第一篇：2014年廣東省最新會計分錄總結(jié)

二、庫存商品的賬務(wù)處理

工業(yè)企業(yè)的處理：

1、驗收入庫商品

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

2、銷售商品：在實現(xiàn)收入的同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

三.固定資產(chǎn)折舊的會計處理

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時

借：制造費用（基本生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提折舊）

管理費用（管理部門固定資產(chǎn)計提的折舊以及未使用固定資產(chǎn)計提的折舊）銷售費用（銷售部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊）

在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)計提的折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營租出固定資產(chǎn)計提的折舊）

貸：累計折舊

第二篇：會計分錄總結(jié)

會計分錄大全

1會計要素：分成資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤。

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益；

收入-成本=費用

2記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號象征。

但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借始終表示增加，貸始終表示減少。這樣，在做總賬時才能清晰地表示財務(wù)狀況。

資產(chǎn)類與費用類，借+貸-，借表示此項增加，貸表示此項減少；

其余：借-貸+，借表示此項減少，貸表示此項增加。（下面的一些例子將作介紹）

一、流動資產(chǎn)

增加，故借記；庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）增加，故借記；

其它應(yīng)收款為了補平上面分錄的借項，貸記。

5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺（難點哦~要花點時間的。。）借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金 注：財產(chǎn)清查時現(xiàn)金短缺應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損益（資產(chǎn)類），損益增加，說明資產(chǎn)類科目增加，按資產(chǎn)類借+貸-的原則，借記。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?/p>

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于無法查明的其他原因： 借：管理費用—現(xiàn)金短缺 貸：待處理財產(chǎn)損溢

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（一）貨幣資金

1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本（實收資本）

資本公積

注：收到股款，那么股本（資產(chǎn)類）增加，貸記。故，銀行存款，借記。

2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加，借記；則主營業(yè)務(wù)收入，貸記。

3、收到應(yīng)收款項 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款

注：銀行存款（資產(chǎn)類）增加；則，應(yīng)收款項，貸記。

4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款

貸：庫存現(xiàn)金

注：撥出庫存現(xiàn)金，則庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類）減少，故貸記。則其它應(yīng)收款項借記。

收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應(yīng)報銷的金額）

貸：其他應(yīng)收款（按實際借出的現(xiàn)金）注：人員差旅費屬管理費用，而管理費用（費用類）

6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用

7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款

8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入

9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款

10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣資金—銀行匯票 —銀行本票 —信用卡 貸：銀行存款

11、向銀行開立信用證、交納保證金 借：其他貨幣資金—信用證保證金 貸：銀行存款

12、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金—存出投資款

13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金—外埠存款 —銀行匯票 —銀行本票

14、交納稅費 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款

15、支付購入材料的價款和運雜費 A、采用計劃價格核算 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 其他貨幣資金

B、采用實際成本核算

支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借：原材料 庫存商品 銷售費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金

支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫

借：在途物資 銷售費用

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金

16、支付供應(yīng)單位各種款項 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款

17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

18、支付外購動力費 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)施 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程

21、購入工程用物資

借：原材料（專用材料、專用設(shè)備）貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

收到設(shè)備并補付設(shè)備價款：

借：原材料（專用設(shè)備）（設(shè)備的實際成本）貸：預(yù)付賬款（預(yù)付的價款）銀行存款（補付的價款）

22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款 借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費

23、撥付備用金

借：其他應(yīng)收款（備用金）貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

24、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款

25、支付各項成本、費用 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金

27、按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或收購股票時 借：股本（實收資本）等 貸：銀行存款

（二）交易性金融資產(chǎn)

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（※）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）

同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（※）借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益 或

借：投資收益

貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

（三）存貨

1、購入物資

（1）購入物資在支付價款和運雜費時

借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金

（2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時

借：材料采購（采用實際成本法，可使用“在途物資”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

2、物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后

借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

3、預(yù)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

貸：銀行存款

收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后

借：材料采購（采用實際成本法使用“原材料”“庫存商品”）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費用 借：材料采購 貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等

5、向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證

借：應(yīng)付賬款（或其它應(yīng)收款）貸：材料采購

購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗

借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：材料采購

6、商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用

借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

7、月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別情況進行匯總

（1）對于已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購

實際成本大于計劃成本的差額 借：材料成本差異 貸：材料采購

實際成本小于計劃成本的差額 借：材料采購 貸：材料成本差異

采用實際成本法核算的，物資到達入庫時 借：原材料、庫存商品 貸：在途物資

（2）對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)當(dāng)分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：原材料 包裝物 低值易耗品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)

（3）對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠計算并確定實際成本的收料憑證，按實際成本 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時，按計劃成本 借：原材料 包裝物 低值易耗品 貸：材料采購

同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品

借：庫存商品 貸：材料采購

月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，應(yīng)當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬（下月初用紅字沖回）借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：材料采購

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)

對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：材料采購（進價）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款

采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價 借：庫存商品 貸：材料采購

9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

10、購入并已驗收入庫的原材料 借：原材料 貸：材料采購

同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異

借：材料成本差異 貸：材料采購

實際成本小于計劃成本的差異 借：材料采購 貸：材料成本差異

11、自制并已驗收入庫的原材料 借：原材料

材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn)等

材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料 借：原材料（計劃成本）

材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工物資（實際成本）

材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）

12、投資者投入的原材料 借：原材料（計劃成本）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

材料成本差異（計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額）

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）（投資各方確認(rèn)的價值）材料成本差異（計劃成本大于投資各方確認(rèn)的價值的差額）

13、接受捐贈的原材料 借：原材料（計劃成本）材料成本差異

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得（※）銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）材料成本差異

14、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，或以應(yīng)收債權(quán)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款”科目

15、通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務(wù)處理，參照“固定資產(chǎn)”科目進行，涉及增值稅的，同時進行相應(yīng)的處理。

16、盤盈的原材料，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本 借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢

17、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用原材料 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原材料

生產(chǎn)車間退回剩余的原材料 借：原材料等 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)尚未使用，但下月仍需繼續(xù)

使用的材料（下月初用紅字沖回）借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

交庫的下腳廢料，按計劃成本估價入賬 借：原材料 貸：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本等

18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)施、進行油氣勘探活動領(lǐng)用材料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原材料 材料成本差異

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

19、出售原材料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：其他業(yè)務(wù)成本（※）貸：原材料

20、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。

21、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 借：生產(chǎn)成本等 貸：包裝物

22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物

23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：包裝物

24、出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物

25、收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入等

26、收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄

27、逾期未退包裝物

借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

28、這部分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅等

29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款（沒收的押金）貸：營業(yè)外收入—罰沒收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 30、出租、出借包裝物報廢 借：原材料（殘料價值）貸：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）

31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、出售、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異

實際成本小于計劃成本的，用紅字登記

32、企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盤點，比照“原材料”科目的有關(guān)部門規(guī)定進行核算。

33、一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品

報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料等 貸：制造費用 管理費用

34、分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品—在用 貸：低值易耗品—在庫 攤銷時 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品—攤銷

報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的成本費用 借：原材料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品—攤銷 貸：低值易耗品—在用

35、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輸油輸氣成本 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)成本 貸：材料成本差異

36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品

借：自制半成品 貸：生產(chǎn)成本

從半成品庫領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工時 借：生產(chǎn)成本 貸：自制半成品

委托外單位加工的自制半成品，發(fā)出加工時 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）支付的外部加工費和運費等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等

加工完成并已驗收入庫的自制半成品，應(yīng)按加工后的實際成本

借：自制半成品（庫存半成品）

貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 油氣生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算

采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品

貸：材料采購（或在途物資）等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：待攤進貨費用

39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余 借：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40、發(fā)給外單位加工的物資 借：委托加工物資 貸：原材料 庫存商品

支付加工費用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費等 借：委托加工物資

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款

收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款

采用實際成本核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原材料 庫存商品

材料成本差異（計劃成本小于實際成本的差額）貸：委托加工物資

材料成本差異（計劃成本大于實際成本的差額）

41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品—委托代銷商品 貸：庫存商品

42、收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款—××代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收賬款—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）計算代銷手續(xù)費

借：銷售費用—代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品—委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款—××代銷單位

43、收到受托代銷商品 采用進價核算的

借：受托代銷商品（接受價）貸：代銷商品款

44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)付賬款—××委托代銷單位

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 同時

借：代銷商品款 貸：受托代銷商品

46、計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入

47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款

48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本時 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 貸：受托代銷商品 同時

借：代銷商品款

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款—××委托代銷單位 貸：銀行存款

49、提取存貨跌價準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準(zhǔn)備

已計提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失

50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品—分期收款發(fā)出商品

（四）委托貸款

1、企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款—本金 貸：銀行存款

2、未減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—應(yīng)計利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款—利息調(diào)整

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）委托貸款—利息調(diào)整

3、收回未減值委托貸款時 借：銀行存款

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）貸：委托貸款—本金 委托貸款—應(yīng)計利息

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）投資收益

4、已減值委托貸款資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表計算確認(rèn)利息收入借：委托貸款—減值準(zhǔn)備

貸：投資收益（按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記

5、收回減值委托貸款時

借：銀行存款 委托貸款—減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—本金

應(yīng)收利息（按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息）委托貸款—應(yīng)計利息

委托貸款—利息調(diào)整（科目余額）資產(chǎn)減值損失

3、計提的減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款—減值準(zhǔn)備

如果已確認(rèn)損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失

二、非流動資產(chǎn)

（一）持有至到期投資

1、企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資—債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）—債券投資（利息調(diào)整）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

2、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。

3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入 借：應(yīng)收利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入

借：持有至到期投資—應(yīng)計利息（按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）

4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息收入

借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）貸：投資收益

同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記

5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息

7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）投資收益

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 投資收益

8、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的 借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）

貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）

9、按照金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)

10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資—債券投資（利息調(diào)整）減產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資—債券投資（成本）

—債券投資（應(yīng)計利息）—債券投資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失

11、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失—持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備

12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資—股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款

持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）貸：持有至到期投資—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（成本）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（利息調(diào)整）—可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）

（二）可供出售金融資產(chǎn)

1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日計算確定利息、收到利息，比照“持有至到期投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利，比照成本法核算的“長期股權(quán)投資”科目的相關(guān)核算內(nèi)容處理。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額 借：可供出售金融資產(chǎn)

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額

借：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

貸：可供出售金融資產(chǎn)

4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出售金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出售金融資產(chǎn)

對于有固定到期日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。

對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益

5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失（減記的金額）

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)（不包括股票等權(quán)益工具），在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi) 借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

已確認(rèn)減值損失的可供出售股票等權(quán)益工具投資（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資）在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）

6、出售可供出售的金融資產(chǎn) 借：銀行存款

資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益

貸：可供出售的金融資產(chǎn)—成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）投資收益

（三）長期股權(quán)投資

1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）

（2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的

借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目

資本公積—資本溢價（股本溢價）盈余公積

利潤分配—未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目

2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1）以貨幣資金作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費用）（2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益—處置收益

貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益—處置收益

同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（記）：投資收益

（3）以存貨作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）同時

借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品、原材料等

（4）以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資收益—處置收益 貸：持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益—處置收益

同時，按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動

借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（記）：投資收益

以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的

借：長期股權(quán)投資—成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 油汽資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

銀行存款（支付的直接相關(guān)費用）營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（實際支付的價款）貸：銀行存款

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資—成本（實際支付的價款）貸：銀行存款

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

4、以存貨換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料

（2）采用權(quán)益法核算的

長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。

長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。

5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計折舊（已提折舊）累計折耗（已計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）銀行存款（支付的相關(guān)稅費）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)清理

投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理

6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的

借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（2）采用權(quán)益法核算的

投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的

借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資

借：長期股權(quán)投資（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣

告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益

屬于被投資單位在取得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）

長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)應(yīng)作為投資成本的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資

10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 貸：投資收益

被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價值份額 借：投資收益

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價值減記至零為限 借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款

在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額 借：投資收益 貸：預(yù)計負(fù)債

（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利

貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額

借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動）

11、長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時 借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）

合并）

借：長期股權(quán)投資 貸：長期股權(quán)投資—成本 —損益調(diào)整 —其他權(quán)益變動

12、提取長期投資減值準(zhǔn)備

借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

13、已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回

借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失

14、處置股權(quán)投資時

借：銀行存款（實際取得的價款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實際收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）

投資收益（實際收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

（四）商譽

1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時

借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值）商譽

貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項可辨認(rèn)負(fù)債的公允價值）相關(guān)科目（合并成本）

2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失—商譽減值損失 貸：商譽減值準(zhǔn)備

（五）投資性房地產(chǎn)

1、成本法模式計量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價）累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計提折舊或進行攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)

累計折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時

借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷）

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）

2、公允價值模式計量的

（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款 在建工程

（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）累計折舊 固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

資本公積—其他資本公積（公允價值高于賬面價值的差額）

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益

公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄（4）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價值）

公允價值變動損益（公允價值低于賬面價值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動

公允價值變動損益（公允價值高于賬面價值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借（貸）：公允價值變動損益 貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入

按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入

（六）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化

1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程 貸：銀行存款

（2）發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款

（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實際支付的價款和安裝成本 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

3、自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原材料

（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助生產(chǎn)

（4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

4、出包工程（1）預(yù)付工程價款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程

貸：預(yù)付賬款 銀行存款

（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的工程款 借：在建工程 貸：銀行存款

（4）固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值 借：固定資產(chǎn)

貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價

6、融資租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用）

未確認(rèn)融資費用

貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款

按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用 借：財務(wù)費用 貸：未確認(rèn)融資費用

7、接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

8、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢

盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目

10、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量的

（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款 應(yīng)交稅費

投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）

（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價值）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 原材料

（3）以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）銀行存款等（應(yīng)交的相關(guān)稅費）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）

貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費）

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得

按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理

（4）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計攤銷

營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

（5）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）長期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

投資收益（換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額）

非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)涉及補價的，收到補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額作為換入資產(chǎn)的成本，支付補價的企業(yè)，以換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價作為換入資產(chǎn)的成本，比照上述分錄處理。

11、以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)不具有商業(yè)實質(zhì)或換入、換出資產(chǎn)的公允價值不能夠可靠地計量的

（1）以固定資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面凈值）累計折舊（已提的折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)（換出固定資產(chǎn)賬面原價）

借：固定資產(chǎn)（“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理

（2）以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（換出無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資換入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的賬面價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費）

長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（換出長期股權(quán)投資已計提的減值準(zhǔn)備）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備（換出持有至到期投資已計提的減值準(zhǔn)備）

貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）涉及補價的，同時進行相應(yīng)處理。

12、開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置的單臺設(shè)備在規(guī)定的價值以下的固定資產(chǎn)，按規(guī)定一次計入研究開發(fā)費用 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 一次計入費用時 借：研發(fā)支出 貸：累計折舊

13、投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)見“長期股權(quán)投資”科目

14、捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）

銀行存款等（捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費）

借：營業(yè)外支出—捐贈支出（“固定資產(chǎn)清理“科目的余額）

貸：固定資產(chǎn)清理

15、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，見“應(yīng)付賬款”科目

17、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（賬面價值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）固定資產(chǎn)折舊

按月計提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用 營業(yè)費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計折舊 固定資產(chǎn)減值 固定資產(chǎn)發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)減值損失 固定資產(chǎn)清理

1、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

3、收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款 原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

4、應(yīng)由保險公司或過失賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理

5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)盤盈、盤虧

1、盤盈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、盤虧的固定資產(chǎn)

借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）

3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

借：營業(yè)外支出—資產(chǎn)盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢

（七）油氣資產(chǎn)

1、按規(guī)定申請取得探礦權(quán)，交納探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款等。借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款

應(yīng)交稅費—探礦權(quán)使用費 —探礦權(quán)價款

2、購入油氣資產(chǎn)，按實際支付的價款 借：油氣資產(chǎn) 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù)等

3、自行或發(fā)包建造的油氣資產(chǎn)，在油氣勘探、開發(fā)工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時 借：油氣資產(chǎn) 貸：油氣開發(fā)支出

4、購入或建造的油氣資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)同時預(yù)計棄置費用

借：油氣資產(chǎn)（實際取得成本加預(yù)計棄置費用現(xiàn)值）貸：油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 其他應(yīng)付款

預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值）

5、在油氣資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的棄置費用利息時 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負(fù)債

6、按月計提油氣資產(chǎn)折耗 借：油氣生產(chǎn)成本 貸：累計折耗

7、單井報廢和毀損時，按支付清理費用（扣除取得的收入）

借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（已使用的棄置費用）貸：銀行存款

對油氣的賬面價值暫不作調(diào)整

8、礦區(qū)整體廢棄或處置時 借：油氣資產(chǎn)清理（賬面價值）累計折耗（已計提的累計折耗）油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計的提減值準(zhǔn)備）貸：油氣資產(chǎn)（賬面原價）

按“預(yù)計棄置費用”余額和發(fā)生的棄置費用 借：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（預(yù)計棄置成本、利息費用、其他）

油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預(yù)計棄置費用余額的部分）

貸：預(yù)計負(fù)債—預(yù)計棄置費用（已使用的棄置費用）銀行存款（支付的棄置費用）

油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預(yù)計棄置費用余額的部分）

按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理

礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額

借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。

“油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。

（八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算

1、基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款

2、購入為建設(shè)工程、油氣勘探準(zhǔn)備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)

3、購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

收到設(shè)備并補付設(shè)備價款 借：工程物資—專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款

4、自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資

工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

5、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本 借：低值易耗品

貸：工程物資（為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具）

6、完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資

如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：工程物資

自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資

借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬

生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)

借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等

6、將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時 借：在建工程（在安裝設(shè)備）油氣開發(fā)支出 貸：原材料—專用設(shè)備

以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本

借：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：工程物資

將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝 借：在建工程—在安裝設(shè)備 貸：工程物資

按合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款

工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)付的工程款 借：在建工程

貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款

9、由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用 借：勘探費用 減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失

借：營業(yè)外支出—非常損失

貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（××工程）

10、工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準(zhǔn)后 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資

盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出

11、基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用 借：在建工程—待攤支出 貸：銀行存款 庫存商品 應(yīng)交稅費

獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款 庫存商品

貸：在建工程—待攤支出

12、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準(zhǔn)則資本化條件的 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：長期借款 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息

14、工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程

貸：油氣勘探支出

15、在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備 貸：在建工程減值準(zhǔn)備

如果已計提減值準(zhǔn)備的在建工程價值又得以恢復(fù) 借：在建工程減值準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準(zhǔn)備

（九）無形資產(chǎn)

1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等

2、投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本）

為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本）

3、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（公允價值）

壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

4、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本 借：無形資產(chǎn)

貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

5、自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出

6、企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款）貸：銀行存款等

7、企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行

8、用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目

9、出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計提的減值準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得

10、出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷

11、無形資產(chǎn)的攤銷 借：銷售費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷

12、無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

如果已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失

（十）長期待攤費用

1、企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：有關(guān)科目

2、攤銷長期待攤費用 借：制造費用 銷售費用 管理費用 貸：長期待攤費用

（十一）、待處理財產(chǎn)損溢

待處理財產(chǎn)收益

1、盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

2、管理原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用

3、非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得

（十二）待處理財產(chǎn)損失

1、盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：原材料 其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢

剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢

三、結(jié)算資金

（一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)

1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款

3、帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息 借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用（票面價值×利率）

4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）

借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額）

財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款）

財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）

6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息）應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息）貸：銀行存款

7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款

8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額）

9、應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務(wù)費用（未計提利息部分）應(yīng)收票據(jù)（賬面余額）

因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等

借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù)

10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)

11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款

12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

13、期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù)

14、票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）財務(wù)費用（未計利息）

貸：銀行存款（實際支付的金額）

15、應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額）貸：應(yīng)付賬款（或短期借款）

（二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款

1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入等

2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等

3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時

借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款

4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款

財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣）貸：應(yīng)收賬款

5、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：銀行存款（實際收到的金額）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額）

6、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

（1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價值）庫存商品（公允價值）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

（4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資 借：長期股權(quán)投資（公允價值）持有至到期投資（公允價值）

可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）

應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的

借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）長期股權(quán)投資等（公允價值）可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費用）應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

8、以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模磥響?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額 借：應(yīng)收賬款（公允價值）壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

9、購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購 庫存商品等

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款

10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 輸油輸氣成本 制造費用 銷售費用 管理費用 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款

11、償付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等

12、企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)

13、企業(yè)與債權(quán)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付債務(wù)的賬面余額）貸：銀行存款

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得

會計分錄大全

一、資產(chǎn)類

一、現(xiàn)金

1、備用金

a、發(fā)生時：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）

貸：現(xiàn)金

b、報銷時：借：管理費用（等費用科目）

貸：現(xiàn)金

2、現(xiàn)金清查

a、盈余借：現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

查明原因：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明）

其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個人

b、短缺借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

貸：現(xiàn)金

查明原因：借：管理費用（無法查明）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人承擔(dān)責(zé)任）

其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損益

3、接受捐贈 借：現(xiàn)金

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

繳納所得稅

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接收貨幣性資產(chǎn)價值

貸：資本公積-其他資本公積

應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

二、銀行存款

A、貨款交存銀行 借：銀行存款

貸：現(xiàn)金

B、提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

三、其他貨幣資金

A、取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）

貸：銀行存款

B、購買原材料：借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

C、取得投資：借：短期投資

貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）

四、應(yīng)收票據(jù)

A、收到銀行承兌票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)

貸：應(yīng)收賬款

B、帶息商業(yè)匯票計息借：應(yīng)收票據(jù)

貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）

C、申請貼現(xiàn)借：銀行存款

財務(wù)費用（＝貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）

D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付

（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

（2）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司

貸：銀行存款

短期借款（帳戶資金不足部分）

E、到期托收入帳借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

F、承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收票據(jù)

G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)收票據(jù)

五、應(yīng)收賬款

A、發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

B、發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價-現(xiàn)金折扣）

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價）

C、發(fā)生銷售折讓：借：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）

貸：應(yīng)收賬款

D、計提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費用-壞帳損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

注：如計提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)＝借方余額本期應(yīng)提數(shù)；

如計提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)＝本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費用）。

E、發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

F、確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時：借：銀行存款

貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

《會計》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)的區(qū)別：

A、會計：“應(yīng)收賬款” “其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動形成

B、稅法：“應(yīng)收賬款” “應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動形成的六、預(yù)付賬款

A、發(fā)生借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

B、付出及不足金額補付借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：預(yù)付賬款

銀行存款（預(yù)付不足部分）

注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備。

七、存貨

1、存貨取得

A、外購借：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)付賬款（等）

B、投資者投入借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：實收資本（或股本）

C、非貨幣性交易取得

（1）支付補價借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

銀行存款（支付的不價和相關(guān)稅費）

（2）收到補價借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

銀行存款（收到的補價）

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

補價收益＝補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加

D、債務(wù)重組取得

（1）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅補價相關(guān)稅費）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（＝補價相關(guān)稅費）

（2）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款-進項稅-補價相關(guān)稅費）

銀行存款（補價）

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款（相關(guān)稅費）

E、接受捐贈借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

銀行存款（相關(guān)費用）

應(yīng)交稅金（稅費）

月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

2、存貨日常事務(wù)

A、在途物資借：在途物資

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：應(yīng)付賬款

B、估價入帳借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-估價

注：本月未入庫增值稅不得抵扣

C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料（等）

D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3、計劃成本法

A、入庫借：原材料（等）

貸：物資采購（計劃成本）

B、付款、發(fā)票到達借：物資采購（實際成本）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出

借方（超支）：借：材料成本差異

貸：物資采購

貸方（節(jié)約）借：物資采購

貸：材料成本差異

計劃成本＝實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價

實際成本＝包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率＝（月初結(jié)存差異本期差異）/（月初計劃成本本期計劃成本）

D、分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町?/p>

借：生產(chǎn)成本（等，或-）

貸：材料成本差異（或-）

消費稅計稅價格＝（發(fā)出材料金額加工費）/（1-稅率）

增值稅＝加工費*稅率

D、轉(zhuǎn)回借：原材料(庫存商品)

貸：委托加工物資

9、盤存

發(fā)生盈虧借：待處理財產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料

貸：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢（盤盈）

A、盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

B、盤虧借：管理費用（因計量、日常管理導(dǎo)致的損失）

其他應(yīng)收款-X個人

其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險公司賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢

10、存貨期末計價

按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

A、計提跌價準(zhǔn)備借：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

貸：存活跌價準(zhǔn)備

B、市價回升未到計提前存貨帳面價值，部分沖

回

借：存活跌價準(zhǔn)備

貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

C、市價回升高于原帳面價值，全部沖回，不得超過原帳面價值

借：存活跌價準(zhǔn)備

貸：管理費用-計提的存貨低價準(zhǔn)備

11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備＝

上期末該類存貨所計提的存貨跌價準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額

八、短期投資

1、取得時借：短期投資

應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）

貸：銀行存款

2、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3、取得后獲取股利借：銀行存款

貸：短期投資

4、計提跌價準(zhǔn)備借：投資收益-計提短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：短期投資跌價準(zhǔn)備

5、部分出售借：銀行存款

短期投資跌價準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

5、全部出售、處理借：銀行存款

短期投資跌價準(zhǔn)備

貸：短期投資

投資收益（借或貸）

九、長期股權(quán)投資

1、成本法

A、取得

（1）購買借：長期股權(quán)投資-X公司

應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款

（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得

a、收到補價借：長期股權(quán)投資（＝應(yīng)收賬款-補價）

銀行存款（收到補價）

貸：應(yīng)收賬款 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

3處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

b、投資公司

借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……….被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（6）被投資公司增資擴股

借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）

（8）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）

（9）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）

（10）投資差額攤銷（期限：

1、合同約定投資期限，按此期限；

2、無規(guī)定不超過10年）

借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷

貸：長期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）

（11）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）

分錄中1 2 3代實際金額

a、被投資公司

1）補提折舊借：以前損益調(diào)整…………………………1

貸：累計折舊

2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……………….＝1*所得稅率

貸：以前損益調(diào)整…………2

3）減少未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前損益調(diào)整……………3＝2-1

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金…………………按調(diào)整計提比例*3

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤……………4

調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤）＝3-4

b、投資公司

1）損益調(diào)整借：以前損益調(diào)整…………………＝上 3-4

貸：長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）

2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動

3）沖減未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤……………………5

貸：以前損益調(diào)整

4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金

-法定公益金

貸：利潤分配-未分配利潤…………6

調(diào)整未分配利潤（凈利潤）＝5-6

3、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）

A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）

（損益調(diào)整）

投資收益（借或貸）

B、轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資-x公司……………………成本法投資成本

貸：長期股權(quán)投資-x公司（投資成本）…………權(quán)益法下帳面余額

長期債權(quán)投資-x債券投資（溢價）

D、可轉(zhuǎn)換公司債券

（1）取得時借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價）

貸：銀行存款

（2）計提利息借：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計利息）

貸：投資收益?zhèn)⑹杖?/p>

（3）轉(zhuǎn)換時（本例成本法）借：長期股權(quán)投資-x公司（若為短期持有，借：短期投資）

貸：長期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

（溢價）..未攤銷部分

（應(yīng)計利息）

E、各投資項目的處置

借：銀行存款

投資收益-xx投資損失

xx投資減值準(zhǔn)備

貸：xx投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出）………帳面數(shù)

貸：投資收益-xx投資收益

注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積” 借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

貸：資本公積-其他資本公積

F、投資減值準(zhǔn)備按成本與市價孰低法

借：投資收益-xx投資跌價準(zhǔn)備

貸：xx投資跌價準(zhǔn)備

十一、委托貸款

1、計提利息借：委托貸款-利息

貸：投資收益-委托貸款利息收入

2、到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄

3、年終計提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值

貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備

十一、固定資產(chǎn)

1、取得

價值構(gòu)成（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）＝

價款（含增值稅）運雜費包裝費安裝成本稅金（資本化的）借款利息外幣借款折合差價分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資專業(yè)人員服務(wù)費其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等

A、外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

B、外購需安裝的（1）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）

（2）借：在建工程

貸：銀行存款（支付的安裝費等）

（3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程…………………達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)

C、自行建造（1）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）

貸：銀行存款

（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程

貸：工程物資

（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程

貸：庫存商品…………………帳面成本

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程

貸：原材料（等）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

貸：工程物資

（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用……………………一年內(nèi)攤銷

貸：銀行存款………………支付的費用

原材料…………使用本企業(yè)外購材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅）

應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資

（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程

貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本

（7）完工交付借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（8）改擴建借：在建工程

貸：銀行存款（等）

（9）改擴建變價收入借：營業(yè)外收入

貸：在建工程

（10）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴建（原成本-累計折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本

借：固定資產(chǎn)

營業(yè)外支出………②>；①時

貸：在建工程

C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值）

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本（股本）

D、債務(wù)重組

（1）收到補價借：銀行存款……………收到的補價

固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

（2）支付補價借：固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)收賬款

銀行存款………..支付的補價

D、非貨幣性交易換入（舉例）

（1）收到補價

確認(rèn)的收益＝補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

營業(yè)外收入-非貨幣性交易收益

（2）支付補價借：固定資產(chǎn)

貸：原材料

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

銀行存款

E、接受捐贈（1）借：固定資產(chǎn)

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)

（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅

資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備

F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值相關(guān)稅費）借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

銀行存款

G、盤盈通過“待處理財產(chǎn)損溢”

入帳價值：1）市價-依新舊程度估計的損耗

2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）

（1）借：固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理

F、盤虧借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理

G、出售、報廢

（1）借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

銀行存款｛應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（稅率5％）｝……………發(fā)生的清理費用

5、期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件）

已固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準(zhǔn)備

（1）發(fā)生減值借：營業(yè)外支出-計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

（2）以后期間“可收回金額”恢復(fù)

a、價值恢復(fù)后仍低于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝恢復(fù)的市值-當(dāng)期帳面數(shù)

b、價值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準(zhǔn)備后計提的累計折舊的差額，全部補提。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）＝未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下當(dāng)期價值-當(dāng)期帳面數(shù)

會計分錄(科目)變化大盤點

1.“現(xiàn)金”科目變?yōu)椤皫齑娆F(xiàn)金”科目。

2.新準(zhǔn)則取消了“短期投資”、“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目，設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目下設(shè)置“成本”、“公允價值變動”兩個二級科目。

3.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)收補貼款”科目，并入“其他應(yīng)收款”科目核算。

4.“物資采購”科目變?yōu)椤安牧喜少彙笨颇俊?/p>

5.“包裝物”科目和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”科目。

6.新準(zhǔn)則取消了“長期債權(quán)投資”科目，而重分類為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。

7.新準(zhǔn)則增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目，核算為賺取租

金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。8.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營活動，已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

9.新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化。

10.新準(zhǔn)則增設(shè)了“累計攤銷”科目。用來核算無形資產(chǎn)的攤銷額。

11.新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽”科目，從“無形資產(chǎn)”科目分離出來，產(chǎn)生于非同一控制下企業(yè)合并。12.原制度要求采用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×稅率 遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時性差異×稅率 13.新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”科目，而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

14.“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目。

15.“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”合并為“應(yīng)交稅費”科目。

16.新準(zhǔn)則中設(shè)置的“預(yù)計負(fù)債”科目，其核算內(nèi)容與原制度相比有所變化。

17.“盈余公積”科目取消了法定公益金有關(guān)的核算。18.新準(zhǔn)則增設(shè)了“庫存股”科目，核算企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額。

19.新準(zhǔn)則增設(shè)了“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。20.新準(zhǔn)則增設(shè)了“公允價值變動損益”科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。

21.“其他業(yè)務(wù)支出”科目變?yōu)椤捌渌麡I(yè)務(wù)成本”科目。22.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變?yōu)椤盃I業(yè)稅金及附加”科目。

23.“營業(yè)費用”科目變?yōu)椤颁N售費用”科目。24.新準(zhǔn)則增設(shè)了“資產(chǎn)減值損失”科目，25.“所得稅”科目變?yōu)椤八枚愘M用”科目。26.新準(zhǔn)則取消了“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目。

第三篇：初級會計分錄總結(jié)

1、存貨清查處理： 1）審批之前的處理：

盤盈：借：庫存商品等貸：待處理財產(chǎn)損益 盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存商品等（1）外購材料收入的總分類核算：①發(fā)票賬單與材料同時到達 借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）

下月初用紅字將上述分錄原賬沖回：同上 按正常程序入賬

④外購材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)

A結(jié)轉(zhuǎn)超支查 借：材料成本差異貸：材料采購 收發(fā)計量和核算上的差錯造成借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用（2）存貨盤虧或毀損 借：待處理財產(chǎn)損益 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益（差額）

結(jié)轉(zhuǎn)：借：資本公積—其他資本公積 貸：投資收益

13、購入固定資產(chǎn)的核算 2）審批之后的處理：

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)/其他貨幣資金 B結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約查與上相反 盤盈：借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用 ②付款在前，收料在后

（2）材料發(fā)出的總分類核算

虧：（一般經(jīng)營性損失或定額內(nèi)損失）借：管理費用 收到結(jié)算憑證時 借：在途物資

各部門領(lǐng)用材料核算 借：生產(chǎn)成本

（非常損失）借：營業(yè)外支出

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）制造費用（保險公司和過失人賠款）借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等 管理費用 盤虧和毀損的總金額貸記待處理財產(chǎn)收益 材料驗收入庫時：借：原材料

貸：原材料

2、庫存現(xiàn)金清查的核算

貸：在途物資

材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)核算：(超支)發(fā)現(xiàn)時：短缺：借：待處理財產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金 ③收料在前，付款在后

借：生產(chǎn)成本

溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益 A：材料已到，發(fā)票收單也到，但暫未付款 制造費用 查明原因時：

借：原材料—原料及主要材料

管理費用

1）短缺：由責(zé)任人賠償部分：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸：材料成本差異庫存現(xiàn)金短缺款貸：待處理財產(chǎn)損益

貸：應(yīng)付賬款—xx單位

8、包裝物

由保險公司賠償部分：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險賠款 B：材料已到，但供應(yīng)方發(fā)票未到，暫未付款 生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物 貸：待處理財產(chǎn)損益

暫估入賬：借：原材料

借：生產(chǎn)成本

無法查明原因部分：借：管理費用—現(xiàn)金短缺貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付帳款材料成本差異（負(fù)）貸：待處理財產(chǎn)損益

下月初用紅字將上述分錄原賬沖回：同上 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物 2）溢余：應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：借：待處理財借：原材料

隨同商品出售包裝物

產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某個人或單應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）（不單獨計價）借：銷售費用 位）

貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)

材料成本差異（負(fù)）無法查明原因的：借：待處理財產(chǎn)損益 ④貨款已預(yù)付,材料尚未驗收入庫 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

貸：營業(yè)外收入—現(xiàn)金溢余 借：預(yù)付帳款（單獨計價）出售：借：銀行存款

3、外埠存款的核算

貸：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

款項匯往采購地開立專戶：

材料入庫時:借：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本 用外埠存款支付時：

貸：預(yù)付帳款

借：其他業(yè)務(wù)成本

借：材料采購（在途物資）

（2）材料發(fā)出的總分類核算 貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：生產(chǎn)成本

材料成本差異（正）貸：其他貨幣資金—外埠存款 制造費用 10.低值易耗品多余的外埠存款轉(zhuǎn)回：

管理費用 五五攤銷法

借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款貸：原材料

領(lǐng)用 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用

4、銀行匯票存款的核算

7、按計劃成本計價進行的日常核算貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫從銀行取得匯票后：

（1）收入材料的總分類核算： 領(lǐng)用時攤銷其價值的一半

借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款 ①發(fā)票賬單與材料同時到達

借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷使用銀行匯票支付款項： 第一、采購材料：借：材料采購

報廢時攤銷其價值的一半

借：材料采購（在途物資）

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）

借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付票據(jù)/其他貨幣資同時： 借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：其他貨幣資金—銀行匯票 金

貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用 采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐棔r

第二、月末結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本 借：原材料

9、委托加工物資 借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票 貸：材料采購

1)發(fā)出物資

辦理款項入賬手續(xù)時

第三、A結(jié)轉(zhuǎn)超支查 借：材料成本差異

發(fā)出材料時：借：委托加工物資

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：材料采購

貸：原材料

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

B結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約查與上相反 材料成本差異（正）

5、銀行本票存款的核算 ②付款在前，收料在后

支付運雜費時：借：委托加工物資

從銀行取得本票后：

收到結(jié)算憑證時 借：材料采購

貸：銀行存款

借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）2）支付加工費、運雜費等 使用銀行匯票支付款項： 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等 借：委托加工物資

借：材料采購（在途物資）

材料驗收入庫時：借：原材料

貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：材料采購

3）加工完成驗收入庫

貸：其他貨幣資金—銀行本票

③收料在前，付款在后

支付運雜費時：借：委托加工物資

超過付款期限等原因未使用而要求銀行退款時A：材料已到，發(fā)票收單也到，但暫未付款 貸：銀行存款

借：銀行存款

借：原材料—原料及主要材料

入庫：借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品等

貸：其他貨幣資金—銀行本票 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）貸： 委托加工物資 辦理款項入賬手續(xù)時

貸：應(yīng)付賬款—xx單位

材料成本差異（正）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

B：材料已到，但供應(yīng)方發(fā)票未到，暫未付款

10、存貨清查的核算

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

暫估入賬：借：原材料

（1）存貨盤盈 借：庫存商品等有關(guān)賬戶

6、按實際成本計價進行的日常核算

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付帳款

貸：待處理財產(chǎn)損益

貸： 有關(guān)存貨賬戶 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)（材料成本差異）

借：固定資產(chǎn)

屬于自然損耗造成的定額內(nèi)損耗：貸：銀行存款等賬戶 借：管理費用

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損益

1）支付價款（買價、稅金、包裝費、運 過失人責(zé)任造成的損失，扣除其殘料價值： 輸費）借：在建工程貸：銀行存款等 借：原材料/其他應(yīng)收款—過失責(zé)任人 2）支付安裝費用借：在建工程貸：待處理財產(chǎn)損益貸：銀行存款等

向保險公司收取賠償金： 3）安裝完成交付使用（兩數(shù)相加）借：其他應(yīng)收款—保險公司 借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損益

貸：在建工程

剩余凈損失或未參加保險部分的損失： 投資者投入固定資產(chǎn)的核算 借：營業(yè)外支出—非常損失 借：固定資產(chǎn)

若損失中有一般經(jīng)營損失部分：貸：實收資本/股本 借：管理費用

14、建造固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損益 1）自營

11、存貨跌價準(zhǔn)備

購入工程物資時：借：工程物資 貸：銀行存款 存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值（按其差額）： 工程領(lǐng)用工程物資：借：在建工程貸：工程物資 借： 資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備 領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)商品：借：在建工程貸：存貨跌價準(zhǔn)備

貸：庫存商品

轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額時（恢復(fù)增加金額）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）借： 存貨跌價準(zhǔn)備

分配工人工資：借：在建工程貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時：借： 存貨跌價準(zhǔn)備 達到預(yù)定可使用狀態(tài):借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本等 2）出包

12、長期股權(quán)投資

按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)1）成本法（實施控制）

算的進度款：借：在建工程貸：銀存等 取得時：借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款等 工程按時完成時按合同規(guī)定補付的工程款：

（若價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利借：在建工程 貸：銀行存款

潤 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資）

達到預(yù)定可使用狀態(tài):借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

15、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

借：應(yīng)收股利 貸：投資收益

企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，應(yīng)借記“制造費用”、“管理費（投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，作為投資成本收回 用”、“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等成本費用賬戶，貸借：借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資）記“累計折舊”賬戶。

處置

16、固定資產(chǎn)的處置基本程序 借：銀行存款等（實際收到金額）

1、轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計提的減值準(zhǔn)備）

累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資（賬面余額）

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）

2、核算清理費用 借：固定資產(chǎn)清理

投資收益（差額）

貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 2）權(quán)益法（共同控制、重大影響）

3、核算出售收入、殘料、變價收入 取得時：

借：銀行存款/材料初始投資成本〉投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈貸：固定資產(chǎn)清理

資產(chǎn)公允價值份額，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本

4、核算保險賠償借：銀行存款/其他應(yīng)收款 <時: 借：長期股權(quán)投資—成本 貸：銀行存款等 貸：固定資產(chǎn)清理 按其差額貸記“營業(yè)外收入”

5、核算清理損溢

持有期間實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損： 凈收益屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間借：固定資產(chǎn)清理

根據(jù)凈利潤計算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資—貸：營業(yè)外收入

損益調(diào)整 貸：投資收益（發(fā)生虧損相反分錄）凈損失，若屬于自然災(zāi)害原因造成的 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤：借：應(yīng)收股利 貸：長期借：營業(yè)外支出——非常損失 股權(quán)投資——損益調(diào)整（股票股利不進行帳務(wù)處理）貸：固定資產(chǎn)清理

其他變動：按持股比例借：長期股權(quán)投資—其他若屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失

損益變動 貸：資本公積—其他資本公積 借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)凈損失

處置：借：銀行存款等（實際收到金額）貸：固定資產(chǎn)清理貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計提的減值準(zhǔn)備）

17、后續(xù)支出的核算

長期股權(quán)投資（賬面余額）

資本化1.生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入擴建時 借：在建工程

累計折舊貸：固定資產(chǎn) 2.發(fā)生各項后續(xù)支出時

借：在建工程貸：銀行存款

費用化 借：管理（銷售）費用貸：銀行存款

18、無形資產(chǎn) 1）取得：

外購：借：無形資產(chǎn)—非專利技術(shù)等貸：銀存等 自行研發(fā)：

借：研發(fā)支出—費用化支出/資本化支出貸：原材料/銀存/應(yīng)付職工薪酬等 達到預(yù)定用途：

借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出

費用化支出轉(zhuǎn)入：借：管理費用 貸：X費用化支出 2）攤銷

借：管理費用（自用）/其他業(yè)務(wù)成本（出租）/制造費

用（用于產(chǎn)品生產(chǎn)）等貸：累計攤銷

3）處置借：銀存（取得價款）累計攤銷貸：無形資產(chǎn)（成本）應(yīng)交稅費營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得

4）減值可回收金額〈賬面價值（按其差額）借：資產(chǎn)減值損失—計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

19、長期待攤費用（以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)

生的改良支出）

裝修領(lǐng)用材料：借：長期待攤費用

貸：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項轉(zhuǎn)出）攤銷時：借：管理費用 貸：長期待攤費用

17、企業(yè)支付應(yīng)付職工薪酬時的處理

確認(rèn)。借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬

按有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎金、津貼

借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等賬戶

向職工支付職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、社會保險費、住房公積金/因解除與職工的勞動關(guān)系向職工給予的補償/行權(quán)日企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利/工會經(jīng)費。。。貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

18、非貨幣性福利的賬務(wù)處理

以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作為職工薪酬 確認(rèn)： 借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用等賬戶 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本，涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)

進行相應(yīng)的處理。

無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用的 借：管理費用等賬戶

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 同時，借：應(yīng)付職工薪酬 貸：累計折舊

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借：管理費用等賬戶 貸：應(yīng)付職工薪酬

企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租

金，借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利 貸：銀行存款等賬戶

19、應(yīng)收賬款（預(yù)收帳款）的會計處理 發(fā)生應(yīng)收賬款時 借：應(yīng)收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費

企業(yè)墊付包裝費、運雜費等 借：應(yīng)收款項 貸：銀行存款

收回款項時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 20、壞賬損失的會計處理（1）計提壞賬準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備（2）沖銷發(fā)生的壞賬（發(fā)生壞賬準(zhǔn)備時）： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款（3）沖減多提的壞賬準(zhǔn)備：

借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失（4）收回已確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款：

借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 2.交易性金融資產(chǎn)a.取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)b.持有時――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c.期末計量

(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益

(2)允價值借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動d.處置

投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益

21、應(yīng)收票據(jù)的帳務(wù)處理（不帶息）

1）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2）商業(yè)匯票到期 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)

3）商業(yè)承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力支付

票款 借：應(yīng)收賬款 如接受投資企業(yè)為股份有限公司 借：銀存 貸：股貸：應(yīng)收票據(jù) 本資本公積—股本溢價 5.預(yù)付帳款接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資： a.付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本—X公司 b.給貨材料物資 借：原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進借：材料采購、原材料、庫存商品項）貸：實收資本—X公司應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本—X公司貸：預(yù)付帳款實收資本（股本）增加： c.預(yù)付貨款借：資本公積/銀行存款/盈余公積 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付帳款貸：實收資本—ABC公司

27、應(yīng)付帳款的核算 實收資本（股本）減少： 企業(yè)購入材料、商品等時，貨款尚未支付 回購本公司股票：借：庫存股 貸：銀存 借：材料采購/在途物資等賬戶 注銷時：按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）額，借記“股本”賬戶，按所注銷庫存股的賬面余貸：應(yīng)付賬款 額，貸記“庫存股”賬戶，按其差額，借記“資本接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項（水電）公積——股本溢價”賬戶，股本溢價不足沖減的，借：生產(chǎn)成本/管理費用等賬戶貸：應(yīng)付賬款應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款 潤”賬戶；購回股票支付的價款低于面值總額的，借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”賬戶，按所注銷企業(yè)償付應(yīng)付款時借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”賬戶，按其差企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實無法支付的應(yīng)付額，貸記“資本公積——股本溢價”賬戶。賬款

32、盈余公積的會計處理 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入——其他 提取盈余公積

28、應(yīng)付票據(jù)的核算 借：利潤分配--提取法定盈余公積/任意 1.企業(yè)開出承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨貸：盈余公積—法定盈余公積/任意 款、應(yīng)付賬款時（入賬金額）彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本 借：材料采購、在途物資、庫存商品、應(yīng)付賬款、借：盈余公積 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）等，貸：利潤分配--盈余公積補虧/實收資本/股本貸：應(yīng)付票據(jù)。盈余公積分發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 2.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，宣告分配股利時：借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 利潤盈余公積 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，貸：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 支付時：借：應(yīng)付股利貸：銀存 3.企業(yè)開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應(yīng)于期末

33、利潤分配的賬務(wù)處理 計算應(yīng)付利息，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：（若虧損作相反分錄）借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù)借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面余額，提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)付票據(jù)，按未計的利息，借記“財務(wù)費用”賬借：利潤分配—提取法定盈余公積 戶，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”賬戶。—應(yīng)付現(xiàn)金股利 4.應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款 貸：盈余公積應(yīng)付股利 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款（如為銀行承兌匯票，同時：借：利潤分配—未分配利潤 則貸記“短期借款”賬戶）。貸：利潤分配——提取法定盈余公積

29、短期借款的核算—應(yīng)付現(xiàn)金股利 借入：借：銀行存款 貸：短期借款

34、應(yīng)交增值費 計提利息時：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 一般納稅人：1）進項稅額。支付利息時： 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成借：應(yīng)付利息（已預(yù)提）財務(wù)費用（應(yīng)計利息）本/制造費用/委托加工物資/管理費用等貸：銀行存款應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項）歸還借款時：借：短期借款 貸：銀行存款貸：應(yīng)付帳款/應(yīng)付票據(jù)/銀存等 30、長期借款（應(yīng)付債券）的核算 2）進項稅額轉(zhuǎn)出（進貨發(fā)生非常損失+改變用途：取得：借：銀存（有差額）長期借款/應(yīng)付債券—用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費）利息調(diào)整貸：長期借款—本金/應(yīng)付債券—面值借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢/在建應(yīng)付未付利息：借：在建工程/財務(wù)費用（利息+ 經(jīng)工程/應(yīng)付職工薪酬等 營+ 不予資本化）/管理費用（籌建）/研發(fā)支出貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)付利息/應(yīng)付債券—應(yīng)計利息 3）銷項。償還時借：應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)/銀存等 借：長期借款—本金/應(yīng)付債券—面值應(yīng)付利息貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀存應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）

31、投入資本的核算 4）視同銷售行為。（自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應(yīng)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資：借：銀存 貸：實收資本 稅項目+集體或個人消費+作為投資、分配給股東、無償贈送他人）

借：在建工程/長期股權(quán)投資/營業(yè)外支出等貸：庫存商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項）5）出口退稅。借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）6）交納增值稅。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀存

小規(guī)模納稅人（增值稅計入成本）：借：材料采購／在途物資等 貸：銀存等 ３５、應(yīng)交消費稅

銷售應(yīng)稅消費品 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品 借：在建工程等

貸：庫存商品 應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)稅消費品

受托方代收代交 借：銀存／應(yīng)收帳款等

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

委托物資加工收回后直接用于銷售：借：委托加工物資貸：應(yīng)付帳款／銀存等

收回后連續(xù)生產(chǎn) 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：應(yīng)付帳款／銀存等

進口應(yīng)稅消費品（消費稅計入成本）借：材料采購／固定資產(chǎn) 貸：銀存

36、應(yīng)交營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

出售不動產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交營業(yè)稅 實際交納：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀存

37、其他應(yīng)交稅費

資源稅。借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅

自產(chǎn)自用 借：生產(chǎn)成本／制造費用等貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅

城市維護建設(shè)稅 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 教育費附加 借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加

土地增值稅 借：固定資產(chǎn)清理／銀存（無形資產(chǎn)）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交土地增值稅

房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償稅 借：管理費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 交納時：借：應(yīng)交稅費—個人所得稅 貸：銀存

34、銷售收入的會計處理 確認(rèn)收入：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等賬戶 貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品

35、現(xiàn)金折扣的會計處理

銷售實現(xiàn)時：借：同上

不同付款時間，取得貨款時的會計處理 借：銀行存款財務(wù)費用 貸：應(yīng)收賬款

36、銷售折讓的會計處理

銷售實現(xiàn)時：同上

發(fā)生銷售折讓時（*折讓率）

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款

實際收到款項時（以上相減）借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

37、銷售退回的會計處理

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款

同時（按成本）借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本

39、期間費用的核算

1.管理費用的核算。發(fā)生 借：管理費用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/材料/應(yīng)付職工薪酬/累計攤銷/累計折舊/應(yīng)交稅費/壞賬準(zhǔn)備等賬戶。2.財務(wù)費用的核算。發(fā)生 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款/應(yīng)付利息/等賬戶。

企業(yè)發(fā)生利息收人、匯兌收益時，借：銀行存款等賬戶，貸：財務(wù)費用

3.銷售費用的核算。發(fā)生 借：銷售費用 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 40、利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-損失）+投資收益（-損失）

利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤（稅后）=利潤總額-所得稅費用

41、營業(yè)外收支入的核算 營業(yè)外收入發(fā)生時

借：待處理財產(chǎn)損益/銀行存款/庫存現(xiàn)金/固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等賬戶 貸：營業(yè)外收入

期末 借：營業(yè)外收入 貸：本年利潤 營業(yè)外支出發(fā)生時借：營業(yè)外支出

貸：待處財產(chǎn)損益/固定資產(chǎn)清理/庫存現(xiàn)金/銀行存款等賬戶。

期末 借：本年利潤 貸：營業(yè)外支出

第四篇：金融資產(chǎn)會計分錄總結(jié)

金融資產(chǎn)會計分錄總結(jié)

一 交易性金融資產(chǎn)

（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用，手續(xù)費）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款等

（二）持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn)變動損益

2.公允價值下降

借: 公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn)變動損益

貸: 交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

(四)出售交易性金融資產(chǎn)

借:：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（可以得到公允價值上升后賣出得到的差額）投資收益（差額，也可能在借方）

同時：

借：公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn)變動損益

貸：投資收益

或：

借：投資收益

貸：公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn)變動損益

二 持有至到期投資

（一）持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資—成本（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等（價格加交易費用）

（二）持有至到期投資的后續(xù)計量

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

持有至到期投資—應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

公式：期末攤余成本=起初攤余成本+投資收益（實際利息的收入）-應(yīng)計利息（票面利

息）

（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

貸：持有至到期投資

投資收益（差額，也可能在借方）

三 可供出售金融資產(chǎn)

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)

1.股票投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（公允價值與交易費用之和）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

2.債券投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本（面值）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

貸：銀行存款等

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

可供出售金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

1.公允價值上升

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積

2.公允價值下降

借：資本公積—其他資本公積

貸;可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

（四）資產(chǎn)負(fù)債表日減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積—其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額）

可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

（五）減值損失轉(zhuǎn)回

1.若可供出售金融資產(chǎn)為債務(wù)工具

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：資產(chǎn)減值損失

2.若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：資本公積—其他資本公積

（六）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價值）

貸：持有至到期投資

資本公積—其他資本公積（差額，也可能在借方）

（七）出售可供出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：可供出售金融資產(chǎn)

投資收益（差額，也可能在借方）

借：資本公積—其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，也可能在借方）

貸：投資收益

第五篇：財務(wù)管理會計分錄總結(jié)

會計分錄

大學(xué)生、工作快速入門

（一）實收資本

1.收到投資者投入的貨幣資金 借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：實收資本

2.收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

3.收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認(rèn)價值

借：無形資產(chǎn)等

貸：實收資本

4.將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本

借：資本公積（或盈余公積）貸：實收資本

（二）資本公積

1.捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：資本公積

（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值）貸：累計折舊

（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）借：庫存商品

貸：資本公積等

2.資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本借或貸：資本公積

3.投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等貸：實收資本貸：資本公積4.法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積

二、借入款項

（一）短期借款

1.借入各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款

2.發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用（或銀行存款）3.歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款

（二）長期借款

1.借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等）

貸：長期借款2.發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)）貸：長期借款3.長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益借：財務(wù)費用貸：長期借款4.歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款

（三）應(yīng)付債券

1.按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）2.溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）

貸：應(yīng)付債券（債券溢價）

3.折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）借：應(yīng)付債券（債券折價）貸：應(yīng)付債券（債券面值）

4.企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費用（或在建工程）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

5.溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價）借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

6.折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）

貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）

7.債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）貸：銀行存款等

三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租

（一）商品購進

1.采用進價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品貸：商品采購

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）

貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）

同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）

（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進價）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字）

貸：應(yīng)付帳款（紅字）

付款時，分錄同（1）

2.進口商品（1）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應(yīng)同時按進口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M外匯價差增加進口商品的采購成本。借：商品采購貸：外匯價差（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：商品采購3.采用售價核算的商品購進（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）

同時，借：庫存商品（商品售價）

貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進銷差價”科目，下同）

②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（進貨費用）貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價）

商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進價）

借：經(jīng)營費用（進貨費用）

貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）

（3）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價）

貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）

月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字）貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）（紅字）

貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字）付款時，分錄同（1）

4.農(nóng)副產(chǎn)品收購（1）自營收購①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

②計算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預(yù)購 ①發(fā)放預(yù)購定金時，按實際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

②收到預(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：預(yù)付帳款③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：商品采購5.購進商品溢余和短缺（1）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）查明原因分別不同情況進行處理：

①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。（2）購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額）貸：商品采購（商品短缺金額）

查明原因后，分別處理：

②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”

借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費用”。借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

（二）商品銷售

1.商品銷售的實現(xiàn)（1）國內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款辦妥托收手續(xù)時，按商品售價借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入收到商品價款及代墊的運雜費時，按實際收到帳款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款③采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，收到購貨方開出并承兌的商業(yè)匯票時，作為銷售實現(xiàn)借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入商業(yè)匯票到期收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)如在票據(jù)到期前，持匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，取得銀行貼現(xiàn)款時借：銀行存款（票面金額扣除貼現(xiàn)息后的凈額）借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）

④零售商品銷售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行借：銀行存款貸：商品銷售收入（2）出口銷售①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品②出口商品應(yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入借：應(yīng)交稅金貸：商品銷售成本收到退稅款時借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金③商品出庫后到辦妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額借：經(jīng)營費用貸：銀行存款④收到銀行的結(jié)匯水單借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目⑥按合同規(guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金，借：商品銷售收入貸：應(yīng)收帳款（或應(yīng)付帳款）

不能直接認(rèn)定的累計傭金借：經(jīng)營費用貸：銀行存款（3）分期收款銷售①發(fā)出商品時，按商品進貨原價借：分期收款發(fā)出商品貸：庫存商品②每期銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收帳款等貸：商品銷售收入③計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本（按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算）借：商品銷售成本貸：分期收款發(fā)出商品2.商品銷售退回、折扣與折讓（1）商品銷售退回①本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本還是以前銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入。

借：商品銷售收入貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）

②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品貸：商品銷售成本（2）商品銷售折扣與折讓

①發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額）借：銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額）貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）

②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤貸：銷售折扣與折讓3.商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)

（1）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ嬎惴謹(jǐn)偵唐愤M銷差價借：商品進銷差價貸：商品銷售成本

（三）商品儲存1.商品調(diào)價（1）調(diào)整商品進價商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。

（2）調(diào)整商品售價采用進價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入。

采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品貸：商品進銷差價調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進銷差價貸：庫存商品2.商品削價（1）提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)

①提取商品削價損失準(zhǔn)備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本貸：商品削價準(zhǔn)備②用提取的商品削價準(zhǔn)備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額）

借：商品削價準(zhǔn)備貸：商品銷售成本（2）不提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)。

3.庫存商品溢余和短缺（1）商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。

①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）

貸：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

報經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費用”處理借：待處理財產(chǎn)損溢貸：經(jīng)營費用（2）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。①采用進價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）貸：庫存商品（商品進價）

②采用售價核算的商品借：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）

查明原因后，分別情況進行處理：

①屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)損溢②屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢③屬于無法收回的其他損失借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢

（四）代購代銷商品1.委托代銷商品（1）發(fā)交受托單位代銷商品①采用進價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）

貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品進價）

②采用售價核算的商品借：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目（商品售價）

（2）收到代銷單位報來的代銷清單借：應(yīng)收帳款——××代銷單位（商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額）

借：經(jīng)營費用（代銷手續(xù)費）

貸：商品銷售收入（商品售價）

（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品進價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品進價）

②采用售價核算的商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本借：商品銷售成本（商品售價）貸：庫存商品——委托代銷商品（商品售價）

月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進銷差價借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：商品銷售成本（商品售價與進價的差額）

（4）收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款——××代銷單位2.接受代銷商品（1）收到代銷商品（指不收手續(xù)費的實物代銷方式）

①采用進價核算的商品，按接收價借：受托代銷商品貸：代銷商品款②采用售價核算的商品借：受托代銷商品（商品售價）

貸：代銷商品款（商品接收價）

貸：商品進銷差價（商品售價與接收價的差額）

（2）接受代銷商品銷售后，按實際售價借：銀行存款（或應(yīng)收帳款）

貸：商品銷售收入（3）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本①采用進價核算的商品借：商品銷售成本（商品接收價）

貸：受托代銷商品（商品接收價）

同時，借：代銷商品款（商品接收價）

貸：應(yīng)付帳款（商品接收價）

②采用售價核算的商品借：商品銷售成本（商品售價）貸：受托代銷商品（商品售價）同時，借：代銷商品款（商品接收價）貸：應(yīng)付帳款（商品接收價）

月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M銷差價，借：商品進銷差價貸：商品銷售成本（4）付還委托單位商品款，按商品接收價借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.采用收取手續(xù)費方式代購、代銷商品（1）代購商品（包括代理進口）①收到受托單位的收購資金借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款（2）代銷商品（包括代理出口）①企業(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款借：銀行存款貸：應(yīng)付帳款等②歸還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入借：應(yīng)付帳款等貸：代購代銷收入貸：銀行存款

（五）商品加工1.自行加工（1）發(fā)出用于加工的庫存商品①采用進價核算的商品，按商品進價借：加工商品貸：庫存商品②采用售價核算的商品借：加工商品（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）

貸：庫存商品（商品售價）

（2）發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額借：加工商品貸：其他業(yè)務(wù)支出（或銀行存款）（3）加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護建設(shè)稅等

借：加工商品貸：應(yīng)交稅金（4）加工商品應(yīng)交納的教育費附加借：加工商品貸：其他應(yīng)交款（5）加工完成，商品驗收入庫①采用進價核算的商品，按加工前商品的進貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等借：庫存商品貸：加工商品②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）

貸：加工商品（加工前商品的進貨原價、加工費用、加工稅金和教育費附加等）貸：商品進銷差價（商品售價與商品加工成本的差額）

2.委托其他單位加工（1）發(fā)出委托加工的庫存商品，分錄同上（1）

（2）支付委托加工商品的加工費用、稅金等，按實際支付金額借：加工商品貸：銀行存款（3）收回委托加工商品①采用進價核算的商品，按委托加工商品的實際加工成本借：庫存商品貸：加工商品

②采用售價核算的商品借：庫存商品（加工完成后新商品的售價）貸：加工商品（委托加工商品的實際加工成本）

貸：商品進銷差價（商品新售價與商品加工成本的差額）

（六）出租商品

1.購進出租商品借：商品采購借：經(jīng)營費用貸：銀行存款等2.從庫存商品中劃出轉(zhuǎn)作出租的商品（1）采用進價核算的商品，按商品進價借：出租商品——出租商品原價貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品借：出租商品——出租商品原價（商品進價）借：商品進銷差價（商品售價與進價的差額）貸：庫存商品（商品售價）

3.收到出租商品的租金收入，按實際收到金額借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入4.出租商品攤銷，按應(yīng)攤銷金額借：其他業(yè)務(wù)支出貸：出租商品——出租商品攤銷5.出租商品修理，發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務(wù)支出貸：銀行存款6.出租商品出售或報廢借：出租商品——出租商品攤銷（已攤銷額）

借：其他業(yè)務(wù)支出（帳面原價與已攤銷數(shù)額的差額）貸：出租商品——出租商品原價（商品帳面原價）

四、材料物資、包裝物、低值易耗品

（一）材料物資、包裝物、低值易耗品購進

1.購進材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗收入庫同時支付貨款，按其實際成本（包括進價和運雜費等）

借：材料物資貸：銀行存款2.購進材料物資等，先驗收入庫后支付貨款，按其實際成本（或估計成本）

借：材料物資等貸：應(yīng)付帳款實際支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款3.購進材料物資等，先支付貨款后驗收入庫支付貨款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款材料物資等驗收入庫時借：材料物資貸：應(yīng)付帳款

（二）材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售1.材料物資的領(lǐng)用、銷售（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營、設(shè)備維修、勞動保護、辦公等方面的材料物資，按其實際成本借：經(jīng)營費用貸：材料物資（2）用于在建工程的材料物資，按其實際成本借：在建工程貸：材料物資（3）對外銷售的材料物資，取得銷售收入時，按實際銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時，按其實際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料物資2.包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售（1）企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進行攤銷借：經(jīng)營費用貸：包裝物（2）隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：經(jīng)營費用貸：包裝物（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分期攤銷時： 借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：待攤費用③收到出租、出借包裝物的押金借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)付款④收到出租包裝物的租金借：銀行存款（或現(xiàn)金等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費用借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：銀行存款⑥逾期未退包裝物沒收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

①發(fā)出出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存包裝物）

②月終計提出租、出借包裝物的攤銷額（按實際成本的50％）借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）

③收回可以繼續(xù)使用的包裝物借：包裝物（庫存包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價值入帳借：材料物資貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價值扣除殘料價值后的差額，作為報廢包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物）

借：經(jīng)營費用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時，將報廢包裝物的實際成本減去殘料價值后的差額與已提攤銷對沖借：包裝物（包裝物攤銷）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷①采用一次攤銷在領(lǐng)用時將其全部價值攤?cè)胭M用借：管理費用貸：低值易耗品低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值作為低值易耗品的減少，沖減管理費用借：材料物資貸：管理費用②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時，按實際成本借：待攤費用貸：低值易耗品根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M用借：管理費用貸：待攤費用低值易耗品報廢時，將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額借：材料物資（殘料價值）

借：管理費用（攤余價值扣除殘料價值的差額）貸：待攤費用（攤余價值）③采用五五攤銷領(lǐng)用時，按實際成本借：低值易耗品（在用低值易耗品）

貸：低值易耗品（庫存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實際成本的50％，計算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額借：管理費用貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）低值易耗品報廢時，將報廢低值易耗品實際成本的50％扣除殘料價值后的差額計入“管理費用”

借：材料物資（殘料價值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

借：管理費用（報廢低值易耗品實際成本的50％減去殘料價值后的差額）貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報廢低值易耗品的實際成本）

五、貨幣資金及結(jié)算款項

（一）貨幣資金1.現(xiàn)金、銀行存款的收入（1）收到投資者投入的貨幣資金借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：實收資本（2）借入款項借：銀行存款貸：短期借款（或長期借款）（3）收到商品銷售帳款借：銀行存款貸：商品銷售收入（或應(yīng)收帳款等）（4）收到其他業(yè)務(wù)收入款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）收到接受投資企業(yè)分回的投資利潤借：銀行存款等貸：投資收益（6）收回其他應(yīng)收暫付款項借：銀行存款（或現(xiàn)金）

貸：其他應(yīng)收款2.現(xiàn)金、銀行存款的支出（1）歸還借款借：短期借款（或長期借款）貸：銀行存款（2）采購商品借：商品采購貸：銀行存款（3）購買材料物資、包裝物、低值易耗品等借：材料物資（或包裝物、低值易耗品）

貸：銀行存款（4）交納各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（5）支付投資人利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款（6）支付職工工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（7）支付有關(guān)費用借：經(jīng)營費用（或管理費用、財務(wù)費用）貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

3.貨幣資金的劃轉(zhuǎn)（1）現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）自銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款

（二）結(jié)算款項

1.應(yīng)收票據(jù)（1）收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：商品銷售收入（2）企業(yè)的應(yīng)收帳款改按應(yīng)收票據(jù)結(jié)算方式，在收到購貨方開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（3）企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的貼現(xiàn)金額）

借：財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）

（4）收回應(yīng)收票據(jù)本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務(wù)費用（利息部分）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）

2.應(yīng)收帳款

（1）企業(yè)商品銷售發(fā)生的應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：商品銷售收入（2）企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（3）企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款（4）企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款等貸：應(yīng)收帳款（5）核銷壞帳損失借：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用）

貸：應(yīng)收帳款（6）已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備（或管理費用）同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（7）貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款（或短期借款）3.預(yù)收帳款（1）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（2）商品銷售實現(xiàn)時，按商品實際售價借：預(yù)收帳款貸：商品銷售收入（3）購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款（4）退回購貨單位多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款4.其他應(yīng)收款（1）發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等（2）收回其他應(yīng)收款項時借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款5.應(yīng)付票據(jù)（1）企業(yè)因購買商品等對外發(fā)生債務(wù)，開出、承兌的商業(yè)匯票時借：商品采購等貸：應(yīng)付票據(jù)（2）以承兌匯票抵付貨款、應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款（4）收到銀行支付本息通知時，借：應(yīng)付票據(jù)借：財務(wù)費用貸：銀行存款6.應(yīng)付帳款（1）企業(yè)購入商品、材料物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）

借：庫存商品（或材料物資）

貸：應(yīng)付帳款（2）企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：其他業(yè)務(wù)支出（或經(jīng)營費用等）

貸：應(yīng)付帳款（3）企業(yè)償付應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款（4）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)7.預(yù)付帳款（1）企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（2）收到所購商品時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：商品采購等貸：預(yù)付帳款（3）補付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（4）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款8.其他應(yīng)付款（1）發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：銀行存款（或管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出等）

貸：其他應(yīng)付款（2）支付其他各種應(yīng)付、暫收款項時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款9.應(yīng)付工資（1）企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款（2）發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（3）從應(yīng)付工資中扣還各種款項借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款（或其他應(yīng)付款）（4）職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款（5）月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配借：經(jīng)營費用（管理費用、在建工程、營業(yè)外支出、應(yīng)付福利費）

貸：應(yīng)付工資10.應(yīng)付福利費（1）企業(yè)提取福利費借：經(jīng)營費用（管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出）

貸：應(yīng)付福利費（2）支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等借：應(yīng)付福利費貸：銀行存款（應(yīng)付工資）