第一篇：關于跨地區經營建筑安裝企業所得稅征收管理問題的公告(桂地稅公告【2010】2號)

廣西壯族自治區地方稅務局廣西壯族自治區國家稅務局

2010年第2號公告

關于跨地區經營建筑安裝企業所得稅

征收管理問題的公告

根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函?2010?156號）第八條的規定，現對建筑安裝企業跨地區經營的企業所得稅征收管理問題公告如下：

一、區內建筑安裝企業到外市、縣（區）從事建筑安裝工程項目施工的，應在外出施工以前，持稅務登記證副本向其所在地主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

二、稅務機關收到建筑安裝企業申請開具《外管證》的書

—1—

面材料后，應自收到之日起5個工作日內進行審核。符合條件的，按照“一項目一證”的原則開具《外管證》；不符合條件的，不予開具《外管證》并告知其理由。

三、持有《外管證》的建筑安裝企業，應在建筑安裝工程項目施工前，向項目所在地主管稅務機關提交稅務登記證副本、《外管證》、中標通知書、甲乙雙方簽訂的項目施工合同或協議、施工許可證或開工許可證、企業法人營業執照和開戶銀行賬號等資料，經稅務機關審核無誤后予以查驗登記，依法實施稅收征收管理活動。

四、持《外管證》來我區施工的區外建筑安裝企業，應在開具建筑安裝工程項目發票時，按照其實際經營收入的0.2%預繳企業所得稅。

五、持《外管證》的區內建筑安裝企業，到區內其他市、縣（區）從事建筑安裝工程項目的，應在開具建筑安裝工程項目發票時，按照其實際經營收入的2%預繳企業所得稅。

六、凡未持有《外管證》的建筑安裝企業，到區內其他市、縣（區）從事建筑安裝工程項目施工的，一律就地按照其實際經營收入的2.5%征收企業所得稅。

七、區外建筑安裝企業的分支機構以總機構名義來我區施工的，根據《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函?2009?221號）規定，未提供總機構出具證明其屬于二級及二級以下分支機構管理證—2—

明文件的，應作為獨立納稅人就地按照其實際經營收入的2.5%征收企業所得稅。

八、《自治區地方稅務局關于明確若干所得稅稅收政策管理問題的通知》（桂地稅發?2010?19號）第一條第（一）項第3目規定同時作廢。

九、本公告自2010年1月1日起施行。

二〇一〇年九月二日

—3—

印送：各市、縣（市、區）地方稅務局、國家稅務局，各市

地方稅務局直屬機構。

廣西區地方稅務局辦公室2010年9月8日印發 繕印：方瑩校對：所得稅處徐秋敏（共印175份）—4—

第二篇：2010年第1號-北京市國家稅務局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的公告

北京市國家稅務局、北京市地方稅務局

關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的公告

2010年第1號

根據《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》、《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他相關規定，現對跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題公告如下：

一、我市建筑企業總機構直接管理的在我市行政區域內跨區、縣（地區）設立的項目部不實行按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅的辦法，其實際取得的經營收入和發生的成本費用等涉稅事項應由總機構按照有關規定匯總計算并繳納企業所得稅。

二、外省、自治區、直轄市和計劃單列市建筑企業總機構在我市設立的由其直接管理的項目部（以下簡稱外地總機構直管項目部）應納入臨時稅務登記納稅人管理范圍辦理臨時稅務登記。具體規定如下：

（一）外地總機構直管項目部辦理臨時稅務登記應提供的資料

⒈外地總機構出具的證實其為直管項目部的證明；

⒉《外出經營活動稅收管理證明》；

⒊總機構稅務登記證副本及組織機構代碼證書復印件；

⒋項目合同或協議及其復印件；

⒌辦理人員居民身份證及其復印件。

（二）稅務登記代碼編碼規則

各區、縣（地區）國家稅務局、地方稅務局執行統一稅務登記代碼，代碼規則為：區域碼+（總機構）國家技術監督部門設定的組織機構代碼+序列號（三位）。

（三）系統操作

各區、縣（地區）國家稅務局、地方稅務局應將管理的外地總機構直管項目部錄入相關綜合征管軟件系統，按期接受納稅人申報、組織稅款入庫。

自2010年1月1日起施行。

特此公告。

2010年8月17日

第三篇：關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知

關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知

國稅函[2010]156號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強對跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）的規定，現對跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行國稅發[2008]28號文件規定，按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。

二、建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發[2008]28號文件規定的辦法預繳企業所得稅。

三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業總機構應匯總計算企業應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（一）總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款。

五、建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業所得稅。

六、跨地區經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

第四篇：國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理有關問題的通知

國家稅務總局

關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理有關問題的通知

2008年8月21日國稅函[2008]747號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為進一步加強跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理工作，經研究，現將有關問題通知如下：

一、關于總機構不向分支機構提供企業所得稅分配表，導致分支機構無法正常就地申報預繳企業所得稅的處理問題

首先，分支機構主管稅務機關要對二級分支機構進行審核鑒定，如該二級分支機構具有主體生產經營職能，可以確定為應就地申報預繳所得稅的二級分支機構；其次，對確定為就地申報預繳所得稅的二級分支機構，主管稅務機關應責成該分支機構督促總機構限期提供稅款分配表，同時函請總機構主管稅務機關責成總機構限期提供稅款分配表，并由總機構主管稅務機關對總機構按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定予以處罰；總機構主管稅務機關未盡責的，由上級稅務機關對總機構主管稅務機關依照稅收執法責任制的規定嚴肅處理。

二、關于實行跨地區匯總納稅的企業能否核定征收所得稅的問題

跨地區匯總納稅企業的所得稅收入涉及到跨區利益，跨區法人應健全財務核算制度并準確計算經營成果，不適用《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2008]30號）。

第五篇：國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知

國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問

題的通知 2010-4-19 0:00:00 來源:國家稅務總局

國稅函[2010]156號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強對跨地區（指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同）經營建筑企業所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發[2008]28號）的規定，現對跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題通知如下：

一、實行總分機構體制的跨地區經營建筑企業應嚴格執行國稅發[2008]28號文件規定，按照“統一計算，分級管理，就地預繳，匯總清算，財政調庫”的辦法計算繳納企業所得稅。

二、建筑企業所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發[2008]28號文件規定的辦法預繳企業所得稅。

三、建筑企業總機構直接管理的跨地區設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

四、建筑企業總機構應匯總計算企業應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

（一）總機構只設跨地區項目部的，扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，按照其余額就地繳納；

（二）總機構只設二級分支機構的，按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構應繳納的稅款；

（三）總機構既有直接管理的跨地區項目部，又有跨地區二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業所得稅后，再按照國稅發[2008]28號文件規定計算總、分支機構

應繳納的稅款。

五、建筑企業總機構應按照有關規定辦理企業所得稅匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。總機構年終匯算清繳后應納所得稅額小于已預繳的稅款時，由總機構主管稅務機關辦理退稅或抵扣以后的應繳企業所得稅。

六、跨地區經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

七、建筑企業總機構在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時，應附送其所直接管理的跨地區經營項目部就地預繳稅款的完稅證明。

八、建筑企業在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市設立的跨地（市、縣）項目部，其企業所得稅的征收管理辦法，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局共同制定，并報國家稅務總局備案。

九、本通知自2010年1月1日起施行。

國家稅務總局

二○一○年四月十九日

四川省地方稅務局轉發國家稅務總局關于印發《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

發文單位：四川省地方稅務局

文號：川地稅發[1996]99號

發布日期：1996-8-28

現將國家稅務總局關于印發《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知國稅發

[1996]127號文轉發給你們，結合我省實際作如下補充規定，請一并貫徹執行，有何問題

請及時向省局反映。

一、建筑安裝企業實行個人承包后，其工商登記雖未改變，但承包人只向主管部門（或上一級公司）上交管理費（承包費或利潤），經營成果全部或部分歸承包人個人所有的，其

承包收入按承包、承租經營所得項目征收個人所得稅。

二、對未領取營業執照承攬建筑安裝工程作業的單位和個人，工程作業所在地主管稅務

機關可以責令其按工程投資總額的1％繳納稅收保證金。

三、對未設置會計帳薄，或者不能準確、完整地進行會計核算的建安企業進行承包，其承包人的個人所得稅實行定率征收辦法：單包工程（只包工不包料），按工程投資額的0.5％以內計征；雙包工程（包工包料），投資額在100萬元（含10 0萬元）以下的，征收率為0.5％-1％，100萬元以上500萬元（含500萬元）以下的，征收率為1％-1.5％，500萬元以上1000萬元（含100 0萬元）以下的，征收率為1.5％-2％，1000萬元以上的工程，征收率為2％-2.5％。具體征收標準，由各地、市、州地方稅務局在此幅度內根

據實際情況確定。

對因帳冊不全或無法核實個人收入的從事建筑安裝工程的其他人員取得的所得，也可實

行定額征收辦法，具體標準由各地、市、州地方稅務局確定。

四、征收管理方式。對無法準確核算的建安企業，其承包人按上述辦法計征的稅款，對本地企業，可實行由單位每月在換購建筑安裝業專用發票時，憑專用發票實際金額或實際工程完工量預扣個人所得稅，工程峻工后按結算價款結清稅款的辦法；對外地的建安企業，應由工程所在地主管稅務機關開具建筑安裝業專用發票，根據發票所記金額和規定的征收率計

征稅款。

五、加強專用發票的管理。建筑安裝業專用發票，是核算工程價款，據實征收個人所得稅的重要依據，建筑安裝企業和個人在向建設單位取得工程價款時，必須按規定開具（或到主管地方稅務機關填開）專用發票。對不按規定開具專用發票而造成偷稅的，按《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定給予處罰。

六、加強部門配合，齊抓共管個人所得稅。各級地方稅務機關要加強與計委、建委、建行等部門的配合，通過互換信息，了解建筑安裝行業個人收入狀況、工程投資規模、合同（協議）以及施工期限等納稅資料。嚴禁建設單位與施工單位的“協議”工程，一經發現，地方稅

務機關除提交有關部門處理外，還應比照同等投資規模計算征收

國家稅務總局關于印發《建筑安裝業個人所得稅征收管理

暫行辦法》的通知

國稅發[1996]127

頒布時間：1996-1-1發文單位：國家稅務總局

第一條 為了加強對建筑安裝業個人所得稅的征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他有關法律、行政法規的規定制定本辦

法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。從事建筑安裝業的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人。其從事建筑安裝業取得的所得，應依法繳納

個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅：經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）規定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅；以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項

目征稅。

從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體

工商戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。

從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目

計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業的單位和個人，應依法辦理稅務登記。在異地從事建筑安裝業的單位和個人，必須自工程開工之日前3日內，持營業執照、外出經營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協議）、開戶銀行帳號以及主管稅務機關要求提供的其他資料向主管稅務機關辦理有關登記

手續。

第五條 對未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人，主管稅務機關可以根據其工程規模，責令其繳納一定數額的納稅保證金。在規定的期限內結清稅款后，退還納稅保證金；逾期未結清稅款的，以納稅保證金抵繳應納稅款和滯納金。

第六條 從事建筑安裝業的單位和個人應設置會計帳簿，健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。對未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，核定其應納稅所得額或應納稅額，據以征稅。具體核

定辦法由縣以上（含縣級）稅務機關制定。

第七條 從事建筑安裝業工程作業的單位和個人應按照主管稅務機關的規定，購領、填開和保管建筑

安裝業專用發票或許可使用的其他發票。

第八條 建筑安裝業的個人所得稅，由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第九條 承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人是個人所得稅的代扣代繳義務人，應在向個人支付收

入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。

第十條 沒有扣繳義務人的和扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向主管稅務機關申

報納稅。

第十一條 在異地從事建筑安裝業工程作業的單位，應在工程作業所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計帳簿和核算憑證的，經主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十二條 本辦法第三條第一款、第二款涉及的納稅人和扣繳義務人應按每月工程完工量預繳、預扣個人所得稅，按年結算。一項工程跨作業的，應按各年所得預繳、預扣和結算個人所得稅。難以劃分各年所得的，可以按月預繳、預扣稅款，并在工程完工后按各工程完工量分攤所得并結算稅款。第十三條 扣繳義務人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十四條 對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2％的手續費。

第十五條 建筑安裝業單位所在地稅務機關和工程作業所在地稅務機關雙方可以協商有關個人所得稅代扣代繳和征收的具體操作辦法，都有權對建筑安裝業單位和個人依法進行稅收檢查，并有權依法處理其

違反稅收規定的行為。但一方已經處理的，另一方不得重復處理。

第十六條 納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規定的，主管稅務機關應按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》、《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》以及有關法律、行政法規的規定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。

第十七條 本辦法所稱主管稅務機關，是指建筑安裝業工程作業所在地地方稅務局（分局、所）。第十八條 各省、自治區、直轄市地方稅務局可根據本辦法規定的原則，結合本地實際制定具體的征

管辦法，并報國家稅務總局備案。

第十九條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和

國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他有關的法律、行政法規的規定執行。

第二十條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十一條 本辦法從1996年1月1日起執行。