第一篇：我國個稅改革方向研究文獻綜述

我國個人所得稅改革方向研究文獻綜述

摘 要：我國的個人所得稅制度自1980年建立以來，在調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距，增加財政收入方面起到了積極的作用。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國個人所得稅制度在稅制模式、課稅標準、稅率、起征點方面日益暴露出其存在的問題。文章認為，建立分類和綜合相結(jié)合的混合稅制，依據(jù)物價指數(shù)和國家經(jīng)濟形勢的發(fā)展適時調(diào)整費用扣除標準和個稅起征點，適當降低邊際稅率、調(diào)整級距是當前個人所得稅制度改革需要研究的問題。

關(guān)鍵字：個人所得稅，個人所得稅制，收入調(diào)節(jié)

現(xiàn)行的個人所得稅稅制自1994年實施以來,逐漸暴露出許多弊端和漏洞。我國的貧富差距不斷拉大,個人所得稅并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的收入功能和調(diào)節(jié)功能。現(xiàn)行的個人所得稅制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)今社會經(jīng)濟的發(fā)展水平,亟待改革。本文針對現(xiàn)行個人所得稅存在的缺陷,提出一些改革意見。

１ 個稅改革研究背景與意義

俞佳穎教授在《淺析我國個人所得稅的改革方向》中指出，近年來，我國的貧富差距正不斷拉大。我國收入最高10%群體和收入最低10%群體的收入差距，從1988年的7.3倍已經(jīng)上升到如今的23倍。收入分配不公已成為當今社會關(guān)注的焦點，也是政府面臨的巨大挑戰(zhàn)。個人所得稅對于調(diào)節(jié)社會成員收入分配，縮小貧富差距，具有十分重要的作用，但目前中國的個人所得稅由于稅制法規(guī)不完善，征收手段落后，公民自覺納稅意識不強等多方面的原因，其收入調(diào)節(jié)分配作用大大弱化。在某種程度來說，其不僅沒達到調(diào)節(jié)收入分配差距、促進公平分配的立法初衷,而且還有可能加劇了個人收人分配不公的狀況。所以，我們應(yīng)加快個人所得稅制的整體系統(tǒng)的改革，而不應(yīng)單停留在調(diào)整個稅起征點上。

２ 個稅改革面臨的問題

近年來，我國個人所得稅無論從收入的絕對規(guī)模還是相對規(guī)模來看，都已成為繼增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅之后的第四大稅種。個稅能取得這樣的成績，是經(jīng)濟發(fā)展，水漲船高帶來的回報，而非制度本身的優(yōu)勢，為了充分發(fā)揮個稅在調(diào)節(jié)收入分配方面的功能，必須要正視我國現(xiàn)行個稅制度設(shè)計上的種種缺陷，并予以改革和完善。

２．１分類所得稅課稅模式的缺陷

我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類征收辦法。在具體應(yīng)用中，對各種所得，分別以其不同來源分別扣費，分別采用不同征收標準，分別計征，對不同來源的所得，用不同的征收標準和方法。雖然具有簡單。透明的特點，但在公平性方面存在明顯缺陷，不利于個稅調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮分類課征難以體現(xiàn)公平原則，相同收入額的納稅人會因為他們?nèi)〉檬杖氲念愋汀㈨椖坎煌騺碓从谕愋偷氖杖氪螖?shù)不同而承擔不同的稅負，這就產(chǎn)生了橫向不公平，不同收入的納稅人，由于他們?nèi)〉檬杖氲念愋筒煌捎貌煌目鄢~、稅率、優(yōu)惠政策，甚至同類型收入由于次數(shù)不同而出現(xiàn)高收入者稅負輕、低收入者稅負重的現(xiàn)象，從而產(chǎn)生縱向不公平。此外，不同類型所得的計征時間規(guī)定不同，分為月、年和次，不能反映納稅人的整體納稅能力，使課稅帶有隨意性分類課征造成巨大的避稅空間。對不同的所得項目采取不同稅率和扣除辦法，可以使一些收入來源多的高收入者利用分解收入，多次扣除費用等辦法避稅，造成所得來源多綜合收入高的納稅人反而不用交稅或交較少的稅，而所得來源少且收入相對集中的人卻要多交稅的現(xiàn)象，在總體上難以實現(xiàn)稅負公平，而且稅務(wù)部門往往要花費大量的精力來認定每個應(yīng)稅項目，還不時面臨對收入項目定性不準或難以定性的困難，由此引發(fā)稅務(wù)爭議，既影響了征管效率，又可能出現(xiàn)稅收執(zhí)法的不公平。

２．２個人所得稅征收管理存在漏洞。

我國目前個人所得稅征管實行源泉扣繳為主、自行申報為輔的兩種征收方式，但由于制度不健全，手段落后，個稅征管實效不高，成為我國征稅第一難，難以實現(xiàn)預(yù)期的效果，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：個人收入支付分配制度不健全，個人的很多收入來源是通過面對面的現(xiàn)金支付進行的，非現(xiàn)金收入結(jié)算制度沒有建立起來，源泉課征的代扣代繳制度沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，個人申報制度不健全，個人信譽約束機制未建立，沒有在全社會形成協(xié)稅、護稅網(wǎng)，另外，當前稅收征管法律不健全，稅收征管中的法律約束力差，對稅收執(zhí)法權(quán)缺乏有效的監(jiān)督制約機制導(dǎo)致稅收負擔的公平缺失。

２．３高收入人群的監(jiān)管不利

任泰運在《經(jīng)濟研究導(dǎo)刊》中說，由于中國納稅人的納稅觀念的淡薄，以及多年計劃經(jīng)濟體制下對稅收的排斥，在稅收征管方面存在的種種漏洞，在首先富裕起來的人群中，不少人不僅沒有成為納稅的大戶，反而成為逃稅、偷稅的典型，在中國的存款總量中，人數(shù)不足20%的富人們占有80%的比例，但他們交納的個稅卻不及總量的10% 隨著中國社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，個稅將會成為中國稅收體系中的一個十分重要的稅種，在組織收入與調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟方面的作用將越來越明顯，如果不能采取有效措施，遏止個稅的流失，這將會對中國稅收，財政體制的進一步改革與完善產(chǎn)生嚴重的不利影響。

３ 個稅改革措施

從中國個稅制度的歷史沿革分析入手，在肯定其積極作用的基礎(chǔ)上，指出現(xiàn)行個稅制度存在的問題，結(jié)合中國現(xiàn)實的國情，通過借鑒發(fā)達國家個稅管理的成熟經(jīng)驗，進而提出個稅制度改革的對策，最后指出個稅制度的改革勢在必行。

３．１變革現(xiàn)行課稅模式

學者郭紅蓉、黃海珍等都都贊同我國應(yīng)該變革現(xiàn)行課稅模式。我國現(xiàn)行的是分類所得稅制,即將納稅人取得的各項收入通過正列舉的方法劃分為工薪所得、勞酬所得、稿酬所得等11類,依此分別確定各類所得適用的費用扣除標準和稅率,分類征收,各項所得不再匯總計算。此模式的優(yōu)點是課征簡便,節(jié)省征收費用。但最大的缺陷是違背了量能納稅的原則,使得收入相同者由于所得來源不同而導(dǎo)致稅負不同。這種以犧牲個人所得稅的公平職能為代價換取征管成本降低的做法是不明智的。就公平性而言,綜合所得稅制模式最佳。因為只有個人的綜合收入而非收入的來源才是最能反映納稅人負擔能力的指標。從世界范圍看,絕大多數(shù)發(fā)達國家以及大部分的發(fā)展中國家都采用了綜合所得稅制模式,單純采用分類所得稅制模式的國家極少。因此,舍棄單純的分類所得稅制模式在國內(nèi)已成為一種共識。經(jīng)濟發(fā)展與個人所得稅制模式二者的相關(guān)性很小,單純的分類所得稅制模式和分類綜合模式都非經(jīng)濟發(fā)展不可逾越的階段。但是,綜合稅制模式的采用需要先進的征管手段作為保證,否則普遍和擴大的偷逃稅行為將使其優(yōu)良的公平性能大打折扣。綜合所得稅制模式之所以更有利于公平,其關(guān)鍵在于存在一個將收入?yún)R總并綜合使用一個統(tǒng)一的稅率以及做出一個較公允的綜合扣除的過程。在這點上,分類綜合稅制(或混合稅制)模式是可以設(shè)計出相類似的機制的。具體地說, 即以分類所得稅為基礎(chǔ),先分類課征,實行源泉扣繳,在支付單位及個人雙向申報基礎(chǔ)上,年終再對個人全部所得進行匯總。全年所得匯總額在法定限額以上的另按一個統(tǒng)一累進稅率計稅,最后比較分征階段的已納稅款與匯總階段的應(yīng)納稅額,多退少補。這樣的分類綜合模式既有滿足公平準則的機制,又與現(xiàn)階段的征管條件相配合,不失為現(xiàn)階段的較佳選擇。

３．２政府應(yīng)加強對個人所得稅的調(diào)控

如何將高收入者納入個人所得稅監(jiān)管 ,無疑是個人所得稅法修改中必須注意的問題。應(yīng)改革金融體制,嚴格控制現(xiàn)金流通,減少經(jīng)濟生活中的現(xiàn)金流量,發(fā)展信用卡業(yè)務(wù),對個人消費原則上采用信用卡結(jié)算,將個人收入通過銀行結(jié)算,控制個人所得稅的偷稅行為。針對這一問題,并結(jié)合我國的實際情況來看 ,稅務(wù)系統(tǒng)計算機信息化在征管中的應(yīng)用已經(jīng)起步。就南京這個大中城市的稅務(wù)系統(tǒng)來說,已經(jīng)到了相對成熟的地步,東部地區(qū)的運用已經(jīng)相對完善。個人存款已經(jīng)采用實名制,由于個人信貸方式逐漸普及,個人信用正在逐步建立。加之部門間、稅企間的信息溝通也逐步流暢,建立一個分項與綜合相結(jié)合的混合稅制模式,并逐步過渡到綜合稅制模式,是我們現(xiàn)實的選擇。在混合稅制中,可將勞務(wù)性質(zhì)所得,如工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得 投稿所得等,合并為綜合所得,平時預(yù)繳,年終匯算;對財產(chǎn)所得、偶然所得等合并為偶然所得,通過加強對個人各種收入的統(tǒng)計和監(jiān)管來促進個人所得稅制的改革。

３．３慎用稅收優(yōu)惠政策韋素華在《湖北社會科學》中特別強調(diào)要防止變相提高免征額現(xiàn)象的發(fā)生。稅收優(yōu)惠就是政府為實現(xiàn)某些特定的社會和經(jīng)濟目標而在稅收法規(guī)中對于某些特定情形所給予的照顧和激勵。它是稅收杠桿靈活性這一特征的具體體現(xiàn)。稅收優(yōu)惠政策的制定是為了更有效地發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，因為稅收優(yōu)惠的享受者比大多數(shù)納稅人承擔較低的稅負，甚至不承擔某一部分或全部稅負，因此在運

用稅收優(yōu)惠政策的同時，必須對稅收優(yōu)惠進行嚴格的監(jiān)督管理，不能容許各地區(qū)、各單位隨意曲解國家的政策意圖，防止以采取提高各種津貼、補貼的形式，變相提高免征額現(xiàn)象的發(fā)生，以確保稅收優(yōu)惠措施能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能，以維護稅法的嚴肅性和統(tǒng)一性。

３．４個稅征管監(jiān)控體系的完善同時，韋素華指出要建立健全個人所得稅重點納稅對象的監(jiān)控體系。制定全國范圍內(nèi)的針對高收入重點納稅人的檔案管理系統(tǒng)，并實施重點監(jiān)控跟蹤，將真正的高收入納稅對象重點監(jiān)控起來。強化對重點項目和重點行業(yè)的個人所得稅管，進一步加強對廣告，演出市場演職人員和投資參股的個人所得稅征收管理力度。對影視行業(yè)，演出等文藝團體，民營企業(yè)內(nèi)人員個人所得稅和紅利，股份所得代扣代繳情況進行經(jīng)常性的全面檢查。加強對高收入者的稅收檢查工作，在進行每年的稅收專項檢查時要把高收入群體個人所得稅的情況作為檢查重點。

４ 結(jié)論

提高個人所得稅的調(diào)節(jié)效果，需要從改革稅制模式入手，將分類稅制轉(zhuǎn)換為分類與綜合相結(jié)合的混合稅制或綜合模式，統(tǒng)一性質(zhì)相同所得的稅率，規(guī)范費用扣除標準，增加個人所得稅的調(diào)節(jié)能力。同時，完善儲蓄存款實名制，建立納稅人檔案體系和多部門信息共享系統(tǒng)，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的計算機化，提高稅收征管的效率，加大對偷漏稅行為的處罰力度。

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第二篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據(jù)財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應(yīng)納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險一金)－免征額]計算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對應(yīng)的邊際稅率，相當于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個常數(shù)。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結(jié)果見下表。

（工資─三險一金）調(diào)整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財政部精心的規(guī)劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級距的調(diào)整，使其稅負增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。

第三篇：個稅改革亟待“劫富濟貧”

每個月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關(guān)注的欄目。在XX某國營企業(yè)上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數(shù)額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。毫無疑問，朱小姐所在的企業(yè)照章納稅，并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經(jīng)讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經(jīng)成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。國家稅務(wù)總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統(tǒng)計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮(zhèn)居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關(guān)注。改革焦點：個稅起征點根據(jù)廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務(wù)總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng)，個稅因“劫貧濟富”而被社會～所詬病。現(xiàn)行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數(shù)字是當時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調(diào)整至1200至1700元的標準，各地其他地區(qū)仍舊執(zhí)行的是800元的“老標準”。25年之中，城市居民的人均收入增長數(shù)十倍，卻仍沿用過去的標準，這是最為公眾所不滿的。今年“～”期間，全國人大代表姜德明提交了“現(xiàn)行法律規(guī)定800元的個稅起征點應(yīng)該調(diào)高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經(jīng)增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統(tǒng)一提高。網(wǎng)友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現(xiàn)在的征收起點，應(yīng)該是40000元。即使依據(jù)這個參考數(shù)據(jù)，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應(yīng)為10000元左右。這個意見雖然被認為有些過激，但并非完全沒有道理。據(jù)新浪網(wǎng)一項“您認為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調(diào)查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現(xiàn)行的800元起征點，占總投票人數(shù)的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關(guān)部門對提高個稅起征點已經(jīng)初步達成了共識。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調(diào)整沒有懸念，基本就是扣除標準的調(diào)整。但新的標準是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經(jīng)濟形勢預(yù)測課題組的相關(guān)研究表明，即將來臨的個稅改革必須關(guān)注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數(shù)字就可解決的問題，目前國家各地區(qū)的經(jīng)濟水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網(wǎng)站在線訪談時表示，他個人認為，XX個人所得稅扣除標準定在1500元左右比較合適。不斷“小動作”等待“大動作”4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、xx、消費稅等方面。苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應(yīng)解決兩個問題：一是由于銀行系統(tǒng)不夠完善，全社會使用現(xiàn)金比重大，導(dǎo)致個人所得稅流失情況比較嚴重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數(shù)字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態(tài)度依然值得引起關(guān)注。與此前的一些猜測不符，雖然“～”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“～”之后，有關(guān)的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業(yè)稅和房地產(chǎn)稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關(guān)部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。4月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，要求稅務(wù)部門對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認為是堵塞最近一段事件部分企業(yè)利用員工團險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務(wù)總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權(quán)問題作出規(guī)定，明確了從2005年7月1日起，企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權(quán)計劃在行權(quán)時，當日“施權(quán)價”與公平市場價的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。國家稅務(wù)總局的這幾次通知，并不是有對現(xiàn)行稅制的更改，而僅僅是對一些既定法規(guī)的強調(diào)。更為公眾們所期待的，是對于現(xiàn)行個稅制度的重大調(diào)整，特別是起征點和稅制。4月初，xx發(fā)布了《xx關(guān)于2005年深化經(jīng)濟體制改革的意見》（下稱《意見》），其中第五章專門論述了關(guān)于“深化財政稅收投資價格體制改革”的內(nèi)容，雖然并沒有提到個稅改革的問題，但據(jù)《經(jīng)濟參考報》記者了解，相關(guān)部門已經(jīng)在積極落實有關(guān)稅制改革的各項工作，并已經(jīng)在部分具體內(nèi)容上形成了初步意見，其中就包括個稅改革的問題。漏洞依然普遍逃稅各有高招現(xiàn)行個稅出現(xiàn)“劫貧濟富”的結(jié)果，除了起征點過低之外，另一個重要原因就是一些收入不少都未被有效監(jiān)控，造成部分人雖拿著高收入?yún)s享受著低稅賦。此次被國家稅務(wù)總局強調(diào)監(jiān)控的企業(yè)員工團險就是途徑之一。據(jù)了解，一些企業(yè)正是通過投保團體保險，將投保費用計入福利、成本或是補充養(yǎng)老保險等賬目，相對于把錢直接以工資、獎金的形式發(fā)放給員工，免去了員工一大筆的個人所得稅。而一些保險公司的銷售人員也將其作為賣點向企業(yè)推銷，以提高銷售業(yè)績。XX國瑞稅務(wù)師事務(wù)所主任孫健認為，此次國稅總局的通知內(nèi)容，實際上在個人所得稅法中早有規(guī)定，此次發(fā)文再次強調(diào)，預(yù)示著稅務(wù)部門對企業(yè)利用保險避稅、洗錢的各種“擦邊球”行為將不再容忍。事實上，在各種形式的企業(yè)中，都存在著一些利用各種方式逃避個人所得稅的現(xiàn)象。一位經(jīng)商十多年的私企老板就向記者表示，為了逃避累進制的個人所得稅，他的用車、吃飯、娛樂的花費，往往都出企業(yè)的賬目里出，而給自己支付的工資卻不多。雖然企業(yè)里外都是自己的錢，但相對于個稅，繳納企業(yè)所得稅似乎更合算一些。在華的跨國公司中工作的美國人安德森先生就對這種現(xiàn)象很不理解，因為在美國，即使是自己的企業(yè)，公司支出與個人支出的范圍也有著較為嚴格的規(guī)定。純屬個人目的的消費如果列支在企業(yè)賬中，會被稅務(wù)部門認為是逃稅行為。但安德森先生注意到自己的中國同事中部分人也有自己的逃稅辦法。他們利用跨國公司的優(yōu)勢，在大陸之外的地區(qū)某個銀行中開立個人賬戶，將一些收入直接以外幣形式存入，以逃避利用國內(nèi)銀行系統(tǒng)的稅務(wù)監(jiān)管。除此之外，收入豐厚的外企員工還有很多逃稅避稅的手段，如股票期權(quán)等。2001，在XX市地稅局組織開展的稅收查處中，就曾查處微軟中國有限公司應(yīng)扣個人所得稅案，共查補稅款5100萬元，主要手段就是股票期權(quán)。根據(jù)目前的稅法規(guī)定，個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。其征收范圍包括：工資薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等十一種之多。規(guī)定雖然詳盡，但繁復(fù)的種類卻加大了征收難度，提高了征收成本，而真正在征收時，也并沒有阻止住漏洞的出現(xiàn)。XX社科院2005年中國經(jīng)濟形勢預(yù)測課題組的相關(guān)研究表明實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，是個人所得稅改革的主要方向之一。而據(jù)記者了解，這一點與有關(guān)部門的想法不謀而合。專家表示，未來的綜合征收其實是將納稅人在一定時期內(nèi)的各種所得綜合起來，減去法定減免和扣除項目的數(shù)據(jù)，其余額按累進稅率征收。據(jù)介紹，把綜合計征和分類計征結(jié)合起來，最恰當?shù)姆椒ㄊ前压べY薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得5個項目列入綜合征稅，而利息紅利、偶然所得等其它所得仍實行分類征稅。

第四篇：個稅改革亟待“劫富濟貧”

每個月工資單上的扣稅數(shù)額，漸漸成為工薪階層拿到工資后最關(guān)注的欄目。在XX某國營企業(yè)上班的朱小姐每月拿到手的工資3000元左右，平均每月扣稅數(shù)額在200至300元不等，所扣稅額占她實際收入的10％左右。毫無疑問，朱小姐所在的企業(yè)照章納稅，并沒有多克扣她一分錢，但稅款的多少，已經(jīng)讓朱小姐十分敏感了。類似朱小姐這樣的中等收入人群，已經(jīng)成為中國繳納個人所得稅的主要來源，然而，他們只是工薪階層。國家稅務(wù)總局4日１１日公布，今年第一季度，全國內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個人所得稅共完成１９０７億元，同比增長３４％，增收４８４億元。4月27日，國家統(tǒng)計局公布，在未扣除價格變動因素情況下，一季度城鎮(zhèn)居民人均工薪收入為２１６０元，同比增長８．４％。來自國家稅務(wù)總局的資料顯示，個人所得稅已經(jīng)成為自1994年稅制改革以來增長最快的稅種，平均增幅高達48％。目前全國個人所得稅收入已成為第四大稅種。其中，來源于工資、薪金的稅收占41％，利息、股利、紅利、財產(chǎn)租賃等資本所得為35％。而在XX、XX、深圳、廈門等城市，工資薪金稅收占總額的比例超過60％。個人所得稅稅制的改革，不由得普通人不關(guān)注。改革焦點：個稅起征點根據(jù)廣東省地稅局日前公布的消息，2004年廣東省共征收個人所得稅239.6億元，其中約70%即168億元，來自代扣代繳方式繳納的工資薪金所得的個稅納稅人，即我們通常所說的工薪階層。這與此前公布的全國情況基本相同。國家稅務(wù)總局局長謝旭人曾表示，2004年中國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。是時，“貧富倒掛”的現(xiàn)狀激起了各方的反應(yīng)，個稅因“劫貧濟富”而被社會輿論所詬病。現(xiàn)行的800元個稅起征點為1980年所制定，這個數(shù)字是當時城市居民人均月收入的20倍，然而，25年過去了，除了XX、XX、廣州、深圳等城市將個人起征點調(diào)整至1200至1700元的標準，各地其他地區(qū)仍舊執(zhí)行的是800元的“老標準”。25年之中，城市居民的人均收入增長數(shù)十倍，卻仍沿用過去的標準，這是最為公眾所不滿的。今年“兩會”期間，全國人大代表姜德明提交了“現(xiàn)行法律規(guī)定800元的個稅起征點應(yīng)該調(diào)高”的議案。姜德明舉了自己的例子：他1980年的月工資是33元，20多年時間，月工資已經(jīng)增漲了50多倍。但800元的個稅起征點，時至今日仍然沒有統(tǒng)一提高。網(wǎng)友余豐慧也指出：如果比照工薪階層工資提高50倍來推算個人所得稅現(xiàn)在的征收起點，應(yīng)該是40000元。即使依據(jù)這個參考數(shù)據(jù)，再綜合物價增長等各個方面情況，起征點應(yīng)為10000元左右。這個意見雖然被認為有些過激，但并非完全沒有道理。據(jù)新浪網(wǎng)一項“您認為個人所得稅從多少元開始起征比較合適”的調(diào)查顯示:起征點選擇2000元以上的占44.60%，選擇2000元的占38.51%，選擇1200元的占14.36%，而僅有198人選擇維持現(xiàn)行的800元起征點，占總投票人數(shù)的2.53%。有跡象表明，在各方意見的影響之下，政府有關(guān)部門對提高個稅起征點已經(jīng)初步達成了共識。財政部財政科學研究所副所長劉尚希表示，個人所得稅制的調(diào)整沒有懸念，基本就是扣除標準的調(diào)整。但新的標準是什么，仍是個不好解決的問題。XX社科院2005年中國經(jīng)濟形勢預(yù)測課題組的相關(guān)研究表明，即將來臨的個稅改革必須關(guān)注到以下幾點：要提高個稅起征點不是靠一個簡單的數(shù)字就可解決的問題，目前國家各地區(qū)的經(jīng)濟水平有一定的差距，決不可采取整齊劃一“一刀切”的方法。4月7日，XX市地稅局個人所得稅副處長史小軍在首都之窗網(wǎng)站在線訪談時表示，他個人認為，XX個人所得稅扣除標準定在1500元左右比較合適。不斷“小動作”等待“大動作”4月26日，財政部綜合司副司長苑廣睿在出席XX國家會計學院舉行的東亞-拉美合作論壇上表示，近期財政部稅制改革的工作重點是物業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅等方面。苑廣睿在會上稱，目前個人所得稅改革主要應(yīng)解決兩個問題：一是由于銀行系統(tǒng)不夠完善，全社會使用現(xiàn)金比重大，導(dǎo)致個人所得稅流失情況比較嚴重;二是目前稅收征收以每月收入800元為稅基，這一數(shù)字偏低。苑廣睿并沒有提到個稅改革的具體措施，但由于這是財政部人士對于個人所得稅改革的最新表示，這種態(tài)度依然值得引起關(guān)注。與此前的一些猜測不符，雖然“兩會”時期對個人所得稅改革話題討論非常熱烈，但“兩會”之后，有關(guān)的政府部門并未就個稅改革問題推出具體方案和時間表。而社會對稅制改革的注意力，也被吸引到了即將開征的物業(yè)稅和房地產(chǎn)稅上。雖然一直沒有激動人心的“大動作”，但在這段時間里，有關(guān)部門對個稅問題也并不是完全保持沉默。4月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，要求稅務(wù)部門對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。此舉被認為是堵塞最近一段事件部分企業(yè)利用員工團險逃避繳納個稅的途徑。而在此之前，國家稅務(wù)總局也曾通過通知形式，明確了對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅的問題。另外，還就員工股權(quán)問題作出規(guī)定，明確了從2005年7月1日起，

第五篇：我國醫(yī)藥改革方向

三部門明確我國醫(yī)藥改革方向

根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、衛(wèi)生部和人力資源和社會保障部23日聯(lián)合發(fā)布的文件，到2011年，我國醫(yī)藥市場價格秩序要逐步好轉(zhuǎn)，藥品價格趨于合理，醫(yī)療服務(wù)價格結(jié)構(gòu)性矛盾明顯緩解；到2020年，醫(yī)藥價格能夠客觀及時反映生產(chǎn)服務(wù)成本變化和市場供求。

為貫徹落實《中共中央、國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》精神，三部門發(fā)布的《改革藥品和醫(yī)療服務(wù)價格形成機制的意見》提出了上述醫(yī)藥價格改革的近期和長期目標。《意見》明確提出，到2020年要建立起科學合理的醫(yī)藥價格形成機制和完善的醫(yī)藥價格管理體系。

《意見》確定了由政府制定價格的藥品和醫(yī)療服務(wù)范圍。國家基本藥物、國家基本醫(yī)療保障用藥及生產(chǎn)經(jīng)營具有壟斷性的特殊藥品，由政府制定價格；其他藥品實行市場調(diào)節(jié)價。非營利性醫(yī)療機構(gòu)提供的基本醫(yī)療服務(wù)，由政府制定價格，營利性醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)和非營利性醫(yī)療機構(gòu)提供的特需服務(wù)實行市場調(diào)節(jié)價。

《意見》明確，政府制定藥品價格要遵循“補償成本、合理盈利、反映供求”的基本原則，同時考慮社會經(jīng)濟發(fā)展水平、群眾承受能力、藥品臨床價值等因素；逐步降低政府指導(dǎo)價藥品流通差價率水平，保持藥品之間合理差價或比價關(guān)系；政府制定基本醫(yī)療服務(wù)價格，要在合理補償醫(yī)療機構(gòu)成本基礎(chǔ)上，按照扣除財政補助、醫(yī)療機構(gòu)銷售藥品和醫(yī)療器械（耗材）差價收益核定。

《意見》提出，在合理制定藥品零售指導(dǎo)價格的同時，要按照“醫(yī)藥分開”的要求，改革醫(yī)療機構(gòu)補償機制，逐步取消醫(yī)療機構(gòu)銷售藥品加成。公立醫(yī)院取消藥品加成后減少的收入，可通過增加財政補助，提高醫(yī)療服務(wù)價格和設(shè)立“藥事服務(wù)費”項目等措施進行必要補償；要進一步改革醫(yī)療服務(wù)定價方式，加快解決醫(yī)療服務(wù)價格結(jié)構(gòu)性矛盾，適當提高臨床診療、護理、手術(shù)及其他體現(xiàn)醫(yī)務(wù)人員技術(shù)和勞務(wù)價值的醫(yī)療服務(wù)價格，降低大型醫(yī)用設(shè)備檢查和治療價格；加強對高值醫(yī)療器械價格的管理，引導(dǎo)價格合理形成。

《意見》要求進一步加強醫(yī)藥價格評審制度建設(shè)，健全藥品和醫(yī)療服務(wù)成本核算方法；建立和完善醫(yī)藥市場價格調(diào)查、監(jiān)測和信息采集分析系統(tǒng)；完善價格決策程序；探索建立醫(yī)藥費用供需雙方談判機制；加強價格監(jiān)督檢查，探索建立醫(yī)藥價格監(jiān)督長效機制，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)價格行為。