第一篇：稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)作業(yè)1范文

《稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)》練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（）

A．委托人單方終止代理事項(xiàng)

B．注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C．受托方被取消代理資格

D．合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

2．下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述不正確的是()。

A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,致使注冊(cè)稅務(wù)師不能完全履行代理協(xié)議,由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān),其中,委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

B.某注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》從事代理活動(dòng)2次以上的,應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)半年

C.注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律,構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法懲處

D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié),偷稅抗稅,雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任

3．下列情形中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（）.A．代辦稅務(wù)登記

B．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

C．代為制作涉稅文書

D．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

4．下列情況屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）

A．注冊(cè)稅務(wù)師死亡

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)師事務(wù)所解體

D．委托方死亡或解體

5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（）。

A.遵法守規(guī)B.誠實(shí)信用

C.專業(yè)勝任D.盡職盡責(zé)

6.下列情況屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）

A．注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

7．下列業(yè)務(wù)中,按規(guī)定稅務(wù)事務(wù)所不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是

()。

A.接受某私營企業(yè)主的聘任,擔(dān)任該私營企業(yè)的常年稅務(wù)顧問

B.接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托,代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作

C.接受某—般納稅企業(yè)委托,代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

D.接受某企業(yè)上級(jí)主管部門的委托,對(duì)其下屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列表述屬于注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按其代理職責(zé)履行義務(wù)并承擔(dān)的法律責(zé)任有（）（）（）（）（）.A．注冊(cè)稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》，不得以個(gè)人名義承攬業(yè)務(wù)或擅自收費(fèi)。

B．注冊(cè)稅務(wù)師有向被代理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)及注冊(cè)稅務(wù)師管理中心出具證明的義務(wù)，對(duì)其代理

業(yè)務(wù)出具的所有文書有簽名蓋章權(quán)并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

C．注冊(cè)稅務(wù)師有按規(guī)定接受繼續(xù)教育的義務(wù)，接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)培訓(xùn)和考核，但不作為重新注冊(cè)登記的必備條件之一。

D．注冊(cè)稅務(wù)師有恪守被代理人商業(yè)秘密的義務(wù)。

E．注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。

2．下列情況不屬于被代理人在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）（）（）（）（）

A．注冊(cè)稅務(wù)師自己實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為

B．注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C．稅務(wù)代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)破產(chǎn)

3．下列有關(guān)稅務(wù)代理基本特征表述正確的有（）（）（）（）（）。

A．稅務(wù)代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所

B．注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)

C．因稅務(wù)代理人的工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān)

D．稅務(wù)代理法律關(guān)系的建立可以改變被代理人一方相關(guān)的法律責(zé)任

E.稅務(wù)代理服務(wù)具有有償性。

4．稅務(wù)代理的基本形式可分為（）（）（）（）（）.A．單項(xiàng)代理B．多項(xiàng)代理C．全面代理D．常年代理E．臨時(shí)代理

三、判斷改錯(cuò)題

1、稅務(wù)代理具有的特性是：自愿性、社會(huì)性、知識(shí)性、專業(yè)性。（）

2、英國是推行稅務(wù)代理制最早的國家之一。（）

3、稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以雙方意思一致為標(biāo)志。（）

4、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師也可代理。（）

5、代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有實(shí)際意義的活動(dòng)（）

6、稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以委托代理協(xié)議書的簽定為標(biāo)志。（）

7、省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心檢查稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，可查閱稅務(wù)代理檔案。（）

8、代理制度是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物（）

四、名詞解釋

1.稅務(wù)代理2.注冊(cè)稅務(wù)師3.稅務(wù)師事務(wù)所4.稅務(wù)代理法律關(guān)系5.注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德

五、簡答題

1.簡述代理行為的特點(diǎn)。

2.簡述稅務(wù)代理的基本特征。

3.簡述稅務(wù)代理的主要業(yè)務(wù)范圍。（至少寫出6種）

4.簡述注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利。

5.簡述稅務(wù)代理應(yīng)遵循的原則

第二篇：稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)作業(yè)1答案

《稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)》練習(xí)1答案

1.下列情況屬于稅務(wù)代理關(guān)系自然終止的情形是（D）

A．委托人單方終止代理事項(xiàng)

B．注冊(cè)稅務(wù)師被注銷執(zhí)業(yè)資格

C．受托方被取消代理資格

D．合同規(guī)定的稅務(wù)代理期限屆滿

2．下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述不正確的是(B)。

A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,致使注冊(cè)稅務(wù)師不能完全履行代理協(xié)議,由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān),其中,委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

B.某注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》從事代理活動(dòng)2次以上的,應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)半年

C.注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律,構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法懲處

D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié),偷稅抗稅,雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任

3．下列情形中，不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的是（D）.A．代辦稅務(wù)登記

B．企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證

C．代為制作涉稅文書

D．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

4．下列情況屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（D）

A．注冊(cè)稅務(wù)師死亡

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)師事務(wù)所解體

D．委托方死亡或解體

5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（B）。

A.遵法守規(guī)B.誠實(shí)信用

C.專業(yè)勝任D.盡職盡責(zé)

6.下列情況屬于委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（B）

A．注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為

B．稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

C．稅務(wù)代理期限屆滿

D．委托方死亡或解體

7．下列業(yè)務(wù)中,按規(guī)定稅務(wù)事務(wù)所不能接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事的代理項(xiàng)目是

(C)。

A.接受某私營企業(yè)主的聘任,擔(dān)任該私營企業(yè)的常年稅務(wù)顧問

B.接受某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)的委托,代為辦理一筆出口業(yè)務(wù)的退稅申請(qǐng)工作

C.接受某—般納稅企業(yè)委托,代為辦理增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

D.接受某企業(yè)上級(jí)主管部門的委托,對(duì)其下屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查

二、判斷改錯(cuò)題

1、稅務(wù)代理具有的特性是：自愿性、社會(huì)性、知識(shí)性、專業(yè)性。（）（廢）

2.英國是推行稅務(wù)代理制最早的國家之一。（×）日本

3、稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以雙方意思一致為標(biāo)志。（）

4.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師也可代理。（×）“也可”改“不得”

5.代理人必須以被代理人名義與第三人進(jìn)行有實(shí)際意義的活動(dòng)（×）“實(shí)際”改為“法律”

6.稅務(wù)代理法律關(guān)系的確立以委托代理協(xié)議書的簽定為標(biāo)志。（○）

7.省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心檢查稅務(wù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，可查閱稅務(wù)代理檔案。（○）

8.代理制度是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物（○）

三、名詞解釋

1.稅務(wù)代理2.注冊(cè)稅務(wù)師3.稅務(wù)師事務(wù)所4.稅務(wù)代理法律關(guān)系5.注冊(cè)稅務(wù)師的職業(yè)道德

四、簡答題

1.簡述代理行為的特點(diǎn)。（廢）

2.簡述稅務(wù)代理的基本特征。（廢）

3.簡述稅務(wù)代理的主要業(yè)務(wù)范圍。（至少寫出6種）（廢）

4.簡述注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利。

5.簡述稅務(wù)代理應(yīng)遵循的原則（廢）

第三篇：吉財(cái)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)（本站推薦）

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)

一．簡述題

（一）稅務(wù)代理的原則

答：１．依法代理原則２．自愿代理原則３．客觀公正原則４．優(yōu)質(zhì)高效原則５．保守秘密原則

（二）稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍

答：《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師可以提供下列代理服務(wù)：

１．代辦稅務(wù)登記２．代辦納稅和退稅、減免稅申報(bào)３．代為建賬記賬４．代

辦增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)５．代為利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票６．代為制作涉稅文書７．開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)８．注冊(cè)稅務(wù)師可承辦下列涉稅鑒證業(yè)務(wù)：（１）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（２）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的鑒證；（３）國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)

（三）注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利及義務(wù)

答：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)享有的權(quán)利：

１．可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

２．可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及替他必要的協(xié)助

３．可以就稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議；可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅

務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映。

注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù)：

１．執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派，個(gè)人不得擅自承接業(yè)務(wù)；

２．應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；

３．執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；

勸阻無效的，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)；

４．對(duì)職業(yè)知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)；

５．應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)；

６．與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避；

７．應(yīng)當(dāng)不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。

（四）稅務(wù)代理人的法律責(zé)任

答：１．《民法通則》第六十六條規(guī)定：代理人不履行職責(zé)而給被代理人造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)

民事責(zé)任。據(jù)此，稅務(wù)代理如因工作失誤或未按期完成稅務(wù)代理事務(wù)等未履行稅務(wù)代理職責(zé)，給委托方造成不應(yīng)有的損失的，應(yīng)由委托方負(fù)責(zé)。

２．注冊(cè)稅務(wù)師有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處１０００元以上５０００元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告：

（１）執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的；

（２）以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的；

（３）泄露委托人商業(yè)秘密的；

（４）允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的；

（５）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（６）在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)違反本辦法規(guī)定２次以上的。

３．稅務(wù)師事務(wù)所有下列行為之一的，由省稅務(wù)局予以警告或者處１０００元以上１萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告：

（１）未５按照規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的；

（２）未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的；

（３）未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的；

（４）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（５）采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的；（６）允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。

４．注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處１０００元以上３萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。

５．注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局處以納稅人未繳或者少繳稅款５０％以上３倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營業(yè)執(zhí)照。

出現(xiàn)上述情形的，省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心應(yīng)當(dāng)將處罰結(jié)果向國家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案，并向社會(huì)公告。

二 論述題

（一）會(huì)計(jì)利潤和企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的關(guān)系

答：企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。企業(yè)

所得稅的計(jì)稅依據(jù)，是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。所謂應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額。

會(huì)計(jì)利潤則是個(gè)會(huì)計(jì)核算概念，是由利潤賬戶和損益表所反映出來的、企業(yè)于一定時(shí)期

內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財(cái)務(wù)成果。它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果、投資者的權(quán)益以及企業(yè)與職工的利益。應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤連著既有區(qū)別又有聯(lián)系，應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅所得額×稅率

－減免稅額－抵免稅額＝會(huì)計(jì)利潤＋納稅調(diào)整應(yīng)納所得增加額－納稅調(diào)整應(yīng)納所得減少額，從公式可以看出應(yīng)納稅所得額可以從會(huì)計(jì)利潤的調(diào)整得出，納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切，直接影響到國家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。所以，稅法必須就涉及企業(yè)應(yīng)納稅所得額確定的一系列基本問題作出明確規(guī)定。主要內(nèi)容包括收入總額、扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、虧損彌補(bǔ)等。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額（即會(huì)計(jì)利潤），往往是不一致的。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依照國宗有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。因此，企業(yè)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤，必須按照稅法的規(guī)定進(jìn)行必要的調(diào)整后，才能作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳身瞼業(yè)所得稅。這是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的一項(xiàng)原則。

（二）銷售和視同銷售的關(guān)系

答：銷售不同于視同銷售，通常意義上的銷售是將自己經(jīng)營的商品，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間，采用適

當(dāng)?shù)姆绞剑罱K以適當(dāng)?shù)膬r(jià)格賣出去。銷售過程中達(dá)成的最終交易價(jià)格，也就是出售方的銷售營業(yè)額。視同銷售行為是特殊的交易事項(xiàng)，這些事項(xiàng)發(fā)生的后果往往不表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入。基于國家稅收管理和企業(yè)會(huì)計(jì)核算的需要，就要將形式上不是銷售的行為視同銷售進(jìn)行征稅管理或會(huì)計(jì)核算。銷售商品的收入應(yīng)同時(shí)滿足下列條件才能確認(rèn)：

1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出和商品實(shí)施控制；

3、收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

4、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。視同銷售不用滿足第四條。銷售是企業(yè)會(huì)計(jì)范圍，視同銷售則更是稅法規(guī)定的范圍，銷售是企業(yè)正常經(jīng)營獲利，視同銷售是國家為防止納稅人鉆稅法漏洞，為了保證稅法的健全而特殊規(guī)定的，為了保證國家的財(cái)政收入。

（三）結(jié)合實(shí)際談?wù)剬W(xué)習(xí)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)課程的收獲

答：學(xué)習(xí)了稅務(wù)代理實(shí)務(wù)這門課，讓我受益良多，不僅使我對(duì)稅務(wù)代理有了更全面、更系統(tǒng)的了解，而且使我對(duì)稅法和會(huì)計(jì)也有了更全面的認(rèn)識(shí)。首先，學(xué)習(xí)這門課程使我對(duì)稅務(wù)代理，稅務(wù)代理制度，我國稅收管理制度都有了全面的認(rèn)識(shí)；其次，學(xué)習(xí)這門課程使我深刻的明白了稅務(wù)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)代理之間的區(qū)別和聯(lián)系；比如，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行所得稅處理的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)納稅所得額并不是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)利潤，而是根據(jù)稅法的規(guī)定，扣除減免稅額，調(diào)增或調(diào)減的所得額為納稅依據(jù)繳納所得稅的，而稅務(wù)代理是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)通過對(duì)企業(yè)賬務(wù)的正確處理，達(dá)到幫助企業(yè)正確繳納稅款的目的。不僅是企業(yè)所得稅，各種流轉(zhuǎn)稅，個(gè)人所得稅都有了更深刻的認(rèn)識(shí)，而且，通過學(xué)習(xí)這門課程使我懂得了很多學(xué)習(xí)的方法，比如經(jīng)常去國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站，把新的文件下載到新的文件夾下，同類的文件放在一起，這樣可以隨時(shí)了解最新動(dòng)態(tài)，也可以知道新舊文件的區(qū)別，老師真的教給了我們很多實(shí)用的東西，而且也使我對(duì)生活的態(tài)度有很大的改變，很慶幸我選了這門課，不論是對(duì)學(xué)習(xí)還是對(duì)生活都使我有很大的收獲。

第四篇：04814稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題2015

一、單選選擇題 不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的是（）。．．．

A.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

B.辦理繳納稅款

C.審查納稅情況

D.制作涉稅文書

根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可分為抽查法和（）。

A.順查法

B.詳查法

C.詢問法

D.比較分析法

注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按規(guī)定到注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記的期限為（）。

A.有效期滿1個(gè)月前

B.有效期滿2個(gè)月前

C.有效期滿3個(gè)月前

D.有效期滿4個(gè)月前 設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所至少應(yīng)具備的注冊(cè)稅務(wù)師的數(shù)量是（）。．．A.3名

B.4名

C.5名

D.6名

注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時(shí)必須保存（）。

A.5年以上

B.10年以上

C.15年以上

D.20年以上

總分類賬一般采用（）。

A.三欄式訂本賬

B.多欄式訂本賬

C.數(shù)量金額式訂本賬

D.活頁式訂本賬

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法征收增值稅的征收率是（）。

A.4%

B.4%減半

C.5% D.5%減半

專用發(fā)票是指（）。

A.工業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷售貨物的發(fā)票

B.國有郵政、電信企業(yè)的電報(bào)收據(jù)

C.產(chǎn)權(quán)交易的專用發(fā)票

D.旅店業(yè)的統(tǒng)一發(fā)票

由2名以上符合條件的合伙人以書面形式設(shè)立，承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并對(duì)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是（）。

A.合伙稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

C.無限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

D.股份制稅務(wù)師事務(wù)所

3-1

稅務(wù)代理的法律責(zé)任分為刑事責(zé)任、民事責(zé)任和（）。

A.社會(huì)責(zé)任 B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任 C.違約責(zé)任 D.行政處罰

根據(jù)出資者的不同，稅務(wù)師事務(wù)所可分為合伙稅務(wù)師稅務(wù)所和（）。A.無限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

C.股份制稅務(wù)師事務(wù)所

D.個(gè)人獨(dú)資稅務(wù)師事務(wù)所

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)的期限是經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）。

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

稅務(wù)行政復(fù)議案件審理的基本方式有書面審理和（）。

A.口頭審理

B.書面審理

C.直接審理

D.間接審理 不屬于納稅申報(bào)方式的是（）。．．．

A.自行申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.電話申報(bào)

注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行的對(duì)賬工作不包括（）。．．．

A.賬證核對(duì)

B.賬賬核對(duì)

C.賬實(shí)核對(duì)

D.證證核對(duì)

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，稱為（）。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額

B.銷項(xiàng)稅額

C.留抵稅額

D.應(yīng)納稅額

注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時(shí)需報(bào)經(jīng)審驗(yàn)和批準(zhǔn)的是。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.主管財(cái)政機(jī)關(guān)

C.主管行政機(jī)關(guān)

D.委托單位

在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜的登記是（）。

A.稅務(wù)變更登記

B.稅種認(rèn)定登記

C.稅目認(rèn)定登記

3-2

D.稅率核定登記

允許稅前扣除的支出是（）

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.贊助支出

C.資本性支出

D.稅收罰款

增值稅審查的首要環(huán)節(jié)是（）。

A.營業(yè)收入的審查

B.銷售額的審查

C.銷項(xiàng)稅額的審查

D.進(jìn)項(xiàng)稅額的審查

稅務(wù)行政復(fù)議程序的主要環(huán)節(jié)不包括．．．

（）。A.復(fù)議的申請(qǐng) B.復(fù)議的受理 C.復(fù)議的審理 D.復(fù)議的調(diào)研

個(gè)體工商戶從事批發(fā)或零售業(yè)務(wù)，應(yīng)采用復(fù)式記賬的情形有（）。A.月銷售額在3萬元以上的 B.月銷售額在5萬元以上的 C.月銷售額在8萬元以上的 D.月銷售額在10萬元以上的

委托代理協(xié)議書的起草人一般是準(zhǔn)備具體從事該委托人所委托稅務(wù)事宜的（A.委托人

B.稅務(wù)師

C.經(jīng)辦人

D.代理人

稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人不包括．．．（）。

A.納稅義務(wù)人

B.扣繳義務(wù)人

C.代理人

D.納稅擔(dān)保人

一般采用活頁式賬簿的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬

B.銀行日記賬

C.總分類賬

D.明細(xì)分類賬

需要辦理納稅申報(bào)的對(duì)象主要有扣繳義務(wù)人和（）。

A.納稅人

B.稅務(wù)代理人

C.委托人

D.注冊(cè)稅務(wù)師

必須開具增值稅專用發(fā)票的情形是（）。

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

3-3

。）

C.將貨物無償贈(zèng)送他人

D.銷售貨物

實(shí)行從量定額征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的（）．A.消費(fèi)數(shù)量 B.生產(chǎn)數(shù)量 C.銷售數(shù)量 D.采購數(shù)量

注冊(cè)稅務(wù)師由于代理行為給被代理人造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)（）。

A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任

B.納稅責(zé)任

C.法律責(zé)任

D.民事責(zé)任

稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)違反有關(guān)規(guī)定從事代理行為兩次以上的，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)，期限為自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）。

A.7日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.15日內(nèi)

D.30日內(nèi)

以收到貨款的當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅專用發(fā)票開具時(shí)限的結(jié)算方式是（）。

A.交款發(fā)貨

B.預(yù)收貨款

C.賒銷

D.分期付款 不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（）。．．．

A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.材料銷售

D.包裝物出租

注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作（）。．．

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.總賬

D.明細(xì)賬

稅務(wù)公函按其去向劃分，可分為去函和（）。

A.公函

B.便函

C.復(fù)函

D.來函

根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可分為詳查法和（）。

A.順查法

B.抽查法

C.詢問法

3-4

D.比較分析法

稅務(wù)行政復(fù)議審理的程序主要包括兩個(gè)階段：制作審理報(bào)告和（）。

A.書面審理

B.分析調(diào)研

C.直接審理

D.調(diào)查取證 不屬于．．．稅務(wù)代理原則的是（）

A.風(fēng)險(xiǎn)控制原則

B.公正原則

C.自愿原則

D.有償服務(wù)原則

稅務(wù)咨詢的諸多形式中，主要用于簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)是（A.電話咨詢

B.信函咨詢

C.晤談咨詢

D.調(diào)查咨詢

行政復(fù)議的申請(qǐng)人行使申訴權(quán)應(yīng)以（）。

A.代理人的名義

B.自己的名義

C.相關(guān)者的名義

D.他人的名義

我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙稅務(wù)師事務(wù)所和（）。

A.有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

B.個(gè)人稅務(wù)師事務(wù)所

C.無限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

D.外商獨(dú)資稅務(wù)師事務(wù)所 不屬于．．．統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式的是（）。

A.批量供應(yīng)

B.按需供應(yīng)

C.驗(yàn)舊購新

D.交舊購新

13.稅務(wù)復(fù)議申請(qǐng)書的受理機(jī)關(guān)是（）。

A.人民法院

B.人民檢察院

C.人民政府

D.復(fù)議委員會(huì)

銀行存款日記賬的登記人應(yīng)是納稅單位的（）。

A.制單人員

B.出納人員

C.記賬人員

D.財(cái)務(wù)主管

涉稅文書大多具有固定的、規(guī)范化的格式，是指涉稅文書的（）。

A.強(qiáng)制性

B.規(guī)范性

3-5。）

C.合法性

D.固定性

二、多項(xiàng)選擇題

委托代理協(xié)議書應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.代理人

B.被代理人

C.代理事項(xiàng)

D.代理權(quán)限 E.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（）。

A.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

B.辦理繳納稅款

C.審查納稅情況

D.制作涉稅文書 E.稅務(wù)行政復(fù)議

稅務(wù)代理的法律責(zé)任分為（）。

A.社會(huì)責(zé)任 B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任 C.民事責(zé)任 D.刑事責(zé)任 E.行政處罰

稅務(wù)行政復(fù)議案件審理的基本方式有（）。

A.口頭審理

B.書面審理

C.直接審理

D.間接審理

E.網(wǎng)絡(luò)審理

代理人一方是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理職業(yè)資格的（）。

A.服務(wù)公司

B.注冊(cè)稅務(wù)師

C.審計(jì)事務(wù)所

D.稅務(wù)師事務(wù)所 E.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

稅務(wù)行政復(fù)議審理的程序主要包括的兩個(gè)階段有（）。

A.書面審理

B.分析調(diào)研

C.直接審理

D.調(diào)查取證 E.制作審理報(bào)告

18.以合同約定的收款日期的當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅專用發(fā)票開具時(shí)限的結(jié)算方式有（）。

A.交款發(fā)貨

B.預(yù)收貨款

C.賒銷

D.分期付款 E.托收承付

3-6

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。．．

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 E.將貨物無償贈(zèng)送他人

流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅和（）。

A.所得稅

B.增值稅

C.營業(yè)稅

D.車船稅 E.消費(fèi)稅

以貨物發(fā)出的當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅專用發(fā)票開具時(shí)限的結(jié)算方式是（）。

A.交款發(fā)貨

B.預(yù)收貨款

C.托收承付

D.分期付款 E.委托銀行收款

稅務(wù)咨詢的形式一般有（）。

A.電話咨詢

B.信函咨詢

C.晤談咨詢

D.調(diào)查咨詢 E.走訪咨詢

稅務(wù)代理的基本特征包括（）。

A.主體資格的特定性

B.內(nèi)容的確定性

C.有償?shù)姆?wù)性

D.服務(wù)的社會(huì)性

E.主體的知識(shí)性

我國的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)有（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

B.律師事務(wù)所

C.審計(jì)師事務(wù)所

D.稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)

E.稅務(wù)師事務(wù)所

納稅申報(bào)的方式有（）。

A.自行申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.電話申報(bào) E.委托代理申報(bào)

注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬的操作有（）。

A.代制會(huì)計(jì)憑證

B.代為編制會(huì)計(jì)賬簿

3-7

C.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表

D.代理納稅申報(bào)

E.代理納稅審查

三、填空題

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（30）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)。

注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)，期限為自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（30）日內(nèi)。

我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙稅務(wù)師事務(wù)所和（有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所）。行政復(fù)議的申請(qǐng)人應(yīng)以（自己）的名義行使申訴權(quán)。稅務(wù)公函按其去向劃分，可分為去函和（復(fù)函）。

在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜的登記是（稅種認(rèn)定）登記。

稅務(wù)行政復(fù)議審理的程序主要包括兩個(gè)階段：制作審理報(bào)告和（調(diào)查取證）。統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式主要有.批量供應(yīng)、.驗(yàn)舊購新和（交舊購新）。

復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后未按規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為（受理）。21.根據(jù)納稅申報(bào)的時(shí)間，可以將納稅申報(bào)分為（正常申報(bào)）和延期申報(bào)。

我國稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍主要是（納稅人）和扣繳義務(wù)人所委托的各項(xiàng)涉稅事宜。明細(xì)分類賬一般采用（活頁）式賬簿

注冊(cè)稅務(wù)師由于代理行為給被代理人造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)（民事責(zé)任）。

企業(yè)所得稅是對(duì)內(nèi)資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的（生產(chǎn)經(jīng)營）所得和其他所得征收的一種收益稅。

稅務(wù)復(fù)議申請(qǐng)書的受理機(jī)關(guān)是（復(fù)議委員會(huì)）。

涉稅文書大多具有固定的、規(guī)范化的格式，是指涉稅文書的（規(guī)范）性。實(shí)行從量定額征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的（銷售數(shù)量）。．對(duì)中國境內(nèi)企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅是（企業(yè)所得稅）。

納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的專用表格文書是（納稅申報(bào)表）。

委托代理協(xié)議書一般由準(zhǔn)備具體從事該委托人所委托稅務(wù)事宜的（稅務(wù)師）起草。主要用于簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)形式是（電話咨詢）。

議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后未按規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為（受理）。

稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)行（所長）負(fù)責(zé)制。

稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)違反有關(guān)規(guī)定從事代理行為兩次以上的，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（2）年。

稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況建立相應(yīng)的（會(huì)計(jì)核算）和財(cái)務(wù)管理制度指的是代理建賬建制。

個(gè)人所得稅的納稅辦法有（自行申報(bào)）和代扣代繳兩種。

稅務(wù)行政復(fù)議案件審理的基本方式有是書面審理和（直接審理）。稅務(wù)行政復(fù)議的（審理），是復(fù)議程序的核心環(huán)節(jié)。

注冊(cè)稅務(wù)師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時(shí)必須經(jīng)（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）審驗(yàn)和批準(zhǔn)。納稅人包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和從事（臨時(shí)經(jīng)營）業(yè)務(wù)的納稅人。

注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按規(guī)定到注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊(cè)登記的期限為有效期滿（3）個(gè)月前。

三、名詞解釋

3-8

稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)化比較后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

稅務(wù)代理是稅務(wù)代理人在稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托或授權(quán)，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

稅務(wù)咨詢是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)稅收方面的問題，是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最具普遍性的服務(wù)內(nèi)容。

個(gè)人所得稅是對(duì)中國公民、個(gè)體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞的所得征收的一種稅。

稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對(duì)稅法進(jìn)行精細(xì)化比較后，對(duì)納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，所提供給對(duì)方的收付款的書面證明。

納稅申報(bào)表是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的專用表格文書。

稅務(wù)代理的自然終止稅務(wù)代理期限屆滿或代理人完成了有關(guān)代理事宜，委托代理協(xié)議書失效，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。

涉稅文書是根據(jù)稅收征管規(guī)程的要求，征納雙方為處理稅收事宜所使用的具有固定格式的文書。合伙稅務(wù)師事務(wù)所是由2名以上符合條件的合伙人以書面形式設(shè)立，承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并對(duì)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

企業(yè)所得稅是對(duì)內(nèi)資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種收益稅。稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。代扣代繳個(gè)人所得稅是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣除應(yīng)納稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。

納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的制度。

委托代理協(xié)議書是指稅務(wù)代理人和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜時(shí)，提交給納稅人、扣繳義務(wù)人的書面正式文件，以此來明確對(duì)委托項(xiàng)目的接受以及對(duì)約定事項(xiàng)的理解。

四、簡答題

簡述納稅人需要申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記的主要情形。答：

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 簡述代理建賬建制的適用范圍。答：

（1）有固定經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（2）名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（3）個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)

簡述被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。答：

（1）稅務(wù)師死亡

3-9

（2）稅務(wù)代理人被注銷其資格

（3）稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定代理業(yè)務(wù)（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散 簡述稅務(wù)審查代理的具體內(nèi)容。答：

（1）審查流轉(zhuǎn)稅的納稅情況。

（2）審查企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅情況。

（3）審查資源稅、財(cái)產(chǎn)行為稅等其他稅費(fèi)的繳納情況。簡述稅務(wù)行政起訴書和稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)書的區(qū)別 答：

（1）受理機(jī)關(guān)的性質(zhì)不同（2）適用程序不同（3）處理的方式不同（4）形成結(jié)果的效力不同

簡述稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)。答：

（1）對(duì)咨詢的問題進(jìn)行分析，準(zhǔn)確把握咨詢問題所涉及的稅種（2）查詢與咨詢問題有關(guān)的稅收法律法規(guī)（3）找準(zhǔn)稅收政策的適用條款（4）根據(jù)情況做必要的溝通說明（5）確定合適的答復(fù)方式 簡述稅務(wù)籌劃的原則

答：

（1）不違法原則（2）保護(hù)性原則（3）時(shí)效性原則（4）整體綜合性原則

簡述代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)需準(zhǔn)備的材料。答：（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》或事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

（2）企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附表（3）相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表

簡述增值稅一般納稅人納稅審查的主要內(nèi)容。

答：

（1）對(duì)增值稅征稅范圍的審查（2）銷項(xiàng)稅額的審查

（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的審查（4）進(jìn)項(xiàng)稅額的審查

（5）增值稅應(yīng)納稅額的審查

簡述代理小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的流程。答：

（1）確定納稅人適用的征收率

（2）核實(shí)納稅人的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為和視同銷售行為，確定當(dāng)期的銷售額

（3）審查“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額，并以不含稅

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銷售額乘以征稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，同時(shí)填寫增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)資料 簡述稅務(wù)代理人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。答：

（1）協(xié)助委托人正確履行納稅義務(wù)的責(zé)任

（2）有維護(hù)委托方合法權(quán)益的責(zé)任。

（3）有為委托方保守秘密的責(zé)任

（4）有因代理人不當(dāng)而承擔(dān)法律后果的責(zé)任 簡述稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn) 答：

（1）對(duì)象具有特定性

（2）前提是被代理人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定（3）因當(dāng)事人申請(qǐng)而產(chǎn)生（4）雙方當(dāng)事人是固定的

簡述稅務(wù)代理審查實(shí)施階段的主要內(nèi)容 答：

（1）了解被審查單位的內(nèi)部控制制度（2）審查會(huì)計(jì)資料

（3）編制和整理審查工作底稿

38.簡述代理制作涉稅文書的基本程序 答：（1）收集整理原始資料

（2）規(guī)范填寫涉稅文書（3）交由納稅人審驗(yàn)簽收

（4）按規(guī)定時(shí)限報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 簡述稅務(wù)籌劃的原則 答：

（1）不違法原則（2）保護(hù)性原則（3）時(shí)效性原則（4）整體綜合性原則

五、論述題

試述納稅籌劃的基本步驟。

答：

（1）熟知法律，歸納相關(guān)規(guī)定（2）確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案

（3）建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策（測(cè)算）（4）根據(jù)稅后凈回報(bào)，排列選擇方案（5）選擇最佳方案

（6）付諸實(shí)踐，信息反饋 試述稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)。答：

（1）對(duì)咨詢的問題進(jìn)行分析，準(zhǔn)確把握咨詢問題所涉及的稅種（2）查詢與咨詢問題有關(guān)的稅收法律法規(guī)（3）找準(zhǔn)稅收政策的適用條款（4）根據(jù)情況做必要的溝通說明（5）確定合適的答復(fù)方式

3-11

試述需自行申報(bào)納稅的個(gè)人所得稅納稅人。答：

（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

（3）分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的。（4）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。

試述增值稅一般納稅人納稅審查的主要內(nèi)容。

答：

（1）對(duì)增值稅征稅范圍的審查（2）銷項(xiàng)稅額的審查

（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的審查（4）進(jìn)項(xiàng)稅額的審查

（5）增值稅應(yīng)納稅額的審查 簡述保納稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的材料。答：

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他說明材料。（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。（3）稅控裝置的電子報(bào)稅資料。

（4）外出經(jīng)營活動(dòng)的稅收管理證明和異地完稅憑證。（5）境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明資料。

試述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審查要點(diǎn)。

答：

（1）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物（2）增值稅免稅項(xiàng)目使用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物

（3）不動(dòng)產(chǎn)在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的材料物資（4）集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的材料物資

（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

3-12

第五篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷

2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一

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第一大題 ：單選題

1、下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是（）。A.行政獎(jiǎng)勵(lì) B.行政處罰 C.稅收保全措施 D.確定應(yīng)稅所得率

2、下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式 B.納稅人辦理了延期納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào) D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報(bào)

3、下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書 B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告 C.代理納稅審核的工作記錄 D.企業(yè)重要的租賃合同

4、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅” B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款” D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目5、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投資公司自行申報(bào)以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注冊(cè)稅務(wù)師2011年3月對(duì)企業(yè)2010年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：庫存商品

20000 B.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

10000 庫存商品 10000 C.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：以前損益調(diào)整 10000 庫存商品 10000 D.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：利潤分配——未分配利潤 20000

8、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（）。A.甲企業(yè)股東變動(dòng)，法定代表人由王芳換為李然 B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電、電子產(chǎn)品

C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元 D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

9、某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 D.注冊(cè)稅務(wù)師更換

第二大題 ：多選題

1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有()。A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會(huì)計(jì)補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次

B.甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票

C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財(cái)務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D.甲企業(yè)為我國境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時(shí)全部使用英文 E.納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

2、注冊(cè)稅務(wù)師劉某為某個(gè)體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（）。A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會(huì)計(jì)憑證

B.為幫助倉庫保管員明白出（入）庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單

C.該個(gè)體戶采用簡易賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表 D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證 E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

3、下列個(gè)人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金 D.支付給職工的旅游費(fèi)

E.供貨方給予購貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎(jiǎng)勵(lì)其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。A.對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng) B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金5、2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬元，至今沒有繳納，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于()事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。

A.2009年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔(dān)保貸款 B.2010年1月賒購材料一批，約定在2010年5月歸還材料款，至今未還

C.2010年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物 D.2010年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納 E.2010年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押

6、下列憑證中，無需繳納印花稅的有()。

A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿

D.車間設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

7、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的 B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 C.委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的8、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說法，正確的有（）。

A.交舊購新適用于財(cái)務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個(gè)體工商戶

B.單位和個(gè)人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時(shí)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù) C.納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù) D.對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營的單位申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金 E.辦理稅務(wù)登記后，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理發(fā)票的開具

9、注冊(cè)稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)

B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán) C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用 E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

10、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（）。A.A市地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

B.A市國稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議 C.國家稅務(wù)總局直接對(duì)甲企業(yè)做出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D.A市國稅機(jī)關(guān)稽查局對(duì)甲企業(yè)2010的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向Ｗ省國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

E.A市國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對(duì)甲企業(yè)共同做出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

第三大題 ：簡答題

1、某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

2、某貿(mào)易公司2010年6月25日從外地某服裝廠購進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2010年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2010年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？(2)如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時(shí)辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?

3、某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，無留抵稅額。2010年5月北京市國稅局稽查分局派員對(duì)其2008年1月～2010年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對(duì)方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價(jià)款為500萬元，增值稅稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價(jià)款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)數(shù)585萬元，于當(dāng)月收到購貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對(duì)該筆業(yè)務(wù)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為85萬元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬元的含稅銷售額申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2010年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2010年6月15日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元，企業(yè)同時(shí)繳納了加處罰款。企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請(qǐng)信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)。要求：（1）判斷北京市國稅局稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡要說明理由。（2）納稅人是否可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述處理提起稅務(wù)行政復(fù)議？如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議？簡要說明理由。（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議？在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議？簡要說明理由。

4、甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡述理由。

5、興隆商場(chǎng)是北京市朝陽區(qū)一家大型商場(chǎng)，2010年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場(chǎng)銷售，商場(chǎng)與A公司約定，商場(chǎng)提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場(chǎng)每月收取A公司10000元的服務(wù)費(fèi)；商場(chǎng)與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場(chǎng)提取10%的收入。2010年4月，A公司向商場(chǎng)支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場(chǎng)提取10000元的收入。問題：（1）這兩種情況下，興隆商場(chǎng)、A公司、B公司應(yīng)該如何納稅？應(yīng)該如何開具發(fā)票？（2）假設(shè)兩種方式下，興隆商場(chǎng)的稅前收入相同，從商場(chǎng)的角度看，哪種方式更為有利？從供貨方的角度看，哪種方式更為有利？

6、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2010年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價(jià)為12萬元/輛，最高售價(jià)為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時(shí)評(píng)估價(jià)格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2003年購入，原值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊150萬元，稅法與會(huì)計(jì)采用同樣的折舊年限和計(jì)提折舊的方法，公允價(jià)值和評(píng)估價(jià)值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)甲公司當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額。問題：（1）甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?（2）乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？（3）丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

第四大題 ：綜合題

1、設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2010年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1)4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限5年，共計(jì)租金30萬元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。(2)當(dāng)年簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)8000萬元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額935萬元；另支付銷售貨物的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法票據(jù)。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6454萬元。(3)“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元，但不包括相關(guān)稅金。(6)發(fā)生廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬元,上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬元。(7)全年已經(jīng)計(jì)入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元)，按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)14萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，職工福利費(fèi)120萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。(8)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。(9)以飲料一批作價(jià)投資某批發(fā)商場(chǎng)，企業(yè)以往來款做賬，該批飲料的公允價(jià)值為20萬元(不含增值稅)，實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬元。其他相關(guān)資料：印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰；②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。③不考慮房產(chǎn)稅的計(jì)算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

2、要求：根據(jù)下列資料，正確填列企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并按業(yè)務(wù)順序做簡要說明及給出計(jì)算步驟。(以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：某市卷煙股份有限公司，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要從事卷煙生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票未說明，均認(rèn)為在當(dāng)期已認(rèn)證抵扣。2010該公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

1.期初庫存外購已稅煙絲600萬元。本期外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付購貨金額1200萬元，增值稅額204萬元。

2.生產(chǎn)A型卷煙和白包卷煙共領(lǐng)用外購煙絲1300萬元，A型卷煙和白包卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱單位成本均為0.4萬元。

3.銷售A型卷煙1500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上累計(jì)注明不含稅價(jià)款3600萬元，稅額612萬元；零售白包卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的普通發(fā)票上注明金額累計(jì)23.4萬元。

4.“應(yīng)付股利”賬戶反映公司2010年年終發(fā)放A型卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱給股東，作為利潤分配，以成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，金額為4萬元，企業(yè)會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付股利

40000

貸：庫存商品

40000 5.2010年8月發(fā)生因管理不善造成的事故，損失庫存的外購煙絲40萬元(不含增值稅)，10月份取得保險(xiǎn)公司賠款15萬元，財(cái)產(chǎn)損失已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意在稅前扣除。（企業(yè)未進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理）

6.全年共發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，其中卷煙廣告費(fèi)支出260萬元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票，款已付。

7.全年共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用14.58萬元，為如下項(xiàng)目：

2010年8月1日，因缺少流動(dòng)資金，向?qū)儆诜墙鹑跈C(jī)構(gòu)的其他企業(yè)取得借款1000萬元，期限1年，年利率為3.5%，8－12月份“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目列支了該項(xiàng)借款利息14.58萬元，金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款年利率為2%。

8.全年共發(fā)生管理費(fèi)用353.60萬元，其中：

1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；

2)該公司2010發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。

9.該公司12月末新投產(chǎn)一項(xiàng)目，購入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅稅款17萬元,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)認(rèn)證。10.該公司本年計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，職工福利費(fèi)25.4萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。11.企業(yè)所得稅稅率為25%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；1－4季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬元。

第一大題 ：單選題

1、答案：C

解析：對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

2、答案：D

解析：納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

3、答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。

4、答案：D 解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

5、答案：C 解析：(1)進(jìn)口卷煙的關(guān)稅＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格＜70元人民幣，適用比例稅率為36%。

(4)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)進(jìn)口消費(fèi)稅＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：應(yīng)納稅額＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的部分，同時(shí)將計(jì)入庫存商品的錯(cuò)誤金額轉(zhuǎn)回。

8、答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊(cè)資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場(chǎng)所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

9、答案：D 解析：該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000(萬元)日本國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380(萬元)日本國扣除限額＝1600×25%＝400(萬元)，實(shí)際可以扣除380萬元。美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110(萬元)美國扣除限額＝400×25%＝100(萬元)，實(shí)際可以扣除100萬元。全年應(yīng)納稅額＝35000×25%－380－100＝8270(萬元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。

第二大題 ：多選題

1、答案：BC

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

2、答案：BCE

解析：選項(xiàng)B，注冊(cè)稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)C，個(gè)體工商戶采用簡易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送應(yīng)稅所得表就可以了。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。

3、答案：ACE

解析：公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；支付給職工的旅游費(fèi)，也按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

4、答案：BD

解析：對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈(zèng)、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得稅前扣除。

5、答案：ABD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。

6、答案：BCE 解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對(duì)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

7、答案：ABD

解析：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：

（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

8、答案：ABE

解析：選項(xiàng)C，納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批手續(xù)；選項(xiàng)D，對(duì)于跨省從事臨時(shí)經(jīng)營的單位申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

9、答案：BC

解析：選項(xiàng)A，個(gè)人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)E，對(duì)于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。

10、答案：ACE 解析：選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向Ｗ省國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理；選項(xiàng)D，對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議；選項(xiàng)E，對(duì)國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，即向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。

第三大題 ：簡答題

1、答案：

解析：(1)簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

(2)貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤ＹQ(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）稅務(wù)檢查人員認(rèn)定含稅銷售額為600萬元，并以此計(jì)算補(bǔ)交增值稅的處理正確的。

本題中，付款方采用的是銀行承兌匯票，而根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票出票人具備的條件包含--能提供具有法律效力的購銷合同及其增值稅發(fā)票，題目中，銀行承兌匯票的金額為600萬元，表明向銀行提供的具有法律效力的合同及增值稅發(fā)票上的金額是600萬元，企業(yè)存在開具虛假合同及增值稅發(fā)票的可能；所以，應(yīng)當(dāng)按真實(shí)的合同計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：這里超出的15萬元也可以理解為延期付款利息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時(shí)間每日收取萬分之五滯納金，處以少繳稅款百分之五十的罰款是正確的。

稅收征收管理法規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，上述情況屬于因征稅行為引起的，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。同時(shí)，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。本題中，企業(yè)已按規(guī)定繳納了相應(yīng)的稅費(fèi)、滯納金、罰款及加處罰款，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。按稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，該礦山應(yīng)該向北京市國稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。

（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可以代理稅務(wù)行政復(fù)議，《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》明確，注冊(cè)稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無差錯(cuò)，應(yīng)建議委托人不進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，計(jì)算繳納增值稅。

4、答案：

解析：除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅及印花稅。

（1）甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價(jià)，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。合作建房中，歸甲企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)不征營業(yè)稅，歸乙企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)其銷售收入再按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

（3）甲企業(yè)如果將所得的50%的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。（4）另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

5、答案：

解析：（1）興隆商場(chǎng)向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計(jì)算繳納營業(yè)稅。興隆商場(chǎng)應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。興隆商場(chǎng)向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

A公司支付給商場(chǎng)的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷售費(fèi)用，憑商場(chǎng)開具的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除。在商場(chǎng)的銷售額按實(shí)際銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。B公司支付給商場(chǎng)與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》的規(guī)定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發(fā)票。興隆商場(chǎng)的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－1452.99 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8547.01（2）從商場(chǎng)的角度來看，收取A公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營業(yè)稅10000×5%=500（元）。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500×(7%+3%)=50（元）。對(duì)所得稅的影響=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000/1.17×17%=1452.99(元)在銷項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

對(duì)所得稅的影響=（8547.01沖減成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，從繳納企業(yè)所得稅的角度，第二種方式更為有利。

從供貨方的角度來看，第一種情況下，以支出額10000元抵企業(yè)所得稅。第二種情況，供貨方的處理： 借：主營業(yè)務(wù)收入 8547.01 貸：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－1452.99 可以沖減銷項(xiàng)稅，以致少交流轉(zhuǎn)稅，但從所得稅的角度來看，減少收入8547.01比第一種情況憑服務(wù)業(yè)發(fā)票沖減所得10000元對(duì)所得稅的影響小。也就是說第二種情況下的B企業(yè)沒有第一種情況節(jié)省企業(yè)所得稅，但更節(jié)省流轉(zhuǎn)稅。

6、答案：

解析：（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價(jià)計(jì)算繳納增值稅，以最高售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12.8×5%=32（萬元）

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（萬元）

（2）根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，暫免征收土地增值稅。

以評(píng)估價(jià)確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值，評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計(jì)入營業(yè)外收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬元）

（3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅。

第四大題 ：綜合題

1、答案：

解析：(1)印花稅：

應(yīng)納印花稅＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(萬元)(2)應(yīng)納增值稅：

銷項(xiàng)稅額＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(萬元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝935＋20×7％＝936.4(萬元)應(yīng)納增值稅＝1371.9－936.4＝435.5(萬元)(3)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加： 應(yīng)納營業(yè)稅＝1.5×3×5％＝0.23(萬元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)＝0.23+43.57＝43.8(萬元)(4)企業(yè)當(dāng)年投資收益的計(jì)算： 投資收益＝4＋130＝134(萬元)其中購買國債到期兌付取得利息收入4萬元，免征企業(yè)所得稅,境外投資所得應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)稅。(5)向銀行借款發(fā)生的利息可以全扣，向非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)借款應(yīng)按銀行貸款利率計(jì)算限額＝2000×(60÷1200)＝100(萬元)向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－120+100＝180(萬元)(6)銷售收入總額＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝60×60％＝36(萬元)，而8074.5×5‰＝40.37(萬元)，故稅前只能扣除36萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－36＝24(萬元)企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用＝400－24＋2.74(印花稅)＝378.74(萬元)(7)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8074.5×30％＝2422.35(萬元)，實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800(萬元)，未超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，另外可以將上年超標(biāo)的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期扣除，納稅調(diào)減20萬元。

稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(萬元)注釋：上述20萬元和8萬元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)，運(yùn)費(fèi)在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目。

(8)工資及“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

①稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×14％＝112(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，應(yīng)該納稅調(diào)增120－112=8（萬元）

②稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2％＝16(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生14萬元，未超過限額標(biāo)準(zhǔn)，允許據(jù)實(shí)扣除。

③稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2.5％＝20(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生25萬元，應(yīng)該納稅調(diào)增25－20=5（萬元）

“三費(fèi)”合計(jì)應(yīng)納稅調(diào)增=8＋5=13（萬元）

補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)分別不超過工資總額5%的部分可稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)調(diào)增＝800×(8%-5％)×2＝48(萬元)(9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35(萬元)，稅收滯納金不可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出＝160－35＝125(萬元)(10)對(duì)外投資應(yīng)以公允價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)以往來款做賬，不符合規(guī)定，應(yīng)調(diào)增收入20萬元，成本12萬元。(11)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅：

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬元可加計(jì)50%扣除，殘疾人員工資60萬元可100%加計(jì)扣除。應(yīng)納稅所得額＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年廣告費(fèi))－120×50％－60－4－130＝-29.64(萬元)境外分回的利潤先還原然后彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，然后再根據(jù)稅率差補(bǔ)稅，即先還原、補(bǔ)虧，然后補(bǔ)稅。

實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(萬元)

2、答案： 解析：業(yè)務(wù)1,增值稅的計(jì)算雖與企業(yè)所得稅申報(bào)表無關(guān)，但本期應(yīng)納增值稅有計(jì)算城建稅及教育費(fèi)附加的問題。

業(yè)務(wù)2,卷煙單位成本在期末計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本時(shí)會(huì)用，領(lǐng)用外購煙絲涉及到期末消費(fèi)稅計(jì)算時(shí)的扣稅問題。

業(yè)務(wù)3,銷售額要單獨(dú)歸集，以便填表，并且有計(jì)算消費(fèi)稅的問題。

業(yè)務(wù)4,自制產(chǎn)品用于分配股東在增值稅政策上要視同銷售，要根據(jù)題目中給出的資料計(jì)算按同類產(chǎn)品售價(jià)確定的不含稅銷售額。資料3提供了同類產(chǎn)品售價(jià)=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/條,適用56%的消費(fèi)稅稅率,用于分配的A型卷煙計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)算。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，自制產(chǎn)品用于分配股東，在會(huì)計(jì)核算上要作銷售處理。

正確的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付股利

280800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

240000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40800 [240000×17%] 借：營業(yè)稅金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 135900

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫存商品 40000

營業(yè)收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(萬元)填在主表第1行

營業(yè)成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(萬元)填在主表第2行

業(yè)務(wù)5,外購貨物發(fā)生非正常損失，要按賬面價(jià)值乘適用稅率，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40×17%＝6.8(萬元)。財(cái)產(chǎn)損失額＝40＋40×17%－15＝31.8(萬元)，屬于管理不善造成，計(jì)入管理費(fèi)用，填入主表第5行中。

增值稅銷項(xiàng)稅＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(萬元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝204＋17=221(萬元)

應(yīng)納增值稅＝619.48－(221-6.8)＝405.28(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(萬元)

白包卷煙一律適用56%的消費(fèi)稅稅率。題目中的A型卷煙每條售價(jià)大于70元，適用56%的消費(fèi)稅稅率，卷煙定額稅每箱150元。

應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(萬元)

營業(yè)稅金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(萬元)填在主表第3行 業(yè)務(wù)6,銷售費(fèi)用300萬元填在主表第4行上。

廣告費(fèi)扣除限額： 煙草廣告費(fèi)一律不得稅前扣除。

廣告費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額260萬元。

業(yè)務(wù)7,借款利息納稅調(diào)整增加額：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(萬元)業(yè)務(wù)8,業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：60×60%＝36(萬元)＞3644×5‰＝18.22(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增計(jì)稅所得額＝60－18.22＝41.78(萬元)

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用，加計(jì)扣除80萬元的50%，即40萬元調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)9,購入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，按投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)購進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，安全生產(chǎn)設(shè)備投資額應(yīng)該為不含增值稅的價(jià)款，即100萬元。業(yè)務(wù)10,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為160×2%＝3.2(萬元)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)超標(biāo)＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。

業(yè)務(wù)11,將已預(yù)繳的企業(yè)所得稅直接填在主表第34行上，最后計(jì)算出年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。

最后填列需要計(jì)算填列的各欄數(shù)據(jù)。

主表第1行：營業(yè)收入：3644萬元

主表第2行：營業(yè)成本：608萬元

主表第3行：營業(yè)稅金及附加：2271.31萬元

主表第4行：銷售費(fèi)用：300萬元

主表第5行：管理費(fèi)用：385.4萬元（353.6+31.8=385.4萬元）

主表第6行：財(cái)務(wù)費(fèi)用：14.58萬元

主表第10行：營業(yè)利潤：64.71萬元

主表第13行：利潤總額：64.71萬元

主表第14行，納稅調(diào)整增加額：312.03萬元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03萬元)

主表第15行：納稅調(diào)整減少額：40萬元

主表第20行：加計(jì)扣除：40萬元

主表第23行：納稅調(diào)整后所得：336.74萬元(64.71＋312.03－40＝336.74萬元)

主表第25行：應(yīng)納稅所得額：336.74萬元

主表第26行：稅率25%

主表第27行：應(yīng)納所得稅額：84.19萬元(336.74×25%＝84.19萬元)主表第29行：抵免所得稅額：10萬元(100×10%＝10萬元)

主表第30行：應(yīng)納稅額：74.19萬元

主表第33行：實(shí)際應(yīng)納所得稅額：74.19萬元

主表第34行：減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額：15萬元

主表第40行：本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額：59.19萬元(74.19－15＝59.19萬元)