第一篇：第一部分 活動概述

第一部分 活動概述

一，活動背景：略 二，活動主題： 銀瑞芳華，自由飛翔——銀瑞林之夜鳳凰傳奇魅力演唱會 三，活動目的：

（1）利用開業契機，大力宣傳銀瑞林演藝廣場，打造其特色品牌。

（2）增加其知名度與影響力，給其他競爭對手以威懾。

（3）為銀瑞林演藝廣場聚集人氣，挖掘并培養潛在消費群。

（4）奠定銀瑞林演藝廣場宏偉事業的輝煌起點。

（5）形成在傳媒業的公關體系。

（6）利用有效，強大的宣傳攻勢，形成新的傳媒焦點，以達到銀瑞林演藝廣場營銷目標的形成。

四，銀瑞林演藝廣場活動內容提要：

（1）活動時間：2008年9月8日

（2）活動執行單位：安徽銀瑞林演藝廣場

（3）活動地點：安徽銀瑞林國際大酒店A座5樓銀瑞林演藝廣場

（4）主持人安排：（待定）

（5）邀請觀禮和大客戶領導：

公司領導名單：

上級主管機關領導名單：

冠名單位領導名單：

大客戶領導名單：（6）活動組織： A，活動總指揮： B，活動總執行：

（A）現場總協調

（B）禮儀接待人員

（C）保安

（D）營銷人員

（E）攝影攝象人員

C，媒體記者：

（7）活動安排：

（A）商家現場宣傳片播放

（B）銀瑞林演藝廣場開業典禮

（C）明星演唱會

（D）抽獎活動

（8）現場布置：

A，材料準備：(文稿)

公司領導講話稿（份）

主管機關領導講話稿（份）

冠名單位領導講話稿（份）

主持人串詞（份）

新聞發布通稿（網站，短信，報紙，電臺）各 份

B，現場布置人員安排：

（A）布景人員：主要負責活動現場的布置工作。

（B）協調人員：主要負責活動現場安排中的協調工作。（C）后勤人員：協助布景人員的活動安排（細節工作）C, 物料準備：(A)禮儀接待模特 名

(B)皇家禮炮 枚

(C)慶典鮮花籃 個

(D)貴賓胸花 只

(E)升空小汽球 只（剪彩放飛）

(F)剪彩用品一套

(G)盆花擺設若干

(H)地毯一組

(I)金色閃光紅綢緞若干米（按實際米數計算）

(J)汽球編織若干米

(K)簽到用品一套

(L)新聞接待處，演藝人員休息室，貴賓休息室，來賓接待處 的設立。

(M)禮儀小姐 名（服務在接待處接待來賓）

第二部分 活動宣傳和媒體推廣

一,開業慶典當日氛圍營造

(一)銀瑞林國際大酒店

(1)酒店內部:金黃色的閃光布編織造型來進行裝飾(如用閃光布包裹酒店大廳柱子等),以色彩艷麗的進口汽球做點綴，突出歡慶的氣氛。

(2)酒店外部:個人建議,以紅燈籠為主要實施手段，輔以綠色植物，力求大方突出與眾不同。或者在酒店門口,放置彩虹門,上面標有演藝廣場開業慶典字樣,力求醒目和突出喜慶效果.(二)酒店門前:

酒店大門前的安排,也是活動當日裝飾的一個重要亮點，主要包括：彩虹門的搭設與布置，中心景點的設置，禮儀接待人員的安排,周邊環境的烘托，此處布置重點是營造喜慶背景，彩虹門，慶典禮炮,慶典花籃的擺放,以及酒店門前兩邊禮儀小姐的接待等。(作用有二,第一個作用是達到此次演藝廣場開業典禮活動人人皆知的效果,場面的宏大,說明我們執行人員對此次活動的重視程度.第二個作用是, 可以吸引消費者的眼球,勾起他們的好奇心,從而帶動他們的消費欲望.實在按耐不住了,可以賣票進去看啊)

(三)周邊環境:

在酒店廣場區的周邊環境要求喜慶、明快，利用廣場現有的條件，在兩側廣場上安置裝飾燈來增加節日的氛圍。并以鮮花拼圖造型或者拉上彩旗條加以裝飾。

(四)戶外廣告:

利用酒店外的LED屏和戶外廣告位,做點文章.著力宣傳此次演藝廣場的開業和鳳凰傳奇演唱會的情況.(五)燈桿過街掛旗:

在情況容許的情況下,可在酒店門前的街道主干道上的兩邊燈桿掛上此次開業演唱會的宣傳彩旗.不僅加大了宣傳力度,還聚攏了旺盛的人氣.(六)酒店門前廣場:

開業當日,在酒店門前廣場升起升空氣球些許,上面掛有標語.標語如下:

(1)熱烈慶祝銀瑞林演藝廣場隆重開業!

(2)熱烈祝賀銀瑞林之夜鳳凰傳奇演唱會隆重開幕!

(3)銀瑞林之夜鳳凰傳奇演唱會萬元大抽獎活動正式啟動!

(七)迎賓接待

酒店外部,可安排數位迎賓接待小姐身披綬帶(綬帶上標有開業慶典的醒目標語),排成兩排,進行迎賓,并向來賓詳細說明此次活動的具體安排和引導工作.演唱會現場五樓過道和門口,安排數位禮儀模特,進行來賓指引和現場服務.二,活動宣傳品制作:

（1）、海報宣傳：宣傳海報300份，標準尺寸：59.7cm*44cm

（2）、宣傳DM單頁：2000份，營銷人員在9月6日、7日發放DM宣傳單頁，對企業及活動進行廣泛宣傳。主要發放區域:人群密集的場所,如步行街,三孝口,或者酒店門前的繁華商業區.(3)、活動宣傳條幅:主要用于當天的懸掛和宣傳.(4)、車體廣告的宣傳:做后期延續較好.活動當天,可做車體廣告在城區主要繁華交通要道,進行宣傳和推廣.之后的一周,也可同類實行.(5)、戶外單立柱廣告:

三,媒體推廣:

(1)在招商方案列出的協辦單位開始半個月的硬廣+軟文的宣傳，具體時間應在8月22日在新安晚報或江淮晨報整版宣傳，在9月3、4、5日進行半版+軟文的集中宣傳。另外在活動當天邀請媒體單位進行報道，邀請第一時間網和中安在線進行現場視屏轉播。

(2)電視廣告:公共頻道、文體頻道的廣告宣傳（略）。

具體方案:在8月22號~9月8日期間,分別在安徽公共頻道,文體頻道的黃金時間插播30S的廣告,每晚進行四次播放.(3)廣播電臺:可選擇在安徽交通廣播電臺投放廣告.具體方案:A,主打媒體安徽交通廣播電臺,每天可投放10次30秒的廣告.B,廣告發布期:8月22日~9月8日(如效果不錯,可長期投放.)C,廣告播出時段: 每天7：30、8：00、9：00、12：00、14：00、19：00、20：00、21：00、22：00 每天10次。

(3)酒店LED屏:針對此次演唱會活動,在8月22日~9月8日期間,每天進行循環播放.(4)酒店自辦臺同上)

第三部分:活動現場執行細節及演唱會抽獎細則

一,活動現場布置細節安排:

(1)、2008年9月4日，開始現場的布置工作，應完成所有條幅、彩旗、掛旗的安裝工作。

(2)、2008年9月5日，開始現場的布置工作，需要完成演唱會舞臺的搭建及背景牌安裝、主會場簽到處、指示牌、嘉賓座椅、音響的擺設布置等.(3)、9月5日完成充氣拱門、空飄氣球的布置工作。

(4)、9月6日前完成花籃、POP 牌、主要來賓的胸花、胸牌的制作工作。

(5)、2008年9月7日上午，應完成花籃、花牌、盆花的布置、小氣球的充氣工作。下午，此次活動的主要負責人員對全部環境布置進行全面檢查、驗收。至此全部準備工作完畢。

(6)、9月8日上午以前,應完成當天晚上演唱會主要節目彩排,以及主持人串詞稿的最后確定.二,活動當日實施細節安排:

(1)、2008年9月8日下午17:00,主要負責人員到達現場做好準備工作.(2)、2008年9月8日下午19:00,禮儀小姐,樂隊,舞獅團做好準備.(3)、2008年9月8日晚20:00, 主持人、攝影師、音響師準備完畢。

(4)、2008年9月8日晚20:08 活動即將正式開始。樂隊奏迎賓曲，禮儀小姐迎賓、為嘉賓配戴胸花、協助簽到,引導嘉賓到達5樓演藝廣場.三,活動流程:

18：00—20：25會堂LED和室外大屏幕同時播放冠名和贊助企業的宣傳片和祝賀詞。(開場演出人員和主持人做好上場準備)

20：25—20：30隨著開場舞蹈的開始, 主持人致詞，宣布銀瑞林演藝廣場開業典禮正式開始（禮炮響起，全場燈光暗下,具體細節操作看當天安排）

20：30—20：40舞獅隊舞獅子從演藝廣場大門沿走道進入主舞臺,背景音樂響起。（追光燈打開，對著演藝廣場大門，隨著獅子進入主舞臺。背景音樂暫定。建議背景音樂的風格定位為慷概激昂,具有喜慶氛圍）

20：40—20：42主持人致詞，對冠名單位、協辦單位鳴謝，并宣布邀請主管機關領導(市長)講話

20：42—20：47主管機關領導（市長）講話

20：47—20：50主持人致詞，鳴謝冠名、協辦贊助單位，宣布邀請冠名單位領導講話20：50—20：55冠名單位領導講話。

20：55—21：00主持人致詞，鳴謝冠名、協辦贊助單位，要求工作人員做好剪彩儀式準備。

21：00—21：10剪彩儀式開始（禮炮響起，追光燈鎖定剪彩各位領導，舞臺8個電火花同時噴發。）

21：10—21：18 主持人致詞，隆重推出銀瑞林之夜鳳凰傳奇魅力演唱會（主持人機智掌握）。

21：18 銀瑞林演藝廣場鳳凰傳奇魅力演唱會正式開始。(分上下兩場)

上半場:（21：18—22：20）

21：18—21：23演唱會拉開序幕，三人激情搖滾組合上場。（隨著激情的搖滾音樂，和底下觀眾的互動氛圍，演唱會正式啟動）

21：23—21：28 開場舞蹈，主持人秀場。

21：28—21：33 男歌手演唱（通俗，伴舞，互動）

21：33—21：35 主持人串詞

21：35—21：40 風情舞蹈

21：40—21：42 主持人串詞

21：42—21：47 模仿秀表演（伴舞，互動，搞笑）

21：47—21：50 主持人串詞

21：50—21：55 雜技，武術表演

21：55—22：00 主持人串詞 隆重推出鳳凰傳奇上場。（在吊足觀眾胃口的時候，此刻鳳凰傳奇組合的上場必將引起臺下的一片歡呼和驚喜，氣氛頓時進入到一個小高潮。安排此刻的上場，還可以讓觀眾非常耐心地把前面的節目看完。）

22：00—22：20 鳳凰傳奇個人演唱會（三首歌曲）

（中間休息5分鐘，由主管單位領導（市長）抽取二等獎30名）

下半場：（22：25—23：30，中間休息5分鐘）

22：25—22：27 主持人串詞 下半場節目開始。

22：27—22：32 馴狗表演

22：32—22：35 主持人串詞，并和臺下互動。

22：35—22：40 女歌手演唱（民歌，通俗，伴舞，互動）

22：40—22：42 主持人串詞

22：42—22：47 幽默搞笑小品表演

22：47—22：50 22；50—22：55 22：55—22：57 22：57—23：02 主持人串詞 女歌手表演（民歌，通俗，伴舞，互動）主持人串詞 東北二人轉表演

23：02—23：05 主持人串詞 再次隆重推出鳳凰傳奇組合上場（主持人可靈活機智，在上半場賣個關子，讓觀眾以為鳳凰傳奇的節目表演完了，為下半場的上場賺足人氣！）23：05—23：20 鳳凰傳奇表演（晚會現場氣氛真正達到高潮）（三首歌曲）

23：20—23：25 抽獎活動，由明星組合鳳凰傳奇最后抽取當晚的超級大獎。（晚會進入高潮）

23：25—23：30 主持人串詞，結束舞蹈（演唱會結束，正式散場）

23：30—0:00 主要安排鳳凰傳奇明星簽名活動(組織安保人員維護現場)

根據情況，預計鳳凰傳奇演唱6首經典歌曲，并穿插我酒店歌舞表演及抽獎活動。(附:當日晚會節目單)

第二篇：第1章 社會保障概述

第1章 社會保障概述

1.1 什么是社會保障 1.1.1 社會保障的定義

1.1.2 社會保障有哪些基本內容 1.1.3 社會保障具有哪些功能 1.2 如何建立社會保障制度

1.2.1 建立社會保障制度要遵循哪些原則 1.2.2 什么是社會保險

1.2.3 社會保險與商業人身保險的聯系和區別

第2章 社會保障制度的發展歷程

2.1 社會保障制度的產生與發展 2.1.1 社會保障制度的萌芽 2.1.2 社會保障制度的產生 2.1.3 社會保障制度的發展 2.1.4 社會保障制度的改革 2.2 世界主要社會保障模式

2.2.1 世界主要社會保障模式有哪幾種 2.2.2 社會保險型模式

2.2.3 強制儲蓄型模式 2.2.4 福利國家型模式

2.3 新中國社會保障制度的發展與改革 2.3.1 新中國社會保障制度的建立 2.3.2 我國社會保障制度的改革

2.3.3 我國社會保障體系的主要內容

第3章 養老保險

3.1 養老保險基本知識

3.1.1 什么是養老保險

3.1.2 養老保險具有哪些特征 3.1.3 養老保險的基本原則 3.1.4 養老保險的分類 3.1.5 養老金替代率

3.2 我國養老保險制度的發展歷程

3.2.1 我國養老保險制度的建立和發展 3.2.2 我國養老保險制度的改革

3.3 現行企業職工基本養老保險制度

3.3.1 現行企業職工基本養老保險制度概況 3.3.2 基本養老保險的覆蓋范圍和繳納方法 3.3.3 如何計發基本養老保險待遇 3.4 企業年金

3.4.1 什么是企業年金

3.4.2 發展企業年金有什么重要意義 3.4.3 企業年金的主要類型有哪些 3.4.4 我國企業年金的建立和發展

3.4.5 我國發展企業年金的基本原則是什么 3.4.6 我國發展企業年金的意義

3.4.7 如何建立企業年金 3.4.8 企業年金如何繳費 3.4.9 企業年金如何領取 3.4.10 怎樣管理企業年金

3.4.11 企業年金發展現狀如何

3.4.12 企業年金在發展過程中存在哪些主要問題 3.5 農村養老保險制度

3.5.1 我國農村養老保險制度的發展歷程 3.5.2 我國農村養老保險存在哪些問題 3.5.3 我國新型農村養老保險改革探索 3.6 農民工養老保險

3.6.1 農民工養老保險的現狀

3.6.2 農民工養老保險存在的問題

3.6.3 農民工養老保險可供選擇的模式

第4章 醫療保險

4.1 醫療保險概述

4.1.1 什么是醫療保險

4.1.2 醫療保險系統由哪些主體組成 4.1.3 醫療保險具有哪些特征 4.1.4 醫療保險有哪些基本原則

4.1.5 醫療保險費用的分擔方式有哪些 4.1.6 醫療保險費用的支付方式有哪些

4.2 我國城鎮職工醫療保險制度的發展歷程 4.2.1 城鎮醫療保障制度的產生 4.2.2 城鎮職工醫療保險制度改革

4.3 現行城鎮企業職工基本醫療保險制度

4.3.1 基本醫療保險制度改革的原則有哪些

4.3.2 基本醫療保險制度的主要內容是什么 4.4 城鎮居民基本醫療保險制度 4.4.1 城鎮居民基本醫療保險試點

4.4.2 城鎮居民基本醫療保險試行辦法(以鄭州市為例)4.5 農村合作醫療制度

4.5.1 什么是農村合作醫療

4.5.2 我國農村合作醫療制度的產生 4.5.3 我國農村合作醫療制度的發展 4.5.4 新農合的發展展望 4.6 農民工醫療保險

4.6.1 農民工醫療保險現狀

4.6.2 如何建立農民工大病統籌醫療保險 4.7 補充醫療保障制度 4.7.1 企業補充醫療保險 4.7.2 國家公務員醫療補助 4.7.3 職工大額醫療補助 4.7.4 社會醫療救助

第5章 工傷保險

5.1 工傷保險概述 5.1.1 什么是工傷

5.1.2 什么是工傷(社會)保險 5.1.3 工傷保險的原則有哪些 5.1.4 工傷范圍是如何規定的

5.2 我國工傷保險制度的建立和發展 5.2.1 企業工傷保險的建立

5.2.2 機關工傷人員因公傷殘撫恤 5.2.3 職業病的種類及其防治 5.2.4 我國工傷保險制度的改革

5.3 我國現行工傷保險制度

5.3.1 我國現行工傷保險制度是什么 5.3.2 工傷保險基金的征繳 5.3.3 《條例》對工傷的認定 5.3.4 如何享受工傷保險待遇 5.4 工傷預防和職業康復

5.4.1 為什么要進行工傷預防和職業康復 5.4.2 工傷預防

5.4.3 職業康復

5.5 我國勞動能力鑒定制度 5.5.1 什么是勞動能力鑒定 5.5.2 勞動鑒定機構 5.5.3 勞動鑒定管理

5.5.4 勞動能力鑒定標準

第6章 失業保險

6.1 失業的基本概念

6.1.1 什么是失業

6.1.2 失業的主要類型

6.1.3 失業率是如何規定的 6.2 失業保險概述

6.2.1 什么是失業保險

6.2.2 失業保險有哪些功能

6.2.3 給付失業保險待遇有什么條件 6.2.4 失業保險待遇的給付標準有哪些 6.2.5 失業保險待遇給付期限是多長 6.2.6 全方位失業保障的含義是什么 6.3 失業保險的建立和發展

6.3.1 從失業救濟到“鐵飯碗” 6.3.2 從“鐵飯碗”到合同用工 6.3.3 失業保險制度的建立和完善

6.3.4 國有企業下崗職工的基本生活保障如何向失業保險并軌 6.4 我國現行失業保險制度 6.4.1 我國現行失業保險制度 6.4.2 失業保險覆蓋哪些范圍 6.4.3 失業保險基金如何籌集

6.4.4 失業保險基金包括哪些支出項目 6.4.5 失業保險金的領取條件是什么

6.4.6 失業保險金的支付標準和領取期限 第7章 生育保險

7.1 生育保險概述

7.1.1 什么是生育(社會)保險 7.1.2 生育保險有哪些特點 7.1.3 生育保險有哪些作用

7.2 我國生育保險制度的建立和發展

7.2.1 生育保險制度的建立 7.2.2 生育保險制度的改革 7.3 我國現行生育保險制度

7.3.1 我國現行生育保險制度的構成 7.3.2 現行生育保險覆蓋哪些范圍 7.3.3 生育保險基金如何籌集 7.3.4 如何享受生育保險待遇

7.3.5 生育女工就業保障和勞動保護是如何規定的

第8章 社會救助

8.1 社會救助概述

8.1.1 什么是社會救助

8.1.2 社會救助的基本特征是什么 8.1.3 社會救助有哪些內容 8.2 農村五保制度

8.2.1 什么是農村五保供養

8.2.2 現行農村五保制度的具體內容是什么 8.3 最低生活保障制度

8.3.1 最低生活保障的基本原則是什么

8.3.2 城市居民最低生活保障制度的具體內容是什么 8.3.3 農村居民最低生活保障制度 8.4 其他社會救助 8.4.1 災害救助

8.4.2 城市流浪乞討人員救助 8.4.3 農村扶貧開發

第9章 社會福利

9.1 社會福利概述

9.1.1 什么是社會福利 9.1.2 社會福利哪些功能

9.1.3 社會福利的特征有哪些 9.2 社會福利的基本內容 9.2.1 教育福利 9.2.2 衛生福利 9.2.3 住房福利 9.2.4 社會服務

9.3 婦女兒童福利

9.3.1 婦女福利包括哪些內容 9.3.2 兒童福利包括哪些內容 9.4 老年人福利

9.4.1 老年福利包括哪些內容 9.4.2 我國老年福利事業的現狀 9.5 殘疾人福利

9.5.1 殘疾人具體指哪些人 9.5.2 殘疾預防的含義是什么 9.5.3 殘疾人康復的內容是什么 9.5.4 殘疾人教育的內容是什么

9.5.5 國家如何保障殘疾人就業

9.5.6 如何幫助殘疾人開展文化體育活動

9.5.7 無障礙環境的含義是什么 第10章 社會優撫

10.1 社會優撫概述

10.1.1 社會優撫的含義及其基本特征 10.1.2 社會優撫的內容有哪些 10.2 我國社會優撫制度

10.2.1 我國社會優撫制度的發展 10.2.2 軍人撫恤優待 10.2.3 軍人安置 10.3 軍人保險

10.3.1 軍人保險的建立 10.3.2 軍人傷亡保險

10.3.3 軍人退役醫療保險

10.3.4 軍人配偶隨軍未就業期間社會保險

第11章 住房保障

11.1 住房保障概述

11.1.1 什么是住房保障制度

11.1.2 構建住房社會保障制度應遵循哪些原則 11.1.3 我國住房保障的現狀如何 11.2 住房公積金制度

11.2.1 我國現行住房公積金制度

11.2.2 住房公積金制度實行過程中存在哪些問題

11.3 經濟適用住房制度

11.3.1 我國經濟適用房制度

11.3.2 什么是集資建房和合作建房

11.3.3 我國經濟適用房制度存在哪些問題 11.4 廉租住房制度

11.4.1 我國廉租住房制度

11.4.2 為什么要加快廉租住房建設

第12章 社會保障基金

12.1 社會保障基金概述

12.1.1 社會保障基金的分類

12.1.2 社會保障基金的特點是什么 12.1.3 社會保障基金的作用有哪些 12.2 社會保障基金的籌集

12.2.1 社會保障基金的籌集原則是什么 12.2.2 社會保障基金有哪幾種籌集模式 12.2.3 社會保障基金的籌集渠道有哪些 12.2.4 社會保障基金的籌措方式 12.3 社會保障基金的給付

12.3.1 社會保障基金的給付原則

12.3.2 社會保障基金的給付方式 12.4 社會保障基金投資運營

12.4.1 社會保障基金投資運營的重要性

12.4.2 社會保障基金投資運營的特征是什么 12.4.3 社會保障基金的投資原則是什么 12.4.4 社會保障基金的投資方向有哪些 12.4.5 全國社會保障基金投資

12.4.6 基本養老保險個人賬戶基金投資 12.4.7 企業年金基金投資 12.5 社會保險基金監管

12.5.1 何謂社會保險基金收支兩條線管理

12.5.2 社會保險基金預算和決算的主要內容是什么

12.5.3 我國社會保險基金監管體系 第13章 社會保障管理

13.1 社會保障管理概述

13.1.1 什么是社會保障管理

13.1.2 社會保障管理的內容

13.1.3 社會保障管理的原則 13.2 社會保障管理體制

13.2.1 什么是社會保障管理體制 13.2.2 社會保障管理機構

13.2.3 我國的社會保障管理體制 13.3 社會保險管理

13.3.1 社會保險關系的內容 13.3.2 社會保險關系的建立

13.3.3 社會保險關系的轉移、接續和終止 13.3.4 社會保險業務管理

13.3.5 社會保險稽核

13.3.6 社會保險行政爭議處理 13.4 金保工程

13.4.1 金保工程概況

13.4.2 金保工程建設的內容 13.4.3 重點業務系統建設進程 13.5 社會保障社會化管理服務

13.5.1 社會保障社會化管理服務概述 13.5.2 社會保障社會化管理服務的內容 13.6 社會保障立法

13.6.1 社會保障法的特征 13.6.2 社會保障法的原則 13.6.3 社會保障法的內容 13.6.4 社會保障法的形式 13.6.5 我國社會保障立法

第14章 社會保險經辦

14.1 社會保險登記

14.1.1 社會保險參保范圍

14.1.2 社會保險登記 14.2 社會保險費的征收 14.2.1 繳費基數的核定 14.2.2 繳費費率的核定 14.2.3 社會保險費的征收 14.3 基本養老保險待遇支付

14.3.1 基本養老保險待遇的內容 14.3.2 基本養老保險待遇審核

14.4 基本醫療保險待遇支付

14.4.1 基本醫療保險待遇支付原則 14.4.2 基本醫療保險待遇支付標準 14.4.3 基本醫療保險待遇支付管理 14.5 工傷保險待遇支付

14.5.1 工傷保險待遇的內容及標準 14.5.2 工傷待遇支付管理 14.6 失業保險待遇支付

14.6.1 失業保險待遇的領取 14.6.2 失業保險待遇支付管理 14.7 生育保險待遇支付

14.7.1 生育保險待遇的內容

14.7.2 生育保險待遇結算方式

14.7.3 生育保險待遇支付管理

第三篇：第1章稅收籌劃概述

第一章 稅收籌劃概述

【教學目標】

1.掌握納稅籌劃的含義、特點； 2.熟悉納稅籌劃的基本原則； 3.掌握納稅籌劃包含的內容； 4.準確區分納稅籌劃、避稅和節稅； 5.能熟練區分和運用納稅籌劃的八大技術； 6.能基本熟練把握納稅籌劃的需求者。【關鍵術語】

稅收籌劃 避稅籌劃 節稅籌劃 轉嫁籌劃 涉稅風險 免稅技術 減稅技術 稅率差異技術 分離技術 扣除技術 抵免技術 延期納稅技術 退稅技術

第一節 稅收籌劃的含義和特點

一、稅收籌劃含義

1.稅收籌劃的概念

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，根據政府的稅收政策導向，通過經營活動的事先籌劃或安排進行納稅方案的優化選擇，以盡可能地減輕稅收負擔，獲得稅收利益的合法行為。這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規；稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導向；稅收籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。

納稅籌劃形成較為完整的理論與實務體系的標志應該是1959年歐洲成立的稅務聯合會，其成員遍布美、法、德、意等22個國家，由從事稅務咨詢的專業人士和團體組成，明確提出以稅務咨詢為中心開展稅務服務，而納稅籌劃就是其服務的主要內容。

2.稅收籌劃概念的認識

稅收籌劃概念自二十世紀九十年代中葉由西方引入我國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務籌劃、納稅籌劃、稅務計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學科知識的新興的現代邊緣學科，許多問題尚不成熟，因而國際上對其概念的描述也不盡一致。綜合而言，國內外學者對這一概念的表述大體如下：

（1）荷蘭國際財政文獻局（IBFD）所編寫的《國際稅收辭典》一書認為：稅收籌劃是指企業通過對經營活動和個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收。（2）印度尼西亞稅務專家亞薩恩威所著的《個人投資與稅收籌劃》認為：稅收籌劃是指企業通過對稅務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而享有最大的稅收利益。

（3）印度稅務專家史林瓦斯在他編著的《公司稅收籌劃手冊》中說道：稅收籌劃是經營管理整體中的一個組合部分——稅務已成為重要的環境因素之，對企業既是機遇，也是威脅。

（4）美國南加州大學的梅格博士在其《會計學》一書中將稅收籌劃定義為：在納稅發生之前，有系統地對企業經營和投資行為做出事先安排，以達到盡量少繳稅，這個過程就是稅收籌劃。

（5）阿根廷的《憲法》規定：不應強迫阿根廷的居民做法律沒有規定的事情，同時也不能禁止他們去做法律沒有禁止的事情。

（6）稅收籌劃專家趙連志認為：稅收籌劃是指企業在稅法規定許可的范圍內，通過對投資、經營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現就是“繳稅最晚、繳稅最少”。

（7）我國學者蓋地認為：稅收籌劃也稱稅務籌劃、納稅籌劃，是指企業（自然人、法人）依據所涉及到的現行稅法（不限一國一地），在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用企業的權利，根據稅法中的“允許”和“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”的項目、內容，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。

（8）國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》中，把稅收籌劃明確定義為：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規的情況下，企業為實現企業價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托代理人，通過對經營、投資、理財等事項的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，對多種納稅方案進行優化選擇的一種財務管理活動。

3.稅收籌劃的作用

（1）有利于企業利益的最大化

對于企業來說國家稅收作為一種強制性、無償性、單向的現金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實現納稅人的利益最大化。

（2）有利于在稅企糾紛中占據有利的地位

納稅籌劃可以通過事先的籌劃、按計劃施行，既可以使企業在稅法的規定下操作自己的經濟行為，又可以使得企業的財務人員熟悉稅法的規定和進行潛在的稅務風險防范，做到合情、合理、合法，容易在與稅務局的糾紛中，在法理上、實踐上占據有利的地位而進行有效的溝通，從而規避稅務風險。

（3）有利于稅收代理業的發展 由于種種因素的制約，稅收籌劃為稅務代理行業提供了較好的市場空間，一般稅務師事務所等專業代理的行業總是隨時隨地、密切地注意著國家法律法規和最新稅收政策的出臺，從而提高企業的稅務知識水平。從這個角度來說，納稅籌劃利于稅收代理行業的發展。

（4）有利于國家稅收政策的完善與健全

納稅籌劃可以及時發現稅法中不成熟的地方，在利用稅法紕漏謀取企業自身利益的同時，也在無形之中提醒著稅務機關要注意稅法的缺陷，使得國家在立法和執法過程中應周全考慮，防止國家稅收的流失。

二、稅收籌劃的特點

稅收籌劃的根本目的是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅收籌劃具有以下特點：

1.合法性

稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。

2.事前籌劃性

在稅收活動中，經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。

3.風險性

風險性是納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預期的籌劃結果，并且付出遠大于收益的各種可能性。因為稅收籌劃是一種事前行為，具有長期性和預見性的特點，所以稅收籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，也存在風險，特別是稅收籌劃的基本條件發生變化，或籌劃的方法選擇不當，或籌劃主體專業水準有限時，稅收籌劃的風險不可避免。稅收籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定。對相關的稅收規定的全面了解，對政策變化可能產生的影響進行預測，是稅收籌劃的基礎環節。只有對籌劃的基礎環節全面了解，才能預測出不同的納稅方案，進而作出最佳的選擇，否則就很容易產生稅務風險。

4.專業性

稅收籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。從環節上看，包括預測方法、決策方法、規劃方法等；從學科上看，包括統計學方法、數學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此，稅收籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智力的活動，需要周密的規劃、廣博的知識。稅收籌劃的專業性有兩層含義，一是指企業的稅收籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業人員進行；二是現代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人自身進行稅收籌劃已顯得力不從心，稅務代理、咨詢及籌劃業務應運而生，稅收籌劃呈日益明顯的專業化特點。

5.目的性

納稅人對有關行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅收籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅收籌劃最本質、最核心的目標；此外，還包括有：延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經濟、名譽損失，實現涉稅零風險；確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益；根據主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

6.籌劃過程的多維性

首先，從時間上看，稅收籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環節，均應進行稅收籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃，而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段，都應進行稅收籌劃，選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次，從空間上看，稅收籌劃活動不僅限于本企業，應同其他單位聯合，共同尋求節稅的途徑。

總之，稅收籌劃是在法律法規允許的范圍內進行的合理籌劃。在市場競爭日益激烈的今天，稅收籌劃已經成為企業效益增加、利潤增長的重要來源。企業可以在充分掌握稅收理論政策的基礎上，通過多種途徑，綜合運用避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃等方式，以及分稅種、分行業、分周期的不同實戰方法，進行合理的稅收籌劃。

第二節 稅收籌劃產生的原因及條件

一、稅收籌劃產生的原因

1.稅收宏觀調控功能的實現依賴于納稅人的避稅動機與行為

納稅人根據國家的稅收政策進行稅收籌劃，減輕了稅負，客觀上也達到了國家實現宏觀調控的目的。因此，稅收籌劃的可能性是建立在必要性的基礎之上的。從國家的角度來講，對納稅人進行稅收籌劃是支持和鼓勵的。站在企業視角上，不論是直接稅款的數額減少還是間接稅負的降低，納稅人都可以通過稅收籌劃實現對經濟利益的最大化追求。而且，隨著稅收體制和征管技術的不斷完善，稅收籌劃越來越受到納稅人的青睞。稅收籌劃這一行業就好比是企業的革新技術，如果沒有這一技術，繼續使用舊技術也無可非議，只是企業的成本費用高一點、利潤薄一點；但歷史經驗告訴我們，機械工業時代始終要代替手工家庭作坊模式，這是時代的需要，也是社會變革發展的必然。所以，稅收籌劃也會成為企業實現生存與發展的必然選擇。

國家提供了支持態度的供給，企業表現出對籌劃的迫切需求；也正是稅收籌劃存在重大意義，才使得稅收籌劃有了主觀意愿上的可能。因此，只有同時得到了政策的制定者和實行者一致的認同，才能使稅收籌劃有動力得到進一步的運用、實施與完善。

2.稅收籌劃可行的客觀條件

稅收籌劃是以現行稅收體制為依托的，研究稅收籌劃的客觀可能性當然也要從稅制本身出發。如果國家實行單一稅制，例如，人頭稅只要是個人就必須繳納稅款，這樣就幾乎不存在稅收籌劃的可能。而現階段大多數國家實行的都是復合稅制，各個稅種之間存在差異，不同稅種所規定的稅負自然就有高、低之別。可以說，正是這種稅制的多樣化，才為納稅人進行稅收籌劃提供了客觀上的操作平臺。

二、稅收籌劃產生的條件

稅收籌劃并不是在任何條件和環境下都可以進行的。我國在很長一段時間內沒有稅收籌劃，就是因為尚不具備稅收籌劃的條件。一般來說，稅收籌劃應當具備以下兩個條件：

1.稅收法治的完善

稅收法治是實現稅收法律主義以及依法治稅的一種狀態。稅收法治完善的基本前提是稅收立法的完善，因為稅收籌劃是在法律所允許的范圍內進行的，如果沒有完備的法律，則一方面無法確定自己所進行的籌劃是否屬于法律所允許的范圍；另一方面，納稅人往往通過鉆法律的漏洞來達到減輕稅收負擔的目的，而沒有必要耗費人力、物力進行稅收籌劃。

2.國家保護納稅人的權利

國家保護納稅人的權利也是稅收籌劃的前提，因為稅收籌劃本身就是納稅人的基本權利——稅負從輕權的體現。稅收是國家依據法律的規定對具備法定稅收要素的人所作的強制征收，稅收不是捐款，納稅人沒有繳納多于法律所規定的納稅義務的必要。納稅人在法律所允許的范圍內選擇稅負最輕的行為是納稅人的基本權利，也是自由法治國中“法不禁止即可為”原則的基本要求。世界稅收籌劃比較發達的國家都是納稅人權利保護比較完備的國家，而納稅人權利保護比較完備的國家也都是稅收籌劃比較發達的國家。稅收籌劃作為納稅人的一項重要權利，應當得到法律的保護，得到整個社會的鼓勵與支持。

三、稅收籌劃的原則

1.合法性原則

稅收法律是國家以征稅方式取得財政收入的法律規范。稅收籌劃是在遵守法律的前提下進行的籌劃活動。籌劃行為所采用的會計方法、所取得會計憑證都要以法律的條文為依據。離開了法律，稅收籌劃的行為就可能會變為偷稅、漏稅的違法行為。企業進行稅收籌劃時要符合包括稅收政策在內的各項國家政策精神，要熟悉各種相關的法律條文，深刻理解稅法的精神，使企業的稅收籌劃具有合法性。

2.財務利益最大化原則

稅收籌劃最主要的目的是要使納稅人的可支配財務利益最大化，即稅后財務利益最大化。納稅人財務利益最大化除了要考慮節減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經濟利益最大化；不僅要考慮納稅人現在的財務利益，還要考慮納稅人未來的財務利益；不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益；不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值。

3.風險和收益均衡原則

企業進行稅收籌劃時還必須考慮其風險性。一般來說，納稅人的節稅收益越大，風險也越大。各種節減稅收的方式和方法都有一定的風險，稅收籌劃要盡量使風險最小化，要在節稅收益與節稅風險之間進行必要的權衡，以保證能夠真正取得財務利益。

4.成本一收益原則

稅收籌劃可以使納稅人獲得利益，但無論由自己內部籌劃，還是由外部籌劃，都要耗費一定的人力、物力和財力。比如，企業稅收籌劃，不論是在企業內設立專門部門，還是聘請外部專業稅收籌劃顧問，都要發生額外費用，還要包含由于進行稅收籌劃而損失的機會成本。稅收籌劃要盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，使籌劃效益達到最大程度。因此，企業在進行稅收籌劃時應該進行成本—收益的分析，以判斷籌劃的方案是否可行和可靠。只有收益大于成本時，其經濟上才是可行的。

5.綜合性原則

稅收籌劃的綜合性原則是指納稅人在進行稅收籌劃時，必須站在實現納稅人整體財務管理目標的高度，綜合考慮規劃納稅人整體稅負水平的降低。這是因為稅收籌劃是納稅人財務管理的一個重要組成部分，它與納稅人的其他財務管理活動相互影響、相互制約。一般情況下，稅收負擔的減輕，就意味著納稅人股東權益的增加。但是在一些特殊情況下，稅負的降低并不會帶來納稅人股東權益的增加。所以，納稅人進行稅收籌劃不能只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，而應該著眼于實現納稅人的綜合財務管理目標。

6.社會責任原則

社會責任原則是指納稅人不管是個人還是企業，都是社會成員，因此都應承擔一定的社會責任。私人的經營行為要產生外部效應，這種外部效應有時是外部效益，如增加社會就業機會、為社會提供更多的消費品、向社會提供更多的稅收等，這時私人的社會責任與其財務利益總的來說是一致的；但私人經營行為的外部效應有時是外部成本，如污染環境、浪費自然資源等，此時私人的社會責任與其財務利益存在著矛盾。承擔過多的社會責任要影響納稅人的財務利益，但是，在稅收籌劃時必須考慮作為一個社會成員的納稅人所應該承擔的社會責任。

第四節 稅收籌劃的內容

一、避稅籌劃

避稅籌劃作為納稅人在充分了解現行稅法的基礎上，通過掌握相關會計知識，在不違反稅法的前提下，對經濟活動的籌資、投資、經營與活動做出巧妙的安排，以達到規避或減輕稅負目的的行為。其特征有：

1．非違法性。逃稅是違法的，節稅是合法的，只有避稅處于逃稅與節稅之間，屬于“非違法”性質。

2．策劃性。逃稅屬于低素質納稅人的所為，而避稅者往往素質較高，通過對現行稅法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，這就是所謂的策劃性。

3．權利性。避稅籌劃實質上就是納稅人在履行應盡法律義務的前提下，運用稅法賦予的權利保護既得利益的手段。避稅并沒有、也不會、也不能不履行法律規定的義務，避稅不是對法定義務的抵制和對抗。

4．規范性。避稅者的行為較為規范，往往是依據稅法的漏洞展開的。

二、節稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

節稅與避稅都屬稅收籌劃范疇。在實踐中，兩者往往緊密聯系在一起，很難分得清楚。因為站在納稅人的角度，只要能夠減輕稅收負擔，而且又不違反稅法，企業都是樂意為之的。然而，節稅與避稅盡管聯系密切，但在理論上兩者還是有區別的。節稅籌劃與避稅籌劃最大區別在于避稅是違背立法精神的，而節稅是順應立法精神的。也就是說，順法意識的節稅活動及其后果與稅法的本意相一致，它不僅不會影響或削弱稅法的地位，反而會加強稅法的地位，并使政府利用稅法進行宏觀調控更加有效，是值得提倡的行為。因此，可把節稅籌劃歸結為以下幾個特征：

1．合法性。避稅不能說是合法的，只能說是非違法的，逃稅則是違法的，而節稅是合法的，是在符合稅法的前提下，在稅法允許、甚至鼓勵的范圍內進行的納稅優化選擇。

2．政策導向性。若納稅人通過節稅籌劃最大限度利用稅法中固有的稅收優惠來享受其利益，其結果正是稅法中優惠政策所要引導的，顯然，節稅本身正是優惠政策借以實現宏觀調控目的的載體。

3．策劃性。節稅與避稅一樣，需要納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識，結合企業全方位的籌資、投資和經營業務進行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節稅。

三、轉嫁籌劃

是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

四、實現涉稅零風險 涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利于企業的長遠發展與規模擴大。

第五節 稅收籌劃的基本方法及應注意的問題

一、稅收籌劃的基本方法

根據納稅籌劃技術所依據的原理，采用的方法和手段不同，從稅制因素考慮，稅收籌劃方法可歸納為以下八種，這八大技術方法不是一成不變的，而是可以相互轉化的。

1.免稅技術

免稅技術是指在法律允許的范圍內，使納稅人成為免稅人，或使征稅對象成為免稅對象從而免于納稅的技術。運用免稅技術是要盡量使免稅期最長化。在合理合法的情況下，免稅期越長，節減的稅就越多。同時應盡量爭取更多的免稅待遇。在合法合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取可能多的免稅項目與交納的稅務相比，免稅越多，節減的稅收也就越多，企業可以支配的稅后利潤也就越大。

2.減稅技術

減稅技術是指在法律允許的范圍內，使納稅人減少應納稅額而直接節稅的技術。使用減稅技術時應把握兩點：一是盡量使減稅期最長化。因為減稅時間越長，節減的稅額越多，企業的稅后利潤也就越多；二是盡量使減稅項目最多化。減稅項目越多，企業的收益就越大。

3.稅率差異技術

稅率差異技術是指在合理合法的前提下，利用稅率的差異而直接節減稅收的籌劃技術。企業可以利用不同地區、不同行業之間的稅率差異節減稅負，實現企業利潤的最大化。運用稅率差異技術時要注意兩點：其一，盡可能尋找稅率最低的地區、產業，使其適用稅率最低化；其二，盡量尋求稅率差異的穩定性和長期性，使企業稅率差異的時間最長化和穩定化。

4.分離技術

分離技術是指企業所得和財產在兩個或更多納稅人之間進行分割而使節減稅款達到最大化的稅收籌劃技術。在應用分離技術時：一是分離要合理化，盡量使分離出去的部分往低稅率上靠；二是節稅最大化，通過合理的分離，使分離后的企業達到節稅最大化。

5.扣除技術

扣除技術是指在計算繳納稅款時，準予從計稅依據中扣除部分項目，從而減少稅務的技術。在運用扣除技術時一般應注意以下三點：

（1）扣除金額最大化。在稅法允許的條件下，用足用活扣除政策；（2）扣除項目最多化。盡量按照稅法允許的扣除項目扣除；（3）扣除最早化。盡可能使各種允許的扣除項目盡早扣除，相對節減更多的稅收。

6.抵免技術

抵免技術是指在法律允許的范圍內，使稅收抵免額增加而絕對節稅的技術。運用抵免技術時：抵免項目要最多化，盡可能把可抵免的項目全部抵免；抵免金額要最大化，將參加抵免項目的金額最大化以擴大企業稅后利潤。

7.延期納稅技術

延期納稅技術是指在法律允許的范圍內，使納稅人延期繳納稅款而相對節稅的技術。盡管采用延期納稅技術不能使應交納的稅款減少，但時間的滯延相當于企業從政府手中拿到了一筆無息貸款，獲取了相對稅上收益。運用該技術應注意兩點：一是使延期時間最長化，盡量爭取延期繳納的時間最長，相對節減更多的稅收；二是延期納稅的項目最多化，爭取在稅法允許的范圍內，獲得更大的節稅收益。

8.退稅技術

退稅技術是按照稅法的規定應繳納的稅款，由稅務機關在征稅時，全部或部分退還給納稅人的一種納稅籌劃技術。它與出口退稅，先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，是一種特殊的免稅和減稅方式。退稅技術所涉及的退稅是讓稅務機關退還納稅人符合國家退稅獎勵條件的已交納的稅款。實施退稅技術要盡量爭取退稅項目最多化，即在稅法規定的范圍內，盡量爭取更多的退稅待遇。同時實施退稅技術還要盡量使應退稅額最大化。因為退還的稅越多，企業的稅后利潤就越大。

二、稅收籌劃應注意的問題

1.準確理解與把握稅收政策

企業開展稅收籌劃必須正確把握稅收政策。我國稅法立法層次較多：既有稅收法律，又有稅收法規，還有稅收規章制度，不僅數量龐大，而且變化頻繁。同時稅收法規之間還存在很多模糊之處。因此，進行稅收籌劃時必須準確理解和把握稅收法規，充分利用稅收政策的籌劃空間進行籌劃，以獲得盡可能多的稅收收益。

2.樹立正確的稅收籌劃意識

稅收籌劃是企業的一項基本權利，通過稅收籌劃獲得的收益是合法收益。企業在經營決策過程中，應有意識地、主動地運用稅收籌劃的技術方法，節約納稅成本，實現企業的經營管理目標。企業開展稅收籌劃應遵循合法性、成本收益及綜合利益最大化等原則，這是企業取得籌劃成功的基本前提。企業必須站在實現企業整體財務管理目標的高度，從全局出發，把企業的經營活動聯系起來整體籌劃，綜合衡量，以保證稅收籌劃方案的實施效果。同時，風險是客觀存在的，企業也必須加強稅收籌劃風險的防范與控制。

3.稅收籌劃行為的合法性

在采取各種方法進行稅收籌劃時，有時很難把握行為的合法性，稅收籌劃有可能轉變為違規行為。因此，進行稅收籌劃時要把握好合法性原則。4.提高稅收籌劃人員的業務素質

稅收籌劃人員的專業素質和實際操作能力是影響企業稅收籌劃質量的重要因素。因此，企業必須加快稅收籌劃人才隊伍的建設，加強稅收籌劃人員業務素質的培養，為員工創造學習的機會，逐步提高稅收籌劃人員的綜合素質，以適應稅收籌劃發展的需要。同時，在提高稅收籌劃人員綜合素質的同時，要建立完善的稅收籌劃質量控制體系，即通過一系列方式對稅收籌劃人員素質進行考核，嚴把質量關，從源頭上保證稅收籌劃的實施效果和質量。

總之，稅收籌劃既可圍繞企業經濟運行的不同方式來展開，也可圍繞具體稅種類別來展開，沒有固定的模式和套路，形式多種多樣。因此，在稅收籌劃過程中，要具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。此外，還要樹立長遠的眼光，進行綜合規劃。有的稅收籌劃方案在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠發展；有的籌劃能減少流轉稅卻增加了所得稅，有的籌劃減少了稅負卻增加了其他費用；有的籌劃使得近期稅收快速減少，而未來稅收急劇增加，雖然可以獲取貨幣時間價值，但大起大落的劇烈變化使企業承受的損失嚴重，等等。因此，在稅收籌劃過程中，應權衡利弊得失，綜合進行分析。有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優，或者學會適當放棄，以避免成本性風險。有條件的可聘請稅收籌劃專家進行籌劃，提高權威性和可靠性。

本章小結

本章介紹了稅收籌劃的含義、特點及稅收籌劃的作用。稅收籌劃具有的特點，即合法性、事前籌劃性、風險性、專業性、目的性及籌劃過程的多維性。稅收籌劃產生的原因及條件；稅收籌劃時應遵循的合法性、財務利益最大化、風險和收益、成本一收益原則、綜合性及社會原則。稅收籌劃的內容有避稅籌劃；節稅籌劃；轉嫁籌劃；實現涉稅零風險四個方面。

介紹了稅收籌劃的免稅技術、減稅技術、稅率差異技術、分離技術、扣除技術、抵免技術、延期納稅技術及退稅技術八大技術及在稅收籌劃中應注意的問題。

思考題

1.什么是稅收籌劃？稅收籌劃的作用有哪些？ 2.稅收籌劃的特點包括哪些？ 3.稅收籌劃產生的原因及條件有哪些？ 4.稅收籌劃包括哪些內容？ 5.稅收籌劃應堅持的原則有哪些？ 6.試比較稅收籌劃與節稅、避稅。

第四篇：第1章MFC概述 1

第1章 MFC概述................錯誤！未定義書簽。

1.1 MFC是一個編程框架..........錯誤！未定義書簽。

1.1.1 封裝..............錯誤！未定義書簽。

1.1.2 繼承..............錯誤！未定義書簽。

1.1.3 虛擬函數和動態約束.......錯誤！未定義書簽。

1.1.4 MFC的宏觀框架體系......錯誤！未定義書簽。

1.2 MDI應用程序的構成...........錯誤！未定義書簽。

1.2.1 構成應用程序的對象.......錯誤！未定義書簽。

1.2.2 構成應用程序的對象之間的關系.錯誤！未定義書簽。

1.2.3 構成應用程序的文件.......錯誤！未定義書簽。

第2章 MFC和Win32...............錯誤！未定義書簽。

2.1 MFC Object和Windows Object的關系...錯誤！未定義書簽。

2.2 Windows Object..............錯誤！未定義書簽。

2.2.1 Windows的注冊........錯誤！未定義書簽。

2.2.2 MFC窗口類CWnd...........錯誤！未定義書簽。

2.2.3 在MFC下創建一個窗口對象......錯誤！未定義書簽。

2.2.4 MFC窗口的使用.......錯誤！未定義書簽。

2.2.5 在MFC下窗口的銷毀...........錯誤！未定義書簽。

2.3 設備描述表.............錯誤！未定義書簽。

2.3.1 設備描述表概述........錯誤！未定義書簽。

2.3.2 設備描述表在MFC中的實現......錯誤！未定義書簽。

2.3.3 MFC設備描述表類的使用.....錯誤！未定義書簽。

2.4 GDI對象..........錯誤！未定義書簽。

第3章 CObject類...............錯誤！未定義書簽。

3.1 CObject的結構..............錯誤！未定義書簽。

3.2 CObject類的特性..........錯誤！未定義書簽。

3.3 實現CObject特性的機制..........錯誤！未定義書簽。

3.3.1 DECLARE_DYNAMIC等宏的定義錯誤！未定義書簽。

3.3.2 CruntimeClass類的結構與功能.....錯誤！未定義書簽。

3.3.3 動態類信息、動態創建的原理.....錯誤！未定義書簽。

3.3.4 序列化的機制............錯誤！未定義書簽。

第4章 消息映射的實現.............錯誤！未定義書簽。

4.1 Windows消息概述........錯誤！未定義書簽。

4.1.1 消息的分類.........錯誤！未定義書簽。

4.1.2 消息結構和消息處理.......錯誤！未定義書簽。

4.2 消息映射的定義和實現.......錯誤！未定義書簽。

4.2.1 MFC處理的三類消息......錯誤！未定義書簽。

4.2.2 MFC消息映射的實現方法.....錯誤！未定義書簽。

4.2.3 在聲明與實現的內部.......錯誤！未定義書簽。

4.2.3.1 消息映射聲明的解釋..........錯誤！未定義書簽。

4.2.3.2 消息映射實現的解釋..........錯誤！未定義書簽。

4.2.4 消息映射宏的種類...........錯誤！未定義書簽。

4.3 CcmdTarget類................錯誤！未定義書簽。

4.4 MFC窗口過程...............錯誤！未定義書簽。

4.4.1 MFC窗口過程的指定......錯誤！未定義書簽。

4.4.2 對Windows消息的接收和處理...錯誤！未定義書簽。

4.4.2.1 從窗口過程到消息映射......錯誤！未定義書簽。

4.4.2.2 Windows消息的查找和匹配錯誤！未定義書簽。

4.4.2.3 Windows消息處理函數的調用錯誤！未定義書簽。

4.4.2.4 消息映射機制完成虛擬函數功能的原理錯誤！未定義書簽。

4.4.3 對命令消息的接收和處理......錯誤！未定義書簽。

4.4.3.1 MFC標準命令消息的發送.錯誤！未定義書簽。

4.4.3.2 命令消息的派發和消息的多次處理錯誤！未定義書簽。

4.4.3.3 一些消息處理類的OnCmdMsg的實現錯誤！未定義書簽。

4.4.3.4 一些消息處理類的OnCommand的實現錯誤！未定義書簽。

4.4.4 對控制通知消息的接收和處理.....錯誤！未定義書簽。

4.4.4.1 WM_COMMAND控制通知消息的處理錯誤！未定義書簽。

4.4.4.2 WM_NOTIFY消息及其處理:錯誤！未定義書簽。

4.4.4.3 消息反射.........錯誤！未定義書簽。

4.4.5 對更新命令的接收和處理......錯誤！未定義書簽。

4.4.5.1 實現方法.........錯誤！未定義書簽。

4.4.5.2 狀態更新命令消息.......錯誤！未定義書簽。

4.4.5.3 類CCmdUI.....錯誤！未定義書簽。

4.4.5.4 自動更新用戶接口對象狀態的機制錯誤！未定義書簽。

4.5 消息的預處理................錯誤！未定義書簽。

4.6 MFC消息映射的回顧..........錯誤！未定義書簽。

第5章 MFC對象的創建...........錯誤！未定義書簽。

5.1 MFC對象的關系...........錯誤！未定義書簽。

5.1.1 創建關系.............錯誤！未定義書簽。

5.1.2 交互作用關系............錯誤！未定義書簽。

5.2 MFC提供的接口...........錯誤！未定義書簽。

5.2.1 虛擬函數接口............錯誤！未定義書簽。

5.2.2 消息映射方法和標準命令消息.....錯誤！未定義書簽。

5.3 MFC對象的創建過程..........錯誤！未定義書簽。

5.3.1 應用程序中典型對象的結構.........錯誤！未定義書簽。

5.3.1.1 應用程序類的成員變量......錯誤！未定義書簽。

5.3.1.2 CDocument的成員變量......錯誤！未定義書簽。

5.3.1.3 文檔模板的屬性...........錯誤！未定義書簽。

5.3.2 WinMain入口函數...........錯誤！未定義書簽。

5.3.2.1 WinMain流程........錯誤！未定義書簽。

5.3.2.2 MFC空閑處理.......錯誤！未定義書簽。

5.3.3 SDI應用程序的對象創建.......錯誤！未定義書簽。

5.3.3.1 文檔模板的創建...........錯誤！未定義書簽。

5.3.3.2 文件的創建或者打開..........錯誤！未定義書簽。

5.3.3.3 SDI邊框窗口的創建...........錯誤！未定義書簽。

5.3.3.4 視的創建.........錯誤！未定義書簽。

5.3.3.5 窗口初始化.....錯誤！未定義書簽。

5.3.3.6 視的初始化.....錯誤！未定義書簽。

5.3.3.7 激活邊框窗口(處理WM_ACTIVE)錯誤！未定義書簽。

5.3.3.8 SDI流程的回顧.....錯誤！未定義書簽。

5.3.4 MDI程序的對象創建.......錯誤！未定義書簽。

5.3.4.1 有別于SDI的主窗口加載過程錯誤！未定義書簽。

5.3.4.2 MDI子窗口、視、文檔的創建錯誤！未定義書簽。

5.3.4.3 MDI子窗口的初始化和窗口的激活錯誤！未定義書簽。

第6章 應用程序的退出.............錯誤！未定義書簽。

6.1 邊框窗口對WM_CLOSE的處理.....錯誤！未定義書簽。

6.2 窗口的銷毀過程............錯誤！未定義書簽。

6.2.1 DestroyWindow..........錯誤！未定義書簽。

6.2.2 處理WM_DESTROY消息...........錯誤！未定義書簽。

6.2.3 處理WM_NCDESTROY消息......錯誤！未定義書簽。

6.3 SDI窗口、MDI主、子窗口的關閉.........錯誤！未定義書簽。

第7章 MFC的DLL...........錯誤！未定義書簽。

7.1 DLL的背景知識............錯誤！未定義書簽。

7.2 調用約定..........錯誤！未定義書簽。

7.2.1 MFC的DLL應用程序的類型.......錯誤！未定義書簽。

7.3 DLL的幾點說明............錯誤！未定義書簽。

7.4 輸出函數的方法............錯誤！未定義書簽。

第8章 MFC的進程和線程..............錯誤！未定義書簽。

8.1 Win32的進程和線程概念...........錯誤！未定義書簽。

8.2 Win32的進程處理簡介........錯誤！未定義書簽。

8.2.1 進程的創建.........錯誤！未定義書簽。

8.2.2 進程的終止.........錯誤！未定義書簽。

8.3 Win32的線程..........錯誤！未定義書簽。

8.3.1 線程的創建.........錯誤！未定義書簽。

8.3.2 線程的終止.........錯誤！未定義書簽。

8.3.3 線程局部存儲............錯誤！未定義書簽。

8.4 線程同步..........錯誤！未定義書簽。

8.4.1 同步對象.............錯誤！未定義書簽。

8.4.2 等待函數.............錯誤！未定義書簽。

8.5 MFC的線程處理...........錯誤！未定義書簽。

8.5.1 創建用戶界面線程...........錯誤！未定義書簽。

8.5.2 創建工作者線程........錯誤！未定義書簽。

8.5.3 AfxBeginThread..........錯誤！未定義書簽。

8.5.4 CreateThread和_AfxThreadEntry...錯誤！未定義書簽。

8.5.5 線程的結束.........錯誤！未定義書簽。

8.5.6 實現線程的消息循環.......錯誤！未定義書簽。

第9章 MFC的狀態............錯誤！未定義書簽。

9.1 模塊狀態..........錯誤！未定義書簽。

9.2 模塊、進程和線程狀態的數據結構........錯誤！未定義書簽。

9.2.1 層次關系.............錯誤！未定義書簽。

9.2.2 CNoTrackObject類...........錯誤！未定義書簽。

9.2.3 AFX_MODULE_STATE類...........錯誤！未定義書簽。

9.2.4 _AFX_BASE_MODULE_STATE..錯誤！未定義書簽。

9.2.5 _AFX_THREAD_STATE........錯誤！未定義書簽。

9.2.6 AFX_MODULE_THREAD_STATE錯誤！未定義書簽。

9.3 線程局部存儲機制和狀態的實現.....錯誤！未定義書簽。

9.3.1 CThreadSlotData和_afxThreadData錯誤！未定義書簽。

9.3.1.1 CThreadSlotData的定義......錯誤！未定義書簽。

9.3.1.2 CThreadSlotData的一些數據成員錯誤！未定義書簽。

9.3.1.3 _afxThreadData.......錯誤！未定義書簽。

9.3.2 線程狀態_afxThreadState.......錯誤！未定義書簽。

9.3.3 進程模塊狀態afxBaseModuleState錯誤！未定義書簽。

9.3.4 狀態對象的創建........錯誤！未定義書簽。

9.3.4.1 狀態對象的創建過程..........錯誤！未定義書簽。

9.3.4.2 創建過程所涉及的幾個重要函數的算法錯誤！未定義書簽。

9.4 管理狀態..........錯誤！未定義書簽。

9.4.1 模塊狀態切換............錯誤！未定義書簽。

9.4.2 擴展DLL的模塊狀態.....錯誤！未定義書簽。

9.4.2.1 _AFX_EXTENSION_MODULE錯誤！未定義書簽。

9.4.2.2 擴展DLL的初始化函數....錯誤！未定義書簽。

9.4.3 核心MFC DLL.........錯誤！未定義書簽。

9.4.4 動態鏈接的規則DLL的模塊狀態的實現錯誤！未定義書簽。

9.5 狀態信息的作用............錯誤！未定義書簽。

9.5.1.1 模塊信息的保存和管理......錯誤！未定義書簽。

9.5.2 MFC資源、運行類信息的查找....錯誤！未定義書簽。

9.5.3 模塊信息的顯示........錯誤！未定義書簽。

9.5.4 模塊-線程狀態的作用.....錯誤！未定義書簽。

9.5.4.1 只能訪問本線程MFC對象的原因錯誤！未定義書簽。

9.5.4.2 實現MFC對象和Windows對象之間的映射錯誤！未定義書簽。

9.5.4.3 臨時對象的處理...........錯誤！未定義書簽。

9.6 狀態對象的刪除和銷毀.......錯誤！未定義書簽。

第10章 內存分配方式和調試機制.........錯誤！未定義書簽。

10.1 M內存分配...........錯誤！未定義書簽。

10.1.1 內存分配函數..........錯誤！未定義書簽。

10.1.2 C++的new 和 delete操作符......錯誤！未定義書簽。

10.2 調試手段...............錯誤！未定義書簽。

10.2.1 C運行庫提供和支持的調試功能 錯誤！未定義書簽。

10.2.2 MFC提供的調試手段...........錯誤！未定義書簽。

10.2.3 內存診斷...........錯誤！未定義書簽。

第11章 MFC下的文件類.........錯誤！未定義書簽。

11.1 文件操作的方法..........錯誤！未定義書簽。11.2 MFC的文件類.............錯誤！未定義書簽。

11.2.1 CFile的結構.............錯誤！未定義書簽。

11.2.1.1 CFile定義的枚舉類型.......錯誤！未定義書簽。

11.2.1.2 CFile的其他一些成員變量 錯誤！未定義書簽。

11.2.1.3 CFile的成員函數........錯誤！未定義書簽。

11.2.2 CFile的部分實現.....錯誤！未定義書簽。11.2.3 CFile的派生類.........錯誤！未定義書簽。

第12章 對話框和對話框類CDialog......錯誤！未定義書簽。

12.1 模式和無模式對話框.........錯誤！未定義書簽。

12.1.1 模式對話框..............錯誤！未定義書簽。12.1.2 無模式對話框..........錯誤！未定義書簽。12.2 對話框的MFC實現..........錯誤！未定義書簽。

12.2.1 CDialog的設計和實現..........錯誤！未定義書簽。

12.2.1.1 CDialog的成員變量..........錯誤！未定義書簽。

12.2.1.2 CDialog的成員函數：......錯誤！未定義書簽。

12.2.2 MFC模式對話框的實現.......錯誤！未定義書簽。

12.2.2.1 MFC對話框過程........錯誤！未定義書簽。

12.2.2.2 模式對話框窗口過程........錯誤！未定義書簽。

12.2.2.3 使用原對話框窗口過程作消息的缺省處理錯誤！未定義書簽。12.2.2.4 Dialog命令消息和控制通知消息的處理錯誤！未定義書簽。12.2.2.5 消息預處理和Dialog消息 錯誤！未定義書簽。

12.2.2.6 模式對話框的消息循環....錯誤！未定義書簽。

12.2.3 對話框的數據交換.........錯誤！未定義書簽。

12.2.3.1 數據交換的方法.........錯誤！未定義書簽。

12.2.3.2 CDataExchange.....錯誤！未定義書簽。

12.2.3.3 數據交換和驗證函數........錯誤！未定義書簽。

12.2.3.4 UpdateData函數..........錯誤！未定義書簽。

12.3 無模式對話框..............錯誤！未定義書簽。

12.3.1 CScrollView..............錯誤！未定義書簽。12.3.2 CFormView........錯誤！未定義書簽。

12.3.2.1 CFormView的創建.....錯誤！未定義書簽。

12.3.2.2 CFormView的消息預處理 錯誤！未定義書簽。

12.3.2.3 CFormView的輸入焦點....錯誤！未定義書簽。

第13章 MFC工具條和狀態欄........錯誤！未定義書簽。

13.1 Windows控制窗口.............錯誤！未定義書簽。13.2 MFC的工具條和狀態欄類.......錯誤！未定義書簽。

13.2.1 控制窗口的創建......錯誤！未定義書簽。

13.2.1.1 PreCreateWindow........錯誤！未定義書簽。

13.2.1.2 控制條的窗口創建.....錯誤！未定義書簽。

13.2.2 控制條的銷毀..........錯誤！未定義書簽。13.2.3 處理控制條的位置.........錯誤！未定義書簽。

13.2.3.1 計算控制條位置的過程和算法錯誤！未定義書簽。

13.2.3.2 CFrameWnd的虛擬函數RecalcLayout錯誤！未定義書簽。13.2.3.3 CWnd的成員函數RepositionBars錯誤！未定義書簽。13.2.4 工具條、狀態欄和邊框窗口的接口錯誤！未定義書簽。

13.2.4.1 應用程序在狀態欄中顯示信息錯誤！未定義書簽。13.2.4.2 狀態欄顯示菜單項的提示信息錯誤！未定義書簽。13.2.4.3 控制條的消息分發處理....錯誤！未定義書簽。

13.2.4.4 Tooltip............錯誤！未定義書簽。

13.2.4.5 禁止和允許..........錯誤！未定義書簽。

13.2.4.6 顯示或者隱藏工具欄和狀態欄錯誤！未定義書簽。13.2.5 泊位和漂浮..............錯誤！未定義書簽。

第14章 SOCKET類的設計和實現........錯誤！未定義書簽。

14.1 WinSock基本知識..............錯誤！未定義書簽。

14.1.1 WinSock API............錯誤！未定義書簽。14.1.2 Socket的使用...........錯誤！未定義書簽。14.2 MFC對WinSockt API的封裝.........錯誤！未定義書簽。

14.2.1 CAsyncSocket...........錯誤！未定義書簽。14.2.2 socket對象的創建和捆綁......錯誤！未定義書簽。14.2.3 異步網絡事件的處理.....錯誤！未定義書簽。14.3 CSocket...........錯誤！未定義書簽。14.4 CSocketFile............錯誤！未定義書簽。

第五篇：第2章國內外理論研究概述

第2章國內外理論研究概述

對于證券經濟業務發展的現狀與存在問題這兩個方面，不僅國外有很多學者在研究，國內也有學者在研究，但是他們的研究焦點是如何控制經紀業務風險和怎樣進行業務創新，而從公司本身因素與成熟的國外市場發展模式角度來分析如何改進經紀業務運行模式的研究則很少。

2.1國外理論研究概述

（1）Nora M.Jordan（2010）通過對券商行業經紀業務的觀察和統計發現，主要經紀商和他們的客戶之間在之前的一年時間里，在大宗經紀業務的市場服務方面有重大變化。這個新的變化在大宗經紀業務中造成了擔憂，這是因為他們的商業模式存在一定的問題。

（2）對于證券經紀業務的傭金制度方面的研究，Rev.Financ.Stud.（2009）提出，日益降低交易成本已經成為機構經紀行業所面臨的重大壓力，這一壓力已經壓低了平均傭金率，交易量也逐漸轉移到了低成本的證券公司。但是，為了讓客戶服務人員保持一定的工作動力，傳統的證券經紀業務中采用全方位服務綁定，他們的傭金仍然遠遠高于邊際執行交易成本。對于一個簡單易行的傭金收費，原定長期的固定費用可以得到一個經紀人的優質服務。

2.2國內理論研究概述

（1）從證券業務創新角度分析的理論研究

國內關于證券經紀業務創新的研究起步較晚。陸輝、梁東黎（2007）指出經紀業務的創新應該得到券商的重視，券商還應該探索經紀業務的流程、定價體系。李力、許祥秦（2007）在證券經紀業務的創新研究上提出了以下兩個意見，第一個是我們要用增值服務取代通道服務；第二個是我們要提高服務的技術含量，生產出具有核心競爭力的產品，讓券商的收入在最小的程度上受市場波動的影響。江曉東（2007）對業務創新進行了研究，并且提出了一種方法來對客戶進行細分，細分的標準多種多樣，比如客戶的交易能力、客戶的偏好等。、孫習祥和方原清（2009）從我國證券行業國際化發展趨勢的角度出發，提出我國的證券經紀業務必須從轉變經營理念開始，轉變服務模式，建立經紀人模塊化服務，從“在線”服務向“脫線”服務轉變，進一步實現證券經紀業務的全面整合與創新。譚茂（2010）提出要對客戶進行分類，并針對不同的客戶采用不同的維護方式，這樣才能保證客戶不流失進而保證經紀業務利潤的實現。他提出在細分客戶時可以運用一種方法即K-means 聚類分析，這樣就可以將客戶分為以下四類，即：非常活躍的客戶、奉獻程度較高的客戶、能夠保持忠誠的客戶，關系維持客戶。吳西鎮、陳 瑩（2010）認為客戶和證券公司之間不是毫無關系的，他們存在著某種關系，客戶的主觀體驗將在服務過程中得到體現，兩者之間的這種互動關系對顧客感知服務質量的形成具有非常重要的影響。許暢、楊朝軍（2010）認為券商應該調整其目前所擁有的業務模式，因為如今面臨的競爭比較激烈，在業務模式得到調整之后，券商才能持續不斷的維持自己所擁有的競爭優勢，在此期間，我們要應用創新的手段，對市場進行細分。陳天笑(2010)認為業務創新的基礎和是產品創新策略和渠道策略，而且這兩者還是證券公司長期發展的重要條件。價格策略和產品策略的基礎是渠道策略，我們在使用價格策略與產品策略時還會使用渠道策略，而且產品策略對證券公司的研發能力也提出了較高的要求。王毅（2010）針對我國證券經紀業務運作模式中存在的問題提出了自己的對策與建議，他提出要建立更加合理的薪酬制度，弱化傭金提成中的等級激勵；要優化團隊管理，提高行業門檻；提供更加高質量、個性化的服務來吸引客戶。

（2）從證券經紀業務風險管理角度分析的理論研究

2007年周雙慶對有關證券經紀業務的發展提出了自己的看法，在不斷發展中操作風險也在不斷的轉換變化、推陳出新，但是這種風險也是可以有效控制的。但是只要風險管理制是科學的，是可行的，我們就能有效的控制證券經紀業務中的各項風險，降低風險出現的概率。2008年齊大海提出了證券經紀業務風險管理的對策與建議，他提出要完善經紀業務的風險管理體系，確保信息數據處理的高效運行，創造有利于風險管理有效運轉的內部環境；同時要加強風險管理自我評價，加強對外溝通，重視外部監管，創造有利于風險管理有效運轉的外部環境。2009年陳祖立認為要想控制經證券紀業務中的風險，我們就要從不同的層次入手；第一個是高層次，它包括公司環境建設如何支持風險控制，第二個是低層次，它包括對流程的風險控制，這兩個層次之間是相互包含，相互制約的關系。同時他還提出流程設計是風險控制的基礎，在這個過程中最核心的因素是文化，因為文化關系到企業的各個方面，其建設過程是漫長的。

（3）從證券經紀業務運作模式轉型角度分析的理論研究

2009年馬樂認為證券經紀這個行業會朝著產品化的方向發展，在證券經紀業務運作模式轉型中，要明確證券經紀業務產品化是如何判定的，我們要細分經紀業務中的客戶群體，設計出具有個性化的產品，為客戶提供最合適的產品；當然在這個基礎上我們也要培養出一批高端人才，對研究的投資要加大，盡量把該過程中的風險規避掉，以證券經紀業務配合新農村建設；要抓住主要市場，中國的二線城市是證券經紀業務的沃土。2010年劉運哲認為如果我們改革傭金制度，證券經紀業務的收入結構就會隨之發生變化，說不定還會影響到經紀業務將以何種方式經營。2010年王毅為解決我國證券經紀業務在運作中出現的模式問題提出了方案，即建立更加合理的薪酬制度，弱化傭金提成中的等級激勵；要優化團隊管理，提高行業門檻；為客戶提供個性化和高品質的服務，以服務吸引客戶。2011年付林虎認為由于傭金費率和相同性質的通道服務兩者之間存在著難以化解的矛盾，而這些矛盾給券商們造成了一定的影響，使得券商能夠得到的利潤大幅度減少。同時，券商們爭相增加新營業部的開設，經紀人人力成本的增加和信息技術硬件設備的高投入，使得有限的客戶資源稀釋了各券商的營業收入，也導致經紀業務總體成本逐年提高。5.1美國證券經紀業務發展歷程

5.1.1美國證券經紀商概念

中國和美國在給證券公司下定義時存在著明顯的區別。中國把證券經紀業務、證券承銷、資產管理業務及保薦業務納入證券公司的業務范圍。美國則把投資銀行、規模較小的證券經紀商、交易商組成的體系叫做證券公司。在美國，能夠開展證券經紀業務的有投資銀行和證券經紀商，但是兩者擁有完全不同的經營模式和客戶群體。另外投資銀行與規模較小的證券經紀商相比擁有較強的綜合服務能力，能夠創造出新產品的能力也較強，所以競爭力也就比較強。

5.1.3美國券商經紀業務經營模式

證券市場最早是在發達國家中出現的，到現在為止已經有一百多年的時間了，因此發達國家的業務模式經過完善之后與我們相比是比較先進的，美國的資本市場是全球規模最大的，一直都受到了全世界的關注。

美國券商的經紀業務經歷了三個階段的發展，其劃分依據是競爭的內容和手段。第一個階段主要是以定價為競爭手段，券商們搶占市場的方法是降低費用，這正是我國經紀業務現在所處的階段。第二個階段主要是以產品為競爭手段，券商們搶奪客戶的方法是創新業務，就是為客戶提供具有自己特色的業務。第三個階段主要是以服務為競爭手段，在經歷了產品競爭之后，我們要想贏得客戶的信任就應該為其提供最好的服務。美國投資銀行的利潤來源多種渠道，主要來源是經紀、自營和資產管理業務，其余的來源是資產證券化的衍生產品。尤其是在美國事實《金融服務現代化法》以后，投資銀行的資金實力越來越雄厚，具有人才和服務優勢，當然這些投行是以華爾街的大投行為主，在成功并購并整合了一些商業銀行、財務公司及保險公司之后成為了“金融航母”。大型投資銀行在次貸危機時受到了一定影響，他們的規模變小了，經營范圍也變小了，但是盡管這樣，美國投行的業務結構還是多元化的，經營模式還是集團化的。

中國證券公司經營的的業務種類較少，這是由于受到了分業限制，另外就是其利益來源以經紀和自營業務為主，資產管理和投資銀行等中介性業務所占的比例較少。我國證券公司所包含的產品種類的結構不平衡，缺少衍生產品，風險對沖產品也很少見，最常見的就是發展不協調的股票、債券和基金。我國的券商在分業經營的體制下沒能主導我國金融領域，當然也沒有美國五大投行那樣的地位。美林證券的業務人員素質都比較高，而且業務人員數量龐大，能夠為客戶提供優質的一對一的服務，這樣業務人員和客戶之間的了解就會更深入，業務人員可以準確的掌握客戶的資信情況、分風險偏等信息，這有利于為客戶提供個性化的服務，從而也就為美林證券帶來了一群忠實的客戶群。對于為客戶提供個性化的服務，我們用以下例子來加以說明，有的客戶資金規模雄厚，我們就為其提供委托資產管理以及標準化的財富管理；有的客戶資金規模較小，我們就為其提供無差異化的產品超市服務。

美林證券中直接接觸客戶的是投資顧問，他們的主要工作是維持老客戶和開拓新客戶。投資顧問開拓新客戶的方法多種多樣，他們可以在聚會的過程中結交新客戶，也可以通過介紹直接拜訪來結交新客戶，也可以開辦講座來吸引新客戶。而投資顧問維持老客戶的方法有，通過電話、網絡、傳真等對老客戶進行回訪。投資顧問在進行咨詢服務時，最重要的是對客戶的風險偏好、資產負債和資金流進行仔細的研究

5.5.2做強創新業務

我國證券公司經紀業務要想獲得可持續發展，就必須要擁有創新的業務和個性化的服務,其中在創新業務中占重要地位的是服務創新。我們可以從產品、渠道、人員三個方面對業務進行創新。產品創新是指我們要突破現有的產品種類，創造出多種新產品來吸引客戶，使我們的金融產品庫擁有豐富多彩的產品種類。渠道創新是指券商要改善自己的資產管理通道，加強信托和期貨渠道的建設，并增加與其他金融機構的協同合作。人員創新是指券商要聘用高素質的業務人員，為他們提供各種培訓，提高他們的業務能力讓他們為客戶提供個性化的服務。

5.5.3加強團隊建設

證券公司要想使自己的金融服務水平得到提高，不僅要擁有高素質的從業人員，還要擁有強大的客戶經理和投資顧問隊伍。客戶服務人員要提高的不僅是外在的東西，更重要的內在的品質。作為客戶服務人員最重要的就是要有服務意識，并將其體現在整個服務過程中，在服務過程中要自覺主動，以客戶的盈利為主要目標，堅持參加公司的各種培訓，鍛煉自己各方面的能力，使得自己能為客戶提供最優質的服務。