第一篇：解讀-拆遷補償涉及的主要稅收優惠政策

拆遷補償涉及的主要稅收優惠政策

1、營業稅

納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發〈營業稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發〔1993〕149號)規定，不征收營業稅。《關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業稅問題的通知》（國稅函[2008]277號）因此，能夠取得縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件的，不征收營業稅。

2、企業所得稅

對企業取得的政策性搬遷或處置收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：

1）企業根據搬遷規劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業務，用企業搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產和土地使用權(以下簡稱重置固定資產)，或對其他固定資產進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業應納稅所得額。

2）企業沒有重置或改良固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

3）企業利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。

4）企業從規劃搬遷次年起的五年內，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定處理。《關于企業政策性搬遷或處置收入有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）

因此，需要結合固定資產重置或改良支出、職工安置支出（拆遷固定資產折余價值、處置費用）、以及以前年度累計可彌補虧損后，征收企業所得稅。

3、土地增值稅

因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。

因國家建設需要依法征用、收回的房地產，是指因城市實施規劃、國家建設的需要而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權。

因此，能夠取得政府規劃批文的，不征收土地增值稅。

第二篇：高新技術企業稅收優惠政策解讀（模版）

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高新技術企業稅收優惠政策解讀

今年1月13日，國務院第119次常務會議決定完善高新技術企業認定管理辦法，使更多創新型企業得到政策支持。完善后的高新技術企業認定管理辦法，加大了對科技企業特別是中小科技企業的普惠性政策支持，激勵市場主體增加研發投入，有力推動“雙創”，培育創造新技術、新業態和提供新供給的生力軍，促進經濟升級發展。

根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》有關規定，2008年，科技部、財政部、國家稅務總局制定了認定管理辦法，并聯合成立了“高新技術企業認定管理工作領導小組”，指導各省級認定機構負責具體認定工作。

2008版《認定辦法》實施8年以來，總體運行平穩、效果良好。但隨著形勢發展也顯露出一些問題。一是技術領域范圍有些滯后，一些新興產業特別是現代服務業在技術領域中體現不足;二是某些認定條件已不適應發展要求，對中小科技企業傾斜支持力度不夠;三是認定程序需要更加優化，后續監管也需要進一步加強。

為進一步落實黨的十八屆五中全會提出的創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念，適時修訂完善認定管理辦法，用政府稅收減法，換取“雙創”新動能加法，對促進結構調整，推動經濟增長具有十分積極的意義。為此，科技部、財政部、國家稅務總局在廣泛深入調查研究的基礎上，修訂完善了認定管理辦法，報經國務院批準后公布實施。

修訂工作是按照深入實施創新驅動發展戰略的要求實施的，因此，在修訂中，重點把握了以下原則，一是堅持高新導向，突出支持企業創新發展的政策定位，增強科學性、規范性和可操作性;二是與時俱進，將戰略性新興產業、現代服務業和新業態納入支持范圍，吸收新技術，淘汰落后技術;三是加大對中小科技企業的支持力度，適當放寬中小科技企業的認定條件，助力大眾創業、萬眾創新;四是堅持放管結合，優化認定管理流程，加強后續監督檢查，提高高新技術企業認定管理工作效率和質量。

認定管理辦法的修訂主要體現在哪些方面?

此次認定管理辦法的修訂主要體現在以下五個方面：

一是調整“研發費用占銷售收入比例”指標。為了使更多中小企業享受到高新技術企業政策優惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業研發費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調整為5%，此舉將使規模較小、研發投入相對較少的中小企業獲益。

二是調整“科技人員占比”指標。考慮到目前企業研發形式日益多樣，產學研合作逐步深入，研發外包、開放式眾包等漸成趨勢，企業越來越依靠外部力量開展研發活動，為更加適應企業研發創新的發展需求，將原“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上”的條件，調整為“企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%”。

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三是調整認定條件中對知識產權的要求。一是取消原有“近三年內”獲得知識產權的限制，二是取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產權的方式，這樣一方面鼓勵了企業自主研發，同時也有助于避免知識產權濫用，而企業仍可通過技術轉讓等方式獲得知識產權、促進科技成果轉化和產業化，有利于更好地落實新修訂的《促進科技成果轉化法》。

四是縮短公示時間。認定企業在“高新技術企業認定管理工作網”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日，提高了工作效率。

五是增加異地搬遷內容。為促進區域產業轉移和協調發展，增加對異地搬遷企業資質互認的相關內容，明確跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其資格繼續有效。

經國務院第119次常務會議批準，2016年1月29日，科技部、財政部與稅務總局聯合下發了《關于修訂印發<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(國科發火〔2016〕32號，簡稱《認定辦法》)。此次修訂適當放寬了對中小科技企業的認定條件，吸納中關村國家自主創新示范區認定試點政策內容，并對《國家重點支持的高新技術領域技術領域》予以完善。

2月28日，稅務總局下發了《關于貫徹落實<高新技術企業認定管理辦法>的通知》(稅總函〔2016〕74號)，對全面貫徹落實認定管理辦法提出具體要求，確保政策落實到位，政策效應得到全面發揮。為便于廣大納稅人理解掌握和基層稅務部門有效執行，還通過科技部、財政部、稅務總局門戶網站就認定辦法的修訂背景、政策執行口徑等問題進行了詳細解讀。

6月22日，科技部、財政部、稅務總局聯合發布了《關于修訂<高新技術企業認定管理工作指引>的通知》(國科發火〔2016〕195號，簡稱《認定指引》)，切實提高認定辦法的可操作性、確定性，便利性，確保優惠政策平穩落地，使納稅人實實在在享受到政策紅利。

下一步，我們將督促各地繼續做好優惠政策的宣傳培訓等相關工作，持續加強后續管理，確保優惠政策落實到位。

認定為高新技術企業需符合什么條件?

認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：

(1)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

(2)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

(3)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

(4)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;普金網 http://www.tmdps.cn/

(5)企業近三個會計(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

① 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業，比例不低于5%;

②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業，比例不低于4%;

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。

其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

(6)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

(7)企業創新能力評價應達到相應要求。

(8)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

如何理解認定條件中提及的高新技術產品(服務)與主要產品(服務)?

高新技術產品(服務)是指對其發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的產品(服務)。

主要產品(服務)是指高新技術產品(服務)中，擁有在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權，且收入之和在企業同期高新技術產品(服務)收入中超過50%的產品(服務)。

高新技術產品(服務)收入具體指什么?

高新技術產品(服務)收入是指企業通過研發和相關技術創新活動，取得的產品(服務)收入與技術性收入的總和。對企業取得上述收入發揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規定的范圍。其中，技術性收入包括：

(1)技術轉讓收入：指企業技術創新成果通過技術貿易、技術轉讓所獲得的收入;

(2)技術服務收入：指企業利用自己的人力、物力和數據系統等為社會和本企業外的用戶提供技術資料、技術咨詢與市場評估、工程技術項目設計、數據處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入;

(3)接受委托研究開發收入：指企業承擔社會各方面委托研究開發、中間試驗及新產品開發所獲得的收入。

認定條件提到的總收入、銷售收入，具體應該如何計算? 普金網 http://www.tmdps.cn/

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》的規定計算。

銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。

主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅納稅申報表的口徑計算。

認定條件中提及科技人員、職工總數具體包括哪些人員?

企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。

企業職工總數包括企業在職、兼職和臨時聘用人員。在職人員可以通過企業是否簽訂了勞動合同或繳納社會保險費來鑒別;兼職、臨時聘用人員全年須在企業累計工作183天以上。

認定條件中涉及的職工總數、科技人員的統計方法是什么?

企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。

月平均數=(月初數+月末數)÷2

全年月平均數=全年各月平均數之和÷12

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

企業的研究開發活動如何確定?

研究開發活動是指，為獲得科學與技術(不包括社會科學、藝術或人文學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的活動。不包括企業對產品(服務)的常規性升級或對某項科研成果直接應用等活動(如直接采用新的材料、裝置、產品、服務、工藝或知識等)。

高新技術企業稅收優惠政策的意義

高新技術企業稅收優惠的意義在于對科技型企業進行政策扶持，有力推動大眾創業、萬眾創新，培育創造新技術、新業態和提供新供給的生力軍，促進經濟升級發展。

企業研究開發費用的歸集范圍是什么?

研究開發費用的歸集范圍包括人員人工費用，直接投入費用、折舊費用與長期待攤費用、無形資產攤銷費用、設計費用、裝備調試費用與試驗費用、委托外部研究開發費用以及其他費用。具體規定和口徑詳見《工作指引》。普金網 http://www.tmdps.cn/

如何界定企業在中國境內發生的研究開發費用?

企業在中國境內發生的研究開發費用，是指企業內部研究開發活動實際支出的全部費用與委托境內其他機構或個人進行的研究開發活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構或個人完成的研究開發活動所發生的費用。受托研發的境外機構是指依照外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他組織;受托研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。

對企業研究開發費用的歸集有什么要求?

企業應正確歸集研發費用，由具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構進行專項審計或鑒證。

企業的研究開發費用是以單個研發活動為基本單位分別進行測度并加總計算的。企業應對包括直接研究開發活動和可以計入的間接研究開發活動所發生的費用進行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術企業認定申請書》中的“企業研究開發費用結構明細表”。

企業應按照“企業研究開發費用結構明細表”設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按《工作指引》要求進行核算。

如何評價企業創新能力?

企業創新能力主要從知識產權、科技成果轉化能力、研究開發組織管理水平、企業成長性等四項指標進行評價。各級指標均按整數打分，滿分為100分，綜合得分達到70分以上(不含70分)為符合認定要求。

請問當年所有用于研發的費用都可以參與加計扣除嗎?

享受加計扣除稅收優惠政策的研發費用范圍參見《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)。

企業獲得高新技術企業資格后，在資格有效期內還需報送資料嗎?

為強化認定后續管理，提升高新技術企業質效，此次修訂新增了企業在獲得資格后每年報送材料的義務，即：企業獲得高新技術企業資格后，在其資格有效期內應每年5月底前通過“高新技術企業認定管理工作網”報送上一知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等發展情況報表。

《國家重點支持的高新技術領域》有哪些變化?

與原技術領域相比，修訂后的《國家重點支持的高新技術領域》的變化主要體現在以下三個方面：

一是擴充服務業支撐技術。如新增“檢驗檢測認證技術”、“現代體育服務支撐技術”及“智普金網 http://www.tmdps.cn/

慧城市服務支撐技術”等行業特征明顯的內容;對 “研發與設計服務”、“信息技術服務”、“文化創意產業支撐技術”、“電子商務與現代物流技術”等技術領域進行了補充。

二是增加相關領域新技術，淘汰落后技術。如新增“增材制造技術”、“石墨烯材料制備與應用技術”、“重大自然災害監測、預警和應急處置關鍵技術”、“新能源汽車試驗測試及基礎設施技術”等先進技術。同時，排除了落后的產業技術與產品內容。

三是增強內容的規范性和技術特點。突出領域的關鍵技術要求，盡可能去除產業類、產品化描述;加強領域間的協調，避免重復和遺漏;表述上力求準確、精煉、規范、專業。

企業獲得高新技術企業資格后，還需經過稅務機關審批才能享受稅收優惠嗎?

為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務要求，稅務總局2015年下發了《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)，明確企業所得稅稅收優惠一律實行備案管理方式。因此，企業在獲得高新技術企業資格后，不需經過稅務機關審批，按照國家稅務總局公告2015年第76號的要求備案即可。

跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業需要重新認定嗎?

為減輕跨認定機構管理區域遷移的高新技術企業重復認定的負擔，《認定辦法》明確跨認定機構管理區域整體遷移的高新技術企業，在其高新技術企業資格有效期內完成遷移的，其資格繼續有效;跨認定機構管理區域部分搬遷的，由遷入地認定機構按照認定辦法重新認定。

哪些情況將被取消高新技術企業資格?

已認定的高新技術企業有下列行為之一的，由認定機構取消其高新技術企業資格：

(一)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;

(二)發生重大安全、重大質量事故或有嚴重環境違法行為的;

(三)未按期報告與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報發展情況報表的。

企業被取消高新技術企業資格后，稅務機關從何時開始追繳其已享受的稅收優惠?

對被取消高新技術企業資格的企業，由認定機構通知稅務機關按《稅收征收管理法》及有關規定，追繳其自發生《認定辦法》第十九條規定的重大安全等應取消高新技術企業資格行為之日所屬起已享受的高新技術企業稅收優惠。

高新技術企業在股權激勵方面有什么特殊政策?

高新技術企業在股權激勵方面沒有特殊的企業所得稅優惠政策，可按照現行股權激勵的稅收政策執行。普金網 http://www.tmdps.cn/

高新技術企業被取消資格后，當年可以重新申請認定嗎?

已認定的高新技術企業，無論何種原因被取消高新技術企業資格的，當年不得再次申請高新技術企業認定。

稅務機關在日常管理過程中，發現企業不符合認定條件的，將如何處理?

根據《認定辦法》第十六條的規定，稅務機關對已認定的高新技術企業，在日常管理過程中發現其不符合認定條件的，應提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的，由認定機構取消其高新技術企業資格，稅務機關在接到認定機構通知后，追繳其不符合認定條件起已享受的稅收優惠。

高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化的，需履行什么手續?

高新技術企業發生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業務發生變化等)，應在三個月內向認定機構報告。經認定機構審核符合認定條件的，其高新技術企業資格不變，對于企業更名的，重新核發認定證書，編號與有效期不變;不符合認定條件的，自更名或條件變化起取消其高新技術企業資格。

《認定辦法》出臺后，按照原認定管理辦法認定且在有效期內的高新技術企業，其資格還有效嗎?

2016年1月1日前已按2008版《認定辦法》認定的仍在有效期內的高新技術企業，其資格依然有效，可依照《企業所得稅法》及其實施條例等有關規定享受企業所得稅優惠政策。

某高新技術企業在2014發生偷稅行為，稅務機關在2015做出處罰決定，《認定辦法》出臺后，是否仍需按2008版《認定辦法》的規定處理?

按2008版《認定辦法》認定的高新技術企業，在2015年12月31日前發生2008版《認定辦法》第十五條規定情況，且有關部門在2015年12月31日前已經做出處罰決定的，仍按2008版《認定辦法》相關規定進行處理。

按2008版《認定辦法》認定的高新技術企業，因2014年發生偷稅行為且于當年被取消資格，認定機構不再受理該企業的認定的處罰執行至什么時間?

《認定辦法》實施以后，原2008版《認定辦法》第十五條規定的“被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請”的處罰執行至2015年12月31日止。

我們是新科技企業，成立已1年以上，但是企業到現在還沒有實現收入，知識產權正在申辦中，能否享受高新企業優惠政策? 普金網 http://www.tmdps.cn/

享受高新技術企業所得稅優惠政策的前提是通過高新技術企業資格認定，認定的具體條件和程序詳見《認定辦法》和《工作指引》。

企業申請高新技術企業認定，需向認定機構提交哪些材料?

企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”，按要求填寫《高新技術企業認定申請書》，通過網絡系統提交至認定機構，并向認定機構提交下列書面材料：

1.《高新技術企業認定申請書》(在線打印并簽名、加蓋企業公章);

2.證明企業依法成立的《營業執照》等相關注冊登記證件的復印件;

3.知識產權相關材料(知識產權證書及反映技術水平的證明材料、參與制定標準情況等)、科研項目立項證明(已驗收或結題項目需附驗收或結題報告)、科技成果轉化(總體情況與轉化形式、應用成效的逐項說明)、研究開發組織管理(總體情況與四項指標符合情況的具體說明)等相關材料;

4.企業高新技術產品(服務)的關鍵技術和技術指標的具體說明，相關的生產批文、認證認可和資質證書、產品質量檢驗報告等材料;

5.企業職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時聘用人員人數、人員學歷結構、科技人員名單及其工作崗位等;

6.經具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構出具的企業近三個會計(實際年限不足三年的按實際經營年限，下同)研究開發費用、近一個會計高新技術產品(服務)收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發活動說明材料;

7.經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書);

8.近三個會計企業所得稅納稅申報表(包括主表及附表)。

對涉密企業，須將申請認定高新技術企業的申報材料做脫密處理，確保涉密信息安全。

高新技術企業資格期滿當年內，在通過重新認定前能否繼續享受稅收優惠?

高新技術企業資格期滿當年內，在通過重新認定前，其企業所得稅暫按15%的稅率預繳，在匯算清繳前未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳稅款。

如果2015年被認定為高企，稅收優惠政策需要在什么時候備案?

按照《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)第七條的規定，企業應當不遲于匯算清繳納稅申報時備案。普金網 http://www.tmdps.cn/

高新技術企業來源于境外的所得是否也可以享受高新技術企業所得稅優惠政策?

以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

核定征收企業是否能享受高新技術企業稅收優惠政策?

高新技術企業所得稅優惠適用于賬證健全、實行查賬征收的企業，核定征收企業不能享受高新技術企業所得稅優惠。

高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策是什么，對于企業的注冊地有要求嗎?

高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕63號)將高新技術企業職工教育經費稅前扣除政策由中關村等國家自主創新示范區推廣至全國，并自2015年1月1日起執行。因此，目前該項政策對企業的注冊地沒有限制性要求。

現高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免是如何規定?

以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。具體可參見《財政部、國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)。

被認定為高企后，每年需要年審嗎?

企業被認定高新技術企業后，在資格有效期內不需要年審，但應每年5月底前在“高新技術企業認定管理工作網”填報上一知識產權、科技人員、研發費用、經營收入等發展情況報表。

第三篇：下崗再就業稅收優惠政策解讀

日前，財政部、國家稅務總局下發了《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批時限的通知》（財稅〔2010〕10號）將下崗再就業稅收優惠政策的審批時限從2009年12月31日延長至2010年12月31日。為了讓社會公眾更好的理解掌握該政策的具體內容，市地稅局將政策出臺的背景、具體內容、享受對象、減免稅申請程序等熱點問題進行解讀。

一、政策出臺的背景

1998年至2003年，國有企業累計下崗2818萬人（國務院《中國的就業狀況和政策》白皮書）。面對龐大的下崗失業人員隊伍，中央對國有企業下崗職工基本生活保障和再就業工作做出全面部署,充分利用稅收對經濟的調節作用，提出了一系列促進下崗失業人員再就業的稅收優惠政策: 2002年9月，《中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知》（中發[2002]12號）；2005年,《國務院關于進一步加強就業再就業工作的通知》國發[2005]36號）、《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業稅收政策問題的通知》（財稅[2005]186號）及 國家稅務總局、勞動和社會保障部聯合發布的《關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2006]8號）、《財政部、國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號）等。上述政策于2009年12月31日已執行期滿，通過政策的實施，對扶持下崗失業人員自主創業、實現再就業發揮了巨大作用。2010年是繼續應對國際金融危機、保持經濟平穩較快發展，加快轉變經濟發展方式的關鍵一年，中央政府工作報告將千方百計擴大就業作為保障和改善民生的頭等大事。因此，國家為全方位促進就業增長，穩定就業局勢，維護當前社會穩定，保持經濟平穩較快發展，將下崗再就業稅收優惠政策的審批時限再次從2009年12月31日延長至2010年12月31日。

二、政策的具體內容

（一）對服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體的新增加崗位中，當年新招用下崗失業人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年內按實際招用下崗失業人員的人數予以每人每年定額免稅4800元的優惠。免稅順序為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。按上述標準計算的稅收減免額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉以后扣減。

（二）下崗失業人員從事個體經營的(除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)，3年內按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的以其實際應繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應以上述扣減限額為限。

三、享受政策的條件

（一）實施再就業扶持政策的對象范圍是有勞動能力和就業愿望的下列人員(以下簡稱下崗失業人員)：國有企業下崗失業人員；國有企業關閉破產需要安置的人員；國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。

（二）可申請享受再就業有關稅收政策的企業實體包括服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿企業、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。

四、減免稅審批程序

（一）對企業吸納下崗失業人員的減免稅審批程序

1.受理：企業在年初（原則上在3月底前），持以下資料在主管稅務機關申請減免稅的預核定。

（1）預核減免稅申請；

（2）縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；

（3）加蓋勞動保障部門認定戳記的《〈再就業優惠證〉人員本在企業預定（實際）工作時間表》；

（4）招用的下崗失業人員的下崗失業證件的原件及復印件；

（5）企業與下崗失業人員簽訂的勞動合同（副本）的原件及復印件。

2．核定：主管稅務機關在審核企業報送的資料基礎上，根據《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發〔2006〕8號）的規定計算出企業該應享受的企業預核定減免稅總額。企業在申請預核定后終了前，招用下崗失業人員中途發生變化的，企業應將相關資料（下崗失業證件和招用合同）報主管稅務機關備案，但企業預核定減免稅總額不做調整。

3．申請：終了，企業根據實際招用下崗失業人員的人數和在企業實際工作的月份數，提出減免稅申請，并向主管稅務機關補報以下資料：

（1）減免稅申請；

（2）營業執照副本復印件；

（3）稅務登記證副本復印件；

（4）企業財務報表復印件；

（5）企業職工工資支付憑證；

（6）企業為招用的下崗失業人員繳納社會保險費的記錄，即下崗失業人員持有的《職工養老保險手冊》復印件。

4．審批：主管稅務機關根據對企業報送的所有資料的審查結果，確定企業申請實際招用下崗失業人員的人數和在企業實際工作的月份數，并據此計算核定企業減免稅總額，按減免稅審批管理權限報批。

（二）對下崗失業人員從事個體經營的減免稅審批程序

下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：

1．個體工商戶的減免稅申請；

2．營業執照副本復印件；

3．經營業主的下崗失業證件和身份證復印件；

4．經營業主的房屋產權證或店堂、門面租賃協議。

第四篇：稅收優惠政策

互聯網企業可享受哪些稅收優惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據《重慶市人民政府關于進一步推動互聯網產業發展若干政策的意見》（渝府發（2013）47號）文件規定互聯網企業可享受以稅收下優惠政策，（一）鼓勵支持互聯網企業進行高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業、電子商務企業認定，通過認定的互聯網企業可享受相關稅收優惠政策。

（二）積極開展互聯網企業認定試點工作，經認定的互聯網企業，按“郵電通信業”稅目全額征收3%的營業稅。具體認定管理辦法由市經濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經認定的互聯網企業的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業條件的互聯網企業，按規定減免企業所得稅。

第五篇：稅收優惠政策

稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發文機

儀征市地方稅務局 構:

儀征市地方稅務局稅收優惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業稅。

（注：《中華人民共和國營業稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業、復員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入免征營業稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業稅“服務業”稅目（廣告業除外）取得的收入（占增值稅業務和營業稅業務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數每人每年3.5萬元限額減征營業稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規定享受增值稅和營業稅稅收優惠政策業務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業稅收優惠政策，又適用下崗再就業、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業的稅收優惠政策的，單位可選擇適用最優惠的政策，但不能累加執行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》第一條）

9、企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條）

10、企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

（注：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規定的營業稅和企業所得稅優惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規定的企業所得稅優惠政策，但不得享受第一條規定的增值稅或營業稅優惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區域內安排殘疾人就業比例未達從業人員總數1.5%的機關、團體、企業事業單位和其他城鄉經濟組織等用人單位均應依法繳納殘疾人就業保障金。單位應繳保障金=（上年末單位從業人數*1.5%-已安排從業殘疾人數）*本地區上職工平均工資

（注：揚地稅發[2007]196號《揚州市地方稅務局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉發江蘇省地方稅務局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯合會 中國人民銀行南京分行關于印發江蘇省殘疾人就業保障金征繳管理辦法的通知》）