第一篇：云南省國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值

云南省國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值.txt49礁石因?yàn)樾拍顖?jiān)定，才激起了美麗的浪花；青春因?yàn)樽非蟪绺撸鸥裢獾亟k麗多彩。50因?yàn)槟贻p，所以自信；因?yàn)樽孕牛阅贻p。云南省國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法

云南省國(guó)家稅務(wù)局公告第6號(hào)

《云南省國(guó)家稅務(wù)局<增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法>》已于2005年12月31日經(jīng)局務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予與公布，自2006年1月1日起施行。

云南省國(guó)家稅務(wù)局 2006年2月5日

第一條 為了支持和鼓勵(lì)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一般納稅人”）跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，便于納稅人經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算，同時(shí)解決因匯總繳納增值稅帶來(lái)的地區(qū)稅收利益轉(zhuǎn)移、稅收征管等方面的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)我省一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條 我省一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)一般納稅人總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)和國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)移送貨物可以不視同銷(xiāo)售處理，分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納的增值稅可以實(shí)行在分支機(jī)構(gòu)所在地由分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納（由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)征）和在總機(jī)構(gòu)所在地由總機(jī)構(gòu)匯總結(jié)算申報(bào)(由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)匯總結(jié)算征收)的辦法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預(yù)征—結(jié)算”辦法）征收管理。

第三條 “預(yù)征”分為按國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征和按月依銷(xiāo)售比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分配各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅預(yù)征兩種。

第四條 申請(qǐng)實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的納稅人必須具備以下資格條件。

（一）總、分支機(jī)均為一般納稅人。

（二）分支機(jī)構(gòu)同時(shí)具備以下條件：

1、屬總機(jī)構(gòu)的派出機(jī)構(gòu)，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總機(jī)構(gòu)承擔(dān)；

2、直接從事貨物的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部由總機(jī)構(gòu)控制，分支機(jī)構(gòu)不自行購(gòu)進(jìn)貨物（水、電除外），所銷(xiāo)貨物只由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一配送；

3、不獨(dú)立計(jì)算盈虧和會(huì)計(jì)決算。

第五條 實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的審批。

（一）申請(qǐng)實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人，持總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、近兩年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表（經(jīng)營(yíng)期不足兩年的報(bào)近期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料）、增值稅稅負(fù)率、財(cái)務(wù)核算制度、所屬分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)和所在地（縣）等資料向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局審核同意后，逐級(jí)報(bào)經(jīng)上級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行。

（二）屬省內(nèi)跨州、市經(jīng)營(yíng)的，須報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，州、市國(guó)家稅務(wù)局上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送有關(guān)的州、市國(guó)家稅務(wù)局；屬州、市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的，須報(bào)經(jīng)州、市國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局在上報(bào)州、市國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送有關(guān)的縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。

（三）各分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局（州、縣級(jí)）須在收到企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局抄送文件的10個(gè)工作日內(nèi)，將審核意見(jiàn)反饋上級(jí)（省、州級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局。

（四）預(yù)征率須附在審核意見(jiàn)中一并報(bào)上級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批同意后才能執(zhí)行（實(shí)行銷(xiāo)售比例分?jǐn)偡ǖ某猓?/p>

(五)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅的預(yù)征率應(yīng)根據(jù)納稅人最近1-2年的增值稅平均稅負(fù)率扣除一定比例后計(jì)算，工業(yè)企業(yè)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的增值稅平均稅負(fù)率，應(yīng)根據(jù)同類(lèi)貨物批發(fā)零售環(huán)節(jié)的增值稅平均稅負(fù)水平測(cè)算確定，以確保在分支機(jī)構(gòu)預(yù)征的增值稅不高于其實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)水平。預(yù)征率的計(jì)算公式為：

預(yù)征率=增值稅平均稅負(fù)率×（1-扣除比例）

扣除比例原則上為20%。

第六條 應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1、總機(jī)構(gòu)月末依據(jù)全部銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并憑分支機(jī)構(gòu)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局開(kāi)具的完稅憑證扣減其預(yù)征的稅額后，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額‐進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額‐分支機(jī)構(gòu)預(yù)征稅額

2、當(dāng)總機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅稅額不足抵扣的，其留抵稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（二）對(duì)實(shí)行由國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確定預(yù)征率預(yù)征的分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的應(yīng)稅貨物，依核定的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向分支機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，公式為：

預(yù)征稅額=應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額×預(yù)征率

應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。

（三）對(duì)實(shí)行分支機(jī)構(gòu)按銷(xiāo)售收入比例分配應(yīng)納稅額申報(bào)預(yù)繳增值稅的一般納稅人，每月分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征稅額和預(yù)征率由總機(jī)構(gòu)計(jì)算。其計(jì)算公式為：

預(yù)征稅額=（分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額÷總銷(xiāo)售額）×應(yīng)納稅額

預(yù)征率=預(yù)征稅額÷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額

第七條 納稅申報(bào)。

（一）實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)時(shí)間為每月的1-5日，總機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)時(shí)間為每月10日以前，上述規(guī)定時(shí)間遇節(jié)假日按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第109條規(guī)定順延；分支機(jī)構(gòu)須于納稅申報(bào)結(jié)束后即時(shí)將完稅憑證轉(zhuǎn)交其總機(jī)構(gòu)。

（二）分支機(jī)構(gòu)的申報(bào)表的填寫(xiě)：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》主表1-3欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”或第5欄“按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”按本分支機(jī)構(gòu)取得的實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入填寫(xiě)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅金”=實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入ד預(yù)征率”；第21欄“按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷(xiāo)售額=實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入ד預(yù)征率”。

（三）總機(jī)構(gòu)的申報(bào)表的填寫(xiě)：

1、匯總結(jié)算的總機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)抵減分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時(shí)，除《增值稅納稅申報(bào)表》主表第14欄外，其余欄次按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)）文件規(guī)定填報(bào)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表》主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填列口徑為：經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)按預(yù)征率就地預(yù)繳的完稅憑證上所記載的稅額，以負(fù)數(shù)反映在本欄。

第八條 稅收管理。

（一）對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收征管：

1、總機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督，對(duì)分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的應(yīng)稅貨物，必須按其實(shí)際銷(xiāo)售額如實(shí)核算和申報(bào)納稅。

2、對(duì)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在批準(zhǔn)執(zhí)行之前已繳納的增值稅，不能沖減其總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納增值稅。

3、總機(jī)構(gòu)申報(bào)征收稅款時(shí)應(yīng)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)，比對(duì)內(nèi)容應(yīng)包括其所有非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的“四小票”信息和認(rèn)證報(bào)稅信息。

（二）對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅收征管：

1、分支機(jī)構(gòu)須持總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證件到其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格認(rèn)定，一般納稅人認(rèn)定條件不受年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)以及輔導(dǎo)期（指商業(yè)企業(yè)）的規(guī)定限制。

2、分支機(jī)構(gòu)可使用與總機(jī)構(gòu)不同的單位名稱(chēng)、稅務(wù)登記證號(hào)碼，可按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，并應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅和報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的有關(guān)稅收資料。

3、分支機(jī)構(gòu)必須按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確核算其貨物的收、銷(xiāo)、存數(shù)量和銷(xiāo)售額。

4、分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)事后必須對(duì)其申報(bào)抵扣增值稅業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行檢查核實(shí)。

5、分支機(jī)構(gòu)“一窗式”比對(duì)時(shí)出現(xiàn)的“比對(duì)不符”視為正常情況的“比對(duì)不符”，不移交稽查。

（三）綜合征管：

1、根據(jù)一般納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和納稅情況，合理確定、調(diào)整預(yù)征率，預(yù)征率原則上實(shí)行一年一定（對(duì)實(shí)行分支機(jī)構(gòu)按銷(xiāo)售收入比例分配應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅辦法的納稅人除外）。預(yù)征率調(diào)整按以下審批程序進(jìn)行調(diào)整：屬省內(nèi)跨州、市經(jīng)營(yíng)的，須按規(guī)定重新報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，州、市國(guó)家稅務(wù)局在上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送相關(guān)的州、市國(guó)家稅務(wù)局；屬跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的企業(yè)須按規(guī)定重新報(bào)經(jīng)州、市國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局在上報(bào)州、市國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送相關(guān)的縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。上述各分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局（州、縣級(jí)）須在收到企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局抄送文件的5個(gè)工作日內(nèi)，將審核意見(jiàn)反饋上級(jí)(省、州級(jí))國(guó)家稅務(wù)局。

2、分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)的水、電等所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，分支機(jī)構(gòu)將認(rèn)證通知單傳真至總機(jī)構(gòu)匯總統(tǒng)一進(jìn)行抵扣，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上購(gòu)貨單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（分支機(jī)構(gòu)單位名稱(chēng)）與總機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)不一致的，可視同購(gòu)貨單位一致予以抵扣。

3、主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅款繳納情況和發(fā)票使用情況進(jìn)行日常管理和稽核檢查，并加強(qiáng)與總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局的聯(lián)系和協(xié)作，確保納稅人總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅及時(shí)足額入庫(kù)。

4、總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局須按年組織分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局參加配合對(duì)實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅清算評(píng)估，重點(diǎn)評(píng)估總、分支機(jī)構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)貨物、納稅申報(bào)的真實(shí)性。評(píng)估過(guò)程中分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)將評(píng)估情況反饋總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局，評(píng)估結(jié)束后總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)將評(píng)估結(jié)果反饋納稅人分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局；屬省內(nèi)跨州、市的，總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)將評(píng)估結(jié)果報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。

5、凡已實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人新增設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，需要實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的，須將其新增設(shè)的跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)名單和有關(guān)資料分別報(bào)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局備案后，可按原批復(fù)執(zhí)行，不再另行審批（預(yù)征率調(diào)整、政策變動(dòng)等特殊情況外）。

第九條 違規(guī)處理。

（一）各級(jí)國(guó)稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人的管理和評(píng)估。凡實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)，若因隱瞞銷(xiāo)售收入等原因而發(fā)生偷、逃稅行為的，應(yīng)按其隱瞞的實(shí)際銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售貨物的適用稅率（17%或13%）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)增值稅稅額，在分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳，其已補(bǔ)稅款不能在總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額中抵減。

（二）對(duì)由于總機(jī)構(gòu)管理不嚴(yán)造成國(guó)家稅款流失或分支機(jī)構(gòu)弄虛作假偷逃國(guó)家稅款的，一律取消執(zhí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法，同時(shí)視不同情況按有關(guān)規(guī)定予以處理。

第十條 享受即征即退的民政福利企業(yè)和“免、抵、退”稅的工業(yè)企業(yè)以及涉及其他特殊情況的不適用于本辦法。

第十一條 本辦法由云南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自2006年1月1日起施行；原《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（云國(guó)稅發(fā)[1999]269號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（云國(guó)稅函[2000]31號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（云國(guó)稅函[2004]870號(hào)）等文件同時(shí)廢止。

第二篇：云南省國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值

云南省國(guó)家稅務(wù)局增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法

云南省國(guó)家稅務(wù)局公告第6號(hào)

《云南省國(guó)家稅務(wù)局<增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅管理辦法>》已于2005年12月31日經(jīng)局務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予與公布，自2006年1月1日起施行。

云南省國(guó)家稅務(wù)局

2006年2月5日

第一條為了支持和鼓勵(lì)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“一般納稅人”）跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，便于納稅人經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算，同時(shí)解決因匯總繳納增值稅帶來(lái)的地區(qū)稅收利益轉(zhuǎn)移、稅收征管等方面的問(wèn)題，進(jìn)一步加強(qiáng)我省一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理，根據(jù)現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，制定本辦法。

第二條我省一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)一般納稅人總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)和國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)移送貨物可以不視同銷(xiāo)售處理，分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)納的增值稅可以實(shí)行在分支機(jī)構(gòu)所在地由分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納（由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)征）和在總機(jī)構(gòu)所在地由總機(jī)構(gòu)匯總結(jié)算申報(bào)(由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)匯總結(jié)算征收)的辦法（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“預(yù)征—結(jié)算”辦法）征收管理。

第三條 “預(yù)征”分為按國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確定的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征和按月依銷(xiāo)售比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算分配各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅預(yù)征兩種。

第四條申請(qǐng)實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的納稅人必須具備以下資格條件。

（一）總、分支機(jī)均為一般納稅人。

（二）分支機(jī)構(gòu)同時(shí)具備以下條件：

1、屬總機(jī)構(gòu)的派出機(jī)構(gòu)，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由總機(jī)構(gòu)承擔(dān)；

2、直接從事貨物的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部由總機(jī)構(gòu)控制，分支機(jī)構(gòu)不自行購(gòu)進(jìn)貨物（水、電除外），所銷(xiāo)貨物只由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一配送；

3、不獨(dú)立計(jì)算盈虧和會(huì)計(jì)決算。

第五條實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的審批。

（一）申請(qǐng)實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人，持總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證、近兩年相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表（經(jīng)營(yíng)期不足兩年的報(bào)近期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料）、增值稅稅負(fù)率、財(cái)務(wù)核算制度、所屬分

支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)和所在地（縣）等資料向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局審核同意后，逐級(jí)報(bào)經(jīng)上級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行。

（二）屬省內(nèi)跨州、市經(jīng)營(yíng)的，須報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，州、市國(guó)家稅務(wù)局上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送有關(guān)的州、市國(guó)家稅務(wù)局；屬州、市內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的，須報(bào)經(jīng)州、市國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局在上報(bào)州、市國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送有關(guān)的縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。

（三）各分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局（州、縣級(jí)）須在收到企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局抄送文件的10個(gè)工作日內(nèi)，將審核意見(jiàn)反饋上級(jí)（省、州級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局。

（四）預(yù)征率須附在審核意見(jiàn)中一并報(bào)上級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批同意后才能執(zhí)行（實(shí)行銷(xiāo)售比例分?jǐn)偡ǖ某猓?/p>

(五)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅的預(yù)征率應(yīng)根據(jù)納稅人最近1-2年的增值稅平均稅負(fù)率扣除一定比例后計(jì)算，工業(yè)企業(yè)設(shè)置分支機(jī)構(gòu)的增值稅平均稅負(fù)率，應(yīng)根據(jù)同類(lèi)貨物批發(fā)零售環(huán)節(jié)的增值稅平均稅負(fù)水平測(cè)算確定，以確保在分支機(jī)構(gòu)預(yù)征的增值稅不高于其實(shí)際應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)水平。預(yù)征率的計(jì)算公式為：

預(yù)征率=增值稅平均稅負(fù)率×（1-扣除比例）

扣除比例原則上為20%。

第六條應(yīng)納稅額的計(jì)算。

（一）總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的計(jì)算：

1、總機(jī)構(gòu)月末依據(jù)全部銷(xiāo)售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并憑分支機(jī)構(gòu)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局開(kāi)具的完稅憑證扣減其預(yù)征的稅額后，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額‐進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額‐分支機(jī)構(gòu)預(yù)征稅額

2、當(dāng)總機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額小于分支機(jī)構(gòu)預(yù)征增值稅稅額不足抵扣的，其留抵稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（二）對(duì)實(shí)行由國(guó)稅機(jī)關(guān)審批確定預(yù)征率預(yù)征的分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的應(yīng)稅貨物，依核定的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，向分支機(jī)構(gòu)所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，公式為：

預(yù)征稅額=應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額×預(yù)征率

應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額為不含稅銷(xiāo)售額。

（三）對(duì)實(shí)行分支機(jī)構(gòu)按銷(xiāo)售收入比例分配應(yīng)納稅額申報(bào)預(yù)繳增值稅的一般納稅人，每月分支機(jī)構(gòu)的預(yù)征稅額和預(yù)征率由總機(jī)構(gòu)計(jì)算。其計(jì)算公式為：

預(yù)征稅額=（分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額÷總銷(xiāo)售額）×應(yīng)納稅額

預(yù)征率=預(yù)征稅額÷分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額

第七條納稅申報(bào)。

（一）實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)時(shí)間為每月的1-5日，總機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)時(shí)間為每月10日以前，上述規(guī)定時(shí)間遇節(jié)假日按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第109條規(guī)定順延；分支機(jī)構(gòu)須于納稅申報(bào)結(jié)束后即時(shí)將完稅憑證轉(zhuǎn)交其總機(jī)構(gòu)。

（二）分支機(jī)構(gòu)的申報(bào)表的填寫(xiě)：

1、《增值稅納稅申報(bào)表》主表1-3欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額”或第5欄“按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”按本分支機(jī)構(gòu)取得的實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入填寫(xiě)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表》第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅金”=實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入ד預(yù)征率”；第21欄“按簡(jiǎn)易辦法征稅貨物銷(xiāo)售額=實(shí)際應(yīng)稅銷(xiāo)售收入ד預(yù)征率”。

（三）總機(jī)構(gòu)的申報(bào)表的填寫(xiě)：

1、匯總結(jié)算的總機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)抵減分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳增值稅時(shí)，除《增值稅納稅申報(bào)表》主表第14欄外，其余欄次按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)）文件規(guī)定填報(bào)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表》主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”填列口徑為：經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的分支機(jī)構(gòu)按預(yù)征率就地預(yù)繳的完稅憑證上所記載的稅額，以負(fù)數(shù)反映在本欄。

第八條稅收管理。

（一）對(duì)總機(jī)構(gòu)的稅收征管：

1、總機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督，對(duì)分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售的應(yīng)稅貨物，必須按其實(shí)際銷(xiāo)售額如實(shí)核算和申報(bào)納稅。

2、對(duì)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在批準(zhǔn)執(zhí)行之前已繳納的增值稅，不能沖減其總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納增值稅。

3、總機(jī)構(gòu)申報(bào)征收稅款時(shí)應(yīng)進(jìn)行“一窗式”比對(duì)，比對(duì)內(nèi)容應(yīng)包括其所有非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的“四小票”信息和認(rèn)證報(bào)稅信息。

（二）對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅收征管：

1、分支機(jī)構(gòu)須持總機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記證件到其所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記和一般納稅人資格認(rèn)定，一般納稅人認(rèn)定條件不受年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)以及輔導(dǎo)期（指商業(yè)企業(yè)）的規(guī)定限制。

2、分支機(jī)構(gòu)可使用與總機(jī)構(gòu)不同的單位名稱(chēng)、稅務(wù)登記證號(hào)碼，可按規(guī)定領(lǐng)購(gòu)和使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，并應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅和報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的有關(guān)稅收資料。

3、分支機(jī)構(gòu)必須按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確核算其貨物的收、銷(xiāo)、存數(shù)量和銷(xiāo)售額。

4、分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)事后必須對(duì)其申報(bào)抵扣增值稅業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行檢查核實(shí)。

5、分支機(jī)構(gòu)“一窗式”比對(duì)時(shí)出現(xiàn)的“比對(duì)不符”視為正常情況的“比對(duì)不符”，不移交稽查。

（三）綜合征管：

1、根據(jù)一般納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)和納稅情況，合理確定、調(diào)整預(yù)征率，預(yù)征率原則上實(shí)行一年一定（對(duì)實(shí)行分支機(jī)構(gòu)按銷(xiāo)售收入比例分配應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅辦法的納稅人除外）。預(yù)征率調(diào)整按以下審批程序進(jìn)行調(diào)整：屬省內(nèi)跨州、市經(jīng)營(yíng)的，須按規(guī)定重新報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，州、市國(guó)家稅務(wù)局在上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送相關(guān)的州、市國(guó)家稅務(wù)局；屬跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營(yíng)的企業(yè)須按規(guī)定重新報(bào)經(jīng)州、市國(guó)家稅務(wù)局審批同意后執(zhí)行，縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局在上報(bào)州、市國(guó)家稅務(wù)局的同時(shí)應(yīng)抄送相關(guān)的縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局。上述各分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局（州、縣級(jí)）須在收到企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局抄送文件的5個(gè)工作日內(nèi)，將審核意見(jiàn)反饋上級(jí)(省、州級(jí))國(guó)家稅務(wù)局。

2、分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)的水、電等所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，分支機(jī)構(gòu)將認(rèn)證通知單傳真至總機(jī)構(gòu)匯總統(tǒng)一進(jìn)行抵扣，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上購(gòu)貨單位名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)（分支機(jī)構(gòu)單位名稱(chēng)）與總機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)不一致的，可視同購(gòu)貨單位一致予以抵扣。

3、主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的稅款繳納情況和發(fā)票使用情況進(jìn)行日常管理和稽核檢查，并加強(qiáng)與總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局的聯(lián)系和協(xié)作，確保納稅人總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅及時(shí)足額入庫(kù)。

4、總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局須按年組織分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局參加配合對(duì)實(shí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅清算評(píng)估，重點(diǎn)評(píng)估總、分支機(jī)構(gòu)購(gòu)銷(xiāo)貨物、納稅申報(bào)的真實(shí)性。評(píng)估過(guò)程中分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)將評(píng)估情況反饋

總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局，評(píng)估結(jié)束后總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)將評(píng)估結(jié)果反饋納稅人分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局；屬省內(nèi)跨州、市的，總機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局應(yīng)將評(píng)估結(jié)果報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。

5、凡已實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人新增設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，需要實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的，須將其新增設(shè)的跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)名單和有關(guān)資料分別報(bào)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)局備案后，可按原批復(fù)執(zhí)行，不再另行審批（預(yù)征率調(diào)整、政策變動(dòng)等特殊情況外）。

第九條違規(guī)處理。

（一）各級(jí)國(guó)稅部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人的管理和評(píng)估。凡實(shí)行增值稅“預(yù)征—結(jié)算”辦法的一般納稅人的分支機(jī)構(gòu)，若因隱瞞銷(xiāo)售收入等原因而發(fā)生偷、逃稅行為的，應(yīng)按其隱瞞的實(shí)際銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售貨物的適用稅率（17%或13%）計(jì)算應(yīng)補(bǔ)增值稅稅額，在分支機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳，其已補(bǔ)稅款不能在總機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額中抵減。

（二）對(duì)由于總機(jī)構(gòu)管理不嚴(yán)造成國(guó)家稅款流失或分支機(jī)構(gòu)弄虛作假偷逃國(guó)家稅款的，一律取消執(zhí)行“預(yù)征—結(jié)算”辦法，同時(shí)視不同情況按有關(guān)規(guī)定予以處理。

第十條享受即征即退的民政福利企業(yè)和“免、抵、退”稅的工業(yè)企業(yè)以及涉及其他特殊情況的不適用于本辦法。

第十一條 本辦法由云南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十二條 本辦法自2006年1月1日起施行；原《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（云國(guó)稅發(fā)[1999]269號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（云國(guó)稅函[2000]31號(hào)）、《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅一般納稅人跨地區(qū)設(shè)置非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)征收增值稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（云國(guó)稅函[2004]870號(hào)）等文件同時(shí)廢止。

第三篇：深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程》的公告

發(fā)文標(biāo)題： 深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程》的公告

發(fā)文文號(hào)： 深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)

發(fā)文部門(mén)： 深圳市國(guó)家稅務(wù)局

發(fā)文時(shí)間： 2011-3-29

編輯時(shí)間： 2011-4-

1實(shí)施時(shí)間： 2011-6-1

失效時(shí)間：

法規(guī)類(lèi)型： 消費(fèi)稅,增值稅

所屬行業(yè)： 所有行業(yè)

所屬區(qū)域： 深圳

發(fā)文內(nèi)容：

現(xiàn)將《納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程》予以發(fā)布，自2011年6月1日起施行。

特此公告。

二○一一年三月二十九日

納稅人總分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)工作規(guī)程

為規(guī)范納稅人總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)程。

一、適用范圍

本規(guī)程適用于在深圳市內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)審批和管理。

未被匯總的非獨(dú)立法人的二級(jí)或三級(jí)地區(qū)分公司對(duì)其下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)適用本規(guī)程。

工業(yè)性質(zhì)的總機(jī)構(gòu)既有工業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)又有商業(yè)性質(zhì)的分支機(jī)構(gòu)，只能選擇按工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)。

企業(yè)可以在申請(qǐng)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)的同時(shí)一并提出總、分支機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)。已經(jīng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)資格的企業(yè)，符合規(guī)定的，可以按照規(guī)定申請(qǐng)消費(fèi)稅匯總申報(bào)。企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅未實(shí)行匯總申報(bào)的，不得單獨(dú)申請(qǐng)消費(fèi)稅匯總申報(bào)。

納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)可以單獨(dú)申請(qǐng)取消總、分支機(jī)構(gòu)消費(fèi)稅匯總申報(bào)，但申請(qǐng)取消增值稅匯總申報(bào)資格時(shí)，必須一并取消其消費(fèi)稅匯總申報(bào)資格。

二、申請(qǐng)資料

(一)申請(qǐng)匯總申報(bào)資料

《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(工業(yè)企業(yè)填報(bào))

《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(商業(yè)企業(yè)填報(bào))

(二)取消匯總申報(bào)資料

《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》

(三)備案制管理資格申請(qǐng)資料

《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格申請(qǐng)表》

三、申請(qǐng)條件

企業(yè)應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的行業(yè)性質(zhì)申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺⑾M(fèi)稅匯總申報(bào)。

(一)工業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一銷(xiāo)售、統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.總機(jī)構(gòu)為工業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類(lèi)型為工業(yè)企業(yè))。

3.總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機(jī)構(gòu)能夠正確提供稅款分配比例的計(jì)算依據(jù)。

5.截至申請(qǐng)受理日本次申請(qǐng)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

(二)商業(yè)企業(yè)匯總申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

1.總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、配送商品，統(tǒng)一核算，各分支機(jī)構(gòu)均由總機(jī)構(gòu)全資開(kāi)設(shè)，且在總機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，總、分支機(jī)構(gòu)不屬于特許連鎖、自愿連鎖類(lèi)企業(yè)、非商業(yè)性質(zhì)的工貿(mào)型企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)以及不能分別核算的屬兼營(yíng)性質(zhì)的企業(yè)。

2.總、分支機(jī)構(gòu)為商業(yè)性質(zhì)(增值稅稅種登記的企業(yè)類(lèi)型為商業(yè)企業(yè))。

3.總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人。

4.總機(jī)構(gòu)能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售比例和各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟脑鲋刀愵~。

5.截至申請(qǐng)受理日本次申請(qǐng)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

四、稅款分配比例的確定

(一)工業(yè)企業(yè)

1.工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)，應(yīng)依據(jù)相關(guān)指標(biāo)計(jì)算確定總、分支機(jī)構(gòu)的稅款分配比例。參與計(jì)算的指標(biāo)包括：總機(jī)構(gòu)、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、水電費(fèi)支出，四項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重依次為25%、25%、25%、25%。

2.用于計(jì)算稅款分配比例的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)均采用申請(qǐng)受理之日的上月會(huì)計(jì)口徑。具體填報(bào)口徑為：

固定資產(chǎn)：企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)實(shí)際使用的固定資產(chǎn)期末凈值。

應(yīng)付職工薪酬：指當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)“應(yīng)付職工薪酬”的計(jì)提數(shù)。

水電費(fèi)支出：指當(dāng)期歸屬于總、分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)付水電費(fèi)。

3.計(jì)算公式如下：

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=25%＋總機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋總機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%；

分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款分配比例=分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)應(yīng)付職工薪酬所占比例×25%＋分支機(jī)構(gòu)水電費(fèi)支出所占比例×25%。

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納稅款總額×總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例

稅款分配比例一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增加或減少匯總申報(bào)分支機(jī)構(gòu)等影響稅款分配比例情形的，納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)整稅款分配比例。

(二)商業(yè)企業(yè)

商業(yè)企業(yè)申請(qǐng)匯總申報(bào)，不確定固定的稅款分配比例。納稅人進(jìn)行增值稅或消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照以下公式填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》：

總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例=總機(jī)構(gòu)(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額÷總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)的當(dāng)期銷(xiāo)售額總額

總(分支機(jī)構(gòu))當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟亩惪?總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×總機(jī)構(gòu)(分支

機(jī)構(gòu))應(yīng)納稅款分配比例。

五、審批制管理

匯總申報(bào)審批制管理是指納稅人通過(guò)申請(qǐng)獲得總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)資格，包括匯總申報(bào)申請(qǐng)審批、取消匯總申報(bào)申請(qǐng)審批。

總、分支機(jī)構(gòu)屬同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由該主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終審；總、分支機(jī)構(gòu)分屬不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由總、分支機(jī)構(gòu)各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)終審。

(一)匯總申報(bào)申請(qǐng)審批

匯總申報(bào)申請(qǐng)審批是指獨(dú)立申報(bào)的企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)為申請(qǐng)匯總申報(bào)資格而提起的申請(qǐng)審批，或者已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人對(duì)其新設(shè)分支機(jī)構(gòu)而提出匯總申報(bào)增設(shè)申請(qǐng)。

納稅人申請(qǐng)匯總申報(bào)，應(yīng)填寫(xiě)《工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(工業(yè)企業(yè)填報(bào))或《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》(商業(yè)企業(yè)填報(bào))，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)。

(二)取消匯總申報(bào)的申請(qǐng)審批

取消匯總申報(bào)的申請(qǐng)審批是指已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，減少匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，或者取消所有總、分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)而提起的取消匯總申報(bào)申請(qǐng)。

取消匯總申報(bào)的申請(qǐng)分為納稅人申請(qǐng)取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫(xiě)《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》，交辦稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)。

六、備案制管理

匯總申報(bào)備案制管理是指已批準(zhǔn)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)的商業(yè)納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)獲得匯總申報(bào)的備案制管理資格，以備案制管理的方式辦理匯總申報(bào)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)或取消分支機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)事項(xiàng)。

(一)備案制管理資格申請(qǐng)條件

匯總申報(bào)單位為大中型連鎖商業(yè)企業(yè)，具體應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

1.已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)達(dá)到5家以上。

2.已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)上一(稅款所屬期自公歷1月1日至12月31日)銷(xiāo)售總額達(dá)到5000萬(wàn)元。

3.總機(jī)構(gòu)截至申請(qǐng)受理日前12個(gè)月無(wú)發(fā)生罰款金額在人民幣1萬(wàn)元(含)以上的稅務(wù)違章行為或所有涉及有補(bǔ)稅、滯納金、調(diào)減虧損、罰款的稅務(wù)稽查案件。

4.截至申請(qǐng)受理日總、分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：欠繳稅款、滯納金、罰款；法定代表人(負(fù)責(zé)人)擔(dān)任非正常戶的法定代表人(負(fù)責(zé)人)；未結(jié)案的稅務(wù)違法違章案件。

(二)申請(qǐng)備案制管理資格

納稅人總機(jī)構(gòu)填寫(xiě)《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格申請(qǐng)表》，向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

(三)取消備案制管理資格

取消備案制管理資格的申請(qǐng)審批是指對(duì)已批準(zhǔn)匯總申報(bào)備案制管理資格的總機(jī)構(gòu)提起取消其備案制管理資格申請(qǐng)，恢復(fù)其匯總申報(bào)的審批制管理。

取消匯總申報(bào)備案制管理資格分為納稅人申請(qǐng)取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫(xiě)《增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格申請(qǐng)表》，交辦稅服務(wù)廳錄入系統(tǒng)。

(四)備案制管理核準(zhǔn)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)

經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人申請(qǐng)?jiān)鲈O(shè)匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)填寫(xiě)《商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》，向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提出申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請(qǐng)信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即賦予其匯總申報(bào)資格。

(五)備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)

備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)是指經(jīng)審批取得備案制管理資格的納稅人，申請(qǐng)取消部分或全部匯總申報(bào)分支機(jī)構(gòu)。

備案制管理核準(zhǔn)取消分支機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)分為納稅人申請(qǐng)取消和稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)取消兩種方式，分別由納稅人或稅收管理員填寫(xiě)《取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申請(qǐng)信息錄入系統(tǒng)后，系統(tǒng)即取消分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格。

七、相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)管理規(guī)定

(一)增值稅一般納稅人資格

申請(qǐng)被匯總申報(bào)的分支機(jī)構(gòu)為小規(guī)模納稅人的，經(jīng)批準(zhǔn)后，系統(tǒng)將自動(dòng)賦予其增值稅一般納稅人資格。分支機(jī)構(gòu)被取消匯總申報(bào)資格的，其增值稅一般納稅人資格按照增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)納稅申報(bào)

匯總申報(bào)單位在辦理涉及匯總稅種的納稅申報(bào)時(shí)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一進(jìn)行申報(bào)，各被匯總單位不需單獨(dú)申報(bào)。系統(tǒng)自動(dòng)按照稅款分配比例將稅款分配到各被匯總單位所在地的稅款所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。如統(tǒng)一核算的當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)退的增值稅稅額為負(fù)數(shù)，或者有期末留抵稅額的，不參與計(jì)算分配。

商業(yè)企業(yè)辦理匯總稅種納稅申報(bào)時(shí)未按實(shí)際情況填報(bào)《匯總申報(bào)稅款劃分明細(xì)表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以取消其匯總申報(bào)資格。

(三)納稅證明

匯總申報(bào)企業(yè)對(duì)匯總期間的納稅情況申請(qǐng)開(kāi)具匯總稅種納稅證明時(shí)，可以申請(qǐng)開(kāi)具匯總的納稅證明。匯總申報(bào)納稅證明應(yīng)附《分支機(jī)構(gòu)名單》同時(shí)使用。

(四)發(fā)票管理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人所用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、繳銷(xiāo)、認(rèn)證等管理工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)辦理，各被匯總單位不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)或代開(kāi)發(fā)票。匯總申報(bào)單位之間移送貨物不得開(kāi)具發(fā)票。

(五)“免抵”額處理

匯總申報(bào)的總、分支機(jī)構(gòu)若實(shí)行出口貨物“免抵退”稅的，退稅額及“免抵”額不在各被匯總單位之間分配。

(六)退、抵稅(不含出口退稅)業(yè)務(wù)的處理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人需辦理增值稅、消費(fèi)稅退、抵稅業(yè)務(wù)的，退、抵稅申請(qǐng)的受理和審核工作由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，按照稅款分配比例對(duì)總、分支機(jī)構(gòu)的已入庫(kù)稅款分別辦理應(yīng)退、應(yīng)抵稅額。

(七)納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，其納稅評(píng)估及稅務(wù)檢查工作統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的銷(xiāo)售額和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況有查實(shí)權(quán)。

(八)注銷(xiāo)稅務(wù)登記及非正常戶管理

已批準(zhǔn)匯總申報(bào)的納稅人，總機(jī)構(gòu)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，必須依照本規(guī)程的規(guī)定先取消總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格；分支機(jī)構(gòu)辦理注銷(xiāo)登記，如資料齊全、沒(méi)有未結(jié)事項(xiàng)的，由辦稅服務(wù)廳受理后直接核準(zhǔn)后即可注銷(xiāo)。

總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為非正常戶的，取消其總、分支機(jī)構(gòu)的匯總申報(bào)資格，解除非正常戶時(shí)，納稅人可根據(jù)需要重新申請(qǐng)匯總申報(bào)。

(九)其他日常稅收管理

匯總申報(bào)的納稅人其他日常稅收管理工作，按總、分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理權(quán)限辦理。

八、本規(guī)程自2011年6月1日起施行。深圳市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)〈商業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程〉的通知》(深國(guó)稅發(fā)[2008]183號(hào))、《深圳市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈工業(yè)企業(yè)總、分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總申報(bào)工作規(guī)程(試行)〉的公告》(深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第1號(hào))、深圳市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于消費(fèi)稅匯總申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》(深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào))同時(shí)廢止。

『附件』

工業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表

商業(yè)企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表

取消增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)申請(qǐng)表

增值稅、消費(fèi)稅匯總申報(bào)備案制管理資格審批表