第一篇：如何搞好工程項目責任成本跟蹤檢查和分析

如何搞好工程項目責任成本跟蹤檢查和分析

中鐵23局集團第3工程有限公司副總經濟師 吳殿富

近年來, 施工企業的工程項目責任成本管理不斷規范和完善, 逐步建立了開工前有責任成本核算經濟預評估, 施工過程中有責任成本跟蹤檢查和分析, 完工后有決算、審計、考核、兌現獎懲等有效的項目責任成本管理措施, 為強化項目管理和推動企業發展起到了重要作用。而工程項目施工過程中的責任成本跟蹤檢查和分析是項目責任成本管理的重要環節, 若能正確發揮這一職能, 對項目管理有著承前啟后的特殊功效。如何搞好工程項目責任成本跟蹤檢查和分析, 筆者通過在工作中學習和實踐,認為應從以下幾方面去實施。

一、跟蹤檢查和分析項目部是否在責任成本單價內對下簽訂勞務合同

因為項目開工前項目部或公司已對該項目進行了責任成本核算經濟預評估, 明確了責任成本單價和目標成本, 為項目部對下簽訂勞務合同提供了依據, 所以跟蹤檢查和分析應從對下簽訂勞務合同情況開始。

檢查和分析對下簽訂的勞務合同條款是否完善, 對下承包的單價是否控制在責任成本單價內。因為責任成本控制的一個重要原則是項目全過程控制, 而開工前對下簽訂勞務合同又是全過程控制的關鍵。若對下(特別是外部勞務隊)簽訂的合同條款不完善, 責任不明確, 個別條款對我方不利, 在法律上對方有機可乘, 即使承包單價再低也擺脫不了日后的合同糾紛, 所以對下簽訂合同條款一定要完善, 責任一定要明確, 避免日后因為合同不完善而引起糾紛給企業造成經濟損失。

現階段, 國際國內建設工程施工合同實行的是“工程量清單計價支付”方式, 單價承包是常用的承包方式, 所以項目部對下應簽訂勞務單價承包合同, 承包的單價要控制在責任成本單價之內。外部勞務隊在簽訂合同前必須交納履約保證金, 簽訂合同后人員和機械才能進場施工, 堅決杜絕不簽合同就讓外部勞務隊進場施工的現象。這樣才能從源頭上控制好成本, 為項目部創造最佳經濟效益打好基礎, 否則, 就難以實現利潤目標。這就是檢查和分析對下簽訂的合同條款是

否完善, 對下承包的單價是否控制在責任成本單價內的必要性。

二、跟蹤檢查和分析項目部是否按合同規定對下驗工計價和財務撥款

驗工計價是合同管理的重要內容, 是財務撥款的依據, 在項目管理和責任成本管理中起著紐帶作用。所以檢查和分析對下驗工計價是否按合同單價和已完合格工程量計價, 財務撥款是否按對下計價款扣除項目部供應的物資、設備款及質量保證金等款項后進行支付很有必要。對下驗工計價應由項目部計劃、財務、技術、質檢、物資、設備等部門負責人共同驗收已完合格工程量, 由計劃部門按已完合格工程量及合同單價編制驗工計價表,經會簽后報項目經理批準實施計量支付。財務拔款是控制成本的最后關口, 在責任成本管理中舉足輕重, 所以一定要按照對下計價金額扣除項目部供應的物資、設備款及質量保證金后才能撥付。若不按上述原則進行驗工計價和財務撥款, 工作中存在驗收的工程量不實或不合格、計價單價比合同單價高、財務撥款無計劃、甚至超撥款等現象, 那么將造成項目效益流失, 企業資產受損, 嚴重者將影響企業發展。這充分說明了檢查和分析對下驗工計價是否按合同單價和已完合格工程量計價, 財務撥款是否按對下計價金額扣除項目部供應的物資、設備款及質量保證金等款項后進行撥付的重要性。

三、跟蹤檢查和分析項目部發生的實際成本是否控制在責任成本之內

若項目部發生的實際成本能控制在責任成本之內, 足以說明項目管理中的安全、質量、進度控制較好, 技術、計劃、物資、設備、財務、合同等管理到位, 否則, 任何一個管理和控制環節出了問題, 實際成本就會突破責任成本。所以檢查和分析項目部發生的實際成本是否控制在責任成本之內, 除檢查和分析項目管理制度是否健全外, 主要從以下幾方面檢查和分析:

1、檢查和分析人工費節超情況。以實際發生的人工費與責任預算人工費相比較, 得出人工費節超情況, 找出節余的措施、經驗和超支的原因、教訓, 以便

改進項目管理制度和方法。

2、檢查和分析材料費節超情況。材料費占工程成本的60%左右, 是工程成本的主體, 所以項目部的物資管理和材料控制非常重要。檢查和分析首先從大宗物資是否采取陽光招標采購開始, 看是否貨比三家, 物美價廉;再看物資管理是否到位, 材料進出庫及手續是否完善, 領發材料和實際消耗是否一致等。通過檢查和分析計算出材料費節超情況, 找出材料費節余的措施、經驗和超支的原因、教訓, 是數量節余還是價格節余, 是數量超支還是價格超支, 以便改進施工方案和管理辦法。

3、檢查和分析機械使用費節超情況。機械使用費的節超與施工組織設計方案密切相關, 科學合理的施工方案和機械效能的充分發揮, 機械使用費就能節余, 否則就超支。通過檢查和分析計算出機械使用費的節超情況, 找到節超的原因, 提出改進施工方案和機械管理的措施。

4、檢查和分析臨時設施費節超情況。首先檢查和分析施工方案是否優越, 臨時設施布置是否科學、經濟、合理。其次是檢查和分析臨時設施費是節余還是超支, 通過對數量、標準、單價及回收價值的分析和對照, 找到節超的原因, 提出具體的控制措施。

5、檢查和分析項目部間接費成本節超情況。項目部間接費包括工作人員工資、辦公費、差旅費、交通車輛使用費、業務招待費、調遣費、低值易耗品攤銷等, 查看這些間接費實際支出是否控制在評估的責任成本之內, 并找出節超的原因, 提出改進和控制的措施。

6、檢查和分析項目總收入和總成本, 得出跟蹤結果。在檢查和分析項目總收入和總成本時, 重點要查看財務狀況和資金狀況, 上交管理費和納稅情況等, 通過檢查和分析計算出當前盈虧情況, 提出存在的問題和建議, 實事求是地進行分析和評價, 為項目管理者和公司領導決策提供科學的依據。

總之, 若能正確發揮工程項目責任成本跟蹤檢查和分析這一職能, 對項目管理有著承前啟后的特殊功效, 對強化項目管理和推動企業發展有著重要意義。

同時利用現代化的信息技術，使用類似施工項目責任成本管理系統，項目部可進行成本管理水平的自檢。責任成本管理環節是否缺失，各部門業務數據是否缺項等真實情況，上場即可洞悉，提高了責任成本管理的透明度。

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第二篇：工程項目責任成本管理辦法

工程項目責任成本管理辦法

第一章 總則

第一條 為提高施工項目(以下簡稱項目)的經濟效益，規范項目責任成本管理行為，適應競爭日趨激烈的市場，不斷提升企業在建筑市場的競爭能力和創效水平。根據股份公司項目責任成本管理方面的有關規定，結合項目責任成本管理實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的責任成本管理是指將項目的成本控制目標通過責任預算或其他手段予以確定，采取逐級簽訂責任書或下達成本預算目標等形式，明確成本控制的責任單位和責任人，并通過考核評價激勵與約束達到降本增效、循環提升的成本管理方式。責任成本管理的根本要求是落實成本責任制。

第三條 責任成本管理應遵從收支分管、預控先行、預算約束、動態管理、量價雙控、責任分解、獎懲結合以及專業化管理等指導原則。

第四條 責任成本管理的基本任務是：按照“全面系統、科學預控、目標明確、責任量化、規范操作、執行有力、考核嚴格、員企雙贏、基礎扎實”的工作要求，建立健全責任成本管理運行機制，促進企業精益管理，最終實現企業提質增效、創信樹譽的管理目標。

第五條 責任成本管理的重點工作。因受項目所在國家和地區的政治、經濟、文化、法律、管理模式、技術標準、資源供應、準入規定、規范程度等多重因素影響，責任成本管理應有所側重，在健全體系、建立機制、完善制度、規范程序、落實責任制的基礎上，重點抓好項目風險管控、成本預控、責任預算、過程成本控制、核算分析、考核兌現等主要環節。

第六條 責任成本管理工作由各級經濟管理（成本）部門牽頭，相關業務部門共同參與，形成領導負責、部門聯動、上下協同、各司其職、各負其責的工作格局。

第七條 本辦法適用于集團公司工程施工項目，包括對外承包項目、分包項目、EPC項目及PPP項目等。

第二章 組織體系

第八條 項目責任成本管理實行集團公司指導、公司監管、單位（在設立的子分公司、辦事處、公司直管項目部等）管理、項目部直接控制四級管理體制。

第九條 集團公司作為責任成本管理的指導層。主要職責是：

1.制定責任成本管理宏觀政策和制度辦法； 2.指導公司建立健全責任成本管控體系； 3.協調和加強集團內各單位之間交流、培訓； 4.督導、考評公司單位及項目責任成本管理工作； 5.審議新開辟市場風險評估報告；

6.指導單位責任成本管理信息化建設工作。

第十條 公司作為責任成本管理的監管層。主要職責是：

1.貫徹執行集團公司責任成本管理的有關制度； 2.建立健全責任成本管控體系，進一步理順公司、單位、項目部相互之間的經濟關系；

3.建立健全成本定額、勞務指導單價、機械設備租賃指導價體系，并定期更新各類指導價；

4.建立健全勞務分包商選用及評價管理體系，建立集團公司勞務隊伍“黑名單”；

5.制定并完善項目對外采購、租賃（含施工場地、工作及生活場所租賃）、承（分）包等合同范本及管控制度；

6.負責重大、重難點項目勞務隊伍使用審批工作； 7.督導、監管、考評所屬單位及項目責任成本管理工作； 8.負責審批單位效益工資及實施考核兌現；

9.定期開展經濟活動（成本）分析，并建立風險預警及重大、重難點項目成本監控機制，防止出現虧損項目；

10.負責編制新開辟市場風險評估報告；

11.負責責任成本管理人才隊伍建設及培訓工作。12.負責單位責任成本管理信息化建設及推廣應用工作。

13.負責對單位變更索賠工作考評;第十一條 單位作為責任成本管理的管理層。主要職責是：

1.負責對項目信息的收集和整理，對項目所在國進行深入調研，全面了解和掌握項目所在國的基本情況及存在的風險，形成“XX國市場調研報告”，并針對項目進行現場考察，完成現場考察報告及項目存在的風險評估報告等。

2.貫徹執行上級單位責任成本管理的相關規定，建立健全本級責任成本管理管控體系；制定和細化責任成本管理制度和辦法；

3.制定適用于項目所在國的成本定額、勞務指導價（限價）、機械設備租賃指導價（限價），并定期更新各類指導價；

4.負責組織編制項目投標前的成本測算； 5.負責組織編制、批復、調整項目責任預算； 6.負責下達項目綜合收益目標和成本管理指標，并組織簽訂責任合同；

7.負責審批項目效益工資及實施考核兌現；

8.負責組織施工方案經濟論證和物資設備招標采購工作；

9.負責項目分包（勞務）、租賃等合同的簽訂評審、計價結算審批等工作；

10.負責本單位分包（勞務）隊伍選擇、準入、資質、評價、“黑名單”等管理工作；

11.負責組織編制項目成本預控方案，監控項目責任預算執行情況；

12.督導、考評項目責任成本管理及變更索賠工作；

13.負責各類責任成本管理業務臺賬的統計、匯總、編制、上報及定期歸檔工作；

14.定期組織開展各單位經濟活動（成本）分析工作； 15.根據上級部署做好成本管理信息化推廣及應用； 16.負責組織項目責任成本管理業務培訓工作。單位必須成立責任成本管理領導小組，必須獨立設臵責任成本管理部門，并配臵專職責任成本管理人員。

第十二條 項目部作為責任成本管理的控制層。其責任成本管理體系如下：

1.組織機構

項目部應成立以項目經理為組長，項目副職（或三總師）為副組長，項目部各職能部門負責人、各責任中心負責人為成員的責任成本管理領導小組。項目成本管理部門為責任成本管理牽頭部門。

2.項目部責任成本管理領導小組職責

（1）貫徹執行上級單位責任成本管理的相關規定，結合本項目實際制定項目責任成本管理實施細則；

（2）建立健全項目部責任成本管控體系；

（3）負責項目責任預算二次分解并編制各責任中心責任預算，與公司簽訂績效責任目標合同；

（4）負責與各責任中心簽訂內部經濟責任合同，按照合同約定執行；

（5）負責落實項目部施工方案技術及經濟比選，執行預控方案并進行逐項優化；

（6）負責分包（勞務）隊伍合同管理、計價結算、信用評級等工作；負責項目工區長的管理，按月核定工資；

（7）負責對工程數量進行控制；（8）負責對材料消耗進行控制；

（9）負責對機械設備租賃成本進行控制；

（10）組織開展項目責任成本核算與分析，落實責任工資、效益工資的考核兌現；

（11）負責規范責任成本管理基礎工作，包括臺賬和報表的登記、分析、匯總、上報及定期歸檔；

3.項目部各崗位及部門職責（1）項目經理

項目經理為項目責任成本管理的第一責任人，對本項目責任成本的節超、變更索賠、代扣代繳費用和上交款負全面責任。其責任成本管理的主要職責是：

①組織制定并負責審批本項目《責任成本管理實施細則》；

②負責組織建立項目責任成本管理體系，明確各責任中心負責人，確定責任人的責任范圍及獎懲辦法，保證項目責任成本管理體系的正常運轉，對運轉過程中出現的問題及時協調解決；

③負責審批項目責任預算二次分解和各中心責任預算，與各中心負責人簽訂內部經濟責任合同；

④組織相關人員定期按“月重點、季全面、年綜合”的原則進行成本分析；

⑤負責定期對責任中心、工區以及作業單元等進行考核兌現。

⑥負責主抓本項目的變更索賠工作。（2）總工程師

項目總工程師是項目責任成本管理的主要責任人，對本項目施工方案的優劣和工程數量的節超及因工程數量增減導致的材料節超負直接責任。其責任成本管理的主要職責是：

①負責組織編寫和審核本項目《責任成本管理實施細則》；

②負責組織技術人員進行施工方案優化，改進技術措施，積極開展技術革新和工藝創新，為有效實施成本控制提供技術支持；

③負責對本項目工程數量進行控制及驗工數量的審核把關，對本項目工程數量節超負直接責任。負責對工程數量的二次分解審核把關；

④負責臨時工程的設計和審批工作，對臨時工程數量的節超負主要責任；

⑤負責組織分析施工方案及工程量控制對成本節超的影響；

⑥協助項目經理抓好變更索賠工作。（3）成本管理部門（計劃合同部門）

成本管理部門（計劃合同部門）負責人是項目責任成本管理業務的牽頭負責人。其責任成本管理的主要職責是：

①負責協助項目經理開展本項目的責任成本管理工作； ②牽頭制定本項目《責任成本管理實施細則》； ③牽頭按月進行項目成本分析，并形成成本分析報告； ④配合單位制定成本定額、勞務指導單價等工作； ⑤負責編制上報責任成本管理報表；

⑥負責分包（勞務）隊伍合同管理、計價結算、信用評級等工作；參與項目工區長的管理，按月核定工資；

⑦根據分包（勞務）合同，對工程、財務、設備物資等部門進行合同交底，明確分包（勞務）隊伍的工程數量、計價撥款控制、限額領料數量等。

⑧配合項目經理和總工程師做好變更索賠工作；（4）工程管理部門

工程管理部門是項目責任成本管理的主要責任部門。其責任成本管理的主要職責是：

①負責工程數量的清理及核對，建立工程數量臺賬； ②負責與成本管理部門對工程數量進行工作分解； ③負責本項目的施工方案優化、設計優化等； ④負責按期對業主進行工程數量驗工工作，并向成本管理部門提供當期已完工程數量；

⑤負責按月對每個施工隊伍實際完成工程數量進行統計，并向成本管理部門提供當月已完工程數量；

⑥負責按月給物資部門提供當期完成工程數量應消耗的材料數量，協助物資部門開展材料盤點；

⑦負責收集、整理相關變更索賠基礎資料，并及時提交

給成本管理部門；

⑧負責工程數量臺賬的登記和日常維護，按月對本項目的工程數量進行節超分析。

（5）物資設備管理部門

物資設備管理部門是項目責任成本管理的主要責任部門。其責任成本管理的主要職責是：

①負責物資設備的日常管理，建立物資材料、機械設備管理臺賬；

②負責做好物資總需求計劃及年、季、月需求采購計劃； ③負責建立限額發料臺賬，并及時登記；

④負責物資、設備采購、租賃招標及合同管理（含變更索賠）工作；

⑤負責材料的收、發、存（盤點）等基礎工作，編制材料消耗報表，確保賬實相符；并及時與財務部門對賬，確保賬賬相符；

⑥負責定期向成本管理或財務部門提供手續完整的應扣分包（勞務）隊伍材料消耗（超耗）明細，控制計價撥款；

⑦負責外租設備、內租設備、自有設備的單車單機核算； ⑧負責按月進行材料和機械費用的節超分析。（6）財務部門

財務部門是項目責任成本管理的主要責任部門，對本項目的成本費用歸集、責任成本核算和考核兌現負主要責任。其責任成本管理主要職責是：

①負責編制項目間接費預算；

②負責項目責任成本核算工作；

③負責項目間接費用的二次分解、控制及制定月度開支計劃；

④負責向成本管理部門按期提供財務各項直列成本費用數據；

⑤負責間接費臺帳、成本總賬的建立、登記； ⑥負責核對財務賬面各類成本費用與各業務部門的實際發生成本數據；

⑦負責分析債權債務情況、資金收支情況等； ⑧負責稅務籌劃及稅務、匯率等風險控制工作； ⑨負責按月進行間接費的節超分析。（7）試驗機構

試驗機構是項目責任成本管理的配合部門。其責任成本管理主要職責是：負責本項目砼（砂漿）配合比的設計及審批，對配合比的經濟性負直接責任。

（8）安全質量部門

安全質量部門是項目責任成本管理的配合部門。其責任成本管理主要職責是：負責本項目安全、質量、環保等工作，確保項目不出現安全、質量、環保等事故。

4、項目責任中心職責

項目責任中心是責任成本管理的基本單元。其主要職責是：按照內部經濟責任合同約定，實現預期責任目標。項目責任中心包括收入中心和成本（費用）中心。收入中心負責初始合同收入、變更索賠收入和其它收入的統計、分析、策

劃等工作。成本（費用）中心負責本中心范圍內工程數量、材料消耗數量、間接費、臨時設施費、征地拆遷費等成本費用的控制。

第三章 成本預控

第十三條 項目成本預控的主要內容包括業主合同交底、項目組織機構設臵、項目作業層管理模式選擇、施工組織設計確定、風險評估、工程數量預控、單價預控、臨時工程及征地拆遷預控、現場管理費預控等方面

第十四條 成本預控以業主合同交底為前提，以成本與效益策劃為主線，以科學設臵項目組織管理機構、合理確定作業層管理模式、優化施工組織設計、資源配臵方案和強化生產要素管理為重點，通過制定全面完整的項目成本預控方案，形成項目成本預控書。

第十五條 業主合同交底。項目中標后，單位商務合同（市場經營）部門應及時組織業主合同交底，將項目預測利潤率、報價、公共關系、市場環境、現場情況等向項目部交底。

第十六條 項目成本預控方案以公司為責任主體，單位和項目部積極參與配合，由公司總經理負責，各業務部門及有關專家參與制定，原則上在項目中標后1個月內完成。

第十七條 項目組織管理機構設臵。根據工程投資規模、任務特點、資源分布等，科學確定項目組織管理模式。11

項目組織機構設臵必須貫徹精干高效原則，嚴格定編、定崗、定員制度。

第十八條 項目作業層管理模式選擇。按照“經濟高效、科學制衡、合同規范、管控有力”的原則，構建以勞務分包和工序分包為主體、以自有作業隊和“架子隊”為支撐、以合法專業分包為補充、嚴禁“大包”（工程轉包、違法分包、提點大包）的作業層管理模式。合理選擇與確定施工隊伍承包模式、專業類型、隊伍數量、勞動力配臵要求、組織管理方式、分包價格、計量結算規則等，有效防范施工隊伍管理風險。無論采取何種作業層管理模式，項目施工生產核心資源如混凝土拌合站、主材加工、大型專業設備和模具、檢驗測量設備、周轉材料等必須由項目部掌控。

第十九條

施工組織設計確定。主要包括合理規劃現場布臵，劃分項目施工單元，確定總體施工組織安排和各工區（分部）施工組織安排。通過各類施工組織技術方案的經濟比選，優化生產要素資源配臵，科學制定安全、質量、工期、環水保等控制目標，合理確定現場作業組織管理方式，落實重難點工程、關鍵工序的施工方案，積極推廣新技術、新工藝、新材料，有效提高施工生產效率。

單位和項目部必須成立專門的施工組織方案的編審機構，專項負責項目部施工組織方案的審核工作。項目開工之前，施工組織方案必須經單位相關業務部門審核、總工程師批準。上級批復的施工組織方案是編制項目部責任預算的依據。

施工組織方案的優化實行單位—項目部—責任中心三級優化機制。施工組織方案優化必須抓好三個環節，一是確定方案優化的總目標，明確項目經理、總工程師、技術主管和工點（中心）技術干部的職責，有具體的目標值；二是有效地實施方案預控，包括整體方案優化和分項方案優化；三是有激勵措施，充分體現“誰優化、誰受益”的原則，把方案優化的創效與單位和個人利益掛鉤。

第二十條 風險評估。在投標前風險評估的基礎上，必須對項目的市場環境、影響因素、項目狀況、背景調查、法律制度等綜合信息做好收集、分析、研究與評估，編寫項目實施階段風險評估報告，從而使項目的風險在施工階段得到有效控制。檢查項目投標報價中是否考慮風險控制的措施費用，并在項目成本測算中體現。

風險評估報告通常包括以下內容：

1.系統性風險。包括政治因素、經濟因素、文化因素、政策變化等。

2.商務合同風險。包括工期風險、合同價格風險（匯率、通貨膨脹、人工成本上漲、總價風險等）、外部接口風險、政府行為風險、業主支付延誤風險、資金風險等。

3.設計及施工風險。包括設計風險（設計審批、工程量變化、設計方案不合理等）、工程地質風險、當地資源保障能力風險、與其他承包商或分包商的接口風險等。

第二十一條 工程數量預控。開工前做好施工圖優化和工程數量復核工作，計算施工圖工程數量并與投標數量進行

比較，分析施工圖量差產生的原因并制定解決方案，做好工程數量臺賬登記工作。

第二十二條 單價預控。堅決執行“兩個上移”和“三項招標”。針對項目的特殊性，根據實際情況采取以下方式：

（一）“兩個上移”（即采購和結算審批上移）的執行方式：對于各項目的臨時工程勞務、地材及零星或輔助材料、小型機具的采購和結算審批，均上移至所屬單位相關業務部門進行采購和結算審批，且必須由各單位總經理最終審批；對于各項目的主體工程勞務、大宗及批量物資、大中型設備的采購和結算審批，均上移至公司審批。

（二）“三項招標”（即勞務招標、材料采購招標和設備集中采購招標）的執行方式分為以下兩種情況：

1.國內招標。由上級單位從國內采購的大宗物資、大中型設備，嚴格按照采購招標的相關規定執行；勞務招標由國內上級單位根據項目的需要，統一招聘派送。

2.國外招標。采購的物資、設備通過詢價函、商務洽談的形式進行招標采購；勞務招標，根據項目所在國情況，招聘當地勞務或去其他國家通過中介公司進行勞務招聘，按照“先準入、后錄用”的原則選擇勞務隊伍或分包隊伍；租賃設備進行詢價、比價，履行報批程序，明確租賃方式、工作內容、結算價格和油料消耗指標等。

第二十三條 臨時工程及征地拆遷預控。項目應合理規劃臨時工程，按照“經濟實用、滿足需求”的原則確定臨時工程建設規模和建設標準，實行限額設計，加強臨時工程施

工方案及費用審批控制。重大臨時工程方案由上級單位明確審批權限。嚴格控制臨時用地數量，盡量利用紅線內永久用地布臵臨時工程。代業主辦理征地拆遷的，原則上不得墊付費用，并要及時完善相關手續。項目部應積極配合業主進行征拆，避免因征拆影響工程施工，造成停窩工等損失。

第二十四條 現場管理費預控。上級單位要依據項目分類特點、施工區域、投資規模、管控水平等因素合理測算，明確劃定不同項目現場管理費開支的上限。項目部應按照“定崗定編、總額核定、分期控制、節儉實用”的原則，合理確定現場管理費預控方案，控制方式可采取預算審批、指標包干、限額開支等方法。

第四章 責任預算

第二十五條 責任預算組成。項目責任預算是公司對項目下達績效考核指標的基本依據。項目責任預算由收入預算（預計合同總收入）、責任成本預算和綜合收益預算組成。其中項目綜合收益預算包括責任預算收益和二次經營預計收益。項目綜合收益以投標測算收益、已竣工同類工程實現收益及責任成本測算收益為依據綜合分析確定。

第二十六條 責任成本預算構成。責任成本預算由直接成本預算、間接成本預算和稅金等組成。其中直接成本預算為消耗在工程實體和臨時工程、征地拆遷上的費用及在施工過程中所支出的必要的措施費用等；間接成本預算為項目部的管理費用、銷售費用、財務費用等預算，包括項目部管理

人員薪酬、辦公費、差旅費、通訊費、宣傳費、生活用水電費、業務招待費、竣工資料編制費、工會經費、職工教育經費、印花稅、財務費用等為施工生產服務的有關費用預算；稅金是按照當地國家稅法規定，應由項目部繳納的各種稅費。

第二十七條 責任預算編制。項目責任預算由公司和單位根據項目中標合同額分級負責組織編制。中標合同額在5000萬美元（含）以上的，由公司負責組織編制；中標合同額在5000萬美元以下的，由項目所屬單位負責組織編制。新開辟市場的首個中標項目，無論金額大小，一律由公司負責組織編制。預算編制依據為項目合同文件、預控方案（實施性施工組織設計、經核實確認后的工程數量等）、企業管理制度；編制基礎為企業項目成本定額（勞務、租賃等指導單價）及項目所在地的工費、材料、機械設備、運價等市場行情和其他費用標準。對于尚未建立企業項目成本定額（勞務、租賃等指導單價）的單位，可在采用歷史成本數據或市場調查價法進行編制的前提下，盡快制定完善本單位項目成本定額（勞務、租賃等指導單價），自本辦法下發之日起，各單位采用歷史成本數據或市場調查價法編制責任預算的項目不得超過2個。項目責任預算必須在項目預控方案確定后3個月內完成。

第二十八條 責任合同簽訂。項目責任預算編制完成后，均應及時上報公司，由成本管理部門牽頭組織，經集團公司分管項目的領導、公司主管領導、總工程師及市場部、工程部、后勤保障部、貿易部、安質部等部門負責人評審通過或履行相應的審批程序后確定項目績效責任目標。在此基礎上，由公司對單位、單位對項目部逐級通過下達批復文件或簽訂績效責任目標合同（項目經濟責任書）等形式明確責任成本管理目標，落實項目經理管理團隊的經濟責任。責任合同簽訂必須在責任預算編制完成后2個月內完成。

第二十九條 責任預算分解。項目部按照工程任務構成及開展責任成本管理工作需要，根據“誰負責什么就控制什么”及“管理層控價，作業層控量”的原則，遵循“能分解責任預算就分解責任預算，能分解工程數量就分解工程數量，能分解崗位職責就分解崗位職責”的方式，合理劃分責任中心，并與各責任中心簽訂成本控制責任書（內部經濟責任書）或崗位責任書，分解落實成本管理的直接責任。管理層面的責任中心為管理部門或具體管理人員，作業層面的責任中心為勞務隊、專業隊、拌合站、加工場等作業控制單元。

第三十條 責任預算執行。在項目責任預算總額確定的基礎上，實際執行過程中可以根據項目進度和現場實際情況，分（季度）按比例對責任預算進行分期、分解執行。（季度）分解后的責任預算指標作為衡量項目各（季度）績效考核實際完成情況的基本依據。

第三十一條 責任預算動態調整。項目績效責任目標合同一旦簽訂，應堅持責任預算的剛性約束，原則上不能調整。由于項目管理不善、擅自調整施工方案等造成的成本費用增加，不能調整項目責任預算。當發生以下影響責任預算編制

前提和基礎的重大情況時，履行規定程序后，可調整責任預算：

1.建設工期出現重大調整的； 2.發生重大變更設計的；

3.施工組織方案發生重大變化的；

4.責任預算編制出現多列、漏列重要費用的； 5.其他重大影響責任預算編制前提和基礎因素的。

第五章 過程控制

第三十二條 責任成本管理過程控制的主體是項目部。控制的主要內容包括工程數量控制、分包成本控制、材料成本控制、機械設備成本控制、臨時工程成本控制、現場管理費控制及影響成本的工期、安全、質量、環保和信用等方面。

第三十三條 工程數量控制。工程數量控制遵循“逐級控制、據實計量、序時登記、節超考核”的原則。以施工圖程數量為主線，以責任預算工程數量和責任中心工程數量控制為重點，實行中標清單工程數量、施工圖工程數量、責任預算工程數量、責任中心工程數量和實際完成工程數量“五量”對比。項目部要對施工圖數量進行實測復核，并以實測數量作為編制和下達各責任中心責任預算的依據，各責任中心根據實測數量建立和完善各責任中心工程數量臺賬。

第三十四條 分包成本控制。重點抓好勞務合同簽訂、勞務合同交底、勞務計價、結算與撥款、勞務分包服務與評價等環節。

1.勞務合同簽訂。項目部必須堅持“先簽合同、后上場”的原則，杜絕未簽訂書面合同，勞務人員、設備提前進入現場。項目部必須采用所屬單位制定的符合項目所在國家法律的示范合同文本，執行合同評審和報批制度，項目所有勞務合同必須報單位和公司逐級評審通過后方可簽訂。合同執行過程中，如遇特殊情況或合同內容發生較大變化時，應及時簽訂補充合同，并履行審批程序。

2.勞務合同交底。所有勞務合同在簽訂后7日內，由主責部門組織，對項目部各有關部門和人員進行詳細的合同交底。其他經濟合同也應按此要求進行合同交底。

3.勞務計價、結算與撥款。項目部要按照“先計量、后計價”和“聯審聯簽”的原則按月對勞務隊伍辦理計價。堅持“先計價、后付款”和“撥改代”制度，按月清算代付勞務工資、租（使）用項目設備費、水電費等。重點控制合同外工程計價、勞務隊補償、獎勵費用、零星用工及機械臺班費用。必須建立健全對下計價撥款臺賬，杜絕出現超付款現象。工程完工驗收合格后及時辦理竣工結算（末次驗工計價），簽署末次結算協議，并嚴格執行結算上移審批程序。

4.勞務分包服務與評價。堅持嚴管與善待相結合，增強和樹立服務意識，努力改善勞務隊伍施工環境和條件。保障勞務隊伍均衡生產，確保工程進度、安全和質量，定期對勞務隊伍進行評價，構建合作共贏的良好環境。

第三十五條 材料成本控制。按照“采管分離”的原則，切實加強材料的價格和消耗數量控制。

1.材料采購與驗收。項目部根據施工圖紙計算材料總需求計劃，并以此科學編制、季度和月度材料采購及供應計劃，確保計劃的及時性和準確性。積極推行廠家直銷或集中采購模式，做到“三比一算”，即比質、比價、比運距和采購成本核算，降低材料采購成本。項目部對進場材料必須執行雙人以上物資點驗制度，堅持驗品種、驗規格、驗數量、驗質量的“四驗”制度，及時辦理入庫手續。鋼材、水泥、地材等必須進行過磅驗收，旁站監控。

2.材料倉儲與發料。建立工地集中料庫，合理儲備，做到“兩齊三清四對口”，即庫容整齊、堆放整齊，材質清、規格清、數量清，賬、卡、物、資金四對口。堅持限額領料制度，多批次，少批量，限量配送，及時登記供料臺賬。

3.材料消耗與盤點。堅持材料消耗與工程進度同步、與分包計價同步、與財務核算同步三原則，材料必須每月盤點一次，項目部應組織相關部門按月對庫存材料及現場物資進行實地盤點，匯總各工點當月發料數量，計算實際消耗數量，編制材料消耗報表，分析材料節超，并做好與財務對賬工作。

4.周轉材料控制。加強周轉材料的計劃、調劑、采購、租賃管理，明確新購、市場租賃、內部調劑等供應方式，履行報批程序，明確審批權限，實施招標或詢價采購（租賃）。加強周轉材料使用、維修、攤銷、處臵管理，提高使用效率和維修完好率，避免閑臵浪費。每月對在用周轉材料清查盤點，監控現場使用保管情況。報廢處臵應按審批權限履行報批程序，處臵收入及時入賬，對發生損壞丟失的應明確經濟 責任。

5.半成品控制。加強混凝土集中拌合站、鋼筋加工場、混凝土預制件廠等半成品成本控制，嚴格控制半成品的生產數量、發出數量和損耗數量。對半成品生產的工、料、機等消耗進行節超分析，堵塞管理漏洞，降低生產成本。

第三十六條 機械設備成本控制。按照“統籌安排、合理調配、自購租賃比選”的原則科學配臵進場機械設備，要充分發揮機械設備效能，健全單機單車核算制度，嚴格控制臺班用量和臺班資源消耗，促進機械設備使用效益最大化。

1.自有機械設備成本控制。建立自有機械設備單機單車核算臺賬制度，實行工作量計酬、計價辦法，嚴格控制油料、配件消耗，降低維修成本，提高設備利用率。項目在合同中應明確規定勞務隊伍使用企業自有機械設備臺班的單價，使用時項目應按照臺班的使用數量和時間做好簽認計量。

2.租賃機械設備成本控制。租賃機械設備原則上要采用工作量計租的方式，避免按月或臺班計租。確需按月或臺班租賃設備時，要安排專人負責，完善設備使用現場簽證和考勤手續。建立單機單車核算臺賬，控制臺班數量和臺班資源消耗，確保完成定額產量。租賃期滿后應及時辦理退場手續。

3.勞務隊伍自帶施工機具成本控制。勞務隊伍自帶施工機具應納入項目管理范疇進行統一管理。項目要督促勞務隊伍對其自帶施工機具及時進行維護和保養，協助其合理使用施工機具，均衡連續生產，提高工作效率。勞務隊伍自帶施工機具由項目供應的油料、配件等每月應及時足額扣款。

第三十七條 臨時工程成本控制。臨時工程管理應做到“六有”，即有方案、有設計、有預算、有合同、有驗收、有結算。嚴格控制工程數量和結算單價，同類別的臨時工程單價原則上不得高于主體工程單價。

第三十八條 現場管理費控制。加強現場管理費用支出控制，嚴控管理人員數量，并根據工程實際進度動態調整管理資源。在上級單位批復的責任預算基礎上，按照“預算控制、經費包干、責任到人、節獎超罰”的原則，嚴格各項費用支出標準。預算指標盡量包干到責任部門或責任人，定期進行節超分析，實施獎罰考核。

第三十九條 工期、安全、質量、環保和信用等影響成本的要素控制。牢固樹立“大成本”意識，實現成本綜合管理的有機統一。按照“滿足合同、適度提前”的原則合理安排工程進度，減少因工期安排不合理導致的窩工、趕工損失。保證安全、質量資源投入，堅守不發生安全、質量事故就是最大的降本增效的觀念。強化現場環保意識，堅決預防環保事故發生。高度重視項目信用評價，實現“以現場保市場”的創譽目標。

第四十條 收尾項目成本控制。加強已完工項目收尾并賬工作，控制收尾人員數量，及時撤并銀行賬戶，上交會計資料，上移資金支出審批權限，及時清理債權債務，加快尾款確權及各類保證金、保函的回收，鎖定外部債務，防止出現賬外成本和訴訟、糾紛等問題。

第六章 成本核算與分析

第四十一條 加強項目責任成本核算。責任成本核算的主要內容包括8項：收入核算、工程數量核算、材料成本核算、勞務成本核算、機械設備成本核算、臨時工程成本核算、其他直接費核算、現場管理費核算。

1.收入核算：主要是對業主已計價、應計未計和超前計價進行核算，包括初始合同收入、二次經營收入和其它收入三部分。收入核算由計劃部門牽頭。

2.工程數量核算：主要是進行中標清單工程數量、施工圖工程數量、責任預算工程數量、責任中心工程數量和實際完成工程數量“五量”的核算。工程數量核算由工程技術部門牽頭。計劃部門對上對下計價的工程數量要與工程技術部門核算的工程數量核對并保持一致。

3.成本費用核算:主要是對項目責任成本的總體核算，涵蓋材料成本核算、勞務成本核算、機械設備成本核算、臨時工程成本核算、其他直接費核算、現場管理費核算等。成本費用核算由物資、計劃、設備、工程、財務等相關業務部門牽頭，細化至責任中心和結構物。

責任成本核算要求按月核算，堅持做到時間同步、口徑統一，數據對接。由項目各部門分工負責，密切配合，核算結果由主責部門統一匯總，按季度存檔。

第四十二條 加強項目責任成本分析。堅持真實性、謹慎性、配比性、一致性、完整性原則，按照“月重點、季全面、年綜合”的要求，定期開展成本分析活動，分析盈虧狀況及原因，制定改進責任成本管理工作的各項措施。

1.月重點。主要內容：每個月對影響本項目成本的重要因素進行重點分析。如對當期工程數量、材料消耗節超、安全質量對成本的影響、月度完成計劃情況對工期的影響等進行分析，制定糾偏改進措施。

2.季全面。主要內容：每個季度對當期的收入、成本、資金等經濟狀況進行綜合剖析，重點是工程數量、方案優化、勞務成本、材料成本、機械設備成本、臨時工程成本、管理費用節超及工期、安全、質量等影響成本控制的情況。查找差異并制定整改方案。

3.年綜合。主要內容：在各季度全面分析的基礎上，進行綜合分析，重點是方案預控效果的評估、成本管理綜合情況、資金財務狀況、二次經營效果、實現收益與上交款差異性、各期成本分析改進措施的落實等。

公司和各單位應根據項目成本分析等信息，至少每季度召開一次本單位的經濟活動（成本）分析會議。建立項目成本風險預警機制，對過程虧損或責任預算偏差較大的項目認真分析原因，制定應對措施。

第四十三條 保證收入、成本和分析的真實完整。項目部應重點關注因核算口徑及時間上的差異導致實際情況與財務賬面數據、與成本核算反映、與業主計量收入的差異情況，對應計未計收入、二次經營確認情況、勞務隊伍已完工未計價、應列未列材料成本、應列未列機械設備費、應列未列其它費用、臨時工程征地拆遷費用及攤銷情況等，應由各業務部門統計匯總并納入成本核算及分析。

第七章

督導考評與成本考核

第四十四條 健全責任成本管理督導與考評體系。完善集團公司對公司、公司對單位和項目部的檢查督導與考核評價工作體系，強化公司對單位和項目部、項目部對責任中心的考評工作。通過督導與考評引導各級重視責任成本管理和各項成本指標，不斷提高責任成本基礎工作與過程控制水平，實現責任成本管理規范化、流程化、精細化。

第四十五條 強化集團公司督導與考評。集團公司通過加強對公司綜合管理、過程管控、管理效果和業務培訓等方面的督導與考評，落實責任成本督導與考評制度。

1.督導。集團公司每年對公司至少督導一次，對公司單位督導面不低于30%，對在建項目督導面達到20%以上。督導方式包括現場檢查、重點抽查、專項指導、短板提升、后進幫扶、案例示范、以會代訓等，倡導部門聯合督導。督導結果以內部報告、定期通報、下達整改通知、納入考評結果等形式體現。

2、考評。集團公司對公司的考評內容重點是綜合管理、過程管控和效果考評等。考評計分規則以定量指標為主、定性指標為輔，其中責任成本管理效果指標權重不低于50%。集團公司每年組織一次對公司的考評，對考評結果進行通報，考評結果與公司績效考核掛鉤，并作為公司及單位評先、項目評優、項目經理業績檔案的重要內容。

第四十六條 強化公司檢查與考評。公司要加強對所屬單位及項目部的責任成本檢查與考評，完善檢查與考評制度辦法，細化、量化各項指標，建立檢查與考評檔案。

1.檢查。公司對單位的檢查內容重點是基礎管理、控制流程、管控重點和管理效果等；對項目部的檢查內容重點是預控方案落實、責任預算執行、業務基礎工作、成本責任分解、方案優化、工程數量、材料、勞務、機械設備、臨時工程、現場經費、成本核算與分析、責任中心分解等重點環節。每年對單位及在建項目檢查面應達到100%，檢查方式可采取全面檢查、重點檢查和專項檢查相結合，檢查發現問題要責令檢查對象限期整改，檢查結果要形成專項報告，并納入考評結果。

2.考評。公司應堅持“現場考評與現場檢查同步、檢查內容與考評內容同步、檢查重點與考評對象同步”，減輕項目工作量，突出考評實效性。要堅持定性與定量統一，定性指標要強化關鍵環節與重點內容，定量指標要突出責任成本管理效果，權重不低于40%。

第四十七條 科學實施項目責任成本管理考核。堅持節流與開源并重的原則，將成本管理考核作為項目績效考核的重要內容。項目責任成本管理考核要堅持成本總體節超與分項節超相結合、管理團隊與責任中心相結合、終期與過程相結合的指導原則。各級應制定科學合理的考核辦法，建立健全責任成本管理考核指標體系。

1.成本考核對象。項目成本考核對象按照分類分層進行。對以項目經理為核心的管理團隊的成本考核，納入工程公司對項目績效考核的整體范疇；對項目管理部門、作業層等各個責任中心的成本考核，由項目部按照與各個責任中心

簽訂的成本控制責任書（內部經濟責任合同）進行專項考核。

2.成本考核指標設臵。對項目管理團隊的考核，應堅持在考核項目綜合收益額（率）指標的同時，突出對以項目責任成本預算節超額（率）為核心的成本管理指標進行專項考核；對項目管理部門、作業層等各個責任中心的考核，應根據現場實際和成本責任劃分情況，將工程數量節超、材料節超、勞務成本節超、機械設備成本節超、現場管理費節超和臨時工程成本節超等作為分解量化考核指標。

3.考核結果兌現。對項目管理團隊的成本考核兌現要與項目績效考核兌現相一致，與項目考核兌現、終期考核兌現相一致；對項目管理部門、作業層等各個責任中心的成本考核兌現要突出及時性，并根據實際情況分季度、按比例實施，或按照工序、分部分項工程完工后實施。對于施工過程中無法準確界定責任中心成本管理績效、無法及時進行考核兌現的，可以在對項目管理團隊績效考核兌現時一并進行。

第四十八條 嚴肅督導與考評紀律。各級督導與考評人員要堅持原則，執行標準，保證客觀公正，確保督導與考評結果的真實性、完整性、有效性。被督導與考評單位應高度重視，積極配合，明確職責，嚴禁弄虛作假和隱瞞真相。一經發現督導與考評出現失責、失職、失真等問題，要對相關責任人進行問責

第八章

基礎管理及保障

第四十九條 建立完善責任成本基礎管理體系。公司及各單位應以項目管理為中心、責任成本管理為主線，建立完善基礎定額、指導單價、合同管理、方案預控、過程管控、分析報告、上移審批、督導考評、監督問責等一系列基本管理制度，定型管理層、控制層、作業層模式，統一標準，固化規程，實現關鍵環節、控制流程、業務模塊和操作規范的可復制，形成系統化、流程化、標準化基礎管理體系。

第五十條 完善勞務分包（機械設備租賃）指導價格體系。公司應組織各單位統一制定指導單價，并定期修訂、更新、發布，逐步形成分國別、分區域、分行業、分類別的有針對性及實用性的價格管理體系，作為經營投標收益測算、編制項目責任預算及衡量各級成本管理水平的重要依據。

第五十一條 推進專業化建設。實施專業化戰略，以專業化管理團隊、專業化施工隊伍、專業化分工協作、專業化機械設備不斷推進項目管理專業化、模塊化發展。

1.加強項目管理團隊專業化建設。穩定項目管理團隊人員、組織機構、管理模式，構建以項目經理為核心的專業化、穩定性項目管理團隊。

2.加強專業化作業隊建設。打造內部專業化隊伍、外部專業分包商、勞務分包隊伍等專業化合作模式。內部要厘清隸屬與經濟管理關系，促進專業化更加成熟細致；外部要建立長期合作關系，形成誠信合作、利益共享、風險同擔的共贏模式。

第五十二條 加強成本管理人才隊伍建設。切實加強集

團公司、公司、單位和項目部責任成本管理工作的領導力量，不斷提高責任成本管理人才隊伍整體素質和能力水平。辦好集團公司中層培訓班和公司崗位培訓班等多層次培訓工作。建立項目管理團隊、業務骨干的考核評價機制。建立責任成本管理內部專家庫，積極儲備責任成本管理優秀人才。

第五十三條 提升信息化管控手段。公司及各單位應積極探索并依托互聯網平臺，大力推進責任成本管理信息化建設。通過信息系統實現責任預算編制、調整、合同審批、結算審批、成本核算、報表與分析的信息化，破解條塊分割與信息孤島難題，減少項目重復工作，提高數據信息質量，有效提升責任成本管理效率。

第五十四條 建立和規范成本檔案管理工作。各層級要高度重視并切實加強成本檔案的收集、整理、分類、編制、存檔、查閱和保密等方面的管理。成本檔案由真實準確完整記載成本管理活動的相關資料組成，項目層級成本檔案由成本主責部門負責歸集，按季歸檔。成本檔案資料名稱、編號、內容、數據等各組成部分必須相互一致，成本檔案要集中存放、專人負責、分類管理，確保成本檔案管理規范有序。

第九章

責任追究

第五十五條 建立責任成本管理監督問責制度。根據責任成本管理工作職責，嚴格落實各級責任成本管理的管控和監督責任，明確各級領導、責任部門、相關責任人員的主要領導責任、重要領導責任、直接責任和間接責任，提高責任

成本管理執行力和效果。凡因未執行責任成本管理有關規定、導致成本管理混亂、成本嚴重超出預算或成本失控的，根據《中國鐵建職工違紀違規處分暫行規定》等制度對責任人員進行問責。

第五十六條

對公司及各單位責任追究事項。未執行上級責任成本管理相關制度的；未建立健全責任成本組織管理體系、相關制度體系的；未建立企業定額或勞務指導單價（限價）、租賃指導單價（限價）、合同范本等基礎管理體系的；未落實勞務隊伍準入、選擇、錄用、評價等相關制度的；未及時組織項目上場成本預控、編制責任預算、簽訂責任合同（批復責任預算目標）的；未對責任預算進行及時調整導致責任預算無法有效執行的；未落實合同簽訂審批、結算審批制度的；未落實成本分析、成本檢查、成本考核兌現機制的；未建立成本監控制度、對項目虧損發現不及時、出現成本失控的。

第五十七條

對項目部責任追究事項。未嚴格執行成本預控方案和責任成本預算的；未組織落實施工方案經濟技術比選的；未加強過程管理導致工程數量、材料物資、機械設備、現場經費、臨時工程等嚴重超支的；未合理劃分責任中心、未合理對責任中心實施成本考核的；未落實責任成本管理擅自發放效益工資的；未執行合同簽訂、勞務結算“上移”審批制度的；未執行合同管理、勞務管理、集中采購、資源集中管理等有關制度導致成本損失的；對上、對下計價不及時的；對勞務隊伍超計量、超發料、超計價、超撥款的；未

落實成本核算、成本分析制度的；未按規定對成本檔案定期歸檔的；因工期、安全、質量、環保、信用評價等管理責任造成成本損失的。

第十章 附則

第五十八條 本辦法由集團公司經濟管理部負責解釋。第五十九條 本辦法自下發之日起執行。

附件：相關概念解釋及公式

1.項目責任預算組成：包括收入預算、責任成本預算、責任預算收益和二次經營創效預算四部分。工程公司按照成本預控方案和工程所在地價格水平，應用相關定額、指標計算項目完成對應工作量時的價款收入與成本支出等各項預算。

2.項目責任成本預算：項目完成預算內所有工作量后所對應的各項成本費用支出總和，包括工、料、機、其他直接費等直接成本預算、現場管理費預算以及各項稅費預算等。

3.項目綜合收益：分為預算綜合收益和實際綜合收益。預算綜合收益是收入預算與責任成本預算的差額及二次經營預計收益之和；實際綜合收益是實際實現全部收入與實際發生成本的差額，由責任預算收益、責任成本預算節超額和二次經營實際收益三部分組成。

公式：項目預算綜合收益=責任預算收益+二次經營預計收益

公式：項目實際綜合收益=責任預算收益+責任成本預算節超額+二次經營實際收益

4.責任成本預算節超額（率）：是指一定期間內責任預算成本與實際成本的差額或差額占預算成本的比率，是超過責任預算收益的成本節超部分，是衡量項目責任預算成本執行情況的主要指標，包括材料、機械設備、勞務、其它直接費、現場管理費等節超。

公式：責任成本預算節超額=項目責任預算成本-項目實際成本

公式：責任成本預算節超率=（項目責任預算成本-項目實際成本）÷項目責任預算成本×100%。

5.項目責任中心：項目內部按照成本管控目標約定的承擔經濟或崗位責任，并享有一定權利的內部（責任）單位。項目部通過成本核算、成本分析或崗位考核，對其實施業績評價與獎懲。

6.勞務指導單價：集團公司或工程公司依據市場、供求關系，結合企業實際管理水平所制定的勞務分包商（勞務隊伍）指導價格，并以此作為控制勞務分包成本限價的主要依據。

7.勞務限價：工程公司依據集團公司勞務指導價和項目現場實際情況，為項目部制定或審批確定的勞務合同不能突

破的勞務價格上限。

8.工程數量節超：是指項目實際發生的工程數量與編制責任預算工程數量之差。

公式：工程數量節超=預算工程數量-實際支出工程數量

9.材料節超：是指實際支出的材料成本與編制責任預算的材料成本之差，分材料量差和價差。

公式：材料量差=（預算材料數量-實際支出數量）×預算材料價格

材料價差=（預算材料價格-實際材料價格）×實際支出數量

10.機械設備成本節超：是指實際機械設備成本與預算機械設備成本的差額。

公式：機械設備成本節超=預算機械設備成本-實際機械設備成本

11.勞務成本節超：是指實際勞務支出成本與預算勞務成本差，包括勞務成本價差和勞務成本量差兩個部分。

公式：勞務成本量差=（勞務預算工作量-勞務實際工作量）×勞務預算單價

勞務成本價差=（勞務預算單價-勞務實際單價）×勞務實際工作量

12.現場管理費節超：是指實際管理費與預算管理費的差額。

公式：現場管理費節超=預算管理費-實際管理費

13.臨時工程成本節超：是指實際臨時工程成本與預算臨時工程成本的差額

公式：臨時工程成本節超=預算臨時工程成本-實際臨時工程成本

第三篇：某某工程項目責任成本管理分析報告樣本

某某項目責任成本管理分析報告

（2008年8月）

***公司某某項目部

2008年09月15日

**公司某某項目

工程項目責任成本管理分析報告

（2008年8月）

一、經營成果分析

**項目開累對上計價9198萬元，應計未計598萬元，實際直接成本支出8543萬元，本級管理費490萬元,稅金326萬元,其它成本54.6萬元,項目盈利382萬元,實現收益3.9%。

二、工程數量的節超分析和對上對下計價情況分析

某某項目對下計價工程數量均嚴格控制在對上計價范圍內，本月未對上計價***，對下計價****。

**項目對上對下均按設計圖計量，工程數量無節超。

變更數量正上報監理、業主審核，本月未對上計價，對下計價***萬元。

三、材料節超分析

**項目材料甲供，本月柴油超材料耗，水泥及粉煤灰節約，材料整體控制良好，價差節約5800元，量差超20816元，材料控制較好。

**項目本月水泥及地材超耗，鋼材節余。因價差增加成本40萬元，材料量差增加成本415萬元。

四、工程單價節超分析

**項目勞務單價未超預算價，預算價未超中標價，單價控制良好。**項目勞務分包單價均控制在中標單價內，但單價節余較少。

**項目公司預算價普遍超中標價，主要是由于投標期價格為2006年價格，實際進場施工為2008年。

東項目勞務分包單價均控制在中標單價內，但單價節約較少。

五、施工方案優化執行情況分析

**項目正在上報彎溝大橋變更為路基的設計變更，同時上報了7個結構物變更。

**項目變更主要為2#及3#支洞增加支護。

六、預付工程款分析

**項目有動員預付款，尚未回扣。

七、項目本級管理費責任預算及執行情況分析

**項目本級管理費25.2萬元(工資及五金8.5萬，辦公費1.5萬元，差旅費1.8 萬元，其它費用13.4萬元）；

**項目本級管理費51.1萬元(工資及五金19.8 萬，辦公費2.6萬元，差旅費8.9萬元，招待費4.2萬元，其它費用15.6萬元）；

**項目本級管理費35.5萬元(工資及五金19.7 萬，辦公費0.7萬元，差旅費0.6萬元，招待費2.7萬元，固定資產使用費7.3萬元，其它費用4.5萬元），超預算6.9萬元，本月間接費超支主要是因為工資（一次發放兩個月）及固定資產使用費較高。

八、資金計劃執行情況分析

**項目下月預計收入216萬元，資金分配為對下計價193萬元，間接費支出17萬元，工期計劃保證金8萬元，下月資金能滿足工程需要。

**項目對上對下計價及時，各隊均未出現超撥工程款，資金計劃良好，滿足工程需要。

**環城項目8月份計量資金尚未到位，資金緊張，項目要盡快將資金到位，保證滿足項目周轉需要。

**項目對上計量及時，嚴格按合同支付勞務隊，未出現工程款超撥現象，資金管理處于受控狀態，資金計劃良好。

**項目一直資金困難，兼之設備投入較大，材料費比重高，嚴重影響項目正常施工生產。公司已向項目撥款已維持項目運轉。

九、實現收益與上繳款差異性分析

**項目實現收益3.9%，應上交268萬元，實際上交312萬元，完成上交款。

**項目盈利1280萬元，實現收益6.6%，應上交1154萬元，實際上交676萬元。

**環城項目盈利484萬元，實現收益10.2%，應上交205萬元，實際上交150萬元。

十、上期整改措施落實情況及下期成本控制要點

**項目節點工期在12月，現在石方開挖剩余工程不多，炸藥庫

房將撤，租用其它公司庫房，要抓好火工品保管、領用、退庫等工作，同時要抓緊施工進度，保證在業主要求的工期內完工。

**項目要加強物資管理，加強物資監管力度，搞好周轉材料的清點回收，同時要加快施工進度，確保業主要求的10月份全路幅通車。

**項目要加緊對0#變更的催批工作，現在對上計量已受影響，對下計價也不太及時，要做到每月計價。拌和站方面要抓緊材料消耗控制。

附件：各項目上報責任成本分析告

二〇〇八年九月十五日

第四篇：工程項目成本分析報告

工程項目

成本分析報告

一、項目概況

本工程在*********

工程合同價986659.58元，按實結算：1224500.99元

二、分析依據 《工程報價書》 《工程合同》

《項目部統計臺帳》 《內部承包協議》 《工程結算書》

《工程結算審計單》 《工程收支臺帳》

三、成本費用分析

各項成本費用分析對比如下：

序號

費用名稱

計劃金額337500.00490708.00400065.0090643.0011000.0030201.00314683.4640408.531224500.99

實際發生金額

300012.00450030.00400032.0049998.008000.0020040.00406010.4640408.531224500.99

節約（超支）額

37488.0040678.0033.0040645.003000.0010161.0091327.00

0.00223332.00

備注

1.00人工費2.00材料費

其中：主材費輔材費3.00機械費4.00管理費5.00利潤6.00稅金7.00合計

原因分析：（只供參考）

1、人工費由于有長期固定合作的隊伍，按工程量分類以固定總價包在包工頭，比原預算

金額節約37488 元。

2、材料費因角鋼、輕鋼龍骨、油漆等部分材料價格上漲導致超支0 元，輔材及零星材

料由于施工隊伍經驗比較豐富，邊角料利用充分，較計劃有所節約40000元。

3、機械費主要為機具折舊費及油刷等裝修耗材的費用，較計劃有所節約3000元。

4、稅金按合同金額（包括增加部分）調整后3.3%計提的營業稅金

及附加，經審計甲方最終認可的結算價1224500.99元。發票開具1224500.99元，應繳納稅金及附加為40408.53，較計劃增加利潤223332元。

5、綜上所述，各項成本費用比計劃節約元。

第五篇：責任成本分析

1、分解指標。根據中標價格，由處經濟管理辦公室和段計核部門根據優化的施工組織設計，倒排工序，采用“正算法”和“倒算法”，合理測定了段包干產值。處、段分割確定后，段計核、物資、財務、技術等部門與項目部一起，按項目工序，結合市場價格，測定編制了《工序單價責任成本測定表》，并較科學地測定了段對該項工程的費用提取比例。這流各項目部預算成本組成均為可控費用，在上場之前就把指標分解到各工序，突出了可控原則。

2、控制成本。（1）節約人工費。項目部本著“既保證工程進度，又保證工費控制”的原則，對參建人員工資分三類執行：①項目部管理，暫按檔案工資發放。此項費用編入項目部本級開支預算。②對一線職工和技術測算人員，根據工程進度和本人實際技能通過績效考核，每季度核發一次效益工資。③嚴格考勤制度，加大管理力度，既保證了工程不窩工、不返工，又防止了因出工不出力而虛增成本的現象。（2）控制材料費。首先嚴把進貨關。經過市場調查和精心篩選，他們從廠家直接進貨，減少中間環節。這樣節約材料差價：鋼筋200元／噸，水泥40元/噸，沙子8.64元／噸。其次實行近似零庫存管理，降低庫存積壓，基本做到工停料清。在現場管理中，實行限額領料和配比發料，嚴格避免材料浪費。（3）控制機械施工費用。根據工程進度需要、原則上使用本單位機械，對機械實行單位承包，單臺核算。對確需租用外部機械的，在確定臺班單價時與內部的一視同仁，由司機與項目部簽定合同，并根據實際完成作業量考核結算，促使機械功率盡量滿負荷運轉，同時提高機械利用率。你壓減本級開支費。根據工期和項目部本級預算開支數，項目部領導會同財務人員編制了《本級開支預算表》，對項目部人員工資、福利費、低值易耗品、業務招待費采取了總額控制。分季考核的辦法。對費用開支及時歸集、統計分析，最大限度控制非生產性開支。（5）節省臨時設施費。

中鐵程局在推行責任成本管理方法的過程中，首先確立責任成本核算體系。（1）明確指揮（項目）部在責任成本核算中的地位。一是健全組織，成立責任成本核算領導小組，切實加強對成本核算工作的領導。二是明確職能分工，制定相應的工作標準，并將其作為考核的依據。三是建立和完善有關責任成本核算的規定、辦法和制度，對每一個責任中心的可控成本加強控制。（2）明確隊級單位的可控范圍。控制原則：工料機按合同價的60％左右作為依據，分解到隊，作為隊級責任成本。（3）劃分責任的核算單元。在完善工班（個人）、單機、單車和按工作性質劃分的工項、工序為責任主體核算單元的同時，根據施工組織設計安排和前期工作重點，分別劃分各核算單元，具體界定每個核算單元的工作內容，規定工作標準，測算分析責任成本費用，使責任成本的分解指標落實到班組或每一位職工。（4）實行內部合同管理。指揮（項目）部與隊分別簽定經濟合同，用合同約束經營行為。

其次，編制責任預算，明確承包價格。一是注重抓基礎工作的配套完善，制定勞動定額及材料配件標準單價，從而為責任成本預算的編制奠定了基礎。在勞動定額方面，局。處先后做了大量的調查研究工作，制定和完善了比較嚴密的勞動定額管理辦法，并按照工序劃分和工作內容確定了比較合理的勞動定員。在材料配件標準單價的制定方面，上場開始就著手這項工作，編制工點工程材料標準單價執行表和工程機械配件標準單價執行表，把好價格關。二是優化施工方案，合理配置生產要素，為編制科學合理的責任預算創造條件。三是做到上下兼顧。在責任預算編制上，按照既保證整體利益，又保證職工基本收入的原則，結合中標價、投入的人、財、物情況及現場需求三因素進行綜合考慮。四是具體確定可控成本責任預算。

第三、抓住過程控制，努力降低成本。（1）搞好工資分配，調動職工的勞動積極性。一是精簡管理機構，減少管理人員，在減員增效上做文章。二是強化定額管理，開展勞動競賽，提高生產效率，降低生產成本。三是實行“包工期、包質量、包效益、包安全”的四包責任制，向工期、質量、安全要效益。四是大力開展“新技術、新材料、新設備、新工藝”的推廣應用活動，在技術革新中挖潛增效。五是鼓勵職工多學技術。（2）強化現場材料的采購和管理。把占工程成本60％左右的材料費控制住是控制成本的關鍵。一是嚴把進料關。二是嚴把材料驗收關，實行材料驗收的兩簽一章制。三是嚴把材料發放和保管關，主要材料和專用材料實行限額發料卡管理。（3）切實加強機械設備的維修保管，努力提高設備的利用率和完好率。各級分別制定了設備管理規定、車輛派遣規定和設備、車輛的維修保養規定。（4）嚴格控制非生產費用開支。采取指標控制、費用包干、一支筆審批等方法加以控制，有效遏制了管理費用的逐年增加。