第一篇：(國家稅務總局公告2015年第4號)國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告

國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第4號

現就《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第33號，以下簡稱辦法）實施的有關問題公告如下：

一、辦法第三條第二項所稱納稅人所在地，是指納稅人機構所在地或者居住地。

二、納稅人辦理車輛購置稅涉稅事宜，可以自行辦理，也可以委托代理人辦理。法律法規、辦法及本公告另有規定的除外。

三、辦法第五條所稱購買之日，是指《機動車銷售統一發票》（以下簡稱統一發票）或者其他有效憑證的開具日期。

進口之日，是指《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

取得之日，是指合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

四、辦法第七條所稱納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明，分別如下：

（一）納稅人身份證明

1.內地居民，提供內地《居民身份證》或者《居民戶口簿》（上述證件上的

發證機關為非車輛登記注冊地的納稅人在申報納稅時需同時提供車輛登記注冊地的居住證或者暫住證）或者軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區、臺灣地區居民，提供入境的身份證明和居住證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居住證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證》或者《稅務登記證》或者其他有效機構證明。

（二）車輛價格證明

1.境內購置車輛，提供銷售者開具給納稅人購買應稅車輛所支付的全部價款和價外費用的憑證，包括統一發票（發票聯和報稅聯）或者其他有效憑證。

2.進口自用車輛，提供《海關進口關稅專用繳款書》、《海關進口消費稅專用繳款書》或者海關進出口貨物征免稅證明。

（三）車輛合格證明

1.國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）或者車輛電子信息單。

2.進口車輛，提供車輛電子信息單、《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或者《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

五、辦法以及本公告要求納稅人提供資料的，納稅人應當提供原件和相應的

復印件。復印件由主管稅務機關留存。主管稅務機關根據不同業務管理規定要求留存統一發票報稅聯、車輛電子信息單、彩色照片以及《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）等原件的，不再留存復印件。其他原件經主管稅務機關審核后退還納稅人。

六、駐外使領館工作人員進口自用車輛，在辦理車輛購置稅納稅申報時，除按照法律法規規定提供相關資料外，還應當提供以下資料：

（一）護照原件和復印件；

（二）駐外使領館出具的《我國駐外使領館人員離任回國證明書》或者《駐外使領館人員身份證明》。

七、本公告第六條所稱駐外使領館工作人員，是指我國駐外使領館享受常駐人員待遇的工作人員，不包括駐港澳地區內派機構的工作人員和其他駐境外機構的工作人員。

八、辦法第九條第二項所稱進口自用，是指納稅人直接從境外進口或者委托代理進口自用的應稅車輛，不包括境內購買的進口車輛。

九、辦法第九條第五項規定，納稅人提供的有效價格證明注明的價格，主管稅務機關認為明顯偏低的，核定計稅價格的方法如下：

核定計稅價格=車輛銷售企業車輛進價（進貨合同或者發票注明的價格）×（1＋成本利潤率）

成本利潤率，由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

十、辦法第九條第六項所稱進口舊車，是指《中華人民共和國海關監管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或者其他有效證明注明的進口舊車。

所稱因不可抗力因素導致受損的車輛，是指車輛投保的保險公司出具的受損車輛賠償文書報告或者有關機構出具的有效證明中注明的因不可抗力因素導致受損的車輛。

所稱庫存超過3年的車輛，是指自合格證標注的“車輛制造日期”至車輛有效價格證明的開具日期超過3年的國產車輛；自《中華人民共和國海關貨物進口證明書》標注的“運抵日期”，或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》或者裁定沒收法律文書標注的“簽發日期”至車輛有效價格證明的開具日期超過3年的進口車輛。

所稱行駛8萬公里以上的試驗車輛，是指經工業和信息化部授權的車輛試驗機構出具的車輛試驗報告或者其他證明材料注明已行駛8萬公里以上的試驗車輛。

十一、駐外使領館工作人員進口自用車輛在申報繳納車輛購置稅時，主管稅務機關應當按照海關專用繳款書核定的車輛完稅價格，確定計稅價格。

十二、主管稅務機關應當按規定對車輛購置稅征管資料進行電子影像化管理。

車輛購置稅紙質征管資料保存期限：摩托車紙質征管資料5年，其他車輛紙質征管資料10年。

車輛購置稅紙質征管資料超過保存期限的，主管稅務機關可以按規定清點造冊后予以銷毀。

十三、車輛購置稅征管資料內容分別如下：

（一）征稅車輛

納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明和《車輛購置稅納稅申報表》（附件1，以下簡稱納稅申報表）。

（二）免稅車輛

納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、納稅申報表、《車輛購置稅免（減）稅申報表》（附件2，以下簡稱免稅申報表）和車輛免（減）稅證明資料。

（三）免稅車輛重新申報車輛

1.發生二手車交易行為的：納稅人身份證明、《二手車銷售統一發票》、納稅申報表和完稅證明正本。

2.未發生二手車交易行為的：納稅人身份證明、納稅申報表、完稅證明正本和其他相關材料。

（四）補稅車輛

車主身份證明、車輛價格證明、納稅申報表和補稅相關材料。

（五）完稅證明補辦車輛

1.車輛登記注冊前完稅證明發生損毀丟失的：納稅人（車主）身份證明、車

輛購置稅完稅憑證、車輛合格證明和《車輛購置稅完稅證明補辦表》（附件3，以下簡稱補辦表）。

2.車輛登記注冊后完稅證明發生損毀丟失的：納稅人（車主）身份證明、《機動車行駛證》和補辦表。同時，稅務機關應當留存新完稅證明副本。

（六）完稅證明更正車輛

完稅證明正、副本和完稅證明更正相關材料。

十四、主管稅務機關依據國家稅務總局發布的免稅圖冊，為符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置非運輸車輛辦理免稅和退稅手續。

辦理退稅業務手續，納稅人填寫《車輛購置稅退稅申請表》（附件4，以下簡稱退稅申請表），并提供規定資料辦理退稅手續。

十五、主管稅務機關應當依據納稅人提供的免（減）稅申報資料，按照法律法規的規定和程序辦理免（減）稅手續。

十六、回國服務的在外留學人員購買自用國產小汽車辦理免稅手續，除了按辦法規定提供申報資料外，還應當提供中華人民共和國駐留學人員學習所在國的大使館或者領事館（中央人民政府駐香港聯絡辦公室、中央人民政府駐澳門聯絡辦公室）出具的留學證明；公安部門出具的境內居住證明、本人護照；海關核發的《中華人民共和國海關回國人員購買國產汽車準購單》。

所稱小汽車，是指含駕駛員座位9座以內，在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李或者臨時物品的乘用車。

十七、長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）辦理進口自用小汽車免稅手續, 除了按辦法規定提供申報資料外，還應當提供國家外國專家局或者其授權單位核發的專家證，公安部門出具的境內居住證明、本人護照。

所稱來華專家，是指來華工作一年以上（含一年）的外國專家。

十八、辦法第十九條所稱設有固定裝置，是指車輛設有不能輕易移動和拆卸（焊接、鉚接或者螺栓固定等）的固定裝置。

十九、申報列入免稅圖冊的車輛，機動車生產企業或者納稅人按照規定填寫《設有固定裝置非運輸車輛信息表》（附件5，以下簡稱車輛信息表），并提供下列資料：

1.車輛合格證明原件、復印件。

國產車輛，提供合格證和《中華人民共和國工業和信息化部車輛生產及產品公告》；進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》。

2.車輛內、外觀彩色五寸照片1套。

3.車輛內、外觀彩色照片電子文檔。

二十、辦法第二十二條所稱主管稅務機關在稅款足額入庫后發放完稅證明，具體情形如下：納稅人到銀行辦理車輛購置稅稅款繳納（轉賬或者現金）由銀行將稅款繳入國庫的，主管稅務機關依據國庫傳回的《稅收繳款書（銀行經收專用）》聯次發放完稅證明；納稅人通過橫向聯網電子繳稅系統等電子方式繳納稅款的，稅款劃繳成功后，主管稅務機關即可發放完稅證明；納稅人在辦稅服務廳以現金方式繳納稅款的，主管稅務機關收取稅款后即可發放完稅證明。

二十一、辦法第二十六條所稱完稅證明內容與原申報資料不一致，是指完稅證明納稅人名稱、廠牌型號、車輛識別代號（車架號）、發動機號等項內容與原申報資料不一致且不影響車輛購置稅應納稅額的情形。

車輛識別代號（車架號）和發動機號同時與原申報資料不一致的不屬于該情形。

主管稅務機關核實后，辦理更正手續，收回原完稅證明，核發新完稅證明。

二十二、稅務機關發現納稅人未按規定繳納車輛購置稅的，有權責令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以通知公安機關車輛管理部門暫扣納稅人的車輛牌照。

納稅人繳清稅款后，主管稅務機關及時通知公安機關車輛管理部門解除暫扣車輛牌照。

二十三、本公告自2015年2月1日起施行。《車輛購置稅廢止或者失效的文件目錄》（見附件6）所列文件條款同時廢止或者失效。

特此公告。

國家稅務總局 2015年1月30日

附件：1.車輛購置稅納稅申報表

2.車輛購置稅免（減）稅申報表

3.車輛購置稅完稅證明補辦表

4.車輛購置稅退稅申請表

5.設有固定裝置非運輸車輛信息表

6.車輛購置稅廢止或失效的文件目錄

第二篇：國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策

國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策

及征收管理有關問題的通知

國稅發[2004]160號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院，局內各單位：

根據國家稅務總局、交通部、人事部、財政部、中編辦《關于做好車輛購置稅費改革人員財產業務劃轉移交工作的通知》（國稅發〔2004〕144號）規定，自2005年1月1日起，車輛購置稅由國家稅務局負責征收。為了保證車輛購置稅征收管理工作的平穩過渡，總局決定，將2005年1月1日起至新的征收管理機構設置到位前定為過渡期。現將過渡期車輛購置稅稅收政策及征收管理的有關問題通知如下：

一、關于辦稅地點

納稅人應到各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局對外公告的辦稅地點(車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦)辦理車輛購置稅納稅申報。

二、關于納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度。

（一）征稅車輛納稅申報

納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件，原件經車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統一發票》的報稅聯由車購辦留存。

1.車主身份證明

（1）內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區居民、臺灣地區居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

2.車輛價格證明

（1）境內購置車輛，提供《機動車銷售統一發票》（發票聯和報稅聯）或有效憑證。

（2）進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

3.車輛合格證明

（1）國產車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

4.稅務機關要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報

1.免（減）稅政策

（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

（3）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。

設有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機等工程機械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛（警）、聯絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買的1輛國產小汽車，免稅。

（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國務院規定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規定免稅、減稅。

2.免（減）稅申報

購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應辦理車輛購置稅納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料的原件和復印件，原件經車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統一發票》的報稅聯由車購辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構，提供機構證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設有固定裝置的非運輸車輛，內地居民，提供內地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區居民、臺灣地區居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

④來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證和公安部門出具的境內居住證明。

⑤留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明和公安部門出具的境內居住證明、個人護照。

⑥列入中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊軍隊武器裝備訂貨計劃的，提供訂貨計劃的證明。

⑦其他車輛，提供國務院或國家稅務總局的批準文件。

（2）車輛價格證明

①境內購置的車輛，提供《機動車銷售統一發票》（發票聯和報稅聯）或有效憑證。

②進口自用的車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國產車輛，提供整車出廠合格證明。

②進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

③設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應重新辦理納稅申報。

1.底盤（車架）發生更換。

2.免稅條件消失。

三、關于計稅依據

（一）按應稅車輛全部價款確定的計稅依據

1.購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。價外費用是指，銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續費、包裝費、儲存費、優質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

2.進口自用車輛為應稅車輛的計稅價格。

計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據

1.自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛，計稅依據由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。

2.購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據為最低計稅價格。

最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

（三）按特殊規定確定的計稅依據

1.底盤（車架）發生更換的車輛，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格的70%。

2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據為零。

3.對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

4.進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，計稅依據為納稅人提供的《機動車銷售統一發票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

四、關于稅款征收

車購辦應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據，征收稅款，核發《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

五、關于免稅車輛補辦納稅申報

納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報的，應到車購辦補辦納稅申報手續，確定初次申報日期。初次申報日期為車輛行駛證或行車執照標注的登記日期。

六、關于退稅

（一）已經辦理納稅申報的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

1.因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的。

2.公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的。

（二）納稅人在車購辦申請辦理退稅手續時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4，以下簡稱退稅申請表），同時提供以下資料：

1.生產企業或經銷商開具的退車證明和退車的發票。

2.完稅證明。

（三）退稅款的計算

1.因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。

2.對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購辦按照規定的程序辦理退稅。

七、關于免（減）稅申請

（一）未列入《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅車輛圖冊）的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產企業或納稅人應先到車購辦辦理免（減）稅申請。

1.國產的設有固定裝置的非運輸車輛，生產企業或納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請審批表），提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。

2.進口的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛，納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫免稅申請審批表。進口的設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內、外觀彩色五寸照片2套。留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明、個人護照（原件，審核后退還申請人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發的專家證（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內居住證明（原件，審核后退還申請人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請。

八、關于免（減）稅依據及免（減）稅審核批準程序

車購辦應分別不同情況依據國家稅務總局的免稅批準文件、國家稅務總局或省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局審核批準的免稅申請審批表、免稅車輛圖冊，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

1.車購辦應在生產企業或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表連同所附照片（1套）逐級上報至國家稅務總局。

2.國家稅務總局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發至車購辦。同時國家稅務總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊。

3.車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

車購辦依據免稅車輛圖冊在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。設有固定裝置的非運輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊的范圍執行。

（三）留學人員購買的國產車輛、來華專家進口的自用車輛

1.車購辦應在生產企業或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表逐級上報至省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

2.省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發至車購辦。

3.車購辦依據免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛

1.申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請，同時提供車輛內、外觀彩色五寸照片。

2.國家稅務總局將審核后同意免稅的批準文件下發至納稅人所在地省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

3.省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局逐級將免稅車輛范圍通知車購辦。

4.車購辦依據通知為納稅人辦理免稅手續。

（五）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據納稅人提供的資料直接辦理免稅手續。

九、關于完稅證明

省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局負責完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛注冊登記。完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發生損毀、丟失的，納稅人須持《機動車行駛證》向原發證稅務機關申請換、補，并填寫《換（補）

車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補證申請表)。

十、關于征收管理檔案

（一）車購辦應對已辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內容包括：

1.納稅申報表及附報資料。

2.退稅申請表及附報資料。

3.《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動登記表）及附報資料。

4.補證申請表及補發完稅證明的有關資料。

5.其他資料。

（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。

（三）車購辦依據檔案辦理車輛的過戶、轉籍、變更手續。

十一、關于車輛的過戶、轉籍、變更

（一）車輛發生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續之日起30日內，到車購辦辦理檔案變動手續。

過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發生變動的情形。轉籍，是指同一車輛的登記注冊地發生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。變更，是指已經辦理納稅申報的車輛，經公安機關車輛管理機構批準，車輛發動機、發動機號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發生了變更。

（二）車主辦理過戶手續時，應如實填寫變動登記表，并提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》原件及復印件。原件經車購辦審核后退還車主，復印件由車購辦留存。車購辦審核后，對過戶車輛核發新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉出手續時，應如實填寫變動登記表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地車購辦審核后，據此辦理檔案轉出手續，并向轉入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

（四）車主辦理轉入手續時，應如實填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉移通知書和檔案。轉入地車購辦審核后，對轉籍車輛核發完稅證明，收回轉出地車購辦核發的完稅證明（正本）。

（五）既過戶又轉籍的車輛，車購辦按轉籍辦理檔案變動手續。

（六）轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

1.轉出地車購辦將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地車購辦復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天。

2.轉入地車購辦按本通知第十條第（一）款規定建立檔案。

3.轉籍過程中發生檔案丟失、損毀的，轉出地車購辦在檔案留存期限內，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉出地車購辦印章。

（七）辦理車輛變更手續時，納稅人應填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》。車購辦對變更車輛核發新的完稅證明，收回變更前車購辦核發的完稅證明（正本）。

十二、關于車輛價格信息采集

（一）國家稅務總局定期下發采集車輛價格信息通知。各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門依據國家稅務總局通知要求，組織車輛價格信息的采集。

（二）車輛價格信息采集的范圍

1.國家稅務總局未核定最低計稅價格的應稅車輛。

2.已經國家稅務總局核定了最低計稅價格，但生產企業（含組裝企業，下同）名稱、商標名稱、產品型號、基本配置、市場平均交易價格任何一項發生變更的車輛。

3.國家稅務總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價格信息采集內容

1.國產車輛價格信息采集內容包括：生產企業名稱、車輛類別、商標名稱、產品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價格、市場平均交易價格等［見附件7，車輛購置稅應稅車輛（國產）價格信息采集表］。

2.進口車輛價格信息采集內容包括：國別、生產企業名稱、車輛類別、車輛名稱、產品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、計稅價格、市場平均交易價格等［見附件8，車輛購置稅應稅車輛（進口）價格信息采集表］。

（四）國產車輛價格信息由車購辦到車輛生產企業所在地和省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門指定的車輛交易市場采集。進口車輛價格信息由廣東省國家稅務局流轉稅管理部門到國外車輛生產制造企業駐中國代表處、進口汽車品牌中國地區代理商及掌握進口車輛價格信息的有關單位或汽車交易市場采集。

（五）省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門將車輛價格信息依據國家稅務總局通知要求匯總,在規定的時間內上報至國家稅務總局。

（六）對國家稅務總局尚未核定最低計稅價格的車輛，車購辦應依照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由車購辦負責人確定，并報上級稅務機關流轉稅管理部門備案。

十三、關于政策執行及管理職能

（一）交通部財務會計司、交通部車輛購置附加費征收管理辦公室印發的《免征車輛購置附加費車輛圖冊》（以下簡稱免征圖冊）繼續執行，作為設有固定裝置車輛免征車輛購置稅的依據。

（二）代征期間車購辦使用的車輛購置稅征收管理軟件繼續使用。

（三）國家稅務總局《關于車輛購置稅若干政策及管理問題的通知》（國稅發〔2001〕27號）附件“可繼續執行的車購費文件”停止執行。

（四）各級流轉稅管理部門負責過渡期車輛購置稅政策的貫徹執行和征收管理。

（五）車購辦不再向納稅人收取《完稅證明》工本費。

十四、關于完稅證明、表證單書的印制

（一）完稅證明由國家稅務總局規定統一樣式、規格、統一編號并印制。

（二）納稅申報表、免稅申請審批表、補證申請表、退稅申請表、變動登記表、檔案轉移通知書由國家稅務總局規定統一樣式、規格，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局自行印制使用。

十五、本通知自2005年1月1日起執行。以前征稅規定與本通知有抵觸的依本通知規定執行。

附件：

1.車輛購置稅納稅申報表及填表說明（略）

2.車輛購置稅免稅申請審批表及填表說明（略）

3.換（補）車輛購置稅完稅證明申請表及填表說明（略）

4.車輛購置稅退稅申請表及填表說明（略）

5.車輛變動情況登記表及填表說明（略）

6.車輛購置稅檔案轉移通知書（略）

7.車輛購置稅應稅車輛（國產）價格信息采集表及填表說明（略）

8.車輛購置稅應稅車輛（進口）價格信息采集表（略）

國家稅務總局 二○○四年十二月十七日

第三篇：國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的通知(國稅發[2006]123號)

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發[2006]123號 【發布日期】2006-08-15 【生效日期】2006-08-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的通知

(國稅發[2006]123號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局第15號令，以下簡稱《征管辦法》）下發后，各地在貫徹執行中發現一些問題，希望總局予以明確。現就有關問題通知如下：?

一、關于已使用未完稅車輛如何辦理納稅申報問題?

（一）對已使用未完稅車輛，納稅人在主動申請補辦納稅申報手續時，因不可抗力因素無法按照《征管辦法》的規定提供《機動車銷售統一發票》或有效憑證的，主管稅務機關應受理納稅申報。?

（二）對于已辦理登記注冊手續的車輛，納稅人在補辦納稅申報手續時，除了按照《征管辦法》規定提供申報資料外，還應提供《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還納稅人，復印件由主管稅務機關留存。

二、關于已使用未完稅車輛計稅依據如何確定問題?

（一）對已使用未完稅車輛，主管稅務機關應按照車輛購置稅條例第六條規定確定計稅價格。?

（二）對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照《征管辦法》的規定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上標注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。主管稅務機關據此確定車輛使用年限和計稅依據。?

（三）對于國家授權的執法部門沒收的走私車輛、被司法機關和行政執法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存（或使用）年限超過3年或行駛里程超過8萬公里以上的, 主管稅務機關依據納稅人提供的統一發票或有效證明注明的價格確定計稅依據。?

三、關于已使用未完稅車輛稅款征收及滯納金問題?

（一）主管稅務機關對已使用未完稅車輛除了按照車輛購置稅條例第六條規定確定計稅價格征收稅款外，還應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定加收滯納金。?

（二）已使用未完稅車輛，納稅人在補辦納稅申報時，滯納稅款之日分別按以下情況確定：? 1.納稅人提供的有效證明注明的時間超過（含）3年的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照3年追溯期確定滯納稅款之日。? 2.對因不可抗力因素無法提供《機動車銷售統一發票》，而已辦理登記注冊手續的車輛，主管稅務機關按照《機動車行駛證》標注的車輛登記日期確定滯納稅款之日；未辦理登記注冊手續的車輛，主管稅務機關按照車輛合格證明上標注的出廠日期后60日確定滯納稅款之日。?

四、關于完稅證明問題?

免稅條件消失、且使用年限超過10年（含）以上的車輛，納稅人依照《征管辦法》規定在重新辦理納稅申報時，應向主管稅務機關提供《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本和《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。?

主管稅務機關向納稅人核發新的完稅證明正本（副本留存），并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

國家稅務總局

二○○六年八月十五日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第四篇：國家稅務總局關于車輛購置稅有關問題的通知

國家稅務總局關于車輛購置稅有關問題的通知

２００２年９月１１日 國稅發［２００２］１１８號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，交通廳（局、委），天津、上海市 市政工程局：

根據《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱條例）的規定，現將車 輛購置稅（以下簡稱車購稅）實施中出現的一些問題明確如下：

一、已經繳納車購稅的車輛，因質量問題需將該車輛退回車輛生產廠家的，可憑 生產廠家的退車證明辦理退稅；退稅時必須交回該車車購稅原始完稅憑證；不能交回 該車原始完稅憑證的，不予退稅。

二、已經繳納車購稅的車輛，因質量問題需由車輛生產廠家為車主更換車輛的，可憑生產廠家的換車證明及所更換的新車發票辦理車購稅變更手續，并交回原車車購 稅原始完稅憑證，不能交回原始完稅憑證的，不予辦理車購稅變更手續。

更換新車后，當新車輛的計稅價格等于原車輛的計稅價格的，則只需辦理車購稅 變更手續；當新車輛的計稅價格高于或者低于原車輛計稅價格的，則按差額補稅或者 退稅后辦理變更手續。

三、已經繳納車購稅的車輛因被盜搶或者其他原因，車輛的發動機號、底盤號或 車輛識別號被涂改、破壞的，憑該車車購稅原始完稅憑證、公安機關車輛管理機構的 相關證明，辦理車購稅變更手續。

四、非貿易渠道進口的舊車，車購稅計稅價格按下列公式確定：

計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

關稅完稅價格、關稅和消費稅的相關資料，可以憑海關相關的完稅證明取得。

五、對于動力裝置和拖斗連接成整體、且以該整體進行車輛登記注冊的各種變形 拖拉機等農用車輛，按照“農用運輸車”征收車購稅；動力裝置和拖斗不是連接成整 體、且動力裝置和拖斗是分別進行車輛登記注冊的，只對拖斗部分按“掛車”征收車 購稅，動力部分不征稅。

六、回國留學生購買國產小汽車，憑下列證明文件辦理免征車購稅手續：

（一）中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館、領事館出具的留學證明；

（二）國內用人單位的聘用證明；

（三）國內公安部門出具的境內居住證明、有效的入境申報單證；

（四）主管征收機關需要提供的其他證明。

七、國家稅務總局、交通部《關于車輛購置稅若干政策及管理問題的通知》，第 一條第三項因文字校對有誤，導致基層理解出現歧義，現更正為：“對已經繳納車輛 購置稅并辦理了登記注冊手續的車輛，其發動機和底盤發生更換的，其最低計稅價格 按同類型新車最低計稅價格的７０％計算。”

第五篇：國家稅務總局關于修訂征收個人所得稅若干問題的規定的公告

各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《征收個人所得稅若干問題的規定》已經國家稅務總局局務會議修訂通過，現予公布，請認真遵照執行。修訂后的規定自2011年9月1日起施行。

附件：《征收個人所得稅若干問題的規定》

國家稅務總局

二〇一一年七月三十一日

征收個人所得稅若干問題的規定

為了更好地貫徹執行《中華人民共和國個人所得稅法》(2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議修正，以下簡稱稅法)及其實施條例(2011年7月19日國務院令第600號修訂，以下簡稱條例)，認真做好個人所得稅的征收管理，根據稅法及條例的規定精神，現將一些具體問題明確如下：

一、關于如何掌握“習慣性居住”的問題

條例第二條規定，在中國境內有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內習慣性居住的個人。所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內的居住地。如因學習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內居住的個人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。

二、關于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內容和征稅范圍作了明確規定，應嚴格按照規定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執行：

(一)條例第十三條規定，對按照國務院規定發給的政府特殊津貼和國務院規定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

(二)下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼；

2.執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

三、關于在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題

(一)在外商投資企業、外國企業和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應依照稅法第八條的規定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的規定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規定費用后的余額為應納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

上述納稅義務人，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。

(二)對外商投資企業、外國企業和外國駐華機構發放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

四、關于納稅人一次取得各種名目獎金的征稅問題

(一)各種名目的獎金，是指雇員取得除本規定第五條規定以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等。

(二)納稅人一次取得各種名目獎金，一般應將全部獎金同當月的工資、薪金合并計征個人所得稅。但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金加當月工資、薪金，減去當月費用扣除標準后的余額為基數確定適用稅率，然后將當月工資、薪金加上全部獎金，減去當月費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。對按上述方法計算無應納稅所得額的，免予征稅。

(三)對無住所個人一次取得本條第(一)款所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因導致當月在我國工作時間不滿一個月的，對上述獎金不再減除當月費用扣除標準，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅款，并且不再按居住天數進行劃分計算。

五、關于納稅人取得全年一次性獎金所得的征稅問題

(一)全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

(二)納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

1.先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定稅法規定的適用稅率；然后以其商數及適用稅率計算出應納稅額后，再乘以12個月，即為全年一次性獎金的應納稅額。

除上述計算方法外，也可以按照本規定第十四條規定的計算方法，直接計算應納稅額。

2.如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率。

(三)在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

(四)實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現的年薪和績效工資按本條第(二)款、第(三)款的規定執行。

六、關于稿酬所得的征稅問題

(一)個人每次以圖書、報刊方式出版、發表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

(二)個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

(三)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

七、關于拍賣文稿所得的征稅問題

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

八、關于財產租賃所得的征稅問題

(一)納稅義務人在出租財產過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產租賃收入中扣除。

(二)納稅義務人出租財產取得財產租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直至扣完為止。

(三)確認財產租賃所得的納稅義務人，應以產權憑證為依據。無產權憑證的，由主管稅務機關根據實際情況確定納稅義務人。

(四)產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續期間，該財產出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

九、關于如何確定轉讓債權財產原值的問題

轉讓債權，采用“加權平均法”確定其應予減除的財產原值和合理費用。即以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中交納的稅費總和，除以納稅人購進的該種類債券數量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數量，再加上賣出的該種類債券過程中交納的稅費。用公式表示為：

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價和費用＝納稅人購進的該種類債券買入價和買進過程中交納的稅費總和÷納稅人購進的該種類債券總數量×一次賣出的該種類債券的數量＋賣出該種類債券過程中交納的稅費

十、關于董事費的征稅問題

個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

十一、關于個人取得不同項目勞務報酬所得的征稅問題

條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

十二、關于外籍納稅人在中國幾地工作如何確定納稅地點的問題

（一）在幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規定的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。但準予其提出申請，經批準后，也可固定在一地申報納稅。

（二）凡由在華企業或辦事機構發放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業或辦事機構集中向當地稅務機關申報納稅。

十三、關于派發紅股的征稅問題

股份制企業在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發紅股），應以派發紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

十四、關于運用速算扣除數法計算應納稅額的問題

為簡便計算應納個人所得稅額，可對適用超額累進稅率的工資、薪金所得，全年一次性獎金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以及適用加成征收稅率的勞務報酬所得，運用速算扣除數法計算其應納稅額。應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

適用超額累進稅率的應稅所得計算應納稅額的速算扣除數，詳見附表一、二、三、四。

十五、關于單位或個人為納稅義務人負擔稅款的計征辦法問題

單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下： 1.1 工資、薪金所得，個體工商戶的生產、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以及適用加成征收稅率的勞務報酬所得：

應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數）÷（1－稅率）

1.2 全年一次性獎金所得

應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除差額－速算扣除數）÷（1－稅率）

2.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

公式1.1、1.2中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見所附稅率表一、二、三、四）對應的稅率；公式2中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

公式1.2中的費用扣除差額，是指當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除標準的情況下，雇員當月工資、薪金所得與費用扣除標準的差額；否則費用扣除差額為0.十六、關于納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補稅的問題

（一）納稅人所得為外國貨幣并已按照國家外匯管理局公布的人民幣匯率以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發生多繳稅款需要辦理退稅，應直接退還多繳的人民幣稅款。

（二）納稅人所得為外國貨幣的，發生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規定匯算清繳以外的，應當按照填開補稅憑證前一月最后一日的人民幣匯率折合成人民幣計算應納稅所得額補繳稅款。

十七、關于在境內、境外分別取得工資、薪金所得，如何計征稅款的問題

納稅義務人在境內、境外同時取得工資、薪金所得的，應根據條例第五條規定的原則，判斷其境內、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務人能夠提供在境內、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內和境外所得，應按稅法和條例的規定分別減除費用并計算納稅；不能提供上述證明文件的，應視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內，應為來源于中國境內的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應為來源于中國境外的所得。

十八、關于承包、承租期不足一年如何計征稅款的問題

實行承包、承租經營的納稅義務人，應以每一納稅取得的承包、承租經營所得計算納稅，在一個納稅內，承包、承租經營不足十二個月的，以其實際承包、承租經營的月份數為一個納稅計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額＝該承包、承租經營收入額－（800×該實際承包、承租經營月份數）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數

十九、關于利息、股息、紅利的扣繳義務人問題

利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位。

二十、關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區分問題

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

二

十一、本規定自2011年9月1日起實施，凡以前規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]089號）、《國家稅務總局關于在中國境內無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》（國稅發[1996]183號）、《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）、《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]715號）同時廢止。

稅率表一（工資、薪金所得適用）

含稅級距 不含稅級距 稅率(%)速算扣除數

級數

不超過1500元的 不超過1455元的

超1500元至4500元的部超過1455元至4155元

分 的部分

超過4500元至9000元的超過4155元至7755元555 部分 的部分

超過9000元至35000元的超過7755元至27255元25 1005 6

部分

超過35000元至55000元的部分

超過55000元至80000元的部分

超過80000元的部分 的部分

超過27255元至41255元的部分

超過41255元至57505元的部分

2755

5505

13505

超過57505元的部分 45

注：1.表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二(全年一次性獎金所得適用)

速算扣除含稅級距 不含稅級距 稅率(%)

數

級數

不超過18000元的 不超過17460元的 3 0

超過18000元至54000元超過17460元至49860元1260 的部分 的部分

超過54000元至108000超過49860元至93060元6660 元的部分 的部分

超過108000元至420000超過93060元至3270602

512060 5

元的部分 元的部分

超過420000元至660000超過327060元至495060

元的部分 元的部分

超過660000元至960000超過495060元至690060

元的部分 元的部分

超過960000元的部分 超過690060元的部分 45

33060

66060

162060

注：1.表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照本規定減除費用扣除差額后的所得額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的全年一次性獎金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的全年一次性獎金所得。

稅率表三(個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用)

含稅級距 不含稅級距

級數

不超過15000元的 不超過14250元的 1

超過15000元至30000元超過14250元至277502 的部分 元的部分

超過30000元至60000元超過27750元至51750

速算扣除

稅率(%)

數

510

0

750

3750 3 的部分 元的部分

超過60000元至100000元超過51750元至797504 的部分 元的部分

9750超過100000元的部分 超過79750元的部分 35

14750

注：1.表中所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用(成本、損失)后的所得額。

2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。

稅率表四(勞務報酬所得適用)

含稅級距 不含稅級距 稅率(%)級數 不超過20000元的 不超過16000元的 20超過20000元至50000元的部分 超過16000元至37000元的部分 30超過50000元的部分 超過37000元的部分 40

速算扣

0

2000

7000

注：1.表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。

2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。

國家稅務總局關于修訂《征收個人所得稅若干問題的規定》的說明

一、2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議對《中華人民共和國個人所得稅法》的稅率表作了修改，對《征收個人所得稅若干問題的規定》中有關稅率及速算扣除數的計算進行了相應的調整。

二、《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發[2005]9號)自公布以來，得到了社會各界的廣泛支持，對于減少工薪階層的稅收負擔起到了積極的作用，受到了廣大人民群眾的歡迎。但也有不少法律工作者、稅務工作者、廣大熱心群眾來信或在其他有關平臺反映了全年一次性獎金所得在征稅中存在的一些問題，借此機會，也對此一并作出修改，主要是基于以下幾個原因：

1.按照國稅發[2005]9號文件中的計算公式，會出現應納稅所得額越多，稅后所得越少的現象。比如按現行的稅率及計算方法(不考慮當月工資、薪金低于費用扣除標準的情況)，針對6000元的全年一次性獎金，應納稅額為300元，稅后所得為5700元；而6001元的全年一次性獎金，應納稅額為575.10元，稅后所得為5425.90元，結果反而減少了很多。這個計算結果違背了我國社會主義初級階段“按勞分配，多勞多得”的基本原則，也打擊了人民群眾努力實現勞動致富的積極性。一般來說，應納稅所得額越多，應納稅額越多，稅后所得也越多，這樣才能體現國家稅收在收入再分配中的積極作用。

2.國稅發[2005]9號文件與《國家稅務總局關于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]715號)之間也存在著不可調和的矛盾。將應納稅所得額A按照國稅發[2005]9號文件計算得到的稅后所得，再根據國稅函[2005]715號文件計算回應納稅所得額B，A與B之間會不一致，于是給稅務工作者帶來困擾。更有甚者，對于同樣的稅后所得，存在兩種可能的應納稅所得額。比如應納稅所得額6000元與6305.56元，兩者的稅后所得均為5700元，而應納稅額卻是300元與605.56元，相差一倍多。這不僅給國家有關部門在統計人均GDP，人均可支配收入時帶來較大誤差，也給各企事業單位可以通過計算方法的選擇來規避納稅，給稅收征納工作帶來隱患。

產生以上問題的根源實質上是一個數學問題。由于速算扣除數是根據稅率表計算出來的，不同的稅率表可以計算出不同的速算扣除數，因此不同的速算扣除數是與其相對應的稅率表配套使用的。當全年一次性獎金以其除以12的商數來確定稅率時，實際上已經改變了稅率表中的含稅級距與不含稅級距，此時速算扣除數就需要重新計算，而不能再沿用根據工資、薪金所得的稅率表計算出來的速算扣除數了。

三、人民幣匯率的公布，已由中國人民銀行授權國家外匯管理總局，因此也作相應修改。

四、此外，對條文的順序做了相應調整，對個別文字做了修改。