第一篇：關于加強我市建筑安裝業個人所得稅征收管理有關問題的公告(2012年第1號)

合肥市地方稅務局公告

2012年第1號

關于加強我市建筑安裝業個人所得稅征收管理

有關問題的公告

為切實加強和規范我市建筑安裝業個人所得稅征收管理，堵塞稅收漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例以及《國家稅務總局關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發?1996?127號）等規定，結合我市實際，現就加強建筑安裝業個人所得稅征收管理有關問題公告如下：

一、在我市以各類承包形式承包建筑安裝業各項工程作業的個人承包人為個人所得稅的納稅義務人，其按照承包合同(協議)規定，取得的全部或部分經營成果所得應按照“企事業單位承包經營、承租經營所得”項目計征個人所得稅。

二、從事建筑安裝業的單位、個人（包括各類承包人）應設置會計賬簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。-1-

對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的建筑安裝業各項工程作業的個人承包人，一律采用核定方式征收個人所得稅，核定征收的標準為工程項目收入的1%。

三、承攬建筑安裝業各項工程作業的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務人，應在向個人承包人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。

四、外地來肥從事建筑安裝業各項工程作業的單位和個人（以下簡稱外來建安單位），應在工程作業所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

五、外來建安單位是指跨省、市、縣行政區域從事建筑安裝業各類工程作業的單位和個人。

六、本公告所稱建筑安裝業，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。

七、本公告自2012年10月1日起施行，有效期3年。本公告施行期間，如與上級機關頒發的新規定不一致時，按照上級機關的規定執行。

特此公告。

第二篇：重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法

重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為進一步規范我市建筑安裝業個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發（1996）127號）以及《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發（2005）205號）規定，結合我市實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。從事建筑安裝的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人，其從事建筑安裝取得的所得，應依法繳納個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅：

（一）經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）規定，將一部分經營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得項目征稅。

（二）以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項目征稅。

（三）從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶生產、經營所得項目計征個人所得稅。

（四）從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業的單位和個人，應依法辦理稅務登記。

第五條 從事建筑安裝業的單位和個人應設置賬簿、健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。

對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，按工程收入核定征收個人所得稅，征收率為1%.第六條 從事建筑安裝業的單位和個人應按照主管稅務機關的規定，購領、填開和保管建筑安裝業專用發票或許可使用的其他發票。

第七條 建筑安裝業的個人所得稅，由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第八條 承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向稅務機關申報納稅。

第九條 異地從事建筑安裝工程作業的單位，應在工程作業所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十條 異地從事建筑安裝作業的單位和個人，必須自開工之日前3日內，持營業執照、外出經營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協議）、開戶銀行賬號等資料向主管稅務機關辦理有關登記手續。

核算地稅務機關在開具外出經營活動稅收管理證明時，必須注明該建筑安裝單位和個人是否設立會計賬簿，是否準確、完整地進行會計核算，所得稅實行核定征收或查帳征收等內容。

第十一條 主管稅務機關應根據不同情況確定對異地從事建筑安裝作業的單位和個人應扣、應繳的個人所得稅的征管方式。

對設立會計賬簿，準確、完整地進行會計核算，所得稅實行查帳征收且未實行個人承包的企業和個人，經主管稅務機關審核，其應扣、應繳的個人所得稅實行查實征收。

對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，企業所得稅實行核定征收或經查實有個人承包行為的企業，應按工程收入1%預扣個人所得稅；對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的個人，應按工程收入1% 預繳個人所得稅。

第十二條 異地從事建筑安裝作業的單位和個人在工程完工后，必須向主管稅務機關提出結算申請。申請結算時應填寫《重慶市建筑安裝業個人所得稅結算表》（見附件，以下簡稱《結算表》），并提供相關帳簿、會計報表、工程結算書等資料。其核算地稅務機關應在《結算表》中簽注該項目核算是否準確、完整，項目的收入和支出是否納入統一核算等內容。第十三條 工程所在地稅務機關要作好建筑安裝業個人所得稅的結算工作。工程完工后，主管稅務機關應根據納稅人或扣繳義務人提出的結算申請以及相關資料和實際經營情況，區分不同情況進行結算：

（一）凡企業財務制度健全，核算準確、完整，實行查賬征收，所涉及工程項目的收入和支出納入統一核算，按本辦法第三條的規定據實結算個人所得稅。

（二）凡企業財務制度不健全，核算不準確、不完整的，所涉及工程項目的收入和支出未納入統一核算，按本辦法第五條第二款結算個人所得稅。

第十四條 扣繳義務人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十五條 納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規定的，主管稅務機關應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規的規定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。

第十六條 本辦法所稱主管稅務關，是指建筑安裝業工程項目所在地地方稅務局（分局、所）。

第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業是指市內企業或個人跨區縣從事建筑安裝作業，以及市外企業或個人來渝從事建筑安裝作業。

第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規的規定執行。第十九條 本辦法由重慶市地方稅務局負責解釋。

第二十條 本辦法從2007年10月1日起執行。

附件：重慶市建筑安裝業個人所得稅結算表

重慶市建筑安裝業個人所得稅結算表

施工單位（蓋章）： 金額單位：萬元

施工單位 單位名稱 單位地址 財務負責人及聯系電話

項目名稱 項目經理姓名及聯系電話

合同金額 項目開、竣工時間 項目報到時間 經濟性質

建設單位 單位名稱 單位地址 聯系電話

項目名稱 項目地址 財務負責人

投資額 建設項目開工時間 建設項目竣工時間

項 目條 件 申請人自審 核算地主管稅務機關意見

企業所得稅是否實行查帳征收 經手人： 所長：

稅務所（蓋章）

年 月 日

項目核算是否準確、完整

工程項目收入和支出是否納入企業財務統一核算

項目所在地稅務機關結算意見

經辦人： 稅務所長： 稅務所（蓋章）

年 月 日

以上認定事實確認無誤。企業人員簽字： 年 月 日

報送時間： 年 月 日

說明：

1、從事建筑安裝作業的單位和個人，應在工程完工后3個月內備齊相關結算資料，向項目所

在地主管稅務機關申請個人所得稅結算，并填寫此表。

2、本表一式三份，項目所在地稅務機關一份，申請人和核算地稅務機關各一份。行文時間： 二OO七年九月二十八日

行文單位： 重慶市地方稅務局

重慶市地方稅務局

第三篇：2015年第52號國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告

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國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人

所得稅征收管理問題的公告 國家稅務總局公告2015年第52號

為規范和加強建筑安裝業跨省（自治區、直轄市和計劃單列市，下同）異地工程作業人員個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》等相關法律法規規定，現就有關問題公告如下：

一、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。

二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得，向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

三、總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的，工程作業所在地稅務機關應及時提供。總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協調，切實維護納稅人權益。

四、建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照本公

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告執行。

五、本公告自2015年9月1日起施行。《國家稅務總局關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發〔1996〕127號）第十一條規定同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局 2015年7月20日

第四篇：重慶市地方稅務局關于印發《重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

重慶市地方稅務局關于印發《重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

文號: 渝地稅發[2007]222號發文單位: 重慶市地方稅務局發文日期: 2007-9-28

各區縣(自治縣)地方稅務局，市局各直屬單位：

新修訂的《重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》(以下稱新《辦法》)已經重慶市地方稅務局2007年第7次局長辦公會通過。現印發你們，并提出如下貫徹意見，請一并貫徹執行。

一、新《辦法》從2007年10月1日起執行，《重慶市地方稅務局關于建筑安裝業個人所得稅征管暫行辦法》(渝地稅發〔1998〕285號)和《重慶市地方稅務局關于個人所得稅幾個政策業務問題的通知》(渝地稅發〔1999〕23號)同時廢止。

二、2007年10月1日前已向項目所在地稅務機關報到的工程，對工程已完成部分按原征收辦法進行結算，對未完成部分按新《辦法》規定的程序和標準執行。2007年10月1日后向項目所在地稅務機關報到的工程，一律按新《辦法》執行。

三、依照新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個人所得稅，是指對個人承包、承租經營所得和個體工商戶生產經營所得核定征收個人所得稅，因此其取得的屬于個人所得稅其他應稅項目的所得，應依法征收個人所得稅。

四、個人在其核算地從事建筑安裝作業，未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，主管稅務機關應根據新《辦法》第五條第二款，按1%征收率核定征收個人所得稅。

五、新《辦法》第九條第二款所指情況是：異地從事建筑安裝作業的單位，所得在核算地分配，工程項目所涉及雇員的工資薪金所得應由該單位在核算地代扣代繳。

六、按照《國家稅務總局關于使用新版不動產銷售統一發票和新版建筑業統一發票有關問題的通知》(國稅發〔2006〕173號)規定，建筑安裝業統一發票(含自開和代開)中“代扣代繳稅款”，是指總承包人代扣代繳分包人營業稅稅款。因此，各區縣局在代開建筑業統一發票時，不得征收個人所得稅。

二○○七年九月二十八日

附：重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為進一步規范我市建筑安裝業個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發(建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法)的通知》(國稅發〔1996〕127號)以及《國家稅務總局關于印發(個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法)的通知》(國稅發〔2005〕205號)規定，結合我市實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。從事建筑安裝的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人，其從事建筑安裝取得的所得，應依法繳納個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅：

(一)經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同(協議)規定，將一部分經營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得項目征稅。

(二)以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項目征稅。

(三)從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶生產、經營所得項目計征個人所得稅。

(四)從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業的單位和個人，應依法辦理稅務登記。

第五條 從事建筑安裝業的單位和個人應設置賬簿、健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。

對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規模、工程承包合同(協議)價款和工程完工進度等情況，按工程收入核定征收個人所得稅，征收率為1%.第六條 從事建筑安裝業的單位和個人應按照主管稅務機關的規定，購領、填開和保管建筑安裝業專用發票或許可使用的其他發票。

第七條 建筑安裝業的個人所得稅，由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第八條 承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向稅務機關申報納稅。

第九條 異地從事建筑安裝工程作業的單位，應在工程作業所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十條 異地從事建筑安裝作業的單位和個人，必須自開工之日前3日內，持營業執照、外出經營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同(協議)、開戶銀行賬號等資料向主管稅務機關辦理有關登記手續。

核算地稅務機關在開具外出經營活動稅收管理證明時，必須注明該建筑安裝單位和個人是否設立會計賬簿，是否準確、完整地進行會計核算，所得稅實行核定征收或查帳征收等內容。

第十一條 主管稅務機關應根據不同情況確定對異地從事建筑安裝作業的單位和個人應扣、應繳的個人所得稅的征管方式。

對設立會計賬簿，準確、完整地進行會計核算，所得稅實行查帳征收且未實行個人承包的企業和個人，經主管稅務機關審核，其應扣、應繳的個人所得稅實行查實征收。

對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，企業所得稅實行核定征收或經查實有個人承包行為的企業，應按工程收入1%預扣個人所得稅；對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的個人，應按工程收入1% 預繳個人所得稅。

第十二條 異地從事建筑安裝作業的單位和個人在工程完工后，必須向主管稅務機關提出結算申請。申請結算時應填寫《重慶市建筑安裝業個人所得稅結算表》(見附件，以下簡稱《結算表》)，并提供相關帳簿、會計報表、工程結算書等資料。其核算地稅務機關應在《結算表》中簽注該項目核算是否準確、完整，項目的收入和支出是否納入統一核算等內容。

第十三條 工程所在地稅務機關要作好建筑安裝業個人所得稅的結算工作。工程完工后，主管稅務機關應根據納稅人或扣繳義務人提出的結算申請以及相關資料和實際經營情況，區分不同情況進行結算：

(一)凡企業財務制度健全，核算準確、完整，實行查賬征收，所涉及工程項目的收入和支出納入統一核算，按本辦法第三條的規定據實結算個人所得稅。

(二)凡企業財務制度不健全，核算不準確、不完整的，所涉及工程項目的收入和支出未納入統一核算，按本辦法第五條第二款結算個人所得稅。

第十四條 扣繳義務人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十五條 納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規定的，主管稅務機關應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規的規定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。

第十六條 本辦法所稱主管稅務機關，是指建筑安裝業工程項目所在地地方稅務局(分局、所)。

第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業是指市內企業或個人跨區縣從事建筑安裝作業，以及市外企業或個人來渝從事建筑安裝作業。

第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規的規定執行。

第十九條 本辦法由重慶市地方稅務局負責解釋。

第二十條 本辦法從2007年10月1日起執行。

第五篇：湖北地稅局關于建筑安裝業征收個人所得稅的規定

湖北省地方稅務局文件

鄂地稅發〔2010〕126號

省地方稅務局關于加強異地 建筑安裝業個人所得稅征收管理的通知

各市、州、直管市、林區地方稅務局：

為進一步加強對異地建筑安裝業個人所得稅的征收管理，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發〔1996〕127號）等規定，結合我省征管實際，現就有關問題明確如下：

一、在我省境內異地從事建筑安裝業（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業）的單位和個人，其代扣代繳（自行申報）的個人所得稅應向工程作業所在地的主管稅務機關繳納，機構所在地主管稅務機關不得重復征收。

二、異地從事建筑安裝業的單位和個人，財務會計制度較為健全、能夠準確、完整地進行會計核算，并能及時準確實行個人所得稅全員全額代扣代繳的，經工程作業所在地縣（市、區）以上稅務機關審定同意，其應扣繳的個人所得稅可以實行查帳征收。

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三、對不符合查帳征收條件的異地建筑安裝企業和個人一律實行核定征收個人所得稅。核定征收的附征率為工程價款的1%。

四、在我省境外從事建筑安裝業的本地單位和個人，其在工程作業地未繳納的個人所得稅應回我省向注冊所在地（居住所在地）主管稅務機關繳納。

五、在我省境內異地從事建筑安裝業的單位和個人是指省外來我省和省內跨市、州、林區、直管市從事建筑安裝工程作業的單位和個人。跨縣（市、區）從事建筑安裝業扣繳個人所得稅的納稅地點事宜由市、州、林區、直管市地方稅務局確定。

六、本通知自2010年7月1日起執行，各地以前規定與本通知不一致的以本通知為準。

二〇一〇年六月二十四日

湖北省地方稅務局辦公室2010年6月24日印發

打字：劉薇 校對：稅政二處 周勇

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