第一篇：個人所得稅法論文[

個人所得稅法論文

內容提要：目前，我國個人所得稅在調節個人收入分配、縮小貧富差距方面發揮的作用十分有限，征管環節存在一定缺陷，征管水平也有待提高。本文針對現行個人所得稅制及征管上出現的一些問題，對個人所得稅改革提出建議及思路，以期更好地發揮個人所得稅公平收入分配的職能。

關鍵詞：個人所得稅調節收入分配公平原則

一、當前個人所得稅征管中存在的主要問題——以北京市個人所得稅自行申報為例

(一)稅收政策宣傳不到位

截至2007年4月2日申報期結束，北京市年所得12萬元以上的納稅人，自行申報人數達到25．5萬人。盡管如此，北京個人所得稅申報的實施過程并不順利。據北京市地稅局統計，截至3月15日．全市只有13萬人辦理了自行納稅申報，有將近一半的納稅人在申報期截止前的半個多月內才進行了自行申報。這與稅務部門在首輪個人所得稅自行申報過程中政策宣傳不到位不無關系。目前．我國基層稅收宣傳是加強基層稅收征管模式建設的有力手段，但基層稅務機關普遍存在著宣傳無經費、手段老化、形式簡單、效果不佳的問題。

(二)高收入者偷逃稅問題嚴重

從北京市個人所得稅已申報人員的結構上看，工薪階層成為“主角”．而那些本應成為個稅申報“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入人群相對集中的行業，反倒是應者寥寥，申報人數相對較少，使得個人所得稅變成了調節普通勞動者工薪收入的主要手段，這與監管不嚴和查處不力等有直接關系。

(三)不同階層、群體的真實收入不易確定

目前北京市個人所得稅征管中出現法人支付單位“多頭開戶”普遍化、個人收入主體現金化的現象，同時稅務機關的計算機未能實現與海關、企業、銀行、商場、工商等外部單位的聯網，稅務部門所掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔向稅務部門提供信息的義務，這樣，稅務機關要掌握納稅人的真實收入是很困難的。

(四)稅務機關監督力度不足

在個人所得稅自行申報過程中，征收部門如何根據管理部門的征前審核．納稅評估以及稽查部門的稽查結論征收稅款、收繳滯納金和罰款．管理部門如何根據征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實施管理，稽查部門如何根據征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查．以及征收、管理．稽查三者之間的資料如何傳遞等都存在問題，各機構間的協作不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。

二、在公平原則下完善個人所得稅

(一)從稅制角度完善個人所得稅

1．申報主體的確定。我國個人所得稅采用的是以個人為納稅申報主體的方式，而僅根據納稅人本人的收入很難確定其真實的納稅能力，必須結合家庭實際情況才能確定。很多西方發達國家都是以家庭為納稅申報主體。選擇個人所得稅家庭申報的最大優點是可以根據綜合能力來征稅，實現相同收入的家庭繳納相同的個人所得稅，比較符合公平的原則．并且可以家庭為單位實現一定的社會政策，如對老年人、兒童的加計扣除，對購房貸款、購買保險、捐贈的項目給予一定的優惠等等。

2．扣除標準的完善。費用扣除標準是否科學、合理，是影響納稅人稅收負擔的重要因素和衡量個人所得稅稅制設計水平的重要標志。在費用扣除的設計上應注意考慮不同納稅人的實際情況，合理確定扣除標準和其他單項扣除。(1)個人寬免。各國稅法對生計費用的正式用詞為”個人寬免”。生計費用扣除是為了能使納稅人維持正常的基本生活，保證勞動力的簡單再生產，它直接關系到國家和個人之間的利益分配，關系到個人所得稅的公平效應問題。就我國而言．除了納稅人個人的必要生計扣除，還要考慮小孩的撫養和老人的贍養．力爭做到科學合理。(2)費用扣除指數化。現行費用扣除方法以固定數額為依據，不與物價指數掛鉤，使稅制缺乏應有的彈性。稅前扣除標準應是動態的，政府需要隨著社會物價指數的變化適時調整而不能固定不變。實行指數化的扣除標準可以剔除通貨膨脹對個人所得的實際影響。實行費用扣除標準指數化，將個人所得稅的扣除費用與物價指數掛鉤．每年按當年綜合物價指數調整公布費用扣除數額，可以消除物價指數變動對納稅人稅收負擔的影響．保證稅收負擔水平相對穩定。

3．稅率的優化。從理論上講，公平原則要求稅率檔次應該多．邊際稅率應該高。然而很高的個人所得稅邊際稅率會助長人們偷逃稅收的動機．使偷逃稅現象不斷增加，實際征收的稅收反而減少：同時，也壓抑了納稅人的勞動熱情，給

經濟發展帶來不良影響。為此．20世紀80年代中期以來，歐美發達國家紛紛調低稅率、減少檔次。為了使我國個人所得稅與國際慣例相銜接，應把工資薪金所得適用的九級超額累進稅率與個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位承包經營、承租經營所得適用的五級超額累進稅率合并和簡化，設計3～5級的超額累進稅率，合理界定級距，同時略微下調稅率水平。對全年應納稅所得額超過一定限額以上征收的附加稅，其實行的累進稅率也應按同一思路調整。具體來說．隨著社會經濟的發展，居民生活的真實成本增加很快，免征額和初始稅率應該相互配合，在提高免征額的同時提高初始稅率，比如提高到10％．這樣可以真正照顧到低收入者。應簡化累進級數．針對低收入者、中下收入者、中上收入者、高收入者和超高收入者五類群體設計五級累進稅率。對于累進路線．建議采取有波動的減速累進路線模式，即“相對較低的最高邊際稅率配以相對較寬的級距”。其特點是：累進起點與終點之間各檔稅率是減速(以等差遞減)累進，相對較低的最高邊際稅率，各個級距的應納稅所得額也有所擴大。這樣稅負增長比較“溫和”，既有利于縱向公平，又不至于使高收入者產生過多抵觸情緒。

4．減免稅項目的規范。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因為購買政府國債既是一種投資，而且是一種無風險投資，其收益是固定的。對證券交易所得征稅也是各國的通行做法．如果對資本收益免稅。會在一定程度上增加個人所得稅的累退性，因為通常只有高收入人群才有能力獲得資本收益，該優惠措施會損害個人所得稅的累進程度。對按照國家統一規定發給的補貼、津貼、福利費等也應全部計入個人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領域的規范化。實行免稅時應該有可靠的論據，并盡可能減少減免稅項目。可以通過其他渠道如寬免、扣除等形式來實現一定的社會政策目標。

(二)從征管層面完善個人所得稅

1．降低納稅遵從成本，增強納稅人的納稅意識。降低納稅遵從成本的一個重要途徑是提高辦稅服務的質量和效率。目前，我國現有的稅收征管和納稅服務還存在流程不暢、效率低下等突出問題。在此次個人所得稅自行申報中，過程繁瑣、沒有時間辦理是納稅人抱怨最多的一項，過高的遵從成本通常會使納稅人產生抵觸心理。因此，切實降低納稅遵從成本．為納稅人提供更加方便，快捷的優質服務，是當前做好個人所得稅自行申報工作的重要內容。首先．優化稅前服務．通過各種方式加大稅收宣傳、教育，使納稅人在辦稅前對稅收相關法律、法規、征納程序有一個全面的了解。利用各種媒體宣傳稅法和有關稅收知識；通過

計算機網絡等渠道公開各種稅收政策法規和稅收表格等信息，讓納稅人方便、快捷地獲得。其次，優化辦稅中的服務，通過各種方式提高辦稅效率，節省納稅人的遵從成本。就個人所得稅而言，應推行多元化的申報納稅方式。如設置辦稅服務廳，開展”一窗式”服務，為納稅人提供優良的辦稅環境；采用各種信息技術．為納稅人提供網上申報、電話申報等申報方式．開發利用科學的申報軟件。

2．構建重點稅源監控體系，加強對高收入者的調節力度。稅源監控的重點是有效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。重點抓緊對高收入人員的稅收監控，實施切實有效的重點納稅人監控制度，是確保個人所得稅調節收入分配職能有效實現的關鍵環節。首先，要選擇典型的、符合我國經濟發展現狀的、在個人所得稅收入總額中占據一定份額以及容易發生偷逃稅行為、需重點監管的單位和個人作為重點監控對象，并不斷擴大監控建檔面。其次，要對重點監控單位和個人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報時主動向稅務機關報告全部收入情況和財產擁有狀況等。再次，要對監控檔案認真開展對比分析，對從中發現的異常情況及時采取措施。主管稅務機關內部可設立個人收入評估機構，對納稅人的納稅申報進行嚴格審查，對于隱瞞收入和不主動進行納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃稅者的預期風險和機會成本，建立納稅不誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報中監督的作用，使納稅人不敢以身試法。

3．加強部門合作，建立協稅網絡。通過稅務部門與銀行、海關、工商等部門之間以及與納稅人之間的聯網，可以有效提高稅務部門捕捉、控制信息的能力。對于個人所得稅而言．應盡快建立個人所得稅信息共享制度，構建納稅人、扣繳義務人登記和監控的電子化體系。全面推進稅務機關與銀行、海關、工商行政管理等部門的信息共享制度，在存款實名制的基礎上，由銀行、房管、證券、期貨定期向稅務部門傳送納稅人在不動產、儲蓄、交易等方面的收入信息；證監部門向稅務機關傳遞核準的分配方案等信息，以便掌握個人股東的股息、紅利分配的稅源信息；發展改革委員會、金融部門傳遞企業申請發行企業債券的審批情況等信息，以便掌握個人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等．最大限度地掌握納稅人的收入來源情況，減少信息不對稱性。同時，稅務部門將自動申報納稅的納稅人的信用提供給金融機構、證券公司等部門，比如對連續自行納稅申報的納稅人的完稅信息，累計它們的信用度．當納稅人進行銀行貸款和證券買賣的時候，可以完稅憑證作為一種信用依據，為其在貸款、投保等方面提供便利：將自行納

稅申報與日后能享受到的社會保障正向相關化。依法履行納稅義務的納稅人在老年時期可以根據自己所盡納稅義務的多少享受到相應的社會福利。在建立個人所得稅協稅網絡的過程中．必須建立一個能夠協調各部門職能的機構或平臺，該角色可由發展改革委員會等部門擔任。建立這樣的平臺不僅可以為協稅網絡提供一些支持和服務，也可以在各部門合作過程中進行一定的制約和監督。

第二篇：最新修訂個人所得稅法全文

最新修訂個人所得稅法全文 個稅起征點提高至3500元 2011年9月1日施行

(2011-07-01 16:27:59)

中華人民共和國主席令

第四十八號

《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于２０１１年６月３０日通過，現予公布，自２０１１年９月１日起施行。

中華人民共和國主席 胡錦濤

２０１１年６月３０日

中華人民共和國個人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過

根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正

根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正

根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正

根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正

根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）

第一條 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

第三條 個人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規定。

五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發行的金融債券利息；

三、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉業費、復員費；

七、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

八、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

十、經國務院財政部門批準免稅的所得。

第五條 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴重自然災害造成重大損失的；

三、其他經國務院財政部門批準減稅的。

第六條 應納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。

第七條 納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規定數額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規定。

個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內預繳，終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。

第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定。

第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

第十四條 國務院根據本法制定實施條例。

第十五條 本法自公布之日起施行。

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數 全月應納稅所得額 稅率（%）

不超過1500元的 3

超過1500元至4500元的部分 10

超過4500元至9000元的部分 20

超過9000元至35000元的部分 25

超過35000元至55000元的部分 30 6 超過55000元至80000元的部分 35

超過80000元的部分 45

（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）

個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）

級數 全年應納稅所得額 稅率（%）1 不超過15000元的 5 2 超過15000元至30000元的部分 10 3 超過30000元至60000元的部分 20 4 超過60000元至100000元的部分 30 5 超過100000元的部分 35（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）

新個人所得稅法知識解讀

2011年6月30日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（以下簡稱《決定》），同日，國家主席胡錦濤簽署第48號主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，溫家寶總理簽署第600號國務院令，發布了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》。為幫助廣大納稅人和社會大眾了解新個人所得稅法，現將此次修改個人所得稅法及其實施條例相關問題解讀如下：

一、此次修改個人所得稅法的主要背景和必要性？

答:個人所得稅法自1980年施行以來，在調節收入分配、組織財政收入等方面發揮了積極作用。近年來，隨著社會經濟形勢發展變化，現行個人所得稅制逐漸暴露出一些問題，如采用分類稅制模式，稅率結構較為復雜，工薪所得稅率級次過多，低檔稅率的級距較短，難以充分體現公平負擔的原則等。其中工資、薪金所得項目減除費用標準偏低，工資、薪金所得稅率結構不盡合理等問題較為突出。按照中央關于進一步加強稅收對收入分配調節作用的要求，切實減輕中低收入者稅收負擔，適當加大對高收入者的稅收調節，縮小收入分配差距，有必要對個人所得稅法做相應修改。

二、此次修改稅法將工資、薪金所得減除費用標準確定為3500元/月的主要依據是什么？

答:從國際上看，工資、薪金所得減除費用標準一般是參考一定時期居民基本生活費用支出情況來確定，并隨著居民基本生活費用支出的變化而適時動態調整。我國工資、薪金所得項目減除費用標準主要以國家統計局公布的城鎮居民人均消費性支出為測算依據。據統計，2010我國城鎮居民人均消費性支出為1123元/月，按平均每一就業者負擔1.93人計算，城鎮就業者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年按平均增長10%測算，城鎮就業者人均負擔的月消費支出為2384元。《決定》將減除費用標準提高到3500元/月，納稅人納稅負擔普遍減輕，工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數由約8400萬人減至約2400萬人。

三、為什么在全國適用統一的工資、薪金所得減除費用標準？

答:在全國適用統一的工薪所得減除費用標準的主要考慮：一是我國是法制統一的國家，稅收法制是國家法制的重要組成部分，應該實行全國統一的稅收政策。二是個人所得稅法設定的減除費用標準，是參照全社會平均消費支出情況確定的，總體上反映了全國各地區經濟發展狀況和居民收入水平。在大城市生活，經濟成本高，生活開支多，但居民收入水平也較高，負擔能力相對較強，而且機會多，享受到的各種社會公共服務也多。三是市場經濟條件下人口流動性非常大，戶籍地和工作地很可能不在一個地方，如果不實行統一的標準，可能會出現稅源不正常轉移，將加大征收管理難度。同時也不利于人才流動。此外，從國際經驗看，一般都采用全國統一的基本減除費用標準，而不實行差別政策。

四、減除費用標準是否考慮了家庭負擔情況？

答:此次修改個人所得稅法在確定工薪所得減除費用標準時，已經考慮了納稅人家庭負擔因素。比如，此次調整減除費用標準，就是按照每一就業者供養1.93人，測算就業者負擔的平均費用支出水平。

五、此次修改稅法后，涉外人員附加減除費用如何調整？

答:現行個人所得稅法規定，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人（以下簡稱“涉外人員”），在按稅法規定減除費用標準基礎上，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規定。現行個人所得稅法實施條例規定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。考慮到現行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內中國公民，從稅收公平的原則出發，應逐步統一內、外人員工薪所得減除費用標準。因此，此次修改《實施條例》時采取與2008年修改個人所得稅法實施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月的同時，將其附加減除費用標準由2800元/月調整為1300元/月，這樣，涉外人員總的減除費用標準保持現行4800元/月不變。

六、除了調整工資、薪金所得項目的費用減除標準，還有哪些納稅人的費用減除標準需要同步調整？

答:此次修改個人所得稅法，將工資、薪金所得項目的費用減除標準由原每人每月2000元提高到3500元。為公平稅負，還需要對兩類納稅人的必要減除費用進行相應調整：一是對個人承包經營、承租經營所得的必要減除費用，已經在修改《個人所得稅法實施條例》的決定中明確，將其必要減除費用由每人每月2000元調整到3500元；二是對個體工商戶業主、個人獨資和合伙企業的個人投資者的必要減除費用，通過財政部、稅務總局的規范性文件，明確其由每人每月2000元調整到3500元。

七、修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么？為什么將工資、薪金所得項目適用稅率級次由9級簡并為7級？

答:工資、薪金所得項目稅率表設計的主要原則：一是減少納稅級次，逐步簡化稅制；二是適當降低最低檔稅率，拉大低檔次稅率級距，避免中低收入者稅負累進過快；三是維持最高檔稅率不變，適當加大對高收入者的調節力度；四是稅負變化公平，避免出現較高收入者減稅幅度高于較低收入者的減稅幅度，防止稅負增減幅度倒掛現象；五是稅負變化平滑，避免出現稅負陡升陡降的凸點現象；六是稅負升降臨界點適當。

工資、薪金所得項目稅率表由9級簡并為7級的主要考慮：現行工資薪金所得9級超額累進稅率存在級次過多、低檔稅率級距累進過快等問題，有必要對稅率級次級距進行適當調整，減少稅率級次，調整級距。按照7級稅率設計的方案，既減少了稅率級次，又使不同收入納稅人的稅負增減變化較為平滑。體現了中央關于加強稅收對收入分配調節作用的要求，減輕中低收入者的稅收負擔，避免了稅率級次減少過多，納稅人稅負波動過大，納稅人增減的稅負不均衡，甚至稅負增幅倒掛等問題。

八、為什么要同步調整生產經營所得稅率表？

答:工薪所得項目稅率級次級距調整后，個體工商戶生產經營所得納稅人和承包承租經營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負相比出現較大差距。因此，此次修改個人所得稅法綜合考慮個體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利企業所得稅稅負水平的平衡問題，在維持現行5級稅率級次不變的前提下，對個體工商戶的生產經營所得和承包承租經營所得稅率表的各檔級距做了相應調整，如將生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元以內調整為15000元以內，第五級級距由年應納稅所得額50000元以上調整為100000元以上。經過上述調整，減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔,年應納稅所得額6萬以下的納稅人平均降幅約40%，最大降幅是57%，有利于支持個體工商戶和承包承租經營者的發展。

需要說明，從名義稅率上看，個體工商戶的稅負似乎略高于工薪收入者或小企業，但個體工商戶與另外兩者相比，在征稅方式上具有不同之處：一是工薪所得是按月代扣代繳，個體工商戶是按年征稅，自行申報；二是個體工商戶只征一道個人所得稅，小企業除征企業所得稅外，其股息紅利分配給個人時，還要再征一道個人所得稅；三是工薪所得是定額減除費用3500元/月，個體工商戶業主除可享受3500元/月的減除費用外，其生產經營的成本費用是可據實扣除的；四是從實際征管情況看，大多數個體工商戶均采取核定征稅的方式，其實際稅負往往低于名義稅率。

九、此次修改《個人所得稅法》為什么要延長申報繳納稅款時間？

答:現行《個人所得稅法》規定，扣繳義務人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內，而繳納企業所得稅、增值稅、營業稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內。由于申報繳納稅款的時間不一致，造成了有些扣繳義務人、納稅人在一個月內要辦理兩次申報繳納稅款手續，增加了扣繳義務人和納稅人的辦稅負擔。為方便扣繳義務人和納稅人辦稅，此次修改個人所得稅法將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由現行的次月7日內延長至15日內，與現行的企業所得稅、增值稅、營業稅等稅種申報繳納稅款的時間一致。

十、為什么修改后的《個人所得稅法》自2011年9月1日起開始實施？

答:為使廣大納稅人盡快得到減稅實惠，又確保在具體實施中能夠征管到位和便于操作，修改后的《個人所得稅法》從2011年9月1日起開始實施，主要考慮了以下因素：

第一，從立法程序上，全國人大常委會審議通過個人所得稅法后，國務院需要一定時間重新修訂個人所得稅法實施條例。

第二，從技術準備看，新個人所得稅法及其實施條例通過后，稅務機關需要對個人所得稅征管軟件和代扣代繳軟件程序進行調整、測試和人員培訓，已實行全員全額明細申報的約500萬戶扣繳義務人也要對代扣代繳軟件進行調整，還要進行核實，工作量大，涉及面廣，需要一定時間。

第三，從配套政策和征管操作看，為配合新個人所得稅法及其實施條例的貫徹執行，財稅部門需要制定相關配套政策，下發具體征管操作規定，并對稅務系統、扣繳義務人和納稅人進行廣泛宣傳、輔導和培訓，這些工作也需要一定時間。

從以往慣例看，2005年和2007年個人所得稅法修正案（草案）通過后，均留出2個多月準備時間。在本次個人所得稅法修改內容多于以往，準備工作量加大的情況下，只留了兩個月的準備時間，需要在此期間完成各項準備工作，以確保稅法的順利、平穩實施。

十一、9月1日前后的工資、薪金所得如何適用新老稅法的規定？

答:修改后的個人所得稅法和實施條例均規定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。納稅人取得的全年一次性獎金按照以上口徑計算繳納個人所得稅。

舉例：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？

韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元。

應納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

十二、個體工商戶的生產、經營所得如何適用新老稅法的規定？

答:按照稅法規定，個體工商戶的生產、經營所得項目的納稅人包括個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業。

新的個人所得稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得是按計算，而且是在一個完整的納稅產生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表；9月1日（含）后適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。

年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行：①按照有關稅收法律、法規和文件規定，計算全年應納稅所得額；②計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12；③計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數）×4/12；④全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

對企事業單位的承包經營、承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。

要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照稅法規定全年適用統一的稅率。

舉例：如某個人獨資企業按照稅法和相關規定計算出全年應納稅所得額為45000元（注：按照財稅〔2011〕62號文件規定，在計算全年應納稅所得額時，投資者本人后四個月的費用扣除標準為每月3500元），則其全年應納稅額計算如下：

2011年前8個月應納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011后4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元

十三、為什么對生產經營所得采取分段計算方法？

答：按照個人所得稅法規定，生產經營所得是根據一個完整納稅產生的實際所得，實行按年計算應納稅額、平時預繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個人所得稅法自9月1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者能夠切實享受今年后四個月的減稅優惠，需要在匯算清繳時對其2011的應納稅額實行分段計算。

因此，在根據稅法相關規定計算2011的應納稅所得額時，涉及個體工商戶、投資者個人的費用扣除標準應區分前8個月和后4個月，分別按照修改前、后稅法的規定計算。并在此基礎上分段計算應納稅額，即將全年應納稅所得額分別按修改前、后稅率表對應的稅率算出兩個全年應納稅額，再分別乘以修改前、后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應納稅額。

十四、近年來稅務部門采取了哪些措施加強高收入者個人所得稅征管，有何成效？下一步稅務機關在加強高收入者征管方面有什么舉措？

答:近年來，稅務部門一直致力于采取措施加強高收入者個人所得稅征管，取得初步成效。主要表現在：一是重點加強高收入者財產性所得項目征管。經國務院批準，自2010年1月1日起對個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅，全年扣繳稅款43.10億元，人均繳納稅額11.84萬元，其中預扣個人稅額最高的為1億多元，體現了對高收入者的稅收調節。不斷完善拍賣所得、股權轉讓所得、房屋轉讓所得等高收入者財產性所得個人所得稅征管措施,帶動財產轉讓所得項目個人所得稅2005年以來年均增長91%。二是切實加強高收入者日常稅源監控。通過推廣應用個人所得稅管理系統，加強日常稅源管理。積極推進年所得12萬以上納稅人自行納稅申報常態化，自行納稅申報人數逐年增加，2010繳納稅款占個人所得稅當年收入的35％，人均應納稅額在5萬元以上。此外，部分地區稅務部門積極開展與房屋登記、股權變更登記部門的合作，實現了房屋轉讓所得和股權變更涉稅信息傳遞的稅源監控。三是積極加強私營企業投資者個人所得稅征管。加強法人企業向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對非法人企業實行建賬管理，明確規定對稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等高收入者集中的鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。四是堅持開展高收入者個人所得稅專項檢查。每年均在稅收專項檢查中布置高收入者個人所得稅檢查，堵塞稅收漏洞，減少了收入流失。

下一步，稅務部門將繼續把高收入者個人所得稅征管作為重點工作，進一步強化征管基礎，完善征管手段，創新管理和服務方式，主要措施：一是要進一步加強與有關部門的聯系和溝通，加強涉稅信息的獲取和應用，逐步掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點和收入獲取規律等情況。二是要綜合運用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動所得（主要是財產性所得和資本性所得）為重點，繼續加強對高收入者主要所得項目以及高收入行業和人群的個人所得稅征管。三是要繼續開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依法嚴厲打擊偷逃個人所得稅行為。

第三篇：個人所得稅法相關條款

附件1：個人所得稅法相關條款

1、依據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規定：“特定行業的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征”。《個人所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條規定，“特定行業是指采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業；按年計算、分月預繳的計征方式，是指特定行業職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補”。《個人所得稅法實施條例》第三十六條：年所得12萬元以上的納稅義務人，在終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。

2、《個人所得稅法》第六條第一款規定，“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額”。

3、《個人所得稅法實施條例》第八條第一款規定，“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得”。

4、《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）第二條規定，企業采用報銷私家車燃油費等方式向職工發放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按交通費用全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。企業向職工發放的通訊補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當地政府制定，如當地政府未制定公務費用扣除標準，按通訊費用全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。

5、陜西省財政廳、陜西省地方稅務局《關于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》（陜財稅[2011]71號）有關減免政策：“持有縣(區)以上民政部門、殘聯有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個人所得稅政策減免：個人取得的工資、薪金所得，月應納稅所得額2500元以下的部分，免征個人所得稅；月應納稅所得額超過2500元不足4500元的部分，減半征收個人所得稅；月應納稅所得額超過4500元的部分，不再給予減征照顧”。

第四篇：《中華人民共和國個人所得稅法》題庫

《中華人民共和國個人所得稅法》題庫

一、單項選擇題（25道）

1．下列人員中屬于個人所得稅非居民納稅義務人的是（B）。（《輔導講話》P123）A.在中國境內有住所的個人

B.在中國境內無住所而在境內居住不滿一年的個人 C.在中國境內定居的外國僑民

2.下列所得屬于來源于中國境內所得的是（C）。（《輔導講話》P124）A.中國公民在中國銀行紐約分行工作取得的薪水

B.中國專家將專利權提供給韓國境內公司使用取得的所得 C.日本公民受雇于中國境內的中日合資公司取得的工資 3.在我國境內無住所，但居住滿一年而未超過五年的個人，適用個人所得稅的規定是（C）。（《輔導講話》P146）

A.應就來源于中國境內外所得納稅 B.僅就來源于中國境內所得納稅

C.其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分納稅 4.工資、薪金所得適用的稅率是（C）。（《個人所得稅法》第三條）Ａ.20%的比例稅率

Ｂ.5%-35%的五級超額累進稅率

Ｃ.3%-45%的七級超額累進稅率

5.個人所得稅法規定的工資薪金費用減除標準是（B）（《個人所得稅法》第六條）A.1600元 B.3500元 C.4000元

6.外籍人員和在境外工作的中國公民取得的工資、薪金所得可以享受附加減除費用的照顧，附加減除費用的標準為在每月減除3500元的基礎上，再減除（A）元。（《輔導講話》P132-133）

A.1300 B.1600 C.2800 7.下列所得項目中，屬于一次收入畸高而要加成征收個人所得稅的是（B）。（《個人所得稅法》第三條）

A．稿酬所得 B．勞務報酬所得 C．財產轉讓所得

8.按照個人所得稅法的有關規定，下列各項個人所得中，不屬于稿酬所得征稅范圍的是（B）。（《輔導講話》P125）A．文學作品發表取得的所得

B．文學作品手稿原件公開拍賣的所得 C．攝影作品出版取得的所得

9.下列所得屬于勞務報酬所得的是（A）。（《輔導講話》P125）A.個人按照客戶的要求從事裝潢設計服務取得的所得 B.個人提供專有技術獲得的報酬 D.個人出租財產取得的收入

10.張某一次性取得勞務報酬8萬元，通過希望工程全部捐贈給某貧困山區，為此，該個人（A）。（《輔導講話》P134）A.不需要繳納個人所得稅

B.需要繳納個人所得稅8960元 C.需要繳納個人所得稅11200元

11．下列對“三險一金”描述不正確的是（B）。（《輔導講話》P134）A.“三險一金”允許在繳納個人所得稅前扣除 B.“三險一金”必須在繳納個人所得稅后扣除

C.“三險一金”是指基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金 12.某演員參加營業性演出，一次獲得表演收入50000元，其應納個人所得稅的稅額為(B)。（《輔導講話》P129）

A.8000元 B.10000元 C.12000元 13.個人兼職取得的收入，按（B）項目繳納個人所得稅。（《輔導講話》P137）A.工資、薪金所得 B.勞務報酬 C.偶然所得 14.股息、利息、紅利所得的個人所得稅應納稅所得額是（C）。（《輔導講話》P132）A.每年收入額 B.每月度收入額 C.每次收入額 15.下列各項所得在計算應納稅所得額時不允許扣減任何費用的有（A）。（《輔導講話》P132）A.偶然所得 B.特許權使用費所得 C.財產轉讓所得

16.對于省級人民政府頒布的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，應當(A)。（《輔導講話》P144）

A.免征個人所得稅

B.減半征收個人所得稅

C.實行“免一減二”的個人所得稅優惠

17.下列所得按年計算繳納個人所得稅的是（C）。（《個人所得稅法》第六條）A.勞務報酬所得 B.中獎所得 C.個體工商戶的生產經營所得

18.對個人所得稅扣繳義務人按照所扣繳的稅款付給手續費的比例是（B）。（《個人所得稅法》第十一條）

A.1% B.2% C.3% 19.下列項目中，按照規定可以暫免征收個人所得稅的是（B）。（《輔導講話》P131-132）A.2008年1至9月期間產生的銀行結算利息 B.2008年10月9日以后產生的銀行結算利息 C.勞務報酬所得，每次收入不超過4000元的

20.個人所得稅扣繳義務人每月扣繳稅款上繳國庫的期限為(A)。（《個人所得稅法》第九條）A.次月15日內 B.次月10日內 C.次月7日內

21.年所得12萬元以上的納稅義務人，在終了后（C）內到主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報。（《輔導講話》P149-150）

A.30日 B.2個月 C.3個月

22.兩人以上共同取得同一項目收入的個人所得稅計稅方法為（A）。（《輔導講話》P143）A.先確定每個人分得的收入，后分別減除費用，再計算各自應納稅款

B.先以總收入減除費用，后確定每個人分得的收入，再計算各自的應納稅款 C.先以總收入計算應納稅款，再根據總收入扣除應納稅款后的余額來區分每個人應分得的收入

23.個人取得的所得，難以界定應納稅所得項目的，由（C）。（《輔導講話》P131）A.扣繳義務人確定 B.納稅人自行確定 C.主管稅務機關確定 24.個體工商業戶的生產經營所得的個人所得稅應納稅額的繳納方法是（C）。（《輔導講話》P151）

A.按季代扣代繳 B.按年一次性繳納

C.按年計算，分月預繳，年終匯算清繳，多退少補 25.我國個人所得稅的征收方式包括（A）。（《輔導講話》P149）A.代扣代繳和個人自行申報

B.代扣代繳和由稅務機關上門征收

C.個人自行申報和由稅務機關上門征收

二、多項選擇題（10道）

1.個人所得稅采用按次征稅的應稅所得項目有（BCD）。（《輔導講話》P133）A.工資、薪金所得 B.勞務報酬所得 C.財產租賃所得 D.稿酬所得

2.在確定個人應納稅所得額時，可以采用比例扣除20%費用的所得項目有（ACD）。（《輔導講話》P131-132）

A.在4000元以上的特許權使用費所得 B.在4000元以上的財產轉讓所得 C.在4000元以上的勞務報酬所得 D.在4000元以上的稿酬所得 3.以下各項所得適用個人所得稅累進稅率形式的有（ABD）。（《輔導講話》P128-129）A.工資、薪金所得 B.個體工商戶生產經營所得 C.勞動報酬所得 D.承包承租經營所得。4.下列財產轉讓所得中要征收個人所得稅的有（ABD）。（《輔導講話》P126）A.土地使用權 B.機器設備 C.股票 D.車船

5.在中國境內無住所的人員取得的下列所得，須向中國申報繳納個人所得稅的有（BD）。（《輔導講話》P123、P1460 A.境內居住不滿90日，由境外企業支付的境內工資薪金所得

B.一個納稅內累計離境不超過90日的個人，由境內取得的勞務報酬所得 C.境內居住已3年，取得的由境外企業支付的境外所得 D.境內居住已7年，取得的由境外企業支付的境內所得

6.在計算繳納個人所得稅時，個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的公益性捐贈，準予在應納稅所得額中全額扣除的有（ABD）。（《輔導講話》P134）A.向紅十字事業捐贈 B.向農村義務教育捐贈 C.向中國綠化基金會捐贈 D.公益性青少年活動場所 7.個人所得稅納稅人對企事業單位的承包、承租經營所得包括（ACD）。（《輔導講話》P125）A.個人承包或承租經營所得

B.個人投資的股息所得

C.個人承包經營按次取得的工資薪金性質的所得 D.個人轉包、轉租取得的所得

8.下列稿酬所得中，應合并為一次所得征收個人所得稅的有（ACD）。（《輔導講話》P133）A.同一作品在報刊上連載，分次取得的稿酬 B.同一作品再版取得的稿酬

C.同一作品出版時出版社分三次支付的稿酬 D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

9.個人所得稅納稅人區分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人 , 依據標準有(AD)。（《輔導講話》P123）

A.境內有無住所 B.境內工作時間 C.是否中國國籍 D.境內居住時間

10.下列各項中 , 可暫免征收個人得稅的所得是(ACD)。（《輔導講話》P145）A.外籍個人按合理標準取得的出差補貼

B.殘疾人從事個體工商業生產、經營取得的收入 C.個人舉報違法行為而獲得的獎金

D.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利

三、判斷題（15題）

1、新修訂的《個人所得稅法》堅持的原則是：“高收入者多繳稅、中等收者少繳稅、低收入者不繳稅”。（對）（《輔導講話》P121）2．《個人所得稅法》先后經歷六次修改，2005年進行了第三次修改，提高工資、薪金所得減除標準，由每月800元提高到每月2000元。（錯）（應為：由每月800元提高到每月1600元）（《輔導講話》P119）

3.單位向本單位個人支付應稅所得時，應代扣代繳個人所得稅；向外單位個人支付應稅所得時則不用扣繳個人所得稅。（錯）（都需要代扣代繳個人所得稅）《輔導講話》P150 4.個人取得年終一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金并按照有關規定計算繳納個人所得稅。（對）《輔導講話》P140 5.個人獨資企業與其他企業聯營而分得的利潤，免征個人所得稅。（錯）(這種收入屬于投資收益，應按利息、股息、紅利所得計繳個人所得稅。)《輔導講話》P131 6.個人取得中國鐵路建設債券利息所得應征收30%的個人所得稅。（錯）（個人取得中國鐵路建設債券利息所得應征收20%的個人所得稅。）《輔導講話》P129 7.個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用20%的比例稅率。（錯）（適用5%至35%的超額累進稅率。）《個人所得稅法》第三條

8.實行內部退養的個人在辦理手續后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資薪金不繳納個人所得稅。（錯）（所得工資薪金不屬于離退休工資，應按“工資薪金所得”項目計征個人所得稅）《輔導講話》P135 9.個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。（對）《輔導講話》P134 10.保險賠款可享受免征個人所得稅優惠。(對)《輔導講話》P45 11.張某有兩處住房，2011年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入35萬元。這筆所得可免征個人所得稅。（錯）（此處房屋不是唯一的家庭生活用房，所以不能免稅。）《輔導講話》P137 12.個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅。（對）《輔導講話》P145 13.財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，應為個人所得稅納稅所得額。（對）《個人所得稅法》第六條

14.對采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業等特殊行業實行按月計算繳納個人所得稅。（錯）（實行按年計算）《輔導講話》P139 15.按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅。（對）《輔導講話》P145

第五篇：個人所得稅法

新華社北京8月31日電

中華人民共和國個人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過 根據1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第七次修正）

第一條 在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅內在中國境內居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

納稅，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

第三條 個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）；

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅：

（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發行的金融債券利息；

（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；

（四）福利費、撫恤金、救濟金；

（五）保險賠款；

（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；

（七）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；

（十）國務院規定的其他免稅所得。

前款第十項免稅規定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五條 有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區、直轄市人民政府規定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：

（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

（二）因自然災害遭受重大損失的。

國務院可以規定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第六條 應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

本條第一款第一項規定的專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除，包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出，具體范圍、標準和實施步驟由國務院確定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

第七條 居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。

第八條 有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

（三）個人實施其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益。

稅務機關依照前款規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。

第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務機關賦予其納稅人識別號。扣繳義務人扣繳稅款時，納稅人應當向扣繳義務人提供納稅人識別號。

第十條 有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；

（二）取得應稅所得沒有扣繳義務人；

（三）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；

（四）取得境外所得；

（五）因移居境外注銷中國戶籍；

（六）非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；

（七）國務院規定的其他情形。

扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

第十一條 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所 得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。

居民個人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人按月預扣預繳稅款時應當按照規定予以扣除，不得拒絕。

非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

第十二條 納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。

第十三條 納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。

納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

居民個人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。

非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。

納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應當在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。

第十四條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。

納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務機關審核后，按照國庫管理的有關規定辦理退稅。

第十五條 公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當協助稅務機關確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉建設、公安、人民銀行、金融監督管理等相關部門應當向稅務機關提供納稅人子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除信息。

個人轉讓不動產的，稅務機關應當根據不動產登記等相關信息核驗應繳的個人所得稅，登記機構辦理轉移登記時，應當查驗與該不動產轉讓相關的個人所得稅的完稅憑證。個人轉讓股權辦理變更登記的，市場主體登記機關應當查驗與該股權交易相關的個人所得稅的完稅憑證。

有關部門依法將納稅人、扣繳義務人遵守本法的情況納入信用信息系統，并實施聯合激勵或者懲戒。

第十六條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價折合成人民幣繳納稅款。

第十七條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續費。

第十八條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規定，并報全國人民代表大會常務委員會備案。

第十九條 納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律法規的規定追究法律責任。

第二十條 個人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。

第二十一條 國務院根據本法制定實施條例。

第二十二條 本法自公布之日起施行。

（注1：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。

注2：非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算后計算應納稅額。）

（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規定，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）