第一篇：建筑安裝業個人所得稅涉稅管理1（小編推薦）

建筑安裝業個人所得稅涉稅管理

專用證明

******縣地方稅務局：

茲有我局所轄企業

在貴處承建

工程（項目）屬該公司自主經營（未進行承包）；該公司工程（項目）會計賬簿、核算憑證完整、準確，已全部納入公司統一核算；項目負責人在公司所在地按工資薪金所得依法扣繳個人所得稅。

特此證明

*****縣地方稅務局

****年**月**日

建筑企業跨地區經營項目部管理證明

四川省綿陽市高新區地方稅務局：

根據《國家稅務總局關于跨過區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號）規定，現就貴處設立的建筑業跨地區經營項目部管理情況提供如下證明：

在貴處設立的建筑業跨地區經營項目部名稱：

該項目部的直接管理機構為（在相應欄目內填寫）：

1、本公司：

2、本公司二級非法人分支機構：

3、本公司二級以下非法人分支機構： 特此證明

附送資料：

1、本公司法人營業執照復印件；

2、該項目部直接管理機構營業執照復印件；

3、其他相關資料（根據實際情況和管理需要具體填寫并附送）。

（本公司公章）

****年**月**日

第二篇：重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法

重慶市建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為進一步規范我市建筑安裝業個人所得稅征收管理，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于印發〈建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發（1996）127號）以及《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發（2005）205號）規定，結合我市實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建筑安裝業包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業。從事建筑安裝的工程承包人、個體戶及其他個人為個人所得稅的納稅義務人，其從事建筑安裝取得的所得，應依法繳納個人所得稅。

第三條 承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅：

（一）經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同（協議）規定，將一部分經營成果留歸承包人個人所有的所得，按對企事業單位的承包、承租經營所得項目征稅。

（二）以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金項目征稅。

（三）從事建筑安裝業的個體工商戶和未領取營業執照承攬建筑安裝業工程作業的建筑隊和個人，以及建筑安裝企業實行個人承包后工商登記改變為個體經濟性質的，其從事建筑安裝業取得的收入應依照個體工商戶生產、經營所得項目計征個人所得稅。

（四）從事建筑安裝業工程作業的其他人員取得的所得，分別按照工資、薪金所得項目和勞務報酬所得項目計征個人所得稅。

第四條 從事建筑安裝業的單位和個人，應依法辦理稅務登記。

第五條 從事建筑安裝業的單位和個人應設置賬簿、健全財務制度，準確、完整地進行會計核算。

對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的單位和個人，主管稅務機關可根據其工程規模、工程承包合同（協議）價款和工程完工進度等情況，按工程收入核定征收個人所得稅，征收率為1%.第六條 從事建筑安裝業的單位和個人應按照主管稅務機關的規定，購領、填開和保管建筑安裝業專用發票或許可使用的其他發票。

第七條 建筑安裝業的個人所得稅，由扣繳義務人代扣代繳和納稅人自行申報繳納。

第八條 承攬建筑安裝業工程作業的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務人，應在向個人支付收入時依法代扣代繳其應納的個人所得稅。扣繳義務人未按規定代扣代繳稅款的，納稅人應自行向稅務機關申報納稅。

第九條 異地從事建筑安裝工程作業的單位，應在工程作業所在地扣繳個人所得稅。但所得在單位所在地分配，并能向主管稅務機關提供完整、準確的會計賬簿和核算憑證的，經主管稅務機關核準后，可回單位所在地扣繳個人所得稅。

第十條 異地從事建筑安裝作業的單位和個人，必須自開工之日前3日內，持營業執照、外出經營活動稅收管理證明、城建部門批準開工的文件和工程承包合同（協議）、開戶銀行賬號等資料向主管稅務機關辦理有關登記手續。

核算地稅務機關在開具外出經營活動稅收管理證明時，必須注明該建筑安裝單位和個人是否設立會計賬簿，是否準確、完整地進行會計核算，所得稅實行核定征收或查帳征收等內容。

第十一條 主管稅務機關應根據不同情況確定對異地從事建筑安裝作業的單位和個人應扣、應繳的個人所得稅的征管方式。

對設立會計賬簿，準確、完整地進行會計核算，所得稅實行查帳征收且未實行個人承包的企業和個人，經主管稅務機關審核，其應扣、應繳的個人所得稅實行查實征收。

對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算，企業所得稅實行核定征收或經查實有個人承包行為的企業，應按工程收入1%預扣個人所得稅；對未設立會計賬簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的個人，應按工程收入1% 預繳個人所得稅。

第十二條 異地從事建筑安裝作業的單位和個人在工程完工后，必須向主管稅務機關提出結算申請。申請結算時應填寫《重慶市建筑安裝業個人所得稅結算表》（見附件，以下簡稱《結算表》），并提供相關帳簿、會計報表、工程結算書等資料。其核算地稅務機關應在《結算表》中簽注該項目核算是否準確、完整，項目的收入和支出是否納入統一核算等內容。第十三條 工程所在地稅務機關要作好建筑安裝業個人所得稅的結算工作。工程完工后，主管稅務機關應根據納稅人或扣繳義務人提出的結算申請以及相關資料和實際經營情況，區分不同情況進行結算：

（一）凡企業財務制度健全，核算準確、完整，實行查賬征收，所涉及工程項目的收入和支出納入統一核算，按本辦法第三條的規定據實結算個人所得稅。

（二）凡企業財務制度不健全，核算不準確、不完整的，所涉及工程項目的收入和支出未納入統一核算，按本辦法第五條第二款結算個人所得稅。

第十四條 扣繳義務人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十五條 納稅義務人和扣繳義務人違反本辦法規定的，主管稅務機關應按《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規的規定予以處罰，觸犯刑律的，移送司法機關處理。

第十六條 本辦法所稱主管稅務關，是指建筑安裝業工程項目所在地地方稅務局（分局、所）。

第十七條 本辦法所稱異地從事建筑安裝作業是指市內企業或個人跨區縣從事建筑安裝作業，以及市外企業或個人來渝從事建筑安裝作業。

第十八條 本辦法未盡事宜，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及有關法律、行政法規的規定執行。第十九條 本辦法由重慶市地方稅務局負責解釋。

第二十條 本辦法從2007年10月1日起執行。

附件：重慶市建筑安裝業個人所得稅結算表

重慶市建筑安裝業個人所得稅結算表

施工單位（蓋章）： 金額單位：萬元

施工單位 單位名稱 單位地址 財務負責人及聯系電話

項目名稱 項目經理姓名及聯系電話

合同金額 項目開、竣工時間 項目報到時間 經濟性質

建設單位 單位名稱 單位地址 聯系電話

項目名稱 項目地址 財務負責人

投資額 建設項目開工時間 建設項目竣工時間

項 目條 件 申請人自審 核算地主管稅務機關意見

企業所得稅是否實行查帳征收 經手人： 所長：

稅務所（蓋章）

年 月 日

項目核算是否準確、完整

工程項目收入和支出是否納入企業財務統一核算

項目所在地稅務機關結算意見

經辦人： 稅務所長： 稅務所（蓋章）

年 月 日

以上認定事實確認無誤。企業人員簽字： 年 月 日

報送時間： 年 月 日

說明：

1、從事建筑安裝作業的單位和個人，應在工程完工后3個月內備齊相關結算資料，向項目所

在地主管稅務機關申請個人所得稅結算，并填寫此表。

2、本表一式三份，項目所在地稅務機關一份，申請人和核算地稅務機關各一份。行文時間： 二OO七年九月二十八日

行文單位： 重慶市地方稅務局

重慶市地方稅務局

第三篇：建筑安裝業個人所得稅

江蘇省地方稅務局公告

蘇地稅規[2011]5號

關于建筑安裝業個人所得稅

核定征收比例問題的公告

根據新修訂的個人所得稅法及其實施條例和有關政策規定，現對我省建筑安裝業個人所得稅的核定征收比例問題公告如下：

一、從事建筑安裝工程作業的單位和個人，未設立會計帳簿，或者不能準確、完整地進行會計核算的，其應扣繳(繳納)的個人所得稅由主管稅務機關實行核定征收。其中采取按工程價款的一定比例核定征收稅款辦法的，核定征收的比例不低于工程價款的8‰。

二、本公告自2011年9月1日起執行。

《江蘇省地方稅務局關于建筑安裝業個人所得稅有關問題的通知》(蘇地稅發[2007]71號)第三條的規定停止執行。

二○一一年八月三十一日

第四篇：建筑安裝行業涉稅疑點解釋

建筑安裝行業涉稅疑點解釋

時下，稅務稽查部門正在對作為指令性審查項目的建筑安裝行業進行檢查。由于建筑安裝行業稅收政策變化快，一些建安企業的財務人員不知所措，紛紛就建安行業涉稅問題提出咨詢。這些問題主要集中在營業稅的繳納及發票、收據的開具和管理上。

納稅義務發生時間混淆不清

在現實中，建安企業對營業稅、城建稅、個人所得稅等的繳納普遍默認一種方式：開具發票時才繳稅。對于一項工程，在建設方和承建方雙方最終達成統一的結算意見前，企業收款是開具收款收據收取工程款，企業收取的預收工程款、工程進度款、工程已竣工但未全部收齊工程款或因其他非貨幣方式結算工程款的，均不及時繳稅，一直要等到工程結算需要開具發票時才繳稅，不需要開發票時就不繳稅。有的工程從收取第一筆工程款到最后結算的時間跨度長達數年，該繳的稅款也就相應延緩了數年才入庫，期間收取預收工程款、工程進度款時均開具收據或白條。

對此，企業在進行自查時，應緊扣施工項目這個中心，注意下面幾個重點。

一、首先弄清自查內所有工程項目情況。在開始自查前，可以通過工程部門收集承攬工程信息、提供所有施工承包合同，根據合同逐一核對賬簿的款項往來。

二、詳細審查賬簿。在審查收入科目的同時重點審查核對往來款項，包括銀行貸款的使用流向，通過對賬簿的款項往來與所提供的合同逐一核對項目，從中發現沒有計入收入的工程項目和已收工程款。針對上述問題，建安企業提供建筑業勞務的應依照《營業稅暫行條例》及其實施細則關于“營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天”的規定，分3種情形來確定納稅期限，計算應補繳的營業稅及其他稅款。

一、采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

二、有書面合同并確定了付款日期的為書面合同確定的付款日期的當天。

三、未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為（建安工程）完成的當天。

《營業稅暫行條例實施細則》還規定建筑安裝企業納稅人應當向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅，而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

承包或掛靠，納稅主體不明晰

現實中，建筑安裝工程項目多為承包或掛靠，情況復雜。大的建

安企業內部有幾十甚至上百個項目部，各企業內承包、掛靠的方式不一：有些項目部另外開設賬戶、單獨聘請財務人員、單獨建立賬簿。在企業賬上就不體現項目部的收入，只體現收取的管理費，企業賬上根本看不到這些收入。有些項目部不另外設立賬戶或雖另外開設賬戶，但不單獨聘請財務人員、不單獨建立賬簿的，在企業本部幾經周折才能看到項目部的賬。

因此，企業在自查中應注意，對所屬掛靠、承包項目部的賬簿要一并進行審查。由于建安行業的特殊性，掛靠、承包是當前建安行業盛行的潛規則，而建安企業對這些掛靠、承包項目部的管理又是松散型，基本是簽合同時蓋個章，結算時收足管理費，至于財務方面是基本不管，各個項目部都有自己的財務人員和賬簿、賬號，而稅收問題往往又出在這些掛靠、承包的項目上，因此必須對所屬掛靠、承包項目部的賬簿一并審查。

對上述問題，稅法規定：由于建安行業的資質管理等規定，掛靠、承包項目一般都是以發包人、被掛靠人即該建安企業的名義對外簽訂合同、對外經營并由建安企業承擔相關法律責任，按照《營業稅暫行條例》規定，是以該建安企業為納稅人，同時承擔掛靠、承包項目部因少繳稅款而應承擔的法律責任。

墊資工程稅收繳納難及時

近年來，非樓房的重點工程建設如修橋、修路等，比較流行一種方式：建安企業先墊資修橋修路，當地政府不付工程款而是承諾以回

報土地的價值補償（交換）修橋修路工程款。整個交易過程很復雜、時間也長。這樣，不說沒有預收工程款，就是橋和路修好通車了，由于企業沒收到工程款，回報土地也沒到位，企業就不會體現工程收入，稅款就更不會繳納了。但也有某些稅務部門針對建筑安裝企業墊資部分并未產生營業稅應稅收入的情況，要求企業按形象工程進度繳納營業稅，將企業所得稅中規定的建筑安裝企業“可以按完工進度或完成的工作量（即形象工程）確定收入的實現”，套用到營業稅中執行。因此，企業在自查中應該到工程項目的建設方進行數據核對和實地查看。

因為工程款這個涉稅事項的源頭是來自建設方，所以這是最能發現問題的一個途徑。建安企業（項目部）的銀行賬戶都非常多，也就無法知曉被查企業所提供的銀行賬戶是否齊全、賬簿記載的收入和往來款項是否真實，就賬查賬遠遠不能解決問題，只有通過到建設方核對其所支付的款項與建安企業賬簿所列收到款項是否一致才能發現問題。通過抽樣檢查如果發現有不一致的問題，則需逐個項目進行核對。

對此，按照稅法規定：“有書面合同并確定了付款日期的為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為（建安工程）完成的當天”的規定向建筑安裝工程發生地稅務機關申報繳納營業稅和有關的城市維護建設稅、教育費附加等稅款。

材料費游離營業稅計稅金額外

建安營業稅屬于價內稅，承建方繳納的營業稅等是由建設方承擔，因此某些承建方把材料款等從工程款中分離出來，結算時只按人工費或包含部分輔助材料費來開具建安發票，或者由建設方代承建方支付一些費用由建設方直接取得發票入賬；至于“以地、以房、以物抵工程款”等非貨幣交易方式，就更加涉及雙方的應繳稅金，不體現在建安工程營業額內對雙方有利。在結算開具發票時，往往不包含這些內容，從而減少了建安工程的應稅營業額和相應的稅金。

對上述情況，《營業稅暫行條例》規定，建筑、修繕和其他工程作業（不包括裝飾業）的營業額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業稅。

例如：甲房地產開發公司（以下簡稱甲公司）與乙建筑工程公司（以下簡稱乙公司）簽訂了一份工程建筑合同，合同規定，甲公司將一總造價5000萬元的工程項目委托乙公司施工，并約定包工不包料，工程所用3500萬元的主要材料由甲公司提供，乙公司只負責施工，人工費及輔助材料結算價格為1500萬元。

（一）對工程所用3500萬元的主要材料，甲公司取得的是增值稅發票，并以此憑證記入工程成本。

（二）對人工費及輔助材料結算價款1500萬元，乙公司為甲公司開具的是建筑安裝業發票，甲公司以此憑證記入工程成本。

在實際工作中，出現了以下情況：甲公司取得購買主要材料的增值稅發票是否可以直接入賬，是否違反了《發票管理辦法》第三十六條“未按規定取得發票”的規定，對甲公司支付的工程所用3500萬元的主要材料價款，是否再需要開具建筑安裝業專用發票。同時由于未讓乙公司出具3500萬元建筑安裝業專用發票，致使其少繳納營業稅105萬元，此筆稅款是否應由甲公司代扣代繳？

按照《營業稅暫行條例》及《實施細則》和《發票管理辦法》規定，甲公司既沒有違反《發票管理辦法》，也不屬于扣繳義務人。乙公司雖然開具了1500萬元的建筑安裝業發票，但其計稅依據應該為5000萬元。包工不包料承包方式取得的收入，沒有主要材料部分，只有人工費及輔助材料收入。稅法規定建筑、修繕和其他工程作業的營業額包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款，在征稅時一律按照包工包料工程以料、工、費全額征收營業稅。

按照營業稅法規定精神，開具發票的金額未必等于計稅依據。《發票管理辦法》規定，發票應按真實的交易額開具，而計算稅款應按稅法規定的計稅依據確定。譬如外購不動產對外銷售按銷售額開具發票，但應按售價與買價的差額計算繳納營業稅；又如不足起征點的勞務也需提供發票，但不征收營業稅。因此，少繳納的稅款應由乙公司繳納。

第五篇：土增稅 建筑安裝工程費涉稅處理

建筑安裝工程費

一、包工不包料的建安工程問題的處理

一、對于包工不包料的建安工程，施工方按提供的建安勞務金額（不含材料價款）開具發票。在計算土地增值稅扣除項目時，施工費用的扣除憑證以建安發票為準，材料和設備費用的扣除憑證以銷售發票為準。

第十六條 除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。摘自營業稅暫行條例實施細則規定

二、廣告工程能不能進成本

沒有收入情況下發生的業務招待費如何處理

廣告費、業務宣傳費、業務招待費。按以下規定進行處理：

（1）開發企業取得的預售收入不得作為廣告費、業務宣傳費、業務招待費等三項費用的計算基數，至預售收入轉為實際銷售收入時，再將其作為計算基數。

（2）新辦開發企業在取得第一筆開發產品實際銷售收入之前發生的，與建造、銷售開發產品相關的廣告費、業務宣傳費和業務招待費，可以向后結轉，按稅收規定的標準扣除，但結轉期限最長不得超過3個納稅。(國稅發〔2006〕31號

三、應視為開發產品已經完工所得稅如何處理

國家稅務總局關于房地產開發企業開發產品完工條件確認問題的通知國稅函【2010】201號

根據《國家稅務總局關于房地產開發經營業務征收企業所得稅問題的通知》（國稅發[2006]31號）規定精神和《國家稅務總局關于印發〈房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發[2009]31號）第三條規定，房地產開發企業建造、開發的開發產品，無論工程質量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續以及會計決算手續，當企業開始辦理開發產品交付手續（包括入住手續）、或已開始實際投入使用時，為開發產品開始投入使用，應視為開發產品已經完工。房地產開發企業應按規定及時結算開發產品計稅成本，并計算企業當應納稅所得額。