第一篇：審計學第二次討論個人報告

審計學第二次討論個人報告 我組討論的是74頁的案例1-1--河南華為會計咨詢有限公司狀告中國證監會。

據了解，類似會計師狀告證監會的案例，在證券市場上實屬罕見。對于河南華為的“喊冤”，中國證監會代理律師認為，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的責任，中介責任和企業責任是兩種不同性質的法律責任，互相不能替代，也不能減免。

宇通客車的財務負責人會受到相應的處罰，但河南華為的審計責任無法推脫，行政處罰是符合相關法律規定的，不同意原告的訴訟請求。由于目前該案還在進一步審理之中，所以審判結果還需等待一段時間。

造假黑洞的形成：賺錢生存制約會計中介

難道真如河南華為所說，上市公司造假，會計師不知情，就沒有能力發現嗎？對于此種說法，一位會計師事務所的總經理坦言，其實，不管企業做賬手法多高明多嚴密，從道理上講，會計師如果正常履行審計職責都會發現破綻和漏洞，是可以消滅“造假黑洞”的。但現實情況是中介實施正常審計職責的空間很小，企業有“虛增”需求，中介為賺錢生存，關系難以正常化，職責難以制衡，因此，企業和中介串通造假的現象屢禁不止。有專業律師分析，在市場不夠規范、競爭日益激烈的現狀下，目前的會計中介處境很尷尬。一面是四處埋雷的財務報表，一面是日益嚴格的監管，許多中介不敢接活，而有的為生存則頂著雷僥幸過關。

但幫助企業造假是需要付出高額成本和代價的，一旦被查處，不僅僅是經濟損失，更重要的是名譽損失，一張處罰單可能令這家會計師事務所在行內無立足之地。

值得深思的話題：堵黑洞需要各環節層層把關

首先，上市公司的財務報告必須真實。上市公司的質量是穩定中國證券市場的基石，上市公司既然是企業，經營中有盈有虧是很正常的。

同時，既然選擇了上市，就表明了必須遵循財務公開的原則，嚴格按照證券市場的相關規定去真實合法地披露自己的財務狀況。

其次，會計師事務所的審計把關必須負責。在上市公司中盛行“審計萬能論”的誤導下，會計師中介需要承擔更多的風險和責任，樹立良好的職業道德。即便在高度負責的態度下，會計師也要充分考慮種種主客觀因素，不斷提高自身業務水平，避免失職疏漏，讓造假者成為漏網之魚。

第三，監管部門規范和監管必須到位。由于投資者對上市公司財務的了解和認知，主要依靠公開的季報年報等財務報表，而審計機構作為最后的“把關人”，其職責的重要性不言而喻。而會計師行業存在的種種問題，已經直接影響到了“把關”的質量，如何規范和監管，應該引起有關部門的高度重視。

鏈接

《獨立審計基本準則》:建立健全內部控制制度，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任。

審計部門要履行勤勉盡責的義務，對出具文件內容的真實性，準確性，完整性進行核查和驗證。保證審計報告的真實性和合法性。

該案例中涉及了哪些組織和機構？他們的職責和業務是什么？涉及一.財政部：

1.擬訂和執行財政、稅收的發展戰略、方針政策、中長期規劃、改革方案及其他有關政策；參與制定各項宏觀經濟政策；提出運用財稅政策實施宏觀調控和綜合平衡社會財力的建議；擬訂和執行中央與地方、國家與企業的分配政策。

2.擬訂財政、財務、會計管理的法律法規草案；制定和執行財政、財務、會計管理的規章制度；組織涉外財政、債務的國際談判并草簽有關協議、協定。

3.編制年度中央預決算草案并組織執行；受國務院委托，向全國人民代表大會報告中央、地方預算及其執行情況，向全國人大常委會報告決算；管理中央各項財政收入，管理中央預算外資金和財政專戶；管理有關政府性基金。

4.提出稅收立法計劃，與國家稅務總局共同審議上報稅法和稅收條例草案；根據國家預算安排，確定財政稅收收入計劃；提出稅種增減、科目稅率調整、減免稅和對中央財政影響較大的臨時特案減免稅的建議；參加涉外稅收和國際關稅談判，簽訂涉外稅收協議、協定草案；制定國際稅收協議和協定范本；承辦國務院關稅稅則委員會的日常工作。5管理中央公共財政支出；擬訂和執行政府并購政策；管理財政預算內行政機構、事業單位和社會團體的非貿易外匯和財政預算內的國際收支；制定需要全國統一規定的開支標準和支出政策；擬訂和執行《事業單位財務規則》、《行政單位財務規則》；制定基本建設財務制度。

6擬訂和執行國家與企業的分配政策，管理中央財政支持企業的支出；擬訂并組織實施《企業財務通則》；負責監管中央直管企業財務，管理國有資本收益；匯總分析全國企業年度財務決算；負責資產評估行業的行政管理。

7辦理和監督中央財政的經濟發展支出、中央投資項目的財政撥款、中央財政投入的挖潛改造資金和新產品試制費；負責農業綜合開發；擬訂并監督執行《企業財務通則》。8管理中央財政社會保障支出；擬訂社會保障資金的財務管理制度；組織實施對社會保障資金使用的財政監督。

9擬訂和執行政府國內債務管理的方針政策、規章制度和管理辦法，編制國債發行計劃；擬訂政府外債管理的方針政策、規章制度和管理辦法；承擔外國政府貸款、世界銀行貸款、亞洲開發銀行貸款和日本輸出入銀行貸款的對外談判與磋商業務；代表中國政府參加國際財政組織。

10擬訂和監督執行會計規章制度、《企業會計準則》，制定和監督執行政府總預算、行政和事業單位及分行業的會計制度；指導和監督注冊會計師和會計師事務所的業務；指導和管理社會審計；審批外國會計公司駐華代表機構的設置。

11監督財稅方針政策、法律法規的執行情況；檢查反映財政收支管理中的重大問題；提出加強財政管理的政策建議；管理財政監察專員辦事機構。

12制定財政科學研究和教育規劃；組織財政人才培訓；負責財政信息和財政宣傳工作。13承辦國務院交辦的其他事項。

二.中國證監會：

1.研究和擬定證券期貨市場的方針政策、發展規劃；起草證券期貨市場的有關法律、法規；制定證券期貨市場的有關規章。

2.統一管理證券期貨市場，按規定對證券期貨監督機構實行垂直領導。

3.監督股票、可轉換債券、證券投資基金的發行、交易、托管和清算；批準企業債券的上市；監管上市國債和企業債券的交易活動。

4.監管境內期貨合約上市、交易和清算；按規定監督境內機構從事境外期貨業務。

5.監管上市公司及其有信息披露義務股東的證券市場行為。

6.管理證券期貨交易所；按規定管理證券期貨交易所的高級管理人員；歸口管理證券業協會。

7.監管證券期貨經營機構、證券投資基金管理公司、證券登記清算公司、期貨清算機構、證券期貨投資咨詢機構；與中國人民銀行共同審批基金托管機構的資格并監管其基金托管業務；制定上述機構高級管理人員任職資格的管理辦法并組織實施；負責證券期貨從業人員的資格管理。

8.監管境內企業直接或間接到境外發行股票、上市；監管境內機構到境外設立證券機構；監督境外機構到境內設立證券機構、從事證券業務。

9.監管證券期貨信息傳播活動，負責證券期貨市場的統計與信息資源管理。

10.會同有關部門審批律師事務所、會計師事務所、資產評估機構及其成員從事證券期貨中介業務的資格并監管其相關的業務活動。

11.依法對證券期貨違法違例行為進行調查、處罰。

12.歸口管理證券期貨行業的對外交往和國際合作事務。

13.國務院交辦的其他事項

三會計咨詢有限公司

服務范圍:

審計鑒證業務

1.會計報表審計 2.資本驗證

資產評估業務

1.土地評估 2.房地產評估 3.其他資產評估

代理服務業務

1.工商代理 2.稅務代理 3.會計代理

管理咨詢業務

1.工商咨詢 2.稅務咨詢 3.會計咨詢 4.財務管理咨詢

四．股份有限公司

1、對國家推動經濟的發展效果。促進資金的橫向融通和經濟的橫向聯系，提高資源配置的總體效益。

2、對股份制企業建立和完善自我約束，自我發展的經營管理機制。

3、及時提供真實可靠的財務報表，對股票投資者開拓投資渠道，擴大投資的選擇范圍，適應了投資者多樣性的投資動機，交易動機和利益的需求，一般來說能為投資者提供獲得較高收益的可能性。

第二篇：《審計學》案例討論

《審計學》案例討論

（一）[案例1] 太陽會計師事務所的注冊會計師張三接到好朋友李四的電話，說有一個親戚開辦的高科技公司2007的會計表報擬委托會計師事務所審計，正在尋找合適的會計師事務所。李四希望張三能夠承接對該高科技公司會計報表的審計。張三聽了，認為一方面受朋友所托，另一方面也開拓了一個新客戶，于是非常爽快地答應了，并于三天后親自帶領審計小組到該高科技公司實施審計。該高科技公司屬于民營企業，主營計算機軟件開發，兼營計算機硬件、配件等，自開業5年來業務發展很好，但從沒有接受過注冊會計師審計。注冊會計師張三是太陽會計師事務所的出資人之一，業務專長是對工業企業，尤其是國有工業企業進行會計報表審計。

[問題]

1、李四通過張三聯系太陽會計師事務所承擔會計報表審計業務合理嗎？為什么？

2、太陽會計師事務所可以承擔該項審計業務嗎？為什么？

3、張三可以承擔該高科技公司會計報表審計工作嗎？為什么？

4、如果符合條件的會計師事務所要承擔該項審計業務，應該注意哪些問題？

[案例二]1985年成立的美國安然公司曾是全世界最大的能源交易商，排在美國企業500強第7名，被評為“美國最具創新精神”公司、“美國新式工作場所的典范”。然而，2001年，安然公司承認1997－2001年第一季度的財務報表嚴重失實，并在12月向紐約破產法院申請破產保護，成為美國歷史上最大的一宗破產案。而著名的安達信會計師事務所從安然成立起就開始擔任安然公司的外部審計工作。20世紀90年代中期，安達信與安然簽署了一項補充協議，安達信包攬安然的內部審計工作。不僅如此，安然公司的咨詢業務也全部由安達信負責。接著，由安達信的前合伙人主持安然公司財務部門的工作，安然公司的許多高級管理人員也有不少是來自安達信。從此，安達信與安然公司結成牢不可破的關系，其審計、咨詢業務幾乎都有安達信全權代理，長達16年之久。

在“安然事件”中，人們指責、質疑安達信始于2001年11月下旬，安然公司在強大的輿論壓力下承認自1997年以來通過非法手段虛報利潤達5.86億美元，在與關聯公司的內部交易中不斷隱藏債務和損失，管理層從中非法獲益。但安達信在1997－2000年為安然公司出具的審計報告均為無保留意見，其中1999－2000年加了解釋性說明，主要對開辦費及部分能源合同所涉及的會計政策的變更進行說明。2000年對安然公司內部控制能夠合理保證財務報表可靠性的聲明，出具了認可的評價報告。僅以1997年為例，安達信提出的審計調整金額為5100萬元，占當年凈利潤的48.6％，在安然公司拒絕調整的情況下，仍然發表了無保留意見。

[問題]

1、“安然事件”中，安達信會計師事務是否保持了必要的獨立性？表現在哪里？

2、“安然事件”暴露出了注冊會計師審計行業存在的什么問題？我們應如何應對？

[案例三]X會計師事務所（以下簡稱X事務所）一年前由掛靠Z省Y集團的一家事務所改制設立，其主任會計師劉某兩年前擔任Y集團審計部主任。X事務所在改制時與Y集團簽署了相關協議，協議內容包括：

（1）Y集團的下屬企業的會計核算辦法及內部控制制度的制定、會計報表的審計業務全部由X事務所承辦；

（2）X事務所在脫鉤改制后的一年內不收審計費，五年內無償使用Y集團提供的辦公場所，五年后按市場價格租用；

（3）Y集團對其享有X事務所的凈資產200萬元，作為X事務所在五年內用于安置脫鉤改制前原屬民政系統的退休職工費用；

（4）X事務所與Y集團審計部建立長期業務合作關系，雙方可互相幫助支持。審計部介紹集團系統外的業務成功后，事務所應至少聘用一名審計部的人員共同組成審計小組，并向審計部支付該項業務收人30％的專家費。

（5）X事務所的主任會計師劉某擔任Y集團審計部的高級顧問。

（6）X事務所在業務繁忙，人手、經驗不足時，應優先安排審計部人員參加。

（7）M會計師事務所的注冊會計師王五，將A公司的審計業務變更至X事務所，并利用業余時間參與該審計業務工作，X事務所支付給王五業務收入的10%。

要求：請根據上述資料，簡要回答哪些內容違反了我國注冊會計師職業道德規范并說明理由。

[案例四]陳某是一家會計師事務所的主任會計師，在任期三年結束之后，他請了當地另一家會計師事務所對其任期內的財務報表進行了審計。該會計師事務所經過審計，出具了無保留意見的審計報告。不久，司法機關接到舉報，有人反映陳某在任期內，勾結財務主管與出納，私設小金庫，侵吞集體財產。為此，司法機關傳訊了陳某。陳某到了司法機關后，手持審計報告，振振有詞地說：“會計師事務所已出了審計報告，證明我沒有經濟問題。如果不信，你們可以去問注冊會計師。”

[問題]陳某的話是否有道理？為什么？

[案例五]浩田會計師事務所委派注冊會計師小白審計昊泰公司2006會計報表。當小白及其兩名助理人員來到審計外勤現場，昊泰公司的經理和一個辦公室的主任接待了小白等三人。經理和主任都詳細向注冊會計師介紹了昊泰公司創業的艱辛和公司的發展，小白要求與會計人員溝通并看到公司的賬簿和報表，經理讓其辦公室主任從一個檔案袋中拿出一些雜亂無章的票據，告訴小白，公司所有的業務憑證和賬簿都在這里，他們希望注冊會計師能夠在當天給他們出具一份審計報告。

小白告訴經理，昊泰公司沒有賬簿處理以及會計報表，等于沒有發表意見的對象，注冊會計師無法立即出具審計報告。經理說，正是由于昊泰公司處于創業期間，沒有聘請會計人員，所以他們拒絕了一些會計師事務所僅僅給份審計報告收取500元費用的做法，轉而以較高的審計費委托信譽好的浩田會計師事務所，希望能夠給他們建立起規范的會計賬薄，并出具高質量的審計報告。

小白向會計師事務所的主任會計師溝通后，要求昊泰公司在執業時間上給予寬限，注冊會計師會盡快提交審計報告。于是，小白及其助理人員從梳理原始憑證和單據開始工作，先幫助昊泰公司建賬、編制會計賬簿，代編會計報表，最后出具審計報告。

[問題]

1、浩田會計師事務所和小白是否遵循了注冊會計師執業規范？為什么？

2、昊泰公司負責人是否對審計工作造成了影響？如果是，體現在哪里？

[案例六]在某報紙上刊登如下廣告：

“我事務所是由多家會計師事務所、稅務師事務所、資產評估公司組成的聯合體，本所目前為600多家外商投資企業、外國企業代表處和150多家國有企業、民營企業提供會計報表審計、資產評估、咨詢和涉稅服務。

目前，我所擁有各類專業人才60余名，其中多人具有注冊會計師、注冊評估師、注冊稅務師多種資格，業已形成一支執業經驗豐富、人員結構合理、素質較高的專業隊伍，能承擔各種類型企業的審計及相關業務，服務對象涉及工業、商業、金融業、旅游業、建筑業、科技等諸多領域，可以為客戶提供包括審計、資產評估、稅務代理、企業管理、財務咨詢等全方位的綜合服務。

我們愿與國內外企業和各界友人真誠合作，與本行業內的同仁們進行廣泛的交流，以推動中國注冊會計師事業的發展為已任，勵精圖治，銳意進取，向國際市場這一更為寬廣的舞臺進軍！

友情提示：一年一度的所得稅匯算清繳工作將要開始了，受本市地方稅務局委托，我所承接本市所得稅匯算清繳審計工作，若有需要者，歡迎來電咨詢。”

[問題]這則廣告存在問題嗎？如有，請指出并說明原因。

第三篇：電大審計學第二次作業

該單位現金管理的問題：

1、帳務不清楚。手續不完備的也付款！應加強付款審核；

2、帳務處理不及時。應及時登記現金收支表；

3、現金帳務庫存與實際盤點帳實不符。應督促出納日清日結。

第四篇：第二次黨課討論

第二次黨課討論

問題：

1、共產黨員的基本條件

2、新時期保持共產黨員先進性的具體要求

共產黨員的基本條件

十五大黨章第一章第二條規定，共產黨員的基本條件包括三方面的內容：第一，中國共產黨黨員是中國工人階級的有共產主義覺悟的先鋒戰士；第二，中國共產黨員必須全心全意為人民服務，不惜犧牲個人的一切，為實現共產主義奮斗終身；第三，中國共產黨內的個人利益和工作職權以外，所有共產黨員都不得謳歌求任何私利和特權。這三方面內容互相聯系，是對黨員的完整要求，共產黨員必須全面實踐這些要求，具體的：

第一，共產黨員必須堅定共產主義信念。共產主義是一種科學的思想體系和理論體系，也是一種人類最合理的社會制度，又是一種現實的運動，我們今天所進行的社會主義現代化事業，就是實踐和通向共產主義的現實運動。只有樹立了堅定的共產主義信念，才能產生一種內在的巨大的精神力量，煥發出高度的積極性；才能有堅強的革命意志，能夠在任何情況下捍衛自己的信念和事業，堅貞不渝地為共產主義事業而奮斗爭；才能把個人的一生同共產主義事業有機結合起來，為黨和人民創造性地工作，為捍衛共產主義事業而奮斗。共產黨員要堅定共產主義信念，最重要的是要刻苦學習馬克思列寧主義、毛澤東思想和鄧小平理論，積極參加社會實踐，在社會性會主義改革開放和現代化事業的實踐中，不斷加深對共產主義基本主義原理的理解，不斷堅定對共產義的信念。

第二，共產黨員必須全心全意為人民服務。全心全意為人民服務是我們黨支部的根本宗旨，是我們黨全部工作和一切行動的根本出發點、立足點和最終歸宿，因而且也是對共產黨員根本要求。一方面，黨的性質決定了共產黨員必須全心全意為人民服務。黨是代表人民利益的，除了人民的利益，黨沒有自己的特殊利益。所以，黨要求自己的成員為了人民的利益而斗爭。另一方面，黨的切身利益也決定了共產黨員必須全心全意為人民服務。這種切身利益，就是黨要生存，要發展，要壯大，就離不開人民的支持。只有全心全意為人民服務，黨才能贏得人民的支持，人民才會和黨支部同心同德，而只有得到人民的支持，黨才能得到發展，才能取得勝利。

第三，共產黨員必須保持勞動人民的本色。共產黨員是工人階級和廣大勞動群眾中的先進分子，同時又是他們中的普通一員，這兩方面的要求是統一的。要求黨員永遠保持勞動人民的本色，同勞動人民同甘共苦，平等相處，真心實意地為勞動人民謀利益，絕不允許為自己去謀私利，搞特權，凌駕于勞動人民之上。另外，黨員與勞動人民群眾相比，總是少數，離開了人民群眾，黨的一切斗爭和理想不但會落空，而且會變得毫無意義。特別是在黨執政的條件下，要求黨員同人民緊密相聯，保持勞動人民本色，永做勞動人民中的普通一員，接受人民群從的監督，是一個關系到黨的命運和前途的重大問題。

新時期保持共產黨員先進性的具體要求

一、樹立堅定的理想信念

要真正用“三個代表”重要思想武裝自己的頭腦，堅持黨的基本路線，把學習同科教興國戰略以及全面建設小康社會緊密結合在一起，刻苦鉆研，奮發進取，自覺實踐黨的全心全意為人民服務的根本宗旨，真正樹立“先天下之憂而憂，后天下之樂而樂”的崇高思想。川農的黨員提出，面對自己選擇的專業，要“既來之，則安之，干一行，愛一行”，即使在最繁雜、最平凡的工作崗位上也要保持高度的熱情。

二、培養嚴謹求實的作風

必須堅持解放思想、實事求是，反對因循守舊、不思進取；堅持理論聯系實際，反對照抄照搬；堅持黨的紀律，反對自由主義；堅持艱苦奮斗，反對享樂主義；始終堅持正確開展批評與自我批評，敢于講真話，弘揚“愛國主義，愛崗敬業”主旋律與時代精神。

三、刻苦學習，提高素質

優秀的學業是大學生黨員創新能力和知識能力的綜合表現，是衡量大學生黨員先進性的顯著標志，如果學業上失去了表率，不僅失去了在學生中的先進地位，而且制約了將來在社會上全心全意為病人服務能力的發展，所以，作為黨員同學既要有嚴謹的學習態度，鍥而不舍的鉆研精神，還要永不自滿，永不懈怠，精益求精。在學習中要帶動周圍同學奮發向上，刻苦學習，爭取優異成績，營造求真務實，敏行慎言，良性競爭的學風。

四、嚴格遵守組織紀律

作為大學生黨員，在以身作則遵守校紀、校規和國家法律的同時，還要帶動和督促周圍同學共同遵紀守法。要勇于揭發違紀行為，敢于同不良現象和違紀行為作斗爭；帶動普通同學爭優創先，樹立良好的班風、學風。

五、踴躍參加社會實踐和校園文化建設

要本著“立志成才，報效祖國”的理想，積極參加各類“受教育，長才干，作貢獻”的社會實踐及校園文化建設活動：深入社會，深入社區，親身實踐，在實踐中增長見識，了解社會，增強社會適應能力和服務社會的責任感；在各類社團活動中開闊視野，錘煉實踐能力，鍛煉人際交往能力，提升人文素養，努力成為一個適應新時期的全面發展的人才。

第五篇：第二次討論發言稿

以“七一”講話精神為指導，不斷提高思想政治覺悟

一、回顧歷史

中共90年來的豐功偉績可濃縮為“三件大事”： 完成了新民主主義革命；完成了社會主義革命；進行了改革開放。這三件大事的完成驗證了“辦好關鍵的事情，關鍵在黨”這一“基本結論”。

二、珍惜成就（創造、積累、堅持、發展）

“三大成就”：開辟了中國特色社會主義道路，形成了中國特色社會主義理論體系，確立了中國特色社會主義制度。

三、分析形勢

“四個考驗”：執政考驗、改革開放考驗、市場經濟考驗和外部環境考驗；

“四個危險”：精神懈怠的危險、能力不足的危險、脫離群眾的危險和消極腐敗的危險。

四、面向未來（改革、發展、穩定）

“一條路”：改革開放是堅持和發展中國特色社會主義、實現中華民族偉大復興的必由之路；

“兩個硬”：發展是硬道理，穩定是硬任務；

“三個面向”：要堅持面向現代化、面向世界、面向未來，要形成與中國國際地位相對稱的文化軟實力。

五、總結

總結了90年來黨領導革命、建設和改革的寶貴經驗，提出了新的歷史條件下提高黨的建設科學化水平的目標任務，闡述了在新的歷史起點上把中國特色社會主義偉大事業全面推向前進的大政方針。總書記的講話高具有很強的理論性、戰略性、指導性，進一步豐富了中國特色社會主義理論體系。

總書記的講話，為黨未來的發展描繪出了一幅宏偉藍圖，作為備受總書記和全黨關愛的青年大學生，我們應該努力學習科學文化知識，提升個人修養，不斷提高思想政治覺悟，敢于創造，積極進取，為社會發展貢獻一份薄力。

————自動化10-4蔣銘