第一篇：出口退稅業(yè)務(wù)介紹

出口退稅業(yè)務(wù)介紹

一.單據(jù)提交

是指出口企業(yè)通過(guò)本系統(tǒng)向國(guó)稅局提交出口退稅申報(bào)所需的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）和遠(yuǎn)期結(jié)匯證明的電子數(shù)據(jù)。出口退稅申報(bào)所需的其它單據(jù)，如：專(zhuān)用稅票、增值稅發(fā)票等數(shù)據(jù)暫不通過(guò)本系統(tǒng)提交。具體操作見(jiàn)操作指南。

二.單證申請(qǐng)

是指出口企業(yè)通過(guò)本系統(tǒng)填寫(xiě)申請(qǐng)表，向主管部門(mén)提出申請(qǐng)，主管部門(mén)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審批，來(lái)完成出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)單證網(wǎng)上申領(lǐng)的過(guò)程。

目前本系統(tǒng)只提供出口貨物遠(yuǎn)期收匯退稅稽核證明（簡(jiǎn)稱(chēng)：遠(yuǎn)期結(jié)匯證明）的申請(qǐng)。

2.1 遠(yuǎn)期結(jié)匯證明

是指出口單位在向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)出口退稅和辦理“代理出口貨物證明”時(shí)，必須隨票附送對(duì)應(yīng)的出口收匯核銷(xiāo)單，審核無(wú)誤后才予辦理。對(duì)于出口企業(yè)自出口之日起超過(guò)180天收匯的出口貨物，外經(jīng)貿(mào)主管部門(mén)根據(jù)出口企業(yè)提供的出口報(bào)關(guān)單、出口合同等有效憑證開(kāi)具“出口貨物遠(yuǎn)期收匯退稅稽核證明”，稅務(wù)機(jī)關(guān)憑此證明可允許企業(yè)延期一年提供“出口收匯核銷(xiāo)單”（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）。

三.結(jié)關(guān)信息查詢(xún)

是指海關(guān)在出口貨物實(shí)際離境即結(jié)關(guān)后，通過(guò)本系統(tǒng)向出口企業(yè)發(fā)布結(jié)關(guān)信息，通知企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報(bào)關(guān)單編號(hào)。企業(yè)可通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)?cè)撔畔?，并及時(shí)到海關(guān)申領(lǐng)、打印出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）。

四.數(shù)據(jù)查詢(xún)

是指出口企業(yè)可通過(guò)本系統(tǒng)查詢(xún)本企業(yè)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）和遠(yuǎn)期結(jié)匯證明的電子底帳數(shù)據(jù),以及數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。

退稅管理操作指南

一.單據(jù)提交

1.1 選擇提交

1、用戶(hù)在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊單據(jù)提交，在下拉菜單中點(diǎn)擊選擇提交，系統(tǒng)自動(dòng)提取該企業(yè)未申報(bào)退稅的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）、出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)）和遠(yuǎn)期結(jié)匯證明的電子底帳數(shù)據(jù)并列表。列表中每一行的報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷(xiāo)單號(hào)與遠(yuǎn)期結(jié)匯證明號(hào)碼是相互關(guān)聯(lián)、一一對(duì)應(yīng)的。如列表中的單證號(hào)碼為藍(lán)色，則表明數(shù)據(jù)中心有此單證的數(shù)據(jù)；反之，如列表中的單證號(hào)碼為黑色，則表明數(shù)據(jù)中心無(wú)此單證的數(shù)據(jù)尚未提交。另外，“是否提交”欄中的按鈕如果是可選的，則表明該數(shù)據(jù)尚未提交；反之，如果“是否提交”欄中的按鈕是不可選的，則表明該數(shù)據(jù)已經(jīng)提交或不存在。

2、用戶(hù)點(diǎn)擊列表中的單證號(hào)碼，可查閱相應(yīng)單證的詳細(xì)數(shù)據(jù)。

3、用戶(hù)選擇準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)，將其左側(cè)“是否提交”欄中的按鈕設(shè)為“√”；否則，將其按鈕設(shè)為空。

4、用戶(hù)選擇完所有準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊頁(yè)面右上側(cè)提交按鈕，即完成向國(guó)稅部門(mén)單據(jù)提交的動(dòng)作。

5、用戶(hù)點(diǎn)擊頁(yè)面右上側(cè)返回按鈕，即返回本系統(tǒng)主頁(yè)面。

1.2 批量提交

1、用戶(hù)在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊單據(jù)提交，在下拉菜單中點(diǎn)擊批量提交，系統(tǒng)顯示批量提交選項(xiàng)，包括：

提交所有報(bào)關(guān)單、提交所有核銷(xiāo)單、提交所有遠(yuǎn)期結(jié)匯證明、提交全部單據(jù)。

2、用戶(hù)選擇選項(xiàng)后點(diǎn)擊提交按鈕，即完成批量提交。

3、用戶(hù)點(diǎn)擊返回按鈕，即返回本系統(tǒng)主頁(yè)面。

二.單證申請(qǐng)

2.1 遠(yuǎn)期結(jié)匯證明

1、用戶(hù)在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊單證申請(qǐng)，彈出下拉菜單。

2、在下拉菜單中點(diǎn)擊遠(yuǎn)期結(jié)匯證明，進(jìn)入查詢(xún)界面。在界面下方“屬性”選擇框中選擇以何種單證號(hào)碼為查詢(xún)條件，包括：報(bào)關(guān)單號(hào)、核銷(xiāo)單號(hào)及遠(yuǎn)期結(jié)匯證明號(hào)碼；在“值”輸入框中輸入相應(yīng)單證號(hào)碼。然后點(diǎn)擊條件設(shè)定按鈕，則在“按下列條件查詢(xún)”下的列表框中顯示該項(xiàng)查詢(xún)條件。依次輸入各項(xiàng)查詢(xún)條件，對(duì)于輸入

錯(cuò)誤的查詢(xún)條件，選擇它，然后點(diǎn)擊刪除按鈕；如果要重新輸入查詢(xún)條件選擇新查詢(xún)條件按鈕，清除已有條件。

3、若輸入條件為空，點(diǎn)擊開(kāi)始查找，則系統(tǒng)列出所有未提交的報(bào)關(guān)單號(hào)供用戶(hù)選擇。

4、條件輸入完全后，點(diǎn)擊開(kāi)始查找，系統(tǒng)查出符合條件的申請(qǐng)表，用戶(hù)核對(duì)申請(qǐng)表中的數(shù)據(jù)項(xiàng)，并按要求填入相關(guān)數(shù)據(jù)（詳見(jiàn)填寫(xiě)規(guī)范），然后點(diǎn)擊暫存按鈕。

5、確認(rèn)填寫(xiě)無(wú)誤，準(zhǔn)備申請(qǐng)時(shí)，點(diǎn)擊申請(qǐng)按鈕，暫存的信息即向外經(jīng)貿(mào)部門(mén)申請(qǐng)待批。

三.結(jié)關(guān)信息查詢(xún)

1、用戶(hù)在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊結(jié)關(guān)信息查詢(xún)，系統(tǒng)將顯示該企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報(bào)關(guān)單編號(hào)、結(jié)關(guān)日期、申報(bào)地海關(guān)等信息。

2、點(diǎn)擊頁(yè)面右上角打印按鈕，可打印出該頁(yè)結(jié)關(guān)信息列表。

四.數(shù)據(jù)查詢(xún)

1、用戶(hù)在本系統(tǒng)頁(yè)面左側(cè)的功能菜單上點(diǎn)擊數(shù)據(jù)查詢(xún)，進(jìn)入查詢(xún)界面。

2、在該界面上，點(diǎn)擊“報(bào)關(guān)單號(hào)”后，輸入報(bào)關(guān)單號(hào)碼，點(diǎn)擊開(kāi)始查找鍵，在頁(yè)面的下方會(huì)顯示該票報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)狀態(tài)；或者點(diǎn)擊“出口日期”后，輸入具體的出口日期，再點(diǎn)擊開(kāi)始查找鍵，在頁(yè)面的下方會(huì)顯示日期下所有報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)狀態(tài)。

3、根據(jù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)狀態(tài)查詢(xún)中顯示的報(bào)關(guān)單狀態(tài)，結(jié)合頁(yè)面上的“幫助指南”可以很方便地查詢(xún)到解決方案。

4、點(diǎn)擊報(bào)關(guān)單號(hào)，即可查詢(xún)?cè)搯巫C的詳細(xì)數(shù)據(jù)。

第二篇：出口退稅（推薦）

核銷(xiāo)單的申領(lǐng)資料：1.介紹信。2.申請(qǐng)書(shū)。3.外銷(xiāo)合同。4.操作員卡。（第一次申領(lǐng)需要，第二次僅需寫(xiě)一份申請(qǐng)書(shū)即可）（去外匯管理局申領(lǐng)核銷(xiāo)單的前提是在中國(guó)電子口岸先網(wǎng)上申請(qǐng),申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷(xiāo)單。領(lǐng)完核銷(xiāo)單進(jìn)入出口收匯/口岸備案中進(jìn)行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報(bào)關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報(bào)關(guān)單后進(jìn)入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷(xiāo)單號(hào)碼查找出該核銷(xiāo)單及對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單，然后進(jìn)行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷(xiāo)，交單同時(shí)也可以進(jìn)入出口退稅/數(shù)據(jù)報(bào)送中做報(bào)送，報(bào)送成功后5天左右可以去國(guó)稅辦退稅。）

核銷(xiāo)單網(wǎng)上備案：在貨物報(bào)關(guān)前，需在網(wǎng)上進(jìn)行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷(xiāo)

去外管局核銷(xiāo)之前需做的事情：首先要進(jìn)入電子口岸的出口收匯欄，將核銷(xiāo)單號(hào)進(jìn)行企業(yè)交單。（電子口岸---出口收匯----企業(yè)交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷(xiāo)登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。2）核銷(xiāo)單.3）報(bào)關(guān)單（核銷(xiāo)聯(lián)）4）銀行水單（核銷(xiāo)聯(lián)）。（銀行水單領(lǐng)取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領(lǐng)取水單。C.水單申報(bào)，一般情況下，在水單拿來(lái)后，3天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，即進(jìn)入“國(guó)際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報(bào)。

出口退稅（90天內(nèi)必須申報(bào)，逾期不予申報(bào)退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進(jìn)入電子口岸的出口退稅欄，將報(bào)關(guān)單預(yù)錄入單號(hào)進(jìn)行報(bào)送。（電子口岸---出口退稅----數(shù)據(jù)報(bào)送----查詢(xún)報(bào)送---報(bào)送）進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。需要提供的資料如下：先到國(guó)稅局領(lǐng)裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)。B.已蓋有核銷(xiāo)單，辦完核銷(xiāo)手續(xù)的出口收匯核銷(xiāo)單。C.已認(rèn)證的增值稅發(fā)票。D.出口發(fā)票 供國(guó)稅局查詢(xún)的資料如下：A.內(nèi)購(gòu)合同。B.明細(xì)單。C.出口貨物裝貨單。D.運(yùn)輸單據(jù)

第三篇：最新出口退稅業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)講義

這是本月參加北京通商匯在嘉興站舉辦的培訓(xùn)，以下是培訓(xùn)教材，與大家分享：

出口退稅動(dòng)態(tài)分析

一、出口退稅申報(bào)流程簡(jiǎn)化

1、紙質(zhì)出口單證不齊能否辦理退稅？

外貿(mào)：國(guó)稅發(fā)（2004）64號(hào)（第二條），國(guó)稅發(fā)（2004）113號(hào)（第三、四條）

生產(chǎn)：國(guó)稅發(fā)（2006）102號(hào)（第三條）企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理

2、單證備案管理制度采取的新方式？

國(guó)稅函〔2009〕104號(hào)，采取第二種方式

3、退稅申報(bào)相關(guān)事項(xiàng)最新時(shí)限規(guī)定？

國(guó)稅函〔2007〕1150號(hào)，90天后的第一個(gè)征期內(nèi)

二、出口退稅審批流程優(yōu)化

4、出口退稅管理崗位設(shè)置新變化對(duì)企業(yè)的影響？

專(zhuān)管員制度轉(zhuǎn)換為崗位監(jiān)督制約制度

5、出口退稅審批權(quán)下放對(duì)于企業(yè)的好處？

分局審批退稅，加快退稅進(jìn)度

6、出口退稅申報(bào)后稅款何時(shí)退還？

正式申報(bào)后30個(gè)工作日內(nèi)

三、出口退稅與宏觀調(diào)控、出口騙稅

7、出口退稅率近期變動(dòng)總括？調(diào)整規(guī)律？

一年內(nèi)7次提高退稅率，兩高一資要控制。

8、什么是出口退稅的“敏感”業(yè)務(wù)？“異常”業(yè)務(wù)？

敏感貨源，敏感口岸，敏感貨物；

出口異常增長(zhǎng)；購(gòu)進(jìn)單價(jià)異常。

9、出口退稅的函調(diào)管理如何延遲稅款退還？ 1）、申報(bào)資料的錯(cuò)誤比較多。2）、錯(cuò)誤級(jí)別低，錯(cuò)誤修改不及時(shí)。3）、預(yù)審后不修改反饋的問(wèn)題，帶著錯(cuò)誤申報(bào)。4）、現(xiàn)有的流程造成審核的透明度不高，交了資料后，退稅企業(yè)不能掌握修改問(wèn)題的主動(dòng)權(quán)。5）、稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力有限，不能保證在接到資料后第一時(shí)間即通知企業(yè)存在的疑點(diǎn)。6）、審核系統(tǒng)的問(wèn)題，前面一批資料審核不能通過(guò)，如果不改批次，后面批次的資料無(wú)法繼續(xù)審核，無(wú)形中增加修改環(huán)節(jié)。7）、有關(guān)文件規(guī)定、上級(jí)指示要求需要加強(qiáng)審核的事項(xiàng)。如：核查、發(fā)函 8）、已經(jīng)向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示，沒(méi)有得到答復(fù)的。

10、出口退稅“預(yù)警指標(biāo)”分析？如何界定騙稅？8大預(yù)警指標(biāo)；

外貿(mào)：

1、出口價(jià)格評(píng)估；

2、出口增長(zhǎng)評(píng)估；

3、貨物國(guó)內(nèi)流向評(píng)估；

4、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估；

5、出口未申報(bào)退稅評(píng)估；

生產(chǎn)：

1、出口離岸價(jià)格評(píng)估；

2、出口增長(zhǎng)評(píng)估；

3、報(bào)關(guān)口岸評(píng)估;

4、進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)評(píng)估；

5、應(yīng)退稅額比重評(píng)估

jxdanyang

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發(fā)表于 2009-7-23 11:30 資料

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出口退稅政策風(fēng)險(xiǎn)分析

一、時(shí)限管理規(guī)定

11、出口退稅申報(bào)準(zhǔn)備工作的10個(gè)時(shí)限規(guī)定？

認(rèn)定工作，2個(gè)30天；

認(rèn)證工作，30天，90天；核銷(xiāo)工作，210天與90天后第一個(gè)征期內(nèi)

出口信息，10天，10天；進(jìn)貨信息，15天，3個(gè)月；

12、出口退稅申報(bào)工作的9個(gè)時(shí)限規(guī)定？

退稅申報(bào)期，90天后的第一個(gè)征期內(nèi)；90天后第一個(gè)免抵退稅申報(bào)期

增值稅征期，每月1日-15日；代理出口證明，60天與30天

單證備案，15天與5年；生產(chǎn)型企業(yè)，13個(gè)月與次年一月

13、出口退稅特殊情況的9個(gè)時(shí)限規(guī)定？

延期，3個(gè)月或核定的期限；企業(yè)分類(lèi)，兩年與一年；

退稅檔案，10年

騙取退稅，6個(gè)月；遠(yuǎn)期收匯，180天，30天；視同內(nèi)

銷(xiāo)，30天

14、上述時(shí)限規(guī)定違反后導(dǎo)致的后果？

加為好

分別對(duì)待。

二、分類(lèi)管理規(guī)定

15、出口退稅認(rèn)定時(shí)間越早是否稅款退還越快？

以實(shí)際申報(bào)時(shí)間為準(zhǔn)計(jì)算企業(yè)新老企業(yè)分類(lèi)

16、出口退稅申報(bào)歷史越久是否退稅審批越松？

首筆出口申報(bào)后兩年類(lèi)變?yōu)槔掀髽I(yè)

三、完整流程規(guī)定

17、出口退稅三個(gè)層次八大方面的條件？

主體；客體；程序

18、應(yīng)稅消費(fèi)品出口一定退稅嗎？

外貿(mào)企業(yè)退稅，征多少，退多少

生產(chǎn)企業(yè)免稅

19、加工貿(mào)易退稅規(guī)定與企業(yè)主體的關(guān)系？

外貿(mào)企業(yè)，委托加工或作價(jià)加工；生產(chǎn)企業(yè)，自產(chǎn)產(chǎn)品或深加工結(jié)轉(zhuǎn)

20、一般貿(mào)易外其他8種特殊方式退稅規(guī)定？

對(duì)外承包出口；中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；海關(guān)監(jiān)管區(qū)域退稅；

援外出口；

21、出口退稅的違章處理的三個(gè)層次以及處罰具體規(guī)定？

罰款；停止退稅經(jīng)營(yíng)權(quán)；刑事責(zé)任

22、出口退稅申報(bào)的3大流程與4大流程的區(qū)別？

外貿(mào)：數(shù)據(jù)采集；預(yù)申報(bào)；正式申報(bào)

生產(chǎn)；數(shù)據(jù)采集；預(yù)申報(bào)；納稅申報(bào)；正式申報(bào)

23、出口退稅審核的8大崗位與組合？

預(yù)審核；接單；對(duì)審；機(jī)審；復(fù)審；

主管簽字；領(lǐng)導(dǎo)審批；計(jì)會(huì)科手續(xù)，退庫(kù)

實(shí)物投資；國(guó)內(nèi)委托加工；代理出口；軟件出口

四、單證備案規(guī)定

24、單證備案的4大內(nèi)容與特殊情況下的內(nèi)容？

購(gòu)進(jìn)合同；出口貨物明細(xì)單；裝貨單；運(yùn)輸單據(jù)

相似或類(lèi)似單證，經(jīng)過(guò)審核也可

25、單證備案稅務(wù)重點(diǎn)稽查的4大方面？

有無(wú)備案；進(jìn)貨基本單證與輔助單證對(duì)比；出口基本單證與輔助單證對(duì)比；單證時(shí)間流轉(zhuǎn)順序是否合理

五、經(jīng)營(yíng)秩序規(guī)定

26、出口企業(yè)不能操作的7種業(yè)務(wù)以及分析？

空白單證超范圍；掛靠借權(quán)出口；真代理假自營(yíng)；

報(bào)關(guān)單與運(yùn)輸單據(jù)不符；三不擔(dān)責(zé)，四自三不見(jiàn)業(yè)務(wù)；其它

27、生產(chǎn)企業(yè)退稅稽查的10大專(zhuān)題？

1.生產(chǎn)型出口企業(yè)是否將不符合規(guī)定的非自產(chǎn)貨物也申報(bào)辦理了退（免）稅；

2.有無(wú)擅自擴(kuò)大國(guó)家規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)涵與外延的問(wèn)題;

3.有無(wú)以到岸價(jià)（CIF）入賬而虛增外銷(xiāo)收入的情況；

4.對(duì)以?xún)?nèi)銷(xiāo)為主的納稅人，有無(wú)不將出口部分計(jì)收入而虛減外銷(xiāo)收入的情況;

5.有無(wú)隨意變換出口貨物記賬匯率的情況;

6.出口貨物不符合政策的進(jìn)項(xiàng)稅額是否及時(shí)足額轉(zhuǎn)出;

7.出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

是否及時(shí)足額轉(zhuǎn)出;

8.對(duì)各種主客觀原因未申報(bào)（或逾期申報(bào)）的出口貨物是否及時(shí)作出補(bǔ)征稅款處理；

9.對(duì)退關(guān)、退運(yùn)貨物，是否按退關(guān)、退運(yùn)貨物數(shù)量、金額核減“免、抵、退”稅申報(bào);

10.是否存在將以“來(lái)料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，按“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式申報(bào)辦理了“免、抵、退”稅的問(wèn)題。

28、外貿(mào)企業(yè)退稅稽查的6大專(zhuān)題？

1.外貿(mào)公司出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)、合法；

2.在“來(lái)料加工”貿(mào)易方式下，外貿(mào)公司在貨物出口后，是否按規(guī)定憑“來(lái)料加工”出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷(xiāo)的“來(lái)料加工”登記手冊(cè)、收匯憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷(xiāo)手續(xù)，逾期未核銷(xiāo)的是否予以補(bǔ)稅；

3.在“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式下，委托加工企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票與稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《進(jìn)料加工完稅證明》的組成計(jì)稅價(jià)格是否一致，前者較大的是否按規(guī)定補(bǔ)稅；

4.是否存在已開(kāi)《進(jìn)料加工免稅證明》但未抵減出口退稅款的情況;

5.對(duì)退關(guān)、退貨并已申辦辦理退稅的貨物，其已退稅款扣回或繳納的情況是否與《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明單》的金額相同，已發(fā)生的少運(yùn)、錯(cuò)發(fā)、短少及退貨的貨物，是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定沖減銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本；

6.退關(guān)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)的，是否計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

六、視同自產(chǎn)規(guī)定

29、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)的5大操作模式規(guī)定？

列明生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)；國(guó)稅函（2002）1170號(hào)文件4種情況 列明生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)；國(guó)稅函（2002）1170號(hào)文件4種情況

（一）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：

1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；

2、使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；

3、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（二）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

2、不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

（三）凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

1、經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

2、集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

3、集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

2、出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

30、出口退稅三大方法稅負(fù)分析？

又免又退；只免不退；不予退免

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:35 編輯 ]

jxdanyang

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發(fā)表于 2009-7-23 11:30 資料

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出口退稅疑點(diǎn)難點(diǎn)解析

一、出口退稅申報(bào)流程

31、流通企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅流程的區(qū)別與聯(lián)系？

共同點(diǎn)：三大步驟

區(qū)別點(diǎn)：生產(chǎn)企業(yè)三條線（出口退稅、內(nèi)銷(xiāo)征稅、進(jìn)項(xiàng)稅額）；外貿(mào)企業(yè)一條線

32、出口退稅申報(bào)需要的單證？

基本單證（兩單兩票）、輔助單證（購(gòu)進(jìn)合同、出口貨物明細(xì)單、裝貨單、運(yùn)輸單）

二、出口退稅單證管理

33、單證備案的內(nèi)容和要求？

四大單證；四大要求（有沒(méi)有、進(jìn)出和單據(jù)是否相符、時(shí)間邏輯）

34、出口退稅單證臺(tái)帳登記管理的技巧？

核銷(xiāo)單為主線；內(nèi)部交接格式

三、出口退稅會(huì)計(jì)核算

35、外貿(mào)企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算的4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)？ 1）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）—出口商品

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等 2）出口報(bào)關(guān)銷(xiāo)售時(shí)

借：應(yīng)收外匯帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—出口銷(xiāo)售收入

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品

3）申報(bào)退稅

借：其他應(yīng)收款—出口退稅款—國(guó)庫(kù)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4）收到退稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—出口退稅款—國(guó)庫(kù)

36.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會(huì)計(jì)處理

1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷(xiāo)售額（FOB價(jià)）

借：應(yīng)收帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷(xiāo)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品

2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”

借：其他應(yīng)收款—出口退稅款—國(guó)庫(kù)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“當(dāng)期免抵稅額”

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）5）收到退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收賬款—出口退稅款—國(guó)庫(kù)

37、出口退稅會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào)的關(guān)系？

外銷(xiāo)收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

38、特殊情況如視同內(nèi)銷(xiāo)、退運(yùn)等會(huì)計(jì)核算舉例分析？

視同內(nèi)銷(xiāo)的兩種情況：認(rèn)證當(dāng)月計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)；認(rèn)證當(dāng)月未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)

退運(yùn)業(yè)務(wù)的兩種情況：本年業(yè)務(wù)退運(yùn)；上年業(yè)務(wù)退運(yùn)（預(yù)算科目：歸還出口貨物增值稅退稅欠款）

四、出口退稅電子信息管理

39、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”與退稅申報(bào)的聯(lián)系？

數(shù)據(jù)報(bào)送的準(zhǔn)確性和及時(shí)性

40、不同業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限有何不同？

確定出口、確定內(nèi)銷(xiāo)、無(wú)法確定

41、出口退稅相關(guān)電子信息的分類(lèi)和傳遞？

報(bào)關(guān)單、核銷(xiāo)單、專(zhuān)用發(fā)票、代理證明

四種信息的傳遞時(shí)間

五、出口視同內(nèi)銷(xiāo)專(zhuān)題

42、出口后視同內(nèi)銷(xiāo)的9種情況？

國(guó)稅發(fā)（2006）102號(hào)文件的5種情況

國(guó)稅發(fā)（2005）199號(hào)文件的1種情況

財(cái)稅字（1997）14號(hào)文件的3種情況

進(jìn)出單位不符、借權(quán)出口、虛開(kāi)增值稅

43、出口退稅視同內(nèi)銷(xiāo)帶給企業(yè)的損失舉例分析？

平買(mǎi)平賣(mài)（117，退5%），損失退稅款5

低買(mǎi)高賣(mài)（117，234，退5%），損失5+17=22

六、遠(yuǎn)期收匯專(zhuān)題

44、出口企業(yè)如何應(yīng)對(duì)出口收匯帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)？

新老企業(yè)核銷(xiāo)期限的要求；遠(yuǎn)期收匯的特殊要求

七、代理出口專(zhuān)題

45、買(mǎi)單出口與“真代理、假自營(yíng)”現(xiàn)在能否操作？

國(guó)稅發(fā)（2006）24號(hào)文件的規(guī)定，7種業(yè)務(wù)不能做

八、換匯成本專(zhuān)題

46、換匯成本的計(jì)算公式有哪些？以誰(shuí)為準(zhǔn)？

計(jì)算公式=[計(jì)稅金額＋計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）-應(yīng)退消費(fèi)稅]÷美元出口額

申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的換匯成本

審核系統(tǒng)計(jì)算同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼的換匯成本

47、換匯成本疑點(diǎn)如何影響出口退稅款返還進(jìn)度？

機(jī)審疑點(diǎn)，稅務(wù)內(nèi)部審核時(shí)間延長(zhǎng)

48、如何解決換匯成本偏高的問(wèn)題？

將單價(jià)不同商品分開(kāi)申報(bào)出口；報(bào)價(jià)前測(cè)算換匯

九、加工貿(mào)易出口退稅專(zhuān)題

49、海關(guān)監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的退稅政策的概述？

保稅區(qū)，出口加工區(qū)，保稅物流園區(qū)（B）型

50、加工貿(mào)易項(xiàng)下特殊情況的處理？

外貿(mào)企業(yè)，免稅證明及時(shí)開(kāi)具

生產(chǎn)企業(yè)，模擬開(kāi)具免稅證明

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:41 編輯 ]

jxdanyang

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發(fā)表于 2009-7-23 11:30 資料

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出口退稅申報(bào)系統(tǒng)常見(jiàn)問(wèn)題與操作技巧（50個(gè)問(wèn)題）

51、如何在一臺(tái)電腦中實(shí)現(xiàn)多用戶(hù)申報(bào)退稅？

復(fù)制、粘貼安裝路徑下的文件夾與文件

52、如何找回已經(jīng)丟失的用戶(hù)名和密碼？

空白軟件下安裝路徑下密碼文件的替換

53、如何在系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)丟失的情況下還原數(shù)據(jù)？

預(yù)申報(bào)或正式申報(bào)數(shù)據(jù)的修改還原

54、為什么軟件安裝后無(wú)故自動(dòng)退出？無(wú)法備份數(shù)據(jù)？

安裝路徑的限制

55、為什么稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法讀入軟盤(pán)中的電子數(shù)據(jù)?

海關(guān)代碼的問(wèn)題、軟盤(pán)損壞

56、為什么關(guān)聯(lián)檢查的時(shí)候沒(méi)有同時(shí)檢查消費(fèi)稅與增值稅問(wèn)題?

系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置設(shè)置與修改中“進(jìn)貨足額檢查”的調(diào)整

57、如何將企業(yè)信息與系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)同時(shí)還原？

系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入中文件導(dǎo)入序列的調(diào)整

58、生產(chǎn)企業(yè)如何解決“數(shù)據(jù)一致性檢查”10分鐘停滯不動(dòng)的問(wèn)題？

數(shù)據(jù)優(yōu)化的運(yùn)用

59、升級(jí)商品代碼庫(kù)提示找不到文件？

代碼庫(kù)下載有誤或沒(méi)有從根目錄讀入文件或根目錄文件

不全

60、數(shù)據(jù)采集商品代碼欄目提示“無(wú)此商品碼”？“非基本

商品碼”？

商品代碼庫(kù)的組成，兩部分，主代碼與擴(kuò)充碼

問(wèn)題原因：錄入有誤，或升級(jí)有誤或零退稅率；擴(kuò)充碼有誤

61、外貿(mào)企業(yè)如何快速準(zhǔn)確錄入報(bào)關(guān)單與專(zhuān)用發(fā)票？

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中發(fā)票數(shù)據(jù)批量導(dǎo)入的運(yùn)用

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中報(bào)關(guān)單批量導(dǎo)入的運(yùn)用

62、生產(chǎn)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)出口明細(xì)數(shù)據(jù)的批量錄入？

生產(chǎn)企業(yè)免抵退明細(xì)采集中出口數(shù)據(jù)批量生成

63、外貿(mào)企業(yè)預(yù)申報(bào)時(shí)為何提示“無(wú)此申報(bào)數(shù)據(jù)”？申報(bào)批次報(bào)錯(cuò)？

軟件不穩(wěn)定或數(shù)據(jù)加工處理工作的連貫性

64、生產(chǎn)企業(yè)收齊操作的分類(lèi)與步驟？

直接收齊與沖減收齊

前者在第一大步第五小步直接修改即可；后者在第一大步第四小步

沖減出口的處理

65、外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)檢查后標(biāo)識(shí)自動(dòng)處理為“E”?人工挑過(guò)如何運(yùn)用？

消費(fèi)稅的問(wèn)題；進(jìn)貨出口數(shù)量的不一致

人工挑過(guò)的步驟：審核認(rèn)可、關(guān)聯(lián)檢查、人工挑過(guò)、生成預(yù)申報(bào)

66、對(duì)外承包工程、實(shí)物投資、援外出口能否退稅？具體步驟？

對(duì)外承包，需要合同，遠(yuǎn)期收匯

實(shí)物投資，需要批文，無(wú)須收匯

援外出口，政府優(yōu)惠貸款

步驟同一般貿(mào)易

67、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅有那些限制性規(guī)定？

指定金融組織、產(chǎn)品目錄、所需憑證

68、外貿(mào)企業(yè)加工貿(mào)易退稅的兩種模式與操作講解?

委托加工與作價(jià)加工，前者同一般貿(mào)易，后者需要申請(qǐng)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明

69、生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易退稅的計(jì)算原理和相關(guān)依據(jù)？

不得抵扣稅額的抵減與免抵退稅額的抵減；與期末留抵的比較

70、加工貿(mào)易項(xiàng)下不同運(yùn)作方式出口退稅額的計(jì)算與利潤(rùn)分析？

進(jìn)口玉米

出口檸檬酸

A:

征17

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作價(jià)：150*17%-100*17%=8.5

100+175.5-117-8.5=150

B:

征17

征17 退 13

委托：50*13%=6.5

成本：100+58.5-6.5=152

作價(jià)：150*13%-100*13%=6.5

100+175.5-117-6.5=152

C:

征13

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作價(jià)：150*17%-100*13%=12.5

100+175.5-113-12.5=150 作價(jià)加工：先開(kāi)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)可以抵扣（稅率按低）；出口退稅要扣除已經(jīng)抵扣的部分

71、出口退稅最新申報(bào)系統(tǒng)的版本與變化？

代碼庫(kù)的變化；反饋疑點(diǎn)的變化；小規(guī)模征收率的變化

72、在哪兒查詢(xún)商品的退稅率？怎樣查詢(xún)？

退稅申報(bào)系統(tǒng)10.0中商品代碼庫(kù)20090401C

系統(tǒng)維護(hù)-代碼維護(hù)-海關(guān)商品碼-篩選即可

73、美元離岸價(jià)怎樣錄入？報(bào)關(guān)單是CIF價(jià)，怎樣折合成FOB？

實(shí)際法和估算法

原幣到岸價(jià)，美元到岸價(jià)，運(yùn)費(fèi)美元價(jià)，美元離岸價(jià)

74、一個(gè)報(bào)關(guān)單有五項(xiàng)商品，是否可以合計(jì)錄入？

報(bào)關(guān)單錄入時(shí)既不能拆分亦不能合并

按照其對(duì)應(yīng)項(xiàng)號(hào)分別填寫(xiě)

75、收齊前期申報(bào)中報(bào)關(guān)單號(hào)填寫(xiě)有誤，如何在系統(tǒng)中修改？

通過(guò)向?qū)У谝淮蟛降谖逍〔?，收齊前期數(shù)據(jù)中

直接修改報(bào)關(guān)單號(hào)即可

76、一致性檢查，出現(xiàn)如下錯(cuò)誤：“本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免稅證明

表數(shù)據(jù)不符、本月出口銷(xiāo)售額乘退稅率與申報(bào)明細(xì)表數(shù)據(jù)不符、本月當(dāng)期應(yīng)退稅額計(jì)

算有誤”？

系統(tǒng)中當(dāng)期匯總數(shù)據(jù)沒(méi)有刪除，而明細(xì)數(shù)據(jù)有沒(méi)有生成，忽略即可

77、沒(méi)有核銷(xiāo)預(yù)審反饋信息卻沒(méi)有提示？

新辦企業(yè)兩年后在稅務(wù)審核端修改過(guò)認(rèn)定變更信息

78、總局信息中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)、無(wú)此核銷(xiāo)單號(hào)的原因，及企業(yè)的處理方法？

有無(wú)填寫(xiě)錯(cuò)誤；有無(wú)提交信息；有無(wú)超過(guò)信息傳遞時(shí)間段

79、外匯匯率不在規(guī)定范圍內(nèi)的處理方法？

直接忽略即可

80、美元離岸價(jià)（）超過(guò)海關(guān)（）±％？

是否按照占貨值比例的方法計(jì)算離岸價(jià)；

是否將報(bào)關(guān)單后序號(hào)填寫(xiě)錯(cuò)誤

是否實(shí)際發(fā)生運(yùn)保費(fèi)與關(guān)單上列明的差距很大

81、出口報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）同以前申報(bào)記錄發(fā)生重復(fù)、出口報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）

發(fā)生重復(fù)申報(bào)、海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（XXX）挑過(guò)？

沖減操作后的正常提示

82、如何讀入稅務(wù)反饋信息？為何提示讀寫(xiě)錯(cuò)誤？

向?qū)У?大步第2、3、6、4、5小步；反饋文件夾沒(méi)有準(zhǔn)確的疑點(diǎn)文件

83、前期收齊數(shù)據(jù)若單證信息仍然不齊應(yīng)該如何操作？

直接收齊的情況，做撤銷(xiāo)接單處理

沖減收齊的情況，先做刪除，后做撤銷(xiāo)接單

84、當(dāng)月增值稅申報(bào)表為何無(wú)法體現(xiàn)本年收入累計(jì)與不得抵扣稅額累計(jì)？

沒(méi)有按照正常步驟回車(chē)操作 85、匯總表附表中每月為何有兩條數(shù)據(jù)？有何實(shí)際意義?

顯示本年與上年的匯總數(shù)據(jù)；實(shí)際意義體現(xiàn)在跨年收齊業(yè)務(wù)中

86、明細(xì)申報(bào)中已經(jīng)收齊匯總表為何沒(méi)有體現(xiàn)？

是否單證收齊操作；信息是否齊全

87、前期單證收齊并且信息齊全表怎么打印不出來(lái)？

信息不齊

88、單證備案目錄錄入的正確操作步驟是什么？

企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況-單證備案數(shù)據(jù)-生成備案-打印其他報(bào)表

89、當(dāng)前所屬期、關(guān)聯(lián)號(hào)、序號(hào)、申報(bào)年月、批次、分批批次之間的關(guān)系是什么？

所屬期=申報(bào)年月=關(guān)聯(lián)號(hào)前六位

申報(bào)批次與關(guān)聯(lián)號(hào)在申報(bào)年月下大排對(duì)

序號(hào)在關(guān)聯(lián)號(hào)下大排對(duì)

分批批次在進(jìn)貨憑證號(hào)下排隊(duì)

90、消費(fèi)稅退稅申報(bào)的兩種情況與操作步驟?

有繳款書(shū)填寫(xiě)，進(jìn)貨憑證號(hào)與專(zhuān)用憑證號(hào)的填寫(xiě)

無(wú)繳款書(shū)填寫(xiě)，人工挑過(guò)的運(yùn)用

91、進(jìn)貨出口同時(shí)錄入的注意事項(xiàng)？

標(biāo)志位的選擇

92、國(guó)內(nèi)委托加工材料、加工費(fèi)如何準(zhǔn)確錄入?

加工費(fèi)數(shù)量不填，備注填寫(xiě)WT，商品代碼比照成品

材料商品代碼比照成品，退稅率比照材料本身

93、數(shù)據(jù)加工處理中三個(gè)檢查的具體作用和問(wèn)題調(diào)整？

數(shù)量一致性檢查：金額是否超額占用

換匯成本檢查：換匯成本是超過(guò)系統(tǒng)設(shè)定上下限

進(jìn)貨出口關(guān)聯(lián)檢查：進(jìn)貨出口數(shù)量是否不一致

94、申報(bào)商品碼（前10位）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（XXX）不等？

申報(bào)出口數(shù)量（XXX）超過(guò)海關(guān)（YYY）ZZZ％

序號(hào)是否填寫(xiě)有誤；是否實(shí)際填寫(xiě)錯(cuò)誤

95、可退稅額誤差比例0.22%，超過(guò)正負(fù)0.2%？

計(jì)稅金額調(diào)低

96、申報(bào)退稅率（13.0010）＞商品碼庫(kù)中的規(guī)定退稅率（13.00）或

申報(bào)退稅率（13.00）＞商品碼庫(kù)中的規(guī)定退稅率（11.00）？

商品代碼庫(kù)沒(méi)有升級(jí)或進(jìn)貨金額調(diào)整

97、發(fā)票總申報(bào)稅額（XXX）＞總局的（XXX）？

修改進(jìn)貨采集數(shù)據(jù)中的計(jì)稅金額

98、進(jìn)貨表的計(jì)稅金額合計(jì)與出口表的出口進(jìn)貨金額合計(jì)不

符是何原因？怎樣處理？

出口表中的出口進(jìn)貨金額等于進(jìn)貨平均單價(jià)乘以出口數(shù)量

若不一致忽略即可

99、打印到EXCEL報(bào)表時(shí),按序號(hào)排列,不是按關(guān)聯(lián)號(hào)排列的？其他常見(jiàn)問(wèn)題？

序號(hào)物理重排或?qū)⒋蛴〗Y(jié)果按照EXCEL做序號(hào)重排

100、常見(jiàn)出口退稅單證申報(bào)的辦理規(guī)定和軟件申報(bào)常規(guī)流程？

向?qū)е袉巫C申報(bào)向?qū)?/p>

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)指南

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)

指南

佛山市順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

二OO七年五月

目錄

※ 第一章：出口貨物退（免）稅認(rèn)定

第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定 第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 第三節(jié)：注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理 ※ 第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識(shí) 第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識(shí) 第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報(bào)操作 第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財(cái)務(wù)處理 ※ 第三章：出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

第一節(jié)：《出口商品退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的辦理 第二節(jié)：《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》的辦理 第三節(jié)：《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 第四節(jié)：《代理出口貨物證明》的辦理 ※ 第四章：出口貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅業(yè)務(wù)的處理

第一節(jié)： 對(duì)政策明確出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的處理 第二節(jié)： 出口貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)操作方法 ※ 第五章：出口退稅違章處理

注：本指南僅供企業(yè)參考。各企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家出口退稅政策，按時(shí)辦理各項(xiàng)出口退稅業(yè)務(wù)。同時(shí)，應(yīng)注意國(guó)家出口退稅政策和稅務(wù)部門(mén)出口退稅管理的變化，及時(shí)調(diào)整。

第一章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定

第一節(jié) 辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定

一、按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：

1．在電腦填寫(xiě)并打印《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）； 2．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表（原件及復(fù)印件）； 3．國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5．自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（原件及復(fù)印件）； 6．銀行基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)證明；

7．增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）。

二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進(jìn)出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：

1．在電腦填寫(xiě)并打印《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）； 2．外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)（原件及復(fù)印件）； 3．國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5．自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)（原件及復(fù)印件）； 6．銀行基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)證明；

7．增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）。

三、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的，應(yīng)在委托代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持下列資料，到稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：

1、在電腦填寫(xiě)并打印《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

3、國(guó)稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

4、委托代理出口協(xié)議；

5、銀行基本帳戶(hù)開(kāi)戶(hù)證明；

6、增值稅一般納稅人資格證書(shū)或增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審核表（增值稅一般納稅人提供）（原件及復(fù)印件）。

四、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》的，在市級(jí)以上報(bào)刊刊登作廢聲明后，向稅務(wù)部門(mén)提供書(shū)面報(bào)告和填報(bào)新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及刊登作廢聲明的資料申請(qǐng)補(bǔ)辦。

第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理

一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上填寫(xiě)的任何事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)部門(mén)辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)提供與變更事項(xiàng)相關(guān)的證明文書(shū)及下列資料：

1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份，申請(qǐng)變更退稅專(zhuān)用帳戶(hù)的，應(yīng)在申請(qǐng)表企業(yè)意見(jiàn)欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請(qǐng)辦理變更退稅專(zhuān)用帳戶(hù)后，請(qǐng)將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專(zhuān)用帳戶(hù)”字樣）；

2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表或出口貨物退（免）稅登記證；

3．按變更后的內(nèi)容用電腦填寫(xiě)并打印新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）； 4．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）。

三、對(duì)原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)提供原《出口退稅登記證》，填寫(xiě)《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并按第二點(diǎn)要求辦理。

第三節(jié) 注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定的辦理

一、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物貨物退（免）稅事項(xiàng)的，在撤并或終止退（免）稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)部門(mén)辦理注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定。

對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。

二、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定，應(yīng)報(bào)送以下資料 1．對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者注銷(xiāo)出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請(qǐng)表（一式二份）； 2．原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；

3．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)注銷(xiāo)備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4．原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責(zé)任書(shū)；

5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識(shí)

第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識(shí)

一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1．自營(yíng)出口

自營(yíng)出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報(bào)關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格。2． 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。3． 把貨物銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)出口

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費(fèi)稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物貿(mào)易方式 1．一般貿(mào)易

一般貿(mào)易是指企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料無(wú)特別要求，及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本低的產(chǎn)品。

2． 進(jìn)料加工貿(mào)易

進(jìn)料加工貿(mào)易是指企業(yè)進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料加工貿(mào)易適用于外商對(duì)出口貨物使用的原材料有特別要求，或國(guó)內(nèi)材料達(dá)不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國(guó)內(nèi)材料成本比進(jìn)口材料成本高的產(chǎn)品。

3．進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）

進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過(guò)向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊(cè)手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國(guó)內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過(guò)多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。

4．來(lái)料加工貿(mào)易

來(lái)料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國(guó)內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費(fèi)的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國(guó)內(nèi)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國(guó)內(nèi)貨物少的企業(yè)。

（三）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策

1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費(fèi)稅（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。

2．增值稅一般納稅人以來(lái)料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅。

3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實(shí)行免抵退稅辦法。

4．生產(chǎn)企業(yè)出口屬于消費(fèi)稅征稅的貨物，免征消費(fèi)稅（國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。

（四）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)取得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項(xiàng)

（一）辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)。

（二）辦理中國(guó)電子口岸國(guó)稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)申請(qǐng)辦理中國(guó)電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國(guó)稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門(mén)申請(qǐng)資格。

1．新辦電子口岸用戶(hù)資格的出口企業(yè)，應(yīng)持下列資料到行政服務(wù)大樓國(guó)稅窗口辦理紙質(zhì)資料審查。（1）稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；（2）加蓋“通過(guò)資格審查（工商）”印章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

2．出口企業(yè)到海關(guān)錄入有關(guān)資料后，按海關(guān)規(guī)定的順序持下列資料到行政服務(wù)大樓國(guó)稅窗口辦理資格審批。

（1）加蓋“通過(guò)資格審查（稅務(wù)）”印章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）中國(guó)電子口岸入網(wǎng)用戶(hù)資格審查登記表；（3）申請(qǐng)入網(wǎng)受理回執(zhí)。

3．出口企業(yè)原登記的電子口岸用戶(hù)資格內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)到海關(guān)錄入變更資料后，持下列資料到行政服務(wù)大樓國(guó)稅窗口辦理變更資格審核。

（1）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）海關(guān)要求提供的其他資料。

三、發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報(bào)

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷(xiāo)售額，應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)辦理免稅申報(bào)。

（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進(jìn)出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行如下處理：

1．確定首筆出口業(yè)務(wù)時(shí)間。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)將首筆出口業(yè)務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件和復(fù)印件，報(bào)稅務(wù)部門(mén)確定首筆出口業(yè)務(wù)時(shí)間。

2．安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。企業(yè)填寫(xiě)《出口退稅申報(bào)軟件使用申請(qǐng)表》，向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)安裝免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)。3．申報(bào)順序

（1）企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文件，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)方式，在每月10日前向稅務(wù)部門(mén)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。

（2）申報(bào)成功后，將預(yù)申報(bào)反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，生成免、抵稅申報(bào)附表。（3）在每月10日前到稅務(wù)部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報(bào)表的資料錄入申報(bào)系統(tǒng)，生成有關(guān)申報(bào)表格和正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷(xiāo)單），向稅務(wù)部門(mén)辦理免抵退稅正式申報(bào)。

四、已辦理出口退（免）稅認(rèn)定且未發(fā)生免抵退稅出口銷(xiāo)售的企業(yè)，可暫不需進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)。

企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年沒(méi)有免抵退稅出口銷(xiāo)售的，可填報(bào)《免抵退稅暫停申報(bào)申請(qǐng)書(shū)》向主管稅務(wù)分局申請(qǐng)暫不進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)的可暫不需進(jìn)行免抵退稅申報(bào)。

第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報(bào)操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退稅。

二、出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件

1、獨(dú)立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

三、實(shí)行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對(duì)出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實(shí)行免征增值稅的辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

（三）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]1170號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購(gòu)貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。

1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2．生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3．凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

5．具體申報(bào)操作

（1）對(duì)有出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)，還需要提供以下表格： ①視同自產(chǎn)產(chǎn)品（分品種）明細(xì)表； ②視同自產(chǎn)產(chǎn)品（分報(bào)關(guān)單）明細(xì)表； ③視同自產(chǎn)產(chǎn)品比例表》。

（2）對(duì)當(dāng)月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，還應(yīng)提供書(shū)面說(shuō)明和《出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的供貨企業(yè)明細(xì)表》。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅計(jì)算

（一）免抵退稅額的計(jì)算

1．免抵退稅額＝單證齊全出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

2．免抵退稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×出口貨物退稅率

3．進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計(jì)劃分配率（手冊(cè)核銷(xiāo)后為實(shí)際分配率）

（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算 1．當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 2．當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進(jìn)料加工耗用的免稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

（四）稅負(fù)率=（免抵稅額+應(yīng)納稅額）÷（應(yīng)稅銷(xiāo)售額+免抵退稅銷(xiāo)售額）

其中的免抵稅額是指按當(dāng)期全部免抵退稅銷(xiāo)售額計(jì)算產(chǎn)生的免抵稅額，包含當(dāng)期單證不齊出口金額應(yīng)計(jì)算產(chǎn)生的免抵稅額。

例一：某生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易出口貨物100萬(wàn)美元，內(nèi)銷(xiāo)售100萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)材料600萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元。貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。

（1）出口銷(xiāo)售100萬(wàn)美元先免征增值稅；

（2）由于退稅率為13%，企業(yè)實(shí)際需負(fù)擔(dān)4%，即100萬(wàn)美元×8×4%=32萬(wàn)元。從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。具體計(jì)算：

應(yīng)納稅額=100萬(wàn)×17%-（102萬(wàn)-32）=-53萬(wàn)元（即留抵稅額為53萬(wàn)元）免抵退稅額=100萬(wàn)美元×8×13%=104萬(wàn)元 應(yīng)退稅額=53萬(wàn)元

免抵稅額=104萬(wàn)-53萬(wàn)元=51萬(wàn)元

稅負(fù)率=51萬(wàn)÷（100萬(wàn)+100萬(wàn)美元×8）=5.7%

例二：某外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)材料2000萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額340萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售500萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工復(fù)出口貨物總額700萬(wàn)美元，其中當(dāng)期單證齊全的600萬(wàn)美元；設(shè)進(jìn)料加工合同計(jì)劃分配率60%，銷(xiāo)售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額。

1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8×60 %×(17%-13%)=1152000元 2．不得免征和抵扣稅額=7000000×8×(17%-13%)-1152000=1088000 3．應(yīng)納稅額=5000000×17%-（3400000-1088000）=-1462000元（即留抵稅額為1462000元）4．免抵退稅額抵減額=6000000×8×60%×13%=3744000元 5．免抵退稅額=6000000×8×13%-3744000 =2496000元 6．應(yīng)退稅額=1462000元

7．免抵稅額=2496000-1462000=1212400元

五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報(bào)操作

企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，將當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)出口單證，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)電子文檔，采用網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)方式，在每月1-10日，向稅務(wù)部門(mén)辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。

（一）采用上門(mén)預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)提供記載有“當(dāng)期單證齊全”和“前期單證不齊當(dāng)期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤(pán)，辦理免抵退稅預(yù)申報(bào)。

（二）采用網(wǎng)上預(yù)申報(bào)方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報(bào)電子文檔后，上網(wǎng)登錄廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(“六類(lèi)”企業(yè)登錄順德國(guó)稅網(wǎng)站)進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)。

六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門(mén)辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料： 1．《增值稅納稅申報(bào)表》（一式三份）及其規(guī)定的附表； 2．《免、抵稅申報(bào)附表》；

3．稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》。

七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報(bào)操作 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向稅務(wù)部門(mén)辦理“免、抵、退”稅正式申報(bào)，申報(bào)時(shí)提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報(bào)資料袋》裝載）：

（一）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面》裝訂成冊(cè)的報(bào)表兩冊(cè)（一冊(cè)企業(yè)存檔、一冊(cè)退稅部門(mén)存檔），報(bào)表裝訂順序?yàn)椋?/p>

1．一般出口企業(yè)所需報(bào)送的資料（當(dāng)月無(wú)發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）：

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表；（2）經(jīng)征稅部門(mén)審核蓋章的《增值稅納稅申報(bào)表》；

（3）經(jīng)征稅部門(mén)審核蓋章的《免抵稅申報(bào)附表》；

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證不齊）；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期單證齊全）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表（前期不齊當(dāng)期收齊）；（7）有應(yīng)退稅款的，填寫(xiě)《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》。

2．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當(dāng)月無(wú)發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的申報(bào)表不需上報(bào)）：

（1）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表及進(jìn)料加工登記備案資料；

（2）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表及進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的原件及復(fù)印件；

（3）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；

（4）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)資料。

（二）記載當(dāng)月正式申報(bào)明細(xì)數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤(pán)：

（三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊(cè)的退稅憑證。1．出口發(fā)票；

2．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）； 3．代理進(jìn)口貨物證明； 4．代理出口貨物證明。

具體裝訂要求：

（1）對(duì)當(dāng)月申報(bào)為“單證齊全”的出口貨物，將出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi), 裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報(bào)關(guān)單??的規(guī)律整理裝訂。

（2）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單的原件及復(fù)印件裝訂要求：生產(chǎn)企業(yè)必須把進(jìn)口報(bào)關(guān)單的原件和復(fù)印件，分別按《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》所列順序排列，用《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證》封面單獨(dú)裝訂成冊(cè)。

（3）對(duì)同一本進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)既涉及“直接出口”業(yè)務(wù)，又涉及“進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”業(yè)務(wù)的，必須將該手冊(cè)的“進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”出口報(bào)關(guān)單，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)的免稅出口貨物明細(xì)中，并生成的《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報(bào)明細(xì)表》，連同其他免抵退稅申報(bào)資料，辦理免抵退稅申報(bào)。

（4）“六類(lèi)企業(yè)”應(yīng)在《順德區(qū)出口企業(yè)出口退稅申報(bào)資料袋》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表》左上角分別加蓋“六類(lèi)企業(yè)”紅色印章（規(guī)格5×2CM）。（5）生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)提供的所有復(fù)印件，必須加蓋“此復(fù)印件由我單位提供，內(nèi)容與原件核對(duì)無(wú)誤”的印章和企業(yè)公章。

八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）免抵退稅出口銷(xiāo)售核算問(wèn)題

1．出口企業(yè)應(yīng)在將貨物向海關(guān)申報(bào)出口時(shí)開(kāi)具出口發(fā)票，并在當(dāng)月核算出口銷(xiāo)售收入。2．生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物，按上述規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售后，應(yīng)在當(dāng)月（所屬期）辦理免抵退稅申報(bào)。如生產(chǎn)企業(yè)未取得有關(guān)退稅憑證的，亦應(yīng)作為單證不齊的出口貨物辦理免抵退稅申報(bào)。3．根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條“根據(jù)條例第六條的規(guī)定，納稅人按外匯結(jié)算銷(xiāo)售額的，其銷(xiāo)售額的人民幣折合率可以選擇銷(xiāo)售額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌 價(jià)（原則上為中間價(jià)）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更” 的規(guī)定。因此，企業(yè)在人民幣匯率調(diào)整后，各出口企業(yè)按原使用的外匯折合方法確定銷(xiāo)售額進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和辦理出口退稅申報(bào)。

例如：生產(chǎn)企業(yè)在8月向海關(guān)申報(bào)的出口貨物，在10月才收到出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）聯(lián)。企業(yè)應(yīng)該在8月份反映銷(xiāo)售收入及作為單證不齊出口貨物辦理免抵退稅申報(bào)，并用8月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報(bào)。企業(yè)不能用10月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報(bào)。

（二）出口貨物退（免）稅申報(bào)期限

1.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）》上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報(bào)）；如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)。企業(yè)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。

2.對(duì)出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按規(guī)定可補(bǔ)辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的，企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)并提供在關(guān)證明材料申請(qǐng)延期申報(bào)。

3.對(duì)因節(jié)假日順延申報(bào)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)后相關(guān)出口單證的最后申報(bào)期限規(guī)定如下：(1)對(duì)出現(xiàn)因節(jié)假日順延申報(bào)的情況，出口單證的申報(bào)期限仍按1-15日計(jì)算。

(2)若出口企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的，可向稅務(wù)部門(mén)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)延期，其申報(bào)出口單證的申報(bào)期限仍按1-15日計(jì)算。已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的在批準(zhǔn)延長(zhǎng)申報(bào)期內(nèi)申報(bào)的單證，不需再辦理單證特殊原因延期申報(bào)手續(xù)。

舉例如下：企業(yè)于2006年9月18日出口貨物一批，其90日到期之日為12月17日，已過(guò)了所屬期200611月的申報(bào)期（即12月15日），企業(yè)可在所屬期200612申報(bào)。若12月15日，因申報(bào)期延遲至12月20日或企業(yè)因特殊情況無(wú)法按期申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)其延期至12月20日申報(bào)的，該企業(yè)出口單證的申報(bào)期限仍按1-15日計(jì)算，即9月16-21日出口的單證（按12月15日申報(bào)期計(jì)算不超期，若按12月20日申報(bào)期計(jì)算為超期），不要求一定在所屬期200611申報(bào)，仍可在所屬期200612申報(bào)。(3)若出口企業(yè)不能在規(guī)定時(shí)間進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的且未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)而超過(guò)規(guī)定期限進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的，應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)文件的規(guī)定對(duì)其因逾期申報(bào)而造成超期申報(bào)的行為進(jìn)行處罰并對(duì)出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。例：某企業(yè)所屬期200611應(yīng)在12月15日前申報(bào)，但企業(yè)未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)而在12月20日才進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，則該企業(yè)所屬期2006年11月若有收齊2006年9月17日（按當(dāng)期免抵退稅實(shí)際申報(bào)期即12月15日向前推90日）前出口的貨物均應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物予以征稅。

(三)出口收匯核銷(xiāo)期限

1.根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)和國(guó)稅發(fā)[2006]91號(hào)文件精神，我區(qū)屬于試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單的范圍,出口企業(yè)應(yīng)于貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)（遠(yuǎn)期收匯除外），向外匯管理部門(mén)辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)，并向稅務(wù)部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)電子信息。如果出口企業(yè)與客商簽訂出口合同時(shí)，約定的結(jié)匯時(shí)間超過(guò)180天的，企業(yè)可向外匯管理部門(mén)申請(qǐng)出具《遠(yuǎn)期收匯證明》給稅務(wù)部門(mén).2.稅務(wù)部門(mén)對(duì)超過(guò)180天仍沒(méi)有出口收匯核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)的，出具《無(wú)出口收匯已核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)查詢(xún)通知書(shū)》給出口企業(yè)，企業(yè)據(jù)以向外匯管理部門(mén)查詢(xún)收匯情況。外匯管理部門(mén)對(duì)確已收匯核銷(xiāo)的出口業(yè)務(wù)，出具《出口貨物已收匯核銷(xiāo)證明》；出口企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)部門(mén)出具的《無(wú)出口收匯已核銷(xiāo)電子數(shù)據(jù)查詢(xún)通知書(shū)》之日起15個(gè)工作日內(nèi)，將《出口貨物已收匯核銷(xiāo)證明》報(bào)稅務(wù)部門(mén)。出口企業(yè)未在規(guī)定的期限內(nèi)提供《出口貨物已收匯核銷(xiāo)證明》或內(nèi)容不符，以及未在180天內(nèi)辦理理外匯核銷(xiāo)的，一律不予辦理出口退（免）稅，已辦理的予以追回(具體操作是：沖減企業(yè)當(dāng)期免抵退稅出口額“單證齊全出口額”，并相應(yīng)沖減當(dāng)期免抵退稅額等有關(guān)欄目)，并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。3.對(duì)有下列情形之一的出口企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“六類(lèi)企業(yè)”)，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須是已經(jīng)辦理出口收匯核銷(xiāo)手續(xù)，取得外管局出具的《出口收匯批次核銷(xiāo)信息登記表》，且稅務(wù)部門(mén)已收到外匯核銷(xiāo)電子信息的出口貨物才能作單證齊全申報(bào)：

（1）納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿(mǎn)一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認(rèn)定的，從首次申報(bào)退稅之日起兩年內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷(xiāo)單）；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。4．“六類(lèi)企業(yè)”申報(bào)出口退稅時(shí)的具體要求

“六類(lèi)企業(yè)”在正式申報(bào)前，必須通過(guò)順德國(guó)稅網(wǎng)站進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)或上門(mén)預(yù)申報(bào)（若順德國(guó)稅網(wǎng)站因特殊原因停用不能進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)申報(bào)的則帶磁盤(pán)上門(mén)到主管稅務(wù)部門(mén)做預(yù)申報(bào)，暫不能使用省國(guó)稅網(wǎng)站預(yù)申報(bào)），預(yù)申報(bào)反饋有出口收匯核銷(xiāo)電子信息的出口貨物，才能作為單證齊全出口額辦理免抵退稅申報(bào)，申報(bào)時(shí)同時(shí)提供《出口收匯批次核銷(xiāo)信息登記表》；出口企業(yè)對(duì)預(yù)申報(bào)反饋的信息出現(xiàn)“外管局核銷(xiāo)數(shù)據(jù)中無(wú)此核銷(xiāo)單號(hào)（XXX）”疑點(diǎn)的出口貨物，一律不能作為單證齊全出口額辦理免抵退稅申報(bào)，并按如下方法處理：

（1）出口企業(yè)對(duì)已在外匯管理部門(mén)辦理了收匯核銷(xiāo)手續(xù)，但無(wú)出口收匯銷(xiāo)電子信息的出口貨物，應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)憑下列資料到稅務(wù)部門(mén)辦理出口貨物已核銷(xiāo)暫無(wú)電子信息備案手續(xù)：

a.《出口貨物已核銷(xiāo)暫無(wú)電子信息備案表》一式兩份； b.報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)；

c.外管局出具的《出口收匯批次核銷(xiāo)信息登記表》原件及復(fù)印件（備注欄注明對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單號(hào)碼）。

企業(yè)在每月的免抵退稅預(yù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)將辦理了出口貨物已核銷(xiāo)暫無(wú)電子信息備案的單證置為“單證齊全”對(duì)碰出口收匯核銷(xiāo)信息，對(duì)有核銷(xiāo)信息的作為單證齊全申報(bào)，并提供《出口貨物已核銷(xiāo)暫無(wú)電子信息備案表》和《出口收匯批次核銷(xiāo)信息登記表》復(fù)印件（備注欄注明對(duì)應(yīng)的關(guān)單號(hào)碼）。（2）企業(yè)對(duì)因特殊情況不能在規(guī)定申報(bào)時(shí)間內(nèi)向外匯管理部門(mén)辦理收匯核銷(xiāo)的出口貨物, 應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提供下列資料到稅務(wù)部門(mén)辦理特殊原因延期申報(bào)手續(xù)。對(duì)于企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限仍未辦理特殊原因延期申報(bào)手續(xù)或未經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)延期的，逾期未申報(bào)退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅：

a.出口企業(yè)申請(qǐng)延期的書(shū)面申請(qǐng)書(shū)； b.特殊原因（關(guān)單）逾期申請(qǐng)表； c.出口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件； d.出口發(fā)票原件及復(fù)印件； e.銷(xiāo)貨合同原件及復(fù)印件； f.相關(guān)證明材料。

出口企業(yè)對(duì)已批準(zhǔn)延期申報(bào)的單證，必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)辦理外匯核銷(xiāo)手續(xù)，并在延期期限內(nèi)到稅務(wù)部門(mén)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)。逾期未核銷(xiāo)或逾期未申報(bào)退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。

（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，退稅審核期為12個(gè)月，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)，企業(yè)辦理各月免抵退申報(bào)時(shí)，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報(bào)《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿(mǎn)后的當(dāng)月對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)，企業(yè)在期滿(mǎn)當(dāng)月，一次性提供之前審核期間各月未辦理退稅的《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》。但下列企業(yè)可以提出書(shū)面申請(qǐng)?zhí)崆鞍丛掠?jì)算應(yīng)退稅款。

1．注冊(cè)開(kāi)業(yè)時(shí)間在一年以上，且上一納稅銷(xiāo)售總額在300萬(wàn)元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

2．新成立的內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和超過(guò)500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷(xiāo)銷(xiāo)售額占其全部銷(xiāo)售額的比例超過(guò)50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局 批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

(五)小型出口企業(yè)退稅規(guī)定

上一個(gè)納稅的內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之和在300萬(wàn)元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個(gè)月，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)，對(duì)審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫(kù)，企業(yè)辦理各月免抵退申報(bào)時(shí)，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報(bào)《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》。對(duì)小型出口企業(yè)的各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅，企業(yè)在期滿(mǎn)當(dāng)月，一次性提供之前審核期間各月未辦理退稅的《順德區(qū)國(guó)家稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書(shū)》。

（六）出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實(shí)行備案管理制度。1．出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口屬于退（免）增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將有關(guān)單證備案。

2．備案單證包括：生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。上述單證應(yīng)填制《出口貨物備案單證目錄》，并用《出口貨物退（免）稅單證備案封面》裝訂成冊(cè)，其中：企業(yè)的購(gòu)貨合同單列裝訂一本，其余按出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝貨單、出口貨物運(yùn)輸單三單為一套，按套按順序裝訂。

（1）生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同（包括補(bǔ)充購(gòu)銷(xiāo)合同）。該合同是指國(guó)內(nèi)出賣(mài)人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買(mǎi)受人，買(mǎi)受人支付價(jià)款的合同。

（2）出口貨物明細(xì)單。

又稱(chēng)貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對(duì)國(guó)外開(kāi)來(lái)的信用證等憑證審核無(wú)誤，并準(zhǔn)備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門(mén)經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時(shí)熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫(kù)單等）繕制出口貨物明細(xì)單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門(mén)。

（3）出口貨物裝貨單。

裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。

（4）出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。

海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書(shū)面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買(mǎi)賣(mài)雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。

“海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱(chēng)做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱(chēng)做“運(yùn)單”或收據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運(yùn)單是鐵路部門(mén)與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓?zhuān)荒軕{以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號(hào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

3．備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符、并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。

4．備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。

5．出口企業(yè)未按要求進(jìn)行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。

出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實(shí)反映情況或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條、第七十條規(guī)定處罰外，應(yīng)及時(shí)追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。

九、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工合同管理

生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)同時(shí)向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)辦理進(jìn)料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。

（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記備案

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易備案手冊(cè)》后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，連同相關(guān)資料向稅務(wù)部門(mén)辦理登記備案：

1．紙本手冊(cè)登記備案需提供的資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；（2）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及登記手冊(cè)封面復(fù)印件；

（3）《加工貿(mào)易備案手冊(cè)》原件及復(fù)印件；（4）《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》變更證明原件及復(fù)印件）

2．電子手冊(cè)登記備案需提供的資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

（2）《加工貿(mào)易電子手冊(cè)》原件及復(fù)印件；

（3）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》變更證明原件及復(fù)印件）。

（二）生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口料件的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，應(yīng)在當(dāng)月（所屬期）錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，連同進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件及復(fù)印件），向稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)口明細(xì)申報(bào)。

（三）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)合同核銷(xiāo)

生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，將進(jìn)料加工核銷(xiāo)數(shù)據(jù)錄入免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》，提供相關(guān)資料連同免抵退申報(bào)資料一并向稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)。

1．紙本手冊(cè)核銷(xiāo)需提供的資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)附表》（附件1）；（3）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件。

（4）海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”原件和復(fù)印件。

（5）海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件，如海關(guān)不需征稅，提供對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單復(fù)印件以及企業(yè)的書(shū)面說(shuō)明（證明海關(guān)對(duì)該筆剩余殘次品及邊角料或進(jìn)料料件內(nèi)銷(xiāo)不需征關(guān)稅或增值稅）。（6）調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。

（7）若企業(yè)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》不能完整準(zhǔn)確登記實(shí)際進(jìn)出口情況的，須提供相應(yīng)進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件。

（8）對(duì)涉及剩余殘次品或邊角料匯率計(jì)算差異等原因造成核銷(xiāo)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書(shū)面說(shuō)明。

2．電子手冊(cè)核銷(xiāo)需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)附表》（附件1）；

（3）海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”原件和復(fù)印件；

（4）海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；如海關(guān)不需征稅，提供對(duì)應(yīng)的報(bào)關(guān)單復(fù)印件以及企業(yè)的書(shū)面說(shuō)明（證明海關(guān)對(duì)該筆剩余殘次品及邊角料或進(jìn)料料件內(nèi)銷(xiāo)不需征關(guān)稅或增值稅）。

（5）調(diào)出料件或進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；（6）對(duì)涉及剩余殘次品或邊角料匯率計(jì)算差異等原因造成核銷(xiāo)申請(qǐng)表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)申請(qǐng)表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書(shū)面說(shuō)明。3．進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)注意事項(xiàng)

（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得經(jīng)海關(guān)確認(rèn)的進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)證明后的下一個(gè)免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)時(shí)，必須直接在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行手冊(cè)核銷(xiāo)，并按申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算的結(jié)果，生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（核銷(xiāo)）》，提供相關(guān)的核銷(xiāo)資料，連同當(dāng)月的免抵退申報(bào)資料一同裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)表封面》內(nèi)，向主管稅務(wù)部門(mén)辦理進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)。

（2）企業(yè)對(duì)申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)匯總的“實(shí)際進(jìn)口總值”及“實(shí)際出口總值”，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)與海關(guān)的進(jìn)料加工合同核銷(xiāo)結(jié)案表上的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目是否相符，如發(fā)現(xiàn)與海關(guān)核銷(xiāo)結(jié)案表的相關(guān)數(shù)據(jù)有誤的，不能直接修改該兩欄數(shù)據(jù)，必須查出錯(cuò)誤的明細(xì)數(shù)據(jù)，并修改正確后再進(jìn)行核銷(xiāo)操作。

（3）申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)表中的剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)料件、其他調(diào)減料件、剩余殘次成品、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品、未出口產(chǎn)品等欄目，企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核銷(xiāo)結(jié)案表和實(shí)際發(fā)生的外幣金額，折算成人民幣金額后錄入。折算匯率按該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的匯率折算。如結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品按結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月1日的匯率，剩余邊角余料、剩余殘次成品按海關(guān)征稅的完稅價(jià)格。

（4）申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)表中的實(shí)際分配率由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，企業(yè)不得修改。

（5）具體核銷(xiāo)項(xiàng)目說(shuō)明：

①[實(shí)際進(jìn)口總值]指手冊(cè)使用期間已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的該手冊(cè)的實(shí)際進(jìn)口料件的人民幣到岸價(jià)，不包括不付匯的客供輔料進(jìn)口額。[實(shí)際出口總值]指手冊(cè)使用期間已報(bào)關(guān)離境，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的該手冊(cè)的復(fù)出口貨物人民幣離岸價(jià)。[實(shí)際進(jìn)口總值]、[實(shí)際出口總值]的美元金額應(yīng)與海關(guān)出具的核銷(xiāo)證明上的數(shù)據(jù)一致，如由于匯率等其它問(wèn)題造成的差異，企業(yè)必須報(bào)送書(shū)面說(shuō)明。

② [剩余邊角余料]指手冊(cè)合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。具體計(jì)算應(yīng)該以對(duì)應(yīng)的“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)，沒(méi)有“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”的，應(yīng)以“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)” 上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)；屬于免稅料件沒(méi)有對(duì)應(yīng)的海關(guān)完稅憑證的，則以對(duì)應(yīng)關(guān)單上的金額折算成人民幣。

③[結(jié)轉(zhuǎn)料件]指手冊(cè)合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)的進(jìn)口料件人民幣金額。④[其它調(diào)減料件]指進(jìn)口料件發(fā)生銷(xiāo)售、退貨、損失等沒(méi)有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時(shí)，其料件進(jìn)口人民幣金額。若業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)已調(diào)減了當(dāng)期的料件進(jìn)口額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)過(guò)，則不再參與本欄的計(jì)算。具體計(jì)算應(yīng)該以對(duì)應(yīng)的“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)，沒(méi)有“海關(guān)進(jìn)口關(guān)稅專(zhuān)用繳款書(shū)”的，應(yīng)以“海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)” 上的完稅價(jià)格為準(zhǔn)；屬于免稅料件沒(méi)有對(duì)應(yīng)的海關(guān)完稅憑證的，則以對(duì)應(yīng)關(guān)單上的金額折算成人民幣。

⑤[剩余殘次成品]指手冊(cè)合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。⑥[結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品]指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊(cè)或銷(xiāo)售給其它企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額（包括國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)廠）。⑦[其它未出口]指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷(xiāo)、損失等沒(méi)有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)的產(chǎn)品銷(xiāo)售額或核定銷(xiāo)售額。

（四）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)逾期未申報(bào)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，稅務(wù)部門(mén)比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后，再辦理相關(guān)手續(xù)。

第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財(cái)務(wù)處理

一、科目、帳本設(shè)置

1．設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，按規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)辦理“免抵退”稅申報(bào)，所計(jì)算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實(shí)際收到稅務(wù)部門(mén)退回的應(yīng)退稅款。

2．在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專(zhuān)欄，反映出口企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售后，向稅務(wù)部門(mén)辦理免抵退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

3．凡涉及到外幣核算的會(huì)計(jì)科目的帳本必須使用雙幣帳，同時(shí)核算人民幣金額和外幣金額。具體 包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進(jìn)口料件、外幣存款等明細(xì)帳。

二、會(huì)計(jì)核算分錄

1．對(duì)企業(yè)已開(kāi)具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出倉(cāng)單和出口發(fā)票復(fù)印件記：

借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產(chǎn)成品

2．已向海關(guān)申報(bào)出口的貨物，憑出口發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)原件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價(jià)記： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價(jià)結(jié)算的則： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（離境價(jià)部份）貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

對(duì)不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時(shí)記： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3．出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，沖減退運(yùn)當(dāng)期的出口銷(xiāo)售收入(按原出口銷(xiāo)售收入的匯率折算沖減)： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷(xiāo)售收入(一般貿(mào)易或進(jìn)料加工)（紅字）4．結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

5．結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額和應(yīng)退稅款：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份）借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款（應(yīng)退稅額部份）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6．收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款——出口退稅款

第三章 出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

第一節(jié) 《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》的辦理

一、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口后，因故發(fā)生退運(yùn)情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）》的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

（一）申報(bào)系統(tǒng)生成的《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

（二）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）原件及復(fù)印件；

（三）出口發(fā)票原件及復(fù)印件；

（四）稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他資料。

退運(yùn)申報(bào)數(shù)據(jù)必須在“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版”作申報(bào)操作，具體操作為：⑴申報(bào)數(shù)據(jù)錄入：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→免抵退稅單證申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→退運(yùn)已辦結(jié)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)→按“增加”錄入申報(bào)記錄；⑵設(shè)置申報(bào)標(biāo)志：免抵退稅申報(bào)→設(shè)置單證申報(bào)標(biāo)志→選擇“退運(yùn)已辦結(jié)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)”→設(shè)置標(biāo)志；⑶生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)：免抵退稅申報(bào)→生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)；⑷單證預(yù)審信息處理：反饋信息處理→單證申報(bào)預(yù)審信息讀入→單證預(yù)審信息查詢(xún)；⑸撤銷(xiāo)單證申報(bào)數(shù)據(jù)：申報(bào)數(shù)據(jù)處理→撤銷(xiāo)單證已申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇“退運(yùn)已辦結(jié)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)” →按“撤銷(xiāo)申 報(bào)”；⑹退運(yùn)正式申報(bào)：打印單證申報(bào)數(shù)據(jù)→選擇“退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)表” →免抵退稅申報(bào)→生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成單證申報(bào)軟盤(pán)。

二、退運(yùn)沖減處理。生產(chǎn)企業(yè)必須在當(dāng)期單證齊全明細(xì)表或前期不齊當(dāng)期收齊明細(xì)表中對(duì)退運(yùn)數(shù)據(jù)作沖減。沖減申報(bào)時(shí)需提交以下資料：

（一）紅字出口發(fā)票原件；

（二）進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件；

（三）退運(yùn)證明原件。

三、退運(yùn)核銷(xiāo)的處理。出口企業(yè)必需在開(kāi)具退運(yùn)證明90天內(nèi)進(jìn)行核銷(xiāo)，且必須在做沖正后再進(jìn)行核銷(xiāo)，核銷(xiāo)時(shí)要提供如下資料：

（一）紅字出口發(fā)票復(fù)印件；

（二）原退運(yùn)證明原件及復(fù)印件；

（四）進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；

（五）有稅務(wù)部門(mén)審核確認(rèn)的已沖正記錄的單正齊全明細(xì)表原件及復(fù)印件。

四、對(duì)屬于進(jìn)料加工出口貨物在手冊(cè)核銷(xiāo)后才發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)采用虛擬手冊(cè)方法處理。虛擬手冊(cè)的計(jì)劃分配率為原手冊(cè)的實(shí)際分配率，虛擬進(jìn)口料件金額為退運(yùn)貨物金額乘實(shí)際分配率，出口額按負(fù)數(shù)填列。

第二節(jié) 補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明的辦理

出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用），須在貨物出口六個(gè)月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向稅務(wù)部門(mén)辦理補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明：

一、《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單）證明的報(bào)告》；

二、申報(bào)系統(tǒng)生成的《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

三、出口貨物報(bào)關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件；

四、出口發(fā)票原件及復(fù)印件。

五、企業(yè)書(shū)面申請(qǐng)。

第三節(jié) 來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來(lái)料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復(fù)出口的，憑下列資料向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明：

（一）出口企業(yè)填報(bào)的《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》；

（二）來(lái)料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件及其加工貿(mào)易備案手冊(cè)、進(jìn)口料件、出口成品頁(yè)的復(fù)印件；

（三）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證書(shū)原件及復(fù)印件；

（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來(lái)料加工合同副本；

（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；

（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件。

二、稅務(wù)部門(mén)對(duì)出口企業(yè)填報(bào)的免稅證明審核無(wú)誤并加具意見(jiàn)后，將免稅證明第1、3、4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第1、4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。

三、受托加工企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，憑下列資料，申報(bào)免征加工費(fèi)的增值稅：

（一）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》（第一次申報(bào)時(shí)，提供原件，第二次及以后提供復(fù)印件）；

（二）來(lái)料加工免稅申報(bào)明細(xì)表。

四、出口企業(yè)在來(lái)料加工合同完成后，向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊(cè)》核銷(xiāo)前，到稅務(wù)部門(mén)辦理來(lái)料加工合同核銷(xiāo)手續(xù)時(shí)，須提供下列資料：

（一）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》；

（二）《來(lái)料加工貿(mào)易進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表》；

（三）《來(lái)料加工貿(mào)易出口貨物報(bào)關(guān)單明細(xì)表》；

（四）加工費(fèi)發(fā)票明細(xì)表；

（五）來(lái)料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊(cè)》原件；

（六）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件；

（七）出口貨物報(bào)關(guān)單原件；

（八）出口收匯核銷(xiāo)單

（九）加工費(fèi)發(fā)票原件。

五、稅務(wù)部門(mén)審核無(wú)誤，在《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》上加具意見(jiàn)后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的國(guó)稅主管征稅部門(mén)。

六、受托加工企業(yè)已申報(bào)免稅的加工費(fèi)大于《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》中核實(shí)的加工費(fèi)金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷(xiāo)月份次月的納稅申報(bào)期內(nèi)，調(diào)整已申報(bào)的免稅銷(xiāo)售額,補(bǔ)繳稅款申報(bào)時(shí)填報(bào)一份紅字的《來(lái)料加工免稅申報(bào)明細(xì)表》以作備查。

七、出口企業(yè)逾期不辦理來(lái)料加工合同核銷(xiāo)的，稅務(wù)部門(mén)以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管征稅部門(mén)，受托加工企業(yè)的主管征稅部門(mén)通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報(bào)期內(nèi)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)，并補(bǔ)繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問(wèn)題

（一）免稅證明和《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》的加工費(fèi)金額均為含稅金額。免稅證明的加工費(fèi)根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊(cè)的出口總額，減去進(jìn)口總額的金額確定；《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明核銷(xiāo)表》核實(shí)的加工費(fèi)金額，按出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的工繳費(fèi)金額確定。

（二）受托加工企業(yè)開(kāi)具加工費(fèi)發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊(cè)編號(hào)和免稅證明號(hào)。

第四節(jié) 代理出口貨物證明的辦理

一、生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司（總廠）代理成員企業(yè)（分廠）出口貨物后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)，憑下列資料，向稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無(wú)法在60天內(nèi)申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書(shū)面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請(qǐng)開(kāi)具代理出口證明。

(1)申報(bào)系統(tǒng)生成的《代理出口證明申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；(2)記載有出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤(pán)；

(3)代理出口貨物的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）》原件及復(fù)印件；（4）代理出口合同或協(xié)議副本；

（5）首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的國(guó)稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。

二、稅務(wù)部門(mén)接收正確、無(wú)誤的資料后，出具《代理出口貨物證明》。

三、出口企業(yè)應(yīng)將《代理出口貨物證明》、出口發(fā)票、收匯核銷(xiāo)單、出口貨物報(bào)關(guān)單等原件交委托方，由委托方據(jù)以辦理出口退（免）稅。

四、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物，需視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅；

第四章 出口貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅業(yè)務(wù)的處理

第一節(jié) 出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的范圍和計(jì)算

一、出口企業(yè)下列出口的貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅。

（一）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類(lèi)視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。

二、出口的貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅的計(jì)算

（一）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額公式：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（二）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

征收率按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4%，生產(chǎn)企業(yè)6%）執(zhí)行；同時(shí)，對(duì)上述貨物，應(yīng)按下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（全部當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

第二節(jié) 出口貨物需視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)操作方法

一、出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物

出口企業(yè)當(dāng)月出口的不予退（免）稅貨物，應(yīng)自行按上述計(jì)算公式，計(jì)算填列增值稅納稅申報(bào)表的應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，并報(bào)送《一般納稅人出口國(guó)家不予退（免）稅貨物申報(bào)明細(xì)表》或《小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》，向主管征收分局申報(bào)納稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)單證不齊超過(guò)規(guī)定期限的出口貨物

1.稅務(wù)部門(mén)審核企業(yè)免抵退稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)規(guī)定期限單證不齊的出口貨物，下發(fā)《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的通知》給企業(yè)。

2.企業(yè)收到《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅的通知》或企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)超過(guò)規(guī)定期限單證不齊的出口貨物，在下期納稅申報(bào)時(shí)，按上述計(jì)算公式，計(jì)算應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額，在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第4欄“未開(kāi)具發(fā)票”欄藍(lán)字填列，同時(shí)在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷(xiāo)售額”，并填寫(xiě)《出口貨物未按規(guī)定期限申報(bào)視同內(nèi)銷(xiāo)征稅申報(bào)明細(xì)表》和提供帳務(wù)調(diào)整帳頁(yè)和記帳憑證復(fù)印件，向征收分局辦理納稅申報(bào)。并在同期向稅務(wù)部門(mén)填報(bào)《調(diào)整不按期辦理免抵退稅申報(bào)單證情況報(bào)告》，沖減相應(yīng)的免抵退稅出口額（原未作單證齊全申報(bào)的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報(bào)的沖減單證齊全出口額）。

3.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理：

（1）內(nèi)、外銷(xiāo)銷(xiāo)售額之間不需作會(huì)計(jì)分錄調(diào)整；

（2）對(duì)本的出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（3）對(duì)上的出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金：

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

第五章 出口退稅違章處理

一、出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅： 

（一）出口企業(yè)將空白的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷(xiāo)單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報(bào)關(guān)行，或由國(guó)外進(jìn)口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個(gè)人使用的。

（二）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng) 者（或企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（三）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購(gòu)貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（四）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單（其他運(yùn)輸方式的，以承運(yùn)人交給發(fā)貨人的運(yùn)輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同）上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單有關(guān)內(nèi)容不符的。

（五）出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險(xiǎn)的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題不承擔(dān)外方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷(xiāo)的責(zé)任（合同中有約定結(jié)匯責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問(wèn)題造成不退稅責(zé)任的。

（六）出口企業(yè)未實(shí)質(zhì)參與出口經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營(yíng)名義出口的。

（七）其他違反國(guó)家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。

出口企業(yè)凡從事上述業(yè)務(wù)之一并申報(bào)退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級(jí)以上（含省級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對(duì)該企業(yè)自營(yíng)、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

二、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任，由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予的行政處罰。

（一）出口企業(yè)有下列行為之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

1．未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)的；

1． 未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定期限辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的，按照企業(yè)未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)進(jìn)行處罰。

（四）出口企業(yè)以假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的出口企業(yè)，經(jīng)省級(jí)以上（含本級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營(yíng)、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（五）對(duì)從事“四自、三不見(jiàn)”買(mǎi)單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無(wú)論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。造成騙稅的，按騙稅行為處理。

三、騙取出口退稅罪及其刑事責(zé)任

（一）依據(jù)新《刑法》的規(guī)定，騙取出口退稅罪是指采取假報(bào)出口或其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現(xiàn)形式：

1．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了騙取出口退稅，自己進(jìn)行虛假申報(bào)等，騙取出口退稅；

2．有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位為了獲取代理費(fèi)用，明知其代理的單位或個(gè)人所提供的各種憑證不實(shí)，仍與其共同進(jìn)行騙取出口退稅活動(dòng)；

3．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位和個(gè)人利用有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位進(jìn)行騙取出口退稅。

（二）根據(jù)新《刑法》第204條規(guī)定，以假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別 嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

新《刑法》第211條規(guī)定，單位犯騙取出口退稅罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對(duì)于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處以五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

單位范本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開(kāi)的稅款較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅的其他發(fā)票，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)行為之一的。

第五篇：介紹外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程

介紹外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)流程

1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過(guò)系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過(guò)退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開(kāi)票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或上海護(hù)欄網(wǎng)廠國(guó)稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。

4、通過(guò)退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過(guò)系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋。

7、在申報(bào)系統(tǒng)中錄入 單證 備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后，進(jìn)行正式申報(bào)，把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細(xì)申報(bào)表、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口退稅申報(bào)匯總表各2份;并生成退稅申報(bào)軟盤(pán)，軟盤(pán)中應(yīng)該有12個(gè)文件，并在生成好的退稅軟盤(pán)上寫(xiě)上企業(yè)的名稱(chēng)和 海關(guān) 代碼。

10、準(zhǔn)備退稅申報(bào)資料，到退稅科正式申報(bào)退稅;(需要在出口日期算起90天內(nèi)進(jìn)行正式申報(bào))。所需資料如下：

打印好的專(zhuān)用封面紙;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申請(qǐng)表》;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申請(qǐng)表》;

出口退稅專(zhuān)用核銷(xiāo)單;

稅收(出口貨物專(zhuān)用)繳款書(shū);

增值稅票抵扣聯(lián)及專(zhuān)用貨物清單;

代理出口證明(如屬代理出口的);

出口退稅專(zhuān)用 報(bào)關(guān)單;

資料封底。

以上單據(jù)在裝訂時(shí)請(qǐng)按關(guān)聯(lián)號(hào)排列，所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂，裝訂成一冊(cè)。另外應(yīng)附兩套退稅申報(bào)表(退稅匯總申報(bào)表;退稅進(jìn)貨明細(xì)表;退稅出口申報(bào)明細(xì)表)并加蓋公章。

企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)審核軟盤(pán)及報(bào)表和資料合格以后，進(jìn)出口企業(yè)名錄企業(yè)將軟盤(pán)和資料及一套退稅申報(bào)表交給退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)會(huì)將一張退稅匯總申報(bào)表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報(bào)退稅即完成。

11、稅款的退還

稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會(huì)將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。

點(diǎn)擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項(xiàng)。點(diǎn)擊“下一步”，會(huì)顯示“出口貨物稅收退還申請(qǐng)書(shū)”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)開(kāi)戶(hù)行與帳號(hào)是否準(zhǔn)確，打印3份。

根據(jù)注意事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)。