第一篇：企業內部控制基本規范解讀及應用指南題庫

企業內部控制基本規范解讀及應用指南 題庫

一、單項選擇題

1.《企業內部控制基本規范》要求自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市企業執行的其他企業種類是（C）。

A．大型

B．中型

C．大中型

D．小型

2.執行基本規范的上市公司，應當披露的內容是（A）。

A． 年度自我評價報告

B． 年度自我檢查報告

C． 年度自我考評報告

D． 都不是

3.下列各項中，屬于內部環境的是（D）。

A．信息溝通

B．控制活動

C．內部監督

D．企業文化

4.及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件是（D）。

A．內部環境

B．風險評估

C．控制活動

D．信息與溝通

5.處于內部控制環境的最高層次，健全完善的公司治理結構將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎的是（A）。

A．公司治理結構

B．授權控制

C．科學的內部機構設置

D．權責分配

6.企業為明確所有崗位的主要職責、資歷、經驗要求等，并定期組織內部各單位、各部門人員對工作崗位進行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設崗而制定的制度是（A）。

A．崗位說明制度

B．崗位責任制

C．人力資源政策反映渠道

D．輪崗制度或強制休假制度

7.因企業新產品、服務品種開發不對路，產品有質量和缺陷問題，產品陳舊，或更新換代不及時等導致的風險是（A）。

A．產品風險

B．自然風險

C．經營風險

D．管理風險

8.企業在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制

在風險承受度之內的策略是（Ｂ）。

A.風險規避

B.風險降低

C.風險分擔

D.風險承受

9.下列各項中，作為依據判斷與威脅相關的薄弱點，決定保護的地方和采取的保護手段，安全控制措施的選擇依據是（Ｃ）。

A．風險應對

B．風險識別

C．風險評估

D．風險預防

10.績效考核有很多劃分的方法。按考核時間分類的是（D）。

A.日常考核和月度考核

B.季度考核和年度考核

C.常年考核

D.定期和不定期考核

11.(Ｂ)是支持決策管理過程的、面向主題的、集成的、穩定的、不同時間的數據集合。

A．數據庫技術

B．數據倉庫

C．數據挖掘

D．以上都不是

12.企業根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內的是（C）。

A．內部監督

B．風險評估

C．控制活動

D．內部環境

13.公司董事會、管理者對控制的態度、認識和行動等，對企業控制的建立和實施有很大影響。下列各項中，體現這一影響的內部控制要素是（Ａ）。

A．控制環境

B．風險評估

C．控制活動

D．監督

14.下列各項中，屬于授權批準控制要求的是（Ｂ）。

A．單位應合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限

B．單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任

C．單位應明確賬、證、表的處理程序

D．單位應建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法

15.負責銀行存款賬目調節的人員與負責銀行存款賬目登記的人員應當分離。下列各項中，體現這一要求的控制是（A）。

A．不相容崗位分離

B．出納人員職業道德

C．授權批準制度

D．風險措施

16.下列各項中，屬于出納人員收入現金或支付現金的依據是（D）。

A．原始憑證

B．現金收款記賬憑證

C．現金付款記賬憑證

D．審核無誤的現金收付款記賬憑證

17.下列各項中，屬于登記銀行存款總賬的人員是（Ｂ）。

A．出納人員

B．會計人員

C．業務經辦人員

D．財務部門負責人

18.銷售部門收到顧客訂貨單后，應首先進行登記，在確認能夠如期供貨后，應（ｃ），作為信用、倉儲、運輸、開票和收款等有關部門履行職責的依據。

A．填制入庫單

B．填制出庫單

C．填制銷貨通知單和銷售發票通知單

D．填制銷售發票

19.（Ａ）是指企業為了實現應收賬款及時、足額地回收，而對購貨單位在付款期限、付款方式、支付結算辦法等方面所作出的規定。

A．付款政策

B．付款期限

C．付款方式

D．付款信用

20.下列各項中，屬于應收賬款函證的最佳時間是（Ｃ）。

A．每年年初的時間

B．每年年末結賬之后的時間

C．與年度結賬日期相近的時間

D．應收賬款到期的時間

二、多項選擇題

1.下列各項中，聯合發布《企業內部控制基本規范》的部委有（ABCD）。

A．財政部

B．證監會

C．銀監會

D．保監會

E．發改委

2.下列各項中，屬于《企業內部控制基本規范》的基本原則有（ABCD）。

A．全面性原則

B．重要性原則

C．制衡性原則

D．適應性原則

E．公平性原則

3.下列各項中，控制至少要包括的要素有（ACD）。

A．施控者（施控主體）

B．環境

C．受控者（受控客體）

D．施控者對受控者作用的傳遞者

4.控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制措施應結合企業具體業務和事項的特點和要求制定，主要包括（ABCD）。

A．職責分工控制

B．授權控制

C．審核批準控制

D．預算控制

5.建立并實施內部控制的基本前提，是影響、制約內部環境的重要因素有（AB）。

A． 健全的治理結構

B． 科學的內部機構設置和權責分配

C． 完美的企業文化

D． 完善的企業目標

6.企業應根據崗位職責合理制定人力資源需求計劃，這些職責有（ABCD）。

A．崗位責任制

B．崗位保密協議

C．輪崗制度或強制休假制度

D．人力資源政策反映渠道

7.下列各項中，屬于風險評估的主要任務有（ＡＢＣＤ）。

A．識別企業面臨的各種風險

B．評估風險概率和可能帶來的負面影響

C．確定組織承受風險的能力

D．確定風險消減和控制的優先等級

8.企業識別內部風險，應當關注的因素有（ＢＣＤ）。

A．經濟形勢、產業政策、市場競爭、資源供給等經濟因素

B．組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素

C．研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素

D．財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素

9.下列各項中，屬于合同業務不相容職務分離的控制要點有（AB）。

A．合同談判與審批職務相分離

B．合同審批與執行職務相分離

C．合同的簽訂與辦理發貨職務相分離

D．合同貨款的確認、回收與相關會計記錄職務相分離

10.下列各項中，企業預算一般包括的內容有（ＡＢＣ）。

A．經營預算

B．資本預算

C．財務預算

D．管理預算

11.外部溝通應當重點關注以下方面（ＡＢＣＤ）。

A．與投資者和債權人的溝通

B．與客戶的溝通

C．與供應商的溝通

D．與監管機構的溝通

12.內部審計章程應包括的主要內容有（A B C）。

A．內部審計目標

B．內部審計機構在組織中的地位

C．內部審計機構的職責和權限范圍

D．審計項目業務控制

13.下列各項中，屬于內部會計控制特征的有（ＡＢＤ）。

A．控制的范圍主要限于能夠用價值形式表現的經濟活動

B．控制的基本手段是會計處理程序及其他會計控制標準

C．控制的基本手段主要通過制度和方針政策來實施

D．控制的主要目的之一是保證單位資產的安全、完整

14.下列各項中，屬于財產保全控制主要內容的有（ＡＢＣＤ）。

A．限制接近

B．定期盤點和比較

C．會計記錄要妥善保護

D．重要資料留有后備記錄

15.下列各項中，屬于出納崗位設置的形式有（ABC）。

A．一人一崗

B．一人多崗

C．一崗多人

D．多崗多人

16.下列各項中，屬于為防止現金違紀行為的發生，企業必須做到的行為有（ＡＢＣＤ）等。

A．不準白條抵庫

B．不準謊報用途套取現金

C．不準將企業收入的現金以個人名義存入銀行

D．不準保留賬外公款

17.下列各項中，屬于銀行存款收付業務的關鍵控制點有（ＡＢＤ）等環節。

A．審批

B．審核

C．現金收付

D．稽核

18.下列各項中，屬于銷售與收款業務環節中，不相容崗位設置要求的有（ＡＢＣ）等。

A．銷售業務的經辦、審核和銷售通知單的簽發人不得由一人擔任

B．財會部門的開票、出納和記賬這三個崗位應當相互分離

C．收款、管理應收賬款、向欠款客戶發放對賬單這三個崗位應當相互分離

D．出納、檔案管理崗位應當相互分離

19.下列各項中，屬于企業折扣政策的有（ＡＢＣＤ）等。

A．數量折扣

B．現金折扣

C．職能折扣

D．季節折扣

20.下列各項中，屬于銷售合同簽訂基本要求的有（ABD）。

A．合同的簽訂應符合《合同法》的規定

B．金額巨大的合同簽訂應征詢法律顧問意見

C．合同內容應與雙方談妥的事項大體一致

D．應當建立健全銷售合同審批制度

三、判斷題

1.許多企業以失敗、破產而告終，不少企業發生嚴重的內部控制事件，一些集團企業組建后沒有達到預期的協同效應。主要原因在于內部控制不力有關。（√）

2.記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（√）

3.《企業內部控制基本規范》的發布是我國由計劃經濟向市場經濟轉變的一個重要標志。（√）

4.企業建立內部控制可以不受內部環境的制約而進行。（×）

5.離職人員提出辭職申請后，還可以接觸企業的各項資料，包括計算機。（×）

6.如果說組織機構和人員的設置是企業的骨架，那么企業文化就是企業的靈魂。（√）

7.制度風險是指企業由于研究、開發、應用新技術，而使其實際收益與預期收益發生背離的可能性。（×）

8.財務報表分析法主要是通過分析企業的資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表以及補充記錄來識別企業潛在的風險。（√）

9.授權審批的范圍不包括對相應的辦理手續、業績報告、業績考核等明確授權。（×）

10.企業預算的最高權力機構為董事會或企業章程規定的類似最高權力機構，應負責企業年度預算方案的審批。（×）

11.信息系統是由特定的人員、數據處理工具和數據處理規程組成的有機整體（√）。

12.內部審計的目的在于通過策劃、組織內部的各項活動，評估其效果和效率。（×）

13.貨幣資金的內部控制僅屬于會計控制范疇，與管理控制不相關。（×）

14.授權批準控制要求單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。（√）

15.為了節省人力，在規模不大、出納工作量不多的企業，一人多崗的出納崗位設置，容許出納一人辦理貨幣資金業務的全過程。（×）

16.企業對于結算起點以下的零星支出，可以使用現金支付。（√）

17.業務經辦人員根據已批準的銀行存款收付結算憑證，向銀行辦理銀行存款收付結算。（×）

18.主管銷售與收款業務的負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立、健全和有效實施以及銷售與收款業務的真實性、合法性負責。（×）

19.企業判斷折扣政策適度性的標準，是所給折扣是否超過了該項銷售業務的成本。（×）

20.企業內部的銷售與收款職能應當分開，銷售人員應當避免接觸銷售現款。（√）

第二篇：《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》第六講

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》第六講

第六講 基本規范解讀、實施與操作（內部環境部分2）

6．1 人力資源政策

6．1．1 基本規范規定

基本規范第十六條規定“企業應當制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

（五）有關人力資源管理的其他政策。”

第十七條規定“企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。”

6．1．2 基本規范解讀和實施

人力資源政策包括崗位職責、人力資源計劃、招聘、培訓、離職、考核、薪酬等一系列有關人事的活動和程序，旨在通過形的具體的制度和措施來影響并約束職工的行為方式。

1．人力資源政策

（1）人力資源政策的內容

企業的人力資源政策應當科學、規范、公平、公開、公正，旨利于調動員工在內部控制和經營管理活動中的積極性、主動性和創造性。人力資源政策應當包括下列內容：

① 員工的聘用、培訓、辭退與辭職；

② 員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；

③ 關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度；

④ 掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定；

⑤ 有關人力資源管理的其他政策。

（2）選拔和聘用員工的重要標準

企業應當將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，并適當關注應聘者的價值取向和行為特征是否與本企業的企業文化和內部控制的有關要求相適應。

（3）員工培訓和繼續教育

企業應當重視并切實加強員工培訓和繼續教育，制定科學、合理的培訓計劃，提高培訓的針對性和實效性，不斷提升員工的道德素養和業務素質。

（4）激勵約束機制

企業應當建立和完善針對各層級員工的激勵約束機制，通過制定合理的目標、建立明確的標準、執行嚴格的考核和落實配套的獎懲，促進員工責、權、利的有機統一和企業內部控制的有效執行。

（5）人力資源政策控制

企業在建立并實施人力資源政策控制過程中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施。

2．崗位職責與人力資源需求計劃

企業應當建立崗位說明制度，明確崗位職責和任職要求，合理制定人力資源需求計劃。

（1）崗位職責

① 崗位說明制度

企業應當建立崗位說明制度，明確所有崗位的主要職責、資歷、經驗要求等，并定期組織內部各單位、各部門人員對工作崗位進行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設崗。

② 崗位責任制

企業應當按照責權一致的原則，建立并實行定崗、定人、定責、定獎罰的崗位責任制，明確崗位職責及其分工情況，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。

③ 崗位保密協議

對于在產品技術、市場、經濟、管理等方面涉及或掌握企業知識產權、專有技術、商業秘密等的工作崗位，如有必要，企業可以與該崗位工作人員簽訂有關崗位保密協議，明確其特殊的權利和義務。

④ 人力資源政策反映渠道

企業還應建立良好的人力資源政策反映渠道，確保有關人力資源政策的建議得以傳遞和落實，保證人力資源運用效率的提高和人員任用的公平合理。

⑤ 輪崗制度或強制休假制度

企業可以根據自身經營管理實踐經驗，對某些控制薄弱、易發生舞弊行為的崗位實行輪崗制度或強制休假制度。如：企業應當對派駐被投資企業的有關人員建立適時報告、業績考評與輪崗制度；企業關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換，實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由企業根據實際情況確定并在內部公布。

（2）人力資源需求計劃

① 人力資源計劃的內涵

人力資源計劃，是一個企業科學地預測、分析自己在環境變化中的人力資源需求和供給狀況，制訂必要的政策和措施，使企業和個人得到長期的雙贏狀態。

② 企業人力資源計劃的目標。

企業人力資源計劃的目標是：確保企業在需要的時候和需要的崗位上能及時地得到各種需要的人才，使企業人才在數量、質量、層次和結構上均達到最優。

3．招聘、培訓與離職

企業應當規范招聘及離職的程序，應當以提高員工道德素養和專業勝任能力為目標開展培訓工作。企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，并適當關注應聘者的價值取向和行為特征是否與本企業的企業文化和內部控制的有關要求相適應，并應當重視和加強員工培訓，制定科學、合理的培訓計劃，提高培訓的針對性和實效性，不斷提升員工的道德素養和業務素質。

培訓是由組織專門設計的，以提高崗位績效為核心，通過提供給員工知識與技能，來滿足當前工作需要的活動。企業應建立科學的培訓理念和培訓機制，根據實際需要制定培訓計劃和方案，確保員工專業知識和業務能力達到崗位要求。

企業員工在工作過程中因個人原因提出辭職申請時，應當根據勞動合同規定的時間要求提前向有關部門或人員提交辭職報告，并按照企業要求和技術保密協議規定辦理有關離職交接手續。離職人員提出辭職申請后，除非屬于辦理交接手續或處理遺留問題，原則上不得接觸企業的各項資料，包括計算機。員工辭職必須辦理完畢相關交接手續，并退還所有屬于企業的財產，包括實物資產和各種信息資料。

4．人力資源考核政策

人力資源考核政策應當科學合理，應能引導員工實現企業經營目標。

（1）考核原則

為了正確而有效地進行人員考核，首先要明確人員考核所必須遵循的原則。這些原則一般有以下方面：

① 公平、客觀、嚴格原則。

② 差別獎懲原則。

③ 結果公開反饋原則。

（2）考核評價方法

企業應當根據崗位特征制定不同的考核評價方法。

企業對正式人員的考核可以分為年終考核和專項考核。年終考核是指企業于每年年初，對員工上一的工作情況進行全面綜合的評價。年終考核可以具體分解到季度和月度考核。專項考核是指企業就某一具體項目對所屬員工的品德、學識、能力、經驗、工作業績、項目質量等進行考核。

年終考核和專項考核的結果應當作為員工薪酬水平以及職務晉升、評優、降級、調崗等的依據。

（3）考核內容

考核內容一般應該涵蓋員工的個人素質、工作態度、專業知識、工作能力、工作成果等。

企業在新聘人員工作一段時間后（一般為試用期滿后），可以對其工作表現進行綜合性考核，以作為其轉正定級的依據。

（4）考核程序

① 考核計劃制定。

② 考核計劃審核。

③ 考核計劃執行。

④ 考核結果的調整。

（5）考核溝通渠道

企業應當建立順暢的考核溝通渠道，及時與員工就考核結果進行充分溝通，并為員工職業發展提供咨詢和指導。

（6）人力資源考核記錄制度

企業應當建立正式的人力資源考核記錄制度，定期審閱考核評價結果，確保考核記錄完整保存。

5．薪酬及激勵政策

企業的薪酬及激勵政策的合理性對吸引人才、留住人才、激勵人才、滿足組織需要等方面有十分重要的作用。企業應當規范薪酬發放標準和程序，建立和完善針對各層級員工的激勵約束機制，促進員工責、權、利的有機統一和企業內部控制的有效執行。

（1）薪酬制度設計原則

設計原則具體包括以下內容：

① 按勞分配原則

按勞分配原則指多勞多得，少勞少得。

② 激勵適度原則。

③ 互促互進原則

互促互進原則指企業的發展與員工的進步互相促進，呈現一種良性互動的態勢。為體現互促互進原則，企業需要對員工提供物質上和精神上的持續性保障。其內容主要如下：

第一，對員工提供福利保障

第二，對員工提供在職培訓

（2）薪酬委員會

企業可以在董事會下設薪酬委員會，負責制定本單位的薪酬制度，并監督實施。

（3）薪酬管理制度

一個完整的薪酬管理制度大體包含以下內容：

① 薪酬政策的目的 ② 適用范圍。

③ 制定標準

④ 各項薪酬的詳細說明

（4）薪酬組成

企業員工的薪酬一般由基本工資、績效工資、年終獎勵和其他薪酬等組成。

① 基本工資

基本工資是反映其崗位各要素價值的工資單元，是完成定額內勞動就應該得到的報酬。

② 績效工資

績效工資是根據企業經濟效益和經考核的職工工作業績而確定的工資。企業應當根據考核結果確定，并明確標準和發放程序。

③ 年終獎勵

年終獎勵是員工在企業服務年限的獎勵性報酬。企業應當明確獎勵的范圍、標準和發放程序。

④ 其他薪酬

其他薪酬指各類津貼（包括項目工資、虛擬股份獎勵等）。有條件的企業可以實行年金、股權激勵等福利與激勵計劃。

（5）薪酬發放審核制度

企業應當根據有關法律法規、國家統一會計制度的規定，準確確認、計量并發放員工薪酬，并對薪酬發放的真實性、合規性和準確性進行嚴格的審核，以防虛報冒領等行為。在發放薪酬的同時，企業應當向員工提供薪酬清單，供員工核對確認。

（6）薪酬制度評價機制

企業應當制定薪酬制度評價機制，及時對薪酬制度的合理性及其執行效果進行評價，并根據評價結果修訂完善。

6．2 企業文化

6．2．1 基本規范規定

基本規范第十八條規定“企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。”

第十九條規定“企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。”

6．2．2 基本規范解讀

1．企業文化概述

企業文化的一般定義是指企業員工共同擁有的、能夠影響單個員工偏好和行為的一系列愿景、使命、精神和理念、行為規范等。企業文化最直觀的表現形式是企業的文化陳述，通常包括“愿景(Vision)”、“價值觀(Value)”、“使命(Mission)”、“目標(Objective)”、“理念(Idea)”、“精神(Spirit)”等等。企業精神表述、企業文化綱領等是每個企業對自己選擇的各種經營管理理念進行的提煉和表述，是企業對員工進行教化的教材，其重要性是不可忽視的(紫竹，2007)。雖然對于企業所陳述的文化是否真正體現了真實的企業文化尚存爭議，但不可否認的是企業精神的表達是培養企業精神不可分割的部分，表達的好會推動企業精神的培育，表達不好則會使企業精神生長緩慢(朱成全，2005)。所以，企業精神文化陳述能夠在一定程度上反映企業文化的現狀。

企業文化是企業的靈魂，是推動企業發展的不竭動力。企業文化也是企業的美德所在，具有鮮明的企業特色。杰出而成功的企業都有強有力的企業文化，并有各種各樣的方式方法來宣傳、強化企業的價值觀念。企業文化，會滲透到企業的一切活動之中，對企業產生影響，大到決策產生和人事任免，小至員工的行為舉止、衣著打扮、生活習慣等各方面。在兩個其他條件都相差無幾的企業中，企業文化的強弱，會對企業發展產生完全不同的影響。

2．價值觀和社會責任感

企業的高級管理人員有責任在企業范圍內培育健康向上的整體價值觀，培養社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓進取、銳意創新和團隊協作精神。

（1）價值觀

① 價值觀概述

企業的行為和人的行為一樣要受價值觀的支配，這就是企業價值觀。企業價值觀是一種以企業為主體的價值觀，是企業人格化的產物。它是企業在經營過程中，全體員工一致認同、推崇和奉行的基本信念和基本行為準則，是企業進行價值評價、決定價值取向的內在依據，體現著一個企業的基本理念和信仰，反映了企業內部衡量事物重要程度及是非優劣的根本標準，因而當之無愧地成為企業文化的核心。

企業價值觀的確立對企業文化的其他要素具有決定作用，而其他要素，如制度規范、習俗儀式等，都是在一定價值觀基礎上建立和形成的。

正確的企業價值觀，會為企業的生存和發展提供基本的方向和行動指南，為員工形成共同的行為準則奠定基礎。

② 價值觀的培育

價值觀作為企業文化的一個核心部分，其培育形成需要觀念的判斷、選擇，還需要不斷維護、傳播及內在的強化。企業價值觀的培育是一個由服從、認同，最后達到內化的過程。在培育的初期，企業會要求員工服從企業的價值觀，即通過某種外部作用，使企業員工被動地接受某種價值觀，并以此來約束自己的思想和行為。然后，企業會逐漸影響員工，使員工自覺地接受本企業的價值觀，并使員工逐漸認同，但員工對本企業的價值觀不一定能真正地理解。接下來，企業應使員工已形成的價值觀逐步內化，內化不僅是自愿地接受某種價值觀念，而且要對它的正確性有真正的理解，并按此價值觀自覺地約束自己的思想和行為。

企業價值觀念的培育是一個長期的過程。在這個過程中，企業員工的價值觀還可能由于環境因素的影響而出現反復，這將會增加價值觀念培育的復雜性。

（2）社會責任感

企業的高級管理人員有責任在企業范圍內培養社會責任感。企業的社會責任感應當與企業的核心理念和價值觀高度一致。

（3）誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神

企業加強文化建設，應當倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神。

① 誠實守信

誠實守信不僅是一種品行，更是一種責任；不僅是一種道義，更是一種準則；不僅是一種聲譽，更是一種資源。誠信是道德范疇和制度范疇的統一，誠實守信有利于實現社會效益和經濟效益的統一。

② 愛崗敬業

愛崗敬業就是熱愛自己的崗位，認真對待自己的崗位，對自己的崗位職責負責到底，無論在什么時候，都尊重自己崗位的職責，對崗位勤奮有加。愛崗敬業是一種普遍的奉獻精神。只有愛崗敬業的人，才會在自己的工作崗位上勤勤懇懇、兢兢業業、一絲不茍，才會不斷地鉆研學習、精益求精，才有可能為企業、為社會、為國家做出貢獻。

③ 開拓創新

現代企業要有開拓進取、銳意創新的精神。企業可在以下方面開拓創新：

產品或服務創新；

技術創新；

組織與制度創新；

管理創新；

營銷創新；

企業文化創新。

④ 團隊協作

團隊協作不是人力的簡單相加，而是每個人都把自己的工作和行為看成是實現企業目標的一個組成部分，為實現企業的目標而發揮各自專長，并相互配合，共同協作。團隊協作是企業成功的保證，不重視團隊協作的企業是無法取得成功的。建設一支有凝聚力的團隊，已成為現代企業生存發展的一個基本條件。

3．現代管理理念和經營哲學

企業的高級管理人員應當樹立有利于實現企業內部控制目標的現代管理理念和經營哲學。

管理理念確立了企業的運作規則，它把企業的價值觀轉換成更直觀的描述，在具體操作中運作企業的價值觀念。企業的管理理念，是企業管理的核心思想和終極之道，會滲透并影響一個企業成長的方方面面。

企業在激烈的市場競爭環境中，面臨著各種矛盾和多種選擇，要求有一個科學的方法論來指導，有一套邏輯思維的程序來決定自己的行為，這就是經營哲學。經營哲學決定了企業經營的思維方式和處理問題的程序法則，這些方式和法則指導經營者做出正確的決策，指導員工采用科學的方法從事生產經營活動。

4．風險意識

企業風險是和企業的生存發展共存的。企業的高級管理人員應當強化風險意識，將風險意識作為企業文化建設的重要組成部分，貫穿企業經營管理的每個環節，避免因個人風險偏好可能給企業帶來的不利影響和損失。

（1）企業風險和風險意識概述

在市場經濟條件下，企業往往要面臨復雜的、變化迅速而又深刻的內外環境與條件，所以企業風險也是復雜的和多種多樣的。從企業風險產生的角度來說，企業風險分為兩種：內部風險，即由企業內部條件變化引起的風險；外部風險，即由外部環境變化引起的風險。

從企業風險成因的角度來說，企業風險可分為四種：自生性風險、他生性風險、天生性風險、地生性風險。

企業風險還可根據隨時間而變化的程度分為靜態風險和動態風險；根據風險損失的后果分為人身風險、財產風險、責任風險和信用風險；根據風險引發的根源分為主觀風險和客觀風險；根據風險的發生要素分為環境風險、政策風險、市場風險、客戶風險、人員風險、財務風險、技術風險、質量風險和法律風險等。

企業風險并不可怕，因為它是客觀存在的，是企業與生俱來的，問題是企業以什么樣的態度來看待風險。

（2）強化風險意識的措施

由于現代企業面臨的風險有廣泛性、經常性、持續性和復雜性的特點，這就要求企業風險管理必須是一個系統工程，并貫穿于企業戰略決策、生產經營、管理控制的各個環節之中，涉及企業的各個機構部門和人員，風險意識滲透到企業的方方面面。企業風險管理不僅是管理人員、內部審計或董事會、監事會的責任，而且也是企業中每個機構部門、每位員工均應負有的重要責任。

5．高級管理人員的職業操守和員工的行為守則

企業應當根據高級管理人員、中層管理人員和一般員工的職責權限，結合不同層級人員對實現企業內部控制目標的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級人員的職業操守準則或者行為守則，并明確相應的監督約束機制。

（1）高級管理人員的職業操守

良好的職業操守和道德品行是高級管理人員應具備的最重要的條件，也是對其任職的首要要求。高級管理人員應當恪守以誠實守信為核心的職業操守，不得損害投資者、債權人、客戶、員工和社會公眾的利益。

企業高級管理人員應按照國際慣例和資本市場的要求，加強與投資者的溝通，制定信息披露管理制度，完善企業信息披露的整體制度規范，明確信息披露的內容，明確重大信息披露事項的判定標準和報告程序，確定信息披露事項的收集、匯總和披露程序。

公司高級管理人員還應加強對生產經營有長遠影響的因素（如政策環境、資本市場等）變化動向的研究，及時掌握和了解資本市場以及投資者對股份公司的反應和要求，改善和拓展企業與證券監管機構、投資者、中介機構等的經常聯系渠道，主動向他們做好解釋和說明工作，努力改善外部經營環境。

企業高級管理人員也有責任加強員工職業道德宣傳引導、教育培訓和監督檢查，為建立和實施內部控制營造良好的氛圍和環境。

（2）員工的行為守則

企業員工行為守則一般包括日常行為規范、考勤制度、辦公制度、獎罰制度、著裝規定、合同管理規定、印章管理規定、網絡使用規定等方面的內容。

企業員工應當遵守員工行為守則，加強職業道德修養和業務學習，自覺遵守與企業內部控制有關的各項規定，勤勉盡責。

6．3 法制觀念

6．3．1 基本規范規定

基本規范第十九條規定“企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。”

6．3．2 基本規范解讀

1．法制教育

企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督。高級管理人員有責任在企業范圍內培育遵規守紀精神。

2．法律顧問制度

現代企業法律顧問制度是與現代企業制度同時誕生的，是現代企業制度的重要組成部分。法律顧問制度對于維護企業的合法權益，促進企業依法經營管理、加強內部監督和風險控制都有重大影響和重要意義。企業應注重通過完善企業法律顧問制度，來建立健全法律監督機制，促進依法決策，依法經營管理。

法律顧問包括企業法律顧問和企業總法律顧問。企業法律顧問，是指取得企業法律顧問執業資格，由企業聘任，專門從事企業法律事務工作的企業內部專業人員。企業總法律顧問，是指具有企業法律顧問執業資格，由企業聘任，全面負責企業法律事務工作的高級管理人員。

（1）法律顧問制度的作用

企業法律顧問制度在公司治理和控制中的作用主要體現在以下幾個方面：

① 合法權益的捍衛

② 重大決策的參謀

③ 法律和政策的執行

④ 商務合同的實踐

⑤ 經營目標的支持

⑥ 業績和風險的協調

⑦ 內部糾紛的仲裁

⑧ 自律制度的維護

（2）法律顧問的管理

為建立健全企業法律風險防范機制，促進企業依法決策、依法經營管理，規范企業法律顧問工作，依法維護企業股東和企業的合法權益，企業應加強對法律顧問的管理。

3．重大法律糾紛案件備案制度

現有的關于重大法律糾紛案件備案制度的行政法規只有《中央企業重大法律糾紛案件管理暫行辦法》，經國務院國有資產監督管理委員會審議通過，自2005年3月1日起施行。企業可根據此辦法，并結合自身的實際情況制定本企業的重大法律糾紛案件備案制度。

（1）制度概述

重大法律糾紛案件，是指具有下列情形之一的訴訟、仲裁或者可能引起訴訟、仲裁的案件：

① 涉案金額超過5000萬元人民幣的；

② 企業作為訴訟當事人且一審由高級人民法院受理的；

③ 可能引發群體性訴訟或者系列訴訟的；

④ 其他涉及出資人和企業重大權益或者具有國內外重大影響的。

另外，企業除可按照上述標準界定重大法律糾紛案件的范圍外，還可根據涉外案件、金融債權債務訴訟、知識產權糾紛、勞資糾紛、涉及企業改制和上市公司規范運作等案件的上升趨勢，進一步落實重大法律糾紛案件的備案制度。

企業應當依法獨立處理法律糾紛案件，加強對重大法律糾紛案件的管理，建立健全有關規章制度和有效防范法律風險的機制。企業之間發生法律糾紛案件，鼓勵雙方充分協商，妥善解決。企業法律顧問應當依法履行職責，對企業經營管理相關的法律風險提出防范意見，減少或者避免重大法律糾紛案件的發生。企業負責人應當重視企業法律顧問提出的有關防范法律風險的意見，及時采取措施防范和消除法律風險。

（2）重大法律糾紛案件的處理

① 負責人

企業重大法律糾紛案件的處理，應當由企業法定代表人統一負責，企業總法律顧問或者分管有關業務的企業負責人分工組織，企業法律事務機構具體實施，有關業務機構予以配合。

② 選聘法律中介機構的管理制度

企業發生重大法律糾紛案件聘請律師事務所、專利商標事務所等中介機構（以下簡稱法律中介機構）進行代理的，應當建立健全選聘法律中介機構的管理制度，加強對法律中介機構選聘工作的管理，履行必要的內部審核程序。

③ 選聘負責人

企業法律事務機構具體負責選聘法律中介機構，并對其工作進行監督和評價。

④ 選聘法律中介機構的管理

根據企業選聘的法律中介機構的工作業績，統一建立企業選聘法律中介機構的數據庫，并對其信用、業績進行評價，實行動態管理。

（3）重大法律糾紛案件的備案

國務院國資委和企業應對重大法律糾紛案件實行備案管理制度。

① 備案時間

中央企業發生重大法律糾紛案件，應當及時報國務院國資委備案。涉及訴訟或者仲裁的，應當自立案之日起1個月內報國務院國資委備案。

中央企業子企業發生的重大法律糾紛案件應當報中央企業備案。中央企業應當每年將子企業發生的重大法律糾紛案件備案的匯總情況，于次年2月底前報國務院國資委備案。

② 備案文件的簽發

中央企業報國務院國資委備案的文件應當由企業法定代表人或者主要負責人簽發。

③ 備案文件的內容

企業備案的文件應當包括以下內容：

基本案情，包括案由、當事人各方、涉案金額、主要事實陳述、爭議焦點等；

處理措施和效果；

案件結果分析預測；

企業法律事務機構出具的法律意見書。報國務院國資委備案的重大法律糾紛案件處理結案后，中央企業應當及時向國務院國資委報告有關情況。

④ 定期統計、分析、評估和防范。

企業應當定期對本系統內發生的重大法律糾紛案件的情況進行統計，并對其發案原因、發案趨勢、處理結果進行綜合分析和評估，完善防范措施。

（4）重大法律糾紛案件的協調

企業發生重大法律糾紛案件應當由企業依法自主處理。

① 協調情形

國務院國資委對下列情形之一的重大法律糾紛案件可予以協調：

法律未規定或者規定不明確的；

有關政策未規定或者規定不明確的；

受到不正當干預，嚴重影響中央企業和出資人合法權益的；

國務院國資委認為需要協調的其他情形。

② 協調原則

國務院國資委協調中央企業重大法律糾紛案件應當堅持以下原則：

依法履行出資人代表職責；

依法維護出資人和中央企業合法權益，保障國有資產安全；

保守中央企業商業秘密；

③ 協調負責人

中央企業報送國資委協調的重大法律糾紛案件，事前應當經過企業主要負責人親自組織協調。

④ 報請協調重大法律糾紛案件的文件內容

中央企業報請國務院國資委協調重大法律糾紛案件的文件，除包括基本案情、處理措施和效果、案件結果分析預測和企業法律事務機構出具的法律意見書外，還應當包括以下內容：

案件發生后企業的處理、備案情況；

案件對企業的影響分析；

案件代理人的工作情況；

案件涉及的主要證據和法律文書；

需要國務院國資委協調處理的重點問題。

⑤ 子企業發生重大法律糾紛案件需要協調的情形。

企業子企業發生的重大法律糾紛案件需要協調的，應當由母企業負責協調；中央企業自行協調確有困難且符合協調情形規定的，由中央企業報請國務院國資委協調。

（5）重大法律糾紛案件的獎懲

國務院國資委和中央企業應當加強對重大法律糾紛案件處理、備案情況的監督和檢查，獎懲要分明。

第三篇：《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》第二講

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》第二講

第二講 企業內部控制基本規范概述

本講主要闡述以下幾個問題：

1．企業內部控制基本規范的出臺過程

2．基本規范制訂的法律依據

3．基本規范的基本結構和具體內容

4．基本規范明確內部控制目標

5．基本規范的基本原則

6．基本規范內部控制規范方法

7．基本規范實施的責任主體

8．基本規范取得的突破

9．基本規范發布和實施的意義

2．1 企業內部控制基本規范的出臺過程

2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱基本規范）。基本規范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。執行基本規范的上市公司，應當執行內部控制且要對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的中介機構對內部控制的有效性進行審計，并出具評價意見。

基本規范既有類似薩班斯法案的強制力，又有與COSO報告一樣的對內部控制實務的示范作用，既對中國企業建立內部控制制度提出了強制性要求，又為千差萬別的中國企業建立健全內部控制制度提供了基本框架，既吸收了內部控制的國際先進理念，又充分體現了中國內部控制的現實環境要求。這一規范的出臺，是中國企業按國際化標準嚴格自律的宣言書，更是中國企業參與國際競爭，逐步接受并自覺遵循市場經濟游戲規則，不斷完善企業制度、細化管理的內在要求。

關于內部控制體系的作用，我們可以認為：如果會計準則體系是幫助企業發展，那么內部控制體系則是讓企業在高速發展中保持清醒的頭腦，注重把風險控制在可承受的范圍內。換句話講，如果說英語是國際通用的公共語言，會計是國際通用的商業語言，那么內部控制則是國際通用的管理語言。基本規范的發布是我國繼實施與國際接軌的企業會計準則和審計準則之后，財政、審計、證券監管、銀行監管、保險監管和國有資產管理部門以實際行動貫徹落實科學發展觀、促進企業和資本市場又好又快發展，在會計審計領域推出的又一與國際接軌的重大改革。這部新規范的推出，意味著中國企業內部控制規范體系建設正在向國際標準靠攏。

1．內部會計控制規范基本形成，促進各單位有效防范財務風險

1999年10月31日，第九屆全國人民代表大會常務委員會第十二次會議修訂通過《會計法》，其中第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；

（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”上述加強單位內部會計監督的法律要求，體現了內部會計控制的本質。

根據會計法的上述規定，財政部啟動了內部會計控制規范的研究制定工作，相繼發布了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項目、對外投資和擔保等6項內部會計控制具體規范，并印發了固定資產、存貨、籌資、預算、成本費用等5項征求意見稿。內部會計控制規范作為《會計法》的配套規章，在社會上引起較大反響，對各個單位建立健全內部控制、提高會計管理水平和防范財務風險發揮了應有作用。

2．企業內部控制標準體系建設取得重要階段性成果

本世紀初期，安然、世通、施樂等跨國公司的紛紛落馬，震動業界。在國內，類似中航油新加坡公司因內部控制失效引發的巨額財產損失、破產倒閉等案例也有發生。結合國內、國際企業發展形勢，為了更好地應對日益復雜的各種風險，推動會計控制向全面風險控制發展成為當務之急。2004年年底和2005年6月，國務院領導同志連續就強化企業內部控制問題作出重要批示，明確要求“由財政部牽頭，聯合證監會及國資委積極研究制定一套完整公認的企業內部控制指引”。2006年7月15日，財政部、證監會、國資委、審計署、銀監會、保監會聯合發起成立我國企業內部控制標準委員會，來自監管部門、大型企業、行業組織、中介機構、高等學校、科研院所的領導和專家學者積極參與，為構建我國企業內部控制標準體系提供了組織和機制保障。經過不懈努力，2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會召開發布會，以財會[2008]7號文件的形式聯合發布了《企業內部控制基本規范》，這是我國內部控制體系建設的重大突破，標志著我國內部控制體系建設取得了階段性成果。

2．2 基本規范制訂的法律依據

與2001年頒布的《內部會計控制規范——基本規范》（以下簡稱原內部控制規范）相比，基本規范的制定強調以提高企業內部控制與經營管理水平為準繩，以《會計法》、《公司法》、《證券法》等法律法規為依據。

2．3 基本規范的基本結構和具體內容

基本規范共七章五十條，基本結構是：第一章總則，共10條；第二章內部環境，共9條；第三章風險評估，共8條；第四章控制活動，共10條；第五章信息與溝通，共6條；

第六章內部監督，共4條；第七章附則，共3條。

具體內容包括：

（1）總則。包括規范的宗旨和制定依據、規范的適用范圍、內部控制概念和企業內部控制的原則等內容。

（2）內部環境。包括治理結構、內部機構設置與權責分配、議事規則、獨立董事制度，內部審計、審計委員會、機構設置和人員配備、內部審計工作的獨立性、內部審計機構的職權、內部審計機構與董事會或最高管理層的關系、內部審計機構的管理，人力資源政策、崗位職責與人力資源需求計劃、招聘培訓與離職、人力資源考核政策、薪酬及激勵政策，企業文化、價值觀和社會責任感、現代管理理念和經營哲學、風險意識、高級管理人員的職業操守和員工的行為守則，法制觀念、法制教育、法律顧問制度、重大法律糾紛案件備案制度，內部環境主要包括治理結構、組織機構人員設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等內容。

（3）風險評估。主要包括風險和風險評估、控制目標設定、風險識別、風險分析和風險應對等內容。

（4）控制活動。控制措施結合企業具體業務和事項的特點與要求制定，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制

和績效考評控制等內容。

（5）信息與溝通。包括信息和溝通、信息系統、反舞弊機制、舉報投訴制度、信息的收集機制以及企業內部與企業外部有關方面的溝通機制等內容。

（6）內部監督。主要包括內部監督、內部控制缺陷、內部控制自我評價、資料保存、對建立并執行內部控制的整體情況進行監督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等內容。

（7）總則。包括本規范解釋部門、配套辦法的制定、本規范實施時間等內容。

基本規范的基本結構和具體內容重點突出和強調公司治理、內部環境、風險控制等內容的擴展。

2．4 基本規范明確內部控制目標

基本規范明確內部控制的5個目標，即合理保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

基本規范發布以前，內部控制規范的目標主要圍繞會計控制展開，強調報告目標和合規性目標。而基本規范則主要強調圍繞經營管理和風險控制，并將內部控制上升到企業戰略的高度，在突出重點的情況下，具體內部控制規范和指南著重就影響財務報告真實可靠的重要業務及事項進行了規范，引導企業建立健全以財務報告控制為核心的內部控制機制。由原內部控制規范的報告目標、合規性目標擴展到戰略目標和經營目標，體現了將關注企業長遠發展、可持續發展、規避風險作為企業內部控制的基本目標。

2．5 基本規范的基本原則

基本規范確立了全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益5個原則。

全面性原則，即內部控制在層次上應當涵蓋企業董事會、管理層和全體員工，在對象上應當覆蓋企業各項業務和管理活動，在流程上應當滲透到決策、執行、監督、反饋等各個環節；重要性原則，即強調內部控制應當針對重要業務與事項、高風險領域與環節采取更為嚴格的控制措施；制衡性原則，即要求企業的機構、崗位設置和權責分配應體現權責分明和有利于相互制約、相互監督，履行內部控制監督檢查職責的部門應當具有良好的獨立性，任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力；適應性原則，即內部控制應當合理體現企業經營規模、業務范圍、業務特點、風險狀況以及所處具體環境等方面的要求，并隨著企業外部環境的變化、經營業務的調整、管理要求的提高等不斷改進和完善；成本效益原則，即內部控制應當在保證有效性的前提下，合理權衡成本與效益的關系，爭取以合理的成本實現更為有效的控制。

基本規范在涉及原內部控制原則的基礎上，突出強調以下內容：一是重點關注重要業務與事項、高風險領域與環節的控制措施；二是強調監督檢查職責部門應當具有良好的獨立性；三是任何人不得擁有凌駕于內部控制之上的特殊權力。

2．6 基本規范內部控制規范方法

原內部控制規范的方法主要包括不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

基本規范內部控制的方法則主要是建立在內部環境和風險基礎上，確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，所體現的內部控制措施主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。具體內容如下：

第一，職責分工控制。原內部控制規范方法中的不相容職務相互分離控制要求單位按照

不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡的機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。基本規范中的職責分工控制要求根據企業目標和職能任務，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置職能部門和工作崗位，明確各部門、各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業在確定職責分工的過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。不相容職務通常包括授權、批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。

第二，授權控制。原內部控制規范方法中的授權批準控制要求單位明確規定涉及會計以及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。基本規范控制規范方法中的授權控制要求企業根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。企業內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。基本規范中的審核批準控制要求企業各部門、各崗位按照規定的授權和程序，對相關經濟業務和事項的真實性、合規性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字（簽章），做出批準、不予批準或者其他處理的決定。

第三，財產保護控制。原內部控制規范中的財產保全控制要求單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各項財產的安全完整。基本規范中的財產保護控制要求企業限制未經授權的人員對財產的直接接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、財產保險等措施，確保財產的安全完整。

第四，會計系統控制。原內部控制規范中的會計系統控制要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。基本規范中的會計系統控制要求企業依據《會計法》以及國家統一的會計制度制定適合本企業的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務報告以及相關信息披露的處理程序，規范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，確保企業財務報告真實、可靠和完整。

第五，內部報告控制。原內部控制規范的內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。基本規范的內部報告控制要求企業建立和完善內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業務活動中的重要信息，全面反映經濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告方式通常包括例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。

第六，經濟活動分析控制和績效考評控制。原內部控制規范的經濟活動分析控制要求企業綜合運用生產、購銷、投資、財務等方面的信息，利用比較分析、比率分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期對企業經營管理活動進行分析，發現存在的問題，查找原因并提出改進意見和應對措施。基本規范的績效考評控制要求企業科學設置業績考核指標體系，對照預算指標、盈利水平、投資回報率、安全生產目標等方面的業績指標，對各部門和員工當期業績進行考核和評價，兌現獎懲，強化對各部門和員工的激勵與約束。

第七，電子信息技術控制和信息系統控制。原內部控制規范中的電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要求加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件

儲存與保管、網絡安全等方面的控制。基本規范的信息系統控制要求企業結合實際情況和計算機信息技術應用程度，建立與本企業經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高業務處理效率，減少和消除人為操縱因素，同時加強對計算機信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全、有效運用。

2．7 基本規范實施的責任主體

原內部控制規范指出由單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。基本規范則指出企業董事會應當充分認識自身對企業內部控制所承擔的責任，加強對本企業內部控制建立和實施情況的指導和監督，并規定董事長（或者法定代表人、代表企業行使職權的主要負責人，以下簡稱董事長）對本企業內部控制的建立健全和有效實施負責；經理（或者總裁、廠長，以下簡稱經理）根據法定職權、企業章程和董事會的授權，負責組織領導本企業內部控制的日常運行；總會計師（或者財務總監、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）在董事長和經理的領導下，主要負責與財務報告的真實可靠、資產的安全完整密切相關的內部控制的建立健全和有效執行。內部控制的責任主體向上擴展到治理層（董事會），向下擴展到其他員工。

2．8 基本規范取得的突破

基本規范堅持立足我國國情、借鑒國際慣例，確立了我國企業建立和實施內部控制的基礎框架，取得了以下重大突破：

1．科學界定內部控制的內涵，強調內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。

2．準確定位內部控制的目標，要求企業在保證經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果的基礎上，著力促進企業實現發展戰略。

3．合理確定內部控制的原則，要求企業在建立和實施內部控制全過程中貫徹全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

4．統籌構建內部控制的要素，有機融合世界主要經濟體加強內部控制的做法經驗，構建了以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，相互聯系、相互促進的五要素內部控制框架。

5．開創性地建立了以企業為主體、以政府監管為促進、以中介機構審計為重要組成部分的內部控制實施機制，要求企業實行內部控制自我評價制度，并將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系；國務院有關監管部門有權對企業建立并實施內部控制的情況進行監督檢查；明確企業可以依法委托會計師事務所對本企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。

2．9 基本規范發布和實施的意義

基本規范我國第一部“企業內部控制規范”，它的出臺構建了一個標準框架。科學地構建了一套內部環境優化、風險評估科學、控制措施得當、信息溝通迅捷、監督制約有力的內部控制框架。可以有效地解決政出多門、要求不

一、企業無所適從的問題，有利于提高內部控制的監管效益、降低監管成本，有利于優化企業管理和增強企業競爭實力，有利于保障資本安全、維護資本市場穩定。

強化了一種內部控制理念。進一步強化了企業的社會責任感和風險防范意識，實現了由內部牽制、單一會計控制向全面、全員、全程的風險控制的觀念轉變，必將在全社會營造一種立信守誠、和諧進取、健康向上的內部控制文化，對深化企業改革，推進金融改革，健全現代市場體系和構建和諧社會具有重要推動作用。

建立了一套內部控制措施。進一步強化了對財務報告信息和其他管理信息的約束，提高了企業資源管理與利用的安全性和有效性，為維護投資者和社會公眾利益提供了有力支持。夯實了一個制度基礎。基本規范的制定實施，既是促進企業會計準則體系和其他有關法規制度有效執行的配套制度安排，同時也是推動企業內部各項規章制度令行禁止的重要機制保障。

確立了一個實施模式。有效地化解了標準制度與實施過程中不同利益主體之間可能存在的矛盾和沖突，提高了內部控制標準的嚴肅性、權威性和公認性，增強了標準的執行力。構筑了一個聯動平臺。在環環相扣、相互關聯的大會計系統之中，完備的會計法規為會計改革與發展創造了良好的法制環境。

第四篇：2013江蘇會計繼續教育答案企業內部控制基本規范解讀及應用指南答案

2013企業內部控制基本規范解讀及應用指南

第一講（1）A（2）ABCD（3）對

第二講（1）A（2）ABC（3）對

第三講（1）C（2）ACD（3）錯 第四講（1）D（2）ABD（3）錯

第五講（1）A（2）BCD（3）錯 第六講（1）B（2）ACD（3）對 第七講（1）C（2）ABCD（3）對 第八講（1）B（2）BCD（3）對 第九講（1）D（2）ABC（3）對 第十講（1）A（2）AC（3）對 第十一講（1）B（2）ACD（3）對

第十二講（1）A（2）ABC（3）錯 第十三講（1）C（2）CD（3）錯

第十四講（1）D（2）ABCD（3）錯 第十五講（1）A（2）ABCD（3）對 第十六講（1）D（2）ABD（3）錯 第十七講（1）C（2）ABCD（3）錯 第十八講（1）D（2）ABCD（3）錯 第十九講（1）B（2）CD（3）錯 第二十講（1）A（2）ABCD（3）錯

第五篇：2012年企業內部控制基本規范解讀及應用指南課后習題及答案

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第一講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，頒布《企業內部控制審核指導意見》的部門是（）。

A．財政部

B．中國人民銀行

C．中國注冊會計師協會

D．中國證監會

A

B

C

D

【正確答案】：C

【解析】：我國財政部對企業的會計和貨幣資金等基本共性業務制定規范；中國人民銀行發布《商業銀行內部控制指引》；中國證監會發布了《證券投資基金管理公司內部控制指導意見》；中國注冊會計師協會頒布了《企業內部控制審核指導意見》。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.很多集團企業以失敗、破產而告終，不少集團企業發生嚴重的內部控制事件，一些集團企業組建后沒有達到預期的協同效應。關于其主要問題以下說法中正確的有（）。

A．管理水平提高滯后于組建速度，導致財務風險

B．集團企業財務管理難度增加

C．公司治理結構不完善

D．集團企業缺乏財務風險意識

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.管理實踐證明，企業一切管理工作都是從建立和健全內部控制開始的；企業的一切決策都是應統馭在完善的內部控制體系之下；企業的一切活動，都無法游離于內部控制之外。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：這是由管理實踐證明的。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第二講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.執行基本規范的上市公司，應當披露的內容是（）。

A．

自我評價報告

B．

自我檢查報告

C．

自我考評報告

D．

都不是

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：執行基本規范的上市公司，應當披露自我評價報告。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于《企業內部控制基本規范》的基本原則有（）。

A．全面性原則

B．重要性原則

C．制衡性原則

D．適應性原則

E．公平性原則

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：《企業內部控制基本規范》確立了全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益五個原則。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.企業有了規范的財務制度后，就沒有必要制定重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序了。（）

對

錯

【正確答案】：錯

【解析】：《會計法》規定：“……重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。”

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第三講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各種表述中，內部控制能夠提供合理保證的是（）。

A．防止或發現雇員在履行其指定職責時的重大錯誤

B．防止管理層的計劃因雇員的串通舞弊而失敗

C．消除企業的貪污行為

D．回避企業可能遇到的各種外部風險

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：因為內部控制能夠防止、發現并糾正錯誤包括重大錯誤，故A正確；內部控制對于串通舞弊來說很可能失效，故B不正確；內部控制不能消除企業的貪污行為，故C不正確；企業可能遇到的各種外部是不可控的風險因素，故D不正確。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.市場經濟中非常重要的基礎設施有（）。

A．會計

B．內部控制

C．財務管理

D．市場營銷

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B

【解析】：會計和內部控制是市場經濟中非常重要的基礎設施。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.《企業內部控制基本規范》的發布是我國由計劃經濟向市場經濟轉變的一個重要標志。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：《企業內部控制基本規范》是中國會計界繼新會計準則后又一項與國際趨同的成果，是我國由計劃經濟向市場經濟轉變的一個重要標志。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第四講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進的是（）。

A．內部環境

B．風險評估

C．控制活動

D．內部監督

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制措施應結合企業具體業務和事項的特點和要求制定，主要包括（）。

A．職責分工控制

B．授權控制

C．審核批準控制

D．預算控制

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：控制措施是根據風險評估結果、結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。控制措施應結合企業具體業務和事項的特點和要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.外部審計是在一個組織內部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。（）

對

錯

【正確答案】：錯

【解析】：內部審計是在一個組織內部建立的一種獨立評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第五講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.主要職責是對公司長期發展戰略和重大投資決策進行研究并提出建議的是（）。

A．戰略委員會

B．審計委員會

C．提名委員會

D．薪酬與考核委員會

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：戰略委員會的主要職責是對公司長期發展戰略和重大投資決策進行研究并提出建議；審計委員會是公司治理中的一種重要制度安排，一般被認為是董事會下屬的最重要的委員會之一。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.企業的社會環境主要有（）。

A．組織因素

B．技術因素

C．政治與法律因素

D．社會文化因素等

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：B,C,D

【解析】：企業的社會環境主要包括：經濟因素、技術因素、政治與法律因素以及社會文化因素等。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.企業的機構和人員設置和內部控制目標的實現無關，所以機構和人員的設置對企業而言無關緊要。（）

對

錯

【正確答案】：錯

【解析】：企業的機構和人員設置是否科學合理將直接影響內部控制目標的實現，所以機構和人員的設置要堅持權責明確、相互制衡的原則。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第六講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.企業為明確所有崗位的主要職責、資歷、經驗要求等，并定期組織內部各單位、各部門人員對工作崗位進行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設崗而制定的制度是（）。

A．崗位說明制度

B．崗位責任制

C．人力資源政策反映渠道

D．輪崗制度或強制休假制度

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：企業應當建立崗位說明制度，明確所有崗位的主要職責、資歷、經驗要求等，并定期組織內部各單位、各部門人員對工作崗位進行分析，確保各崗位配備勝任的人員，避免因人設崗。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于人力資源政策的有（）。

A．員工的聘用、培訓、辭退與辭職

B．員工的薪酬、考核、晉升與獎懲

C．關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度

D．掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：《企業內部控制基本規范》第十六條規定。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.在兩個其他條件都相差無幾的企業中，企業文化的強弱，會對企業發展產生完全不同的影響。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：企業文化，會滲透到企業的一切活動之中，對企業產生影響，大到決策產生和人事任免，小至員工的行為舉止、衣著打扮、生活習慣等各方面。在兩個其他條件都相差無幾的企業中，企業文化的強弱，會對企業發展產生完全不同的影響。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第七講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.因企業新產品、服務品種開發不對路，產品有質量和缺陷問題，產品陳舊，或更新換代不及時等導致的風險是（）。

A．產品風險

B．自然風險

C．經營風險

D．管理風險

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.按風險形成的原因，可將風險分為（）。

A．自然風險

B．市場風險

C．系統性風險

D．非系統性風險

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B

【解析】：

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.所謂風險大，就是指這種變動程度大；風險小，就是指這種變動程度小。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：風險是指在一定的客觀情形之下，在某一特定期間內，那些可能發生的結果之間的差異。顯然，這種差異是實際結果與預期結果的變動程度。所謂風險大，就是指這種變動程度大；風險小，就是指這種變動程度小。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第八講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.人對風險的態度，即對一項風險事件的容忍程度是（）。

A.風險應對

B.風險降低

C.風險分擔

D.風險偏好

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：風險偏好就是人對風險的態度：是對一項風險事件的容忍程度。根據這種容忍程度，人們一般分為風險喜好者、風險中性者和風險厭惡者。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，損失暴露包括的內容有（）。

A.直接損失暴露

B.間接損失暴露

C.第三者責任損失暴露

D.不相關暴露

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C

【解析】：資產——暴露分析表的內容分兩大類：一類是資產，包括實物資產和無形資產；另一類是損失暴露，包括直接損失暴露、間接損失暴露和第三者責任損失暴露。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.同一業務或事項在不同的時期可以采取不同的風險應對策略，同一業務或事項在同一時期也可以綜合運用風險降低和風險分擔應對策略。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：風險應對策略與企業的具體業務或者事項相聯系，不同的業務或事項可以采取不同的風險應對策略，同一業務或事項在不同的時期可以采取不同的風險應對策略，同一業務或事項在同一時期也可以綜合運用風險降低和風險分擔應對策略。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.績效考核有很多劃分的方法。按考核時間分類的是（）。

A.日常考核和月度考核

B.季度考核和考核

C.常年考核

D.定期和不定期考核

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：績效考核有很多劃分的方法。按考核時間可以分為定期與不定期考核。定期又可分為日常考核、月度考核、季度考核和考核。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于企業財產分類的有（）。

A．有形資產

B．無形資產

C．固定資產

D．存貨

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B

【解析】：企業的財產可以分為兩大類，有形資產和無形資產。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.會計人員根據記賬憑證平行登記記賬憑證過程中，不能由一人同時登記總賬和明細賬。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：在實際慣例中，當發生一筆業務或交易并填制記賬憑證后，會計人員應根據記賬憑證平行登記記賬憑證。在此過程中，最重要的一點是，不能由一人同時登記總賬和明細賬，這兩個崗位是不相容的，企業應將其分離。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十一講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.（）是指企業根據國家法律法規及有關監管規則，結合自身經營管理需要，強制或自愿披露所有重要事件和交易事項的信息。

A．信息披露

B．信息反饋

C．信息傳遞

D．以上都不是

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：信息披露是企業建立反舞弊機制的重要環節。信息披露是指企業根據國家法律法規及有關監管規則，結合自身經營管理需要，強制或自愿披露所有重要事件和交易事項的信息。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.信息分類方法很多，按信息來源可以分為（）。

A．內部信息

B．宏觀信息

C．外部信息

D．微觀信息

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,C

【解析】：信息分類方法很多，按信息來源可以分為內部信息和外部信息。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.信息系統是由特定的人員、數據處理工具和數據處理規程組成的有機整體（）。

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：信息系統是由特定的人員、數據處理工具和數據處理規程組成的有機整體。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十二講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.在內部控制的調查方法中，審計人員與被審計單位的有關人員進行面對面的交談，收集證據的是（）。

A．詢問法

B．審核法

C．觀察法

D．函證法

A

B

C

D

【正確答案】：A

【解析】：

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.內部審計章程應包括的主要內容有（）。

A．內部審計目標

B．內部審計機構在組織中的地位

C．內部審計機構的職責和權限范圍

D．審計項目業務控制

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C

【解析】：內部審計章程應包括以下主要內容：

（1）內部審計目標；

（2）內部審計機構在組織中的地位；

（3）內部審計機構的職責和權限范圍；

（4）其他需要明確的事項。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.內部控制制度的設計都不可能受到判斷失誤、理解錯誤等因素的影響，所以內部控制制度是完美的。（）

對

錯

【正確答案】：錯

【解析】：無論內部控制的設計和運作多么妥當，也僅能達成企業目標，對管理階層提供合理的保證。任何內部控制制度的設計都可能受到判斷失誤、理解錯誤等因素的影響。內部控制只能為管理人員達到其目標提供合理的確信，因為內部控制也有局限。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十三講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.內部會計控制的主要目的，是保證經濟業務的執行符合管理者的要求，（），并向有關方面保證單位的經營目標的實現。

A．降低會計人員的勞動強度

B．保證單位資產的安全、完整

C．限制有關人員權限

D．與國際接軌

A

B

C

D

【正確答案】：B

【解析】：內部會計控制的主要目的是保證經濟業務的執行符合管理者的要求，保證單位資產的安全、完整，并向有關方面保證單位的工作目標或經營目標的實現。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于內部會計控制特征的有（）。

A．控制的范圍主要限于能夠用價值形式表現的經濟活動

B．控制的基本手段是會計處理程序及其他會計控制標準

C．控制的基本手段主要通過制度和方針政策來實施

D．控制的主要目的之一是保證單位資產的安全、完整

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,D

【解析】：內部會計控制具有以下特征：（1）內部會計控制的范圍主要限于單位中那些能夠用價值形式，即能夠用貨幣計量的經濟活動；（2）內部會計控制的基本手段是會計處理程序及其他會計控制標準，而管理控制主要通過制度和方針政策來實施；（3）內部會計控制的主要目的是保證經濟業務的執行符合管理者的要求，保證單位資產的安全、完整，并向有關方面保證單位的工作目標或經營目標的實現；（4）從內部會計控制與審計的關系看，財務審計中所要評審的主要是會計控制制度，而在經濟效益等審計中，除了評審會計控制制度外，還必須更多地評審管理控制制度。而答案C主要屬于管理控制的基本手段。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.實施內部會計控制，是加強會計核算，抑制會計造假行為，提高財務會計信息質量的必然要求。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十四講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于授權批準控制要求的是（）。

A．單位應合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限

B．單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任

C．單位應明確賬、證、表的處理程序

D．單位應建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法

A

B

C

D

【正確答案】：B

【解析】：授權批準控制要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。因此，選擇選項B。選項A是不相容職務控制的要求，選項C、D是會計系統的控制要求。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于財產保全控制主要內容的有（）。

A．限制接近

B．定期盤點和比較

C．會計記錄要妥善保護

D．重要資料留有后備記錄

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：財產保全控制主要包括以下四方面內容：第一，限制接近；第二，定期盤點和比較；第三，會計記錄要妥善保護；第四，重要資料留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.授權批準控制要求單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：授權批準控制要求單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十五講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于適用于規模較大、出納工作量較多的企業，出納崗位設置形式的是（）。

A．一人一崗

B．一人多崗

C．一崗多人

D．多人多崗

A

B

C

D

【正確答案】：C

【解析】：一崗多人形式適用于規模較大、出納工作量較多的企業。企業應設置出納崗位并配備多名專職的出納人員。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于多重授權審批模式優點或缺點的有（）。

A．符合相互牽制原則

B．能提高審批質量

C．審批程序復雜

D．辦事效率降低

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：多重審批模式優缺點：符合內部控制的相互牽制原則，能提高審批的質量。但審批程序復雜，辦事效率降低。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.“一枝筆”審批模式能使資金的使用圍繞企業總目標有序進行，但極易造成腐敗。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：“一枝筆”審批模式優缺點：使資金的使用圍繞企業總目標有序進行，克服了多頭審批的監督失控及審批標準不一致的弊端。但該模式容易造成腐敗。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十六講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.企業因搶險救災等其他特殊情況，辦理轉賬結算不方便，必須使用現金時，正確的做法是（）。

A．必須遵循支付結算辦法的規定，辦理轉賬結算

B．先支付現金，事后向開戶銀行口頭說明

C．先支付現金，事后向開戶銀行書面說明

D．根據有關規定，事先辦理相關手續后，可以用現金支付

A

B

C

D

【正確答案】：D

【解析】：因采購地點不確定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不方便，必須使用現金的，要事先向開戶銀行提出書面申請，由企業財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審批后，予以現金支付。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于現金收付業務的關鍵控制點有（）等環節。

A．審批

B．會計主管人員審核原始憑證

C．記賬

D．銀行存款收支

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C

【解析】：現金收付業務關鍵控制點的環節有：審批、審核原始憑證、現金收支、稽核、記賬和對賬。選項D是銀行存款業務的主要控制環節。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.出納人員每日對現金進行盤點核對，其主要目的是加強對出納工作的監督，防止貪污盜竊和挪用現金情況的發生。（）

對

錯

【正確答案】：錯

【解析】：由會計主管人員、內部審計人員或稽核人員組成清查小組定期進行的現金清查，其目的是加強對出納工作的監督，防止貪污盜竊和挪用現金情況的發生。而每日出納人員自行進行的賬款核對，主要目的是為了保證賬實相符。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十七講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于出納人員辦理收付款項以后，在收付款的原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記的主要目的是（）。

A．收付工作應認真、仔細

B．收付業務應手續完整

C．表示款項收付完畢，防止重漏收付

D．符合本單位對收付業務的特殊要求

A

B

C

D

【正確答案】：C

【解析】：出納人員辦理收付款項以后，應在收付款的原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，表示款項已經收付完畢，以防止重收付或漏收付。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于銀行存款未達賬項的有（）。

A．企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的賬項

B．企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的賬項

C．銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬的賬項

D．銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬的賬項

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：未達賬項概括起來不外乎四種情況：(1)企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的賬項。(2)企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的賬項。(3)銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬的賬項。(4)銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬的賬項。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.業務經辦人員根據已批準的銀行存款收付結算憑證，向銀行辦理銀行存款收付結算。（）

對

錯

【正確答案】：錯

【解析】：出納人員根據已批準的銀行存款收付結算憑證，向銀行辦理銀行存款收付結算。

《企業內部控制基本規范解讀及應用指南》　第十八講

·單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.對于還款記錄良好，訂貨數量正常的老顧客，（）在已授權的信用額度內，就可以進行賒銷的常規處理，并在銷貨通知單上簽署意見。

A．財務部門

B．信用部門

C．運輸部門

D．倉儲部門

A

B

C

D

【正確答案】：B

【解析】：對于老顧客只要還款記錄良好，訂貨數量要求正常，在已授權的信用額度內，信用部門就可以進行常規處理，并在銷貨通知單上簽署意見。

·多項選擇題（下列各小題給出的備選答案中，有兩個或兩個以上正確的答案，請將選定答案所對應的英文字母填在括弧內。)

1.下列各項中，屬于銷售與收款內部控制的范圍有（）等。

A．接受客戶訂貨單

B．組織發貨

C．開具銷售發票

D．記錄款項收入

A

B

C

D

E

F

【正確答案】：A,B,C,D

【解析】：銷售與收款內部控制的范圍包括接受客戶訂貨單、核準客戶的信用、組織發貨、開具銷售發票、核算銷售收入和應收賬款、記錄款項收入等內容。

·判斷題（在每小題后面的括號內填入判斷結果，你認為正確的用“√“表示，錯誤的用“ד表示。)

1.無論是否批準賒銷，信用部門都應在銷貨通知單上簽署意見。（）

對

錯

【正確答案】：對

【解析】：信用部門無論是否批準賒銷，都應在銷貨通知單上簽署意見。