第一篇：一般納稅人培訓注意事項

一般納稅人培訓注意事項

新申請培訓的一般納稅人，拿到培訓資料后，填寫好《納稅人票種核定審批表》、《最高開票限額申請表》、《稅務行政許可申請表》，附上購買稅控設備的匯款單的復印件，經辦人的身份證復印件，納稅人和客戶簽訂的購銷合同的復印件，到管理股簽名（內資企業到二樓管理一股，外資企業到四樓管理二股，個體戶到二樓管理三股）。

填表時注意：

1、《稅務行政許可申請表》上需同時加該公章和發票專用章。委托代理人一欄不需填寫；

2、經辦人的身份證復印件必須與《納稅人票種核定審批表》上填寫的購票員名稱、《稅務行政許可申請表》上填寫的申請人名稱一致。

第二篇：一般納稅人開票注意事項

一般納稅人開票注意事項：

1、首先要確認收票客戶是否也是一般納稅人，購買方可以不是一般納稅人，如果是一般納稅人，就需要開增值稅專用發票給對方，對方才好抵扣；如果不是一般納稅人，只需要開增值稅普通發票給對方就可以了，因為對方不用抵扣。

2、對方的名稱，納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號需確定無誤，開票人、收款人等信息也別漏輸。

3、增值稅發票只能開8行，超出部分得開具銷貨清單。

4、所開貨物或應稅勞務的范圍應是公司經營允許的范圍。

5、確認好自己公司增值稅發票額度，別超過發票限定額度范圍。

6、要看清楚客戶發給你的開票信息，有時是有兩個開票內容是要兩個開在同一張發票上的。

7、進項發票和銷項發票開的內容要盡量一致。

8、發票下面的復核人和開票人是不能同一個人的。

9、打印時候記得調整好打印位，密碼必須打印在密碼區內，可以用廢紙先試打，以免打印錯誤。

10、系統里的發票號要和實際放在打印機里的發票號碼要一致；

11、發票右下角記得加蓋發票專用章。

12、開票后及時交給購貨方，如有問題可以在當月作廢重開。

13、如需開具紅色專用發票，要提前去國家稅務局申請（增值稅普通發票可以直接開紅字）。

14、發票有效期是開具之后起180天，必須在有效期內認證。

15、發票當月認證，當月抵扣，沒抵扣完的可以留下月抵扣。

16、買稅控盤或者金稅盤的費用和每年的的服務費可以全額抵扣。

17、防止產生滯留票。增值稅轉型后，一般納稅人購進的機器設備等固定資產的進項額允許從銷項稅額中抵扣，而個人消費應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇，以及房屋、建筑物等不動產被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關注的是，不管購進的固定資產能不能抵扣進項稅額，均要求一般納稅人購進固定資產取得專用發票后必須到主管國稅機關進行認證，防止產生滯留票。

18、開具專用發票的時間。納稅人務必按規定的時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯后，如采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的為貨物發出的當天，采用交款提貨結算方式的為收到貨款的當天；采用賒銷及分期付款結算方式的為合同約定的收款的日期的當天；將貨物交付他人代銷的為收到委托人送交的代銷清單的當天；將貨物作為投資提供給其他單位或個人經營者的為貨物移送的當天；將貨物分配給股東的為貨物移送的當天。

19、免稅商品不能開票。零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用品)、化妝品等消費品不得開具專用發票的規定僅限制商業企業一般納稅人，這里不包括工業企業一般納稅人。需要注意的是，法律法規另有規定的除外，銷售免稅貨物通常也是不準開具專用發票;小規模納稅人沒有領購使用開具增值稅專用發票的權利，也不在限制范圍內，如需要開具專用發票的，可按規定向主管稅務機關申請代開。小規模納稅人申請代開專用發票時，應填寫代開專用發票繳納稅款申報單，連同稅務登記證副本，到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發票工本費;實行定期定額征收方法的小規模納稅人在正常申報情況下申請代開增值稅專用發票，如每月開票金額大于應征增值稅稅額的，應以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一核定定期定額的依據;如每月開票金額小于應征增值稅稅額的，則按應征增值稅稅額數征收稅款。

20、使用期限。凡經認定為一般納稅人的企業，必須通過防偽稅控系統開具增值稅專用發票。非防偽稅控系統開具的增值稅專用發票不得申報抵扣進項稅額。正常經營的一般納稅人領用增值稅專用發票雖然沒有規定使用期限，但被取消一般納稅人資格的納稅人必須及時繳銷包括空白專用發票和已使用過的專用發票存根聯；一般納稅人發生轉業、改組、合并、分立、聯營等情況，也必須在變更稅務登記的同時，繳銷包括空白專用發票和已使用過的專用發票存根聯。

21、當月進項稅專票若認證的，就當月不能作廢，如要作廢，只能次月紅沖，由購貨方向稅局申請紅沖申請單。

第三篇：輔導期一般納稅人轉正注意事項：

三、一般納稅人轉正申請、輔導期一般納稅人轉正注意事項： 1.輔導期內工業企業年應稅銷售額達到50萬元以上、商業企業年應稅銷售額在80萬元以上可申請轉正，未達到的可提前向稅管員申請延期。（轉正的硬性指標）

2.輔導期的稅負稅管員一般要求要達到1.2%–1.5%以上。（只要交易真實，且同行業毛利率普遍較低的，可低于一般稅負）。

3.輔導期滿的次月（申請轉正期），剩余的增值稅發票不能開具（違者罰款），在報完稅后要將剩余發票在航天系統上先空白作廢，再到稅務局進行核銷。

4.企業取得十萬元版的費用票據，稅務局會進行協查。

5.成本負毛率的部分要做進項轉出。

6.存貨

1)對存貨進行盤點，并編制存貨盤點表。

2)存貨溢余部分，屬于貨到票未到的，要編制入庫清單，這部分存貨要和賬上存貨分開堆放；短缺部分，屬于已銷未開票的，要編制送貨清單；屬于特殊情況的，要說明理由。

3)稅負未達到的企業，要找有代表性商品的毛利，并列示其占總銷售額的比重，以此說明總體毛利確實是偏低。

7.計算企業的實際稅負。

8.打印企業財務報表（成立至今報表，當年取最后一個月的報表）

9.把賬本和憑證打印出來，以供稅務下戶檢查。

10.去專管員那拷轉正約談評估表，填寫轉正約談評估表。

11.去稅務大廳拿轉正申請表（一式三份），編制一份申請報告，稅務證副本復印件一張，到大廳受理。

四、一般納稅人輔導期規定、一般納稅人輔導期延期？

1.新的《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）自2010年3月20日起執行。

2.新舊政策對比有幾個方面的變化，增值稅一般納稅人輔導期規定變化：

1)一般納稅人實行納稅輔導期縮短

2)納稅輔導期最高開票限額提高

3)增購發票預繳稅款征收率降低

4)預繳增值稅余額的處理有新規五、一般納稅人賬務處理

（一）“進項稅額”的帳務處理

1.國內購進貨物。

企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；

按照專用發票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經營費用”、“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“應付票據”、“銀行存款”。

需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額；

如果購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉入貨物。

企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉入的貨物。

企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“資本公積”等科目。

4.接受應稅勞務。

企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；

按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品、“經營費用”、“管理費用”等科目；

按應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。

按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額”）科目；

按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或實際支付的金額，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農產品。

應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；

按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付帳款”、“銀行存款”等科目。

7.如果的運輸發票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發票，則按買價的10%計算進項稅額。

（二）“已交稅金”的帳務處理。

1.企業上繳增值稅時，借記“應交稅金－－應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

2.這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的帳務。

（三）“銷項稅額”的帳務處理

1．銷售貨物或提供應稅勞務。

企業銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收帳款”、“應收票據”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目； 按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現的銷售收入，貸記“產品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業務收入”科目。

發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2．將自產、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

3．利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

4．將自產、委托加工貨物用于集體福利。

企業將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

5．無償贈送自產、委托加工或購買貨物。

企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

6．隨同產品出售的包裝物。

隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收帳款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

（四）“進項稅額轉出”的帳務處理。

企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“處理財產損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

（五）企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。

企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。

企業在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（出口退稅）”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。

（六）“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”的帳務處理

月份終了，企業計算當當月應交未交增值稅，借記“應交稅金？

－－應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅金－－未交增值稅”科目；當月多交的增值稅，借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應交稅金－－應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目。

這樣，月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅金－－應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。

（七）次月申報繳納上月應交的增值稅時。借記“應交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

（八）企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。

未設置補貼收入“會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。

（九）企業購進的貨物由于發票開具時間較晚或傳遞等原因，致使該筆進項稅未認證而當月不能抵扣的帳務處理。

購進月末時：

借：存在商品（原材料）

借：待攤費用－－待抵扣進項稅額 貸：銀行存款（應付帳款）

下月論證后：

借：應交稅－－應交金增值稅（進項稅額）貸：待攤費用－－待抵扣進項稅額

第四篇：一般納稅人認定審批注意事項(修訂版)

根據省局法規處的解釋，對納入輔導期管理的新認定一般納稅人，必須是注冊資金80萬（含）以下、職工人數10人（含）以下的內貿批發企業，三個限制條件缺一不可。現將一般納稅人認定審批需注意的幾點事項修訂如下：

一、對銷售額未超過小規模納稅人標準的或新辦企業，主管稅務分局應進行實地查驗，并將經營場所、行業、注冊資金、從業人員等實地查驗情況與稅務登記信息進行比對。

1、比對不符的，視為不能提供準確稅務資料，不予批準認定；

2、比對相符的，應在電子審批意見欄具體說明“經實地查驗，該納稅人為（工業、批發、零售）企業、是否有固定經營場所（工業是否有廠房設備、零售業是否有門店）、注冊資金XX、從業人員XX、是否能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，是否能夠提供準確稅務資料，是否實行輔導期管理。”

3、應歸檔紙質材料包括：

1、《增值稅一般納稅人申請認定表》；

2、《增值稅一般納稅人資格認定實地查驗報告》；

3、財務負責人和辦稅人員的身份證明復印件；

4、會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議復印件；

5、經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明復印件。

二、對銷售額（含免稅銷售額）達到或超過小規模納稅人標準的，主管稅務分局應按月監控，并根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第八條的規定制作《稅務事項通知書》及時送達納稅人，辦理一般納稅人審批時應具體說明“該納稅人從XX年XX月XX日至XX年XX月XX日銷售額XX元，建議認定為新正式一般納稅人”。

應歸檔紙質材料：《增值稅一般納稅人申請認定表》。

三、對輔導期到期申請轉正的審批時應具體說明“該納稅人從XX年XX月XX日至XX年XX月XX日納稅輔導期內銷售額XX元，未發現該納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，建議轉正輔導期一般納稅人”。應歸檔紙質材料：《增值稅一般納稅人申請認定表》。

四、對終審同意認定為一般納稅人的，主管稅務分局應按規定制作《稅務事項通知書》及時送達納稅人。

五、以上《稅務事項通知書》內容按《國稅函〔2010〕139號文件》的規定辦理，格式按國家稅務總局統一格式為準，送達《稅務事項通知書》要求制作《送達回證》并歸檔。

第五篇：一般納稅人做賬流程以及注意事項(外帳)

一般納稅人做賬流程以及注意事項(外帳）

(2014-11-06 20:13:32)轉載▼ 標簽： 分類： 稅務

財經 做賬 一般納稅人 外帳處理

一、1.資料最好是按照發票的時間排列，特別是銀行的明細，先對好銀行明細，按照銀行順序先后順序排列（一出錯對一下銀行余額馬上就可以查出），2.如果按照銀行-材料-收入-費用的順序入賬的話，費用單最好把一部分的費用插在中間入賬

二、做賬分錄：

一）銀行分錄：錄完資料之后要在明細賬那里查余額是否和銀行對賬的余額是一致的

1.收到A公司貨款

借：銀行存款--工商行

貸：應收賬款--A公司（設了應收賬款就不再設預收，應收的負數就是預收）2.支付B公司貨款

借：應付賬款--B公司

貸：銀行存款--工商行 3.付銀行手續費

借：財務費用-銀行手續費

貸：銀行存款--工商行 4.銀行結息（5.60元）

-利息

-5.60

貸：銀行存款--工商行

5.60 5.購買理財產品

借：交易性金融資產--理財（舊的會計制度就是：短期投資）

貸：銀行存款--工商行 二）購進材料分錄： 1.購進材料

借：原材料---配件

應交稅費-應交增值稅-進項稅額（如果當月未抵扣則入：其他應收款-待抵扣進項稅額）

貸：應付賬款--B公司 三）銷售收入分錄： 1.銷售收入

借：應收賬款--A公司

貸：主營業務收入-

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 四）費用及其他分錄： 1.支付運費

借：銷售費用--運輸費

應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：應付賬款/現金 2.付餐費.電話費.油費.路橋費等

借：管理費用--**

貸：庫存現金

支付工資

借：應付工資

貸：現金

其他應收款--社保（個人部分）

應交稅費--個稅 4.支付租金、水電

借：制造費用--租金/水電

（銷售費用--租金/水電）

貸：現金/應付賬款 5.支付地稅稅金

借：應交稅費--城建稅

--教育費附加（其他應交款--教育費附加）

--地方教育費附加（其他應交款--地方教育費附加）

--堤圍費（其他應交款--堤圍費）

--印花稅

貸：銀行存款 6.支付個稅

借：應交稅費--個稅

貸：銀行存款 7.支付上月增值稅

借：應交稅費--未交增值稅

貸：銀行存款 8.支付上季度企業所得稅

借：應交稅費--企業所得稅

貸：銀行存款

五）每月計提工資，固定資產折舊，地稅稅金；轉出待抵扣進項稅額.不能抵扣進項稅額.未交增值稅；每個季度計提企業所得稅 1.計提工資

借：生產成本--直接人工（產銷）

制造費用--工資（產銷）

銷售費用--工資（銷售）

管理費用--工資

貸：應付工資 2.計提地稅稅金

借：主營業務稅金及附加

管理費用--印花稅

管理費用--堤圍費

貸：應交稅費--城建稅

--教育費附加（其他應交款--教育費附加）

--地方教育費附加（其他應交款--地方教育費附加）

--堤圍費（其他應交款--堤圍費）

--印花稅 3.轉出待抵扣進項稅額

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：其他應收款-待抵扣進項稅額 4.轉出不能抵扣進項稅額

借：管理費用

貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 5.轉出本月未交增值稅

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅 6.計提企業所得稅（每個季度計提一次）借：所得稅

貸：應交稅費--企業所得稅（符合小型微利企業的，利潤總額低于10萬按照10%征收，10-30萬按20%征收，不符合小型微利企業則按25%征收）備注：查賬征收的企業所得稅=當期利潤總額*所得稅稅率=本年累計的利潤總額*所得稅稅率-已預繳的所得稅稅額

六）每月記得結轉制造費用，不然資產負債表不平（商業則沒有)借：生產成本--制造費用

貸：制造費用--七）結轉生產成本

借：庫存商品

貸：生產成本--直接人工

生產成本--直接材料（材料的比率不宜過高，低于收入85%）

生產成本--制造費用 八）結轉庫存商品

借：主營業務成本

貸：庫存商品 九）結轉損益（系統自動結轉）

每年年末要結轉本年利潤，也可以對沖應稅稅費--應交增值稅下的三級科目 1.每月入完帳要看一下現金的明細，中間以及余額都不可以出現負數，銀行的余額要對上銀行單的余額；銷售稅額，進項稅額，進項稅額轉出額.未交增值的本期以及本年累計數都要對上增值稅主表的本期以及本年累計數；

2.利潤表銷售收入的本期金額和本年累計金額要對上增值稅主表的本期.本年累計金額

3.資產負債表的凈值等于固定資產帳套上的凈值 4.數量金額總賬那里查看一下庫存是否有負數 5.遇到定額發票不知道入什么明細的時候主要看發票章 6.遇到沐足，KTV等這些發票盡量少入賬

7.記得看一下發票的日期，一般跨的發票過久就不要入賬了，還有不要把下個月的發票放到當月入

8.年底的時候記得幫企業算一下稅負，如果要調整的話提前2-3個月跟企業溝通好

9.做賬時留意一下企業的庫存，如果庫存大的話則少做費用，多結出庫存