第一篇：關于貫徹落實新個人所得稅法情況匯報材料

貫徹落實新個人所得稅法情況匯報材料

尊敬的檢查組領導：

歡迎各位蒞臨**縣地稅局檢查指導工作！

我縣的新個人所得稅法貫徹實施工作，在省、市局的正確領導下，按照市局貫徹落實新個人所得稅法的具體工作部署及要求，扎實安排，穩(wěn)步實施，對內強化干部學習培訓，對外強化納稅人宣傳輔導, 認真落實各項新政策，及時跟蹤反饋新法宣傳落實中的問題，確保了新法的順利實施。現(xiàn)將我局貫徹實施新個人所得稅法情況匯報如下：

一、加強組織領導，強化組織保障

(一)建立組織機構。為確保個人所得稅法的貫徹落實，我局成立了由黨組書記、局長**同志為組長，其他班子成員為副組長，稅政股、征管和信息股、辦公室、政治工作股、計劃財務股、監(jiān)察室等部門負責人為成員的貫徹實施新個人所得稅法領導小組。領導小組下設辦公室，辦公室設在稅政股，具體負責協(xié)調處理日常工作，健全了組織機構，加強了組織領導。

（二）召開動員會議。分管領導主持召開了貫徹落實新個人所得稅法專項工作會議，全面部署新法和條例的貫徹實施，要求各單位結合工作實際，開展貫徹實施新個人所得稅法動員會議，在全局營造學習貫徹新個人所得稅法的良好氛圍，做到人人學新法，個個懂新法。

（三）制定工作方案。按照市局要求，結合我縣實際，制定了《**縣地方稅務局貫徹落實新個人所得稅法工作實施方案》、《**縣地方稅務局關于降低個人所得稅稅負的實施方案》、《**縣地方稅務局貫徹落實新個人所得稅法應急預案》等三個方案，下發(fā)了《**縣地方稅務局關于調整個人所得稅附征率的通知》，從稅收咨詢、納稅申報、系統(tǒng)故障、政策執(zhí)行、投訴受理五個方面制定了應對措施，確保了新個人所得稅法的順利實施。隨后又下發(fā)了《**縣地方稅務局關于調減核定征收個體經營戶個人所得稅附征率的緊急通知》，按規(guī)定調整了個體工商戶的個稅附征率。

二、積極宣傳輔導，強化學習培訓

（一）注重內部學習培訓。一是組織專題培訓。先后組織全局干部進行了兩次新個人所得稅法政策專題培訓，重點加強一線管理人員、辦稅服務廳人員學習培訓，要求全局干部能夠熟練掌握新法的各項規(guī)定,確保新法準確執(zhí)行；二是開展集中學習。將國家稅務總局編寫的《修改后的個人所得稅法及其實施條例有關問題宣傳口徑》作為9、10月業(yè)務學習的重點，要求各單位組織全員進行培訓學習，并開展新舊政策對比分析，全面掌握新修訂的具體內容。三是開辟學習專欄。在縣局內網開辟了新個人所得稅法宣傳專欄，將《中華人民個人所得稅法》及其《實施條例》、《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預征率問題的公告》、《國家稅務總局關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法 有關問題的公告》等最新法律、法規(guī)放在政策快訊模塊，方便稅務干部隨時查閱，學習運用。

（二）強化外部宣傳輔導。一是廣泛開展新法宣傳。印制了新個人所得稅法宣傳彩頁、重大稅收事項通知書，從市局領回《新個人所得稅法手冊》，組織各稅務所和辦稅服務廳人員，向納稅人、扣繳義務人和社會各界發(fā)放資料，講解新個稅政策，廣泛開展宣傳，使社會各界對新個稅政策理解到位。二是運用新載體開展宣傳。將辦稅服務廳觸摸屏、電子顯示屏等電子設備的內容全部更新為新個稅法政策，通過播放法規(guī)條文、政策問答、稅收動漫等形式向納稅人宣傳，辦稅服務廳干部還現(xiàn)場解答納稅人疑問，增強了宣傳效果。三是組織培訓，跟蹤輔導。組織16戶代扣代繳個稅單位參加省、市局組織的新個人所得稅法視頻培訓，管理員及時深入重點代扣代繳單位進行納稅輔導，送去升級軟件，輔導升級軟件安裝，對升級后的使用情況跟蹤了解，及時反饋解決問題。目前，我縣16戶代扣代繳個稅單位的軟件全部完成升級，均已正常使用。

三、突出重點，落實新法各項具體工作

（一）落實個體雙定戶的核定征收工作。對核定征收個體雙定戶，依據(jù)新稅法規(guī)定，結合納稅人實際稅負，相應調減核定征收率標準并上報市局備案，將申報繳納稅款時限延長至15日等調整事項及時告知扣繳義務人和納稅人,于2011年8月31日前完成了征管系統(tǒng)更新維護工作。同時根據(jù)《關于全省統(tǒng)一調減核 定征收個體經營戶個人所得稅有關問題的緊急通知》的規(guī)定，我局及時下發(fā)通知，根據(jù)月營業(yè)額調減了個人所得稅附征率標準，并將個體工商戶稅收調整通知書逐戶送達到位。

（二）嚴格落實新法新規(guī)。對9月1日以后門臨開票（領票）的個體工商戶生產經營所得和承包、承租經營所得按照降率后的個人所得稅附征率標準征收個人所得稅；對9月1日以后實際取得的工資薪金所得嚴格按新稅法規(guī)定執(zhí)行；對定期定額征收個人所得稅的個體工商戶，在今年10月申報繳納9月份稅款時按調減后的定額標準征收個人所得稅；對其他個人所得稅應稅項目繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行，確保執(zhí)行新法不走樣。

（三）強化全員全額扣繳管理。著力抓好個人所得稅全員全額扣繳管理，對重點納稅人、扣繳義務人加強征管巡查、催報催繳，嚴防稅收流失；加強個體建筑業(yè)發(fā)票的開具，防止納稅人借新法實施少繳應繳稅款，堵塞稅收漏洞。

通過各項工作的開展，實現(xiàn)了新舊稅法的平穩(wěn)過渡和有效銜接，全面體現(xiàn)了納稅人稅負下調，貫徹落實新法工作執(zhí)行到位。但是在具體落實中還存在以下問題：

一是事業(yè)單位發(fā)放績效工資扣稅時存在問題。教育系統(tǒng)的績效工資是按月發(fā)放70%，30%與教學任務掛鉤，一學期的教學任務完成后，按考核情況一次兌現(xiàn)6個月績效工資。去年8月至今年1月份績效工資，今年3月份發(fā)放，今年2-7月績效工資將在10月份發(fā)放，在兌現(xiàn)時這部分工資時如何計算個稅？是還原到各 月，還是按年終獎計算？還原到各月，再按各月適用的標準扣除費用計算扣稅，這種算法合理不合法，納稅人一旦投訴，必然出現(xiàn)問題。按年終獎計算，必然會存在一年兌現(xiàn)兩次，兩次的計算方法不一致的問題。由于這方面涉及納稅人多，工資發(fā)放中心擔心無法解釋，我們擔心扣稅不多會引發(fā)征納矛盾。

二是直管戶發(fā)票補稅存在問題。我縣目前交叉管戶月定額達15000以上的有10戶，直管戶12戶。直管戶涉及到發(fā)票補稅問題，本月11號，大廳在開票時反映，納稅人的個稅補征部分無法在管戶中開票，只能在公共戶補稅。另一方面，同一個納稅人定額不變，發(fā)票開具金額每月不同，個稅附征率也根據(jù)發(fā)票開具金額變化，操作起來不方便，容易出現(xiàn)錯誤。

針對具體執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，我們將積極向市局反饋，認真學習領會新政策，盡快解決問題，并做好工作安排，重點抓好以下工作，確保新個人所得稅法順利實施。

(一)進一步抓好高收入行業(yè)和高收入個人的所得稅征管工作。將重點行業(yè)和高收入個人納入重點監(jiān)控范圍，健全基礎管理檔案，實施動態(tài)管理。進一步加強個人獨資、合伙企業(yè)投資者個人所得稅的征收管理，個人獨資合伙企業(yè)的投資者收入較高，抓好對這部分人的個人所得稅征管，是加強高收入者重點管理的一個重要方面。

（二）進一步抓好全員全額扣繳申報管理工作。把全員全額扣繳申報管理作為個人所得稅科學化、精細化管理的重點之一，切實抓緊抓好。

（三）協(xié)調解決新法實施過程中存在的問題。對具體實施中反饋的各方面問題，及時采取措施解決，有針對性地加強稅法宣傳和輔導，對政策理解模糊的問題，及時反饋到市局協(xié)調解決，確保新個稅法順利實施。

二〇一一年十月

第二篇：新個人所得稅法政策解讀

全國人大常委會辦公廳6月30日新聞發(fā)布會

【發(fā)布日期】： 2011年08月16日

【來源】：中國人大網

字體：【大】【中】【小】

[中國人大網]（2011-06-30 15:34:16）

今天下午，全國人大常委會辦公廳舉行新聞發(fā)布會，邀請有關方面負責人就十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過的法律的有關問題回答記者提問。

[全國人大常委會辦公廳新聞發(fā)言人、全國人大常委會辦公廳新聞局局長闞珂]（2011-06-30 16:07:01）

各位記者朋友：下午好！歡迎大家來參加全國人大常委會辦公廳舉行的新聞發(fā)布會。為期4天的十一屆全國人大常委會第二十一次會議剛剛閉幕。下面，我就這次會議通過的有關議案，發(fā)布幾條信息：

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:07:53）

1.這次會議以134票贊成、6票反對、11票棄權，通過了《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》；2.這次會議以145票贊成、1票反對、7票棄權，通過了《中華人民共和國行政強制法》；3.這次會議以154票贊成，通過了《關于批準〈中華人民共和國和阿爾及利亞民主人民共和國關于民事和商事司法協(xié)助的條約〉的決定》；4.這次會議以138票贊成、4票反對、12票棄權，通過了關于批準2010年中央決算的決議。這次會議還通過了有關人事任免事項。

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:08:46）

今天的新聞發(fā)布會是就這次全國人大常委會會議通過的行政強制法和關于修改個人所得稅法的決定回答記者的提問。

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:09:09）

下面，我介紹出席今天新聞發(fā)布會的有關方面的負責人。全國人大常委會法制工作委員會副主任李飛先生，財政部稅政司副司長王建凡先生，國家稅務總局所得稅司副司長劉麗堅女士，他們三位負責回答關于修改個人所得稅法的決定的有關問題；全國人大常委會法制工作委員會副主任信春鷹女士，國務院法制辦副主任袁曙宏先生，他們兩位負責回答行政強制法的有關問題。

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:09:43）

下面請記者提問。

[新華社記者提問]（2011-06-30 16:10:37）

我是新華社的記者，這次個人所得稅法修改了免征額、稅率結構等多個方面。我想問一下，這次修改的出發(fā)點是什么？這樣修改有什么積極作用？

[王建凡]（2011-06-30 16:13:49）

首先感謝新華社記者把第一個問題就拋給我。我想分兩個方面回答你的問題。一是這次個人所得稅法的修改出發(fā)點。我國的個人所得稅改革和立法，應該說一貫堅持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的精神，我們在稅制要素設計方面，通過采用累進稅率，包括對超高勞務報酬加成征收的方式以及對高收入者主要所得加強征管等方式加大對高收入者的調節(jié)力度。

[王建凡]（2011-06-30 16:14:43）

另外，通過提高工薪所得減除費用標準和實施稅收優(yōu)惠減輕中低收入者的納稅負擔，使低收入者基本上不納稅。

[王建凡]（2011-06-30 16:16:11）

我國個人所得稅法實施以來，在調節(jié)收入分配和籌集財政收入方面發(fā)揮了積極的作用。但隨著經濟社會形勢的發(fā)展和變化，也逐步暴露出一些問題，比如現(xiàn)行的分類稅制模式，難以充分體現(xiàn)公平負擔的原則。稅率結構較為復雜，工薪所得稅率級次過多，低檔稅率的級距較短等。

[王建凡]（2011-06-30 16:18:17）

所以要從根本上解決這些問題，需要建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度。由于我國全面實施綜合與分類相結合的個人所得稅制的條件尚不具備，所以當前改革的重點是貫徹中央關于加強稅收對居民收入分配調節(jié)的要求，立足現(xiàn)實情況，著重解決現(xiàn)行分類稅制當中的突出問題，適當降低中低收入納稅群體的稅收負擔，加大對高收入者的調節(jié)力度。所以，這次改革的著重點，主要是降低中低收入者的稅收負擔，另外，適當加大對高收入者的調節(jié)力度。這與中央關于加強收入分配調節(jié)的精神是完全一致的。

[王建凡]（2011-06-30 16:20:50）

二是我想介紹這次修改稅法的主要內容和積極作用。這次修改個稅法，主要調整內容有四個方面：

[王建凡]（2011-06-30 16:26:08）

1、減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月。

2、調整工薪所得稅率結構,由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。除了以上三項調整以外，我們還適當擴大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍。我說的低檔稅率是指修正案通過后3%和10%這兩檔稅率，這兩檔稅率所適用的人群和原來9級情況下相比有一個比較大的擴大，體現(xiàn)了低稅率向大部分納稅人傾斜，也體現(xiàn)了我們這次個稅法修改的重點是減輕中低收入者稅收負擔。

[王建凡]（2011-06-30 16:28:43）

不僅僅是減除費用標準提高，而且通過稅率結構的調整，同樣向中低收入者傾斜。因此，從這個意義上講，我們可以理解這次個稅法修改對于中低收入者減稅來說是一個組合拳。

[王建凡]（2011-06-30 16:30:49）

3、調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。所有的個體工商戶的承包承租經營所得的納稅人的稅負都是減輕的。在6萬左右的個體工商戶減負更大一點。

4、納稅期限由7天改為15天，也體現(xiàn)了“以人為本”。因為原來的個人所得稅扣繳義務人和納稅人的納稅申報期只有7天，其他稅的申報一般是15天，可能導致要到納稅機關申報兩次。這次個稅法的修改，就是為方便納稅人。

[王建凡]（2011-06-30 16:34:11）

上述的修改，我們認為將會在以下四個方面發(fā)揮積極的作用。第一，大幅度減輕中低收入納稅群體的負擔。對中低收入者納稅負擔的減輕是一個組合拳，一方面減除費用標準由2000元提高到3500元以后，納稅人納稅負擔普遍減輕，體現(xiàn)了國家對因物價上漲等因素造成居民生活成本上升的一個補償，工薪收入者的納稅面經過調整以后，由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。這就意味著經過這樣的調整，有約6000萬人不需要繳納個人所得稅，只剩下約2400萬人繼續(xù)繳稅。

[王建凡]（2011-06-30 16:35:50）

另外一方面，通過調整工薪所得稅率結構，使絕大部分的工薪所得納稅人在享受提高減除費用標準的同時進一步減輕稅負。所以，兩個措施是不一樣的，減除費用的提高是普惠，所有的人都會享受到。通過稅率級距的調整進行結構性的變化，使中低收入的納稅群體進一步減稅，所以在減稅的基礎上進一步減稅。同時，為了解決由于減除費用標準的提高帶來的減稅，通過稅率結構的調整，使一部分收入較高的人在減除費用標準所帶來減稅好處被抵消以后，還會增加納稅的負擔，這對于調節(jié)收入分配的導向，加大對高收入者稅收調節(jié)的導向是一致的。

[王建凡]（2011-06-30 16:37:47）

第二，適當加大對高收入者的調節(jié)力度。實行提高工薪所得減除費用標準和調整工薪所得稅率結構變化聯(lián)動，使一部分高收入者在抵消減除費用標準提高得到的減稅好處以后，適當?shù)卦黾恿艘恍┒愗摗?/p>

[王建凡]（2011-06-30 16:38:44）

第三，減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔。年應納稅所得額6萬以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%，有利于支持個體工商戶和承包承租經營者的發(fā)展。

[王建凡]（2011-06-30 16:39:32）

第四，方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。這個調整的內容對納稅人有利。

[王建凡]（2011-06-30 16:41:51）

通過實施上述措施，我們也做一個測算，這個測算是靜態(tài)的。個人所得稅收入全年減收1600億左右，其中提高減除費用標準和調整工薪所得稅率級距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個人所得稅的46%。這是全年的一個數(shù)。如果按照我們剛剛通過的修正案9月1日實施，今年的減收不會這么多，4個月的時間大概是530億左右。謝謝。

[人民日報記者提問]（2011-06-30 16:42:58）

行政強制法通過五次審議，這次表決通過，他的立法宗旨和原則是什么？這部法律在設計上，對我國行政機關行使行政強制權力是保障多了一些，還是限制多了一些？謝謝。

[信春鷹]（2011-06-30 16:44:52）

這個問題，實際上是兩個問題或者是三個問題，我先回答前面的，李主任回答后面的。行政強制法從2005年進入立法程序，到今天是高票獲得通過，歷時6年審議了五次，從審議的次數(shù)和時間上看，行政強制法不是審議次數(shù)最多的，也不是審議時間最長的。物權法審議了13年，共審議8次。一般情況下，一個法律草案審議幾次，主要是取決于法律調整的社會關系的復雜程度和社會共識的達成程度。在行政法領域，我們已經制定了行政訴訟法、行政復議法、行政處罰法、行政許可法，行政強制法因為直接涉及到規(guī)范政府的行政強制權，涉及的問題比前面幾部法律更加復雜。從宏觀上來說，我國正處在深刻變革的過程中，行政機關處在國家管理的第一線，擔負著管理國家和社會事務、經濟和文化事業(yè)的繁重責任，社會關系變化很快，而違法行為的方式也在發(fā)生變化，政府承擔了有效社會管理的壓力，一方面隨著經濟發(fā)展和社會的進步，公民的權利意識也在提高，我們的立法過程也是在不斷的探索。在構建和諧社會這樣一個大的目標之下，政府行使職權和管理社會的方式，這是一個宏觀的背景。

[信春鷹]（2011-06-30 16:45:21）

剛才也問到立法的原則，關于行政強制法，法名叫“行政強制”，實際上和行政處罰法和行政許可法等其他的法律一樣，并不是要強化行政權，而是要通過健全和完善制度來限制、規(guī)范、約束權利的行使，所以準確地來說是行政強制規(guī)范法。

[信春鷹]（2011-06-30 16:47:24）

講到立法的目的，寫在法律的第一條，就是為了規(guī)范行政強制的設定和實施，保障和監(jiān)督行政機關依法履行職責，維護公共利益和社會秩序，保護公民、法人和其他組織的合法權益，這是立法宗旨。談到原則，主要在總則一章，我簡單概括一下：第4條規(guī)定了法定原則，“行政強制的設定和實施，應當依照法定的權限、范圍、條件和程序”。第5條規(guī)定了適當原則，就是政府要采取的強制手段和行政管理對象的違法行為之間應該適當。第6條是教育和強制相結合的原則。第7條規(guī)定不得利用行政強制權為單位或者個人謀取利益。第8條規(guī)定法人、公民或者其他組織的權利。這里包括陳述權、申辯權、申請復議或者行政訴訟的權利，對因行政機關違法實施行政強制受到損害的，有權依法要求賠償?shù)臋嗬＿@些都是非常重要的立法原則。你的問題下面的部分請袁主任回答。

[袁曙宏]（2011-06-30 16:53:26）

從本質上講，行政強制法更多的是規(guī)范、限制行政機關的行政強制權，同時也是依法保障行政機關的行政強制權。因為在行政強制法頒布之前，行政強制實踐中存在著“散”和“亂”的問題，行政強制的設定主體比較散，法律可以設定、行政法規(guī)可以設定、地方性法規(guī)可以設定，中央部門規(guī)章和地方政府規(guī)章也可以設定，甚至少量的政府規(guī)范性文件也設定。實施當中也比較亂，因為沒有統(tǒng)一的行政強制法，在實踐當中實施主體、程序等沒有嚴格的限制，行政強制權容易被濫用。所以行政強制法的出臺，有利于解決行政強制“散”和“亂”的問題。但是，另一方面行政機關要保護公共秩序，要維護公民的權利，所以要依法享有行政強制權。因此，制定行政強制法也是對依法行使行政權的一個保障。這兩個方面是相輔相成的，它統(tǒng)一于維護公共秩序和保護公民權利。

[光明日報記者提問]（2011-06-30 16:54:11）

第一個問題，請問王司長，建立綜合與分類相結合的個人所得稅制度是我們努力的一個方向，所以想請問一下，下一步將重點做哪些工作。第二個問題，想問李飛主任，個人所得稅法修改決定 9月1日起施行，我們看到，一般法律的修正案一般是通過的時候立即實行，為什么這個要9月1日實行，是基于什么樣的考慮？

[李飛]（2011-06-30 16:55:38）

過去通過的修正案，多數(shù)是通過以后公布施行，但也有延遲一段時間施行的。這次修改個人所得稅法的決定是到9月1日施行，這里有一些工作上的考慮，主要是為了使準備工作做得更充分。具體有哪些工作需要準備，請稅務總局的劉司長介紹。

[劉麗堅]（2011-06-30 16:58:30）

我接著李飛主任的問題回答。為什么要在9月1日起施行，主要有兩個方面的原因。一方面，在立法程序上，全國人大常委會審議通過個人所得稅法修正案以后，需要一定時間對個人所得稅法實施條例作相應的修訂，相關部門要依據(jù)修訂后的個人所得稅法和實施條例開展實施準備工作。另一方面，本次個人所得稅法修訂的內容比較多，為確保在具體實施中落實到位，并便于納稅人和稅務征管部門操作，還要做大量的實施準備工作。比如對個人所得稅征管軟件進行修改測試，對已實行全員全額明細申報的500多萬戶代扣代繳單位的代扣代繳軟件進行修改和調整。此外，還要對全國稅務系統(tǒng)、廣大扣繳義務人和納稅人進行宣傳、輔導和培訓。為了保證修訂后的個人所得稅法順利實施，廣大納稅人能夠得到減稅實惠，我們必須努力并保證在兩個月內完成。

[王建凡]（2011-06-30 17:02:54）

我來回答剛才的第一個問題。我們國家現(xiàn)行的個人所得稅制是分類稅制，是根據(jù)所得項目來分類征收的。這個稅制在調節(jié)收入分配和籌集財政收入方面發(fā)揮了積極作用。但是，在充分體現(xiàn)稅收公平方面有一定的局限。而實行綜合與分類相結合的稅制，可以比較好地兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負擔等情況，但是對稅收征管條件和社會配套管理能力的要求也比較高。比如，我們需要全面建立第三方涉稅信息報告制度，還要建立納稅人單一賬號制度，要推廣個人非現(xiàn)金的結算，同時要建立和完善財產登記制度等。

[王建凡]（2011-06-30 17:04:25）

按照黨的十七屆五中全會和全國人大及其常委會有關決定的精神，我們將繼續(xù)抓緊研究進一步完善個人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進綜合與分類相結合的個人所得稅稅制改革。

[中國新聞社記者提問]（2011-06-30 17:05:04）

請問劉司長，稅務部門在加強高收入者征管有什么舉措？

[劉麗堅]（2011-06-30 17:10:07）

近年來，稅務部門按照中央“加大對高收入者稅收調節(jié)力度”的要求，采取了多項措施加強高收入者個人所得稅征管，收到了較好的效果。在財產性所得方面，對限售股轉讓所得征稅，完善了股權轉讓所得、房屋轉讓所得、拍賣所得等征管措施。從2005年到2010年間，財產轉讓所得項目個人所得稅收入增長近25倍。在日常的稅源監(jiān)管方面，稅務機關積極推行全員全額明細申報，年所得12萬元以上自行納稅申報，全員全額明細申報人數(shù)和自行申報人數(shù)逐年增加。此外，通過加強私營企業(yè)投資者個人所得稅征管和高收入者的個人所得稅專項檢查，也在一定程度上減少了稅收流失。下一步，稅務部門將繼續(xù)把高收入者個人所得稅征管作為重點工作，進一步強化征管基礎，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務方式，主要措施是：一是要進一步加強與有關部門的聯(lián)系和溝通，加強涉稅信息的獲取和應用，逐步掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動所得（主要是財產性所得和資本性所得）為重點，繼續(xù)加強對高收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依法嚴厲打擊偷逃個人所得稅行為。謝謝。

[國家金融報記者提問]（2011-06-30 17:22:31）

我注意到個人所得稅法修正案草案在二審稿當中起征點是3000元，但是經過幾天的審議后，這個數(shù)額提升到3500元，這是一個比較出人意料的結果，請問是這是出于什么樣的考慮。在此之前全國人大公開征求意見中，收集到了23萬條意見，有38%要求修改起征點，請問全國人大在這次審議中是如何考慮公眾這些意見的？昨天社科院稅務所公布了一個綜合與分類相結合的方案，即要對高收入者更多征稅，請問這個方案是否會被采納，是否會對個稅改革產生影響？

[李飛]（2011-06-30 17:22:14）

我回答前一個問題。從2008年以來，全國人大常委會為了進一步做好立法工作，加強科學立法和民主立法，凡是提請全國人大常委會審議的法律草案，都通過中國人大網全文公布，廣泛征求社會的意見。大家都知道，前幾個月，那時候制定車船稅法的時候，全國人大常委會就把這個草案全文公布，社會各界都非常關注，提出了很多很好的意見。全國人大常委會高度重視來自社會公眾的意見，那次經過認真的審議和不斷完善，車船稅法大家也比較滿意，比較符合實際，切實可行。這次個人所得稅法的修改，也采取了這樣的做法，公眾踴躍發(fā)表意見，大家都知道有8萬多人提出了23萬多條意見，雖然二審最初提交的修改方案是對3000元的減除費用標準沒有修改，但是在工資、薪金所得適應的第一級稅率上，將5%的稅率降到3%。據(jù)統(tǒng)計，納稅人當中70%的人都是集中在第一級稅率來交稅的。也就是說，從5%降為3%，加大了對工薪所得納稅人中70%較低收入人群的減稅力度，這符合這次修改個人所得稅法的方向，盡量減低中低收入特別是低收入納稅人的稅收負擔。

[李飛]（2011-06-30 17:27:38）

當然，大家都知道，立法的過程是不斷完善的過程，所以在全國人大常委會分組會議審議修改方案的時候，還有一些委員提出，是不是能夠再加大減輕稅負的力度，在起征點也就是減除費用標準上再往前走一步。因此最后通過的修改決定將減除費用標準定為3500元，即在3000元的基礎上又提高了500元。不要小看這500元，原來3000元起征點的時候，已經有4800萬人不用納稅了，這次又增加了1200萬人，達到了6000萬人不用納稅。所以說，法律的審議是不斷完善的過程，體現(xiàn)了全國人大常委會真正發(fā)揚民主，科學立法，體現(xiàn)了中央關注改善民生的精神，給中低收入者很大的減免力度。

[王建凡]（2011-06-30 17:29:47）

我也注意到了社科院課題組關于個人所得稅法改革研究課題的報道，我們歡迎社會各界對我國的個人所得稅制度改革積極建言獻策。這次個稅法修正案公開征求意見的過程中，社會公眾不僅僅對修正案本身提出了修改意見，也對今后的個人所得稅改革提出了很多的建議。這些意見和建議，我們都在認真地收集和整理，也將會在今后研究個人所得稅制度改革中，認真加以研究、借鑒和吸收。謝謝。

[財經雜志記者提問]（2011-06-30 17:30:12）

在國有土地上房屋征收和補償條例中廢止了強拆，將這個權力交到法院，但是這個在學界有很多的爭議，但是在實際操作中也是法院自己裁決的行為模式，或者是法院裁決交由行政機關執(zhí)行法院監(jiān)督的模式，對于征收條例關于強制執(zhí)行留給我們的困惑，不知道行政強制法有沒有一個明確的指向。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:30:35）

應當說，今年1月份國務院公布實施了關于國有土地上房屋征收與補償條例，這個條例社會各界非常關心，它對國有土地上房屋征收活動進行了規(guī)范，完善了程序和要求，規(guī)定禁止采用暴力、威脅或者違反規(guī)定中斷供水、供熱、供氣、供電和道路通行的非法方式來強制搬遷。被征收人對房屋征收補償不服的，可以依法申請行政復議和訴訟。同時，取消了行政機關自行強制搬遷的規(guī)定，對依法需要強制搬遷的，市縣級人民政府應當申請人民法院強制執(zhí)行。行政強制法對行政機關申請人民法院強制執(zhí)行的條件和程序都作出了明確的規(guī)定，至于你提出來的是不是存在法院作出同意行政強制搬遷的決定由行政機關執(zhí)行的問題，這是下一步需要有關部門進一步研究的問題。

[京華時報記者提問]（2011-06-30 17:45:06）

請問信春鷹女士，關于行政強制法第44條有多次的修改，我想問在這里有什么考慮？另外，為保障這部法律的實施，需要我們今后要做哪些工作？

[信春鷹]（2011-06-30 17:46:22）

第44條，針對的是非法建筑物、構筑物和設施，按照現(xiàn)在的規(guī)定，對違法建筑首先由行政機關予以公告，然后由當事人在規(guī)定的期限內自行拆除。當事人有一個救濟的程序，如果他認為決定有問題，可以申請行政復議或者行政訴訟，如果他放棄了這個權利，又不自行拆除，行政機關可以強制拆除。第二個問題，這部法律通過之后，我們要做哪些工作。從立法機關的角度，有以下兩方面的工作是迫切需要做的。一是對現(xiàn)在的規(guī)范性文件中所規(guī)定的行政強制，當然這主要是行政強制措施進行清理。因為這部法律的第10條有一個重要的規(guī)定，很容易被忽略，就是說法律法規(guī)以外的其他規(guī)范性文件，不得設定行政強制措施。剛才袁主任已經講了，現(xiàn)實生活中，我們的行政強制措施的設定還比較亂，法律法規(guī)以外的規(guī)范性文件就是低層級的規(guī)范性文件規(guī)定有大量的行政強制措施，本法公布實施以后，都要清理。二是法律的實施是一個很復雜的事情，首先大家觀念要有一個轉變，要認真領會行政強制法的宗旨和原則，認真遵守每一個規(guī)定，這是一個長期的問題。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:46:42）

關于行政機關如何保證行政強制法的正確實施，我作一些補充。行政強制法的出臺，是我國社會主義國家民主法制建設的一件大事。剛才信主任也講了，行政強制法是繼行政訴訟法、國家賠償法、行政處罰法、行政復議法和行政許可法這些重要法律之后又一部規(guī)定政府共同行為的標志性法律，是完善中國特色社會主義法律體系的一部重要法律。這部法律與政府的關系非常重大和密切，對加強和改進政府工作，規(guī)范政府行為，創(chuàng)新行政理念都將產生深遠的影響。如何做好行政強制法實施前的準備工作，保證這部法律的全面正確實施，同時以此為契機，推動各級行政機關和工作人員嚴格依法行政，這是各級政府的一項重要工作，我想今后一段時間有六項工作要做：

[袁曙宏]（2011-06-30 17:47:45）

第一，行政機關工作人員特別是領導干部都應當充分認識行政強制法的重要意義，認真學習這部法律，廣泛宣傳這部法律，深刻領會它的精神實質，準確把握要求。第二，各地區(qū)、各部門要結合實際，加強對行政機關工作人員特別是一線執(zhí)法人員的教育，使他們熟悉掌握行政強制法，并在工作當中堅決自覺貫徹執(zhí)行。立法是一項艱巨復雜的工作，實施法律是一項更加艱巨的工作，要求我們所有執(zhí)法人員都要熟悉這部法律、掌握這部法律。第三，根據(jù)行政強制法的要求，各地區(qū)、各部門要抓緊組織對規(guī)章和規(guī)范性文件進行清理。凡是與行政強制法不一致的，都要及時修改。第四，有關行政機關應當根據(jù)行政強制法結合實際制定具體配套辦法，把行政強制法落到實處。第五，上級行政機關要加強對行政強制法實施情況的監(jiān)督檢查，依法追究違反行政強制法的責任，包括對國有土地上房屋征收和搬遷，違反行政強制法規(guī)定的，要嚴格嚴肅追究責任。第六，要以中國特色社會主義法律體系的形成和全面落實依法治國的基本方略為契機，加大力度推動依法行政，加快建設法治政府。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:48:25）

以上這個六個方面的工作，都是行政機關對行政強制法頒布實施以后要抓緊做的工作，也請新聞媒體加大宣傳，幫助行政機關更好實施行政強制法的各項要求。

[華夏時報記者提問]（2011-06-30 17:49:46）

第一次審議的時候，財政部和網站上都發(fā)了從2000元提到3000元的標準，當時的依據(jù)是基本生活支出和1.93的贍養(yǎng)標準，現(xiàn)在提到3500元以后的數(shù)字支持是什么？這次減稅的額度是1600億元，應該說西部地區(qū)很多納稅人不都在其列，請問他們當?shù)氐呢斦杖胗袥]有減少。我不知道個人所得稅改革以后，有沒有相關的配套措施補償西部減收的額度，地方上這塊的財政收入減少很多，那么相對的支出從哪里來，有沒有這方面的考慮。

[王建凡]（2011-06-30 17:50:09）

先回答第一個問題。減除費用標準的提高，的確在我國包括這次是第三次調整，我們調整的主要依據(jù)就是參考城鎮(zhèn)居民基本生活消費支出，這個基本生活消費支出我國并沒有專項的統(tǒng)計，所以我們主要還是參考城鎮(zhèn)居民消費性支出這個指標。國務院提交議案的時候，是按照2010年城鎮(zhèn)居民人均消費性支出以及就業(yè)者人均負擔系數(shù)，再參考前幾年的增長比例，確定一個扣除標準。這次把減除標準從3000元進一步提高到3500元，更具有前瞻性。

[王建凡]（2011-06-30 17:50:33）

第二個問題，您看來對我們的財政問題很關心。我國的稅制改革，每一項都涉及到對財政收入的影響。我們對于中西部地區(qū)的財力需求有一套規(guī)范的轉移支付制度，這個轉移支付制度既包括一般性轉移支付制度，也包括專項轉移支付制度。如何能夠保障地區(qū)之間基本公共服務均等化，在財政體制改革方面一直在不斷完善。所以在現(xiàn)行的財政體制之下，中西部的財政問題可以得到保障。

[韓國廣播公司記者提問]（2011-06-30 17:50:56）

我不了解中國的個人所得稅體系，但是我想問一下，對貧窮人，特別是所得部分不超過最低工資所得的人，應該享有優(yōu)惠政策，尤其是免稅的優(yōu)惠。你們針對這樣的群眾，有什么免稅和減稅的建議。

[王建凡]（2011-06-30 17:51:12）

韓國記者提出的問題，你這個問題的背景就是基于韓國現(xiàn)在的所得稅制度。韓國的稅制和中國的稅制的差別，就在韓國是實行綜合稅制，我們實行分類稅制，綜合稅制對于低收入者有退稅的路徑。中國的個人所得稅制度是按照這個方案設計的，一是通過減除費用標準確定了基本的納稅面，使低收入者不納稅。我們的立法原則，即高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅。另外在財政方面還有對貧困群體的補助、低保制度、救助制度，這都是通過財政支出的方式來解決低收入群體的生活困難問題。所以路徑不一樣，但是結果是差不多的。你們是有退稅的路徑，我們是通過公共財政支出對低收入群體進行補助。從這個意義上講，我們的稅收一方面是國家通過法律制度把稅收集中上來，再通過規(guī)范的支出制度來提供公共服務，對于低收入群體進行保障，這實際上也是一種調節(jié)收入分配的方式。

[闞珂]（2011-06-30 17:51:36）

今天的新聞發(fā)布會就到這里，謝謝各位嘉賓和各位記者。

[中國人大網]（2011-06-30 17:52:21）

直播到此結束，謝謝。

《關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》政策解讀稿

【發(fā)布日期】： 2011年08月04日

【來源】：國家稅務總局辦公廳

字體：【大】【中】【小】

修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將自2011年9月1日起施行，國家稅務總局近日發(fā)布了《關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》（2011年第46號），相關負責人接受了記者的采訪。

一、公告主要包括哪些內容？

答：針對修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將從2011年9月1日起施行，公告主要明確了工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得如何適用稅法修改前后的減除費用標準和稅率表問題及如何計算繳納個人所得稅。此外，為方便納稅人、扣繳義務人計算繳納稅款，還公布了含有速算扣除數(shù)的稅率表。

二、工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：具體來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務人申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。請扣繳義務人準確理解稅法的有關規(guī)定，并依法扣繳稅款。

三、個體工商戶的生產、經營所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：個體工商戶的生產經營所得項目的相關稅法規(guī)定不僅適用于個體工商戶，也適用于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得。

在計算方法上，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9月1日（含）以后的生產經營所得應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。

由于新稅法的施行時間是在中間的9月1日，年終匯算清繳時涉及到分段計算應納稅額的問題，需要分步進行：①按照有關稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計算全年應納稅所得額；②然后計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③再計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

對企事業(yè)單位的承包經營承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。

需要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。

四、能否舉個例子說明一下？

答：如某個人獨資企業(yè)按照稅法相關規(guī)定計算出全年應納稅所得額為45000元（其中，個人獨資企業(yè)投資者本人的減除費用標準，前8個月按2000元/月計算，后4個月按3500元/月計算），則其全年應納稅額計算如下：

前8個月應納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元

五、對生產經營所得為什么采取這種計算方法？

答：按照個人所得稅法規(guī)定，生產經營所得是根據(jù)一個完整納稅產生的實際所得，實行按年計算應納稅額、平時預繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個人所得稅法自9月1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實享受今年后四個月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時對其2011的應納稅額實行分段計算。

因此，在根據(jù)稅法相關規(guī)定計算2011的應納稅所得額時，涉及個體工商戶、投資者個人的減除費用標準應區(qū)分前8個月和后4個月，分別按照修改前后稅法的規(guī)定計算。并在此基礎上分段計算應納稅額，即將全年應納稅所得額分別按修改前后稅率表對應的稅率算出兩個全年應納稅額，再分別乘以修改前后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應納稅額。

第三篇：最新修訂個人所得稅法全文

最新修訂個人所得稅法全文 個稅起征點提高至3500元 2011年9月1日施行

(2011-07-01 16:27:59)

中華人民共和國主席令

第四十八號

《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于２０１１年６月３０日通過，現(xiàn)予公布，自２０１１年９月１日起施行。

中華人民共和國主席 胡錦濤

２０１１年６月３０日

中華人民共和國個人所得稅法

（1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過

根據(jù)1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第一次修正

根據(jù)1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第二次修正

根據(jù)2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第三次修正

根據(jù)2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第四次修正

根據(jù)2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》第六次修正）

第一條 在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

第二條 下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個體工商戶的生產、經營所得；

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得；

四、勞務報酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權使用費所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財產租賃所得；

九、財產轉讓所得；

十、偶然所得；

十一、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

第三條 個人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

二、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率（稅率表附后）。

三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十。

四、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

五、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅：

一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

二、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

四、福利費、撫恤金、救濟金；

五、保險賠款；

六、軍人的轉業(yè)費、復員費；

七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經國務院財政部門批準免稅的所得。

第五條 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：

一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

二、因嚴重自然災害造成重大損失的；

三、其他經國務院財政部門批準減稅的。

第六條 應納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。

個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務院有關規(guī)定從應納稅所得中扣除。

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。

第七條 納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。

第八條 個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務人的，以及具有國務院規(guī)定的其他情形的，納稅義務人應當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

第九條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

工資、薪金所得應納的稅款，按月計征，由扣繳義務人或者納稅義務人在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，具體辦法由國務院規(guī)定。

個體工商戶的生產、經營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，由納稅義務人在次月十五日內預繳，終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得應納的稅款，按年計算，由納稅義務人在終了后三十日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。納稅義務人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應當在取得每次所得后的十五日內預繳，終了后三個月內匯算清繳，多退少補。

從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在終了后三十日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

第十條 各項所得的計算，以人民幣為單位。所得為外國貨幣的，按照國家外匯管理機關規(guī)定的外匯牌價折合成人民幣繳納稅款。

第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

第十二條 對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定。

第十三條 個人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 國務院根據(jù)本法制定實施條例。

第十五條 本法自公布之日起施行。

個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù) 全月應納稅所得額 稅率（%）

不超過1500元的 3

超過1500元至4500元的部分 10

超過4500元至9000元的部分 20

超過9000元至35000元的部分 25

超過35000元至55000元的部分 30 6 超過55000元至80000元的部分 35

超過80000元的部分 45

（注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費用三千五百元以及附加減除費用后的余額。）

個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用）

級數(shù) 全年應納稅所得額 稅率（%）1 不超過15000元的 5 2 超過15000元至30000元的部分 10 3 超過30000元至60000元的部分 20 4 超過60000元至100000元的部分 30 5 超過100000元的部分 35（注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。）

新個人所得稅法知識解讀

2011年6月30日，第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（以下簡稱《決定》），同日，國家主席胡錦濤簽署第48號主席令予以公布，自2011年9月1日起施行。7月19日，溫家寶總理簽署第600號國務院令，發(fā)布了《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實施條例〉的決定》。為幫助廣大納稅人和社會大眾了解新個人所得稅法，現(xiàn)將此次修改個人所得稅法及其實施條例相關問題解讀如下：

一、此次修改個人所得稅法的主要背景和必要性？

答:個人所得稅法自1980年施行以來，在調節(jié)收入分配、組織財政收入等方面發(fā)揮了積極作用。近年來，隨著社會經濟形勢發(fā)展變化，現(xiàn)行個人所得稅制逐漸暴露出一些問題，如采用分類稅制模式，稅率結構較為復雜，工薪所得稅率級次過多，低檔稅率的級距較短，難以充分體現(xiàn)公平負擔的原則等。其中工資、薪金所得項目減除費用標準偏低，工資、薪金所得稅率結構不盡合理等問題較為突出。按照中央關于進一步加強稅收對收入分配調節(jié)作用的要求，切實減輕中低收入者稅收負擔，適當加大對高收入者的稅收調節(jié)，縮小收入分配差距，有必要對個人所得稅法做相應修改。

二、此次修改稅法將工資、薪金所得減除費用標準確定為3500元/月的主要依據(jù)是什么？

答:從國際上看，工資、薪金所得減除費用標準一般是參考一定時期居民基本生活費用支出情況來確定，并隨著居民基本生活費用支出的變化而適時動態(tài)調整。我國工資、薪金所得項目減除費用標準主要以國家統(tǒng)計局公布的城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為測算依據(jù)。據(jù)統(tǒng)計，2010我國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出為1123元/月，按平均每一就業(yè)者負擔1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年按平均增長10%測算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的月消費支出為2384元。《決定》將減除費用標準提高到3500元/月，納稅人納稅負擔普遍減輕，工薪收入者的納稅面由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。

三、為什么在全國適用統(tǒng)一的工資、薪金所得減除費用標準？

答:在全國適用統(tǒng)一的工薪所得減除費用標準的主要考慮：一是我國是法制統(tǒng)一的國家，稅收法制是國家法制的重要組成部分，應該實行全國統(tǒng)一的稅收政策。二是個人所得稅法設定的減除費用標準，是參照全社會平均消費支出情況確定的，總體上反映了全國各地區(qū)經濟發(fā)展狀況和居民收入水平。在大城市生活，經濟成本高，生活開支多，但居民收入水平也較高，負擔能力相對較強，而且機會多，享受到的各種社會公共服務也多。三是市場經濟條件下人口流動性非常大，戶籍地和工作地很可能不在一個地方，如果不實行統(tǒng)一的標準，可能會出現(xiàn)稅源不正常轉移，將加大征收管理難度。同時也不利于人才流動。此外，從國際經驗看，一般都采用全國統(tǒng)一的基本減除費用標準，而不實行差別政策。

四、減除費用標準是否考慮了家庭負擔情況？

答:此次修改個人所得稅法在確定工薪所得減除費用標準時，已經考慮了納稅人家庭負擔因素。比如，此次調整減除費用標準，就是按照每一就業(yè)者供養(yǎng)1.93人，測算就業(yè)者負擔的平均費用支出水平。

五、此次修改稅法后，涉外人員附加減除費用如何調整？

答:現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人（以下簡稱“涉外人員”），在按稅法規(guī)定減除費用標準基礎上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務院規(guī)定。現(xiàn)行個人所得稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標準是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標準高于境內中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應逐步統(tǒng)一內、外人員工薪所得減除費用標準。因此，此次修改《實施條例》時采取與2008年修改個人所得稅法實施條例相同的做法，在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月的同時，將其附加減除費用標準由2800元/月調整為1300元/月，這樣，涉外人員總的減除費用標準保持現(xiàn)行4800元/月不變。

六、除了調整工資、薪金所得項目的費用減除標準，還有哪些納稅人的費用減除標準需要同步調整？

答:此次修改個人所得稅法，將工資、薪金所得項目的費用減除標準由原每人每月2000元提高到3500元。為公平稅負，還需要對兩類納稅人的必要減除費用進行相應調整：一是對個人承包經營、承租經營所得的必要減除費用，已經在修改《個人所得稅法實施條例》的決定中明確，將其必要減除費用由每人每月2000元調整到3500元；二是對個體工商戶業(yè)主、個人獨資和合伙企業(yè)的個人投資者的必要減除費用，通過財政部、稅務總局的規(guī)范性文件，明確其由每人每月2000元調整到3500元。

七、修改工資、薪金所得稅率表的主要原則是什么？為什么將工資、薪金所得項目適用稅率級次由9級簡并為7級？

答:工資、薪金所得項目稅率表設計的主要原則：一是減少納稅級次，逐步簡化稅制；二是適當降低最低檔稅率，拉大低檔次稅率級距，避免中低收入者稅負累進過快；三是維持最高檔稅率不變，適當加大對高收入者的調節(jié)力度；四是稅負變化公平，避免出現(xiàn)較高收入者減稅幅度高于較低收入者的減稅幅度，防止稅負增減幅度倒掛現(xiàn)象；五是稅負變化平滑，避免出現(xiàn)稅負陡升陡降的凸點現(xiàn)象；六是稅負升降臨界點適當。

工資、薪金所得項目稅率表由9級簡并為7級的主要考慮：現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進稅率存在級次過多、低檔稅率級距累進過快等問題，有必要對稅率級次級距進行適當調整，減少稅率級次，調整級距。按照7級稅率設計的方案，既減少了稅率級次，又使不同收入納稅人的稅負增減變化較為平滑。體現(xiàn)了中央關于加強稅收對收入分配調節(jié)作用的要求，減輕中低收入者的稅收負擔，避免了稅率級次減少過多，納稅人稅負波動過大，納稅人增減的稅負不均衡，甚至稅負增幅倒掛等問題。

八、為什么要同步調整生產經營所得稅率表？

答:工薪所得項目稅率級次級距調整后，個體工商戶生產經營所得納稅人和承包承租經營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負相比出現(xiàn)較大差距。因此，此次修改個人所得稅法綜合考慮個體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負水平的平衡問題，在維持現(xiàn)行5級稅率級次不變的前提下，對個體工商戶的生產經營所得和承包承租經營所得稅率表的各檔級距做了相應調整，如將生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元以內調整為15000元以內，第五級級距由年應納稅所得額50000元以上調整為100000元以上。經過上述調整，減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔,年應納稅所得額6萬以下的納稅人平均降幅約40%，最大降幅是57%，有利于支持個體工商戶和承包承租經營者的發(fā)展。

需要說明，從名義稅率上看，個體工商戶的稅負似乎略高于工薪收入者或小企業(yè)，但個體工商戶與另外兩者相比，在征稅方式上具有不同之處：一是工薪所得是按月代扣代繳，個體工商戶是按年征稅，自行申報；二是個體工商戶只征一道個人所得稅，小企業(yè)除征企業(yè)所得稅外，其股息紅利分配給個人時，還要再征一道個人所得稅；三是工薪所得是定額減除費用3500元/月，個體工商戶業(yè)主除可享受3500元/月的減除費用外，其生產經營的成本費用是可據(jù)實扣除的；四是從實際征管情況看，大多數(shù)個體工商戶均采取核定征稅的方式，其實際稅負往往低于名義稅率。

九、此次修改《個人所得稅法》為什么要延長申報繳納稅款時間？

答:現(xiàn)行《個人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務人和納稅人每月申報繳納稅款的時間為次月7日內，而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報繳納稅款的時間一般為次月15日內。由于申報繳納稅款的時間不一致，造成了有些扣繳義務人、納稅人在一個月內要辦理兩次申報繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務人和納稅人的辦稅負擔。為方便扣繳義務人和納稅人辦稅，此次修改個人所得稅法將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由現(xiàn)行的次月7日內延長至15日內，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報繳納稅款的時間一致。

十、為什么修改后的《個人所得稅法》自2011年9月1日起開始實施？

答:為使廣大納稅人盡快得到減稅實惠，又確保在具體實施中能夠征管到位和便于操作，修改后的《個人所得稅法》從2011年9月1日起開始實施，主要考慮了以下因素：

第一，從立法程序上，全國人大常委會審議通過個人所得稅法后，國務院需要一定時間重新修訂個人所得稅法實施條例。

第二，從技術準備看，新個人所得稅法及其實施條例通過后，稅務機關需要對個人所得稅征管軟件和代扣代繳軟件程序進行調整、測試和人員培訓，已實行全員全額明細申報的約500萬戶扣繳義務人也要對代扣代繳軟件進行調整，還要進行核實，工作量大，涉及面廣，需要一定時間。

第三，從配套政策和征管操作看，為配合新個人所得稅法及其實施條例的貫徹執(zhí)行，財稅部門需要制定相關配套政策，下發(fā)具體征管操作規(guī)定，并對稅務系統(tǒng)、扣繳義務人和納稅人進行廣泛宣傳、輔導和培訓，這些工作也需要一定時間。

從以往慣例看，2005年和2007年個人所得稅法修正案（草案）通過后，均留出2個多月準備時間。在本次個人所得稅法修改內容多于以往，準備工作量加大的情況下，只留了兩個月的準備時間，需要在此期間完成各項準備工作，以確保稅法的順利、平穩(wěn)實施。

十一、9月1日前后的工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答:修改后的個人所得稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后申報入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。納稅人取得的全年一次性獎金按照以上口徑計算繳納個人所得稅。

舉例：我國公民韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？

韓先生因當月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

應納稅額=（24100+3400-3500）×10%-105=2295元

十二、個體工商戶的生產、經營所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答:按照稅法規(guī)定，個體工商戶的生產、經營所得項目的納稅人包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

新的個人所得稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產經營所得是按計算，而且是在一個完整的納稅產生的，這就需要分段計算應納稅額，即：9月1日前適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表；9月1日（含）后適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表。

年終匯算清繳分段計算應納稅額時，需要分步進行：①按照有關稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計算全年應納稅所得額；②計算前8個月應納稅額：前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③計算后4個月應納稅額：后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額。

對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。

要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產經營所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率。

舉例：如某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關規(guī)定計算出全年應納稅所得額為45000元（注：按照財稅〔2011〕62號文件規(guī)定，在計算全年應納稅所得額時，投資者本人后四個月的費用扣除標準為每月3500元），則其全年應納稅額計算如下：

2011年前8個月應納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

2011后4個月應納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應納稅額=6166.67+1750=7916.67元

十三、為什么對生產經營所得采取分段計算方法？

答：按照個人所得稅法規(guī)定，生產經營所得是根據(jù)一個完整納稅產生的實際所得，實行按年計算應納稅額、平時預繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個人所得稅法自9月1日起施行，為使個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實享受今年后四個月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時對其2011的應納稅額實行分段計算。

因此，在根據(jù)稅法相關規(guī)定計算2011的應納稅所得額時，涉及個體工商戶、投資者個人的費用扣除標準應區(qū)分前8個月和后4個月，分別按照修改前、后稅法的規(guī)定計算。并在此基礎上分段計算應納稅額，即將全年應納稅所得額分別按修改前、后稅率表對應的稅率算出兩個全年應納稅額，再分別乘以修改前、后稅率表在全年適用的時間比例，并相加得出全年的應納稅額。

十四、近年來稅務部門采取了哪些措施加強高收入者個人所得稅征管，有何成效？下一步稅務機關在加強高收入者征管方面有什么舉措？

答:近年來，稅務部門一直致力于采取措施加強高收入者個人所得稅征管，取得初步成效。主要表現(xiàn)在：一是重點加強高收入者財產性所得項目征管。經國務院批準，自2010年1月1日起對個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅，全年扣繳稅款43.10億元，人均繳納稅額11.84萬元，其中預扣個人稅額最高的為1億多元，體現(xiàn)了對高收入者的稅收調節(jié)。不斷完善拍賣所得、股權轉讓所得、房屋轉讓所得等高收入者財產性所得個人所得稅征管措施,帶動財產轉讓所得項目個人所得稅2005年以來年均增長91%。二是切實加強高收入者日常稅源監(jiān)控。通過推廣應用個人所得稅管理系統(tǒng)，加強日常稅源管理。積極推進年所得12萬以上納稅人自行納稅申報常態(tài)化，自行納稅申報人數(shù)逐年增加，2010繳納稅款占個人所得稅當年收入的35％，人均應納稅額在5萬元以上。此外，部分地區(qū)稅務部門積極開展與房屋登記、股權變更登記部門的合作，實現(xiàn)了房屋轉讓所得和股權變更涉稅信息傳遞的稅源監(jiān)控。三是積極加強私營企業(yè)投資者個人所得稅征管。加強法人企業(yè)向投資者分配股息、紅利扣繳稅款的管理，對非法人企業(yè)實行建賬管理，明確規(guī)定對稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等高收入者集中的鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。四是堅持開展高收入者個人所得稅專項檢查。每年均在稅收專項檢查中布置高收入者個人所得稅檢查，堵塞稅收漏洞，減少了收入流失。

下一步，稅務部門將繼續(xù)把高收入者個人所得稅征管作為重點工作，進一步強化征管基礎，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務方式，主要措施：一是要進一步加強與有關部門的聯(lián)系和溝通，加強涉稅信息的獲取和應用，逐步掌握高收入者經濟活動和稅源分布特點和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運用日常稅源管理和納稅評估等征管手段，以非勞動所得（主要是財產性所得和資本性所得）為重點，繼續(xù)加強對高收入者主要所得項目以及高收入行業(yè)和人群的個人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個人所得稅的專項檢查，依法嚴厲打擊偷逃個人所得稅行為。

第四篇：個人所得稅法相關條款

附件1：個人所得稅法相關條款

1、依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：“特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征”。《個人所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條規(guī)定，“特定行業(yè)是指采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)以及國務院財政、稅務主管部門確定的其他行業(yè)；按年計算、分月預繳的計征方式，是指特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應納的稅款，按月預繳，自終了之日起30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補”。《個人所得稅法實施條例》第三十六條：年所得12萬元以上的納稅義務人，在終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。

2、《個人所得稅法》第六條第一款規(guī)定，“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額”。

3、《個人所得稅法實施條例》第八條第一款規(guī)定，“工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得”。

4、《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當?shù)卣贫ǎ绠數(shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按交通費用全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務費用扣除標準由當?shù)卣贫ǎ绠數(shù)卣粗贫ü珓召M用扣除標準，按通訊費用全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。

5、陜西省財政廳、陜西省地方稅務局《關于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》（陜財稅[2011]71號）有關減免政策：“持有縣(區(qū))以上民政部門、殘聯(lián)有效證件或證明的烈屬、孤老人員和殘疾人取得的下列所得，分別享受個人所得稅政策減免：個人取得的工資、薪金所得，月應納稅所得額2500元以下的部分，免征個人所得稅；月應納稅所得額超過2500元不足4500元的部分，減半征收個人所得稅；月應納稅所得額超過4500元的部分，不再給予減征照顧”。

第五篇：葉集試驗區(qū)地稅局多措并舉貫徹落實新修改個人所得稅法

葉集試驗區(qū)地稅局多措并舉貫徹落實新個人所得稅法

一是召開專題會議，強化落實責任。區(qū)局召開貫徹落實新個人所得稅法專題會議，全面?zhèn)鬟_市局會議精神，認真學習市局領導在貫徹落實新個人所得稅法會議上的重要講話；明確由稅政牽頭，征管、信息中心配合，基層分局具體落實的工作機制。二是開展業(yè)務培訓，正確解讀政策。組織稅干認真學習國家稅務局《關于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關問題的公告》和相關政策解讀稿，全面領會新個人所得稅法貫徹落實精神實質，掌握落實新個人所得稅法操作規(guī)定。三是廣泛宣傳政策，提高納稅意識。區(qū)局在區(qū)電視臺開辟稅法宣傳專欄，及時全面宣傳新個人所得稅法；稅干通過征管軟件“雙平臺”和上門宣傳等形式廣泛宣傳新個人所得稅法，讓廣大納稅人及時了解新個人所得稅法內容。四是調整雙定稅負，減稅惠及于民。區(qū)局統(tǒng)一落實新個人所得稅法口徑，對全區(qū)800余戶“雙定戶”納稅人，按平均每戶每月調減45元個人所得稅標準執(zhí)行，在9月份落實到位。同時，把修改后的個人所得稅“全員全額扣繳表”發(fā)放到企業(yè)和行政事業(yè)單位，以便其及時落實新個人所得稅法。