第一篇：(2005)財政部關于《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》有關問題的補充通知

財政部關于《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》有關問題的補充通知

財企[2005]12號

2005-1-26財政部

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國務院各部委、各直屬機構，中直管理局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業：

財政部制定的《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》（財企（2002）313號）發布后，對規范企業公司制改建中有關國有資本管理與財務處理行為，促進現代企業制度的建立和國有經濟結構的調整，發揮了積極的作用。隨著企業重組改制的深入進行，在執行中出現了一些新情況、新問題，需要加以完善。現就有關問題補充通知如下：

一、關于企業應付工資、應付福利費、職工教育經費余額的財務處理

改建企業賬面原有的應付工資余額中，屬于應發未發職工的工資部分，應予清償；在符合國家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個人所得稅后，可轉為個人投資。屬于實施“工效掛鉤”等辦法提取數大于應發數形成的工資基金結余部分，應當轉增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉為個人投資。

改建企業賬面原有的應付福利費、職工教育經費余額，應當轉增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉為個人投資。因醫療費超支產生的職工福利費不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補。

二、關于預提企業內退人員生活費及社會保險費等的財務處理

改建企業根據國家有關規定，對未達到法定退休年限的在冊職工實行內部退養的，所需內退人員生活費及社會保險費等，應當作為管理費用，據實處理。

國有企業在分立式改建情況下，改建企業內退人員實行統一管理的，經批準可以從改建企業國有凈資產中預提所需的內退人員生活費及社會保險費等，并實行專戶管理。預提數額以改建企業可支付的國有凈資產為限，不足部分作為管理費用，由內退人員的統一管理單位據實承擔。

三、關于母公司對子公司在公司制改建中核銷國有權益的財務處理

在企業集團內部，子公司實行公司制改建，由于資產損失或產權轉讓等原因，經核實批準實際折股的國有權益或國有產權轉讓作價少于原有賬面價值的，母公司相應核銷對子公司的股權投資，投資損失可以轉入年初未分配利潤，依次以結余的年初未分配利潤及公益金、盈余公積金、資本公積金彌補，不足部分用以后年度實現的稅后利潤彌補。

中華人民共和國財政部

二○○五年一月二十六日

第二篇：財政部、勞動保障部關于企業補充醫療保險有關問題的通知

財政部、勞動保障部關于企業補充醫療保險有關問題的通知

【文 件 號】財社[2002]18號

【頒布部門】財政部/勞動和社會保障部(含勞動部)(已撤銷)

【頒布時間】2002-05-21

【實施時間】2002-05-21

【時 效 性】有效

各中央管理企業，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、勞動和社會 保障廳(局)：

為加快醫療保險制度改革步伐，進一步完善多層次的醫療保障體系，根據《國務院關于建立城鎮職工基本醫療保險制度的決定》(國發[1998]44號)和有關文件精神，現就企業建立補充醫療保險的有關問題通知如下：

一、按規定參加各項社會保險并按時足額繳納社會保險費的企業，可自主決定是否建立補充醫療保險。企業可在按規定參加當地基本醫療保險基礎上，建立補充醫療保險，用于對城鎮職工基本醫療保險制度支付以外由職工個人負擔的醫藥費用進行的適當補助，減輕參保職工的醫藥費負擔。

二、企業補充醫療保險費在工資總額4％以內的部分，企業可直接從成本中列支，不再經同級財政部門審批。

三、企業補充醫療保險辦法應與當地基本醫療保險制度相銜接。企業補充醫療保險資金由企業或行業集中使用和管理，單獨建賬，單獨管理，用于本企業個人負擔較重職工和退休人員的醫藥費補助，不得劃入基本醫療保險個人賬戶，也不得另行建立個人賬戶或變相用于職工其他方面的開支。

四、財政部門和勞動保障部門要加強對企業補充醫療保險資金管理的監督和財務監管，防止挪用資金等違規行為。

第三篇：財政部關于企業公益性捐贈股權有關財務問題的通知

財政部關于企業公益性捐贈股權有關財務問題的通知

財企[2009]213號

頒布時間：2009-10-20發文單位：財政部

黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，解放軍總后勤部、武警總部，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業：

《財政部關于加強企業對外捐贈財務管理的通知》（財 企[2003]95號）印發后，為規范境內企業的對外捐贈行為，維護所有者權益，促進社會公益事業的發展，發揮了積極作用。隨著我國資本市場的不斷完善和 社會公益意識的增強，企業對外捐贈出現了新的情況。為了進一步推進社會公益事業的發展，引導企業規范開展公益性捐贈，現就企業以持有的股權（含企業產權、公司股份，下同）進行公益性捐贈有關財務問題通知如下：

一、由自然人、非國有的法人及其他經濟組織投資控股的企業，依法履行內部決策程序，由投資者審議決定后，其持有的股權可以用于公益性捐贈。

二、企業以持有的股權進行公益性捐贈，應當以不影響企業債務清償能力為前提，且受贈對象應當是依法設立的公益性社會團體和公益性非營利的事業單位。企業捐贈后，必須辦理股權變更手續，不再對已捐贈股權行使股東權利，并不得要求受贈單位予以經濟回報。

三、公益性捐贈涉及上市公司股權的，捐贈方和受贈方應當遵照《證券法》及有關證券監管的其他規定，履行相關承諾和信息披露義務。

四、本通知自印發之日起執行。財政部原有關財務規定與本通知不符的，以本通知規定為準。

第四篇：財政部關于企業房地產開發與交易若干財務處理問題的通知

財政部關于企業房地產開發與交易若干財務處理問題的通知

【實施時間】1995-01-01【發布單位】財基字(1995)938號

國務院各有關部、委、直屬機構，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：為貫徹落實《中華人民共和國城市房地產管理法》，現對企業房地產開發與交易中的若干財務處理問題，通知如下：

一、企業以出讓方式取得的國有土地使用權，應按照取得時實際支付的土地出讓金計價，并按其用途分別進行管理。

（一）企業取得的土地使用權用于房地產開發的，支付的出讓金計入該房地產的開發成本；企業取得的自用的土地使用權應作為無形資產管理，并在出讓合同約定的使用期限內平均攤銷。

（二）企業從其他房地產權利人再次轉讓取得的并作為無形資產管理的土地使用權，其攤銷年限按原土地出讓合同約定的使用年限減去原土地使用者已經使用的年限后的剩余年限確定。

（三）企業因改變土地用途，按規定補交的土地出讓金，應相應調整土地使用權的入賬價格。重新簽定的土地出讓合同或變更協議中重新約定土地使用權使用年限的，企業還應據此調整土地使用權的攤銷年限。

二、企業以出讓方式取得使用權的土地上附有地上建筑物的，應視其用途和作價方式的不同而分別進行管理。

（一）用于房地產開發的土地上的建筑物，按實際支付價款數額計入開發成本，如有清理收益沖減開發成本。

（二）自用土地上的建筑物與土地分開作價的，地上建筑物應按實際支付價款數額計入固定資產。并按規定的折舊方法計提折舊；如房地產實行整體作價，無法明確區分土地與地上建筑物價值的，其地上建筑物的價值可采用評估的辦法確定。房地產交易價格扣除地上建筑物價值后作為土地使用權價值計入無形資產。

三、以出讓方式取得土地使用權的企業，因超過出讓合同約定的動工開發日期，按規定繳納的土地閑置費，或因滿二年未動工開發，被政府有關部門無償收回土地使用權而造成的損失，企業可計入當期管理費用。

四、企業以劃撥方式取得的土地使用權，應另設備查簿登記管理，不入賬核算。企業向國家交納的補償、安置等費用，其土地用于房地產開發的，計入開發成本；自用的，計入地上建筑物的價值。

五、以營利為目的，企業將以劃撥方式取得使用權的土地上建成的房產出租的，應將租金中所含土地收益按有關規定上繳國家。其租金收入扣除按規定上交國家的土地收益后的剩余部分計入其他業務收入。

六、企業轉讓房地產所取得的收入，按下列辦法處理：

（一）企業轉讓屬于開發性質的房地產，其收入計入經營收入。企業轉讓自用的房地產，按下列情況處理：轉讓合同中土地使用權與地上建筑物分開作價的，土地使用權轉讓收入計入其他業務收入，該項土地使用權尚未攤銷的余額及在轉讓過程中交納的有關稅費計入其他業務支出。地上建筑物轉讓收入扣除清理費、該地上建筑物的殘值以及轉讓過程中交納的稅費后的凈收入計入營業外收入；轉讓合同中實行房地產統一作價的，房地產轉讓收入扣除該項房地產的賬面凈值、清理費、轉讓過程中交納的稅費和其他費用后的凈收入或凈支出，計

入企業的營業外收入或營業外支出；企業轉讓自用職工住房所得的凈收入，計入企業的住房周轉金。

（二）企業轉讓以劃撥方式取得土地使用權的房地產時，土地使用權的轉讓應經有關主管部門批準，且受讓方需按規定繳納土地使用權出讓金。

有關主管部門決定不辦理土地使用權出讓手續，其轉讓收入中包含土地收益的，應將土地收益按有關規定上交國家。

國有農業企業依法轉讓國家劃撥的土地使用權，仍依照《農業企業財務制度》的規定進行處理。

七、本通知自１９９５年１月１日起執行。

第五篇：關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

國稅函[2009]255號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）下

發后，一些地區反映在落實企業所得稅優惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經研

究，現將企業所得稅稅收優惠管理有關問題補充明確如下：

一、列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠

稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。



二、除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業

所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以

及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務

總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。

列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關

登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；

經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他

有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受

稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執行。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務

局、地方稅務局可根據本規定和其他有關企業所得稅減免稅的規定，制定具體管理辦法。

國家稅務總局

二○○九年五月十五日