第一篇：遠期結售匯會計處理

第四條 公司在開展遠期結售匯業務時，應在現有的會計核算基礎上增設以下會計科目：

1、“應收期匯合約”科目，核算公司開展遠期結售匯業務合約到期日的資產狀況。

2、“應付期匯合約”科目，核算公司開展遠期結售匯業務合約簽訂日的負債狀況。

3、“遞延期匯折價”科目，核算公司開展遠期結售匯業務合約到期日與簽訂日之間由于遠期匯率和即期匯率差異帶來的影響。

“應收期匯合約”科目為一級“應收賬款”下的二級科目，“應付期匯合約”科目為一級科目“應付賬款”下的二級科目，“遞延期匯折價”科目為資產類一級科目。

第五條 公司應根據發生的遠期結售匯業務狀況進行對應的賬務處理。簽約日，應收期匯以與銀行約定的遠期匯率借記“應收期匯合約”（本幣種記賬），簽約日對應的結售匯業務以當日即期牌價貸記“應付期匯合約”（原幣、本幣種記賬），兩者的差異借記或貸記“遞延期匯折價”。

資產負債表日，以資產負債表日的即期匯率調整計算“應付期匯合約”賬面余額，并確認匯兌損益。

資產負債表日，“遞延期匯折價”進行攤銷，攤銷方式按月進行。攤銷時，根據立賬時方向反向分攤，借記或貸記“遞延期匯折價”，貸記或借記“財務費用”，該科目在合約期內攤銷完畢。

結算日，按照結算日的即期匯率沖銷“應付期匯合約”（原幣、本幣種記賬）賬戶余額，借記“應付期匯合約”，貸記“銀行存款”（外幣戶），差額計入“匯兌損益”。同時，按照遠期結售匯合約收到賣出外幣款項時，借記“銀行存款”（人民幣），貸記“應收期匯合約”；結轉最后未攤銷完畢的“遞延期匯折價”。

第六條。

第七條 公司在開展遠期結售匯業務中如果使用了保證金，那么應單獨對遠期業務的保證金進行專門核算與管理。

第八條 公司在資產負債表日編制會計報表時，應在資產負債表、利潤表中單獨反映“應收期匯合約”、“應付期匯合約”、“遞延期匯折價”的期末余額，財務費用中應單獨列示進行遠期業務實現的損益。

第九條 公司進行遠期結售匯業務發生的金融手續費均在“財務費用”——手續費內核算，不單獨列示。

第二篇：代理遠期結售匯-江蘇銀行

附件1 遠期結匯/售匯業務合作總協議

協議編號： 簽訂地點：

簽訂日期： 年 月 日

甲方（全稱）：

乙方（全稱）：江蘇銀行股份有限公司 分(支)行

丙方（全稱）：中國農業銀行股份有限公司江蘇省 分(支)行

“遠期結匯/售匯業務”，是指經甲方申請，甲方在乙方存入一定比例保證金作為擔保，并與丙方約定將來辦理結匯或售匯的外幣幣種、金額、匯率和期限；到期外匯收入或支出發生時，即按照該遠期結售匯合同訂明的幣種、金額、期限、匯率辦理結匯或售匯的業務。根據《中華人民共和國合同法》及其他有關法律、行政法規，遵循平等、自愿、公平和誠實信用的原則，三方就上述合作事宜達成一致，并訂立本協議如下：

第一條 合作內容

1.1 合作模式

甲方應至少在擬辦理遠期結匯/售匯業務前一個工作日向乙方和丙方提交《遠期結匯/售匯申請書》，并在乙方存入約定的保證金，乙方在收到甲方保證金并審查了甲方的相應貿易背景后向甲方和丙方各出具《遠期結匯/售匯業務通知書一》，通知丙方根據甲方申請在約定日期(約定日期不得為國家規定的節假日，本協議中的約定日期是指丙方收到甲方《遠期結匯/售匯申請書》的次一個工作日)為甲方辦理遠期結匯/售匯業務，同時按照雙方約定的比例占用乙方在丙方的授信作為履約保證。乙方授信不足時，應以現金方式向甲方提供履約保證。

丙方在收到乙方上述《遠期結匯/售匯業務通知書一》后，在約定日期上午10：30前應根據市場情況決定是否辦理此項業務，并向甲方和乙方各出具《遠期結匯/售匯業務通知書二》，通知甲方和乙方同意或拒絕根據甲方申請在約定日期為甲方辦理相應金額的遠期結匯/售匯業務，若丙方未在約定的時間前給與答復，則視同拒絕為甲方辦理相關遠期結匯/售匯業務。

若為遠期售匯，在交割日中午12：00前，甲方通過乙方將用于交割前述遠期售匯業務的人民幣資金足額劃入丙方指定賬戶。丙方僅在收妥資金后，及時為甲方辦理前述遠期售匯業務的交割，并在交割日當天將前述遠期售匯交割所得全部外匯資金全額劃入乙方指定賬戶（賬號詳見附件7），乙方僅在收妥資金后負責及時給甲方入賬。

若為遠期結匯，在交割日中午12：00前，甲方通過乙方將用于交割前述遠期結匯業務的外幣資金足額劃入丙方指定賬戶。丙方僅在收妥資金后，及時為甲方辦理前述遠期結匯業務的交割，并在交割日當天將前述遠期結匯交割所得全部人民幣資金全額劃入乙方指定賬戶，乙方僅在收妥資金后負責及時給甲方入賬。

1.2 合作期限

本協議有效期為一年，期滿前一個月，任何一方都未以書面形式通知他方終止協議的，則協議自動延續一個有效期。1.3 合作聯系事項

各方確定合作事項的聯系人負責具體事務操作，本協議約定的各類通知以書面形式郵寄或者傳真送達其他相關方，一方需要變更聯系人或聯系方式的，應當提前3個工作日書面通知其他方。

甲方聯系人： 聯系電話： 郵寄地址： 傳真號碼： 乙方聯系人： 聯系電話： 郵寄地址： 傳真號碼： 丙方聯系人： 聯系電話： 郵寄地址： 傳真號碼：

第二條 甲方的義務

2.1甲方應至少在擬辦理遠期結匯/售匯業務前一個工作日向乙方和丙方提交《遠期結匯/售匯申請書》，甲方承諾，其《遠期結匯/售匯申請書》的提交即構成在本協議項下每一筆具體遠期結匯/售匯業務合約中，甲方向乙方、丙方發出的不可撤消要約。

2.2甲方應在約定日期前一個工作日將約定的足額人民幣/外幣保證金存入在乙方開立的保證金存款專戶，甲方保證上述保證金存款專戶中的保證金不存在權屬爭議。保證金擔保存續期間，甲方不得對保證金專戶內資金進行支用、劃轉或做其他任何處分。

2.3甲方應保證賬戶中有足夠資金用于辦理遠期結匯/售匯業務交割并在遠期結售匯到期交割日中午12：00前通過乙方劃至丙方指定賬戶。因資金短缺導致遠期結匯/售匯交易無法按期交割的，構成甲方違約，乙方有權通知丙方于交割日自行強制平倉，甲方將承擔乙方、丙方由此產生的一切損失。

2.4如甲方不能按協議書中的規定與丙方辦理交割或實際收匯、付匯金額小于協議書中規定的金額，由此給乙方造成的損失由甲方在次日上午12:00前劃入乙方指定賬戶，乙方也可從甲方交納的保證金中扣劃相應款項，如有收益歸乙方所有。

2.5在交割后，同意丙方無條件將遠期結匯/售匯交割后的人民幣/外匯資金全額劃至乙方指定賬戶，由乙方負責在資金收妥后將交割后的資金劃給甲方。

2.6甲方承諾辦理的遠期結匯/售匯業務貿易背景真實，符合國家外匯管理的相關政策規定,并在收/付匯日前向乙方、丙方提供收/付匯的相關證明材料和申請，由乙方和丙方進行審核。因甲方無法提供相關憑證及文件導致無法如期交割的，即構成甲方違約，乙方有權通知丙方于交割日自行強制平倉，甲方應承擔乙方、丙方由此產生的一切損失。

2.7對于已正式提交的交易申請，甲方不得單方面變更交易要素，更不得單方面撤銷交易申請。丙方根據甲方的《遠期結匯/售匯申請書》和乙方的《遠期結匯/售匯業務通知書一》向甲方和乙方發出《遠期結匯/售匯業務通知書二》后合約即告成立,甲方應承擔乙方、丙方按《遠期結匯/售匯業務通知書二》條件辦理結匯/售匯業務可能產生的匯率風險。

2.8交易生效后，如果由于市場匯率變化的影響，使交易重估損失（交易重估損失是指對未到期交易進行盯市估值〈MARK TO MARKET〉得出的浮動損失。）

超過甲方已向乙方所交保證金的50%，乙方可向甲方發出通知要求增加保證金至原約定比例。甲方應在通知要求的期限內根據乙方的要求增加保證金，否則乙方有權通知丙方自行提前強制平倉，由此產生的風險和損失由甲方承擔。

2.9甲方因特殊原因不能按期交割的，可以向乙方、丙方提出展期申請。甲方須在原交易交割日（擇期交易的為交割期限起始日）的3個工作日之前向乙方、丙方提交《遠期結匯/售匯展期申請書》，展期次數不限，展期期限最長不得超過12個月。丙方審查同意并向甲方和乙方發出《遠期結匯/售匯業務展期通知書》，展期業務正式生效。甲方應承擔因申請展期而產生的風險及給乙方、丙方帶來的損失。

2.10甲方對遠期結售匯業務不符合相關規定而給乙方或丙方造成的任何損失承擔賠償責任。

第三條 乙方的義務

3.1乙方確保遠期結售匯業務的辦理遵循實需原則，不得協助甲方進行投機性交易。對遠期結匯業務，負責審核收匯階段資金符合外管相關規定，對遠期售匯業務，負責審核付匯資金用途的合規性。僅當客戶具有根據《結匯、售匯及付匯管理規定》及其他相關規定可辦理結售匯的外匯收支時，方可向丙方申請為其辦理遠期結售匯業務。乙方承擔甲方申請遠期結售匯業務的合規性審查義務，并就其在《遠期結匯/售匯業務通知書一》項下同意辦理的甲方遠期結售匯業務不符合相關規定而給丙方造成的任何損失承擔賠償責任。

3.2甲方在乙方存入相應保證金后，乙方應向甲方和丙方出具《遠期結匯/售匯業務通知書一》。如乙方決定替甲方辦理遠期結售匯業務，則應在約定日期

上午10：00前通知丙方辦理相關業務。乙方應保證在遠期結售匯到期交割日中午12：00前，從甲方的相應賬戶中將用于遠期結售匯交割的足額外幣/人民幣劃至丙方指定賬戶。乙方為甲方在丙方辦理的遠期結售匯業務提供連帶責任保證,如甲方不能按協議書中的規定與丙方辦理交割或實際收匯、付匯金額小于協議書中規定的金額，由此給丙方產生的損失由乙方在次日上午12:00前劃入丙方指定賬戶，丙方也可從乙方交納的履約保證中扣劃相應款項，如有收益歸丙方所有。

3.3交易生效后，如果由于市場匯率變化的影響，使交易重估損失（交易重估損失是指對未到期交易進行盯市估值〈MARK TO MARKET〉得出的浮動損失。）超過乙方已向丙方所交履約保證的50%，丙方可向乙方發出通知要求增加履約保證至交易金額的5%。乙方應在通知要求的日期內根據丙方的要求增加履約保證，否則丙方有權自行提前強制平倉，由此產生的風險和損失由乙方承擔。

3.4甲方因特殊原因不能按期交割的，可以向乙方、丙方提出展期申請。甲方須在原交易交割日（擇期交易的為交割期限起始日）的3個工作日之前向乙方、丙方提交《遠期結匯/售匯展期申請書》，展期次數不限，展期期限最長不得超過12個月。丙方審查同意并向甲方發出《遠期結匯/售匯業務展期通知書》，展期業務正式生效。甲方、乙方應承擔因申請展期而產生的風險及給丙方帶來的損失。

第四條 丙方的義務

4.1丙方應在收到甲方的《遠期結匯/售匯申請書》和乙方的《遠期結匯/售匯業務通知書一》后根據市場情況決定是否辦理本筆交易。若丙方同意辦理此筆

業務，應于約定時間（約定日期的當日上午11:00）前向甲方和乙方出具《遠期結匯/售匯業務通知書二》。

4.2遠期結匯/售匯交易生效后，丙方應在一個工作日內主動向乙方出示《遠期結匯/售匯業務通知書二》并向甲方出具相應水單。

4.3在遠期結售匯到期交割日，丙方僅在收到乙方劃轉的甲方用于遠期結匯/售匯交割的外匯/人民幣資金后，應及時為甲方辦理遠期結售匯交割，并于當日將交割的人民幣/外匯資金劃入乙方指定賬戶。

第五條 保證事項

乙方負責審核甲方辦理遠期結售匯的真實目的，保證其貿易背景真實，無投機行為，并符合遠期結售匯的相關規定。乙方應對甲方提交申請及單據中簽章的真實性負責。甲方在丙方辦理的遠期結售匯業務所承擔的全部責任，由乙方提供連帶責任保證。甲方對其在辦理遠期結售匯業務中給乙方造成的損失承擔全部責任。

第六條 保密條款

6.1 除非根據法律、法規或監管部門規范性文件的要求，未經他方同意，不得向任何第三人披露或泄漏本協議內容及相關資料。各方當事人的保密義務不因本協議的解除或終止而免除。任何一方泄露或者不正當地使用該商業秘密給對方造成損失的，應當承擔損害賠償責任。

6.2 本保密條款自本協議簽訂或資料披露方將資料披露之日起至協議終止后5年內有效。

第七條 違約責任

本協議任一方違反本協議的有關約定而給他方造成損失的，應當賠償因其違約行為而給他方造成的損失：

7.1因下列原因使本協議不能履行的，甲方須承擔由此造成的損失，該損失可由乙方直接從甲方的賬戶中扣劃進行抵補，乙方也可從甲方交納的保證金中扣劃：

1．甲方不能按時向丙方交割（包括推遲交割）； 2．收、付款金額小于甲方申請金額；

3．甲方其它不符合《遠期結匯/售匯申請書》中規定事項的交割行為； 4.甲方在本協議項下的遠期結售匯交易不符合相關規定而給乙方造成的損失。

7.2因下列原因使本協議不能履行的，丙方可要求乙方承擔由此造成的損失，該損失可由丙方直接從乙方的賬戶中扣劃進行抵補，丙方也可從乙方交納的履約保證中扣劃：

1．甲方不能按時向丙方交割（包括推遲交割）； 2．收、付款金額小于甲方申請金額；

3．甲方其它不符合《遠期結匯/售匯申請書》中規定事項的交割行為； 4.甲方在本協議項下的遠期結售匯交易不符合相關規定而給丙方造成的損失。

7.3遠期交割日，甲方通過乙方按時將外匯/人民幣交割資金劃至丙方后，如丙方當日未能將人民幣/外匯資金劃至乙方指定賬戶，由此造成甲方、乙方的損失的，由丙方承擔相應損失。

第八條 爭議的解決方式

本協議的簽訂、生效、履行和解釋，均適用中華人民共和國法律。

履行協議中發生爭議，可由雙方協商解決，也可由丙方住所地人民法院管轄。在訴訟期間，本協議不涉及爭議的條款仍需履行。

第九條 協議的生效

本協議自三方法定代表人（負責人）或委托代理人簽字加蓋公章之日起生效。

第十條 其它約定事項

10.1 甲方提交的《遠期結匯/售匯申請書》、《遠期結匯/售匯展期申請書》，乙方出具的《遠期結匯/售匯業務通知書一》，丙方出具的《遠期結匯/售匯業務通知書二》、《遠期結匯/售匯業務展期通知書》，以及本協議項下單筆業務所涉及其它憑證、文書等均為本協議書的附件，是本協議書的有效組成部分。

10.2本協議如有未盡事宜，須經三方共同協商，作出書面補充規定，該補充規定與本協議具有同等法律效力。

10.3 本協議一式六份，協議各方各執二份，具有同等法律效力。

甲方（蓋章）： 法定代表人(簽字)： 委托代理人(簽字)：

乙方（蓋章）：

法定代表人或負責人(簽字)： 委托代理人(簽字)：

丙方（蓋章）： 負責人(簽字)： 委托代理人(簽字)：

附件2

遠期結匯/售匯申請書

編號：

（申請人）

致：代理行:江蘇銀行股份有限公司 分(支)行：

被代理行:中國農業銀行股份有限公司江蘇省 分(支)行：

根據我單位、代理行、被代理行三方簽定的《遠期結匯/售匯業務合作總協議》（編號：），我單位現向代理行和被代理行提出申請辦理具體的遠期結匯/售匯業務，委托代理行和被代理行辦理的業務詳情為：；

交易類型： □ 結匯 □ 售匯 交易幣種：

交易金額（大寫）：（小寫）： ；

約定交割日（固定期限交易）： 約定交割期（擇期交易）： 保證金比例： 保證金幣種：

保證金金額（大寫）：（小寫）： ；

保證金賬戶：

遠期結匯/售匯入賬賬號：

約定匯率：

資金來源：

隨附單證：

交割前保證提交的單證： 委托時效：本申請至__________年______月______日______時之前有效

就以上遠期結匯/售匯業務，我單位承諾如下：

1、該筆遠期結匯/售匯業務資金來源真實合法，符合國家外匯管理局的相關規定；

2、本申請書一經提出，即對我單位具有約束力，我單位不得擅自變更申請書內容，更不得撤消申請；

3、我單位保證在交割日之前至少1個工作日將足額交易資金存入代理行指定賬戶；

4、我單位保證在交易重估價值不足原保證金額50%時，按代理行要求及時補充保證金。若不能在通知要求的日期內根據代理行的要求增加保證金，代理行有權通知被代理行自行提前強制平倉，由此產生的風險和損失由我單位承擔。

申請人：（公章）

有權人簽字：

年 月 日

附件3 遠期結匯/售匯業務通知書一

編號：

甲方： 丙方：

根據你我三方簽署的編號為 的《遠期結匯/售匯業務合作總協議》及編號為 《遠期結匯/售匯申請書》，我行確認：

□拒絕辦理本筆業務；

□同意甲方在丙方辦理本筆業務，交易日期 年 月 日，交易幣種 ,交易金額(大寫)為(小寫)，交易期限為。在遠期結售匯交割日，我行將按丙方出具的《遠期結售匯業務通知書二》中列示的交割所需外匯/人民幣資金將足額款項劃至丙方指定賬戶。

聲明：該筆遠期結售匯業務正式辦理以丙方出具的《遠期結售匯業務通知書二》同意辦理相應金額和期限的遠期結售匯業務為生效條件。

特此通知！

乙方：（公章）

有權人簽字： 年 月 日

附件4 遠期結匯/售匯業務通知書二

編號：

甲方： 乙方：

我行已收到編號為 的《遠期結售匯業務通知書一》，根據你我三方簽署的編號為 的《遠期結匯/售匯業務合作總協議》及編號為 的《遠期結匯/售匯申請書》，我行確認：

□拒絕辦理本筆業務；

□同意辦理本筆業務，我行將于 年 月 日為客戶辦理遠期□結匯□售匯業務，交易幣種、交易金額(大寫)為(小寫)，期限，成交匯率，交割日為 年 月 日，交割人民幣資金金額為(大寫)(小寫)。特此通知！

丙方：（公章）

有權人簽字：

年 月 日

注：一式三份，協議三方各執一份。

附件5

遠期結匯/售匯展期申請書

(申請人)

編號：

致：代理行:江蘇銀行股份有限公司 分(支)行：

被代理行:中國農業銀行股份有限公司江蘇省 分(支)行：

由于 原因，我單位在《遠期結匯/售匯申請書》(編號：)中申請并經代理行編號為 的《遠期結售匯業務通知書一》、被代理行編號為 的《遠期結售匯業務通知書二》審定辦理的的如下遠期結匯/售匯業務無法按期交割，現向你們申請展期。原交易內容：

原交易類型： □ 結匯 □ 售匯 原交易幣種：

原交易金額（大寫）：（小寫）： ；

原約定交割日（固定期限交易）： 原約定交割期（擇期交易）： 原保證金比例： 原保證金幣種：

原保證金金額（大寫）：（小寫）： ；

原保證金賬戶：

原遠期結匯/售匯入賬賬號： 原約定匯率：

展期內容：

交易類型： □ 結匯 □ 售匯 交易幣種：

交易金額（大寫）：（小寫）： ；

展期后交割日（固定期限交易）： 展期后交割期（擇期交易）： 保證金比例： 保證金幣種：

保證金金額（大寫）：（小寫）： ；

保證金賬戶：

遠期結匯/售匯入賬賬號： 展期后的匯率：

資金來源： 隨附單證：

我單位承擔因展期可能帶來的風險和損失，展期到期日之前，我單位將提交相關憑證和文件，準備足額資金以備交割之用。請你們按照此展期申請書所列條件到期交割，由此產生的一切風險由我單位承擔。

申請人：（公章）有權人簽字： 年 月 日

—

—

附件6 遠期結匯/售匯業務展期通知書

編號：

甲方： 乙方：

我行已收到編號為 的《遠期結售匯業務通知書一》，根據你我三方簽署的編號為 的《遠期結匯/售匯業務合作總協議》及編號為 的《遠期結匯/售匯展期申請書》，我行確認：

□拒絕辦理本筆業務；

□同意辦理本筆業務，我行將于 年 月 日為客戶辦理遠期結匯/售匯展期業務，交易幣種、交易金額（大寫）為（小寫）。，期限，成交匯率，交割日為 年 月 日，交割人民幣資金金額（大寫）（小寫）。

特此通知！

丙方：（公章）

有權人簽字：

年 月 日

第三篇：遠期外匯合同會計處理

遠期外匯合同會計處理

布時間 ：2006-12-14 10:34:06來源：納稅服務網作者：

現代資本市場為企業提供了多種方式的套期保值工具，從而使企業規避包括匯率風險在內的各種財務風險成為可能。隨著企業涉外業務的增加、規避外匯風險需求的增長以及相關法律法規的完善，各種外匯套期業務的數量將迅速增長。研究新的經濟業務對會計理論和實務的影響成為會計界迫切需要解決的問題。本文探討了遠期外匯合同的會計處理問題。由于遠期外匯合同是一種較為簡單、最為常用的套期工具，而且遠期外匯合同的會計處理又涉及套期會計的一些核心問題，因此這一研究具有一定的理論和現實意義。

一、遠期外匯合同及套期保值概念

遠期合同（forward contract）是一個在確定的將來時刻按確定的價格購買或出售某項資產的協議。遠期外匯合同是遠期合同的一個子類別，是在將來某一特定時刻按事先確定的價格購買或出售特定種類外幣的協議。從會計學角度來看遠期外匯合同具有以下特殊的性質：首先，它是一種外幣業務。目前會計理論中關于外幣的定義有傳統法和“功能貨幣”法兩種。

傳統觀念認為外幣是公司總部或集團母公司的記賬本位幣以外的貨幣：“功能貨幣”指的是某一級別的企業主體從事經營活動的主要環境中的貨幣。本文并不試圖討論采用何種外幣概念的會計方法能更好的實現會計目標，而是假設在給定外幣概念的條件下研究遠期外匯合同的會計問題。遠期外匯合同的會計處理經常涉及不同貨幣之間的即期、遠期匯率問題。

其次，遠期外匯合同是一種金融衍生業務。金融衍生合同的一個重要特點是該類合同不需要初始投資或者初始凈投資，與那些預期對市場條件具有類似反映的其他合同相比要少。企業在簽訂遠期外匯合同時并不發生現金的流入或流出，但是這一合同卻代表了符合資產或負債的權利或義務，應在財務報告中予以反映。公允價值是金融工具最相關而且是惟一相關的計量屬性。公允價值指的是建立在合理可靠假設和推測上最佳估計的未來現金凈流量的折現值。遠期外匯合同的公允價值應該由合同規定的到期日的遠期匯率決定。

最后，簽訂外匯遠期合同的一個重要目的（盡管不是惟一目的），是對外匯業務進行套期保值。所謂套期保值指的是通過購銷套期工具使其公允價值或未來現金流的變動方向與被套期項目相反，從而有效地抵消特定風險導致的被套期項目價值變動可能帶來的損失。套期會計的目的是要通過合理的方法和程序客觀公允地反映企業通過對衍生工具的使用規避包括外匯風險在內的各種財務風險的效果以及準確公正地評價管理當局運用這些工具進行避險活動的策略及其業績。

二、遠期外匯合同的劃分及其會計處理

（一）投機與套期合同可以將遠期外匯合同劃分為兩類：一類遠期外匯合同的目的是投機于外匯價格走勢，另一類對基礎合同（被套期合同）進行套期保值。做出這種劃分的目的是對兩類性質不同的遠期外匯合同進行符合各自經濟實質的會計處理。如果遠期外匯合同用于投機，持有期間發生的利得或損失應當在各期加以確認，如果遠期外匯合同被用作套期目的，則應當采用一些特殊的會計程序和方法以反映套期業務的經濟實質。

劃分一項遠期外匯合同是用于投機還是套期的標準是評估衍生工具預期能否有效抵消被套期項目在套期期間的公允價值或現金流量變動風險。當且僅當遠期外匯合同的簽署有效降低了報告主體范圍內的外匯風險，該合同才適合套期會計。合同類型的劃分在一定程度上取決于企業管理當局的意圖。這為管理當局提供了進行盈余管理的機會和途徑。

因此有必要要求管理當局制定一份詳細的包括套期工具的辨別、套期項目和被套期風險的性質以及如何評估套期工具在抵消被套期項目公允價值或現金流量變動的有效性等方面的正式文檔。這種備案性質的文檔不僅可以防止管理當局通過任意選擇遠期外匯合同的會計處理方法而實現期望的會計結果，還有助于外部審計人員的對遠期外匯合同處理的公允性進行職業判斷。同時管理當局還應當在財務報告中披露有關遠期外匯合同的信息，文章第三部分將專門討論披露方面的問題。

（二）FASB 133號公告關于遠期外匯合同的套期會計處理規定

根據FASB 133號《衍生工具和套期活動的會計處理》的相關規定，可以將用于套期的遠期外匯合同進一步劃分為四類，即對外幣受險凈資產或凈負債套期保值、對可辨認承諾套期保值、對預期交易（現金流量）套期保值和對國外實體凈投資套期保值。所謂對凈資產或凈負債套期保值，就是簽訂遠期外匯合同以對沖某項已被確認的資產或負債的外匯風險。通常的情況是通過簽訂遠期外匯合同，進口商套期保值其以外幣標價的應付賬款，或者是出口商套期以外幣標價的應收賬款。在進行會計處理時應當同時確認因匯率變動而產生的基本合同與衍生合同的匯兌損失并相互沖減。其中遠期合同以遠期匯率記錄，而基本的資產或負債以即期匯率記錄。套期期間，即期匯率與遠期匯率間差異產生的匯兌損益被認為是套期的成本計入當期凈損益。

遠期外匯合同不僅可以是基于已確認的受險凈資產或凈負債，還可能基于一項可辨認的外幣承諾。所謂外幣承諾指的是一項將在遠期成交的按外幣結算的合同。可辨認承諾與受險凈資產和凈負債不同，該承諾并不符合資產和負債的人賬條件，但與其相關的外匯風險仍然可以通過簽訂遠期外匯合同而得以套期保值。FASB目前的規定是盡管基本承諾不作為資產和負債入賬，但匯率變動對外幣承諾以及遠期外匯合同產生的影響均應作為損失或利得加以確認（均基于遠期匯率），并相互抵消。

如果遠期外匯合同是基于一項預期的而不是承諾的交易，此時稱作對預期的現金流量套期。

由于沒有像承諾交易中對交易進行價值調整的基礎，所以在會計處理時僅考慮衍生合同的價值變化。具體的做法是將遠期外匯合同在套期期間的利得或損失計入其他綜合收益，并作為股東權益的獨立項目累計下來。當預期交易實現后，套期工具的利得或損失再從綜合收益中轉出，并調整相關資產或負債的取得成本。

另外在海外設有分支機構的公司還可能簽訂遠期合同以抵消外幣變動對凈投資額的影響，此時稱作對實體凈投資的套期。在會計處理上對實體凈投資進行套期而簽訂的遠期外匯合同發生的匯兌損益不作為凈損益而是直接調整凈投資額，因為該種套期產生的損失或利得類似于股權權益的折算調整。

第四篇：合作辦理遠期結售匯業務總協議書

附1 代理中信銀行遠期結售匯業務總協議書

編號：

協議甲方：廣東南海農村商業銀行股份有限公司

支行 協議乙方：

為防范匯率風險，經協商，甲方與乙方就甲方代理中信銀行股份有限公司廣州分行（以下稱中信銀行）為乙方提供遠期結匯/售匯業務事宜達成如下協議：

第一條

甲方作為中信銀行的合作銀行，按照本協議及國家有關規定為乙方敘做合作遠期結匯/售匯。

第二條

乙方確認，本協議簽署之前甲方已經向乙方充分揭示本業務存在的風險，乙方在充分理解風險的基礎上，應當簽署本協議附件中的《交易風險說明書》交甲方留存。

第三條

乙方需按照中國人民銀行及國家外匯管理局有關規定及其他相關的法律、法規和規定，逐筆填寫《合作遠期結匯/售匯申請書》，向甲方申請辦理合作遠期結/售匯業務。

第四條

合作遠期結匯/售匯業務建立在實需原則基礎之上，在《合作遠期結匯/售匯申請書》中，乙方需根據誠實信用的原則聲明外匯收入的來源或外匯支出的用途，按照國家外匯管理規定，甲方為乙方辦理合作遠期結售匯業務的外匯收支限于即期結售匯項下的各項外匯收支。

第五條

乙方應確保向甲方提供的任何資料和證明文件真實有效。如果乙方提供的任何資料或文件存在虛假或不實陳述，將構成本協議下的違約，乙方承擔由此對甲方造成的任何損失。

第六條

乙方申請被甲方受理后，乙方同意甲方有權依據具體交易期限、交易幣種、市場波動率及乙方資信狀況等條件要求乙方按照一定比例存入足額保證金（含減免保證金的授信額度）。該保證金以質押的方式擔保乙方全面履行本協議，甲方對該保證金有優先受償權。對于期限一年以內（含一年）美元對人民幣交易乙方應存入交易金額

%的保證金，非美元對人民幣交易乙方應存入交易金額

%的保證金；對于期限一年以上的遠期交易乙方應存入交易金額

%的保證金。在其它情況下,乙方應落實甲方接受的其他保障措施,無法滿足上述條件的，甲方有權不接受乙方的申請，由此造成的延誤或其他損失由乙方自行承擔。若乙方構成本協議或任何與本協議相關的違約，或出現本協議約定須由乙方付款的情形時，甲方有權扣劃上述保證金及從乙方開立在甲方及其各分支機構的存款賬戶中扣劃相關款項。

如市場或國家外匯政策發生較大變動，甲方有權視具體情況而定調整不同期限、不同幣種及其他交易要素的保證金比例。

第七條

交易發生后，如果由于市場匯率變化的影響，使交易重估損失超過乙方已交付保證金（含減免保證金的授信額度）的 %，乙方應根據甲方的要求增加保證金以彌補市值損失金額，否則甲方有權將交易強制平盤，平盤損失由乙方承擔；乙方也可繼續使用甲方認可的其它保障措施, 因乙方原因不能按照約定辦理交割的，按照違約處理，甲方可以對此交易進行強制平盤，原合約終止，交易所產生的損失由乙方承擔。平盤損失乙方必須辦理交割，在平盤發生日甲方可直接從乙方的保證金賬戶中扣劃進行抵補。

第八條

甲方根據本協議規定為乙方辦理合作遠期結匯/售匯所需的外匯/人民幣資金，從乙方在甲方開設的賬戶中支付，乙方應保證在交割日賬戶中有足夠資金用于全額支付。

第九條

乙方保證在交割日甲方營業時間內，支付委托甲方購買/售出貨幣所需的全額人民幣/外匯資金。

第十條

乙方可對原合作遠期合約提前交割，原交易造成的損失由乙方承擔，原交易價差收益歸乙方所有，上述損益在原合作遠期合約到期時一并清算交割。甲方只受理原交易交割日至少2個工作日前由乙方提出的提前交割申請。

第十一條

因乙方提前交割所產生的價差收益或損失計算方法如下：

1.結匯提前交割：

匯價損益＝[原合作遠期合同匯率-提前交割遠端匯率（外匯賣出價）]×提前交割金額

2.售匯提前交割：

匯價損益＝[提前交割遠端匯率（外匯買入價）－原合作遠期合同匯率]× 提前交割金額

第十二條

因貿易的復雜性及其他原因可能導致遠期結售匯交割日期的不確定性，對于固定交割日類型的遠期結售匯業務，設定交割日后2個工作日為辦理交割的寬限期（寬限期不得跨月），乙方在寬限期內辦理的交割視同履約交割，寬限期內可以辦理展期，擇期交易沒有寬限期。

第十三條 乙方因特殊原因不能按期交割，可向甲方申請并經甲方同意后展期，原交易造成的損失由乙方承擔，須當期交割損失或相應扣劃乙方保證金帳戶；原交易價差收益歸乙方所有，待展期最終到期時一并付給乙方。如展期交易最終到期時乙方全額違約或部分違約，甲方按照乙方履約比例將原交易累計價差收益或保證金賬戶收益支付給乙方。因乙方展期所產生的價差收益或損失計算方法同本協議第十五條。甲方只受理原交易交割日至少2個工作日前乙方提出的展期申請。

第十四條

遠期結售匯業務實行履約審核有效憑證及單據。因下列原因使本協議不能履行的，所產生的價差收益全部歸甲方所有；由此造成的價差損失由乙方承擔，該損失乙方必須辦理交割，甲方在合約約定交割日可直接從乙方的賬戶中扣劃進行抵補。

1.乙方未在交割日提交全部有效憑證及/或有效商業單據； 2.乙方不按時向甲方交割，也未向甲方辦理展期交割； 3.收、付款金額小于乙方申請金額；

4.乙方其它不符合“合作遠期結匯/售匯申請書”中規定事項的交割行為。

第十五條

因乙方違約使本協議不能履行，所產生的價差收益或損失計算方法如下：

1.當交割日即期匯率高于原合同簽訂時的遠期匯率時： 結匯：匯價損失＝[交割日即期匯率（外匯賣出價）－合作遠期合同匯率]×違約金額

售匯：匯價收益=[交割日即期匯率（外匯買入價）－合作遠期合同匯率]×違約金額

2.當交割日即期匯率低于原合同簽訂時的遠期匯率時： 售匯：匯價損失＝[合作遠期合同匯率－交割日即期匯率（外匯買入價）] × 違約金額

結匯：匯價收益=[合作遠期合同匯率－交割日即期匯率（外匯賣出價）] × 違約金額

第十六條

合作遠期結匯/售匯交易成交后，甲方應主動向乙方寄送經甲方經辦復核簽名和蓋章確認的《合作遠期結匯/售匯申請書》客戶聯。如成交后10天內乙方未收到甲方寄送的申請書客戶聯，應及時由甲方查詢；如交易成交后30天未向甲方查詢，該交易以甲方的記錄為準，甲方亦不再負責補寄申請書客戶聯。

申請書客戶聯寄至：

通訊地址：

聯系人：

電

話：

傳

真：

第十七條

乙方可授權其有關人員與甲方辦理合作遠期結售匯業務。《授權委托書》應使用本協議附件中規定的格式，并由乙方法定代表人簽字或簽章、加蓋乙方公章。

第十八條

本協議及附件構成甲乙雙方之間關于具體結匯或售匯交易的完整協議。在本協議履行過程中，如附件的具體內容與本協議內容有任何不一致或矛盾，原則上以附件內容為準。但有關展期、提前交割等平盤價差損益計算及保證金市值評估計算內容除外。

如某筆合作遠期結匯/售匯業務發生糾紛，甲乙雙方應首先根據本協議規定積極協商解決。否則，雙方之間發生的源于本協議或與本協議相關的任何爭議、糾紛或索賠，由甲方所在地人民法院管轄。

第十九條

其他約定事項。乙方確切知悉并同意，甲方作為中信銀行的合作行，受到其與中信銀行之間的合作協議及中信銀行相關的遠期結售匯業務操作流程的約束。如甲方對中信銀行出現違約（包括但不僅限于甲方未按中信銀行要求增加保證金），中信銀行有權將交易強制平盤，平盤損失由甲方承擔；對已發生的不符合中信銀行遠期結售匯業務規定或不符合監管規定的遠期結售匯交易，中信銀行有權將交易強制平盤，因此而造成的損失由乙方承擔。

第二十條

本協議經甲方法定代表人（負責人）或授權簽字人簽字并加蓋公章及乙方法定代表人（負責人）或授權代理人簽字并加蓋公章后生效。

第二十一條

本協議一式叁份，甲方與乙方各執一份，并交一份

給中信銀行留存。

甲方蓋章：

乙方蓋章：

負責人：

法定代表人（負責人）：（或其授權簽字人）簽字：

（或其授權簽字人）簽字

****年**月**日

****年**月**日

第五篇：結售匯操作規程

結售匯業務操作規程

第一章 總則

為規范XX銀行辦理結售匯業務操作，根據《結匯、售匯及付匯管理規定》、《個人外匯管理辦法》及中國人民銀行和國家外匯管理局公布的其他有關結匯、售匯及付匯的管理規定，特制定本操作規程。

本操作規程中所指結匯是銀行按一定人民幣匯率買入企事業單位或個人的外匯，并支付相應的人民幣的外匯業務；售匯是銀行按一定人民幣匯率賣給企事業單位或個人外匯，并收取相應人民幣的外匯業務。

本操作規程適用于我行辦理的即期結售匯業務。

第二章 結匯業務

結匯按性質分有經常項目與資本項目項下的結匯，經常項目又分為貿易（貨物貿易）和非貿易（服務貿易、收益與經常轉移）。

貿易項下出口結匯應當具有合法、真實的交易背景，并按照《出口收結匯聯網核查辦法》規定，為客戶開立的“出口收匯待核查賬戶”（以下簡稱待核查賬戶）為客戶辦理相應結匯業務。

（一）凡境外匯入的貿易項下資金經辦行均應將其劃入企業待核查賬戶中。經辦行根據企業提交的結匯申請以及企業如實填寫《出口收匯說明》、中國電子口岸企業操作員IC卡，連同自身的銀行電子口岸IC卡，通過出口收結匯聯網核查系統，為客戶進行出口電子數據等聯網核查，在核查系統中核減其對應出口可收匯額后為企業辦理結匯業務。

（二）對于按規定不需辦理貨物報關項下的出口收匯，進入待核查賬戶后需要結匯的，除上述

（一）規定提供的材料外，企業還應向經辦行提供蓋有銀行章的涉外收入申報單正本和郵寄貨物清單。經辦行應登錄核查系統，記錄對應的涉外收入申報號和收匯金額后辦理結匯業務，不得為收匯單位出具出口收匯核銷專用聯。

（三）預收貨款收匯入待核查賬戶后需要結匯的，審核材料與操作流程同上述

（一），審核原則為本次結匯金額不超過核查系統中查詢的該企業“預收貨款可收匯余額”。

（四）對于來料加工貿易（超比例）收匯入待核查賬戶后需要結匯的，除要符合上述

（一）規定外，企業還應向經辦行提供出口合同以及加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單（收匯核銷聯）正本及其加蓋企業公章的復印件。

（五）對于出口與收匯主體不一致的資金結匯的，須經外匯局核準方可按上述流程辦理結匯業務。

（六）因一筆收匯包含多種收匯性質、企業錯誤說明或銀行工作失誤導致的進入待核查賬戶的服務貿易項下資金，企業可憑情況說明、合同、發票等有關單證辦理從待核查賬戶的結匯手續。其余情形錯入賬或屬于以上原因將不屬于服務貿易項下的資金（如資本項下，經常轉移等項下收入）誤入待核查賬戶的，須經外匯局核準后辦理。

（七）轉口貿易項下外匯收入應在企業進行相應轉口貿易對外支付后方可結匯或劃轉。本行收到轉口貿易外匯收入應當轉入企業待核查賬戶；企業將轉口貿易收入結匯或劃轉到經常項目賬戶時，應當向本行提交相應的轉口貿易出口合同、進口合同、收匯及付匯憑證；本行審核相關單證后方可為企業辦理結匯或劃轉手續。轉口貿易收入結匯或劃轉金額超過相應支出金額20%的，企業應當持上述單證向當地外匯局申請；經當地外匯局核準后，本行方可為企業辦理相應結匯或劃轉手續。

（八）對于其他一些特殊性質的出口結匯的，應提供外匯局審核批準材料，銀行方能為其辦理結匯業務。

非貿易項下結匯應依據真實性審核原則辦理。

（一）本行應審核客戶提交的結匯申請、合同（協議）、發票（支付憑證）、相關有權機關出具核準性文件（如“境內投資主體境外投資項目收益入賬”和“境內投資主體境外投資項目收益結匯”）。

（二）經常項目賬戶資金進行結匯的申請，可直接為其辦理結匯業務，無須再審核相關資料。

（三）對于資本項下派生的收益，如紅利等，匯入經常項目賬戶后需要結匯的，除按上述非貿易原則辦理結匯業務外，本行應登陸直接投資外匯業務信息系統（以下簡稱FDI系統）為企業辦理相關資金的備案工作。

資本項下結匯

資本項下結匯目前大體分為兩種：一種是由銀行自身進行審核處理的結匯；另一種是銀行審核外匯局出具的《資本項目業務核準件》，并依此為客戶辦理結匯。

辦理資本金結匯業務須經國家外匯局批準后，在外匯局的授權范圍內審核辦理。

（一）銀行自行審核的收結匯 1.外商投資資本金賬戶資金結匯 1）企業辦理資本金結匯前提條件：

? 取得FDI系統的外商投資企業IC卡外匯登記證（以下簡稱IC卡），且外商投資企業基本信息及相關數據已在FDI系統中反映。

?

申請結匯企業已取得資本金開戶核準件（可在FDI系統中查詢），并按資本金核準件限額辦理入賬，資本金帳戶入帳累計額，即貸方累計發生額不得超過外匯局核定的帳戶最高限額。

? 資本金結匯等業務均應通過FDI系統辦理，且辦理的資本金結匯累計金額不得超過該外商投資企業資本金的累計驗資金額。

?

應事先向會計師事務所辦理資本金驗資。未完成驗資手續的外商投資資本金不可辦理結匯業務。

2）外商投資企業向本行申請資本金結匯時，應提交以下材料：

? 外商投資企業外匯登記IC

卡。

? 資本金結匯所得人民幣資金的支付命令函。? 資本金結匯后的人民幣資金用途證明文件。

? 會計師事務所出具的最近一期驗資報告。報告須附外方出資情況詢證函的回函。

? 前一筆資本金結匯所得人民幣資金按照支付命令函對外支付的相關憑證及使用情況明細清單。

3）其他注意事項：

? 凡超過累計驗資金額和企業經營范圍的，不予結匯。

? 結匯所得人民幣資金不得用于境內股權投資，投資性外商投資企業進行境內股權投資的，資本金境內劃轉應憑外匯局核準件辦理。除外商投資房地產企業外，外商投資企業不得以資本金結匯所得人民幣資金購買非自用境內房地產。

? 外商投資企業將質押資本金結匯償還人民幣貸款時，應審核人民幣貸款賬戶余額對賬單，確保貸款人民幣資金已使用完畢，否則不得結匯。

? 資本金賬戶利息憑利息清單直接辦理結匯。銀行可根據當地外管要求在辦理完業務后，應登陸FDI系統做資本金賬戶結匯登記備案。

2.資產變現專用外匯賬戶資金結匯

1）境內機構和個人資產變現專用外匯賬戶資金結匯審核資料：

? 結匯所得人民幣資金的支付命令函。? 結匯后的人民幣資金用途證明文件。

? 前一筆資金結匯所得人民幣資金按照支付命令函對外支付的相關憑證及其使用情況明細清單和加蓋企業公章或財務章的發票等相關憑證復印件。

2）其他注意事項

? 資產變現專用外匯賬戶資金結匯比照資本金結匯的要求，執行支付結匯制度。結匯用于本企業備用金周轉、工資獎金發放的，其結匯所得人民幣資金不可在企業自身的人民幣賬戶留存，必須對外支付。

? 銀行辦理完業務后，登陸

FDI系統做資產變現賬戶結匯登記備案。

3.出口押匯結匯 出口押匯結匯需審核出口押匯合同和銀行放款通知書。金融機構發放的國內外匯貸款，除出口押匯外不得結匯。

4.駐華分支、代表機構和境外個人房產項下結匯 1）審核材料

? ? ? 商品房銷售合同。

境內分支、代表機構獲準設立的批準文件和有效登記證明。

房地產主管部門出具的該境內分支、代表機構在注冊登記地購房的商品房預售合同登記備案等相關證明。

? ? 所購商品房符合實需自用原則的書面承諾。基本信息登記表。

2）其他注意事項

? ? ? 結匯申請書應寫明購買人、房屋所在地、面積、套數、結匯金額等基本情況。外匯資金不能直接匯入房地產企業賬戶，必須結匯支付。

境內代表機構經常項目賬戶資金不得未經審核自行結匯用于購買境內商品房。書面承諾應蓋有該分支、代表機構的公章，并由其法定代表人或負責人簽字。

? 結匯所得人民幣應直接劃入房地產開發企業的人民幣賬戶或二手房轉讓方的人民幣賬戶。房地產開發企業的經常項目外匯賬戶不得存入、保留由境外匯入的購房款。

? 銀行辦理業務后，登陸FDI系統做非居民購買境內資產（商品房項下）結匯備案。

（一）其他類型的資本項目結匯

企業須出具外匯局核準的《資本項目業務核準件》，銀行審核核準件無誤后，根據外匯局要求為客戶辦理相關結匯手續。

銀行應審核《資本項目業務核準件》上載明的要素有：單位名稱、登記證編號欄（編號是否與提供的外商投資企業登記證一致）、核準要項、幣種及金額、經辦銀行、資金來源和用途、外匯局意見欄中的簽字和公章等。個人結匯業務

（一）境內個人儲蓄外匯賬戶結匯

1.境內個人結匯實行累計總額管理（總額為等值5萬美元，含5萬美元）。1)累計結匯5萬美元以下（含5萬美元），憑本人真實身份證明辦理。如需代辦，僅限于直系親屬，需提供委托人的授權書、雙方的真實身份證明、直系關系證明。

2)累計結匯超5萬美元，憑個人真實身份證明和合法外匯來源證明材料辦理。如代辦，除前述規定資料外需代辦人真實身份證明、授權委托書。

2.個人結匯須先登陸“個人結售匯系統”進行查詢有累計結匯總額有無超過5萬美元，審查相關資料無誤后對此次結匯進行登記，打印結匯通知書留存備查。

以下情形無須納入個人結售匯系統： 1)通過外幣代兌點發生的結匯；

2)通過銀行柜臺尾零結匯、轉利息結匯等小于等值100美元（含100美元）的結匯； 3)外幣卡境內消費結匯；

4)境外卡通過自助銀行設備提取人民幣現鈔；

3.境內個人經常項目項下非經營性結匯超過總額的，憑本人有效身份證件及以下證明材料在銀行辦理：

1)捐贈：經公證的捐贈協議或合同。捐贈須符合國家規定；

2)贍家款：直系親屬關系證明或經公證的贍養關系證明、境外給付人相關收入證明，如銀行存款證明、個人收入納稅憑證等；

3)遺產繼承收入：遺產繼承法律文書或公證書;

4)保險外匯收入：保險合同及保險經營機構的付款證明。投保外匯保險須符合國家規定； 5)專有權利使用和特許收入：付款證明、協議或合同;

6)法律、會計、咨詢和公共關系服務收入：付款證明、協議或合同； 7)職工報酬：雇傭合同及收入證明；

8)境外投資收益：境外投資外匯登記證明文件、利潤分配決議或紅利支付書或其他收益 4.其他注意事項

當日累計持外幣現鈔等值5000美元以上辦理結匯的，無論是否在總額內結匯，需提供本人攜帶外幣現鈔入境申報單原件或原銀行外幣現鈔提取單據的原件辦理。

(二)境內個人結算外匯賬戶結匯

個人結算外匯賬戶只能以個人對外貿易經營者或個體工商戶（非自然人）名義開立。1)個人對外貿易經營者出口收匯待核查賬戶結匯按一般機構辦理，聯網核查可收匯額后辦理。

2)個體工商戶只能由委托企業通過其出口收匯待核查賬戶辦理其貿易收入，結匯憑雙方代理協議、代理方出口報關單辦理。

（三）境外個人外匯結匯

1.境外個人結匯實行總額管理。總額分別為每人每年等值5萬美元。個人總額內的結匯，憑本人有效身份證件在銀行辦理。

2.境外個人經常項目項下非經營性結匯超過總額的，憑本人有效身份證件及以下證明材料在銀行辦理：

1)房租類支出：房屋管理部門登記的房屋租賃合同、發票或支付通知； 2)生活消費類支出：合同或發票；

3)就醫、學習等支出：境內醫院（學校）收費證明； 4)其它：相關證明及支付憑證。

上述結匯單筆等值5萬美元以上的，應將結匯所得人民幣資金直接劃轉至交易對方的境內人民幣賬戶。

3.境外個人房地產項下結匯：

1)可受理的交易主體：在中國境內工作、學習時間超過一年的境外個人、可購買符合實際需要的一套自住商品房；港澳臺居民和華僑因生活需要，可在境內購買一定面積的一套自住商品房。

2)審核的基本原則：合格的交易主體、買房交易背景真實性、購房只能是自用而且僅能購買一套、經主管部門登記備案符合買房條件。

3)審核材料：

? ? ? 有效護照等身份證明或《港澳居民往來內地通行證》等有效身份證明； 一年期以上的境內有效勞動雇傭合同或學籍證明（港澳方面無須提供）； 房地產主管部門出具的該境外個人在所在城市購房的商品房預售合同登記備案等相關證明以及從未購買過自住房的記錄；

? ? 商品房銷售合同或預售合同；

符合實需自用且僅有一套原則的書面承諾。

4)其他事項：

? 結匯所得人民幣應直接劃入房地產開發企業的人民幣賬戶或二手房轉讓方的人民幣賬戶。

? 將境外外匯資金結匯用于提前歸還人民幣按揭貸款，除了提供上述要求的審核材料外，還應提供與購房有關的貸款合同、存折或賬戶余額清單、境外匯款進賬憑證。

? 將從境內行獲得的外匯貸款結匯用于購買境內房產，除了提供上述要求的審核材料外，還應提供與購房有關的貸款合同。

第三章 售匯業務

售匯依交易性質可區分為經常項目與資本項目，經常項目又包含貿易（貨物貿易）、非貿易（服務貿易、收益與經常轉移）。

對不在名錄進口單位、“C類進口單位”的進口付匯以及外匯局認定的其他付匯業務，未經外匯局登記，銀行不得為進口單位辦理進口付匯相關業務。銀行需憑外匯局簽發的《進口付匯登記表》辦理對外付匯手續。

（一）貨到付款項下貿易進口售匯

經辦行應核對報關單上的貿易方式，確定是否可以售匯以及有條件售匯。對于憑“可以對外售付匯”進口貨物報關單付匯的，審查進口合同、加蓋海關“驗訖章”的進口貨物報關單正本（付匯證明聯）、商業發票；對于憑“有條件對外售付匯”進口貨物報關單付匯的，還需根據進口貨物報關單的貿易方式，審查相應憑證； “不得對外售付匯”進口貨物報關單不能憑以辦理進口付匯。

經辦行售匯金額最高不得超過紙質報關單成交總價的等值外匯，并且也不得超過紙質報關單上單價與數量乘積的等值外匯；屬于延期付匯的，經辦行售匯金額不得超過企業登記外債金額、報關單可付匯金額與企業申請購付匯金額三者中的最小金額；

1.審核資料： 1)購匯申請書

2)境外/境內匯款申請書 3)進口合同 4)商業發票

5)蓋有海關“驗訖章”的進口貨物報關單正本 6)委托代理協議（代理進口項下）7)進口付匯登記表（需外匯局事先登記的）8)我行要求的其他資料

（二）信用證、托收項下進口售匯由付匯銀行直接辦理。銀行應審核以下資料： 1.購匯申請書

2.《對外/境內付款/承兌通知書》 3.進口付匯登記表（需外匯局事先登記的）4.進口合同 5.其他有效商業單據

（三）預付貨款項下進口售付匯

1.由付匯銀行直接辦理。企業預付貨款納入對外債權進行管理。經辦行為企業辦理預付貨款購匯前，應登記貿易信貸登記管理系統，確認該筆預付貨款已做債權登記且已經外匯局確認且信息一致后，方可為企業辦理預付貨款對外付匯的購付匯手續。

2.審核資料： 1)購匯申請書

2)境外/境內匯款申請書

3)進口付匯登記表（需外匯局事先登記的）4)進口合同 5)形式發票 非貿易項下售匯

（一）貿易出口項下傭金

對出口項下單筆不超過合同總金額10%或者雖超過上述比例，但未超過等值10萬美元的傭金售匯，由經辦行審核客戶提交傭金協議或出口合同、結匯水單或收賬通知以及外匯局要求的其他材料進行辦理。超過上述比例和金額的傭金售匯，經辦行憑所在地外匯局的核準件辦理。

（二）對外支付國際空運和陸運項下運費及相關費用

對境外機構支付等值5萬美元以下（含5萬美元），對境外個人支付等值5千美元以下（含5千美元）國際空運和陸運項下運費及相關費用時，可持合同（協議）或發票（支付通知書）直接到外匯指定銀行辦理購匯手續；超過上述限額的，需持空運或陸運單清單（傳真件）、發票（支付通知書）直接到外匯指定銀行辦理購匯手續。

（三）國際賠償

購匯主體一般為國際賠償項下的賠償方。如由律師事務所代辦購匯的，應出具賠償方授權委托書。法院強制執行后收回人民幣的，可以由法院購匯并直接匯往受益方。

經辦行根據客戶申請，審核客戶提交的法院判決書或仲裁機構出具的仲裁書或有權調解機構出具的調解書、稅務證明。對于國際進出口貿易項下的賠償和法院判決或仲裁項下的國際賠償均不需提交稅務證明。

（四）外商投資企業相關費用

1.利潤、股息、紅利的售匯，經辦行要審核客戶提交的《外商投資企業外匯登記證》、董事會利潤分配決議書、注冊會計師事務所出具的驗資報告以及相關利潤或股息、紅利情況的審計報告、稅務證明。

2.外商投資企業外方人民幣利潤再投資退稅款售匯，經辦行應審核客戶提交的會計師事務所出具的相關利潤或股息、紅利情況的專項審計報告、會計師事務所出具的企業驗資報告、外商投資企業利潤、紅利已繳稅的稅票、稅務局出具退稅款的批件、商務主管部門出具的再投資批復、經外匯局批準的再投資的批復文件、稅務證明。

3.對于創投企業中屬于外國投資者的利潤等收益匯出境外的售匯，經辦行應審核客戶提交的管理委員會或董事會的分配決議、由會計師事務所出具的審計報告、外方投資者投資資金流入證明和驗資報告、稅務證明。

上述三種情況下外商投資企業相關費用的售付匯業務，事后均需經辦行柜員登陸FDI系統，辦理利潤購付匯登記備案。

（五）跨國公司非貿易項下

跨國公司及其境內關聯公司辦理非貿易項下的售匯手續，應持外匯局出具的核準文件以及相關證明材料向經辦行申請，經真實性審核后，由經辦行為其辦理售匯手續。

1.向境外關聯公司支付代墊工資及福利津貼的售付匯，經辦行應審核客戶提交的境外支付通知、外籍員工的護照等身份證明、雇傭證明（包括社會保障主管部門頒發的就業證明或外事主管部門頒發的專家證，以及雇傭合同等，下同）、人民幣收入清單、稅務證明、外匯局出具的資格核準件。

2.向境外關聯公司支付代墊外籍員工境外的商業保險費的售付匯，除提供的人民幣收清單換為境外保險單（或境外保險公司出具的注明外籍員工姓名的支付通知）外，其余資料同上。

3.向境外關聯公司支付代墊的本公司員工的海外差旅費、境外培訓費的售付匯，經辦行應審核客戶提交的境外支付通知、雇傭證明、相關費用單據、員工赴境外差旅或參加培訓的證明材料、外匯局出具的資格核準件、稅務證明（差旅費不必提供）。

（六）現行法規中沒有明確規定的非貿易項目售匯

現行法規中沒有明確規定的金額在等值5萬（含5萬）美元以下的非貿易項目售付匯，境內機構可憑相關單證到銀行辦理，銀行應審核境內機構提供的書面申請、合同（協議）、發票（支付通知）以及稅務憑證。對現行法規中沒有明確規定、金額在等值5萬美元以上企業應向國家外匯管理局申請。

銀行在對法規規定不明確的非貿易售付匯項目進行真實性審核時，應審核相關證明材料原件，并在原件上注明售付匯日期、金額，加蓋業務公章，留存復印件3年備查。

銀行應將所辦理的現行外匯管理法規中沒有明確規定的非貿易項目售付匯業務逐筆進行登記，填報《特殊非貿易項目售付匯登記表》，在每季度初的5個工作日內報送所在地外匯局。

資本項下售付匯

資本項下售匯目前大體分為兩種：一種是由銀行自行審核處理的售匯；另一種是銀行審核外匯局出具的《資本項目業務核準件》，并依此為客戶辦理售匯。

（一）銀行自行審核的售付匯 1.購匯償還國內外匯貸款

債務人償還貸款本息時，應先使用自有外匯，不足部分方可購匯。債務人只能在貸款行或注冊地銀行辦理購匯。

經辦行應審核客戶提交的債權人出具的還本付息通知書、外匯賬戶對賬單、自有外匯確認書等真實性材料。債權人應在還本付息通知單上加注“已按照國家外匯管理局國內外匯貸款外匯管理有關規定進行了真實性、合規性審核，請銀行協助辦理有關售付匯手續”并簽字，加蓋業務公章。

2.駐華分支、代表機構和境外個人未完成購房交易房地產項下售匯

經辦行應審核客戶提交的含沒有完成商品房交易原因說明的申請書、原結匯憑證、房地產開發企業與境內分支、代表機構或境外個人解除商品房買賣合同的證明文件、房地產主管部門出具的境內分支、代表機構或境外個人取消購買商品房的相關證明、可反映人民幣存款計息情況的賬戶對賬單、原收匯報文（購匯資金匯回境外時需提供）、基本信息登記表。如委托開發商、二手房出讓方或其他人辦理，還應提供經公正的授權委托書。房地產主管部門應為原出具相關證明的部門。經辦行要審核購匯金額是否與原結匯金額保持一致，有無出現較大差異，允許購房款境內留存期間產生的合理利息購匯匯回。

經辦行為客戶辦理完業務后，應登陸直投系統做非居民購買境內資產（商品房項下）退回款購付匯備案。

（二）其他類型的資本項目售付匯必須要出具外匯局核準的《資本項

目業務核準件》，經辦行在認真審核核準件內容基礎上，根據外匯局要求為客戶辦理相關售付匯手續。

個人售匯業務

（一）境內個人購匯業務

1.境內個人購匯業務實行總額管理（每人每年5萬美元）。個人總額內的結匯和購匯，憑本人有效身份證件在銀行辦理；

超過總額的購匯，提供真實需求憑證。

2.總額內購匯局只能由直系親屬代辦；超過總額購匯則不局限代辦人。前款代辦應提供委托人的授權書、雙方的真實身份證明和親屬關系證明（可是戶口本、結婚證、公安、公證部門或街道辦出具）；后者代辦應提供雙方真實身份證明、授權委托書。

3.個人所購外匯可以匯出境外、存入本人外匯儲蓄賬戶，或按照有關規定攜帶出境。4.經辦行應在個人結售匯系統上真實、準確地錄入個人購匯用途等有關信息，并打印“購匯通知單”，作為業務憑證留存。境內個人售匯須先登陸“個人結售匯系統”進行查詢累計結匯總額有無超過5萬美元。境內卡境外使用購匯還款無需錄入個人結售匯系統。

5.境內個人經常項目項下非經營性購匯超過總額的，憑本人有效身份證件和有交易額的相關證明材料在銀行辦理。

6.境內個人資本項目項下購匯：

? ? 境內個人對外直接投資所需外匯經所在地外匯局核準后可以購匯。

境內個人參與境外上市公司員工持股計劃、認股期權計劃等售匯業務，應通過所屬公司或境內代理機構統一向外匯局申請獲準后辦理。

? 境內個人向境內經批準經營外匯保險業務的保險經營機構支付外匯保費，應持保險合同、保險經營機構付款通知書辦理購匯手續。

? 移居境外的境內個人將其取得合法移民身份前境內財產對外轉移以及外國公民依法繼承境內遺產的對外轉移，按《個人財產對外轉移售付匯管理暫行辦法》等有關規定辦理。

（二）境內個人貿易結算購匯

1.個人對外貿易經營者辦理對外貿易購匯應通過本人的外匯結算賬戶進行。

2.個體工商戶委托有對外貿易經營權的企業辦理進口的，本人憑其與代理企業簽定的進口代理合同或協議購匯。

（三）境外個人購匯

1.在境內取得的經常項目合法人民幣收入，憑本人有效身份證件和有交易額的相關證明材料（含稅務憑證）辦理購匯。

2.原兌換未用完的人民幣兌回外匯，憑本人有效身份證件和原兌換水單辦理，原兌換水單的兌回有效期為自兌換日起24個月；對于當日累計兌換不超過等值500美元（含）以及離境前在境內關外場所當日累計不超過等值1000美元（含）的兌換，可憑本人有效身份證件辦理。

3.符合房產管理規定項下的因故商品房交易不成功購匯匯出或轉讓境內商品房所得人民幣的購匯匯出：后者需經外匯局核準，前者由原結匯銀行審核以下真實資料后將人民幣購房款及利息購匯劃回境外個人外匯賬戶。

1)申請書（包括沒有完成商品房交易的說明）

2)房地產開發企業與境外個人解除商品房買賣合同的證明文件 3)房地產主管部門出具的境外個人取消購買商品房的相關證明

第四章 結售匯業務分級授權制度

總行需對被授權分行或支行進行結售匯業務資格審查，符合條件的方能進行轉授權。被授權分行或支行應符合以下條件：

1、具備開辦結售匯業務的資格。

2、具備辦理結匯、售匯及付匯業務的設備條件和場地條件。

3、至少具備3名（含）以上、具有2年（含）以上外匯業務從業經驗的業務人員；

4、符合其它辦理結匯、售匯及付匯業務的相關要求。

分行及總行運營中心的分級授權管理：、XX銀行就結匯、售匯及付匯業務的審批權限對各級有權審批人授權，包括運營主管、分行行長、支行行長、運營經理、運營專員等。

2、各級有權審批人在各自的授權權限內審批業務。

3、超過各有權審批人授權權限的結匯、售匯及付匯業務，報上一級有權審批人審批。

4、總行運營中心負責結售匯業務操作權限授權表的定期回顧和更新。

第五章 附則

本辦法由XX銀行運營部負責修改、解釋。

本辦法自下發之日起執行。