第一篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)題(二)

一、選擇題

1．納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，按照規(guī)定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起(C)日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。A．5 B.10 C.15 D.30 2.某增值稅一般納稅人的企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為A地，其分支機(jī)構(gòu)在B地，應(yīng)向()主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。C A．A地 B.B地 C.各自機(jī)構(gòu)所在地

3．對已開業(yè)的增值稅小規(guī)模企業(yè)，若其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在（D）以前，申請認(rèn)定辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

A．本年12月31日 B.次年6月30日 C．本年6月30日 D.次年1月31日

4．注冊稅務(wù)師以納稅人、扣繳義務(wù)人名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記，應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報登記。C A．10 B．15 C．30 D．60 5．稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（）B

A．工商登記 B.稅務(wù)登記 C．納稅申報 D．稅款征收

6．納稅人需要辦理注銷稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記()，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。A

A．之前 B．之日起15日內(nèi) C.之日起30日內(nèi) D.之后

7．某納稅人原在北京市經(jīng)營，于2002年1 1月6日外出在河北省的石家莊市經(jīng)營，至2003年3月6日又回到北京市，則該納稅人在外出經(jīng)營期(C)。A．只需在北京市辦理稅務(wù)登記手續(xù) B．需在石家莊市辦理稅務(wù)登記手續(xù) C．在兩地均不需要辦理稅務(wù)登記

D．應(yīng)持稅務(wù)登記證副本和北京市所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”到石家莊市稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記

8．下列有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程表述正確的是()。C A．某百貨店為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年4月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B．某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，10日內(nèi)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

C．某汽車修理部為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在次年1月底之前，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D．某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，分支機(jī)構(gòu)在河北，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

9．納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件以后，辦理()必須持稅務(wù)登記證件。ABC A．申請減稅、免稅、退稅 B．領(lǐng)取發(fā)票 C．外出經(jīng)營稅收管理證明 D．納稅申報 E．稅務(wù)行政復(fù)議

10．納稅人需要辦理變更稅務(wù)登記的情形有()。AB A．改變名稱 B．改變法人代表

C．納稅人被工商行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 D．增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu) E．改變住所或經(jīng)營地點(diǎn)而涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的

11．納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清()，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。ACD A．稅款 B．利息 C．滯納金 D．罰款

12．下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有()。AD A．納稅人如變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅率、稅目變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記，并附送申請報告

B．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

C．納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件 D．納稅人因住所變動涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記

13．屬于營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票是（）A A 商品房銷售專用發(fā)票 B 機(jī)動車修理專用發(fā)票 C 工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)一發(fā)票 D 自來水公司銷售專用發(fā)票

14．領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人憑（）核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。C A 稅務(wù)登記證 B 發(fā)票交驗(yàn)簿 C 發(fā)票領(lǐng)購簿 D 發(fā)票領(lǐng)購登記臺賬

15．對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請零購發(fā)票的，可根據(jù)發(fā)票票面限額及數(shù)量，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納（）的保證金。A

A 不超過10000元 B 10000元 C 不超過5000元 D 5000元 16．下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是（）CD A.廢舊物資收購發(fā)票(增)B 增值稅專用發(fā)票

C 國有電信企業(yè)的電報收據(jù) D 產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票（營業(yè)稅）17．增值稅納稅人使用的普通發(fā)票包括（ABCDE）

A.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票 B.工業(yè)企業(yè)加工產(chǎn)品統(tǒng)一發(fā)票 C.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 D.臨時經(jīng)營發(fā)票 E.水路貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票

18．下列有關(guān)發(fā)票開具和使用的說法，正確的有（）ACD A.開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方的有效憑證

B.民族自治地方的納稅人開具發(fā)票必須使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖?C.專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票，應(yīng)按填寫有誤處理。D.沒有加蓋財務(wù)專用印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷的憑證 19．用票單位發(fā)生（）情形，不得開具增值稅專用發(fā)票AB A．向消費(fèi)者銷售貨物 B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物

C．向被認(rèn)定為臨時一般納稅人的企業(yè)銷售貨物 D.向境外提供應(yīng)稅勞務(wù)

20．增值稅一般納稅人（CD）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。A．未按規(guī)定辦理納稅申報 B.未按規(guī)定期限清繳欠稅入庫

C．未按規(guī)定填開增值稅專用發(fā)票 D.未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票 21．發(fā)票的種類包括（）ABCD A．增值稅專用發(fā)票 B.專業(yè)發(fā)票 C.行業(yè)發(fā)票 D.專用發(fā)票

22.個體工商戶從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在（），或者從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售收入在（）者，應(yīng)建立復(fù)式賬。D A.50000元以上，10000元以上 B.40000元以上，50000元以上

C.50000元以上，30000元以上 D.40000元以上，60000元以上 23.下列不屬于稅法要求建立簡易賬的個體工商業(yè)戶應(yīng)建立的賬簿的是（D）A.經(jīng)營收入賬 B.經(jīng)營費(fèi)用賬 C.商品（材料）購進(jìn)賬 D.資產(chǎn)負(fù)債表

24.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬，設(shè)置和使用會計科目，按（）編制資產(chǎn)負(fù)債表.應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報稅務(wù)機(jī)關(guān)。A

A.月 B.季 C.半年 D.年

25.個體工商戶用于個人和家庭的支出應(yīng)在（D）。A.成本費(fèi)用列支 B.稅后列支 C.營業(yè)外支出中列支 D.不得列支

26.個體工商戶稅后列支的費(fèi)用有（）。AC P63

A.對外投資的借款利息 B.自然災(zāi)害或者意外事故損失 C.稅收滯納金 D.固定資產(chǎn)修理費(fèi)

27個體工商戶的各種賬簿、報表、表格必須保存在（B）年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。A.5 B.10 C.15 D.永久

28.注冊稅務(wù)師代理記賬時不得代客戶制作（A）。A.存貨入庫驗(yàn)收單 B.計提應(yīng)交稅金憑證

C.收入明細(xì)賬 D.會計報表

29.關(guān)于個體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務(wù)報表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。C A.5個月 B.4個月 C.3個月 D.1個月 30.代理建賬建制的適用范圍有（）ABC A.有固定經(jīng)營場所的個體.私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 B.名為國有或集體實(shí)為個體.私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶 C.個人租賃.承包經(jīng)營企業(yè)

D.對于經(jīng)營規(guī)模小，確無建賬能力的業(yè)戶

31.以下應(yīng)設(shè)置簡易賬的個體工商戶有（）BCD A注冊資金在10萬元以下的

B.從事應(yīng)稅勞務(wù)月營業(yè)額在15000元至40000元

C.從事貨物生產(chǎn)增值稅的納稅人月銷售收入在30000元至60000元的 D.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建立簡易賬的其他情形

32.根據(jù)國家稅務(wù)局制定的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》的規(guī)定，下列可以在個體工商戶應(yīng)納稅所得額中扣除的支出有（）AD A.生產(chǎn)經(jīng)營消耗的備品配件 B.融資租賃費(fèi)用 C.合同違約金 D.對外捐贈

33.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，按月編制（ABD）等報表。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.應(yīng)稅所得表 C.利潤表 D.留存利潤表

34.注冊稅務(wù)師為個體工商戶代理記賬，為了保證記賬憑證的真實(shí)合法性，應(yīng)注意從以下幾個方面審核原始憑證（）AD

A.內(nèi)容的真實(shí)性與完整性 B.內(nèi)容的真實(shí)性與合理性 C.取得的時效性與及時性 D.取得的時效性與合法性 35.下列屬于個體工商戶會計科目的有（）BCD P65表 A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付款項(xiàng) C.業(yè)主投資 D.留存利潤

36.稅務(wù)代理是一種專項(xiàng)代理，屬于民事代理中的（）。A A.委托代理

B.法定代理

C.指定代理

D.專項(xiàng)代理

37.稅務(wù)代理作為民事代理的一種，其代理人注冊稅務(wù)師不享有的權(quán)利有（）B

A.注冊稅務(wù)師依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國家法律保護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)。B.注冊稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財務(wù)、會計資料和文件，檢查經(jīng)營現(xiàn)場和設(shè)施。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)向代理人提供真實(shí)經(jīng)營情況和財務(wù)資料。

C.注冊稅務(wù)師對納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。D.注冊稅務(wù)師對行政處分決定不服的，可以依法申請復(fù)議或向人民法院起訴。

38.注冊稅務(wù)師可以接受納稅人.扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理（）。CD A.稅務(wù)行政訴訟 B.檢查納稅情況 C.制作涉稅文書 D.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

39.代理人明知被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動的，下面（）是正確的。A A.由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

B.只由被代理人負(fù)相應(yīng)責(zé)任，代理人不負(fù)任何責(zé)任 C.由代理人負(fù)責(zé)任，被代理人不負(fù)責(zé)任 D.代理人和被代理人均不負(fù)責(zé)任

40.稅務(wù)代理的委托方、受托方就委托代理協(xié)議內(nèi)容取得一致意見后，雙方應(yīng)就約定內(nèi)容簽訂委托代理協(xié)議書。委托代理協(xié)議書由（）簽名蓋章。C A.注冊稅務(wù)師與委托方 B.稅務(wù)師師務(wù)所與委托方

C.注冊稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托方 D.注冊稅務(wù)師所在的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托方

41.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處以（B）A.2000元－5000元罰款 B.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上3倍以下的罰款 C.納稅人未繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款 D.收回其執(zhí)業(yè)資格證書

42.稅務(wù)代理委托關(guān)系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止一方應(yīng)及時通知另一方，并向（）報告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決。B A.當(dāng)?shù)刎斦C(jī)關(guān) B.當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān) C.當(dāng)?shù)毓ど绦姓C(jī)關(guān) D.上級主管部門

43.稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有（）D A.代理關(guān)系終止 B.委托方破產(chǎn)

C.由于客觀原因，需要提前完成協(xié)議時間的 D.注冊稅務(wù)師發(fā)生變化 44.關(guān)于稅務(wù)代理的描述下列說法中正確的是（）。ABD A.作為稅務(wù)代理人一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 B.稅務(wù)代理是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為

C.注冊稅務(wù)師的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍由委托人自行決定，國家沒有相應(yīng)的法律、法規(guī)及行政規(guī)章確定 D.在代理活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人 45.下述（）情形，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為。BC A.委托人死亡或解體、破產(chǎn)

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散

D.稅務(wù)代理人員未按照委托方的授意進(jìn)行稅務(wù)代理

46.下列業(yè)務(wù)中注冊稅務(wù)師可以代理的有（）。BD A.審查納稅情況 B.代理申請退稅 C.代理稅務(wù)行政訴訟 D.制作涉稅文書

47.出現(xiàn)下列情況，稅務(wù)師事務(wù)所在委托期限內(nèi)可單方面終止代理行為的是（）。CD A.委托方變更法人代表 B.委托方不按約定付款 C.委托人因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.委托方授意注冊稅務(wù)師實(shí)施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的 48.注冊稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動中，必須遵循以下原則（）。ABC A.自愿委托原則 B.依法代理原則

C.獨(dú)立公正原則 D.維護(hù)和保護(hù)委托人權(quán)益原則

49.建立復(fù)式賬的個體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)要依照（）規(guī)定執(zhí)行.CD A 個人所得稅法 B企業(yè)所得稅法

C 個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）D個體工商戶會計制度 50.個體工商戶用于家庭和個人的支出應(yīng)該在（）列支。D A管理費(fèi)用 B生產(chǎn)成本 C營業(yè)外支出 D稅后

51、關(guān)于實(shí)行查賬征收辦法的個人獨(dú)資企業(yè)計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有（ABD）。A.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除

B.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)在工資、薪金總額2.5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

C.實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可以按實(shí)際發(fā)生額的40％扣除

D.實(shí)際發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年營業(yè)收入15％的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

二、綜合分析題

1．利通供水設(shè)備有限公司于2008年10月開始經(jīng)營，是中外合作企業(yè)，主要從事銷售供水設(shè)備和安裝服務(wù)，因經(jīng)營期限屆滿而于1997年10月宣告終止。注冊稅務(wù)師經(jīng)核查企業(yè)賬面應(yīng)繳增值稅35000元，已繳增值稅25000元；應(yīng)繳營業(yè)稅12000元，已繳營業(yè)稅8000元；滯納金合計為6120元。領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票2本，未填開使用15組；購買營業(yè)稅普通發(fā)票15本，未填開使用2本零10組，丟失1本。根據(jù)以上資料做模擬練習(xí)：說明代理該公司到國稅、地稅注銷稅務(wù)登記操作要點(diǎn)。2．太華大廈有限公司于2008年10月1日開業(yè)，主要開展下列業(yè)務(wù)：（1）收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)品，對外提供餐飲服務(wù)。（2）擁有客房1000套供客人居住使用。

（3）娛樂項(xiàng)目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球、臺球等。（4）洗刷車并提供修理修配汽車服務(wù)。

根據(jù)上述資料，說明該公司使用發(fā)票的種類，辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)的主要程序。

3.喜洋洋玩具廠是從事兒童玩具制作的個體工商業(yè)戶，位于市區(qū)，2008年年度會計核算資料如下：

(1)購入材料一批，價款23400元，用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫；

(2)銷售產(chǎn)品共取得價款42400元，款項(xiàng)送存銀行，已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本為22000元；(3)提取現(xiàn)金6000元，支付上年應(yīng)付工資4600元，余款備用；

(4)生產(chǎn)設(shè)備報廢1臺，原值14000元，已提折舊9600元，清理費(fèi)用400元，變價收入600元，由銀行存款收支；該項(xiàng)團(tuán)定資產(chǎn)全部清理完中；

(5)盤點(diǎn)庫存產(chǎn)成品；發(fā)現(xiàn)短缺產(chǎn)成品若干，價值2000元，年末經(jīng)批準(zhǔn)核銷；(6)本年生產(chǎn)領(lǐng)用原材料23000元；

(7)以銀行存款繳納上年應(yīng)繳增值稅6600元，扣繳個人所得稅300元；(8)計提本年工資、津貼等合計8050元，其中：生產(chǎn)人員6000元，應(yīng)在稅后列支費(fèi)用 2000元，代扣個人所得稅50元；(9)以銀行存款支付電話費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)1200元；(10)計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊15000元；(11)結(jié)轉(zhuǎn)本年完工產(chǎn)品成本35000元；(12)攤銷開辦費(fèi)2500元；

（13）計算并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(14)結(jié)轉(zhuǎn)本年收入費(fèi)用；

(15)將稅后列支費(fèi)用2000元轉(zhuǎn)入“留存利潤”科目。

根據(jù)個體工商戶會計制度和財務(wù)制度的規(guī)定，將上述業(yè)務(wù)編制會計分錄和填制個體工商戶所得稅年度申報表（教材69頁表）。

稅務(wù)代理實(shí)務(wù)作業(yè)題

（二）一、單項(xiàng)選擇題

1.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的是（AB）。A.一般納稅企業(yè)將外購貨物直接用于基建工程 B.一般納稅企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

C.一般納稅企業(yè)因管理不善，造成庫存產(chǎn)品滯銷 D.一般納稅企業(yè)外購貨物有用于對外投資

2.增值稅一般納稅企業(yè)月初無留抵稅額，本月銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，則月末應(yīng)作的賬務(wù)處理是（A）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：未交增值稅

B.企業(yè)會計暫不作任何賬務(wù)處理．次月初再作上繳稅金的分錄，即 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款 C.企業(yè)作會計處理為： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）D.企業(yè)作會計處理為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

3.某生產(chǎn)企業(yè)將本廠生產(chǎn)的化裝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同類消費(fèi)品銷售價格，生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5％，化裝品適用消費(fèi)稅稅率為30％，則確定的組成計稅價格為（C）元。A.12380.95 B.8068.04 C.15000 D.8076.92 4.下列稅金，在會計核算上通過“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅

B.耕地占用稅

C.營業(yè)稅

D.土地使用稅

5.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)通過（D）會計科目處理。

A.應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 C.應(yīng)交稅費(fèi)－查補(bǔ)稅款 D.應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整

6.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者時，應(yīng)作如下賬務(wù)處理（A）A.借：應(yīng)付利潤

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）B.借：應(yīng)付利潤

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

C.借：應(yīng)付利潤

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.借：應(yīng)付利潤

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅

7.企業(yè)出售辦公樓，按稅法規(guī)定應(yīng)交土地增值稅10萬元，會計處理為（C）A.借：營業(yè)外支出

10萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元 B.借：管理費(fèi)用

10萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元 C.借：固定資產(chǎn)

10萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元 D.借：固定資產(chǎn)清理

10萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅

10萬元

貸：銀行存款

10萬元

8、企業(yè)所得稅年度申報表附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中所列補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險屬于（C）。P175

A.收人類調(diào)整項(xiàng)目 B.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

C.扣除類調(diào)整項(xiàng)目 D.與取得收入無關(guān)的調(diào)整項(xiàng)目

9、代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動，將（A）。A.由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任

B.只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任 C.由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任

10、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產(chǎn)的化妝品與某商場進(jìn)行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2．5萬元。則該批化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（D）萬元。（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％）A.0 B.3．00 C.3．75 D.4．50

11、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2010年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（B）。

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求 D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

二、多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)繳納的下列稅金，在應(yīng)交稅費(fèi)科目核算的有（BD）

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.土地使用稅

D.土地增值稅 2.下列通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”核算的內(nèi)容有（ABCD）

A.消費(fèi)稅

B.營業(yè)稅

C.資源稅

D.教育費(fèi)附加

3.某酒廠受托加工一批糧食白酒，則對酒廠而言，發(fā)生該筆業(yè)務(wù)可能涉及的會計科目有（AE）。A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款－應(yīng)付加工費(fèi) C.其他業(yè)務(wù)收入 D.應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 E.應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第七章

一、選擇題。

1.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，必須（B）認(rèn)證，在認(rèn)證通過的當(dāng)月進(jìn)行抵扣。A.自收到之日90天內(nèi)

B.自開具之日三個月內(nèi)

C.在收到當(dāng)月 D.自開具之日90天內(nèi) 2.下列行為中，應(yīng)征增值稅的是(C)。A.網(wǎng)吧銷售的煙酒

B.銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)

C.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售

D.郵政部門銷售集郵冊

3.下列項(xiàng)目中，企業(yè)應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（BD）

A.從甲公司購入設(shè)備一臺，另從乙公司購入修理用具1170元。B.在建工程領(lǐng)用上月生產(chǎn)的產(chǎn)品10000元。C.正常損失的庫存原材料。D.商場春節(jié)對職工發(fā)放商品。

4、消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（D）。A.視同銷售納稅

B.于移送使用時納稅

C.不納稅

D.可抵扣消費(fèi)稅

5、下列銷售行為中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（B）。A.外購零件組裝電腦銷售并由銷售方運(yùn)輸隊送貨

B.委托加工的糧食收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒后銷售 C.銷售保健品

D.委托加工的糧食白酒收回后，直接銷售

6.某企業(yè)將自產(chǎn)的化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套產(chǎn)品銷售，當(dāng)月銷售成套件1100盒，每盒零售價702元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額為（B）元。化妝品消費(fèi)稅稅率30% A.52800 B.198000 C.231660 D.61776 1100×(702/1.17)×30％＝198000元。

7、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般由（B）辦理代收代繳消費(fèi)稅申報。

A.委托方 B.受托方 C.委托方與受托方同時申報 D.銷售方

8、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費(fèi)品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅，其組成計稅價格等于（A）。A.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+消費(fèi)稅稅率）

C.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－增值稅稅稅率或征收率）D.（材料成本+加工費(fèi)）÷（1+增值稅稅稅率或征收率）

9、下列行為中應(yīng)納營業(yè)稅的是(D)。

A.汽車裝修 B.銷售設(shè)備安裝 C.門市部銷售報刊

D.自建自用建筑物 10.下列混合銷售，屬于征收增值稅的有(AD)。A.企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并送貨上門 B.運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并送貨上門 C.賓館提供餐飲服務(wù)同時銷售飲料 D.電信部門自己銷售電話并為客戶安裝

11、按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，納稅人外購以下已稅消費(fèi)品可以扣除已納消費(fèi)稅款的有(CD)。A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購已稅輪胎生產(chǎn)的小汽車 C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 D.外購已稅煙絲生產(chǎn)高檔卷煙

12、某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，收取的價款為80萬元，價外費(fèi)用6萬元，實(shí)際成本為40萬元，租賃期總天數(shù)為330天，本期為30天，計算本期應(yīng)繳納營業(yè)稅（B）元。A.1254.55 B.2090.91 C.1393.94 D.2156.43（800000+60000-400000）×（30÷330）×5%＝2090.91元。第八章

1.納稅人計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時確定收入的適用原則是(ABCD)。A.實(shí)質(zhì)重于形式原則

B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 C.重要性原則

D.配比性原則

2、下列費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除的(AD)。

A.購建固定資產(chǎn)的借款利息

B.設(shè)備的修理費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

D.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

3、下列自然人屬于居民納稅人的有(B)。A.中國公民李四長期在荷蘭工作。

B.美籍華人王五，自2004年3月來華定居至今。

C.英國公民福萊爾在中同境內(nèi)無住所且不居住，2005年將一項(xiàng)生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)某企業(yè)經(jīng)營用，由該企業(yè)支付報酬10萬元。

D.澳大利亞公民艾維爾于2005年3月21日至2006年2月15日在中國工作。

4、某歌手與卡拉OK廳簽約，2005年一年內(nèi)每天到歌廳演唱一次。每次付酬200元，則對其征個人所得稅應(yīng)按(C)。

A.每天

B.每周 C.每月

D.每季

5、某企業(yè)2008年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，其在A國的分支機(jī)構(gòu)取得的稅后凈利為40萬元，在A國適用稅率為20%，則企業(yè)2008年應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅為（D）。A.75萬元 B.99萬元 C.85.8萬元 D.77.5萬元

6.按個人所得稅法的規(guī)定，在兩處以上取得工資.薪金所得和沒有扣繳義務(wù)人的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)（A）。A.自行申報納稅

B.應(yīng)將各處所得分別向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.將各處所得分別計算，將計算應(yīng)納稅額合并到一處納稅 D.自行決定就其中的一處所得申報納稅

7、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：D A.應(yīng)納稅所得額＝收入總額×利潤率 B.應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

C.應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-利潤率）×應(yīng)稅所得率 D.應(yīng)納稅所得額＝成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

第九章

一、單項(xiàng)選擇題。

1.土地增值稅納稅申報應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后(C)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。A.3

B.5

C.7

D.10 2.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┕ど蹄y行證明的，按取得土地使用權(quán)所支付的價款和房地產(chǎn)開發(fā)成本合計數(shù)的（D）扣除。A.20% B.15%

C.10%

D.5% 3.將本期各應(yīng)稅憑證印花稅稅額匯總計算后，如稅額較小可到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫銷；稅額較大的，稅法規(guī)定為超過（A）元，可用稅收繳款書繳納稅款。A.500 B.1000 C.1500 D.20000 4.如果企業(yè)應(yīng)稅憑證種類多，納稅次數(shù)發(fā)生頻繁，且金額較大，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采取（C）的方法。A.正常貼花

B.以繳款書繳納

C.匯總繳納

D.以完稅證繳納 6.納稅人以房產(chǎn)出租應(yīng)申報繳納房產(chǎn)稅的計算公式是(D)。A.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×1.2％

B.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值×12％

C.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×1.2％

D.應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×12％

7.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算土地增值稅的增值額時允許扣除的稅金包括(D)。A.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

B.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅 C.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、契稅

D.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、契稅 8.納稅人申報繳納房產(chǎn)稅的方式是(B)。

A.按季征收，分期繳納

B.按年征收，分期繳納

C.按月征收，分月繳納

D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定 9.下列屬于資源稅扣繳義務(wù)人的是(A)。

A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人 B.收購未稅礦產(chǎn)品的單位 C.收購已稅礦產(chǎn)品的單位和個人 D.收購已稅礦產(chǎn)品的單位 10.下面關(guān)于印花稅的代理申報表述正確的是(ABCD)。A.原材料明細(xì)賬簿和權(quán)利許可證照按件貼花每件5元

B.具有合同性質(zhì)的票據(jù)和單據(jù)，均應(yīng)視為應(yīng)稅憑證按規(guī)定貼花 C.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的不征稅

D.企業(yè)繳納的印花稅應(yīng)計入企業(yè)的管理費(fèi)用

11.在代理土地增值稅納稅申報中，應(yīng)核查（ABD）等賬戶及主要原始憑證，確認(rèn)本期應(yīng)申報的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入。P235

A.經(jīng)營收入 B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)付賬款

D.固定資產(chǎn)清理 12.對房產(chǎn)稅代理申報表述錯誤的說法是(AB)。

A.房屋的各種附屬設(shè)施不應(yīng)計入房屋價值繳納房產(chǎn)稅，如電梯 B.已交付使用的房屋暫不申報納稅

C.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者租金收入

D.危房、險房、停止使用的房產(chǎn)，報請稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意可暫免征收房產(chǎn)稅

13、資源稅納稅人銷售或自用資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，除了需繳納資源稅之外還需要繳納（ACD）。A.增值稅 B.營業(yè)稅 C.城建稅 D.教育費(fèi)附加

14、對城鎮(zhèn)土地使用稅代理納稅審查下列表述正確的是（AC）。P244 A.審查時，應(yīng)核查土地使用權(quán)的實(shí)際情況，確認(rèn)納稅義務(wù)人

B.審查時以納稅人實(shí)際占用土地面積為計稅依據(jù)

C.審查時對尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，以納稅人實(shí)際測定的土地面積為應(yīng)稅土地面積 D.審查時，當(dāng)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位不需繳納土地使用稅 15.根據(jù)資源稅條例及細(xì)則的規(guī)定，資源稅的扣繳義務(wù)人包括(ABD)。

A獨(dú)立礦山 B.聯(lián)合企業(yè) C.應(yīng)稅資源的開采單位和個人

D.收購未稅礦產(chǎn)品的其他單位 第十章

1.注冊稅務(wù)師根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的方法是（C）。

A.詳查法

B.抽查法

C.核對法

D.查詢法

2.注冊稅務(wù)師審查某企業(yè)賬務(wù)處理時發(fā)現(xiàn)應(yīng)記金額為10000元，企業(yè)實(shí)記金額為1000元，則應(yīng)采用（D）方法進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

A.綜合調(diào)整法

B.劃線更正法C.紅字沖銷法

D.補(bǔ)充登記法 3.銷售利潤的審查應(yīng)著重分析（B）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.利潤分配表D.現(xiàn)金流量表

4.在通常情況下，納稅審查是從審查和分析（C）開始的 A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會計報表

D.各稅納稅申報表

5.從編制技術(shù)上審查資產(chǎn)負(fù)債表的操作規(guī)范是（ABC）。P247 A.審查表中資產(chǎn)合計數(shù)是否等于負(fù)債合計數(shù) B.審查表中相關(guān)數(shù)據(jù)的銜接勾稽關(guān)系是否正確

C.審查表中數(shù)據(jù)與其他報表、總賬、明細(xì)賬數(shù)據(jù)是否相符 D.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的變化是否正常 6.注冊稅務(wù)師對明細(xì)分類賬的審查方法包括（ABCD）。P251

A.審查總分類賬與所屬明細(xì)分類賬記錄是否相吻合，借貸方向是否一致，金額是否相符

B.審查明細(xì)賬的業(yè)務(wù)摘要，了解每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)進(jìn)一步審查會計憑證，核實(shí)問題 C.審查各賬戶年初余額是否同上年年末余額相銜接，有無利用年初建立新賬之機(jī)，采取合并或分設(shè)賬戶的辦法，注意增減或轉(zhuǎn)銷某些賬戶的數(shù)額，弄虛作假，偷稅漏稅

D.審查賬戶的余額是否正常，計算是否正確，如果出現(xiàn)反常余額或紅字余額，應(yīng)注意核實(shí)是核算錯誤還是弄虛作假所造成的

7、賬務(wù)調(diào)整的原則是（ACD）。

A.賬務(wù)處理的調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計核算相一致 B.賬務(wù)處理的調(diào)整要與稅法規(guī)定相符合 C.調(diào)整錯賬的方法應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，簡便易行

D.在賬務(wù)調(diào)整方法的運(yùn)用上，能用沖銷調(diào)整法則不用補(bǔ)充調(diào)整法

8、對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法正確的是（AD）。

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可直接進(jìn)行調(diào)整。

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，對于影響上年利潤的項(xiàng)目，需調(diào)整本年利潤科目。

D.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅項(xiàng)情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

第二篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷

2011年稅務(wù)代理實(shí)務(wù)沖刺試卷一

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第一大題 ：單選題

1、下列事項(xiàng)中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是（）。A.行政獎勵 B.行政處罰 C.稅收保全措施 D.確定應(yīng)稅所得率

2、下列關(guān)于納稅申報的說法中，錯誤的是（）。

A.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 B.納稅人辦理了延期納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在申報期限內(nèi)先預(yù)繳稅款

C.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報 D.納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，不用進(jìn)行納稅申報

3、下列屬于業(yè)務(wù)類工作底稿的是（）。A.歷年稅務(wù)檢查處理決定書 B.注冊會計師的查賬報告 C.代理納稅審核的工作記錄 D.企業(yè)重要的租賃合同

4、下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅” B.納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”

C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款” D.增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目5、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價格6000元，關(guān)稅稅率25％，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A.100905

B.69405.03

C.890625

D.109050.06

6、某外商投資公司自行申報以30萬元從境外關(guān)聯(lián)公司購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以28萬元轉(zhuǎn)售給另一無關(guān)聯(lián)公司。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，該次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A.6720 B.8400 C.9000 D.14000

7、某注冊稅務(wù)師2011年3月對企業(yè)2010年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2010年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2011年3月出售了50%，則該企業(yè)在2011年的調(diào)整分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：庫存商品

20000 B.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

10000 庫存商品 10000 C.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：以前損益調(diào)整 10000 庫存商品 10000 D.借：生產(chǎn)成本

20000

貸：利潤分配——未分配利潤 20000

8、以下納稅人發(fā)生的情形中，需要注銷稅務(wù)登記的是（）。A.甲企業(yè)股東變動，法定代表人由王芳換為李然 B.乙商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營范圍增加家電、電子產(chǎn)品

C.由于經(jīng)濟(jì)效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元 D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴(kuò)大，總機(jī)構(gòu)從河北遷至北京

9、某電器公司2010境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為33000萬元，該公司在日本、美國兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。日本分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額1600萬元，其中電器銷售所得1000萬元(日本規(guī)定稅率為20%)，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)所得600萬元(日本規(guī)定的稅率為30%)；美國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中電器經(jīng)營所得300萬元(美國規(guī)定的稅率為30%)，房產(chǎn)租金所得100萬元(美國規(guī)定的稅率為20%)。該公司當(dāng)境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。

A.7726

B.7779 C.8715

D.8270

10、下述情形中，委托方在代理期限內(nèi)不可單方面終止代理行為的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

B.稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù) C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 D.注冊稅務(wù)師更換

第二大題 ：多選題

1、下列涉及發(fā)票的事項(xiàng)，納稅人處理正確的有()。A.甲企業(yè)從A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭，由甲企業(yè)會計補(bǔ)填發(fā)票聯(lián)之后，再打電話告知具體單位名稱，由A商貿(mào)公司補(bǔ)填剩余聯(lián)次

B.甲商貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，甲企業(yè)應(yīng)向收款人開具發(fā)票

C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋財務(wù)印章，只加蓋了發(fā)票專用章 D.甲企業(yè)為我國境內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，開具發(fā)票時全部使用英文 E.納稅人向一商家購買電腦，商家在開具的發(fā)票上加蓋公章

2、注冊稅務(wù)師劉某為某個體戶代理建賬的業(yè)務(wù)中，以下不正確的處理有（）。A.劉某在審核納稅人提供的原始憑證的基礎(chǔ)上代制會計憑證

B.為幫助倉庫保管員明白出（入）庫單的填制方法，劉某親手為其分別填制了一張出庫單與入庫單

C.該個體戶采用簡易賬，劉某認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表 D.劉某將幾筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制了一張記賬憑證 E.劉某按日進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記工作

3、下列個人收入，屬于納稅人應(yīng)按“勞務(wù)報酬”所得繳納個人所得稅的有（）。A.支付給獨(dú)立董事的董事費(fèi)

B.職工李某取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅 C.陳某為供貨方介紹業(yè)務(wù)，從供貨方取得的傭金 D.支付給職工的旅游費(fèi)

E.供貨方給予購貨方業(yè)務(wù)員錢某以免收旅游費(fèi)用方式獎勵其境外旅游所發(fā)生的費(fèi)用

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有()。A.對農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 C.稅收滯納金 D.銀行的罰息

E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金5、2010年7月份，稅務(wù)機(jī)關(guān)對所屬納稅人進(jìn)行定期檢查時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)2010年4月份的應(yīng)納增值稅稅款10萬元，至今沒有繳納，同時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有以下事項(xiàng)，則該項(xiàng)稅款可以優(yōu)先于()事項(xiàng)中的債權(quán)執(zhí)行。

A.2009年12月向銀行貸款100萬元，期限為1年，貸款方式為無擔(dān)保貸款 B.2010年1月賒購材料一批，約定在2010年5月歸還材料款，至今未還

C.2010年1月將上年欠其他企業(yè)的借款轉(zhuǎn)為抵押債權(quán)，用自產(chǎn)的產(chǎn)品作為抵押物 D.2010年1月，由于銷售渠道違法，被工商局處以罰款10萬元，尚未繳納 E.2010年1月，企業(yè)一貸款到期，將一輛小汽車用于質(zhì)押

6、下列憑證中，無需繳納印花稅的有()。

A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C.倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿

D.車間設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿 E.搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

7、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列（）情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。A.委托人示意其作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明的 B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 C.委托人如實(shí)提供相關(guān)資料與文件的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的

E.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的8、下列關(guān)于發(fā)票領(lǐng)購的說法，正確的有（）。

A.交舊購新適用于財務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商戶

B.單位和個人辦理變更或注銷稅務(wù)登記，應(yīng)同時辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù) C.納稅人辦理稅務(wù)登記后，領(lǐng)購普通發(fā)票需要辦理行政審批手續(xù) D.對于跨省從事臨時經(jīng)營的單位申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金 E.辦理稅務(wù)登記后，需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理發(fā)票的開具

9、注冊稅務(wù)師在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應(yīng)征收土地增值稅的有()。A.個人之間互換自有居住用房產(chǎn)

B.某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán) C.某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓

D.某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用 E.某工業(yè)企業(yè)將自有房產(chǎn)投資于另一工業(yè)企業(yè)

10、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則，以下情形中W省A市甲企業(yè)的決定正確的有（）。A.A市地稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)作出偷稅行為的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款、滯納金、罰款，甲企業(yè)不服，決定向W省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

B.A市國稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)作出沒有按照規(guī)定使用和保管發(fā)票的認(rèn)定，責(zé)令甲企業(yè)限期改正，并繳納2000元的罰款，甲企業(yè)不服，決定向A市人民政府提出行政復(fù)議 C.國家稅務(wù)總局直接對甲企業(yè)做出稅務(wù)具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

D.A市國稅機(jī)關(guān)稽查局對甲企業(yè)2010的所得稅納稅情況進(jìn)行了檢查，認(rèn)為甲企業(yè)存在少列收入、多列成本費(fèi)用的情況，作出要求甲企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款的決定，甲企業(yè)不服，決定向Ｗ省國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議

E.A市國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)對甲企業(yè)共同做出具體行政行為，甲企業(yè)不服，直接向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

第三大題 ：簡答題

1、某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2010年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報酬金額之比為3∶1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；營業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0.5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)上述資料，按照業(yè)務(wù)順序計算應(yīng)繳納的印花稅，每問需計算出合計數(shù)。

2、某貿(mào)易公司2010年6月25日從外地某服裝廠購進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2010年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2010年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。問題：(1)服裝廠為什么拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票？(2)如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：①同時丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)何時辦妥各項(xiàng)相關(guān)手續(xù)，才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?

3、某國有大型礦山系增值稅一般納稅人，各納稅期按規(guī)定申報繳納增值稅，無留抵稅額。2010年5月北京市國稅局稽查分局派員對其2008年1月～2010年4月增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2009年5月份有一筆銷售銅礦石業(yè)務(wù)，和對方簽訂的銷售合同表明該批礦石的不含增值稅的價款為500萬元，增值稅稅款85萬元，企業(yè)按照合同簽訂的價款和稅款向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，價稅合計數(shù)585萬元，于當(dāng)月收到購貨方出具的銀行承兌匯票600萬元，收到匯票后大型礦山直接向銀行承兌。該礦山對該筆業(yè)務(wù)申報的銷項(xiàng)稅額為85萬元。稅務(wù)檢查人員認(rèn)為該礦山應(yīng)該按照600萬元的含稅銷售額申報繳納增值稅。經(jīng)稽查相應(yīng)程序，稅務(wù)稽查分局于2010年5月15日制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該礦山，要求企業(yè)在15日內(nèi)補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，并處以少繳稅款百分之五十的罰款。收到處罰決定后，企業(yè)于2010年6月15日到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅、繳納滯納金和罰款的手續(xù)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加處罰款5557.69元，企業(yè)同時繳納了加處罰款。企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的補(bǔ)稅、繳納滯納金、罰款和加處罰款的決定不服，欲聘請信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所代理其稅務(wù)行政復(fù)議申請。要求：（1）判斷北京市國稅局稽查分局及相關(guān)人員作出的各項(xiàng)處理是否正確?簡要說明理由。（2）納稅人是否可以對稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述處理提起稅務(wù)行政復(fù)議？如果可以提起復(fù)議，應(yīng)該向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)提起稅務(wù)行政復(fù)議？簡要說明理由。（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可否代理其稅務(wù)行政復(fù)議？在這種情況下，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)向客戶提出何種建議？簡要說明理由。

4、甲企業(yè)屬于糧食購銷企業(yè)，由于城鎮(zhèn)規(guī)劃，拆遷原倉庫后，有近兩畝的空地，辦理有關(guān)手續(xù)后，甲企業(yè)決定與建筑商乙企業(yè)聯(lián)合開發(fā)，甲企業(yè)出土地，建筑商乙企業(yè)出資金，建成后的房產(chǎn)50%歸甲企業(yè)，50%歸建筑商乙企業(yè)，甲企業(yè)所得的50%的房產(chǎn)準(zhǔn)備全部出售。要求：上述業(yè)務(wù)除按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)還應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?并簡述理由。

5、興隆商場是北京市朝陽區(qū)一家大型商場，2010年3月份A、B兩家公司的貨物進(jìn)入商場銷售，商場與A公司約定，商場提供促銷、宣傳等服務(wù)，商場每月收取A公司10000元的服務(wù)費(fèi)；商場與B公司約定，每月按照B公司產(chǎn)品的銷售額為商場提取10%的收入。2010年4月，A公司向商場支付10000元服務(wù)費(fèi)，B公司產(chǎn)品的銷售額為100000元，興隆商場提取10000元的收入。問題：（1）這兩種情況下，興隆商場、A公司、B公司應(yīng)該如何納稅？應(yīng)該如何開具發(fā)票？（2）假設(shè)兩種方式下，興隆商場的稅前收入相同，從商場的角度看，哪種方式更為有利？從供貨方的角度看，哪種方式更為有利？

6、甲公司是汽車生產(chǎn)廠，2010年8月與乙公司、丙公司合資成立了一家汽車經(jīng)營公司。三方約定，甲公司以其制造的50輛小轎車作為投資，乙公司以其閑置的廠房投資，丙公司以500萬現(xiàn)金作為投資。甲公司該品牌小轎車本月平均售價為12萬元/輛，最高售價為12.8萬元/輛，生產(chǎn)成本為9.8萬元/輛，投資時評估價格為12萬元/輛，該品牌小轎車消費(fèi)稅稅率5%；乙公司的閑置廠房為企業(yè)于2003年購入，原值和計稅基礎(chǔ)均為500萬元，已經(jīng)計提折舊150萬元，稅法與會計采用同樣的折舊年限和計提折舊的方法，公允價值和評估價值均為500萬元。三方約定，丙公司每年可以分取40萬元的固定利潤，不承擔(dān)投資風(fēng)險。假設(shè)甲公司當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額。問題：（1）甲公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅?（2）乙公司這筆投資業(yè)務(wù)需要繳納多少營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？（3）丙公司這筆投資業(yè)務(wù)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

第四大題 ：綜合題

1、設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2010年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：(1)4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，共計租金30萬元，簽訂合同時預(yù)收一個季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。(2)當(dāng)年簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬元；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額935萬元；另支付銷售貨物的運(yùn)費(fèi)20萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi)8萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法票據(jù)。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6454萬元。(3)“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。(4)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。(5)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用120萬元，但不包括相關(guān)稅金。(6)發(fā)生廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬元,上年廣告費(fèi)超標(biāo)20萬元。(7)全年已經(jīng)計入成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元)，按工資總額的8%為員工分別繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險及補(bǔ)充養(yǎng)老保險)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)14萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元，職工福利費(fèi)120萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。(8)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。(9)以飲料一批作價投資某批發(fā)商場，企業(yè)以往來款做賬，該批飲料的公允價值為20萬元(不含增值稅)，實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬元。其他相關(guān)資料：印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產(chǎn)租賃合同1‰；②相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。③不考慮房產(chǎn)稅的計算。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

2、要求：根據(jù)下列資料，正確填列企業(yè)所得稅納稅申報表，并按業(yè)務(wù)順序做簡要說明及給出計算步驟。(以萬元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：某市卷煙股份有限公司，為增值稅一般納稅人，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，主要從事卷煙生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票未說明，均認(rèn)為在當(dāng)期已認(rèn)證抵扣。2010該公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

1.期初庫存外購已稅煙絲600萬元。本期外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，支付購貨金額1200萬元，增值稅額204萬元。

2.生產(chǎn)A型卷煙和白包卷煙共領(lǐng)用外購煙絲1300萬元，A型卷煙和白包卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱單位成本均為0.4萬元。

3.銷售A型卷煙1500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上累計注明不含稅價款3600萬元，稅額612萬元；零售白包卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的普通發(fā)票上注明金額累計23.4萬元。

4.“應(yīng)付股利”賬戶反映公司2010年年終發(fā)放A型卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱給股東，作為利潤分配，以成本價結(jié)轉(zhuǎn)，金額為4萬元，企業(yè)會計分錄為：

借：應(yīng)付股利

40000

貸：庫存商品

40000 5.2010年8月發(fā)生因管理不善造成的事故，損失庫存的外購煙絲40萬元(不含增值稅)，10月份取得保險公司賠款15萬元，財產(chǎn)損失已報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，同意在稅前扣除。（企業(yè)未進(jìn)行任何會計處理）

6.全年共發(fā)生銷售費(fèi)用300萬元，其中卷煙廣告費(fèi)支出260萬元，取得廣告業(yè)專用發(fā)票，款已付。

7.全年共發(fā)生財務(wù)費(fèi)用14.58萬元，為如下項(xiàng)目：

2010年8月1日，因缺少流動資金，向?qū)儆诜墙鹑跈C(jī)構(gòu)的其他企業(yè)取得借款1000萬元，期限1年，年利率為3.5%，8－12月份“財務(wù)費(fèi)用”科目列支了該項(xiàng)借款利息14.58萬元，金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款年利率為2%。

8.全年共發(fā)生管理費(fèi)用353.60萬元，其中：

1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元；

2)該公司2010發(fā)生新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。

9.該公司12月末新投產(chǎn)一項(xiàng)目，購入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款100萬元，增值稅稅款17萬元,增值稅專用發(fā)票已經(jīng)在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證。10.該公司本年計入相關(guān)成本費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額160萬元，工會經(jīng)費(fèi)3.2萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，職工福利費(fèi)25.4萬元，工會經(jīng)費(fèi)取得了專用繳款收據(jù)。11.企業(yè)所得稅稅率為25%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%；1－4季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅15萬元。

第一大題 ：單選題

1、答案：C

解析：對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償；（3）行政獎勵；（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。

2、答案：D

解析：納稅人當(dāng)期沒有銷售貨物、提供勞務(wù)，沒有取得應(yīng)稅所得的，也應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報。

3、答案：C

解析：選項(xiàng)C屬于業(yè)務(wù)類工作底稿。其他選項(xiàng)屬于備查類工作底稿。

4、答案：D 解析：增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

5、答案：C 解析：(1)進(jìn)口卷煙的關(guān)稅＝6000×200×25％＝300000(元)(2)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＝(6000+300000÷200+150)÷(1-36％)÷250＝47.81(元)(3)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格＜70元人民幣，適用比例稅率為36%。

(4)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計稅價格＝(6000+300000÷200+150)÷(1－36％)×200＝2390625(元)

(5)進(jìn)口消費(fèi)稅＝2390625×36％+200×150＝890625(元)

6、答案：D

解析：應(yīng)納稅額＝[280000-280000×（1-20%）]×25%＝14000（元）

7、答案：B

解析：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應(yīng)該轉(zhuǎn)回多計入主營業(yè)務(wù)成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉(zhuǎn)回。

8、答案：D

解析：選項(xiàng)A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項(xiàng)B屬于經(jīng)營范圍發(fā)生變化，選項(xiàng)C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應(yīng)變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營場所、地點(diǎn)發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況，應(yīng)該辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。

9、答案：D 解析：該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額＝33000＋1600＋400＝35000(萬元)日本國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝1000×20%＋600×30%＝380(萬元)日本國扣除限額＝1600×25%＝400(萬元)，實(shí)際可以扣除380萬元。美國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×30%＋100×20%＝110(萬元)美國扣除限額＝400×25%＝100(萬元)，實(shí)際可以扣除100萬元。全年應(yīng)納稅額＝35000×25%－380－100＝8270(萬元)

10、答案：D

解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。注冊稅務(wù)師發(fā)生更換屬于稅務(wù)代理關(guān)系變更的情形，委托方不能單方面終止代理行為。

第二大題 ：多選題

1、答案：BC

解析：選項(xiàng)A錯誤，應(yīng)當(dāng)將全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，填寫項(xiàng)目要齊全；選項(xiàng)D，納稅人填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字；選項(xiàng)E錯誤，公章并不是合法的發(fā)票印章。

2、答案：BCE

解析：選項(xiàng)B，注冊稅務(wù)師不得代客戶制作原始憑證。選項(xiàng)C，個體工商戶采用簡易賬，只要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送應(yīng)稅所得表就可以了。選項(xiàng)E，注冊稅務(wù)師不應(yīng)當(dāng)代為登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)由納稅單位的出納人員登記。

3、答案：ACE

解析：公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；支付給職工的旅游費(fèi)，也按工資薪金所得繳納個人所得稅。

4、答案：BD

解析：對農(nóng)村義務(wù)教育的直接捐贈、稅收滯納金不能稅前扣除，企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)不得稅前扣除。

5、答案：ABD

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅款，稅款優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。選項(xiàng)C是抵押債權(quán)，發(fā)生在欠稅之前，所以抵押債權(quán)應(yīng)優(yōu)先受償；選項(xiàng)E也是同樣的道理。

6、答案：BCE 解析：選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)繳納印花稅，對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅，直接提供給企業(yè)的優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同不屬于免稅范圍；選項(xiàng)C，車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；選項(xiàng)D，屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

7、答案：ABD

解析：注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：

（一）委托人示意其作不實(shí)報告或者不當(dāng)證明的；

（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。

8、答案：ABE

解析：選項(xiàng)C，納稅人辦理稅務(wù)登記后，即具有領(lǐng)購普通發(fā)票的資格，無需辦理行政審批手續(xù)；選項(xiàng)D，對于跨省從事臨時經(jīng)營的單位申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

9、答案：BC

解析：選項(xiàng)A，個人之間互換自有居住用房產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項(xiàng)E，對于非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對另一非房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資入股的，暫免征收土地增值稅。

10、答案：ACE 解析：選項(xiàng)B，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向Ｗ省國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議，國稅系統(tǒng)屬于垂直領(lǐng)導(dǎo)，不受地方政府管理；選項(xiàng)D，對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議，所以，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)向A市國稅機(jī)關(guān)提出行政復(fù)議；選項(xiàng)E，對國稅機(jī)關(guān)與地稅機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，即向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，選項(xiàng)E正確。

第三大題 ：簡答題

1、答案：

解析：(1)簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)(2)簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=[(50+20)×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰] ×10000=1150(元)(3)簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)(4)簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)(5)新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)(6)啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)

2、答案：

解析：(1)服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是因?yàn)椋喝粼倭硇虚_具增值稅專用發(fā)票，屬于虛開增值稅專用發(fā)票。

(2)貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤ＹQ(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

(3)貿(mào)易公司最遲應(yīng)于專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)辦妥上述各項(xiàng)手續(xù)，并到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證才能保證此項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

3、答案：

解析：（1）稅務(wù)檢查人員認(rèn)定含稅銷售額為600萬元，并以此計算補(bǔ)交增值稅的處理正確的。

本題中，付款方采用的是銀行承兌匯票，而根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票出票人具備的條件包含--能提供具有法律效力的購銷合同及其增值稅發(fā)票，題目中，銀行承兌匯票的金額為600萬元，表明向銀行提供的具有法律效力的合同及增值稅發(fā)票上的金額是600萬元，企業(yè)存在開具虛假合同及增值稅發(fā)票的可能；所以，應(yīng)當(dāng)按真實(shí)的合同計算繳納增值稅。應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅＝6000000÷（1+17%）×17%-850000＝21794.87（元）。提示：這里超出的15萬元也可以理解為延期付款利息。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其補(bǔ)繳增值稅21794.87元，按滯納時間每日收取萬分之五滯納金，處以少繳稅款百分之五十的罰款是正確的。

稅收征收管理法規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅行為。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（2）可以提起稅務(wù)行政復(fù)議，上述情況屬于因征稅行為引起的，屬于稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定，申請人對征稅行為申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。同時，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。本題中，企業(yè)已按規(guī)定繳納了相應(yīng)的稅費(fèi)、滯納金、罰款及加處罰款，可以申請稅務(wù)行政復(fù)議。按稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則的規(guī)定，納稅人對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。因此，該礦山應(yīng)該向北京市國稅局申請行政復(fù)議。

（3）信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所可以代理稅務(wù)行政復(fù)議，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》明確，注冊稅務(wù)師可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無差錯，應(yīng)建議委托人不進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，按《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票，計算繳納增值稅。

4、答案：

解析：除繳納企業(yè)所得稅外，甲企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅及印花稅。

（1）甲乙雙方的行為屬于合作建房。在合作建房中，甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為。合作建房中，歸甲企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)不征營業(yè)稅，歸乙企業(yè)所有的50%的房產(chǎn)所占用的土地使用權(quán)應(yīng)繳納營業(yè)稅，甲企業(yè)應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。（2）甲企業(yè)如果將分得房屋銷售，則又發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)對其銷售收入再按“銷售不動產(chǎn)”繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。

（3）甲企業(yè)如果將所得的50%的房產(chǎn)出售的話，還要按規(guī)定繳納土地增值稅。（4）另外，甲乙雙方還應(yīng)該考慮產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。

5、答案：

解析：（1）興隆商場向A公司收取的每月10000元的服務(wù)費(fèi)屬于提供營業(yè)稅中的服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收費(fèi)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)5%計算繳納營業(yè)稅。興隆商場應(yīng)開具“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。興隆商場向B公司收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的收入屬于返還收入，按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

A公司支付給商場的10000元服務(wù)費(fèi)，作為銷售費(fèi)用，憑商場開具的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票，在企業(yè)所得稅前扣除。在商場的銷售額按實(shí)際銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅，不得扣除此費(fèi)用。B公司支付給商場與銷售收入掛鉤的10000元，按《關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》的規(guī)定，平銷返利由銷售方開具紅字專用發(fā)票。興隆商場的賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－1452.99 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8547.01（2）從商場的角度來看，收取A公司每月10000元的服務(wù)費(fèi)，交營業(yè)稅10000×5%=500（元）。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=500×(7%+3%)=50（元）。對所得稅的影響=（10000-500-50）×25%=2362.5（元）

而收取B公司10000元，應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅的金額=10000/1.17×17%=1452.99(元)在銷項(xiàng)稅一定的情況下，抵減進(jìn)項(xiàng)稅，相當(dāng)于多交增值稅1452.99元。應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=1452.99×(7%+3%)=145.30（元）。

對所得稅的影響=（8547.01沖減成本-145.30）×25%= 2100.43（元）所以，從繳納企業(yè)所得稅的角度，第二種方式更為有利。

從供貨方的角度來看，第一種情況下，以支出額10000元抵企業(yè)所得稅。第二種情況，供貨方的處理： 借：主營業(yè)務(wù)收入 8547.01 貸：銀行存款 10000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－1452.99 可以沖減銷項(xiàng)稅，以致少交流轉(zhuǎn)稅，但從所得稅的角度來看，減少收入8547.01比第一種情況憑服務(wù)業(yè)發(fā)票沖減所得10000元對所得稅的影響小。也就是說第二種情況下的B企業(yè)沒有第一種情況節(jié)省企業(yè)所得稅，但更節(jié)省流轉(zhuǎn)稅。

6、答案：

解析：（1）甲公司將自產(chǎn)汽車用于投資，會計上確認(rèn)收入，應(yīng)以同類售價計算繳納增值稅，以最高售價計算繳納消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=50×12×17%=102（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=50×12.8×5%=32（萬元）

應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（102＋32）×（7%＋3%）=13.4（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（50×12-50×9.8-32－13.4）×25% =64.6×25%=16.15（萬元）

（2）根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，用不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，且被投資單位為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險的，暫免征收土地增值稅。

以評估價確認(rèn)長期股權(quán)投資的入賬價值，評估價與賬面價值的差作為固定資產(chǎn)處置收益，計入營業(yè)外收入，計算繳納企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅=[500-（500-150）] ×25%=37.5（萬元）

（3）丙公司取得的固定收入相當(dāng)于是將資金借與他人取得的資金占用利息，應(yīng)按“金融保險業(yè)”計算繳納營業(yè)稅。

第四大題 ：綜合題

1、答案：

解析：(1)印花稅：

應(yīng)納印花稅＝30×1‰＋8500×0.3‰＋(1200＋2000)×0.05‰＝2.74(萬元)(2)應(yīng)納增值稅：

銷項(xiàng)稅額＝8000×17％＋58.5÷(1＋17％)×17％＋20×17％＝1371.9(萬元)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝935＋20×7％＝936.4(萬元)應(yīng)納增值稅＝1371.9－936.4＝435.5(萬元)(3)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加： 應(yīng)納營業(yè)稅＝1.5×3×5％＝0.23(萬元)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝(435.5+0.23)×(7％+3%)＝43.57(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加合計＝0.23+43.57＝43.8(萬元)(4)企業(yè)當(dāng)年投資收益的計算： 投資收益＝4＋130＝134(萬元)其中購買國債到期兌付取得利息收入4萬元，免征企業(yè)所得稅,境外投資所得應(yīng)單獨(dú)補(bǔ)稅。(5)向銀行借款發(fā)生的利息可以全扣，向非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)借款應(yīng)按銀行貸款利率計算限額＝2000×(60÷1200)＝100(萬元)向銀行支付的罰息不屬于行政罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的財務(wù)費(fèi)用＝200－120+100＝180(萬元)(6)銷售收入總額＝8000＋58.5÷(1＋17％)＋1.5×3＋20＝8074.5(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝60×60％＝36(萬元)，而8074.5×5‰＝40.37(萬元)，故稅前只能扣除36萬元，管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60－36＝24(萬元)企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用＝400－24＋2.74(印花稅)＝378.74(萬元)(7)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8074.5×30％＝2422.35(萬元)，實(shí)際發(fā)生額＝740＋60＝800(萬元)，未超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除，另外可以將上年超標(biāo)的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)本期扣除，納稅調(diào)減20萬元。

稅前可扣除的銷售費(fèi)用＝740＋60+5＋20×(1－7％)＋8＝831.6(萬元)注釋：上述20萬元和8萬元為銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和裝卸費(fèi)，運(yùn)費(fèi)在扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后計入“銷售費(fèi)用”科目，而銷售貨物支付的保險費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)全額計入“銷售費(fèi)用”科目。

(8)工資及“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：

①稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×14％＝112(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，應(yīng)該納稅調(diào)增120－112=8（萬元）

②稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2％＝16(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生14萬元，未超過限額標(biāo)準(zhǔn)，允許據(jù)實(shí)扣除。

③稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2.5％＝20(萬元)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生25萬元，應(yīng)該納稅調(diào)增25－20=5（萬元）

“三費(fèi)”合計應(yīng)納稅調(diào)增=8＋5=13（萬元）

補(bǔ)充醫(yī)療保險及補(bǔ)充養(yǎng)老保險分別不超過工資總額5%的部分可稅前扣除。補(bǔ)充醫(yī)療保險及補(bǔ)充養(yǎng)老保險應(yīng)調(diào)增＝800×(8%-5％)×2＝48(萬元)(9)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35(萬元)，稅收滯納金不可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前可扣除的營業(yè)外支出＝160－35＝125(萬元)(10)對外投資應(yīng)以公允價確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本，企業(yè)以往來款做賬，不符合規(guī)定，應(yīng)調(diào)增收入20萬元，成本12萬元。(11)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅：

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用120萬元可加計50%扣除，殘疾人員工資60萬元可100%加計扣除。應(yīng)納稅所得額＝8074.5＋134－6454－12－43.8－180－378.74－831.6＋13＋48－125-20(上年廣告費(fèi))－120×50％－60－4－130＝-29.64(萬元)境外分回的利潤先還原然后彌補(bǔ)境內(nèi)的虧損，然后再根據(jù)稅率差補(bǔ)稅，即先還原、補(bǔ)虧，然后補(bǔ)稅。

實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝[130÷(1-20%)-29.64]×(25%-20%)＝6.64(萬元)

2、答案： 解析：業(yè)務(wù)1,增值稅的計算雖與企業(yè)所得稅申報表無關(guān)，但本期應(yīng)納增值稅有計算城建稅及教育費(fèi)附加的問題。

業(yè)務(wù)2,卷煙單位成本在期末計算主營業(yè)務(wù)成本時會用，領(lǐng)用外購煙絲涉及到期末消費(fèi)稅計算時的扣稅問題。

業(yè)務(wù)3,銷售額要單獨(dú)歸集，以便填表，并且有計算消費(fèi)稅的問題。

業(yè)務(wù)4,自制產(chǎn)品用于分配股東在增值稅政策上要視同銷售，要根據(jù)題目中給出的資料計算按同類產(chǎn)品售價確定的不含稅銷售額。資料3提供了同類產(chǎn)品售價=3600÷1500×10×10000＝240000(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價格=240000÷10÷250=96(元),大于70元/條,適用56%的消費(fèi)稅稅率,用于分配的A型卷煙計算消費(fèi)稅應(yīng)按同類產(chǎn)品售價計算。在新會計準(zhǔn)則下，自制產(chǎn)品用于分配股東，在會計核算上要作銷售處理。

正確的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付股利

280800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

240000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40800 [240000×17%] 借：營業(yè)稅金及附加 135900 [240000×56%+10×150] 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅 135900

借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫存商品 40000

營業(yè)收入＝③3600＋23.4÷1.17＋④240000÷10000＝3644(萬元)填在主表第1行

營業(yè)成本＝0.4×(1500＋10＋10)＝608(萬元)填在主表第2行

業(yè)務(wù)5,外購貨物發(fā)生非正常損失，要按賬面價值乘適用稅率，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝40×17%＝6.8(萬元)。財產(chǎn)損失額＝40＋40×17%－15＝31.8(萬元)，屬于管理不善造成，計入管理費(fèi)用，填入主表第5行中。

增值稅銷項(xiàng)稅＝③612＋23.4÷1.17×17%＋④4.08＝619.48(萬元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝204＋17=221(萬元)

應(yīng)納增值稅＝619.48－(221-6.8)＝405.28(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅＝3644×56%+(1500+10+10)×0.015－1300×30%＝2063.44－390=1673.44(萬元)

白包卷煙一律適用56%的消費(fèi)稅稅率。題目中的A型卷煙每條售價大于70元，適用56%的消費(fèi)稅稅率，卷煙定額稅每箱150元。

應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加＝(405.28＋1673.44)×(7%＋3%)＝207.87(萬元)

營業(yè)稅金及附加＝2063.44＋207.87＝2271.31(萬元)填在主表第3行 業(yè)務(wù)6,銷售費(fèi)用300萬元填在主表第4行上。

廣告費(fèi)扣除限額： 煙草廣告費(fèi)一律不得稅前扣除。

廣告費(fèi)調(diào)增計稅所得額260萬元。

業(yè)務(wù)7,借款利息納稅調(diào)整增加額：14.58－(1000×2%÷12×5)＝6.25(萬元)業(yè)務(wù)8,業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：60×60%＝36(萬元)＞3644×5‰＝18.22(萬元)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增計稅所得額＝60－18.22＝41.78(萬元)

新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用，加計扣除80萬元的50%，即40萬元調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)9,購入并使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)設(shè)備，按投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)購進(jìn)安全生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，安全生產(chǎn)設(shè)備投資額應(yīng)該為不含增值稅的價款，即100萬元。業(yè)務(wù)10,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出可以在稅前扣除，工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為160×2%＝3.2(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)超標(biāo)＝(5－160×2.5%)＋(25.4－160×14%)＝1＋3＝4(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。

業(yè)務(wù)11,將已預(yù)繳的企業(yè)所得稅直接填在主表第34行上，最后計算出年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅。

最后填列需要計算填列的各欄數(shù)據(jù)。

主表第1行：營業(yè)收入：3644萬元

主表第2行：營業(yè)成本：608萬元

主表第3行：營業(yè)稅金及附加：2271.31萬元

主表第4行：銷售費(fèi)用：300萬元

主表第5行：管理費(fèi)用：385.4萬元（353.6+31.8=385.4萬元）

主表第6行：財務(wù)費(fèi)用：14.58萬元

主表第10行：營業(yè)利潤：64.71萬元

主表第13行：利潤總額：64.71萬元

主表第14行，納稅調(diào)整增加額：312.03萬元(260＋6.25＋41.78＋4＝312.03萬元)

主表第15行：納稅調(diào)整減少額：40萬元

主表第20行：加計扣除：40萬元

主表第23行：納稅調(diào)整后所得：336.74萬元(64.71＋312.03－40＝336.74萬元)

主表第25行：應(yīng)納稅所得額：336.74萬元

主表第26行：稅率25%

主表第27行：應(yīng)納所得稅額：84.19萬元(336.74×25%＝84.19萬元)主表第29行：抵免所得稅額：10萬元(100×10%＝10萬元)

主表第30行：應(yīng)納稅額：74.19萬元

主表第33行：實(shí)際應(yīng)納所得稅額：74.19萬元

主表第34行：減：本年累計實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額：15萬元

主表第40行：本年應(yīng)補(bǔ)退的所得稅額：59.19萬元(74.19－15＝59.19萬元)

第三篇：《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》讀后感

班級：財管08-8班

學(xué)號：14號

姓名：吳炳緒

《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》讀后感

20世紀(jì)80年代中后期，我國部分省份在政府機(jī)關(guān)的組織下進(jìn)行了稅務(wù)代理的試驗(yàn)，1992年9月，我國頒布的（《中華人民共和國稅收征收管理法>）（以下簡稱《征管法》）首次在法律上確定了稅務(wù)代理制度，1994年9月，國家稅務(wù)總局制定了（《稅務(wù)代理試行辦法》，1997年上半年，人事部和國家稅務(wù)總局根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則，建立了注冊稅務(wù)資格制度。由此可見，在我國稅務(wù)代理自產(chǎn)生起，就是在政府的主導(dǎo)下進(jìn)行的。

雖然建立了稅務(wù)代理制度，但由于實(shí)際工作中并沒有大量稅務(wù)代理實(shí)務(wù)存在，這從開始就注定了稅務(wù)代理業(yè)務(wù)產(chǎn)生的先天不足、缺乏“群眾基礎(chǔ)”；而在稅務(wù)代理產(chǎn)生之后，市場環(huán)境、法律環(huán)境等因素又導(dǎo)致稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的后天不足、缺乏“發(fā)展動力”。稅務(wù)代理在我國的發(fā)展路線可以描述為：行政主導(dǎo)產(chǎn)生一立法規(guī)范業(yè)務(wù)一尋找業(yè)務(wù)一有效需求不足一行業(yè)發(fā)展陷入困境。

個人認(rèn)為，無論需求是自主產(chǎn)生，還是被創(chuàng)造出來的，～項(xiàng)代理行為的存在都必須以有效需求存在為前提。有效需求的不足，是我國稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展陷入困境的根本原因。

稅務(wù)代理的現(xiàn)狀——以求生存為特征

據(jù)有關(guān)資料的統(tǒng)計，日本約有859以上的企業(yè)委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代辦納稅事宜；美國有50%以上的企業(yè)和近100%的個人委托稅務(wù)代理人來代辦納稅；澳大利亞約有80%以上的納稅人也是通過稅務(wù)代理人辦理涉稅事宜的。

而我國目前委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅事宜的納稅人僅占9%，這與世界上很多國家相比都有較大差距，主要表現(xiàn)在：由于我國稅務(wù)代理業(yè)的執(zhí)業(yè)范圍有限、業(yè)務(wù)品種單一，代理業(yè)務(wù)主要局限于傳統(tǒng)的代理申報上，代理層次較低，服務(wù)質(zhì)量較差；稅務(wù)代理業(yè)務(wù)需求不足，新業(yè)務(wù)開拓緩慢，代理機(jī)構(gòu)為生存而努力，行業(yè)內(nèi)部競爭激烈，價格惡性競爭嚴(yán)重；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)依賴過大，要求稅務(wù)管理機(jī)關(guān)出臺“法定代理”規(guī)定，經(jīng)營風(fēng)險較高。結(jié)果是大部分的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)常年處于沒有客戶或客戶極少的艱難處境，少部分“生意興隆”的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，則不是完全依靠自身的專業(yè)技術(shù)和實(shí)力，我國稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展緩慢與不健康已成為不爭的事實(shí)。

稅務(wù)代理定位

按照被代理人的自身能力水平進(jìn)行分類，一項(xiàng)代理行為的產(chǎn)生主要有兩種情形：一是被代理事項(xiàng)的技術(shù)因素。當(dāng)某一事項(xiàng)具有一定的復(fù)雜性使被代理人自身無法完成，而需要代理人的工作才能完成時，代理行為就會存在；二是被代理事項(xiàng)的非技術(shù)因素。出于被代理人的自身原因，而非被代理事項(xiàng)的復(fù)雜性，如時間、精力等種種原因?qū)е聼o法完成某一事項(xiàng)，代理行為也會產(chǎn)生。例如，企業(yè)直接聘請會計的成本大于代理記賬的成本，代理記賬就自然產(chǎn)生了。就稅務(wù)代理行為自身而言，技術(shù)因素產(chǎn)生的稅務(wù)代理行為比非技術(shù)因素產(chǎn)生的稅務(wù)代理行為，具有更大的生存機(jī)會和不可替代性。

技術(shù)因素所導(dǎo)致的代理行為的穩(wěn)定性，在稅務(wù)代理發(fā)展相對成熟的日本尤其明顯。“由于課征對象的不斷增加，計算日益復(fù)雜，經(jīng)營者為了其自身的經(jīng)濟(jì)利益，無暇全面深入了解和掌握稅收法規(guī)和會計業(yè)務(wù)，自然積極尋求稅務(wù)代理，這使日本從事稅務(wù)代理的‘稅理士’成倍多于國家稅務(wù)公務(wù)人員”。這意味著當(dāng)我國稅收法規(guī)的復(fù)雜程度，使稅務(wù)咨詢等代理行為成為一個獨(dú)立的行業(yè)存在時，稅務(wù)代理才可能有良好的基礎(chǔ)得以生存和發(fā)展。也就是說，稅收法規(guī)的復(fù)雜性是稅務(wù)代理存在和發(fā)展的客觀前提。

這是否意味著當(dāng)稅收法規(guī)達(dá)到足夠復(fù)雜后，稅務(wù)代理就會順利地存在和發(fā)展呢？但現(xiàn)實(shí)的悖論是：目前稅收法規(guī)日趨復(fù)雜——稅務(wù)代理并沒有存在和發(fā)展好。可見，在我國稅收法規(guī)的復(fù)雜與簡單，并不能從客觀上使納稅人產(chǎn)生對稅務(wù)代理的需求。究其根源是目前的稅收體制并沒有對稅收法規(guī)的復(fù)雜性予以正面的反饋：其一是稅收法規(guī)的復(fù)雜性并不意味著其明確性，反而是過于龐雜。這與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，新情況、新問題不斷出現(xiàn)是密不可分的。因此，即使稅務(wù)代理，有時也無法給納稅人帶來正確的結(jié)論和明確的操作方法。稅務(wù)代理的權(quán)威性不強(qiáng)，納稅人對委托代理的需求自然也就不大。其二是稅務(wù)機(jī)關(guān)的“自由裁量權(quán)”尋租要求。稅收法規(guī)本身的不明確性，自然會使管理部門的“自由裁量權(quán)”過大，而這很容易導(dǎo)致納稅人對于權(quán)力的“求租”行為和管理部門的“尋租”行為。

我國的稅務(wù)師行業(yè)從80年代發(fā)展至今已有十幾年的歷史，尤其是在脫鉤、改制整頓重組近五年來在國家稅務(wù)總局和全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和推動下，全國的稅務(wù)師事務(wù)所由原來的幾十家發(fā)展到現(xiàn)在的2600多家，從業(yè)人員已有十萬多人，具有注冊稅務(wù)師7萬多人，其中執(zhí)業(yè)稅務(wù)師2萬多人，非執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師5萬多人。全國各地稅務(wù)師事務(wù)所由原來的松散狀態(tài)逐步走上市場發(fā)展的道路。但因?yàn)閰^(qū)域差異和其他種種因素，稅務(wù)代理事業(yè)作為新型的知識服務(wù)型中介行業(yè)發(fā)展很不平橫，其中品較好、具備一定經(jīng)營規(guī)模的注冊稅務(wù)師事務(wù)所占行業(yè)總數(shù)的百之十，中等規(guī)模效益一般的占百分之七十，能力較差勉強(qiáng)維持業(yè)務(wù)的百分之二十左右。另外我國的代理的普及率極低，工商企業(yè)委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理稅收業(yè)務(wù)的還不到工商企業(yè)的百分之五，而在日本和美國這個比例高達(dá)85%和50%以上。盡管這樣每年我國稅務(wù)代理市場的營業(yè)額高達(dá) 200億人民幣。可見我國涉稅市場服務(wù)空間有多么廣袤發(fā)展?jié)摿τ卸嗝淳薮蟆ａ槍ξ覈倪@種稅收代理的特殊現(xiàn)狀完善稅收代理立法、普及稅收代理、加強(qiáng)稅收代理意義的宣傳就顯得尤為重要和迫切。下面?zhèn)€人將從稅收代理制度產(chǎn)生原因及現(xiàn)實(shí)意義、稅收代理業(yè)務(wù)范圍及特點(diǎn)、我國稅收代理制度中存在的問題以及解決方法幾個方面論我國的稅收代理。

稅收代理制度是現(xiàn)代國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的產(chǎn)物，是稅收制度發(fā)展的必然結(jié)果。在現(xiàn)代國家里稅收已成為一國財政收入的主要來源，國家用法律和法規(guī)的形式確立了國家同其國民（其中包括經(jīng)濟(jì)實(shí)體，如公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織）之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。也就是說公民和經(jīng)濟(jì)實(shí)體向國家繳納各項(xiàng)稅款也是在履行平等主體的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。稅收的這種“債”的性質(zhì)決定了國家同納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系的平等性。但稅收制度中包含了極強(qiáng)的專業(yè)性和政策性，這在客觀上使得雙方形成力量上的失橫，因?yàn)閷φ蛧叶运麄冊趯I(yè)性和公共權(quán)利上具有明顯優(yōu)勢。現(xiàn)代國家理論強(qiáng)調(diào)一種平等和和諧，在這種情況下由專門的稅務(wù)代理人員（一般是具有很強(qiáng)的專業(yè)職能的稅務(wù)師充任）作為納稅人的代理人的稅收代理制度便應(yīng)運(yùn)而生。稅務(wù)代理人員用法律賦予他的社會中介地位來為納稅人服務(wù)，客觀上起到了平衡納稅雙方的力量對比的作用。但是實(shí)踐證明稅務(wù)代理制度的后現(xiàn)實(shí)意義已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了開始時設(shè)計這個制度的本身。稅收代理制度不僅維護(hù)了納稅人的權(quán)利而且也減輕了納稅機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了納稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法轉(zhuǎn)型；由于稅務(wù)代理具有貫穿稅收征納的整個過程的特征，使得納稅人在委托了代理人之后可以節(jié)省出大量的時間和精力去開創(chuàng)本行業(yè)的業(yè)務(wù)，提高了經(jīng)濟(jì)運(yùn)營效率；又由于稅收代理行業(yè)市場的廣泛性（這一點(diǎn)是不言自明的，因?yàn)槿窠允羌{稅主體）客觀上創(chuàng)造了一種新型的就業(yè)，這對解決一國的就業(yè)提供了巨大的幫助，可以講稅收代理制度維護(hù)了一個“三贏”的局面，這是其他任何行業(yè)里沒有的現(xiàn)象。基于此當(dāng)今大多數(shù)國家都實(shí)行稅收代理制度，最早推行稅收代理制度的國家是日本，日本政府于1942年制定了《稅務(wù)代理法》，規(guī)定了稅務(wù)代理的地位、性質(zhì)業(yè)務(wù)及管理等。此后不久韓國、日本、美國、英國等發(fā)達(dá)國家均以不同的方式確立了稅收代理制度。我國在1994 年《稅務(wù)代理試行辦法》 確立了稅收代理制度。

稅收代理的業(yè)務(wù)范圍：稅收代理的業(yè)務(wù)范圍是指法律規(guī)定的稅務(wù)代理人可以從事的稅務(wù)代理事項(xiàng)，也就是稅務(wù)代理人為納稅人、扣繳義務(wù)人提供服務(wù)的內(nèi)容。世界各國對稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍的規(guī)定因各國稅務(wù)代理體制的不同而不同，在稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的大小、保持稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的壟斷性還是開放性上都有不同規(guī)定，但基本原理是一致的，即都結(jié)合自己的國情、根據(jù)稅務(wù)代理體制設(shè)定相應(yīng)的稅務(wù)代理范圍，而且都注意處理好與會計師、律師等業(yè)務(wù)范圍的關(guān)系。

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律的規(guī)定，注冊稅務(wù)師不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能，同時對稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊稅務(wù)師不能代理。例如，《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》明確規(guī)定，增殖稅專用發(fā)票的領(lǐng)購事宜必須由納稅人自行辦理，注冊稅務(wù)師不得代理，另外，納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、法規(guī)的事宜，注冊稅務(wù)師不得代理。例如，《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第26條、第30條都明確規(guī)定了注冊稅務(wù)師不得接受納稅人、扣繳義務(wù)人違反稅收法律、行政法規(guī)事項(xiàng)的委

托，并有義務(wù)對其行為加以制止及報告有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)代理的特點(diǎn)：稅務(wù)代理雖然也是一種民事代理，但因?yàn)槎愂沾硎且豁?xiàng)以專門知識提供社會的中介服務(wù)，而且稅收代理具有對委托人和國家的“雙重忠誠”問題，所以在很多方面出現(xiàn)與民事代理不同的特征，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1主體的特定性。稅收代理的委托方納稅義務(wù)的納稅人和扣繳義務(wù)人，而被委托方除具有民法要求的民事權(quán)利能力和行為能力外還需具有稅收、法律、財會等專門知識。在我國專門從事稅收代理的是注冊稅務(wù)師，而且注冊稅務(wù)師必須加入一個經(jīng)依法批準(zhǔn)設(shè)立的稅務(wù)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。2委托事項(xiàng)的法定性。稅務(wù)代理的委托事項(xiàng)是由法律規(guī)定的，不能委托代理法律規(guī)定之外的事項(xiàng)，尤其是法律規(guī)定只能由委托方從事的行為或違法的行為。3代理行為的有償性。民事代理可以是有償?shù)囊部梢允菬o償?shù)模悇?wù)代理除非法律有特別規(guī)定必須是有償?shù)模駝t可能構(gòu)成理機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競爭。因?yàn)槎愂沾硎且环N競爭性的壟斷行業(yè)，稅務(wù)代理提供的是專家式的智力服務(wù)。當(dāng)然稅務(wù)代理的費(fèi)用必須合理，要符合國家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；4稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性。稅收代理活動是一項(xiàng)民事活動，稅收代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理活動中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因還是由于代理人的原因其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人和扣繳義務(wù)人，而不能因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)的稅收法律責(zé)任。

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)條件下，稅務(wù)代理的產(chǎn)生和發(fā)展有其客觀性和必然性。目前，稅務(wù)代理行業(yè)在國外已經(jīng)發(fā)展成為比較成熟的行業(yè)。以歐洲為例，稅務(wù)咨詢業(yè)產(chǎn)值占到國民生產(chǎn)總值的近一個百分點(diǎn)，在美國稅務(wù)咨詢業(yè)產(chǎn)值在1000億美元左右；在日本，注冊稅務(wù)師的數(shù)量達(dá)七萬人。我國的稅務(wù)代理業(yè)是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立而發(fā)展起來的一項(xiàng)新事業(yè)，其產(chǎn)生和發(fā)展壯大對于加強(qiáng)稅收管理，保證國家財政收入，維護(hù)稅收和經(jīng)濟(jì)秩序都有著積極的意義。如何借此機(jī)會建立、規(guī)范和完善稅收代理制度以處進(jìn)稅收征管效率更是當(dāng)務(wù)之急，但從我國代理市場現(xiàn)狀來看明顯與預(yù)期相去甚遠(yuǎn)，主要存在如下問題：

（一）在稅收代理資格認(rèn)定和稅務(wù)代理人的確認(rèn)的管理方面存在漏洞。由于我國目前還沒有一部完善的稅務(wù)代理法律，雖然國家稅務(wù)總局于1994年制訂了《稅務(wù)代理試行辦法》，但由于該試行辦法的層極較低，還不能從根本上起到宏觀調(diào)控的作用，加之各稅務(wù)機(jī)關(guān)還不能有效地分清辦理稅收業(yè)務(wù)的人是稅收代理人還是納稅人內(nèi)部的工作人員，這也使得代理市場的管理出現(xiàn)混亂狀態(tài)。

（二）稅務(wù)代理性質(zhì)定位不清。盡管從1998年8月以來對稅務(wù)代理行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制工作取得了很好的成績，但是，我們可以看到這些稅務(wù)代理公司和稅務(wù)部門之間在某種程度上還存在千絲萬屢的聯(lián)系，有的人甚至把稅務(wù)代理公司稱作“鏟事”公司。這恰

恰反映了稅務(wù)代理公司的性質(zhì)的定位不清并且對稅收籌劃這一概念的理解存在問題。稅收籌劃的目的是為企業(yè)節(jié)約開支，而不是為納稅人偷、逃稅款。稅務(wù)代理要遵循合法和有效的原則，這是稅務(wù)代理取得成功的基本前提，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到既要維護(hù)國家法律，指導(dǎo)企業(yè)依法納稅，又要維護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。

（三）從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)人素質(zhì)良莠不齊。從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)人員要具備以下四項(xiàng)相關(guān)素質(zhì)：1具有獨(dú)立公正的中介職業(yè)立場2具有較強(qiáng)的會計、審計方面的能力；3通曉國家有關(guān)稅務(wù)方面的法律法規(guī)和政策；4具有廣博豐富的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的知識。但經(jīng)調(diào)查顯示，大量規(guī)模較小的稅務(wù)代理公司從開辦者到被聘用的人員，大多和相關(guān)政府部門都有各種各樣的關(guān)系，如親戚、朋友、同學(xué)等。這些公司大多數(shù)人員沒有代理人資格，被聘用的人員也大多沒有執(zhí)業(yè)資格。這一現(xiàn)象反映了我國的稅務(wù)代理無論機(jī)構(gòu)規(guī)模、執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)還是管理制度方面都達(dá)不到國家要求的標(biāo)準(zhǔn)，很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展的需要和我國加入WTO后的市場競爭環(huán)境。

稅務(wù)代理業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟(jì)中介服務(wù)體系中的重要組成部分，伴隨著中介也發(fā)展而不斷發(fā)展，也將為整個國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展注入活力，同時，我國加入WTO已有三年之久，我們的經(jīng)濟(jì)體系必須盡快與世界經(jīng)濟(jì)接軌，我們將以前所未有的廣度和深度參全球經(jīng)濟(jì)競爭，國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策和征管方式都將面臨重大調(diào)整。這對我們稅收代理業(yè)來講既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。

第四篇：稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬題三

1、下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是（）。

A:納稅人因經(jīng)營地的遷移而改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān) B:改變法人代表 C:增設(shè)分支機(jī)構(gòu) D:改變開戶銀行和賬號 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:A 本題解析:納稅人因經(jīng)營地的遷移而改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要在遷移地辦理注銷稅務(wù)登記，在遷達(dá)地辦理開業(yè)稅務(wù)登記。

本題得分:0

2、土地增值稅的納稅申報要確認(rèn)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)當(dāng)核查（）賬戶及開發(fā)建筑承包合同與付款憑證。

A:在建工程 B:開發(fā)成本 C:財務(wù)費(fèi)用 D:管理費(fèi)用 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B 本題解析:土地 增值稅的納稅申報要確認(rèn)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)當(dāng)核查開發(fā)成本賬戶及開發(fā)建筑承包合同與付款憑證。

本題得分:0

3、納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（）以下罰款。

A:10萬元 B:5萬元

C:應(yīng)納稅款的5‰ D:應(yīng)納稅款的0.5‰ 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B 本題解析:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以5萬元以下罰款。本題得分:0

4、為了保證增值稅專用發(fā)票的安全使用，納稅人要在（）辦理繳銷手續(xù)。

A:領(lǐng)購專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi) B:開具第一張專用發(fā)票的時間算起至30天內(nèi) C:領(lǐng)購專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi) D:開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi) 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:D 本題解析:納稅人要從開具第一張專用發(fā)票的時間算起至60天內(nèi)辦理繳銷手續(xù)。本題得分:0

5、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2006年1月8日上繳2005年12月應(yīng)納增值稅額6800元，則正確的會計處理為（）。

A:借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）6800

貸：銀行存款 6800 B:借：應(yīng)交稅金－未交增值稅 6800

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6800 C:借：以前損益調(diào)整 6800

貸：銀行存款 6800 D:借：應(yīng)交稅金－未交增值稅 6800

貸：銀行存款 6800 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:D 本題解析:本題是企業(yè)在次月計繳上月的稅款，其程序應(yīng)該是：在上月月末將應(yīng)納的增值稅稅款轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅金－未交增值稅”的貸方，次月計繳時，借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”科目即可；應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目反映的是本月預(yù)繳本月的稅款。本題得分:0

6、在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（）方法。

A:不予征稅方法 B:分割方法 C:延期納稅方法 D:減免稅方法 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:C 本題解析:在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲，采用這種方法是屬于稅收籌劃中的延期納稅方法。

本題得分:0

7、下列營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述正確的是（）。

A:納稅人從事建筑、修繕工程作業(yè)，營業(yè)額不包括所用原料及動力的價格在內(nèi)

B:建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包費(fèi)減去付給分包人價款后的余額為營業(yè)額

C:納稅人從事安裝工程作業(yè)，如安裝企業(yè)承包的安裝工程總金額中含機(jī)器設(shè)備價值在內(nèi)，其營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi) D:單位和個人自建建筑物后銷售，其自建行為只征一道銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，不需要計征建筑業(yè)營業(yè)稅 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B 本題解析:A納稅人從事建筑、修繕工程作業(yè)，營業(yè)額包括所用原料及動力的價格在內(nèi)；B建筑業(yè)的總承包人將工程分包給他人的，以工程全部承包費(fèi)減去付給分包人價款后的余額為營業(yè)額，所以，本選項(xiàng)是正確的。C納稅人從事安裝工程作業(yè)，如安裝企業(yè)承包的安裝工程總金額中含機(jī)器設(shè)備價值在內(nèi)，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)；D單位和個人自建建筑物后銷售，其自建行為屬于建筑業(yè)的征稅范圍，應(yīng)該依法計征營業(yè)稅。本題得分:0

8、涉稅文書的特點(diǎn)是（）。

A:目的性、格式性、合法性、時間性 B:目的性、格式性、時間性、程序性 C:合法性、目的性、規(guī)范性、格式性 D:時間性、目的性、規(guī)范性、合法性 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B 本題解析:參見教材，涉稅文書的特點(diǎn)是目的性、格式性、時間性、程序性。本題得分:0

9、實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限為（）。

A:不得超過6個月 B:不得超過1年 C:不得超過2年

D:不得超過1個納稅 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B 本題解析:實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。本題得分:0

10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅擔(dān)保人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，（）不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

A:

未繳納的滯納金 B:商品貨物

C:個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品 D:在開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款 本題分?jǐn)?shù)（1）A B C D 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:C 本題解析:個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。本題得分:0

多項(xiàng)選擇

11、下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的有（）。

A:因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金 B:因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款、滯納金 C:對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征 D:對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

E:因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:A,B,C 本題解析:A項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，那么不應(yīng)計算追征滯納金；B項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征；C項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征。本題得分:0

12、下列支出中，不允許個體工商戶所得稅前列支的項(xiàng)目包括（）。

A:繳納的房產(chǎn)稅 B:繳納的個人所得稅 C:賠償金、違約金支出 D:對外投資支出 E:各種贊助支出 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B,D,E 本題解析:個體戶依法計繳的房產(chǎn)稅以及在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金，違約金，公益救濟(jì)性捐贈等，允許在稅前扣除。本題得分:0

13、下列項(xiàng)目中，應(yīng)該填在《企業(yè)所得稅納稅申報表》附表的《收入明細(xì)表》總“其他收入”行的有（）。

A:材料銷售收入 B:視同銷售的收入 C:代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 D:讓渡資產(chǎn)使用權(quán) E:包裝物出租收入 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:A,C,E 本題解析:視同銷售的收入是單獨(dú)的一個項(xiàng)目，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是主營業(yè)務(wù)收入的一個項(xiàng)目。本題得分:0

14、注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時遇有下列（）情況的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告。

A:委托人示意其作不實(shí)報告 B:委托人示意其作不當(dāng)證明

C:委托人故意不提供有關(guān)資料和文件

D:委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會導(dǎo)致報告使用人產(chǎn)生重大誤解 E:委托人對重要涉稅事項(xiàng)的處理會損害報告使用人產(chǎn)生的合法權(quán)益 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:A,B,C 本題解析:參見教材P11。本題得分:0

15、在確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，下列借款利息支出中不允許稅前扣除的有（）。

A:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間用做流動資金的借款利息

B:企業(yè)在籌建期間因自有資金不足而借款投資的，建設(shè)期間支付的利息 C:用借款購置固定資產(chǎn)，在投入使用前所支付的利息 D:用借款擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，在投入使用后所支付的利息 E:企業(yè)對外投資的借款利息 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B,C 本題解析:企業(yè)在籌建期間因自有資金不足而貸款投資的，其在建設(shè)期間支付的利息，應(yīng)作為資本支出，計入有關(guān)資本原價，通過固定資產(chǎn)折舊或無形資產(chǎn)攤銷的方式列支。企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后，需要繼續(xù)逐年支付利息的，按當(dāng)年實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的數(shù)額列出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間用借款購置設(shè)備或進(jìn)行擴(kuò)建形成的固定資產(chǎn)，在投入使用前所支付的利息，應(yīng)作為資本支出，通過固定資產(chǎn)折舊的辦法列支；新增固定資產(chǎn)投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出，可以按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生數(shù)作為費(fèi)用列支。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間用做流動資金的借款利息、對外投資的借款利息，可以列為當(dāng)年的費(fèi)用開支。本題得分:0

16、適用財務(wù)制度不太健全、經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商業(yè)戶的統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式有（）。

A:批量供應(yīng) B:交舊購新 C:驗(yàn)舊購新 D:以舊換新 E:留舊購新 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E 您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B,C 本題解析:統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式有批量供應(yīng)、交舊購新、驗(yàn)舊購新。后兩種方式適用財務(wù)制度不太健全，經(jīng)營規(guī)模不大的單位和個體工商業(yè)戶，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)能及時檢查并糾正其發(fā)票使用過程中出現(xiàn)的問題。本題得分:0

17、增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡易辦法（6%征收率）計稅的有（）。

A:外購的磚、土、石灰 B:建筑用的砂、土、石料

C:以外購的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚 D:縣以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 E:以自己采掘的砂土石料連續(xù)生產(chǎn)的磚 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B,E 本題解析:外購的磚、土、石灰不屬于按簡易辦法計稅的項(xiàng)目；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰可按6％征收率計稅；縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可按簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅。本題得分:0

18、下列有關(guān)印花稅申報的判斷，正確的有（）。

A:核查企業(yè)具有合同性質(zhì)的票據(jù)，單據(jù)

B:對于加工承攬合同在計算印花稅時可作一定金額的扣除，但應(yīng)審查有無合法的憑證 C:企業(yè)繳納印花稅時，會計處理為借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目 D:稅法規(guī)定，企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款 E:按規(guī)定對應(yīng)稅憑證貼花的，納稅義務(wù)即告完成 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:A,B 本題解析:印花稅是直接通過管理費(fèi)用科目核算的，D項(xiàng)，這里應(yīng)該是超過500元，可以用稅收繳款書繳納稅款。E項(xiàng)還應(yīng)畫銷。本題得分:0

19、對資源稅代理納稅審查下列表述中正確的是（）。

A:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量 B:代理納稅審查首先應(yīng)確定納稅人計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確無誤

C:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

D:對于加工而無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量 E:液體鹽加工成固體鹽銷售的，仍應(yīng)按液體鹽的單位稅額申報納稅 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:B,C 本題解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。本題得分:0 20、以下屬于稅務(wù)代理工作底稿中備查類工作底稿的有（）。

A:企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照 B:稅務(wù)代理協(xié)議書 C:企業(yè)合同章程

D:代理發(fā)票領(lǐng)購及審查紀(jì)錄 E:計稅資料匯總文書 本題分?jǐn)?shù)（2）A B C D E

您選擇的答案為:空 本題正確答案為:A,B,C 本題解析:備查類工作底稿包括：稅務(wù)代理協(xié)議書、稅務(wù)登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件、企業(yè)合同章程、歷年納稅檢查報告、注冊會計師的查賬報告、會計決算報表等。本題得分:0 簡答題 21、2008年7月，尚某在A縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照從事服裝經(jīng)營，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。9月，被A縣稅務(wù)所查處，核定應(yīng)繳納稅款500元，限其于次日繳清稅款。尚某在限期內(nèi)未繳納稅款，對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯，直接扣押了其價值800元的一件服裝。扣押后仍未繳納稅款，稅務(wù)所將服裝以500元的價格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。

問題：（1）對尚某的行為應(yīng)如何處理？

（2）請分析A縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無不妥？

本題分?jǐn)?shù)（5）

（1）對尚某未辦稅務(wù)登記的行為，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請工商機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

（2）首先，對于扣押后仍不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才能拍賣或變賣貨物抵稅；其次，應(yīng)依法變賣所扣押的商品、貨物。變賣應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售，而不能自行降價銷售給職工。最后，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取尚某的申辯。

22、某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本10萬元。煙絲加工完畢，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費(fèi)，開具普通發(fā)票上注明金額2.12萬元，并代收代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲一半對外直接銷售，另一半當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入80萬元。

已知煙絲的消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙消費(fèi)稅稅率為45％，固定稅額為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。

根據(jù)以上資料計算

（1）受托方加工煙絲的組成計稅價格

（2）受托方代收代繳煙絲的消費(fèi)稅

（3）卷煙廠銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅

（4）受托方應(yīng)納增值稅

本題分?jǐn)?shù)（5）

（1）受托方收取的不含增值稅的加工費(fèi)＝2.12÷（1＋6％）＝2（萬元）

委托加工煙絲的組成計稅價格＝（10＋2）÷（1－30％）＝17.14（萬元）。

（2）受托方代收代繳消費(fèi)稅＝17.14×30％＝5.14（萬元）。

（3）從量定額征收的消費(fèi)稅＝50×150÷10000＝0.75（萬元）；

從價定率征收的消費(fèi)稅＝80×45％＝36（萬元）；

委托加工的煙絲用于生產(chǎn)卷煙的已納消費(fèi)稅額可以抵扣，5.14×50％＝2.57（萬元）；

應(yīng)納的消費(fèi)稅＝0.75＋36－2.57＝34.18（萬元）。

（4）受托方應(yīng)納增值稅＝2.12÷（1＋6％）×6％＝0.12萬元。

23、甲和乙均為經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)從事金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的經(jīng)營單位，丙為未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)從事經(jīng)營金額首飾的經(jīng)營單位。甲單位2008年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）甲銷售給丙一批金銀首飾，取得不含稅價款40萬元，甲銷售給乙一批金銀首飾取得價款30萬元。

（2）甲受丙委托加工一批金銀首飾，材料成本為10萬元，加工費(fèi)5萬元，受托方無同類產(chǎn)品的銷售價格；甲為丙修理一批金銀首飾，取得修理費(fèi)1萬元。

（3）甲采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈100條，新項(xiàng)鏈對外銷售價格2500元/條，舊項(xiàng)鏈作價500元/條，向消費(fèi)者收取新舊差價款2000元/條。（以上均為不含稅價）

（4）甲外購一批已稅珠寶玉石，買價20萬元，進(jìn)貨發(fā)票上注明增值稅稅款為34000元，用來加工一批金銀首飾對外銷售，取得不含稅銷售收入30萬元。（金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5％，珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10％）根據(jù)上述資料，計算

（1）甲單位上述第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（2）甲單位上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（3）甲單位上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅（4）甲單位當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額

本題分?jǐn)?shù)（4）

（1）經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給同時持有《許可證》影印件及《金銀首飾購貨（加工）管理證明單》的單位，不征收消費(fèi)稅。所以甲向乙銷售金銀首飾不納消費(fèi)稅。400000×5％＝20000（元）。

（2）根據(jù)稅法規(guī)定，為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾視同銷售，加工包括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。受托方?jīng)]有同類金銀首飾的銷售價格，應(yīng)按組價計算。（100000＋50000）÷（1－5%）×5%＝7894.74（元）。

（3）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝2000×100×5％＝10000（元）。

（4）納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款。應(yīng)納消費(fèi)稅＝300000×5％＝15000元。

甲單位11月份應(yīng)納消費(fèi)稅＝20000＋7894.74＋10000＋15000＝52894.74（元）。

24、某電視機(jī)廠某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、銷售電視機(jī)1000臺，取得含稅銷售收入2340000元，另向購貨方收取包裝費(fèi)30000元，款項(xiàng)均送存銀行。

2、當(dāng)月購進(jìn)材料若干批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款合計600000元，稅金合計102000元，款項(xiàng)均付，材料均已驗(yàn)收入庫。

3、上月銷售的電視機(jī)中，有兩臺因質(zhì)量問題在本月退回，企業(yè)退還購貨方價款和稅金共計4680元。

4、辦公室購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明價款3000元，稅金510元。

5、企業(yè)將自產(chǎn)的最新型號電視機(jī)10臺用于獎勵本廠優(yōu)秀職工，已知每臺電視機(jī)工廠成本為2400元，因尚未對外銷售過，故無同類產(chǎn)品售價。

6、因倉庫保管員失職，導(dǎo)致倉庫原材料被竊，經(jīng)盤查，被竊材料賬面價值為5000元，該材料適用17％增值稅稅率。

7、上月末“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”借方余額為117000元。

要求：根據(jù)上述資料，分別編制每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄，并計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及相關(guān)賬務(wù)處理。本題分?jǐn)?shù)（6）

1、每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄：（1）借：銀行存款 2370000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2025641.03 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）344358.97（2）借：原材料 600000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000 貸：銀行存款 702000（3）借：銀行存款 4680（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680（紅字）（4）借：管理費(fèi)用 3000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 3510（5）借：應(yīng)付職工薪酬 28488 貸：庫存商品 24000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4488（用成本加成計算，利潤率為10％）（6）借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 5850 貸：原材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）850

2、本月應(yīng)納增值稅＝（344358.97－680＋4488）－（102000＋510－850）－117000 ＝129506.97（元）

月末 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）129506.97 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 129506.97 次月初上交本月增值稅時

借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 129506.97 貸：銀行存款 129506.97

25、某縣城遠(yuǎn)洋物資供銷公司，系增值稅一般納稅人，2008年會計賬已結(jié)。2009年2月15日企業(yè)所得稅匯算清繳期限內(nèi)，誠信稅務(wù)師事務(wù)所受托對該公司上的納稅情況進(jìn)行審核，出具2008企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告。注冊稅務(wù)師經(jīng)過審核 發(fā)現(xiàn)如下情況： 1．2008年該物資公司全年主營業(yè)務(wù)收入4000000元，其他業(yè)務(wù)收入100000元，全年利潤總額－10000元，企業(yè)自行編制的納稅申報表中無納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅為零申報。全年在“管理費(fèi)用”中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)46000元，無工會組織。

2．2008年底修建倉庫發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)合計50000元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)費(fèi)用－－－－－－運(yùn)雜費(fèi) 50000 貸：銀行存款 50000 經(jīng)核查，倉庫尚未完工。

3．2008年8月發(fā)出農(nóng)膜一批，為買方代墊運(yùn)費(fèi)20000元，記賬憑證后附的原始憑證為運(yùn)輸企業(yè)開具給遠(yuǎn)洋物資供銷公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票及遠(yuǎn)洋物資公司開具給購買方的收據(jù)各一份。企業(yè)賬務(wù)處理分別為：（1）代墊費(fèi)用時：

借：營業(yè)費(fèi)用－－－－－－代墊運(yùn)費(fèi) 18600 應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1400 貸：銀行存款 20000（2）收回款項(xiàng)時：

借：銀行存款 20000 貸：營業(yè)外收入 20000

4．2008年10月一批水泥因大雨受潮完全報廢，該批水泥不含稅進(jìn)價60000元，市場含稅零售價為100000元，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，企業(yè)賬務(wù)處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢－－－－－－待處理流動資產(chǎn)損溢 100000 貸：庫存商品 100000 借：營業(yè)外支出 100000 貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢 100000

5．公司于2008年12月份為全體30名職工家庭財產(chǎn)支付商業(yè)保險費(fèi)，每人1000元，合計30000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用－－－－－－保險費(fèi) 30000 貸：銀行存款 30000

注冊稅務(wù)師進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，該公司領(lǐng)導(dǎo)3人，每月收入均為5500元；中層干部4人，每月收入均為4200元；一般職工20人，每月收入均為2600元；1月份入職3名新職工，每月收入均為1800元。企業(yè)按當(dāng)?shù)匾?guī)定計提并上繳的社會保險費(fèi)支出占工資總額的30%，其中單位和個人各負(fù)擔(dān)50%，個人負(fù)擔(dān)部分包括在上述工資中。企業(yè)財務(wù)人員已按個人所得稅稅法規(guī)定每月代扣代繳了工資應(yīng)納個人所得稅稅款，全部稅款均由個人負(fù)擔(dān)。同時，財務(wù)人員按照會計制度規(guī)定計提了職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)，經(jīng)復(fù)核計算無誤。要求：1.扼要指出A公司存在的納稅問題。

2．計算應(yīng)補(bǔ)（退）各稅費(fèi)。

本題分?jǐn)?shù)（10）1.A公司存在的納稅問題：

（1）公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前最高扣除限額＝（4000000＋100000）×5‰＝20500（元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額＝46000×60%＝27600 公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額＝46000－20500＝25500（元）

公司實(shí)際列支工資＝（3×5500＋4×4200＋20×2600＋3×1800）×12＝1088400（元）公司三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1088400×（14%＋2.5%）＝179586（元）

公司三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增額＝1088400×（14%＋2%＋2.5%）－179586＝21768（元）

（2）物資公司修建倉庫發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用50000元，屬于資本化支出，應(yīng)該計入在建工程，不應(yīng)在當(dāng)期費(fèi)用中列支，應(yīng)將營業(yè)費(fèi)用中包含的50000元，轉(zhuǎn)入在建工程科目中。同時應(yīng)納稅所得調(diào)增50000元。

（3）遠(yuǎn)洋物資公司代墊的運(yùn)費(fèi)，由于零售農(nóng)膜免征增值稅，雖然發(fā)票名稱開具的是遠(yuǎn)洋物資公司，但根據(jù)稅法規(guī)定銷售免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以，遠(yuǎn)洋物資公司支付的運(yùn)費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1400元，增加營業(yè)費(fèi)用，并納稅調(diào)減1400元。（4）對于非正常的外購商品損失，應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不是視同銷售業(yè)務(wù)，所以企業(yè)按照視同銷售處理有誤，應(yīng)該計算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額＝60000×17%＝10200（元），轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出中的損失應(yīng)該＝60000＋10200＝70200（元），企業(yè)少計應(yīng)納稅所得額100000－70200＝29800（元），少計進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10200元。

（5）企業(yè)為職工個人支付的商業(yè)人身和家庭財產(chǎn)保險，稅前不得扣除，所以應(yīng)該納稅調(diào)增30000元，并代扣代繳個人取得商業(yè)保險的所得的個人所得稅。

2．企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅＝1400＋10200＝11600（元）企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳城建稅＝11600×5%＝580（元）企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳教育費(fèi)附加＝11600×3%＝348（元）

企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝－10000＋25500＋21768＋50000－1400＋29800＋30000－580－348＝144740（元）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝144740×25%＝36185（元）3．代扣代繳個人所得稅有誤，應(yīng)該補(bǔ)繳個人所得稅。2008年12月企業(yè)實(shí)際代扣代繳的個人所得稅。

公司領(lǐng)導(dǎo)個人所得稅（1人）＝[5500－5500×（30%/2）－2000]×15%－125＝276.25（元）中層干部個人所得稅（1人）＝[4200－4200×（30%/2）－2000]×10%－25＝132（元）一般職工個人所得稅（1人）＝[2600－2600×（30%/2）－2000]×5%＝10.5（元）新職工個人所得稅（1人）＝[1800－1800×（30%/2）－2000]×0＝0（元）共計代扣代繳個人所得稅＝276.25×3＋132×4＋10.5×20＋0＝1566.75（元）2008年12月企業(yè)應(yīng)代扣代繳的個人所得稅：

公司領(lǐng)導(dǎo)個人所得稅（1人）＝[5500＋1000－5500×（30%/2）－2000]×15%－125＝426.25（元）中層干部個人所得稅（1人）＝[4200＋1000－4200×（30%/2）－2000]×15%－125＝260.50（元）一般職工個人所得稅（1人）＝[2600＋1000－2600×（30%/2）－2000]×10%－25＝96（元）新職工個人所得稅（1人）＝[1800＋1000－1800×（30%/2）－2000]×10%－25＝28（元）共計代扣代繳個人所得稅＝426.25×3＋260.50×4＋96×20＋28×3＝4324.75（元）應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅＝4324.75－1566.75＝2758（元）。

26、某國有工業(yè)企業(yè)，2008生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售收入5000萬元；銷售成本3570萬元；繳納增值稅800萬元，銷售稅金及附加140萬元。（2）附營其他業(yè)務(wù)收入70萬元，相關(guān)成本40萬元。

（3）期間費(fèi)用共計1040萬元，銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)180萬元。運(yùn)輸包裝展覽費(fèi)用120萬元.（4）管理費(fèi)用中除工資外,含業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用80萬元。

（5）財務(wù)費(fèi)用100萬元，都是利息支出：包含未完工工程利息40萬元、向非金融機(jī)構(gòu)借款60萬元用于經(jīng)營（利息同銀行同期同類貸款利息）。

（6）營業(yè)外支出160萬元，其中含支付電視臺某欄目廣告性贊助費(fèi)2萬元、通過政府部門向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬元、直接向某貧困地區(qū)匯款3萬元、接受技術(shù)監(jiān)督部門罰款1萬元。

（7）投資收益9萬元，其中從外地聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤8.5萬元，國債利息0.5萬元.（8）1－11月預(yù)繳稅款20萬元

要求計算該工業(yè)企業(yè)2008的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額并填寫所得稅申報表。

本題分?jǐn)?shù)（20）

第1行5000萬主營收入＋70萬附營收入＝5070萬元

第2行 銷售成本按照條件給的主營附營成本填寫3570＋40＝3610萬 第3行 營業(yè)稅金及附加140萬元 第4、5、6行期間費(fèi)用共計1040萬元 第9行 投資收益9萬元 第12行 營業(yè)外支出160萬元

第13行 利潤總額＝5070－3610－140－1040＋9－160＝129萬元

第14行 納稅調(diào)整增加額＝40（資本化利息）＋12（超支招待費(fèi)）＋1（行政罰款）＋3（直接捐贈）＝56萬元 招待費(fèi)稅前最高扣除限額＝（5000＋70）×5‰＝25.35萬元 可扣除的限額＝30×60%＝18 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)＝30－18＝12萬元，需調(diào)增所得額 廣告支出稅前扣除限額＝（5000＋70）×15%＝760.5萬元 廣告費(fèi)實(shí)際支出180＋2＝182，不需調(diào)增所得額。

公益性捐贈支出扣除限額＝129×12%＝15.48，企業(yè)實(shí)際發(fā)生10萬元，不需調(diào)整所得額。第15行 納稅調(diào)整減少額9＋40＝49萬元 第17行，免稅收入8.5＋0.5＝9 第20行三新費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額。80×50%＝40萬元，需調(diào)減所得額。第23行納稅調(diào)整后所得＝129＋56－49＝136萬元 第24行 境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額＝136×25%＝ 34萬元 第34行 累計已交所得稅20萬元

第40行 本年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額＝34－20＝14萬元。

27、資料：某具有出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人，2008年5月和6月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）5月份：外購原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額289萬元，材料已驗(yàn)收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額51萬元，查驗(yàn)入庫時發(fā)現(xiàn)其中20％部分運(yùn)輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額10.2萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用36萬元并取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額1000萬元。

（2）6月份：免稅（免增值稅）進(jìn)口材料一批，國外購入價格600萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用共計100萬元（適用進(jìn)口關(guān)稅稅率20％），材料已驗(yàn)收入庫。出口貨物銷售取得銷售額1200萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額280.8萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。

該企業(yè)所有增值稅專用發(fā)票均于取得當(dāng)月通過認(rèn)證，運(yùn)輸發(fā)票均向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣，進(jìn)行了比對，符合規(guī)定。適用的增值稅稅率為17％，退稅率為15％。

要求：（1）簡述增值稅“免、抵、退”的含義；（2）計算該企業(yè)免抵退稅的情況并進(jìn)行帳務(wù)處理。

本題分?jǐn)?shù)（20）

1、“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

2、免、抵、退稅的計算： 5月份：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝289＋51×（1－20％）＋10.2＋（20＋36）×7％＝343.92（萬元）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝1000×（17％－15％）＝20（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝600×17％－（343.92－20）＝－221.92（萬元）免、抵、退稅額＝1000×15％＝150（萬元）當(dāng)期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝150（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝150－150＝0（萬元）

留待下期抵扣稅額＝221.92－150＝71.92（萬元）借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅 150 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）150 6月份：

免稅進(jìn)口料件價格＝（600＋100）×（1＋20％）＝840（萬元）

免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝840×（17％－15％）＝16.8（萬元）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝1200×（17％－15％）－16.8＝7.2（萬元）

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝〔280.8÷1.17×17％＋200×280.8÷600÷1.17×17％〕－（0－7.2）－71.92＝－10.32（萬元）免、抵、退稅額抵減額＝840×15％＝126（萬元）免、抵、退稅額＝1200×15％－126＝54（萬元）當(dāng)期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期末留抵稅額＝10.32（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝54－10.32＝43.68（萬元）

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款——增值稅 10.32 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）43.68 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）54

第五篇：04814稅務(wù)代理與實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題2015

一、單選選擇題 不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的是（）。．．．

A.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

B.辦理繳納稅款

C.審查納稅情況

D.制作涉稅文書

根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可分為抽查法和（）。

A.順查法

B.詳查法

C.詢問法

D.比較分析法

注冊稅務(wù)師應(yīng)按規(guī)定到注冊管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊登記的期限為（）。

A.有效期滿1個月前

B.有效期滿2個月前

C.有效期滿3個月前

D.有效期滿4個月前 設(shè)立稅務(wù)師事務(wù)所至少應(yīng)具備的注冊稅務(wù)師的數(shù)量是（）。．．A.3名

B.4名

C.5名

D.6名

注冊稅務(wù)師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時必須保存（）。

A.5年以上

B.10年以上

C.15年以上

D.20年以上

總分類賬一般采用（）。

A.三欄式訂本賬

B.多欄式訂本賬

C.數(shù)量金額式訂本賬

D.活頁式訂本賬

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按簡易辦法征收增值稅的征收率是（）。

A.4%

B.4%減半

C.5% D.5%減半

專用發(fā)票是指（）。

A.工業(yè)企業(yè)用于結(jié)算銷售貨物的發(fā)票

B.國有郵政、電信企業(yè)的電報收據(jù)

C.產(chǎn)權(quán)交易的專用發(fā)票

D.旅店業(yè)的統(tǒng)一發(fā)票

由2名以上符合條件的合伙人以書面形式設(shè)立，承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并對債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)是（）。

A.合伙稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

C.無限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

D.股份制稅務(wù)師事務(wù)所

3-1

稅務(wù)代理的法律責(zé)任分為刑事責(zé)任、民事責(zé)任和（）。

A.社會責(zé)任 B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任 C.違約責(zé)任 D.行政處罰

根據(jù)出資者的不同，稅務(wù)師事務(wù)所可分為合伙稅務(wù)師稅務(wù)所和（）。A.無限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

B.有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

C.股份制稅務(wù)師事務(wù)所

D.個人獨(dú)資稅務(wù)師事務(wù)所

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請的期限是經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）。

A.10日

B.15日

C.30日

D.45日

稅務(wù)行政復(fù)議案件審理的基本方式有書面審理和（）。

A.口頭審理

B.書面審理

C.直接審理

D.間接審理 不屬于納稅申報方式的是（）。．．．

A.自行申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.電話申報

注冊稅務(wù)師進(jìn)行的對賬工作不包括（）。．．．

A.賬證核對

B.賬賬核對

C.賬實(shí)核對

D.證證核對

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，稱為（）。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額

B.銷項(xiàng)稅額

C.留抵稅額

D.應(yīng)納稅額

注冊稅務(wù)師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時需報經(jīng)審驗(yàn)和批準(zhǔn)的是。

A.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.主管財政機(jī)關(guān)

C.主管行政機(jī)關(guān)

D.委托單位

在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜的登記是（）。

A.稅務(wù)變更登記

B.稅種認(rèn)定登記

C.稅目認(rèn)定登記

3-2

D.稅率核定登記

允許稅前扣除的支出是（）

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.贊助支出

C.資本性支出

D.稅收罰款

增值稅審查的首要環(huán)節(jié)是（）。

A.營業(yè)收入的審查

B.銷售額的審查

C.銷項(xiàng)稅額的審查

D.進(jìn)項(xiàng)稅額的審查

稅務(wù)行政復(fù)議程序的主要環(huán)節(jié)不包括．．．

（）。A.復(fù)議的申請 B.復(fù)議的受理 C.復(fù)議的審理 D.復(fù)議的調(diào)研

個體工商戶從事批發(fā)或零售業(yè)務(wù)，應(yīng)采用復(fù)式記賬的情形有（）。A.月銷售額在3萬元以上的 B.月銷售額在5萬元以上的 C.月銷售額在8萬元以上的 D.月銷售額在10萬元以上的

委托代理協(xié)議書的起草人一般是準(zhǔn)備具體從事該委托人所委托稅務(wù)事宜的（A.委托人

B.稅務(wù)師

C.經(jīng)辦人

D.代理人

稅務(wù)行政復(fù)議的申請人不包括．．．（）。

A.納稅義務(wù)人

B.扣繳義務(wù)人

C.代理人

D.納稅擔(dān)保人

一般采用活頁式賬簿的是（）。

A.現(xiàn)金日記賬

B.銀行日記賬

C.總分類賬

D.明細(xì)分類賬

需要辦理納稅申報的對象主要有扣繳義務(wù)人和（）。

A.納稅人

B.稅務(wù)代理人

C.委托人

D.注冊稅務(wù)師

必須開具增值稅專用發(fā)票的情形是（）。

A.銷售不動產(chǎn)

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

3-3

。）

C.將貨物無償贈送他人

D.銷售貨物

實(shí)行從量定額征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的（）．A.消費(fèi)數(shù)量 B.生產(chǎn)數(shù)量 C.銷售數(shù)量 D.采購數(shù)量

注冊稅務(wù)師由于代理行為給被代理人造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)（）。

A.經(jīng)濟(jì)責(zé)任

B.納稅責(zé)任

C.法律責(zé)任

D.民事責(zé)任

稅務(wù)師在一個會計內(nèi)違反有關(guān)規(guī)定從事代理行為兩次以上的，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（）。

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

注冊稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報，期限為自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）。

A.7日內(nèi)

B.10日內(nèi)

C.15日內(nèi)

D.30日內(nèi)

以收到貨款的當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式是（）。

A.交款發(fā)貨

B.預(yù)收貨款

C.賒銷

D.分期付款 不屬于企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是（）。．．．

A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.材料銷售

D.包裝物出租

注冊稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作（）。．．

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.總賬

D.明細(xì)賬

稅務(wù)公函按其去向劃分，可分為去函和（）。

A.公函

B.便函

C.復(fù)函

D.來函

根據(jù)審查的內(nèi)容、范圍不同，納稅審查的方法可分為詳查法和（）。

A.順查法

B.抽查法

C.詢問法

3-4

D.比較分析法

稅務(wù)行政復(fù)議審理的程序主要包括兩個階段：制作審理報告和（）。

A.書面審理

B.分析調(diào)研

C.直接審理

D.調(diào)查取證 不屬于．．．稅務(wù)代理原則的是（）

A.風(fēng)險控制原則

B.公正原則

C.自愿原則

D.有償服務(wù)原則

稅務(wù)咨詢的諸多形式中，主要用于簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)是（A.電話咨詢

B.信函咨詢

C.晤談咨詢

D.調(diào)查咨詢

行政復(fù)議的申請人行使申訴權(quán)應(yīng)以（）。

A.代理人的名義

B.自己的名義

C.相關(guān)者的名義

D.他人的名義

我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙稅務(wù)師事務(wù)所和（）。

A.有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

B.個人稅務(wù)師事務(wù)所

C.無限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所

D.外商獨(dú)資稅務(wù)師事務(wù)所 不屬于．．．統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式的是（）。

A.批量供應(yīng)

B.按需供應(yīng)

C.驗(yàn)舊購新

D.交舊購新

13.稅務(wù)復(fù)議申請書的受理機(jī)關(guān)是（）。

A.人民法院

B.人民檢察院

C.人民政府

D.復(fù)議委員會

銀行存款日記賬的登記人應(yīng)是納稅單位的（）。

A.制單人員

B.出納人員

C.記賬人員

D.財務(wù)主管

涉稅文書大多具有固定的、規(guī)范化的格式，是指涉稅文書的（）。

A.強(qiáng)制性

B.規(guī)范性

3-5。）

C.合法性

D.固定性

二、多項(xiàng)選擇題

委托代理協(xié)議書應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.代理人

B.被代理人

C.代理事項(xiàng)

D.代理權(quán)限 E.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（）。

A.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

B.辦理繳納稅款

C.審查納稅情況

D.制作涉稅文書 E.稅務(wù)行政復(fù)議

稅務(wù)代理的法律責(zé)任分為（）。

A.社會責(zé)任 B.經(jīng)濟(jì)責(zé)任 C.民事責(zé)任 D.刑事責(zé)任 E.行政處罰

稅務(wù)行政復(fù)議案件審理的基本方式有（）。

A.口頭審理

B.書面審理

C.直接審理

D.間接審理

E.網(wǎng)絡(luò)審理

代理人一方是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理職業(yè)資格的（）。

A.服務(wù)公司

B.注冊稅務(wù)師

C.審計事務(wù)所

D.稅務(wù)師事務(wù)所 E.會計師事務(wù)所

稅務(wù)行政復(fù)議審理的程序主要包括的兩個階段有（）。

A.書面審理

B.分析調(diào)研

C.直接審理

D.調(diào)查取證 E.制作審理報告

18.以合同約定的收款日期的當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式有（）。

A.交款發(fā)貨

B.預(yù)收貨款

C.賒銷

D.分期付款 E.托收承付

3-6

不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。．．

A.銷售貨物

B.提供應(yīng)稅勞務(wù)

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D.銷售報關(guān)出口的貨物 E.將貨物無償贈送他人

流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅和（）。

A.所得稅

B.增值稅

C.營業(yè)稅

D.車船稅 E.消費(fèi)稅

以貨物發(fā)出的當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅專用發(fā)票開具時限的結(jié)算方式是（）。

A.交款發(fā)貨

B.預(yù)收貨款

C.托收承付

D.分期付款 E.委托銀行收款

稅務(wù)咨詢的形式一般有（）。

A.電話咨詢

B.信函咨詢

C.晤談咨詢

D.調(diào)查咨詢 E.走訪咨詢

稅務(wù)代理的基本特征包括（）。

A.主體資格的特定性

B.內(nèi)容的確定性

C.有償?shù)姆?wù)性

D.服務(wù)的社會性

E.主體的知識性

我國的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)有（）

A.會計師事務(wù)所

B.律師事務(wù)所

C.審計師事務(wù)所

D.稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)

E.稅務(wù)師事務(wù)所

納稅申報的方式有（）。

A.自行申報

B.郵寄申報

C.數(shù)據(jù)電文申報

D.電話申報 E.委托代理申報

注冊稅務(wù)師代理記賬的操作有（）。

A.代制會計憑證

B.代為編制會計賬簿

3-7

C.代為編制會計報表

D.代理納稅申報

E.代理納稅審查

三、填空題

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應(yīng)自在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（30）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。

注冊稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報，期限為自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（30）日內(nèi)。

我國只準(zhǔn)設(shè)立合伙稅務(wù)師事務(wù)所和（有限責(zé)任稅務(wù)師事務(wù)所）。行政復(fù)議的申請人應(yīng)以（自己）的名義行使申訴權(quán)。稅務(wù)公函按其去向劃分，可分為去函和（復(fù)函）。

在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜的登記是（稅種認(rèn)定）登記。

稅務(wù)行政復(fù)議審理的程序主要包括兩個階段：制作審理報告和（調(diào)查取證）。統(tǒng)印發(fā)票領(lǐng)購方式主要有.批量供應(yīng)、.驗(yàn)舊購新和（交舊購新）。

復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為（受理）。21.根據(jù)納稅申報的時間，可以將納稅申報分為（正常申報）和延期申報。

我國稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍主要是（納稅人）和扣繳義務(wù)人所委托的各項(xiàng)涉稅事宜。明細(xì)分類賬一般采用（活頁）式賬簿

注冊稅務(wù)師由于代理行為給被代理人造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)承擔(dān)（民事責(zé)任）。

企業(yè)所得稅是對內(nèi)資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的（生產(chǎn)經(jīng)營）所得和其他所得征收的一種收益稅。

稅務(wù)復(fù)議申請書的受理機(jī)關(guān)是（復(fù)議委員會）。

涉稅文書大多具有固定的、規(guī)范化的格式，是指涉稅文書的（規(guī)范）性。實(shí)行從量定額征稅辦法的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的（銷售數(shù)量）。．對中國境內(nèi)企業(yè)（除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅是（企業(yè)所得稅）。

納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的專用表格文書是（納稅申報表）。

委托代理協(xié)議書一般由準(zhǔn)備具體從事該委托人所委托稅務(wù)事宜的（稅務(wù)師）起草。主要用于簡單明了的稅務(wù)問題的咨詢服務(wù)形式是（電話咨詢）。

議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后未按規(guī)定期限審查并做出不予受理決定的，視為（受理）。

稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)行（所長）負(fù)責(zé)制。

稅務(wù)師在一個會計內(nèi)違反有關(guān)規(guī)定從事代理行為兩次以上的，停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)（2）年。

稅務(wù)代理人接受納稅人的委托，根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況建立相應(yīng)的（會計核算）和財務(wù)管理制度指的是代理建賬建制。

個人所得稅的納稅辦法有（自行申報）和代扣代繳兩種。

稅務(wù)行政復(fù)議案件審理的基本方式有是書面審理和（直接審理）。稅務(wù)行政復(fù)議的（審理），是復(fù)議程序的核心環(huán)節(jié)。

注冊稅務(wù)師代理記賬形成的各種賬簿、憑證、表格銷毀時必須經(jīng)（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）審驗(yàn)和批準(zhǔn)。納稅人包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和從事（臨時經(jīng)營）業(yè)務(wù)的納稅人。

注冊稅務(wù)師應(yīng)按規(guī)定到注冊管理機(jī)構(gòu)重新辦理注冊登記的期限為有效期滿（3）個月前。

三、名詞解釋

3-8

稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行精細(xì)化比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

稅務(wù)代理是稅務(wù)代理人在稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托或授權(quán)，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。

稅務(wù)咨詢是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)稅收方面的問題，是稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中最具普遍性的服務(wù)內(nèi)容。

個人所得稅是對中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞的所得征收的一種稅。

稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行精細(xì)化比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務(wù)或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明。

納稅申報表是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的專用表格文書。

稅務(wù)代理的自然終止稅務(wù)代理期限屆滿或代理人完成了有關(guān)代理事宜，委托代理協(xié)議書失效，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。

涉稅文書是根據(jù)稅收征管規(guī)程的要求，征納雙方為處理稅收事宜所使用的具有固定格式的文書。合伙稅務(wù)師事務(wù)所是由2名以上符合條件的合伙人以書面形式設(shè)立，承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，并對債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的社會中介機(jī)構(gòu)。

企業(yè)所得稅是對內(nèi)資企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種收益稅。稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。代扣代繳個人所得稅是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人，從納稅人持有的收入中扣除應(yīng)納稅款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。

納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，就有關(guān)納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的制度。

委托代理協(xié)議書是指稅務(wù)代理人和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜時，提交給納稅人、扣繳義務(wù)人的書面正式文件，以此來明確對委托項(xiàng)目的接受以及對約定事項(xiàng)的理解。

四、簡答題

簡述納稅人需要申報辦理注銷稅務(wù)登記的主要情形。答：

（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務(wù)（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照 簡述代理建賬建制的適用范圍。答：

（1）有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（2）名為國有或集體實(shí)為個體、私營經(jīng)濟(jì)業(yè)戶（3）個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)

簡述被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。答：

（1）稅務(wù)師死亡

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（2）稅務(wù)代理人被注銷其資格

（3）稅務(wù)代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定代理業(yè)務(wù)（4）稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、解體或被解散 簡述稅務(wù)審查代理的具體內(nèi)容。答：

（1）審查流轉(zhuǎn)稅的納稅情況。

（2）審查企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅情況。

（3）審查資源稅、財產(chǎn)行為稅等其他稅費(fèi)的繳納情況。簡述稅務(wù)行政起訴書和稅務(wù)行政復(fù)議申請書的區(qū)別 答：

（1）受理機(jī)關(guān)的性質(zhì)不同（2）適用程序不同（3）處理的方式不同（4）形成結(jié)果的效力不同

簡述稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)。答：

（1）對咨詢的問題進(jìn)行分析，準(zhǔn)確把握咨詢問題所涉及的稅種（2）查詢與咨詢問題有關(guān)的稅收法律法規(guī)（3）找準(zhǔn)稅收政策的適用條款（4）根據(jù)情況做必要的溝通說明（5）確定合適的答復(fù)方式 簡述稅務(wù)籌劃的原則

答：

（1）不違法原則（2）保護(hù)性原則（3）時效性原則（4）整體綜合性原則

簡述代理企業(yè)所得稅納稅申報需準(zhǔn)備的材料。答：（1）《企業(yè)所得稅納稅申報表》或事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅納稅申報表

（2）企業(yè)所得稅納稅申報表的附表（3）相關(guān)的會計報表

簡述增值稅一般納稅人納稅審查的主要內(nèi)容。

答：

（1）對增值稅征稅范圍的審查（2）銷項(xiàng)稅額的審查

（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的審查（4）進(jìn)項(xiàng)稅額的審查

（5）增值稅應(yīng)納稅額的審查

簡述代理小規(guī)模納稅人納稅申報的流程。答：

（1）確定納稅人適用的征收率

（2）核實(shí)納稅人的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為和視同銷售行為，確定當(dāng)期的銷售額

（3）審查“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，將含稅銷售額轉(zhuǎn)換成不含稅銷售額，并以不含稅

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銷售額乘以征稅率計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，同時填寫增值稅納稅申報表及相關(guān)資料 簡述稅務(wù)代理人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。答：

（1）協(xié)助委托人正確履行納稅義務(wù)的責(zé)任

（2）有維護(hù)委托方合法權(quán)益的責(zé)任。

（3）有為委托方保守秘密的責(zé)任

（4）有因代理人不當(dāng)而承擔(dān)法律后果的責(zé)任 簡述稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn) 答：

（1）對象具有特定性

（2）前提是被代理人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定（3）因當(dāng)事人申請而產(chǎn)生（4）雙方當(dāng)事人是固定的

簡述稅務(wù)代理審查實(shí)施階段的主要內(nèi)容 答：

（1）了解被審查單位的內(nèi)部控制制度（2）審查會計資料

（3）編制和整理審查工作底稿

38.簡述代理制作涉稅文書的基本程序 答：（1）收集整理原始資料

（2）規(guī)范填寫涉稅文書（3）交由納稅人審驗(yàn)簽收

（4）按規(guī)定時限報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 簡述稅務(wù)籌劃的原則 答：

（1）不違法原則（2）保護(hù)性原則（3）時效性原則（4）整體綜合性原則

五、論述題

試述納稅籌劃的基本步驟。

答：

（1）熟知法律，歸納相關(guān)規(guī)定（2）確立節(jié)稅目標(biāo)，建立備選方案

（3）建立數(shù)學(xué)模型，進(jìn)行模擬決策（測算）（4）根據(jù)稅后凈回報，排列選擇方案（5）選擇最佳方案

（6）付諸實(shí)踐，信息反饋 試述稅收政策運(yùn)用咨詢的操作要點(diǎn)。答：

（1）對咨詢的問題進(jìn)行分析，準(zhǔn)確把握咨詢問題所涉及的稅種（2）查詢與咨詢問題有關(guān)的稅收法律法規(guī)（3）找準(zhǔn)稅收政策的適用條款（4）根據(jù)情況做必要的溝通說明（5）確定合適的答復(fù)方式

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試述需自行申報納稅的個人所得稅納稅人。答：

（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

（3）分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得的。（4）取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。

試述增值稅一般納稅人納稅審查的主要內(nèi)容。

答：

（1）對增值稅征稅范圍的審查（2）銷項(xiàng)稅額的審查

（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的審查（4）進(jìn)項(xiàng)稅額的審查

（5）增值稅應(yīng)納稅額的審查 簡述保納稅申報應(yīng)報送的材料。答：

（1）財務(wù)會計報表及其他說明材料。（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。（3）稅控裝置的電子報稅資料。

（4）外出經(jīng)營活動的稅收管理證明和異地完稅憑證。（5）境內(nèi)或境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明資料。

試述增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的審查要點(diǎn)。

答：

（1）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物（2）增值稅免稅項(xiàng)目使用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物

（3）不動產(chǎn)在建工程項(xiàng)目領(lǐng)用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的材料物資（4）集體福利項(xiàng)目領(lǐng)用購進(jìn)的已結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的材料物資

（5）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

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