教學(xué)、參加考試等多種形式；在時(shí)間安排上，根據(jù)需要可長(zhǎng)可短，可采取脫產(chǎn)、半脫產(chǎn)或業(yè)余函授等。

考點(diǎn)

7、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)（新增知識(shí)點(diǎn)，重點(diǎn)）

1、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)

（1）形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知；（2）培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感；（3）樹(shù)立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念；（4）養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為。

2、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：（1）不斷地進(jìn)行“內(nèi)省”；（2）要提倡“慎獨(dú)”精神；（3）虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)。

考點(diǎn)

8、會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)：

1、財(cái)政部門(mén)的組織推動(dòng)

（1）采用多種形式開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育；（2）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)注冊(cè)登記管理相結(jié)合；（3）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用相結(jié)合；（4）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查相結(jié)合；（5）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合。

2、會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律：包括中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等會(huì)計(jì)職業(yè)組織的作用。

3、社會(huì)各界齊抓共管社會(huì)各界齊抓共管：（1）單位負(fù)責(zé)人要切實(shí)抓好會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)；（2）各有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)要重視會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)；（3）各新聞媒體要加強(qiáng)社會(huì)輿論監(jiān)督，形成良好的社會(huì)氛圍。

第五篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德重點(diǎn)（高概率考點(diǎn)）

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；

原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

3、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

5、保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

6、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀

7、持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦丅理調(diào)出手續(xù)；并自辦丅理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦丅理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負(fù)責(zé)人拖延、所屬單位負(fù)責(zé)人與辦丅理會(huì)計(jì)交接的負(fù)責(zé)人之間有矛盾、主管單位認(rèn)為交接中存在某種問(wèn)題需要派人監(jiān)交）

9、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作

10、會(huì)計(jì)法42—45條

第四十二條 違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（一）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；

（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；

（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

（四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；

（五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；

（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；

（七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；

（八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；

（九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；

（十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。第四十三條 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；

對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第四十四條 隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；

對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款； 屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；

對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第四十五條 授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；

屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。

11、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷

13、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；

對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充

14、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成制定機(jī)關(guān)→制度→例如

人大→會(huì)計(jì)法律《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

國(guó)務(wù)院→會(huì)計(jì)行政法規(guī)（兩個(gè)條例）《總會(huì)計(jì)師條例》《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》 財(cái)政部→國(guó)際統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（第…號(hào)令；第…號(hào)文）

地方性人大等→地方性會(huì)計(jì)法規(guī)《山東省實(shí)施<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>辦法》

效力：會(huì)計(jì)法 > 行政法規(guī) > 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和地方性法規(guī)

（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制性原則

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求（8個(gè)原則）可比性原則（可比+一貫）、及時(shí)性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式性原則、謹(jǐn)慎性原則

2、發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；

退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。

收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。

5、財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)

6、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)

（3）經(jīng)營(yíng)管理的要求

7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿(mǎn)30%，并且偷稅額在1萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷(xiāo)、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦丅理注銷(xiāo)登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

10、財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰：

（1）違法會(huì)計(jì)行為是初犯，且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的；

（2）違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的；

（3）配合財(cái)政部門(mén)查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的；

（4）其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的11、票據(jù)喪失，失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無(wú)法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付通知的付款人，應(yīng)當(dāng)暫停支付。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

銀行匯票丟失后：掛失止付（三日內(nèi)）→申請(qǐng)公示催告、向法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務(wù)登記證件辦丅理的事項(xiàng)：

（1）開(kāi)立銀行賬戶(hù)；

（2）申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；

（3）申請(qǐng)辦丅理延期申報(bào)、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

（5）申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

（6）辦丅理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)

14、納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照

國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)

18、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填寫(xiě)

19、發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定

20、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還

21、單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年

25、企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整

26、縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況，在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實(shí)生活中會(huì)計(jì)人員面對(duì)的問(wèn)題總是是非分明，但經(jīng)常會(huì)面對(duì)利益沖突問(wèn)題，如

（1）可能會(huì)來(lái)自專(zhuān)橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會(huì)產(chǎn)生壓力的家庭或個(gè)

人關(guān)系對(duì)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生干擾

（2）會(huì)計(jì)人員可能被要求做出違背技術(shù)和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的行為

（3）在對(duì)忠誠(chéng)的權(quán)衡中，如在職業(yè)會(huì)計(jì)師的上級(jí)和所需遵循的專(zhuān)業(yè)行為為準(zhǔn)則之間，可能產(chǎn)生問(wèn)題

（4）當(dāng)有利于雇主或客戶(hù)的誤導(dǎo)性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會(huì)計(jì)師受益，可能會(huì)出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問(wèn)題時(shí)，職業(yè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級(jí)闡明這一沖突

（2）私下向獨(dú)立顧問(wèn)或適宜的職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體尋求咨詢(xún)和建議，以獲取對(duì)可能的法律程序的理解

（3）在經(jīng)過(guò)所有內(nèi)部復(fù)議程序之后，如果沖突仍存在，沒(méi)有選擇，只能辭職，并向公司適當(dāng)代表提交信息備忘錄

30、當(dāng)職業(yè)會(huì)計(jì)師在母國(guó)以外的國(guó)家執(zhí)業(yè)，并且兩國(guó)的職業(yè)道德要求在具體問(wèn)題上有差異時(shí)，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國(guó)家的職業(yè)道德要求不比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運(yùn)用IFAC準(zhǔn)則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國(guó)家的職業(yè)道德要求比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格，應(yīng)運(yùn)用執(zhí)業(yè)地準(zhǔn)則；

（3）如果母國(guó)的職業(yè)道德要求對(duì)國(guó)外執(zhí)業(yè)是強(qiáng)制適用的，且比以上兩款列示的準(zhǔn)則嚴(yán)格，那么應(yīng)運(yùn)用母國(guó)的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會(huì)計(jì)人員，其繼續(xù)教育時(shí)間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時(shí)間：

(1)內(nèi)在境外工作超過(guò)六個(gè)月的；(2)內(nèi)病假超過(guò)六個(gè)月的；

(3)生育；(4)其他情況。