第一篇：關于北京市污染擾民企業搬遷建設資金管理有關問題的補充通知（本站推薦）

關于北京市污染擾民企業搬遷建設資金管理有關問題的補

充通知

北京市財政局、北京市經濟委員會、北京市計劃委員會

京財工(1996)795號

1996年06月20日

關于北京市污染擾民企業搬遷建設資金管理有關問題的補充通知

各工業總公司（局、辦）：

根據（95）京經安字第200號文件規定，我市制發了《關于北京市污染擾民企業搬遷建設資金管理的有關問題的通知》，執行中有些企業又提出一些具體問題需要進一步明確。現就有關問題補充通知如下：

1.搬遷建設資金能確保新廠建設投資并確有結余的企業，可將不超過搬遷補償費5%的資金用于補充流動資金。

2.搬遷企業在新廠建設開工前，可從政府專戶中支取不超過搬遷建設資金的30%，用于設計勘察費、環保評估、征地費、停產損失費等工程前期費用。

3.搬遷建設資金能確保新廠建設投資和職工（含離退休職工）安置資金需要的企業，資產授權經營公司或企業主管部門可適當集中部分搬遷建設資金，統籌用于本行業內的技術改造和產品結構調整，資金集中和使用方案報市計委、經委審批。

4.搬遷企業申請使用搬遷建設資金時應填報《污染擾民搬遷建設資金申請表》，經資產授權經營公司或企業主管部門同意后，送市財政局審批和辦理撥款手續。

5.搬遷企業根據市經委批復的可行性報告中的搬遷建設進度，妥善安排和使用搬遷建設資金。資產授權經營公司或企業主管部門要進行日常監督檢查，市計委、市經委、市財政對搬遷建設資金使用情況定期進行審計。

6.原有關規定與本通知相抵觸的，按本通知執行。

7.本通知自一九九六年一月一日起執行。

附：《北京市污染擾民企業搬遷建設資金申請表》（略）

第二篇：《北京市推進污染擾民企業搬遷加快產業結構調整實施辦法》的通知

北 京 市經濟委 員 會 北 京 市計劃委 員 會 北京市城鄉規劃委員會 北京市市政管理委員會 北 京 市 財 政 局 北 京 市地方稅 務 局

關于下發《北京市推進污染擾民企業搬遷加快產業結構調整實施辦

法》的通知

（1999）京經規劃字200號 簽 發 人：馮

海

各工業總公司（局、集團），各財政分局，區、縣財政局，各區、縣地稅局，各分局：

為實現北京城市總體規劃，加快污染擾民企業搬遷及產業結構調整步伐，北京市經濟委員會、北京市計劃委員會、北京市城鄉規劃委員會、北京市市政管理委員會、北京市財政局、北京市地方稅務局聯合制訂了《北京市推進污染擾民企業搬遷加快產業結構調整實施辦法》，經市政府1998年第27次市長辦公室討論通過，現發給你們。

本辦法自下發之日起執行，原（95）京經安字第200號文同時廢止。

北京市推進污染擾民企業搬遷加快產業結構調整實施辦法

第一章 總則

第一條 為實施北京城市總體規劃，發展首都經濟，加快工業布局調整，推進污染擾民企業搬遷，改善城市環境質量，加大工業企業技術改造力度，加快企業改革和產業結構調整步伐，特制定本辦法。

第二條 凡本市市區內不符合北京城市總體規劃、污染擾民嚴重、難以就地治理，并報市政府批準實施搬遷的污染擾民企業（以下簡稱企業）適用本辦法。

第三條 污染擾民企業的搬遷項目（以下簡稱企業搬遷）應遵循市工業總體規劃和行業規劃；應與全市工業布局調整方案相結合，與市工業結構調整工作相結合，與國有企業改革相結合；應以市場為導向，以效益為中心，以資產重組和多元化投資為手段，進行產業結構調整和產品更新換代；應堅持技術創新和發展高新技術，對企業原產品進行優化，避免企業原規模、原水平的搬遷。

第四條 根據全市工業布局及行業結構調整的需要，市政府或市政府委托的部門將對部分搬遷項目廠址實行聯片規劃和開發，并從開發收益、政策返還中集中一定資金，用于工業結構調整和產業結構調整項目的投入。對集中使用的全部或部分資金應作為原搬遷企業或國有資產授權經營公司的投資，并享有收益權。

第五條 搬遷項目應嚴格執行市有關部門關于環境保護、勞動保護、工業衛生、消防、節水、節能、綠化的規定，絕不允許將污染轉移到新址。

第二章 原廠址轉讓和新項目建設

第六條 搬遷企業原廠址的再利用規劃方案（市政府收回使用權的土地另行處置），由企業主管部門報市城鄉規劃委員會，并抄報市經濟委員會備案。由市城鄉規劃委員會會同有關部門審批后實施。需辦理土地使用權轉讓手續的，要進行地價評估，原則上應實施土地使用權招標拍賣。

第七條 搬遷企業與受讓方協議轉讓原址的，需經北京市工業技術開發中心等中介機構做出轉讓的可行性評估報告，轉讓協議經過評估后由行業管理部門審核并向市經濟委員會、市計劃委員會、市城鄉規劃委員會、市市政管理委員會寫出書面請示，經批準后，雙方轉讓協議書生效。

第八條 搬遷企業轉讓原廠址的協議書批準后，轉讓雙方持轉讓協議書以及相關材料到市房屋土地管理局辦理原廠址土地使用權出讓或房屋買賣等手續。

第九條 企業主管部門對所屬企業搬遷的選址必須遵循市總體規劃和工業布局的要求，并結合行業、企業結構調整統籌安排，與企業改革、改制同步進行； 2 土地轉讓收入必須主要用于技改投入、高新技術改造和企業產品開發，達到產業升級、產品更新換代的目的。企業和企業主管部門應擬定搬遷建設方案（項目建議書）和項目建設可行性研究報告，其搬遷建設方案（項目建議書）報市計劃委員會會同市經濟委員會聯合審批；項目建設可行性報告報市經濟委員會，由市經濟委員會組織有關部門審批后實施。

第十條 搬遷建設方案（項目建議書），包括產品和產業結構調整計劃、企業搬遷計劃、發展第三產業和人員分流計劃、資金籌措和分配使用計劃。搬遷調整計劃不合理，特別是用高新技術改造傳統產品方向和目標不明確，產品技術含量低和預期經濟效益差的企業，不能享受污染擾民搬遷政策，市政府有關部門不批準其立項。

第十一條 企業調整搬遷，新址建設盡可能不新征土地，要充分利用全市工業現有閑置及調整出來的占地、廠房和各區縣工業小區，并嚴格控制土建規模。

第十二條 確需征地的搬遷建設項目，要通過有關部門嚴格評估。企業搬遷需新征土地的按基本建設征地程序辦理；利用現有閑置工業占地、廠房和各區縣現有工業小區的企業搬遷按技術改造程序管理；建設項目的初步設計報市規劃委審批。

第三章 有關政策

第十三條 對土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業稅。經批準的原廠址轉讓視為政府出讓，轉讓協議書被批準后，享受出讓的有關政策。

經批準的原廠址轉讓屬于劃撥的，受讓方將全部轉讓費劃入市財政在銀行的污染擾民搬遷建設專項資金專戶存儲；屬于出讓的，由受讓方將搬遷補償費直接存入市財政在銀行的污染擾民搬遷建設資金專戶，將土地出讓金上繳市財政，由市財政局將出讓金全額轉入其污染擾民搬遷建設資金專戶存儲。

第十四條 污染擾民企業搬遷轉讓原廠址，經地方稅務機關審批后，免征土地增值稅。

第十五條 搬遷企業所建項目，按稅收規定征免固定資產投資方向調節稅。

第十六條 搬遷企業在原廠址所占有的動力指標不得隨原廠址轉讓（本企業或本行業在原廠址發展第三產業所需指標經有關部門核定批準部分除外），應將 3 指標移至新項目繼續使用。受讓方建設項目所需公用設施的動力指標按市有關部門規定進行申報。

第四章 資金使用與管理

第十七條 搬遷建設資金的使用要與技術改造相結合，與行業結構調整相結合，經批準主要用于下列支出：

1．污染擾民搬遷建設項目支出；

2．行業主管部門按一定比例集中資金用于行業調整；

3．適當補充企業流動資金；

4．按市有關規定分流企業富余人員及下崗職工再就業費用；

5．對于負債重的企業（負債率超過70％），在保證搬遷建設項目使用尚有節余的情況下，允許部分歸還銀行貸款；

6．退出原產業，發展第三產業的資金投入，以及預期資金收益率高于銀行存款利率的對外參股投資。

7．經有關部門批準，可以適當彌補因污染擾民搬遷或調整所造成的損失。

以上資金的使用由市有關部門制定實施細則。

第十八條 經批準享受污染擾民搬遷政策的企業，收到轉讓費和搬遷補償費后應將資金及時存入市財政局在銀行的資金專戶。對資金到位不按規定存入專戶的企業，不考慮其客觀因素，取消享受搬遷優惠政策，按規定交納各種稅費和出讓金等。

市財政局根據項目的可行性研究報告及企業搬遷建設用款計劃、實際進度，審核后及時撥付資金。

第五章 附則

第十九條 對執行過程中的相關問題，根據本辦法制定實施細則。

第二十條 本辦法由北京市經濟委員會負責解釋。

第二十一條 本辦法自一九九九年五月五日實施。

第三篇：關于北京市住房補貼資金管理有關問題的通知

北京市人民政

北京市國

北京

北京市

北京市住府住房制度改土資源和市財地方稅房資金管

革辦公房屋政務理中室 局 局 局 心 京房改辦字[2003]第079號

關于北京市住房補貼資金管理有關問題的通知

各有關單位：

根據《國務院關于進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設的通知》（國發[1998]23號）、《中共北京市委北京市人民政府關于印發<北京市進一步深化城鎮住房制度改革加快住房建設實施方案>的通知》（京發[1999]21號）、《關于印發<北京市進一步深化國有企業住房制度改革加快解決職工住房問題的指導意見>的通知》（京國土房管方字[2001]1027號）、《關于北京市機關事業單位職工住房補貼計發及有關紀律規定等問題的通知》（京房改辦字[2003]第078號）等文件的規定，經市政府同意，現就北京市住房補貼資金管理有關問題通知如下：

一、本通知適用于北京市行政區范圍內的市屬機關、事業單位、企業、社會團體及其他單位或經濟組織職工住房補貼資金的管理。

二、本通知所稱住房補貼資金是指單位停止住房實物分配后，采取貨幣分配方式，向職工發放的用于住房消費的專項資金。

三、單位發給職工的住房補貼資金，歸職工個人所有，比照住房公積金進行管理。

四、單位發給職工的住房補貼，委托北京市住房資金管理中心進行管理，北京市住房資金管理中心為職工建立住房補貼個人帳戶。

五、北京市住房資金管理中心應憑房改部門核準的貨幣化方案等相關文件為職工開立住房補貼資金帳戶，北京市住房補貼資金歸集使用具體操作流程由北京市住房資金管理中心負責制定。

六、職工住房補貼可用于購買、建造、翻建、大修自住住房，償還住房貸款本息，支付按市場租金租房的房租和所購住房的物業管理費、供暖費等住房消費支出，個人憑消費憑據支取個人帳戶內的住房補貼資金時，住房補貼帳戶內應至少保留十元的余額。

七、繳存住房補貼的職工，在購買、建造、翻建、大修自住住房時，可以向市住房資金管理中心申請政策性個人住房貸款，具體辦法由北京市住房資金管理中心制定。

八、職工住房補貼免征個人所得稅辦法按財政部、國家稅務總局《關于住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅的通知》（財稅字（1997）144號文件）的規定執行。

企業發給職工的住房分配貨幣化資金財務處理方式按北京市財政局《轉發財政部關于企業住房制度改革中有關財務處理問題的通知》（京財經二

[2001]22號）、《轉發財政部關于企業住房制度改革中有關財務處理問題補充規定的通知》（京財經二[2001]161號）及《轉發財政部關于印發〈關于金融企業住房制度改革若干財務問題的規定〉的通知》（京財金融[2001]290號）

等文件的規定執行。

九、職工離退休、調離本市或出國定居時，其個人住房補貼帳戶資金本息一次退還職工本人。職工在職期間死亡，其個人住房補貼帳戶資金本息由其法定繼承人按規定辦理支取手續。

十、本通知自下發之日起執行，此前有關規定與本通知不一致的，以本通知為準。

特此通知。

二○○三年九月八日

第四篇：關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

國稅函[2009]255號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）下

發后，一些地區反映在落實企業所得稅優惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經研

究，現將企業所得稅稅收優惠管理有關問題補充明確如下：

一、列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠

稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。



二、除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業

所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以

及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務

總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。

列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關

登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；

經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他

有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受

稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執行。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務

局、地方稅務局可根據本規定和其他有關企業所得稅減免稅的規定，制定具體管理辦法。

國家稅務總局

二○○九年五月十五日

第五篇：企業資金管理存在問題及對策

企業資金管理中存在的問題及對策

摘要：中小企業是國民經濟的重要組成部分，而資金管理是企業財務管理的重要組成部分。本文通過對我國中小企業貨幣資金管理相關問題的分析，對大多數中小企業制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監督力度不夠等問題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業外部經營環境，加強內部管理，完善資金管理制度，構建行之有效的財務監督體系等解決方案，希望我國中小企業不斷的完善自身的管理，提高經濟效益。

關鍵詞：中小企業；資金管理；制度；對策

Problems and Countermeasures in the management

ofenterprise funds

Abstract: the small and medium-sized enterprise is an important part of the national economy, and the fund management is an important part of financial management of enterprises.In this paper, through the analysis of the problems related to the monetary fund management of China's small and medium enterprises, for the majority of small and medium-sized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China's small and medium enterprises constantly, improve economic benefits.Keywords:small and medium-sized enterprises;financial management;system;countermeasure

企業資金管理中存在的問題及對策

中小企業是國民經濟的重要組成部分，對社會經濟的發展和穩定起著舉足輕重的促進作用。隨著中小企業集群在我國經濟社會發展中的地位和作用越來越突出，已成為推動經濟快速增長的重要力量。但是，目前我國中小企業舉步維艱，失敗率較高，企業的平均壽命在3-5年，其中一個非常重要的原因就是在于中小企業的資金管理制度不完善，存在著內部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內部控制制度、監督力度不夠等問題，使中小企業的信譽和盈利能力下降。只有搞好資金管理這個中小環節，采取科學合理的管理和控制措施，才能提高中小企業的經濟效益，使其在市場經濟中穩步發展。

一、資金管理的概述

(一)貨幣資金的涵義

貨幣資金是指企業經營資金在周轉過程中停留在貨幣形態上的那部分資金

貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金即存放在企業的貨幣資金，包括庫存人民幣和外幣。這里需要指出的是，我國會計上所界定的“現金”的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。我國會計上所說的現金是指企業的庫存現金；而西方會計上所說的現金既包括庫存現金、銀行存款，也包括其他符合現金定義的票證，如未結付的支票、匯票等等。銀行存款就是企業存放在銀行的貨幣資金。其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。[1]

(二)企業留存貨幣資金及加強管理的必要性 1.企業留存貨幣資金的必要性

由于貨幣資金的流動性強，但其盈利性又比較弱。相對于營利性資產而言，企業可以通過銀行存款獲取一定的利息。但相對而言其利益不會太大。但是，企業之所以運轉，可以說完全是因為資金在流動。資金的不足，就有可能會導致一些管理者無法根據市場的變化采取積極的應當措施，無法采用那些實際而又有效的方法來應當現實中面臨的各種問題。因此，企業必須留有一定的貨幣資金來滿足各種需求。

企業的資金以貨幣資金的形態存在能夠滿足企業應付日常交易的需求。比如企業可以利用存在的貨幣資金及時支付員工的工資、償還到期的債務、按時交納稅款等發生頻繁，而且金額較多的資金。另外，為了應付市場緊急情況的出現，企業也應當留有一部分的貨幣資金作為儲備。如當企業出現沒有事先預料到的生產問題，客服違約等情況時，企業就可以輕松應當。同時，為了適應瞬息萬變的市場環境，如有機會購買證券，購進低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業留存的那部分貨幣資金就可以發揮出它的用途。為此，企業留存一定數量的貨幣資金對企業而言是必須的。

2.加強貨幣資金管理的必要性

隨著中國企業整體競爭力的大大增強，企業內部出現了一些不容忽視的問題。由于外部環境的復雜性，人們思想意識的多元化，企業內部控制環節薄弱，管理松弛的情況日益突出。企業內部會計監督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現象的產生提供了條件。如單位對企業內部最基本的貨幣資金缺乏會計控制，把支付款項所需的全部印章及相關票據集中交由一人保管，這就導致了偽造發票憑證、挪用公款等違法行為時有發生。

貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導致資金的閑置和潛在損失的存在，使

企業面臨的風險加大。因此，建立規范的貨幣資金管理制度，并能夠有效地實施具有十分重要的意義。主要體現在以下幾個方面:（1）加強資金管理可以緩解企業資金不足的現狀

目前企業在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業自感資金緊張，對于需要投入大量資金的項目過于謹慎，多持于觀望態度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發展的最好時機；另一方面，大量企業資產不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。如果企業可以通過流動資產形成重組或其他方式的形式將這些閑置的資產聚集起來加以利用，這對于企業自身來說就相當于增加了資金投入，從而也間接地緩解了資金緊張的問題。

（2）加強資金管理可以規范企業經濟行為，促進企業的健康發展

近年來，由于全球金融危機的影響，許多企業都面臨著不同程度的效益滑坡，企業財務管理不善，財經紀律松弛的現象屢見不鮮。許多企業還不同程度的存在賬務不符，虛盈實虧的問題，甚至有相當一部分財務管理的基礎工作嚴重倒退。這些企業經濟效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業整體素質和市場競爭力不強的影響。因此，企業要想健康發展，就必須加大對貨幣資金的管理。（3）加強資金管理有利于擴大企業的資金規模

目前，企業在資產管理方面主要存在著兩大問題。一方面，企業大量資產閑置浪費；另一方面，資產重復分散，無形形成規模效益。如果企業可以加強對資金的管理，能夠創造出規模效益，這對企業來說就可以迅速加快其資產積累，在擴大生產規模的同時，為自身創造出更多的利潤。

(三)企業貨幣資金管理的目標

貨幣資金均衡有效地流動是企業生存和發展的基礎。對于任何一個企業來說，為了自身的持續發展，都必須努力實現資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。同時也要保證資金在其運動過程中得到有效地利用，充分發揮其使用效率。

貨幣資金管理是企業現代管理的一項重要內容。企業在建立和實施貨幣資金內部管理制度中，至少應當強化對一下關鍵環節的風險控制，并采取相應的措施：（1）加強管理貨幣資金的財務人員的整體素質，嚴格對專業技術的要求。（2）明確責任分工、權限范圍和審批程序，科學合理的進行機構設置和人員配備；（3）建立健全的內部貨幣資金管理制度，現金和銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。[2]與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒與有關印章的管理應當嚴格有效。

二 中小企業貨幣資金管理存在的問題及成因分析

（一）中小企業貨幣資金管理存在的問題

1.中小企業多為家族經營企業，其內部管理不規范，缺乏科學的管理辦法 根據中國社科院在2004年對中國民營企業競爭力研究課題中的調查結果顯示：在對736個民營企業進行的調查中，有72.36%的企業業主及家族成員共同擁有90%以上的股權；有455家企業承認自己企業本質上是家族式企業。由此可見，我國大部分的中小企業仍為家族企業，其企業管理者缺少相應的經營管理經驗和科學的管理辦法，這樣使企業缺乏規范、科學的管理，而且對于一些重要部分，出于自身利益的考慮，都會盡可能的選擇自己的人來管理，尤其是與資金相關的會計崗位，這樣就使企業的貨幣資金缺乏規范的管理，時常會導致

貪污舞弊現象的發生，進而制約了中小企業的健康發展。

2.中小企業的管理層的管理水平較低，資金管理意識薄弱 中小企業的管理人員普遍存在著整體素質不高、對財務管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。尤其是中小企業，企業的所有者總覺得錢是他們自己賺回來的，怎么關、怎么用都是自己的事，與國家的財經法律法規無關。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學性與合理性，從而使企業缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執行，這樣就使企業的貨幣資金管理存在很多漏洞。

3.企業財務人員素質不高缺乏應有的專業技術知識和職業道德

中小企業所有者的“任人唯親”常常導致企業內部會計機構設置不符合規定，會使人員沒有從業資格證就上崗的現象屢見不鮮。再加上平時也不注意學習積累，會計知識貧乏，不按科學的方法進行財務處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導致企業的會計資料亂、缺、臟的現象嚴重。而且有些會計人員的法制觀念不強，缺乏應有的職業道德，時有違反財經紀律的行為發生。

4.缺乏健全的貨幣資金內部控制制度 企業的財務規章制度是否完善，貨幣資金的內部控制制度是否健全，直接關系著企業的貨幣資金能否健康運轉，關系著企業的財產能否安全無恙。我國中小企業的貨幣資金管理普遍存在著貨幣資金內部控制制度不夠完善的現象。這就為企業的發展埋下了隱患。我國中小企業貨幣資金內部控制制度不完善主要表現在以下幾個方面：

（1）會計、出納崗位責任劃分不去，缺乏合理的監督和牽制制度

我國會計法規定，出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務賬目的登記工作。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務應該互相分離，形成相互牽制的局面。但我國中小企業規模小、業務頻繁、會計核算簡單、會計制度又不健全，常出現會計工作崗位的設置不符合規定的問題。企業所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務人員“一個蘿卜幾個坑”。有些單位會計、出納由同一個人擔任，會計也可以收取現金，個人辦理貨幣資金業務的全過程；有些單位出納除了擔任現金收付、銀行存款的存取等本職工作外，同時還兼著會計憑證、賬簿及銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作。因此財會人員素質參差不齊，會計、出納崗位職責劃分不清，缺乏監督和牽制機制。這不僅違反了會計法規定，也無形中給了有關人員公款私存、私自放貸獲取利息，甚至是侵吞公款提供了機會，最終讓企業蒙受損失。

（2）庫存現金和銀行存款的管理不規范

① 現金管理中：一方面，中小企業普遍存在著不執行規定庫存現金限額的現象，超限額留存庫存現金不及時送存銀行的現象更是時有發生。例如，有些企業用現金結算一千元以上甚至上萬元的開支的現象都是比較常見的；另一方面，中小企業私設“小金庫”，將取得的銷售收入等坐收坐支的現象比較普遍，而且企業內部的現金不定期盤點制度不能很好執行，這就給“白條”抵庫公款、私存挪用現金或公款私占等違法行為的發生提供了機會。[3]這樣就使得企業的現金管理制度形同虛設，進而導致企業的資金流失。

② 銀行存款管理中，首先，中小企業賬戶的開立具有隨意性，而不是按照企業經營管理實際的需要開立的，有些企業往往隨意開立賬戶，有的甚至開立多個戶頭，進而從中套取現金，截留公款等；其次，一些企業不能嚴格遵守銀行的結算辦法，對于應使用轉賬方式支付的款項，企業往往使用現金支付，違反相關規定；最后，中小企業在進行貨幣資金支付業務時，無專人對交易和支付行為進行審核，企業的授權批準程序不規范。

（3）有關會計人員的做賬時間不一致，往往導致登記入賬不及時 中小企業的規模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業的會計

工作，這樣就不能嚴格的按照貨幣資金的業務流程辦理相關業務，從而導致企業的會計資料過于滯后。例如出納人員首先需要根據相關的原始憑證收取或者支付款項，然后將所有的收、支款憑證進行匯總于月末交給會計人員，最后會計人員再根據出納所匯總的收、支款憑證編制記賬憑證并據以進行記賬。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導致會計和出納核對現金和銀行賬的時間不一致，進而使得會計的核對工作常滯后于出納。

（4）企業的內部審批制度不完善

目前，我國中小企業在實際工作中不按照授權審核程序、不在授權范圍內審批、超越審批權限辦理業務的現象比較普遍，使企業在管理方面形成了很多漏洞。這主要是由于中小企業的機構小，有些事往往由是領導個人決定，其存在很大的主觀隨意性。一些領導濫批人情款，這樣就導致一些不合理、不合法的開支得到報銷，使得企業的資金為個人買賬。還有時對于同一經濟業務，不同的人來報銷不同的結果。權力過于集中與領導者的手中，就間接弱化了其他有關人員的審核職能，甚至有的是形同虛設，在實際工作中民主理財不能很好地得到體現。

（5）企業相關的印鑒和票據缺乏規范的管理 ① 有些中小企業對購入的票據沒有設備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據的領取、使用、保存等也沒有建立嚴格的管理制度，進而導致相關人員在收到現金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機會。

② 一些中小企業對于預留銀行印鑒，統一有出納一人保管，而不是分開保管，這樣就使得有關人員攜巨款潛逃的現象時有發生。

③ 還有一些企業的個別管理者，將企業的證照，私下應允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴重傷害到企業的利益。同時，因為對于所收的使用費用不上交，而應上交的稅費也沒有繳納，進而也導致國家的相關稅收收入流失。

5.企業缺乏健全有效的監督制度，監考力度弱 我國中小企業內部雖然設置了相關的監督職能，同時也制度了許多監督制度，但往往不夠完善，而其有些監督制度在某種原因導致下其作用難以及時有效地發揮出來。另外我國有些中小企業的領導者對企業的財務狀況模糊不清，企業的財務人員對經營情況又不是很了解，且財務人員在企業中處于從屬地位，往往只能根據企業領導者的意圖進行財務處理，進而導致企業的財務管理跟著會計核算走，而會計核又跟著領導意志走的現象時有發生，這樣使得企業的財務監督制度只是一個形式，失去了本質意義。

（二）中小企業貨幣資金管理存在的上述問題歸根結底主要有以下幾個方面的原因：

1.人的方面，中小企業的管理者和相關人員整體素質低 我國中小企業一般都是家庭或家族共同經營，其管理人員普遍存在著整體素質不高，認識不足，管理水平比較低。而對于相關人員的聘用常常是“任人唯親”，進而導致企業工作的專業技能低下，缺乏相應的職業道德，這樣就必然影響了整個企業的規范發展。

2.制度方面，企業缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關鍵要點 在我國，大多數的中小企業缺乏健全有效的貨幣資金內部控制制度，企業的內部管理環境比較薄弱，其組織機構不符合現代企業制度的相關要求。企業貨幣資金管理的關鍵是在于對現金對現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。從我國中小企業對現金和銀行存款內部管理的狀況來看，大多數的中小企業對內部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權批準制度。

3.監督方面，缺乏有效的內外部監督機制 因為制度的制定受人的主觀意思影響，即使是再完善的制定也會有其自身的局限性。我國的中小企業本身在監督職能和監督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監督機

制，而且其內部監督制度也不是很完善，即使制度了相關監督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設，不能有效地得到執行，進而致使中小企業整個缺乏內外部監督。

三 中小企業貨幣資金管理的治理對策

（一）加強對企業的科學管理，引進職業經理人

對我國中小企業來說，多數企業也家族經營，很多企業的所有者也是企業的經營者，這樣往往就會導致企業的法人和所有者混為一天。因此在聘用人才上側重從家族內部選擇，尤其是與管理企業資金的崗位。中小企業引進職業經理人，不僅可以使企業在管理上更加規范和科學，而且聘用的職業經理人能夠使企業更有效地利用社會人才資源，尤其是對財務人員的聘用上，會更注重其專業技術，從而使企業的貨幣資金管理更規范合理。

（二）加強對中小企業管理者及相關人員的素質

1.加強對企業管理者相關財經法規的宣傳學習，提高其法制觀念 中小企業的領導者是企業相關制度的制定者和決策者。單位領導人的素質高低與否決是定企業貨幣資金管理制度有效制定執行的關鍵因素。對于一個企業來說，如果企業擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業的領導人卻對這不重視，認為其可有可無，那么其實質上也是形同虛設，沒有實質上的意義。因此，只有大力加強對企業領導者的相關財經法律法規的學習，提高其法制觀念，讓其充分認識到貨幣資金管理的重要性，才能確保企業的貨幣資金能夠安全和完整，也只有通過這樣才能使我國中小企業的發展形成良性循環，進而使其不斷健康、規范的持續經營下去。

2.加強對財會人員的整體素質管理，提高其業務技術水平人是企業經營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關人員的專業素質高低與否是決定企業貨幣資金的安全與暢通運行的關鍵因素。但目前我國中小企業普遍存在著相關財會人員的整體素質不高，業務技術水平低下的現象，這就要求中小企業的管理人在聘用人員時嚴格把關，杜絕“任人唯親”的現象。一個企業的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。同時，大力鼓勵會計人員不斷地學習相關的企業會計制度、準則及其相關的財經法律法規知識，豐富和更新財會人員的專業知識，并定期接受后續教育，且每年受教育時間不低于24小時。從而不斷提高會計人員的專業技術水平。

3.加強全體職工對于貨幣資金管理的相關知識

企業內部貨幣資金管理應當建立在共同的倫理道德規范的基礎上，因為只有當企業中的每一個員工的觀念趨同，目標明確，才能使貨幣資金在企業中發展應有的實效，所以企業應當定期對企業全體職工進行貨幣資金管理知識的教育，加強每個員工的相關概念和意識，從而使企業的貨幣資金能夠更有效地運行。

（三）建立健全的單位貨幣資金內部控制制度，并嚴格執行 1.建立不相容職務相互分離制度

不相容職務是指企業內部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發生和舞弊的可能性，或增大了發生差錯和舞弊行為以后進行掩飾的可能性的相互關聯的職務。中小企業應當建立也貨幣資金業務有關崗位的責任制，明確每個崗位的職責權限，從而確保于貨幣資金業務有關的不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督，進而保證貨幣資金的流通安全，不得只由一人辦理會計業務的全過程。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務，應當實行嚴格的崗位分工。即：出納只對現金和銀行存款業務負責以及各種收據、支票、發票的保管工作等，不得兼任會計審核、檔案保管和相關債權、債務、收支、費用登記等總

賬和分類賬的工作等。[4]根據分工原則，企業應該將涉及到現金的業務分由不同的人來完成。如果企業的財務人員人數確實有限，也應該保證實現錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。此外，中小企業還應該注意以下幾種職務之間的分離：授權批準職務與執行業務職務、執行業務職務與審核職務、經辦職務與財產保管職務、財產保管職務與會計記錄職務。

2.建立健全的貨幣管理制度，尤其是對現金及銀行存款收支業務的管理 中小企業應該針對企業自身的特點和會計人員的設置情況，對經濟業務采取一系列措施和方法，建立一套符合實際情況的貨幣資金收支業務流程，以保證會計記錄的真實性、完整性和正確性，同時，也使貨幣資金業務的會計處理更為程序化和規范化。

（1）做好企業的資金收支預算

企業的生產經營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現的。編制資金收支預算的目的，就是要使企業按照生產經營的要求，對企業貨幣資金的流入流出先做一個預先的安排，盡可能使企業保持暢通的資金渠道，從而保證生產經營的正常運作。

（2）合理的辦理現金收支業務

企業要合理的辦理現金收支業務，就必須對現金的流入流出的各個環節進行綜合把握。首先，要管住現金的流入點。明確資金的來源，對自己取得的貨幣資金應及時入賬，由零星銷售貨物取得現金的銷售行為，凡發生這類業務應先由出納開具收款憑證（收據或發票），再由會計人員加蓋財務專用章，出納再根據收款憑證的顧客聯收取現金。業務辦理后收取的現金應于當日存入本企業的銀行賬戶，存單回執再由會計人員復核簽字，并附上收款憑證的入賬聯，盡量在當日進行賬務處理。同時回收欠款的業務也可以參照此程序來辦理。總之，就是要使開票和收款工作分離，且不論采用什么方式收取現金，在強調原始憑證作用的同時，也要充分利用賬簿的功能，按規定及時登記現金日記賬和現金總分類賬，并加強兩者之間的核對工作；其次，要控制好現金的支出環節。控制非法和不合理的資金流出，嚴格審核支付過程；最后，要加強對現金的盤點，對于現金管理除了定期盤點外還應實行不定期突擊盤點。根據了解，很多中小型企業只在年末（每年的12月31日）進行一次現金的定期盤點，由出納盤點現金的實存數額，會計復核，并與總賬的現金數額進行比較，看二者是否一致，然后填制《現金盤點表》。中小企業的老板應該重視對現金的內部控制，采取經常性的突擊盤點，并且增強會計人員的責任感，把這件事情落實到位，及時發現和處理現金收支保管中存在的問題。這樣才能保障企業現金的安全性。

（3）加強銀行存款收支業務的控制

第一，對銀行賬戶的開立、管理等要具體規定辦理。不能在同一個營業網點多頭開戶、隨意開戶，也不能將單位的公款以個人名義私存。

第二，要保障銀行和企業的對賬環節按照相關規定進行，由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進行核對，并且應該在與銀行進行對過帳的前提下，再編制會計報表。如發生日記賬與銀行對賬單的余額不相符，應盡快查找不符原因，并編制銀行存款余額調節表。有的會計為了趕報表，不認真核對日記賬和銀行對賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點，故意少計兩筆金額相同的收支業務，來達到貪污資金的目的。所以，會計人員應對銀行存款每一筆的收支都仔細審核，弄清楚未達到賬項的真正原因，避免銀行存款長期未達，防止循環入賬，“拆東墻，補西墻”的情況出現。

3.企業應當按實際情況建立科學合理的賬務處理程序

財務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。各企業應當根據本單位的實際情況，科學合理的選擇適用于本單位的賬務處理程序，確保會計信息的準確性和及時性，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。

4.建立完善的授權審批制度，杜絕作假現象的出現

貨幣資金支出審批手續的規范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止

侵吞和挪用公款行為的發生。單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人對貨幣資金業務的審批方式、權限、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍。具體包括：①授權權限，即審批人應當根據批準制度的規定，在授權范圍內進行審批；②授權批準程序，企業的有關部門或個人在用款時，應當向審核人（會計主管）提交支款申請書，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應附有管的合同或者送貨清單、簽驗貨證明等。審核人應該對申請的真實性、合法性進行審核，并核實該筆業務的手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當等，對不符合規定的支付申請，審核人應不予辦理；接下來，審批人（企業負責人）應當對審核后的支付申請批復，最后交給出納人員辦理支付手續。

5.建立完善的票據及印章管理制度

票據和印章的管理對于一個企業來說是貨幣資金業務正常運轉的保證。企業要支配貨幣資金就必須要有票據和印章。所以企業應當加強與貨幣資金有關的票據及印章的管理，建立健全的票據及印章的管理制度，并明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序。企業可以通過設置專門的登記簿對貨幣資金業務進行記錄。一方面，防止空白票據的遺失或被盜用；另一方面，規范企業票據及印章的管理。同時單位必須加強對銀行預留印鑒的管理，不能由同一個保管全部印鑒。財務專用章應該由授權的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權人員保管。另外，對已用和未用的票證應當由非保管人員定期檢查；禁止簽發空白支票；隨時與開戶銀行對賬等等。

（四）加強對貨幣資金業務的監督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會有其自身的局限性。企業對貨幣資金的管理大部分是由人來進行的，經濟學上認為人是“有限理性”的人，即只有有限的決策和選擇能力，因此，單位應當建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或者人員的職責權限，定期或不定期地對貨幣資金業務及有關人員的崗位工作進行檢查監督，確保貨幣資金的內部控制及相關的管理制度能夠落實到位。

總之，中小企業要持續穩定發展，就必須加強財務管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業財務管理的核心，是財務活動的主體，是經營活動得以順利開展的前提條件，只有加強貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進而才能確保企業的永續發展。

四 結束語

貨幣資金對于企業來說就相當于血液之于人，充足的貨幣資金是企業正常運轉和持續發展的保證。如果一個企業沒有資金或是資金不足，再好的計劃、項目，都是紙上談兵，再好的投資活動都有可能中途擱淺。因為貨幣資金對于企業經營活動的順利進行起著決定性作用，企業之所以在運轉，完全是由于資金的不停地循環流動。以上通過對我國中小企業貨幣資金管理相關問題的分析，我們可以清楚的看到中小企業在財務管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經成為影響我國中小企業持續健康發展的重要因素。這其中固然存在中小企業無法抗拒的外部因素的影響，但更為重要的一方面還在于中小企業自身的不足。中小企業的領導者作為企業制度政策的制定者與決策者，應努力為中小企業改善外部經營環境的同時加強對企業的內部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發揮財務管理預算和控制監督的職能，構成完善的企業財務會計制度及相關行之有效的財務監督體系，提高企業貨幣資金的利用水平，使企業能夠規范、持續的運作下去。

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