第一篇：深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程》的公告

發(fā)文標(biāo)題： 深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程》的公告

發(fā)文文號(hào)： 深圳市國家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)

發(fā)文部門： 深圳市國家稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2011-3-29

編輯時(shí)間： 2011-4-

1實(shí)施時(shí)間： 2011-6-1

失效時(shí)間：

法規(guī)類型： 消費(fèi)稅,增值稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

所屬區(qū)域： 深圳

發(fā)文內(nèi)容：

現(xiàn)將《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程》予以發(fā)布，自2011年6月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月二十九日

納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程

為規(guī)范納稅人總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

一、適用范圍

本規(guī)程適用于在深圳市內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)審批和管理。

未被匯總的非獨(dú)立法人的二級(jí)或三級(jí)地區(qū)分公司對(duì)其下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)適用本規(guī)程。

工業(yè)性質(zhì)的總機(jī)構(gòu)既有工業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)又有商業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，只能選擇按工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)。

企業(yè)可以在申請(qǐng)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)的同時(shí)一并提出總、分支機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)。已經(jīng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)資格的企業(yè)，符合規(guī)定的，可以按照規(guī)定申請(qǐng)消費(fèi)稅匯總申報(bào)。企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅未實(shí)行匯總申報(bào)的，不得單獨(dú)申請(qǐng)消費(fèi)稅匯總申報(bào)。

納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)申請(qǐng)取消總、分支機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅匯總申報(bào)，但申請(qǐng)取消增值稅匯總申報(bào)資格時(shí)，必須一并取消其消費(fèi)稅匯總申報(bào)資格。

二、申請(qǐng)資料

(一)申請(qǐng)匯總申報(bào)資料

《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(工業(yè)企業(yè)填報(bào))

《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(商業(yè)企業(yè)填報(bào))

(二)取消匯總申報(bào)資料

《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》

(三)備案制管理資格申請(qǐng)資料

《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格申請(qǐng)表》

三、申請(qǐng)條件

企業(yè)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)。

(一)工業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營。

2.總機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè))。

3.總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機(jī)構(gòu)能夠正確提供稅款分配比例的計(jì)算依據(jù)。

5.截至申請(qǐng)受理日本次申請(qǐng)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

(二)商業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、配送商品，統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)均由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)，且在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營，總、分支機(jī)構(gòu)不屬于特許連鎖、自愿連鎖類企業(yè)、非商業(yè)性質(zhì)的工貿(mào)型企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)以及不能分別核算的屬兼營性質(zhì)的企業(yè)。

2.總、分支機(jī)構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為商業(yè)企業(yè))。

3.總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機(jī)構(gòu)能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷售比例和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀愵~。

5.截至申請(qǐng)受理日本次申請(qǐng)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

四、稅款分配比例的確定

(一)工業(yè)企業(yè)

1.工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)，應(yīng)依據(jù)相關(guān)指標(biāo)計(jì)算確定總、分支機(jī)構(gòu)的稅款分配比例。參與計(jì)算的指標(biāo)包括：總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，四項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。

2.用于計(jì)算稅款分配比例的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)均采用申請(qǐng)受理之日的上月會(huì)計(jì)口徑。具體填報(bào)口徑為：

固定資產(chǎn)：企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。

應(yīng)付職工薪酬：指當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)提數(shù)。

水電費(fèi)支出：指當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)付水電費(fèi)。

3.計(jì)算公式如下：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%；

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%。

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納稅款總額×總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增加或減少匯總申報(bào)分支機(jī)構(gòu)等影響稅款分配比例情形的，納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整稅款分配比例。

(二)商業(yè)企業(yè)

商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進(jìn)行增值稅或消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照以下公式填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》：

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例=總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的當(dāng)期銷售額總額

總(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×總機(jī)構(gòu)(分支

機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例。

五、審批制管理

匯總申報(bào)審批制管理是指納稅人通過申請(qǐng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)資格，包括匯總申報(bào)申請(qǐng)審批、取消匯總申報(bào)申請(qǐng)審批。

總、分支機(jī)構(gòu)屬同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終審；總、分支機(jī)構(gòu)分屬不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由總、分支機(jī)構(gòu)各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)終審。

(一)匯總申報(bào)申請(qǐng)審批

匯總申報(bào)申請(qǐng)審批是指獨(dú)立申報(bào)的企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)為申請(qǐng)匯總申報(bào)資格而提起的申請(qǐng)審批，或者已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人對(duì)其新設(shè)分支機(jī)構(gòu)而提出匯總申報(bào)增設(shè)申請(qǐng)。

納稅人申請(qǐng)匯總申報(bào)，應(yīng)填寫《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(工業(yè)企業(yè)填報(bào))或《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(商業(yè)企業(yè)填報(bào))，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)。

(二)取消匯總申報(bào)的申請(qǐng)審批

取消匯總申報(bào)的申請(qǐng)審批是指已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，減少匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，或者取消所有總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)而提起的取消匯總申報(bào)申請(qǐng)。

取消匯總申報(bào)的申請(qǐng)分為納稅人申請(qǐng)取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》，交辦稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)。

六、備案制管理

匯總申報(bào)備案制管理是指已批準(zhǔn)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)的商業(yè)納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)獲得匯總申報(bào)的備案制管理資格，以備案制管理的方式辦理匯總申報(bào)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)或取消分支機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)事項(xiàng)。

(一)備案制管理資格申請(qǐng)條件

匯總申報(bào)單位為大中型連鎖商業(yè)企業(yè)，具體應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

1.已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)達(dá)到5家以上。

2.已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)上一年度(稅款所屬期自公歷1月1日至12月31日)銷售總額達(dá)到5000萬元。

3.總機(jī)構(gòu)截至申請(qǐng)受理日前12個(gè)月無發(fā)生罰款金額在人民幣1萬元(含)以上的稅務(wù)違章行為或所有涉及有補(bǔ)稅、滯納金、調(diào)減虧損、罰款的稅務(wù)稽查案件。

4.截至申請(qǐng)受理日總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

(二)申請(qǐng)備案制管理資格

納稅人總機(jī)構(gòu)填寫《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格申請(qǐng)表》，向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

(三)取消備案制管理資格

取消備案制管理資格的申請(qǐng)審批是指對(duì)已批準(zhǔn)匯總申報(bào)備案制管理資格的總機(jī)構(gòu)提起取消其備案制管理資格申請(qǐng)，恢復(fù)其匯總申報(bào)的審批制管理。

取消匯總申報(bào)備案制管理資格分為納稅人申請(qǐng)取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格申請(qǐng)表》，交辦稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)。

(四)備案制管理核準(zhǔn)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人申請(qǐng)?jiān)鲈O(shè)匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)填寫《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請(qǐng)信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即賦予其匯總申報(bào)資格。

(五)備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)

備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)是指經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人，申請(qǐng)取消部分或全部匯總申報(bào)分支機(jī)構(gòu)。

備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)分為納稅人申請(qǐng)取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請(qǐng)信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即取消分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格。

七、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)管理規(guī)定

(一)增值稅一般納稅人資格

申請(qǐng)被匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準(zhǔn)后，系統(tǒng)將自動(dòng)賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)資格的，其增值稅一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)納稅申報(bào)

匯總申報(bào)單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報(bào)時(shí)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)，各被匯總單位不需單獨(dú)申報(bào)。系統(tǒng)自動(dòng)按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。如統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)退的增值稅稅額為負(fù)數(shù)，或者有期末留抵稅額的，不參與計(jì)算分配。

商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報(bào)時(shí)未按實(shí)際情況填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以取消其匯總申報(bào)資格。

(三)納稅證明

匯總申報(bào)企業(yè)對(duì)匯總期間的納稅情況申請(qǐng)開具匯總稅種納稅證明時(shí)，可以申請(qǐng)開具匯總的納稅證明。匯總申報(bào)納稅證明應(yīng)附《分支機(jī)構(gòu)名單》同時(shí)使用。

(四)發(fā)票管理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人所用發(fā)票的領(lǐng)購、繳銷、認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購或代開發(fā)票。匯總申報(bào)單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

(五)“免抵”額處理

匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)若實(shí)行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(六)退、抵稅(不含出口退稅)業(yè)務(wù)的處理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人需辦理增值稅、消費(fèi)稅退、抵稅業(yè)務(wù)的，退、抵稅申請(qǐng)的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，按照稅款分配比例對(duì)總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

(七)納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，其納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實(shí)權(quán)。

(八)注銷稅務(wù)登記及非正常戶管理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須依照本規(guī)程的規(guī)定先取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格；分支機(jī)構(gòu)辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結(jié)事項(xiàng)的，由辦稅服務(wù)廳受理后直接核準(zhǔn)后即可注銷。

總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，取消其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格，解除非正常戶時(shí)，納稅人可根據(jù)需要重新申請(qǐng)匯總申報(bào)。

(九)其他日常稅收管理

匯總申報(bào)的納稅人其他日常稅收管理工作，按總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限辦理。

八、本規(guī)程自2011年6月1日起施行。深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程〉的通知》(深國稅發(fā)[2008]183號(hào))、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程(試行)〉的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào))、深圳市國家稅務(wù)局《關(guān)于消費(fèi)稅匯總申報(bào)有關(guān)問題的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào))同時(shí)廢止。

『附件』

工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表

商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表

取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表

增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格審批表

第二篇：納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法

辦法

深圳市國家稅務(wù)局深圳市財(cái)政委員會(huì)公告2014年第5號(hào)-關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法》的公告 2014-5-8 現(xiàn)將《納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法》予以發(fā)布，自2014年6月1日起施行。特此公告。

附件：1.工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表 2.商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表 3.服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表 4.取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表

納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅管理辦法

為規(guī)范納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第51號(hào))、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕9號(hào))、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))和

《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》(2014年第10號(hào))，制定本辦法。

一、適用范圍

本辦法適用于深圳市內(nèi)納稅人總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)的管理。

報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅適用本辦法。

企業(yè)可以在申請(qǐng)總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅的同時(shí)一并提出總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納消費(fèi)稅申請(qǐng)。已經(jīng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅資格的企業(yè)，可以按照規(guī)定申請(qǐng)匯總申報(bào)繳納消費(fèi)稅。

二、申請(qǐng)條件

企業(yè)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)繳納。(一)工業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定： 1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為工業(yè)企業(yè))；

3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確提供稅款分配比例的計(jì)算數(shù)據(jù)；

4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請(qǐng)受理日，本次申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(二)商業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定： 1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機(jī)構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為商業(yè)企業(yè))，分支機(jī)構(gòu)為非工業(yè)性質(zhì)；

3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人； 4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請(qǐng)受理日，本次申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

(三)服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納增值稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一核算；

2.總機(jī)構(gòu)為服務(wù)業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類型為服務(wù)業(yè)企業(yè))； 3.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可以為一般納稅人或小規(guī)模納稅人； 4.總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)為小規(guī)模納稅人；

5.截至申請(qǐng)受理日，本次申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的總、分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

總機(jī)構(gòu)為混業(yè)經(jīng)營的納稅人，根據(jù)主營業(yè)務(wù)分別按照本條第一、二、三項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)類型申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)繳納。

三、辦理程序(一)申請(qǐng)資料

《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》(工業(yè)企業(yè)填報(bào))； 《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》(商業(yè)企業(yè)填報(bào))； 《服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》(服務(wù)業(yè)企業(yè)填報(bào))。

(二)辦理流程

納稅人總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不屬同一區(qū)局的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗申請(qǐng)，經(jīng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)深圳市國家稅務(wù)局終審。審批時(shí)間為9個(gè)工作日。

納稅人總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬同一區(qū)局的，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗申請(qǐng)。文書受理崗受理后即時(shí)辦結(jié)。

取消匯總申報(bào)納稅分為納稅人提請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)兩種方式，分別由納稅人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理科填寫《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)繳納申請(qǐng)表》, 交總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗，文書受理崗受理后即時(shí)辦結(jié)。總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人后，其匯總申報(bào)納稅資格自動(dòng)取消。

四、稅款分配比例的確定

一)工業(yè)企業(yè)

1.總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅，應(yīng)依據(jù)相關(guān)指標(biāo)計(jì)算確定總、分支機(jī)構(gòu)的稅款分配比例。參與計(jì)算的指標(biāo)包括：總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，四項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。2.用于計(jì)算稅款分配比例的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)均為申請(qǐng)受理之日的上月會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。具體填報(bào)口徑為：

固定資產(chǎn):企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。應(yīng)付職工薪酬:當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)提數(shù)。水電費(fèi)支出:當(dāng)期實(shí)際支付的歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)的水電費(fèi)。3.計(jì)算公式如下：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)應(yīng)申報(bào)繳納稅款總額×總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅的工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)?jiān)黾踊驕p少匯總申報(bào)納稅分支機(jī)構(gòu)時(shí)，其稅款分配比例相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。

按照工業(yè)企業(yè)類型匯總申報(bào)納稅的混業(yè)經(jīng)營納稅人，其申報(bào)的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不按照以上規(guī)則進(jìn)行稅款分配。

(二)商業(yè)企業(yè)

總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進(jìn)行增值稅或消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照以下公式填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》：

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例=總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的當(dāng)期銷售額總額

(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)應(yīng)申報(bào)繳納稅款總額×總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

總機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。

按照商業(yè)企業(yè)類型匯總申報(bào)納稅的混業(yè)經(jīng)營納稅人，其申報(bào)的服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不按照以上規(guī)則進(jìn)行稅款分配。

(三)服務(wù)業(yè)企業(yè)

服務(wù)業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)繳納的應(yīng)納稅額均歸屬于總機(jī)構(gòu)，不進(jìn)行稅款分配。

五、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)規(guī)定(一)增值稅一般納稅人資格

總機(jī)構(gòu)為一般納稅人，申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅后賦予其一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)納稅資格的，其一般納稅人資格按照一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)納稅申報(bào)

匯總申報(bào)納稅單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報(bào)時(shí)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)，各被匯總單位不需單獨(dú)申報(bào)。

一般納稅人資格的商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報(bào)時(shí)未按實(shí)際情況填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)取消其匯總申報(bào)納稅資格。

(三)納稅證明

匯總申報(bào)納稅單位對(duì)匯總期間的納稅情況申請(qǐng)開具匯總稅種納稅證明時(shí)，可以申請(qǐng)開具匯總的納稅證明。匯總申報(bào)納稅證明應(yīng)附《分支機(jī)構(gòu)名單》。

(四)發(fā)票管理

繳銷、認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，自匯總申報(bào)納稅生效之日起，各被匯總單位應(yīng)當(dāng)繳銷結(jié)存發(fā)票，以總機(jī)構(gòu)名義開具發(fā)票。各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購或代開發(fā)票。匯總申報(bào)納稅單位之間移送貨物不得開具發(fā)票。

(五)稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)納稅的納稅人，其增值稅、消費(fèi)稅報(bào)批類、備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)辦理，匯總申報(bào)納稅的分支機(jī)構(gòu)不需單獨(dú)辦理。

(六)“免抵退”稅業(yè)務(wù)

匯總申報(bào)納稅的總、分支機(jī)構(gòu)若實(shí)行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(七)退抵稅(不含出口退稅)業(yè)務(wù)

匯總申報(bào)納稅的納稅人需辦理增值稅、消費(fèi)稅退、抵稅業(yè)務(wù)的，退抵稅申請(qǐng)的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，按照稅款分配比例對(duì)總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

(八)納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查

匯總申報(bào)納稅的納稅人，其納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的銷售額和生產(chǎn)經(jīng)營情況有查實(shí)權(quán)。

(九)注銷稅務(wù)登記及非正常戶管理

匯總申報(bào)納稅的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的，必須依照本辦法的規(guī)定先取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)納稅資格；分支機(jī)構(gòu)辦理注銷登記，如資料齊全、沒有未結(jié)事項(xiàng)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理后直接核準(zhǔn)注銷。

總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)納稅資格自動(dòng)取消，解除非正常戶時(shí)，納稅人可根據(jù)需要重新申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅。

(十)其他稅收業(yè)務(wù)

匯總申報(bào)納稅的納稅人其他稅收業(yè)務(wù)，按總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限辦理。

六、本辦法自2014年6 月1日起施行。

《深圳市國家稅務(wù)局深圳市財(cái)政委員會(huì)關(guān)于發(fā)布〈納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅消費(fèi)稅匯總(合并)申報(bào)工作規(guī)程〉的公告》(2013年第10號(hào))、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總(合并)申報(bào)有關(guān)管理問題的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕93號(hào))、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人依申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)集中辦理的公告》(2013年第20號(hào))附件1“納稅人依申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)集中辦理流程”中第2—5項(xiàng)、《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)納稅人依申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)集中辦理方案的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕188號(hào))附件1“納稅人依申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)集中辦理流程”第2項(xiàng)中取消匯總(合并)申報(bào)的內(nèi)容、第3—5項(xiàng)業(yè)務(wù)流程同時(shí)廢止。將《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)納稅人依申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)集中辦理方案的通知》(深國稅發(fā)〔2013〕188號(hào))附件1“納稅人依申請(qǐng)涉稅事項(xiàng)集中辦理流程”第2項(xiàng)業(yè)務(wù)的名稱調(diào)整為“對(duì)納稅人匯總申報(bào)繳納增值稅消費(fèi)稅的審批”。

第三篇：廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法》的公告（模版）

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局公告

2011年第1號(hào)

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布 《廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅 消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法》的公告

為進(jìn)一步規(guī)范我區(qū)增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠的管理，特制定?廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局增值稅 消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法?，現(xiàn)予發(fā)布，自2011年1月20日起施行。

特此公告。

二〇一一年一月十九日

—1—

分送：各市、縣（區(qū)）國家稅務(wù)局。

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局辦公室 2011年1月19日印發(fā)

排版：饒虹琳 校對(duì)：貨物和勞務(wù)稅處 徐 剛

—2—

廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局 增值稅 消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱稅收優(yōu)惠）管理工作，保證稅收優(yōu)惠政策的正確貫徹落實(shí)，根據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則、?中華人民共和國增值稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)則、?中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例?及其實(shí)施細(xì)則、?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知?和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及稅收規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及稅收規(guī)范性文件(以下簡稱法律法規(guī))所規(guī)定的增值稅、消費(fèi)稅減稅、免稅和即征即退，不包括進(jìn)口和出口貨物增值稅、消費(fèi)稅的減稅、免稅和退稅。

第三條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范稅收優(yōu)惠管理，禁止越權(quán)和違規(guī)審批稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。

第四條

稅收優(yōu)惠分為報(bào)批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。報(bào)批類稅收優(yōu)惠是指須經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審批后方可實(shí)施的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目；備案類稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和不需經(jīng)國稅機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。稅收優(yōu)惠的形式包括免稅、減

—3—

稅、即征即退、優(yōu)惠稅率（簡易辦法征稅）。

第五條 納稅人享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)向其主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)具有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。減免稅期限超過一個(gè)納稅的，實(shí)行一次審批，減免稅期限內(nèi)按年審（簡易辦法征稅不需年審）。

納稅人未按規(guī)定申請(qǐng)報(bào)批類稅收優(yōu)惠或雖申請(qǐng)但未獲得有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，不得享受稅收優(yōu)惠。

第六條

納稅人符合享受備案類稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)向其主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)備案，經(jīng)國稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行(法律法規(guī)另有規(guī)定的除外)。除法律、法規(guī)、規(guī)章及本辦法規(guī)定不需備案的項(xiàng)目外，未按規(guī)定備案的，不得享受稅收優(yōu)惠。

第七條

按政策規(guī)定享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)或產(chǎn)品需要經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定、檢測的，納稅人在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)提供有關(guān)部門出具合法、有效的認(rèn)定證書和符合規(guī)定的檢測機(jī)構(gòu)(見附件5)一年內(nèi)出具的檢測報(bào)告。有關(guān)部門認(rèn)定證書按規(guī)定需要年審的，應(yīng)于取得年審結(jié)果當(dāng)月將年審結(jié)果報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備查。

第八條 同時(shí)從事稅收優(yōu)惠項(xiàng)目與非稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的納稅人應(yīng)分別核算稅收優(yōu)惠項(xiàng)目與非稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，獨(dú)立計(jì)算稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及享受稅收優(yōu)惠金額。不能分別核算的，不得享受稅收優(yōu)惠；核算不清的，由國稅機(jī)關(guān)按合理的方法核定。

第二章 報(bào)批類稅收優(yōu)惠審批

第九條 納稅人申請(qǐng)享受報(bào)批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定

—4—

的減免稅期限內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定提交相關(guān)資料（見附件1）。

納稅人報(bào)送的材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。國稅機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的優(yōu)惠政策項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十條 主管國稅機(jī)關(guān)受理崗位在收到納稅人的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)審查資料是否齊全、符合法定形式，復(fù)印件與原件是否一致（納稅人應(yīng)在復(fù)印件上注明與原件一致并注明原件存放地點(diǎn)），表格的填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，并根據(jù)以下情況分別做出處理：

（一）申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由國稅機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理，并告知其如何辦理。

（二）提交的申請(qǐng)材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正，可以當(dāng)場更正錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正。

（三）申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。

（四）申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照國稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正稅收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

主管國稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章（或業(yè)務(wù)專用章）和注明日期的書面憑證。

—5—

第十一條 各級(jí)國稅機(jī)關(guān)審查稅收優(yōu)惠項(xiàng)目申請(qǐng)，原則上采用書面審查的方式，除法律法規(guī)規(guī)定或者國稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)行實(shí)地核查外。審查的內(nèi)容主要包括：

（一）報(bào)送資料是否合法、有效。

（二）申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目是否屬于稅收優(yōu)惠的范圍。

（三）稅收優(yōu)惠申請(qǐng)是否符合法定條件。有產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告的，審查出具報(bào)告的機(jī)構(gòu)是否符合規(guī)定、檢測結(jié)論是否符合政策規(guī)定的條件、是否符合有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求。

（四）提交的資料與申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的條件是否具有關(guān)聯(lián)性。

（五）申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，資格證書是否有效。

（六）同時(shí)經(jīng)營稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和非稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的是否分別進(jìn)行核算。

（七）其他需要審查的事項(xiàng)。

對(duì)于需要實(shí)地核查的項(xiàng)目，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人申請(qǐng)后，指派2名以上稅務(wù)人員在7個(gè)工作日內(nèi)完成實(shí)地調(diào)查并出具書面調(diào)查報(bào)告。調(diào)查的主要內(nèi)容包括：

（一）企業(yè)經(jīng)營情況。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況。

（三）企業(yè)申請(qǐng)的內(nèi)容與實(shí)際情況是否一致。

（四）企業(yè)申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠條件是否符合稅收法律法規(guī)規(guī)

—6—

定的享受稅收優(yōu)惠政策條件。

第十二條 有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人的報(bào)批類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)材料之日起，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)依法作出加蓋本機(jī)關(guān)行政印章的審批書面決定。自受理之日起，市局和縣（市、區(qū)）局分別在30個(gè)工作日和20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人享受稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)做出不予審批決定的，應(yīng)當(dāng)書面說明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十三條

國稅機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)稅收優(yōu)惠審批書面決定。

第十四條

納稅人的每項(xiàng)報(bào)批類稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)有審批權(quán)限的國稅機(jī)關(guān)的審批決定，及時(shí)完成稅收征收管理系統(tǒng)中納稅人稅收優(yōu)惠資格、優(yōu)惠項(xiàng)目等內(nèi)容的認(rèn)定、維護(hù)工作。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠登記

第十五條

納稅人執(zhí)行備案類稅收優(yōu)惠之前，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案，并提供?增值稅（消費(fèi)稅）稅收優(yōu)惠備案表?等相關(guān)資料（見附件

2、附件3）。

以下稅收優(yōu)惠項(xiàng)目不需備案：

—7—

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

（二）按次(日)、按月繳納增值稅且未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)人。

（三）其他個(gè)人銷售自己使用過的物品。

（四）執(zhí)罰部門和單位查處貨物處理后取得的收入屬于免稅的。

（五）增值稅一般納稅人銷售自己使用過的依4%減半征收增值稅的固定資產(chǎn)，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的減按2%征收增值稅的固定資產(chǎn)。

納稅人在辦理銷售自己使用過的依4%減半（或2%）征收增值稅的固定資產(chǎn)增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供固定資產(chǎn)的購進(jìn)發(fā)票復(fù)印件、固定資產(chǎn)登記和計(jì)提折舊證明等材料。

第十六條 主管國稅機(jī)關(guān)收到納稅人備案申請(qǐng)后，應(yīng)審查資料是否齊全、是否符合法定形式，復(fù)印件與原件是否一致（納稅人應(yīng)在復(fù)印件上注明與原件一致并注明原件存放地點(diǎn)），表格的填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全，并根據(jù)情況分別作出處理：

（一）申請(qǐng)的項(xiàng)目，依法不需要備案的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請(qǐng)的材料不詳或存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許更正，可以當(dāng)場更正錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場更正。

（三）申請(qǐng)的材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。

—8—

（四）申請(qǐng)的材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請(qǐng)。

主管國稅機(jī)關(guān)受理或者不受理備案申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)印章（或業(yè)務(wù)專用章）和注明日期的書面憑證。

第十七條 主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人的備案申請(qǐng)后，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)的材料進(jìn)行審核。經(jīng)審核后，符合條件的予以登記備案，不符合條件的，不給予登記備案。審核的內(nèi)容主要包括：

（一）備案資料是否合法、有效。

（二）申請(qǐng)稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目是否屬于稅收優(yōu)惠的范圍；

（三）稅收優(yōu)惠申請(qǐng)是否符合法定條件，有產(chǎn)品質(zhì)量檢測報(bào)告的，審查出具報(bào)告的機(jī)構(gòu)是否符合規(guī)定、檢測結(jié)論是否符合政策規(guī)定的條件、是否符合有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的要求。

（四）提交的資料與申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的條件是否具有關(guān)聯(lián)性。

（五）其他需要審核的事項(xiàng)。

第十八條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人稅收優(yōu)惠備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并依法作出加蓋本機(jī)關(guān)行政印章的書面決定告知納稅人執(zhí)行。書面告知中應(yīng)標(biāo)明享受優(yōu)惠政策的具體項(xiàng)目（貨物或勞務(wù)）的名稱，生產(chǎn)經(jīng)營方式是生產(chǎn)還是批發(fā)、零售，稅收優(yōu)惠的形式，稅收優(yōu)惠的起止時(shí)間（無期限規(guī)定的，注明起始時(shí)間）；明確納稅人享受優(yōu)惠政策的條件或項(xiàng)目發(fā)生變化以及優(yōu)惠政策改變時(shí)，應(yīng)根據(jù)變化情況重新辦理備案登記

—9—

或進(jìn)行相應(yīng)處理，不符合優(yōu)惠條件、優(yōu)惠政策改變后應(yīng)征稅的，應(yīng)及時(shí)按規(guī)定納稅等。

備案類稅收優(yōu)惠在優(yōu)惠政策規(guī)定的有效期內(nèi)實(shí)行一次性備案。

第十九條 納稅人的每項(xiàng)備案類稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)完成登記備案后，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)完成稅收征收管理系統(tǒng)中納稅人稅收優(yōu)惠資格、優(yōu)惠項(xiàng)目等內(nèi)容的認(rèn)定、維護(hù)工作。

第四章 申報(bào)及退稅管理

第二十條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人必須按?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定填寫納稅申報(bào)表，辦理減免稅申報(bào)。

享受即征即退稅收優(yōu)惠的納稅人，在取得認(rèn)定證書（資格證書）后進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可在?增值稅納稅申報(bào)表?“即征即退貨物及勞務(wù)”項(xiàng)目相應(yīng)欄次填報(bào)數(shù)據(jù)。

第二十一條 享受即征即退稅收優(yōu)惠的納稅人，可根據(jù)相應(yīng)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的文件規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅的時(shí)間，按月、季或半年申請(qǐng)辦理退稅由納稅人自行選擇確定。向主管國稅機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并報(bào)送如下資料：

（一）退稅申請(qǐng)審批表。

（二）稅款入庫憑證復(fù)印件。

（三）福利企業(yè)申請(qǐng)退稅期的企業(yè)工資表、用工表、為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄。

—10—

（四）按規(guī)定要求提供的其他資料。

第二十二條

主管國稅機(jī)關(guān)受理納稅人的即征即退申請(qǐng)后，應(yīng)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行審核，有關(guān)部門認(rèn)定證書需要年審的還應(yīng)審核年審是否合格，福利企業(yè)還應(yīng)審核實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)是否發(fā)生變化、是否已按規(guī)定重新辦理認(rèn)定和審批手續(xù)。并按規(guī)定對(duì)其銷售額變動(dòng)率和增值稅稅負(fù)開展納稅評(píng)估。對(duì)符合法定條件和要求且銷售額變動(dòng)率和增值稅稅負(fù)率正常的，應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)。

在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或者銷售額變動(dòng)率、增值稅稅負(fù)率異常的，應(yīng)暫停退稅審批，并在20個(gè)工作日內(nèi)通過案頭分析、稅務(wù)約談、實(shí)地調(diào)查等評(píng)估手段核實(shí)異常的原因。經(jīng)過評(píng)估，疑點(diǎn)可以排除的，可以辦理退稅審批；不能排除的不得辦理退稅審批，并移交稽查部門查處。

第五章 日常管理和監(jiān)督

第二十三條 納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營變化等原因?qū)е露愂諆?yōu)惠條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)審核后，對(duì)不符合稅收優(yōu)惠條件的納稅人停止其稅收優(yōu)惠，并書面告知納稅人。

第二十四條 享受免征增值稅并經(jīng)登記備案的生產(chǎn)飼料、滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品、有機(jī)肥和發(fā)生污水處理勞務(wù)的納稅人，應(yīng)于每年3月31日前將上年免稅產(chǎn)品或勞務(wù)的檢測合格報(bào)告（一年一次）送交主管國稅機(jī)關(guān)備案。

—11—

第二十五條 實(shí)行一次審批，減免稅期限內(nèi)按年審的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目由主管國稅機(jī)關(guān)于每年12月31日前組織年審，年審合格的，繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅檢查、執(zhí)法檢查或者其他專項(xiàng)檢查，每年定期對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行清查清理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。年審以及清查的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠，是否存在違規(guī)開具增值稅專用發(fā)票和虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

（二）納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時(shí),是否根據(jù)變化情況報(bào)經(jīng)國稅機(jī)關(guān)重新審查辦理。

（三）有關(guān)資格認(rèn)定證書當(dāng)期是否有效或繼續(xù)有效，需要其他部門年審的，是否經(jīng)年審合格。

（四）有規(guī)定用途的減免稅稅款，納稅人是否按規(guī)定用途使用，有規(guī)定稅收優(yōu)惠期限的，到期是否恢復(fù)納稅。

（五）享受稅收優(yōu)惠的貨物或勞務(wù)是否與審批和備案的內(nèi)容相符，是否符合政策規(guī)定對(duì)該貨物或勞務(wù)的要求，是否符合有關(guān)質(zhì)量技術(shù)檢測要求，是否存在未辦理報(bào)批或備案手續(xù)自行享受稅收優(yōu)惠的情況。

（六）已享受稅收優(yōu)惠是否未申報(bào)。

第二十六條 國有糧食購銷企業(yè)、其他經(jīng)營免稅糧食企業(yè)和政府儲(chǔ)備油的企業(yè)、一般納稅人按簡易辦法征收由縣（市、區(qū)）國稅局審批。其他報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，當(dāng)年預(yù)計(jì)減免退稅額在

—12—

10萬元以上（含10萬元）的，由市國稅局審批；當(dāng)年預(yù)計(jì)減免退稅額在10萬元以下的，由縣（市、區(qū)）國稅局審批。

對(duì)按規(guī)定屬于市國稅局審批權(quán)限內(nèi)的審批事項(xiàng),各市國稅局可本著既有利于提高行政效率又便于監(jiān)管的原則，適當(dāng)調(diào)整、下放審批權(quán)限，各市局應(yīng)當(dāng)保留一定的審批權(quán)限，不得全部下放。

對(duì)有爭議的或者有重大影響的申請(qǐng)，各市、縣（區(qū)）國稅局應(yīng)通過各自稅務(wù)行政審批領(lǐng)導(dǎo)小組集體審定。

第二十七條 主管國稅機(jī)關(guān)在日常管理或?qū)ｍ?xiàng)檢查過程中發(fā)現(xiàn)納稅人已不具備享受稅收優(yōu)惠條件的應(yīng)立即停止其享受稅收優(yōu)惠，并書面告知納稅人。

對(duì)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合享受稅收優(yōu)惠條件的或弄虛作假騙取稅收優(yōu)惠的，享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，除停止其享受稅收優(yōu)惠外，應(yīng)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十八條

主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)分戶設(shè)立納稅人享受稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬，詳細(xì)登記享受稅收優(yōu)惠的批準(zhǔn)時(shí)間、項(xiàng)目、年限、年實(shí)際享受稅收優(yōu)惠金額，建立享受稅收優(yōu)惠的動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第二十九條 主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審批類、備案類稅收優(yōu)惠的檔案管理，妥善保管各類案卷資料。審批資料由審批機(jī)關(guān)保管，備案資料由登記備案機(jī)關(guān)保管。

第三十條 辦理審批和備案登記手續(xù)的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每季

—13—

度終后10日內(nèi)，按要求填報(bào)?增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠審批和備案情況表?（見附件4），將本期稅收優(yōu)惠審批和備案情況逐級(jí)上報(bào)自治區(qū)國稅局備案。

第六章 附 則

第三十一條

本辦法相關(guān)條款涉及辦稅事項(xiàng)公開內(nèi)容的，應(yīng)按相關(guān)要求進(jìn)行公開。

第三十二條 對(duì)新增的增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠項(xiàng)目，凡文件規(guī)定需經(jīng)審批的，劃入報(bào)批類；沒有規(guī)定要審批的，一律劃為備案類項(xiàng)目（按規(guī)定不需要備案的除外）。報(bào)送資料按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

第三十三條 本辦法未盡事宜，依照國家稅收法律法規(guī)規(guī)章執(zhí)行。

第三十四條

本辦法自2011年1月20日起施行。?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)?廣西壯族自治區(qū)流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）的通知?（桂國稅發(fā)?2008?234號(hào)）、?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策及管理有關(guān)問題的通知?（桂國稅函?2008?50號(hào)）第七條第一款、?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)享受增值稅即征即退和即征即返企業(yè)管理的通知?（桂國稅函?2002?152號(hào)）、?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營飼料產(chǎn)品免征增值稅問題的通知?（桂國稅發(fā)?2001?317號(hào)）、?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)?部分資源綜

—14—

合利用產(chǎn)品增值稅免稅管理辦法?的通知?（桂國稅發(fā)[1999]87號(hào)）同時(shí)廢止。

附件：1.增值稅、消費(fèi)稅主要稅收優(yōu)惠項(xiàng)目及報(bào)送資料（報(bào)批類）

2.增值稅、消費(fèi)稅主要稅收優(yōu)惠項(xiàng)目及報(bào)送資料（備案類）

3.增值稅（消費(fèi)稅）稅收優(yōu)惠備案表

4.增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠審批和備案情況表

5.檢測機(jī)構(gòu)名單

—15—

第四篇：陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法

陜西省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法[試行]》的公告

發(fā)文文號(hào)： 發(fā)文部門： 發(fā)文時(shí)間： 編輯時(shí)間： 陜西省國家稅務(wù)局公告2012年第8號(hào)

陜西省國家稅務(wù)局

2012-11-21 2012-11-29

實(shí)施時(shí)間： 2013-1-1 失效時(shí)間：

法規(guī)類型： 增值稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

現(xiàn)將《陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2013年1月1日起施行。

特此公告。

二〇一二年十一月二十一日

陜西省國家稅務(wù)局總分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法

(試行)

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范總分支機(jī)構(gòu)納稅人(以下簡稱總分支機(jī)構(gòu))增值稅管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于總分支機(jī)構(gòu)均在陜西省境內(nèi)的增值稅納稅人。

第三條 除本辦法第十二條外總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按《稅務(wù)登記管理辦法》等相關(guān)規(guī)定分別向其生產(chǎn)經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

第四條 總分支機(jī)構(gòu)的增值稅申報(bào)繳納方式包括“先預(yù)征后結(jié)算”、“銷售額比例分?jǐn)偂焙汀翱倷C(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”三種方式。納稅人具體適用方式由審批機(jī)關(guān)決定。

第二章 審批管理

第五條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行本辦法第四條所列增值稅申報(bào)繳納方式，應(yīng)同時(shí)具備以下條件：

(一)總機(jī)構(gòu)納稅人已取得增值稅一般納稅人資格；

(二)分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資或控股設(shè)立，且為非獨(dú)立法人企業(yè)；

(三)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控貨物移送、銷售收入實(shí)現(xiàn)和發(fā)票開具情況；準(zhǔn)確核算增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

(四)各分支機(jī)構(gòu)的營運(yùn)資金、固定資產(chǎn)、存貨等在總機(jī)構(gòu)賬冊或報(bào)表中反映和記載。

第六條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行本辦法第四條所列增值稅申報(bào)繳納方式，應(yīng)報(bào)送以下申請(qǐng)材料：

(一)申請(qǐng)報(bào)告；

(二)總分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

(三)納入總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的分支機(jī)構(gòu)名單；

(四)納稅人財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)核算軟件、經(jīng)營信息管理軟件及其使用說明；

(五)納稅人近兩年的財(cái)務(wù)報(bào)表和增值稅納稅申報(bào)情況；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)報(bào)送的資料進(jìn)行認(rèn)真審核，對(duì)符合規(guī)定條件的，應(yīng)按審批權(quán)限逐級(jí)上報(bào)。

第八條 納稅人申請(qǐng)實(shí)行本辦法第四條所列增值稅申報(bào)繳納方式的審批權(quán)限

(一)總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并逐級(jí)上報(bào)省國稅局審批；也可由總機(jī)構(gòu)直報(bào)省國稅局審批。對(duì)申請(qǐng)實(shí)行“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的，報(bào)省國稅局會(huì)同省財(cái)政廳審批。

(二)總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并逐級(jí)上報(bào)省國稅局審批。對(duì)申請(qǐng)實(shí)行“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的，經(jīng)市財(cái)政局同意后，報(bào)省國稅局審批。

(三)總分支機(jī)構(gòu)在同一縣(市、區(qū))的，報(bào)縣(市、區(qū))國稅局審批。

本辦法實(shí)施前已經(jīng)由省、縣(市、區(qū))兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

第三章 申報(bào)管理

第九條 實(shí)行“先預(yù)征后結(jié)算”方式的納稅人，由各分支機(jī)構(gòu)(含有應(yīng)稅業(yè)務(wù)的總機(jī)構(gòu)本部)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳增值稅，就地申報(bào)納稅；總機(jī)構(gòu)匯總核算應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，扣減預(yù)繳稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)稅額，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。具體方法為：

(一)分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅＝分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅銷售額×預(yù)征率

總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，預(yù)征率由省國稅局確定；總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，預(yù)征率由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

(二)總機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)(退)增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額-當(dāng)期全部分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額-前期多繳增值稅額

因預(yù)征率過高造成前期多繳稅款的，省局將適時(shí)調(diào)整預(yù)征率。總機(jī)構(gòu)在申報(bào)時(shí)應(yīng)將多繳增值稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》第23欄“應(yīng)納稅稅額減征額”中，如前期多繳稅額較大，不能一次抵減的，應(yīng)建立臺(tái)賬，分次抵減。

(三)分支機(jī)構(gòu)每月10日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納當(dāng)月預(yù)繳稅款，并及時(shí)將繳稅憑證上報(bào)總機(jī)構(gòu)。總機(jī)構(gòu)按月匯總后，作為扣減當(dāng)月應(yīng)納稅額的依據(jù)，并于每月25日前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第十條 實(shí)行“銷售額比例分?jǐn)偂狈绞降募{稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算應(yīng)納增值稅額。根據(jù)總機(jī)構(gòu)本部有無應(yīng)稅收入，分兩種情況按各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額占企業(yè)全部銷售額的比例，計(jì)算總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的增值稅額。具體方法為：

(一)總機(jī)構(gòu)本部有應(yīng)稅收入的：

(1)當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

(2)各分支機(jī)構(gòu)(含總機(jī)構(gòu)本部)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額×〔各分支機(jī)構(gòu)(含總機(jī)構(gòu)本部)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額〕

(二)總機(jī)構(gòu)本部無應(yīng)稅收入的：

(1)當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額

(2)總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額×總機(jī)構(gòu)留成比例

(3)各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝(當(dāng)期匯總應(yīng)納增值稅額-總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅額)×(分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期全部應(yīng)稅銷售額)

總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，總機(jī)構(gòu)留成比例由省國稅局確定；總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，總機(jī)構(gòu)留成比例由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

(三)總機(jī)構(gòu)每月5日前編制《總分支機(jī)構(gòu)增值稅稅額分配表》(以下簡稱《分配表》，見附件)，下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。

(四)各分支機(jī)構(gòu)將《分配表》作為增值稅納稅申報(bào)表附列資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并于每月15日前將增值稅繳稅憑證上報(bào)總機(jī)構(gòu)。

(五)總機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月25日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，同時(shí)附報(bào)《分配表》及各分支機(jī)構(gòu)增值稅繳稅憑證(復(fù)印件)。

第十一條 實(shí)行“總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納”方式的納稅人，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅額、統(tǒng)一申報(bào)、統(tǒng)一繳納。各分支機(jī)構(gòu)不辦理增值稅納稅申報(bào)和稅款繳納。

第十二條 實(shí)行“先預(yù)征后結(jié)算”及“銷售額比例分?jǐn)偂狈绞降募{稅人，如在同一縣(市、區(qū))設(shè)有多個(gè)分支機(jī)構(gòu)的，經(jīng)縣(市、區(qū))國稅局同意，可確定其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為納稅主體，其他分支機(jī)構(gòu)不辦理稅務(wù)登記，其應(yīng)稅銷售額并入該納稅主體統(tǒng)一申報(bào)納稅。

第四章 日常管理

第十三條 總分支機(jī)構(gòu)省內(nèi)跨市的，發(fā)票管理的具體辦法由省國稅局確定；總分支機(jī)構(gòu)市內(nèi)跨縣(市、區(qū))的，發(fā)票管理的具體辦法由省國稅局授權(quán)市國稅局確定。

總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不得開具發(fā)票，應(yīng)使用內(nèi)部貨物調(diào)撥結(jié)算單，調(diào)撥結(jié)算單樣式由納稅人自定并報(bào)各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十四條 分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》復(fù)印件和《稅務(wù)登記證副本》復(fù)印件，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接認(rèn)定其為增值稅一般納稅人并錄入CTAIS系統(tǒng)，不實(shí)行輔導(dǎo)期管理。

第十五條 總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)更新總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記記錄，準(zhǔn)確反映分支機(jī)構(gòu)變化情況。

新增分支機(jī)構(gòu)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后納入總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)納稅范圍，審批權(quán)限同第八條。

注銷分支機(jī)構(gòu)的，納稅人應(yīng)自變動(dòng)之日起30日內(nèi)，分別向總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第十六條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)總分支機(jī)構(gòu)的日常稅收管理。對(duì)不再具備本辦法第五條規(guī)定條件的納稅人，經(jīng)原審批稅務(wù)機(jī)關(guān)同意停止執(zhí)行本辦法規(guī)定的增值稅申報(bào)繳納方式。

第五章 附則

第十七條 本辦法自2013年1月1日起施行。

第十八條 本辦法由陜西省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第五篇：深圳市國稅2012年10號(hào)公告增值稅消費(fèi)稅優(yōu)惠公告解讀

附件4：

關(guān)于《更新增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》的解讀

一、《關(guān)于更新深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法的公告》的出臺(tái)背景。

答：稅收優(yōu)惠管理辦法是稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理的一項(xiàng)措施，對(duì)于規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作流程，保障納稅人用好用足稅收優(yōu)惠政策也具有積極的意義。2010年，我局曾發(fā)布了《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，并在執(zhí)行過程中取得了較好的效果。但近年來，國家積極推動(dòng)稅制改革，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅方針，增值稅和消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策出現(xiàn)了比較重大的變化。其中影響最大的是交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作。2012年7月，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)），深圳市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)被納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，并將于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。試點(diǎn)期間，納稅人原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策需要過渡為增值稅的稅收優(yōu)惠。除此之外，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局對(duì)于出口貨物勞務(wù)、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品等項(xiàng)目的優(yōu)惠政策也做出了新的規(guī)定。在此背景下，2010年制定的優(yōu)惠管理辦法中的具體優(yōu)惠事項(xiàng)已經(jīng)無法滿足目前的工作需要。為此，我局對(duì)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行了重新梳理和明確，并據(jù)此更新了《深

圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法》。

二、公告的主要內(nèi)容包括哪些方面？

答：本公告主要對(duì)《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法》（深圳市國家稅務(wù)局 2010年第6號(hào)）的附件5《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)》（以下簡稱《事項(xiàng)》）進(jìn)行了更新。同時(shí)，針對(duì)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的具體要求，新增了《深圳市管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》和《深圳市有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃增值稅即征即退申請(qǐng)審核表》。《深圳市國家稅務(wù)局增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠管理辦法》（深圳市國家稅務(wù)局 2010年第6號(hào)）的正文和其他附件保持不變。

三、與原《增值稅、消費(fèi)稅稅收優(yōu)惠事項(xiàng)》相比，新《事項(xiàng)》有哪些新變化和新特點(diǎn)？

（一）對(duì)備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的工作流程進(jìn)行了簡化。為貫徹落實(shí)深入推進(jìn)行政審批制度改革工作要求，提高工作效率，優(yōu)化納稅服務(wù)工作，簡化了稅源管理科處理環(huán)節(jié)，將稅收優(yōu)惠備案類事項(xiàng)的辦理流程集中在辦稅服務(wù)廳，減輕了納稅人的時(shí)間成本。

（二）新增了增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅服務(wù)類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為延續(xù)原營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了系列文件明確了營改增的具體優(yōu)惠政策，主要文件有《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）、《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕131號(hào)）以及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2012〕53號(hào)）。根據(jù)以上文件精神，新增加了營改增稅收優(yōu)惠政策涉及的4項(xiàng)報(bào)批類事項(xiàng)和19項(xiàng)備案類事項(xiàng)。新增具體事項(xiàng)如下：

1.報(bào)批類事項(xiàng)：一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)、一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)、安置殘疾人就業(yè)單位、其他營改增增值稅審批項(xiàng)目。

2.備案類事項(xiàng)：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)、航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、合同能源管理應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目、離岸服務(wù)外包項(xiàng)目、臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得運(yùn)輸收入、臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得運(yùn)輸收入、美國 ABS 船級(jí)社提供船檢服務(wù)、隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目、失業(yè)人員就業(yè)項(xiàng)目、公共交通運(yùn)輸服務(wù)、國際運(yùn)輸勞務(wù)、出口部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的免稅項(xiàng)目、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的一般納稅人提供的動(dòng)漫服務(wù)或在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)、一般納稅人以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)、其他營改增增值稅減免項(xiàng)目。

（三）對(duì)增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行了重新整理，核對(duì)了文件的有效性，并根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)

于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第20號(hào)）等近期下發(fā)的政策文件增加了應(yīng)稅貨物和勞務(wù)類備案類優(yōu)惠事項(xiàng)。