第一篇：行政事業單位收費涉稅

行政事業單位包括國家機關、軍事單位、事業單位和社會團體。行政事業單位按財政預算管理形式，可分為全額預算管理、差額預算管理、自收自支預算管理和實行企業化管理的單位。

行政事業單位取得應稅收入或發生應稅行為時按如下規定繳納地方稅費：

一、營業稅

行政事業單位凡提供應稅勞務（如培訓、出租等）、轉讓無形資產、銷售不動產都應繳納營業稅。

1、服務業，稅率為5%；

2、培訓費，稅率為3%

3、轉讓無形資產（主要是轉讓土地使用權、專利權、非專利技術），稅率為5%；

4、建筑物及其土地附著物等不動產，稅率為5%。

二、城市維護建設稅

以繳納的營業稅稅款為依據計算繳納，市區的適用稅率為7%；縣城、鎮的適用稅率為5%；不在市區、縣城或鎮的；適用稅率為1%。

三、教育費附加 以繳納的營業稅稅額為依據計算繳納，教育費附加的附加率為3%。

四、企業所得稅

事業單位、社會團體經營所得和其他所得分別按如下辦法繳納企業所得稅(2002年1月1日后新成立的事業單位、社會團體的企業所得稅，由國稅部門負責征收管理)：

(1)能正確計算應納稅所得額的業戶采取查帳計征辦法納稅，適用稅率為25%。

(2)帳冊不健全、不能正確核算應納稅所得額的業戶采取核定應稅所得率的方法納稅。

應納所得稅額=營業收入（按收入計算）×應稅所得率×法定稅率

應稅所得率為10%。

五、個人所得稅

行政事業單位支付給職工的工資、薪金以及支付給為其提供勞務的個人的報酬應依法扣繳個人所得稅。支付給職工的工資、薪金以及支付給為其提供勞務的個人的報酬應依法扣繳個人所得稅。工資、薪金所得及支付提供勞務的個人的報酬適用稅率表，詳見“稅率查詢”。

六、印花稅

凡在中華人民共和國境內書立、使用、領受(包括在境外書立、境內使用)稅目稅率表列舉憑證的各方，都應按規定繳納印花稅。印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。

印花稅稅目稅率表，詳見“稅率查詢”。

七、房產稅

用于生產或經營的房產每年按房產原值減除30%后的余值依1.2%稅率計算繳納；出租房產按租金收入依12%稅率計算繳納。

國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；由國家撥付事業經費的單位自用的房產免征房產稅。

八、城鎮土地使用稅

國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；由國家財政撥付事業經費的單位自用的土地免征土地使用稅。

城鎮土地使用稅稅額標準，詳見“稅率查詢”。

九、車船稅 車船的所有人或管理人應分別按車船的種類依規定的稅額計算繳納，納稅時間為每年1月1日至12月31日。

為了支援國防建設和滿足警務保障的需要，對軍隊、武警專用的車船免征車船稅。

車船稅車輛稅目稅額表，詳見“稅率

查詢”。

第二篇：行政事業單位涉稅十五問

行政事業單位涉稅十五問

一、行政事業單位是否需要辦理稅務登記？

答：根據《稅務登記管理辦法》第二條規定：企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。

根據稅收法律、行政法規的規定負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理扣繳稅款登記。

通過以上規定可以明確，事業單位必須按照《稅收征管法》及其實施條例和《稅務登記管理辦法》的規定辦理稅務登記。而行政單位不辦理稅務登記。

二、行政事業單位是不是營業稅納稅義務人？

答：《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱《營業稅暫行條例》）第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《營業稅暫行條例實施細則》）第九條規定，條例第一條所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。因此，如果行政事業單位提供營業稅條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的，為營業稅納稅義務人，應依法繳納營業稅。

三、行政事業單位收取的行政事業性收費和政府性基金是否可免征營業稅？答：《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》（財稅〔2009〕111號）第五條規定，同時滿足以下條件的行政事業性收費和政府性基金暫免征收營業稅：

（一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費和政府性基金；

（二）收取時開具省級以上（含省級）財政部門統一印制或監制的財政票據；

（三）所收款項全額上繳財政。

凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業稅征稅范圍的行政事業性收費或政府性基金應照章征收營業稅。

上述政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據法律、國家行政法規和中共中央、國務院有關文件的規定，為支持某項事業發展，按照國家規定程序批準，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。

上述行政事業收費是指國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體及其他組織根據法律、行政法規、地方性法規等有關規定，依照國務院規定程序批準，在向公民、法人提供特定服務的過程中，按照成本補償和非盈利原則向特定服務對象收取的費用。

四、行政事業單位出租房屋如何繳納營業稅？

答：《營業稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。《營業稅暫行條例實施細則》第二條規定，條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務（以下稱應稅勞務）。因此對行政事業單位出租房屋取得的租金收入應按照“服務業”稅目依5%的稅率繳納營業稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于調整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅〔2000〕125號）第一條規定，對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自 有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發還產權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收營業稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房房產稅和營業稅政策的通知》（財稅〔2013〕94號）規定，財稅〔2000〕125號第一條規定暫免征收營業稅的企業和自收自支事業單位向職工出租的單位自有住房，是指按照公有住房管理或納入縣級以上政府廉租住房管理的單位自有住房。

五、行政事業單位出售保障性住房是否需要繳納營業稅？

答：《營業稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。因此，單位向職工出售保障性住房應就取得的全部價款和價外費用按照“銷售不動產”稅目申報繳納營業稅。

六、行政事業單位是否需要繳納企業所得稅？

答：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅（企業所得稅法第一條）。企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體及其他取得收入的組織（企業所得稅法實施條例第三條）。

通過以上規定可以明確，行政事業單位，只要取得的收入屬于應稅收入，就要按照企業所得稅法及其實施條例的規定繳納企業所得稅。

因此，在國際上，企業所得稅往往又被稱作“法人所得稅”。

七、行政事業單位的哪些收入應當繳納企業所得稅？

答：企業以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入

（企業所得稅法第六條）

因此，行政事業單位取得上述收入，均應計算應納稅所得額繳納企業所得稅。

八、行政事業單位如何繳納企業所得稅？

答：企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止（企業所得稅法第53條）。

企業所得稅分月或者分季預繳（企業所得稅法第54條）。

根據以上規定，行政事業單位發生企業所得稅納稅義務時，應將取得的應稅收入計入企業當期應納稅所得額（匯算清繳為當，預繳為當月或當季度），將所有應納稅所得額一并申報繳納企業所得稅。

如，某單位2015年2月轉讓了一塊土地取得收入，3月取得門面出租收入，則這兩筆收入均在2015年第1季度預繳時申報（按季預繳）。

九、行政事業單位哪些收入不必繳納企業所得稅？

答：收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業型收費、政府性基金

（三）國務院規定的其他不征稅收入。

行政事業單位取得的上述收入，不必繳納企業所得稅。

十、行政事業單位申報企業所得稅時是否可以享受稅收優惠？

答：行政事業單位取得的應稅收入，符合稅收優惠條件的，均可在申報時享受相關的稅收優惠（如小微企業稅收優惠）。

十一、行政事業單位自用的房產是否繳納房產稅？

答：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第五條規定，國家機關、人民團體、軍隊自用的房產和由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

十二、行政事業單位出租房產是否繳納房產稅？

答：根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第三條“房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據”和第四條：“依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%”的規定，行政事業單位出租房產取得的租金收入，應按以上規定計算繳納房產稅。

十三、行政事業單位自用的土地是否繳納土地使用稅？

答：根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》第六條規定，國家機關、人民團體、軍隊自用的土地和由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免繳土地使用稅。

十四：行政事業單位是否繳納印花稅？

答：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條：“在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規定繳納印花稅”的規定，行政事業單位是印花稅的納稅人，應按規定繳納印花稅。

十五、行政事業單位是否繳納車船稅？

答：根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》第一條“在中華人民共和國境內、車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納車船稅”和第三條“下列車船免征車船稅：

（四）軍隊、武警專用的車船；

（五）警用車船”的規定，除了“軍隊、武警專用的車船和警用車船外，其他行政事業單位的車船應按規定繳納車船稅。

第三篇：涉稅問題集錦

1.單位可以和個人一樣申請代開發票嗎？

答：根據?國務院關于修改﹤中華人民共和國發票管理辦法﹥的決定?(中華人民共和國國務院令第587號)規定：“?中華人民共和國發票管理辦法?第十六條 需要臨時使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明、經辦人身份證明，直接向經營地稅務機關申請代開發票。依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的，稅務機關應當先征收稅款，再開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規定委托其他單位代開發票。禁止非法代開發票。”

2.銷售二手車是否征收增值稅？

答：根據?國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告?（國家稅務總局公告2012年第23號）規定：“經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照?機動車登記規定?的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于?中華人民共和國增值稅暫行條例?規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。……本公告自2012年7月1日起開始施行。” 3.廣告代理業需要征收文化事業建設費嗎？

答：國家稅務總局關于廣告代理業征收文化事業建設費問題的批復如下：根據財政部、國家稅務總局?關于印發?文化事業建設費征收管理暫行辦法?的通知）?（財稅字?1997?95號）第二條的規定，凡繳納娛樂業、廣告業營業稅的單位和個人，為文化事業建設費的繳費人。廣告代理是經營者承諾為他人的商品或勞務作宣傳的行為，只是在經營過程中轉托有關新聞媒體發布，因此廣告代理業務符合?營業稅稅目注釋?關于“廣告業，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經營服務項目…等事項進行宣傳和提供相關服務的業務”的解釋，對廣告代理業應按“服務業—廣告業”征收營業稅。亦即納稅人從事廣告代理業務也應繳納文化事業建設費。如過去執行中與統一規定不一致的，從1999年1月1日起一律按統一規定執行。

4.發票丟失如何處理？

答：(1)根據?中華人民共和國發票管理辦法實施細則?（國家稅務總局令第37號）第三十一條規定：“使用發票的單位和個人應當妥善保管發票。發生發票丟失情形時，應當于發現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。”

(2)根據?國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知?（國稅發?2008?80號）第六條第二項規定：“及時處理丟失或被盜發票。當發生發票丟失或被盜時，稅務機關應要求納稅人按規定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發票數據庫。一旦發現有開具作廢發票者，一律依法從重處罰。”

5.納稅人丟失了海關進口增值稅專用繳款書還能否抵扣？ 答：根據?國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知?（國稅函?2009?617號）第四條第二款規定：“增值稅一般納稅人丟失海關繳款書，應在本通知第二條規定期限內，憑報關地海關出具的相關已完稅證明，向主管稅務機關提出抵扣申請。主管稅務機關受理申請后，應當進行審核，并將納稅人提供的海關繳款書電子數據納入稽核系統進行比對。稽核比對無誤后，方可允許計算進項稅額抵扣。”

6.個人保險代理人，是否僅指自然人? 答：根據?國家稅務總局關于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告?（國家稅務總局公告2016年第45號）規定：“

六、本公告所稱個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。

7.向稅務機關申請查詢自身涉稅信息，應提交哪些資料？ 答：根據?國家稅務總局關于發布?涉稅信息查詢管理辦法?的公告?(國家稅務總局公告2016年第41號)規定：“第八條 納稅人按照本辦法第七條無法自行獲取所需自身涉稅信息，可以向稅務機關提出書面申請，稅務機關應當在本單位職責權限內予以受理。書面申請查詢，應當提交以下資料：(一)涉稅信息查詢申請表;(二)納稅人本人(法定代表人或主要負責人)有效身份證件原件及復印件。”

8、公司支付的貸款利息能否抵扣？

答：根據?關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定：購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，公司支付的利息不可以抵扣。

9、幼兒園經過營改增后有什么稅收優惠嗎？

答：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務是免征增值稅的，但是超過規定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

10、直接收費金融服務是否可以適用免征增值稅政策？ 答： 根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）附件4?跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定?第二條第（五）款規定，境內的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業務提供的直接收費金融服務，且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關的，免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規定適用增值稅零稅率的除外。

11、掛靠建筑企業如何納稅？

答：以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相關法律責任的，以該被掛靠人為納稅人。否則，以掛靠人為納稅人。

12、營改增企業的一般納稅人核準是多少？ 答：連續是十二個月銷售額500萬元的。

13、一般納稅人出租營改增之前取得的不動產如何進行稅務處理？ 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機構所在地不在同一縣（市）的不動產，應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

14、營改增后小額貸款公司發生的貸款利息是否可以抵扣？ 答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，購買方購入的貸款服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

15、納稅人提供的建筑分包服務，總包合同與分包合同的日期不一致，如何確定？答：在判斷是否老項目時，一總包合同為準。如果總包合同屬于老項目，分包合同也屬于老項目。

16、飯店農產品進項扣除問題

答：收購農業生產者個人銷售的免稅農產品，可以開具收購發票抵扣進項稅額；購買農產品經營者銷售的農產品（流通環節的免稅鮮活肉蛋產品除外），可以憑銷售方開具的增值稅普通發票或增值稅專用發票抵扣。

17、房地產企業“一次拿地、分次開發”如何扣除土地價款？答：分兩步走，第一步，講一次性支付土地價款，按照土地面積，在不同項目中進行劃分固話；第二部，對單個房地產項目中所對應的土地價款，按照該項目中當期銷售建筑面積與可供銷售建筑面積的比例，進行計算扣除。

18、之前在地稅享受的營業稅稅收優惠政策的納稅人，營改增之后是否可以繼續享受優惠？

答：2016年4月30日（含）前，試點納稅人已經按照有關政策規定享受營業稅稅收優惠的，在剩余稅收優惠政策期限內，按照規定可繼續享受有關增值稅優惠。

19、取得的稅控專用設備以及技術維護費的專用發票需要認證嗎？認證后如何全額抵減？

答：需要認證，認證后先做進項稅額轉出再進行全額抵減。根據財稅2012（15）號文，為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。

20、設備檢測服務是否屬于營改增的范圍？

答：?財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知?(財稅?2013?106號)規定，認證服務是指具有專業資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產品、服務、管理體系符合相關技術規范、相關技術規范的強制性要求或者標準的業務活動。

21、增值稅普通發票丟失后，用復印件無法入帳，如何處理？

答：根據?山東省國家稅務局關于發布<山東省國家稅務局普通發票監控管理辦法>的公告?（山東省國家稅務局公告2014年第7號）規定：“第十九條已開具發票的發票聯遺失的，應按以下規定處理：

（一）開票方丟失發票聯的，應于發現丟失當日書面報告主管國稅機關，在縣級以上報刊登報聲明作廢、接受行政處罰后，作廢該份發票或開具相應紅字發票，并重新開具發票給受票方。

（二）受票方丟失發票聯的，可持縣級以上報刊刊登的作廢聲明和主管國稅機關的行政處罰決定書，向開票方請求重新開具發票。開票方據此開具紅字發票后，為其重新開具發票。”

22、企業所得稅核定征收方式有哪些？

答：根據?國家稅務總局關于印發?企業所得稅核定征收辦法?（試行）的通知?（國稅發?2008?30號）的規定： “第四條稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

（一）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

（二）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

（三）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。”

23、收到一般納稅人開具的農產品銷售增值稅普通發票，能否抵扣？

答：不能，一般納稅人開具農產品銷售增值稅專用發票可以作為抵扣依據。從農戶手中收購的，由企業自己開具農產品收購發票，發票題頭有收購單三個字；從小規模納稅人手中收購的，對方開具增值稅普通發票，稅率13%；從一般納稅人手中收購的，對方開具增值稅專用發票，稅率13%。

24.如何申請開具?外出經營活動稅收管理證明?？

答：根據?國家稅務總局關于優化?外出經營活動稅收管理證明?相關制度和辦理程序的意見?(稅總發?2016?106號)第三條第一款的規定：“1.“一地一證”。從事生產、經營的納稅人跨省從事生產、經營活動的，應當在外出生產經營之前，到機構所在地主管稅務機關開具?外管證?。稅務機關按照“一地一證”的原則，發放?外管證?。2.簡化資料報送。一般情況下，納稅人辦理?外管證?時只需提供稅務登記證件副本或者加蓋納稅人印章的副本首頁復印件(實行實名辦稅的納稅人，可不提供上述證件);從事建筑安裝的納稅人另需提供外出經營合同(原件或復印件，沒有合同或合同內容不全的，提供外出經營活動情況說明)。3.即時辦理。納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關應即時開具?外管證?(可使用業務專用章)。” 25.建筑業納稅人咨詢，開具發票時備注欄是否需要填寫項目名稱 答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告 ?（國家稅務總局公告2016年第23號）規定，提供建筑服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注欄注明建筑服務發生地縣（市、區）名稱及項目名稱。

26.保險公司購進宣傳用品贈送給客戶，視同銷售的話，購進時取得專票可以抵扣，如果購進時取得的是普票，還視同銷售嗎？

答：根據?中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則?第四條的規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人屬于視同銷售行為。因此，無論企業取得何種發票此行為都需要計算繳納增值稅

27.建筑服務選擇簡易計稅方法，銷售額如何確定？

答：根據?財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知?（財稅?2016?36號）規定，試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部加權和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。28.營改增納稅人之前領購的地稅發票

答：根據?國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告?（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）項規定，自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。因此，除另有規定外，試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日。

29.跨縣提供建筑勞務的小規模納稅人在預交稅款時，如何享受小薇企業增值稅政策？

答：對于小規模納稅人跨縣提供建筑勞務，在建筑勞務發生地取得全部價款和價外費用，按月不超過三萬元的，暫不不在建筑服務發生的預交稅款。會機構所在的主管稅務機關進行納稅申報，按照申報銷售額來確定是否享受小薇企業征收增值稅政策。

30.保安公司增值稅是否可以簡易征收？

答：保安公司為滿足用工單位對于門衛巡邏守護，隨身護衛，安全檢查等用工的要求，將安保員派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作，符合勞務派遣服務條件，可以按照勞務派遣服務政策計算增值稅。

第四篇：建筑業涉稅

建筑業涉稅：

甲轉讓自建的一棟兩層辦公樓，取得轉讓價款70萬元，已知建設成本為40萬元。已知：提供建筑勞務，成本利潤率為8%。

甲涉及1)營業稅及不動產的營業稅

建筑業營業稅=工程成本*1-成本率/（1-3%）*3%

40*（1+8%）/(1-3%)*3%=1.34

銷售不動產營業稅=取得轉讓價*稅率5%

70*5%=3.5元

2)涉及印花稅

雙方還要按照“產權轉移書據”繳納印花稅，按合同萬分五之貼花。

3）如果房產有增值的，還要繳納土地增值稅。

乙方如果售價是1680萬元，發票金額就按照1680萬開具，繳納營業稅金。

建筑安裝業納稅義務人的確定

問題陳述

我公司是房地產開發企業，在與施工方簽訂的工程合同中，一般都明確規定部分材料由我公司提供，而在日常的甲供材經濟業務中，我公司是根據供應商提供的銷售發票直接計入開發成本，但是在稅務檢查中，稅務局認為不應直接計入成本，而是應該將這部分材料成本計入建安成本，最終由施工企業開具建筑安裝業發票后再計入工程成本，這樣就不會漏掉材料的流轉稅，可是在實踐中，施工企業往往不愿意承擔甲供材的建筑安裝發票，更不愿意 流轉稅，因為材料為甲供，施工企業沒有掙到材料的利潤，所以他們不愿意承擔稅金，難道我公司需要為其補繳這部分稅金嗎？

專家點評

（1）經2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過，并于2009年1月1日起

施行新的《營業稅暫行條例》及其實施細則未規定建設方代扣代繳施工方的營業稅，即建設方不再是施工方營業稅的扣繳義務人，因此，施工方未就甲供材繳納營業稅，建設方不承擔責任。

（2）（2）甲供材雖然不通過施工方開發票，但包含在工程造價中，而且按包含甲供材在內的金額計算的營業稅也應包含在工程造價中。納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務的），其營業額應當包括工程所用原材料，設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。因此，施工方應按含甲供材的金額計算繳納營業稅。

（3）關于甲供材如何開具發票和進行賬務處理，在相關稅收政策文件中并未明確規定。

建筑安裝工程采取甲供材方式，現實中是允許的，且廣泛存在，也符合雙方的利益要求。<發票管理辦法>國務院令第587號第十九條規定，“銷售商品，提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。“因甲供材直接用于工程施工并納入工程總價繳納營業稅，但不包含在施工方向建設方收取的工程款中，故建筑施工企業可以根據工程總造價減去甲供材金額后的金額開具建筑安裝業發票，以此作為甲方收取工程款的依據。

（4）綜上所述，甲供材營業稅納稅義務人為施工方，該項稅金不應該由作為開發商的貴

公司繳納，而應由施工方繳納，但該項稅金構成工程造價，由施工方作為工程價款的構成部分開具建筑安裝業發票向公司收取。

第五篇：涉稅問題

請問：1.舊的發票專用章使用期限？2.財務專用章從何時開始不能在發票上蓋？

您好，1.舊式發票專用章可以使用至2011年12月31日。2.根據關于修改《中華人民共和國發票管理辦法》的決定，自2011年2月1日起“開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章”。

2.你好，我們是外貿企業一般納稅人。請問增值稅納稅申報表中第9欄免稅貨物銷售額如何確定？是按照出口商品發票中銷售額合計還是按照離岸價合計填列？謝謝！

2.您好！按離岸價折算成人民幣的金額填寫

3.你好！我在二手市場買了一臺二手貨車，已過戶，但車輛完稅證明不知道怎么辦理，不知道還需要提供哪些材料

3.您好！車主辦理車輛過戶手續時，應如實填寫《車輛變動情況登記表》，并提供原來的完稅證明正本和《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經主管稅務機關審核后退還車主，復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。主管稅務機關對過戶車輛核發新的完稅證明正本（副本留存）。

4.你好！我公司發票購票本遺失了，該怎么辦？

4.您好！納稅人丟失發票領購簿或購票密碼，應填寫《發票領購簿或密碼掛失登記表》到主管稅務機關發票窗口辦理掛失，自機關受理之日起的5個工作日后，納稅人可以憑回執到主管稅務辦理相關手續，發票窗口人員應將納稅人的《發票領購簿或密碼掛失登記表》及回執作為備案資料歸檔。特殊情況下，需要立即核發新發票領購簿或重設票密碼的，由納稅人提出書面申請，主管科長授權辦理。

5.外商獨資企業有些什么優惠政策？例如：所得稅是按多少稅率計算的等等

5.您好！現在沒有專門針對外商投資企業的企業所得稅稅收優惠。如果是07年3月16號之前成立的企業（含當天），11年的稅率為24%；如果是07年3月16號之后成立的，稅率為25%。

6.你好!我公司是外貿出口企業.現在有幾單去年的報關單因沒有核銷單而無法退稅.現要做出口轉內銷,可不可以進項發票做為抵扣后再補稅？

6.您好，可以按規定辦理。外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業向深圳市國家稅務局進出口稅收管理處申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《抵扣證明》）。外貿企業必須持以下資料申請開具《抵扣證明》：

（一）由外貿企業據實填寫并加蓋企業公章的《抵扣證明》（一式三聯）；

（二）《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項發票明細表》（需提供紙質報表和相同內容的excel電子數據）；

（三）增值稅專用發票原件及加蓋企業公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（四）出口貨物報關單原件及加蓋企業公章的復印件（驗原件留存復印件）；

（五）委托加工合同或協議原件及加蓋企業公章的復印件（屬委托加工業務的提供，驗原件留存復印件）。外貿企業取得《抵扣證明》后，應將《抵扣證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《抵扣證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的區、分局申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

7.您好：請問一般納稅人分期收款銷售，增值稅納稅義務發生時間怎么確定？謝謝

7.您好，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。

8.你好，請問企業為員工交納本應由員工本人應承擔個人部份的社會保險費用，可否在企業所得稅匯算清繳時稅前扣除？

8.您好，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業承擔的職工個人應承擔的部分是不在規定的范圍和標準之內的。

9.你好，我公司是新辦企業有出口貨物，我司要做免抵退的申報，請問是不是辦理出口企業退稅登記，稅局出具《出口退（免）稅認定通知書》就可以申報了？是不是現在不需要辦理退稅登記證了？謝謝。

9.您好，目前《出口退稅登記通知書》和經過審核的《出口企業退稅登記申請表》可視同退稅登記證書使用。從2007年起已經取消對出口退稅登記證的發放。

10.納稅人機動車銷售發票填開錯誤但無法從車購辦取回發票聯次（已交車購稅，有稅單），在這種情況下，是否必須要求開具方先到稅務局辦理登報掛失手續接受處罰，才能在聯次不齊全的情況下作廢原發票，重新開具一張與原開發票的車架號碼和發動機號碼相同的發票（不重復計算應納稅額）？納稅人能否直接作廢重開，不到稅務局辦理掛失？

10.您好，根據深國稅發(2007)127號規定，納稅人丟失了已開具的機動車銷售發票或二手車銷售發票，或者填開錯誤但無法從公安機關和車購辦取回所有聯次的，允許發票開具方在聯次不齊全的情況下作廢原發票，重新開具一張與原開發票的車架號碼和發動機號碼相同的發票，不重復計算應納稅額。

11.丟失增值稅專用發票要登《中國稅務報》，《中國稅務報》地址在哪？

11.您好！中國稅務報深圳分公司地址：深圳市羅湖區松園路西街52號稅務大院三棟106房;電話：0755－81858016/8211603

512.你好：我公司在學習了《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號文件后有以下疑問咨詢。文件中提到，資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的有：

a.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

b.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

請問按清單申報要如何操作，應提供哪些資料，向哪個部門申報？

12.您好，根據深國稅發〔2011〕62號規定：應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除的資產損失，采取申報表附報形式，納稅人在進行申報時，將《企業資產損失清單申報表》隨同企業所得稅納稅申報表一同申報。

13.請問丟失增值稅專用發票一定要登“中國稅務報”嗎？

13.您好，根據國稅函發[1995]292號規定：

二、為便于各地稅務機關、納稅人對照查找被盜、丟失的專用發票，減輕各地稅務機關相互之間傳（寄）專用發票遺失通報的工作量，對發生被盜、丟失專用發票的納稅人，必須要求統一在《中國稅務報》上刊登“遺失聲明”。

14.我公司是一般納稅人企業.在輔導期時發票認證要到次月抵扣,請問進項發票該做到哪個明細科目?

14.您好，根據國稅發[2010]40號第十一條規定：輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。?

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金??應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金??待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金??待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。

15.你好，我問一下國稅的發票有沒有出版拾萬元版的通用機打發票？

15.您好，沒有。目前通用機打發票分設無面額版、萬元版、千元版和百元版，共4種面額。

16.車輛購置稅完稅證明遺失，需要登報掛失，但是沒有完稅號碼完稅號碼要怎么查詢？

16.您好，納稅人需提供《機動車輛行駛證》原件到車輛購置稅征收管理分局檔案科查詢車輛購置稅完稅證明號碼。

17.深圳什么時候開始繳納地方教育附加？繳納標準是多少？

17.自2011年1月1日起，深圳市行政區域內繳納增值稅、營業稅、消費稅的單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人），按實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額的2％繳納地方教育附加。根據《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》第四條規定，地方教育附加由地稅部門負責代征。2011年7月11日起，各級地方稅務部門及委托代征單位開始受理繳費單位和個人的申報繳納事宜。

18.建筑業自開票須具備哪些資格條件？領購發票時需提供哪些資料？

18.自2011年7月18日起，按規定向注冊地稅務機關申請建筑業自開票納稅人資格，取得建筑業自開票納稅人資格的企業可以領購網絡發票自行填開并按規定申報繳納稅款。

（一）資格條件

在我市依法注冊成立并辦理了稅務登記的建筑業企業，同時符合下列條件的，可以向注冊地稅務機關申請建筑業自開票納稅人資格，注冊地稅務機關經審查，符合條件的授予建筑業自開票納稅人資格：

1.具有建設行政主管部門核發的建筑業企業資質證書，并取得安全生產許可證；

2.兩年內未發生稅收違法行為并受過行政處罰；

3.兩年內在我市提供建筑業勞務收入均達到 100 萬元以上；

4.在銀行開設結算賬戶并通過銀行轉賬方式結算工程款項；

5.財務會計制度健全，核算規范準確，賬簿設置齊全并通過注冊地稅務機關賬冊健全認定。

（二）申請材料企業申請建筑業自開票納稅人資格，應當向注冊地稅務機關提交下列申請材料：

1.《建筑業自開票納稅人業務申請表》;

2.稅務登記證副本復印件（驗原件）;

3.經辦人身份證復印件（驗原件）;

4.建筑業企業資質證書復印件（驗原件）;

5.安全生產許可證復印件（驗原件）;

6.兩年內提供建筑業勞務收入均達到100萬元以上證明；

7.銀行結算賬戶復印件（驗原件）;

8.賬冊健全情況告知書復印件（驗原件）;

企業提供的以上材料，應當加蓋企業公章。

（三）資格取消

具有建筑業自開票納稅人資格的企業，有下列情形之一的，由注冊地稅務機關取消其建筑業自開票納稅人資格：

1.提供虛假材料申請建筑業自開票納稅人資格的；

2.違反稅收法律、法規和財務制度要求，未正確核算收入、成本、費用、稅金、利潤的；

3.未按規定進行納稅申報和繳納各項稅款的；

4.代開或者虛開發票的；

5.偷稅、抗稅的；

6.未妥善保管、使用發票造成嚴重后果的。

（四）網絡發票領購

建筑業自開票納稅人首次到注冊地稅務機關發票發售窗口申請領購網絡發票，應當提交下列申請材料：

1.《深圳市地方稅務局發票領購、驗銷申請表》；

2.稅務登記證副本（驗原件

3.經辦人身份證復印件1份（驗原件）;

4.發票專用章印模原件1份。

（五）網絡發票驗銷

建筑業自開票納稅人作廢發票或者開具紅字發票的，應當在3個月內到注冊地稅務機關辦理驗銷手續。驗銷時須攜帶作廢的發票、紅字發票備用聯和被紅沖的發票原件；被紅沖的發票聯原件無法收回的，應當提供對方的有效證明。

除作廢發票和紅字發票以外，建筑業自開票納稅人正常開具的發票，系統自動審驗，無需辦理驗銷手續。