第一篇：金融服務(wù)業(yè)年終工作總結(jié)

20xx年度的文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)已經(jīng)結(jié)束，對(duì)20xx年的窗口服務(wù)工作，總、省行也已制定了新的標(biāo)準(zhǔn)，提出了新的要求。為切實(shí)貫徹上級(jí)行的服務(wù)工作要求，使我行的服務(wù)水平再上一個(gè)新的臺(tái)階，真正做到以?xún)?yōu)質(zhì)的服務(wù)促進(jìn)業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)將我行20xx年度服務(wù)工作的整體情況總結(jié)如下，同時(shí)，結(jié)合總省行對(duì)服務(wù)工作的新要求，對(duì)20xx年度的服務(wù)工作做一總體安排。

20xx年4月，按照新一屆分行黨委的工作要求，分行重新修訂了《xx分行文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作管理辦法》，《辦法》進(jìn)一步細(xì)化了對(duì)窗口服務(wù)的檢查標(biāo)準(zhǔn)，加大了對(duì)服務(wù)違規(guī)人員的懲罰力度。之后，分行工會(huì)服務(wù)督導(dǎo)組及外聘的專(zhuān)業(yè)服務(wù)檢查機(jī)構(gòu)，以此為依據(jù)，通過(guò)明查暗訪的方式，量化檢查結(jié)果，在轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間開(kāi)展了文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)。應(yīng)該說(shuō)，經(jīng)過(guò)9個(gè)月的嚴(yán)格監(jiān)督、檢查和考核，全行窗口服務(wù)的總體質(zhì)量和水平，均較上年有了明顯的改善和提升，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

一、各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)硬件環(huán)境得到進(jìn)一步優(yōu)化，服務(wù)設(shè)施配備較為標(biāo)準(zhǔn)、齊全，基本符合總行的服務(wù)要求。

網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)的硬件環(huán)境，既是服務(wù)工作的基礎(chǔ)，也是銀行外在形象和實(shí)力的具體呈現(xiàn)。分行新的《服務(wù)工作管理辦法》出臺(tái)后，分行工會(huì)首先組織全轄所有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，按照總行制定的《服務(wù)規(guī)范》要求，對(duì)所屬各網(wǎng)點(diǎn)的服務(wù)硬件設(shè)施的配備情況，進(jìn)行了全面的梳理和檢查。對(duì)于各行上報(bào)的自查結(jié)果，分行也進(jìn)行了認(rèn)真的匯總和分類(lèi)，并積極與有關(guān)業(yè)務(wù)條線(xiàn)的管理部門(mén)溝通，對(duì)照總省行的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，去除了一些自行添加有悖總行標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)設(shè)施，同時(shí)，針對(duì)多數(shù)網(wǎng)點(diǎn)殘障通道、外幣兌換網(wǎng)點(diǎn)標(biāo)識(shí)以及網(wǎng)點(diǎn)窗口分布指南缺失的狀況，分行負(fù)責(zé)統(tǒng)一訂制，并分發(fā)至各相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)，使我行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)必備的服務(wù)設(shè)施，得到了及時(shí)補(bǔ)充，全行的服務(wù)硬件環(huán)境，也得到了優(yōu)化和完善，基本符合總行的服務(wù)要求。

二、全轄臨柜員工的服務(wù)意識(shí)有了明顯增強(qiáng)，服務(wù)禮儀執(zhí)行得中規(guī)中矩，上級(jí)行制定的服務(wù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，正逐步變成窗口員工的自覺(jué)行動(dòng)。

在各級(jí)行領(lǐng)導(dǎo)日常的有效督促和分行明查暗訪監(jiān)督檢查的強(qiáng)化下，經(jīng)過(guò)9個(gè)月的嚴(yán)格考核，總行制定的各項(xiàng)服務(wù)禮儀，由窗口員工的被動(dòng)執(zhí)行，已經(jīng)逐步變成了絕大多數(shù)員工的自覺(jué)行動(dòng)。尤其需要說(shuō)明的是，舉手招迎禮儀，是總省行對(duì)臨柜員工提出的一個(gè)新的服務(wù)要求。該項(xiàng)禮儀標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，也一直是省、市行20xx年服務(wù)檢查工作中的一個(gè)重點(diǎn)。為此，分行針對(duì)這項(xiàng)新標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，幾次下發(fā)指導(dǎo)性文件，同時(shí)，為各機(jī)構(gòu)員工配發(fā)總行錄制的服務(wù)禮儀示范專(zhuān)題片，供全體員工學(xué)習(xí)和參考。通過(guò)近一年的考核和監(jiān)督，該項(xiàng)禮儀已經(jīng)由員工的機(jī)械模仿，變成了一種自然而然的行動(dòng)。

三、首問(wèn)負(fù)責(zé)制在轄內(nèi)員工中得到了進(jìn)一步貫徹，“為客戶(hù)負(fù)責(zé)到底”，正在成為大多數(shù)員工基本的服務(wù)素養(yǎng)。

首問(wèn)負(fù)責(zé)制，是省行黨委在20xx年重點(diǎn)推出的一項(xiàng)新的服務(wù)工作制度，也是省行黨委對(duì)全體員工提出的一項(xiàng)新的服務(wù)要求。為在轄內(nèi)有效貫徹落實(shí)該項(xiàng)制度，分行在年初就及時(shí)聘請(qǐng)省行工會(huì)專(zhuān)業(yè)人員來(lái)行，對(duì)我行200余名員工骨干進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)的系統(tǒng)培訓(xùn)，之后，將培訓(xùn)情況制作成錄像光碟，發(fā)送全行，供全體員工學(xué)習(xí)并執(zhí)行。對(duì)于員工的執(zhí)行情況，分行還聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)服務(wù)暗訪機(jī)構(gòu)進(jìn)行按月跟蹤，對(duì)違規(guī)員工，進(jìn)行通報(bào)批評(píng)和處罰。截至目前，該項(xiàng)制度在我行基本得到了有效落實(shí)，能夠“即辦”的業(yè)務(wù)咨詢(xún)，都能給客戶(hù)一個(gè)較為滿(mǎn)意的答復(fù)。通過(guò)對(duì)這一制度的貫徹和推行，我行員工的接聽(tīng)電話(huà)禮儀和業(yè)務(wù)知識(shí)水平，也得到了強(qiáng)化和提升。

四、臨柜員工業(yè)務(wù)素質(zhì)有所提高，應(yīng)對(duì)不同客戶(hù)的服務(wù)方式趨于靈活，經(jīng)驗(yàn)日趨豐富，客戶(hù)投訴數(shù)量明顯減少。

20xx年，我行共受理省行95566客服中心轉(zhuǎn)來(lái)的協(xié)查郵件96件，表?yè)P(yáng)信件10件，業(yè)務(wù)建議3件，投訴26件，總計(jì)135件。在26件投訴信件中，有24件為客戶(hù)責(zé)任，只有2件為有效投訴.這項(xiàng)指標(biāo)與20xx年相比，可謂大幅減少，不成比例。需要說(shuō)明的是，在國(guó)慶長(zhǎng)假it藍(lán)圖項(xiàng)目投產(chǎn)客戶(hù)投訴多發(fā)期間，經(jīng)過(guò)全員上下的齊心努力，我行還取得了有效客戶(hù)投訴為零的可喜成績(jī)。

經(jīng)過(guò)近一年的服務(wù)競(jìng)賽，各單位的服務(wù)質(zhì)量和水平，均有了明顯進(jìn)步和改善。分行營(yíng)業(yè)部等5家機(jī)構(gòu)，作為省銀行業(yè)協(xié)會(huì)組織的全省服務(wù)競(jìng)賽的參賽單位，都獲得了服務(wù)金牌單位或優(yōu)勝單位的榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。分行營(yíng)業(yè)部員工陳xx，還被省銀行業(yè)協(xié)會(huì)評(píng)為當(dāng)年全省的文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)標(biāo)兵。各行20xx年4月至12月的服務(wù)量化考核表匯總顯示，海城支行、道西支行和對(duì)爐支行三個(gè)單位的競(jìng)賽成績(jī)優(yōu)異，位列匯總表前三名。按照重新修訂的《xx分行文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)工作管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，分行將對(duì)上述單位的服務(wù)優(yōu)秀員工和主要管理人員給予表彰，具體表彰辦法另行通知。

縱觀我行20xx年全年的服務(wù)工作情況，盡管與往年相比，服務(wù)管理工作有了一些收效，取得了一些成績(jī)，但是，距離上級(jí)行的服務(wù)要求，我行在各個(gè)服務(wù)環(huán)節(jié)上，均還存在一定的差距。具體反映在以下幾個(gè)方面。

首先，在硬件服務(wù)設(shè)施配置方面，總行服務(wù)規(guī)范要求的一米線(xiàn)或一米線(xiàn)標(biāo)識(shí)，在我行幾乎所有網(wǎng)點(diǎn)都還沒(méi)有配備和落實(shí)。

其次，窗口員工基礎(chǔ)服務(wù)禮儀的執(zhí)行還需進(jìn)一步強(qiáng)化。特別是舉手招迎禮儀，一些員工還顯生硬，帶有明顯的被動(dòng)執(zhí)行和敷衍的痕跡。

第三，首問(wèn)負(fù)責(zé)制“即辦”“轉(zhuǎn)辦”和“承諾辦”三個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況參差不齊，對(duì)于涉及“轉(zhuǎn)辦”和“承諾辦”兩個(gè)環(huán)節(jié)的客戶(hù)咨詢(xún)，一些員工還不能完全按照制度流程操作，也不能使咨詢(xún)客戶(hù)滿(mǎn)意。

第四，一線(xiàn)員工應(yīng)對(duì)客戶(hù)的臨柜經(jīng)驗(yàn)尚需積累和豐富，抑制客戶(hù)有效投訴工作還存有較大空間。雖然20xx年我行的有效客戶(hù)投訴數(shù)量得到了較好的控制，但，細(xì)究全年的客服中心轉(zhuǎn)來(lái)的客戶(hù)反饋意見(jiàn)，在96件協(xié)查信件中，其實(shí)還隱含著客戶(hù)投訴的因素和可能，在受理答復(fù)環(huán)節(jié)稍有不慎，一部分客戶(hù)協(xié)查可能就將轉(zhuǎn)為有效的客戶(hù)投訴。

可以說(shuō)，上述服務(wù)環(huán)節(jié)還存在不盡如人意之處，落實(shí)在服務(wù)人員上，就是服務(wù)違規(guī)員工還大有人在。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，全年，我行共查出違規(guī)服務(wù)員工82人，受到直接經(jīng)濟(jì)處罰人員近20人，其中，處罰機(jī)構(gòu)服務(wù)工作主管領(lǐng)導(dǎo)9人，處罰多次違規(guī)員工10人。對(duì)于服務(wù)違規(guī)人員，分行除給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰外，還依據(jù)《服務(wù)工作管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)相關(guān)員工給予了取消星級(jí)柜員評(píng)定和服務(wù)標(biāo)兵評(píng)選資格的處罰。

針對(duì)上年度我行服務(wù)工作中存在的問(wèn)題，結(jié)合總、省行及分行黨委對(duì)今年服務(wù)工作提出的新要求，現(xiàn)將20xx年度分行的服務(wù)管理工作安排如下。

重新修訂《分行服務(wù)工作管理辦法》，細(xì)化監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)，加大違規(guī)處罰力度，繼續(xù)在轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)間開(kāi)展文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)。

目前，總行最新修訂的《xx銀行網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)規(guī)范》(20xx年版)已引發(fā)全轄執(zhí)行。省行和市行黨委也對(duì)新年度的服務(wù)管理工作提出了更高的要求。為鞏固我行的服務(wù)基礎(chǔ)，打造中行的服務(wù)品牌，以?xún)?yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)促進(jìn)分行業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展，近日，分行將對(duì)20xx年制定的《服務(wù)工作管理辦法》進(jìn)行重新修訂，并據(jù)此繼續(xù)在轄內(nèi)開(kāi)展服務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)。按照分行黨委的要求，新辦法將適當(dāng)調(diào)整競(jìng)賽項(xiàng)目，進(jìn)一步細(xì)化服務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)違規(guī)服務(wù)人員的處罰力度，使服務(wù)監(jiān)管規(guī)則更加貼近我行的實(shí)際。新辦法近期將修訂完畢，并在3月份的全行服務(wù)工作會(huì)議上頒布實(shí)施。

第二篇：金融服務(wù)業(yè)

金融服務(wù)與金融服務(wù)業(yè)

美國(guó)1999年通過(guò)的《金融服務(wù)現(xiàn)代化法》對(duì)金融服務(wù)的范圍規(guī)定為銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、儲(chǔ)蓄協(xié)會(huì)、住宅貸款協(xié)會(huì)，以及經(jīng)紀(jì)人等中介服務(wù)。

英國(guó)學(xué)者亞瑟·梅丹（2000）從營(yíng)銷(xiāo)管理的角度出發(fā)，把金融服務(wù)定義為“金融機(jī)構(gòu)運(yùn)用貨幣交易手段，融通有價(jià)物品，向金融活動(dòng)參加者和顧客提供的共同受益、獲得滿(mǎn)足的活動(dòng)。”

國(guó)內(nèi)學(xué)者莫世健認(rèn)為對(duì)金融服務(wù)可以從兩個(gè)方面理解：第一，一成員金融服務(wù)提供者提供的任何金融性質(zhì)的服務(wù)，這是《服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定》框架下廣義的金融服務(wù)。第二，保險(xiǎn)、銀行和其他金融服務(wù)行業(yè)提供的服務(wù)，該意義上的金融服務(wù)指現(xiàn)有的主要的金融服務(wù)方式和內(nèi)容，是狹義的概念。

金融服務(wù)業(yè)是先進(jìn)服務(wù)業(yè)中相對(duì)獨(dú)特和獨(dú)立的一個(gè)行業(yè)范圍，是一個(gè)重要部門(mén)。我國(guó)金融服務(wù)業(yè)目前包括（不含香港、澳門(mén)特別行政區(qū)和臺(tái)灣省）四個(gè)分支：銀行，證券，信托，保險(xiǎn)。金融、保險(xiǎn)業(yè)包括：中央銀行、商業(yè)銀行、其他銀行、信用合作社、信托投資業(yè)、證券經(jīng)紀(jì)與交易業(yè)、其他非銀行金融業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)等。

但總體來(lái)說(shuō)，金融服務(wù)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)部門(mén)相比還是表現(xiàn)出了其特有的特征，主要有金融服務(wù)業(yè)的實(shí)物資本投入較少，其產(chǎn)出難以確定和計(jì)量；傳統(tǒng)的金融服務(wù)的功能是資金融通中介，而現(xiàn)代金融服務(wù)提供越來(lái)越多與信息生產(chǎn)、傳遞和使用相關(guān)的功能，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益“金融融化”，金融信息成為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要資源之一；金融活動(dòng)的日趨復(fù)雜化對(duì)金融服務(wù)業(yè)從業(yè)人員提出了很高的要求，金融服務(wù)業(yè)已逐漸演變成知識(shí)密集和人力資本密集型產(chǎn)業(yè)。

第三篇：金融服務(wù)業(yè)監(jiān)管框架

小議當(dāng)前中國(guó)金融服務(wù)業(yè)的監(jiān)管框架、演變以及前景展望

中國(guó)的金融行業(yè)正如火如荼的發(fā)展壯大，儼然已經(jīng)成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要引擎。然而，就如同金融行業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)有著巨大作用一樣，我們也看到了2008年的金融危機(jī)以及目前還尚未解決的歐債危機(jī)這些失控的金融行為帶來(lái)的巨大的破壞力。對(duì)于金融行業(yè)的監(jiān)管已經(jīng)是世界各國(guó)面臨的挑戰(zhàn)，如何權(quán)衡發(fā)展與約束是一個(gè)需要平衡的問(wèn)題。本文正是借著這樣一個(gè)時(shí)代背景，試著介紹我國(guó)的金融服務(wù)業(yè)監(jiān)管框架、演變以及前景展望。

一． 監(jiān)管框架

金融服務(wù)業(yè)的監(jiān)管框架主要有三個(gè)部分：一是監(jiān)管對(duì)象，這是我國(guó)金融行業(yè)的主體機(jī)構(gòu)，是金融市場(chǎng)的核心；二是監(jiān)管機(jī)構(gòu)，這是監(jiān)管框架的主體，行使著監(jiān)管的權(quán)力與責(zé)任；三是監(jiān)管依據(jù)，這由針對(duì)監(jiān)管對(duì)象與市場(chǎng)行為而制訂的法律構(gòu)成。本部分將依次進(jìn)行介紹。

1.我國(guó)的主要金融機(jī)構(gòu) 我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)，按地位和功能可分為四大類(lèi)：第一類(lèi)，中央銀行，即中國(guó)人民銀行。第二類(lèi)，銀行。包括政策性銀行、商業(yè)銀行。第三類(lèi)，非銀行金融機(jī)構(gòu)。主要包括國(guó)有及股份制的保險(xiǎn)公司，城市信用合作社，證券公司(投資銀行)，財(cái)務(wù)公司，基金公司，私募股權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)投資公司等。第四類(lèi)，在境內(nèi)開(kāi)辦的外資、僑資、中外合資金融機(jī)構(gòu)。以上各種金融機(jī)構(gòu)相互補(bǔ)充，構(gòu)成了一個(gè)完整的金融機(jī)構(gòu)體系。

2.監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及監(jiān)管法律

我國(guó)的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)是以“一行三會(huì)”為主，其他機(jī)構(gòu)為輔的結(jié)構(gòu)。

“一行”是指，中國(guó)人民銀行或稱(chēng)為央行。央行作為一個(gè)全局性的調(diào)控者，在國(guó)務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下，制定和實(shí)施貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定。1995年，《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》制定，2003年修訂完成，自2004年2月1日起施行，從而確立中國(guó)人民銀行的地位，明確其職責(zé)，保證國(guó)家貨幣政策的正確制定和執(zhí)行，建立和完善中央銀行宏觀調(diào)控體系，維護(hù)金融穩(wěn)定。

“三會(huì)”是指：

1.中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員，簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)。其監(jiān)管目標(biāo)為，通過(guò)審慎有效的監(jiān)管,保護(hù)廣大存款人和消費(fèi)者的利益;通過(guò)審慎有效的監(jiān)管,增進(jìn)市場(chǎng)信心;通過(guò)宣傳教育工作和相關(guān)信息披露,增進(jìn)公眾對(duì)現(xiàn)代金融的了解;努力減少金

融犯罪。2003年制定，2006年修訂完成的《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》賦予了該機(jī)構(gòu)的監(jiān)管依據(jù)。

2.中國(guó)證券業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)，簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)。其主要職能為，建立擬定相關(guān)的證券市場(chǎng)的法律法規(guī)，從而更有利的監(jiān)管整個(gè)證券行業(yè)，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。其主要監(jiān)管依據(jù)為《中華人民共和國(guó)證券法》，于1998年制定并于2005年修訂。

3.中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)，成立于1998年11月18日，是

國(guó)務(wù)院直屬正部級(jí)事業(yè)單位，根據(jù)國(guó)務(wù)院授權(quán)履行行政管理職能，依照法律、法規(guī)統(tǒng)一監(jiān)督管理全國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)，維護(hù)保險(xiǎn)業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行。其主要監(jiān)管依據(jù)為《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》于1995年制定，并于2002年和2009年修訂。

其他機(jī)構(gòu)：

國(guó)家外匯管理局，簡(jiǎn)稱(chēng)外匯局。主要進(jìn)行外匯管理，即對(duì)外匯收支、買(mǎi)賣(mài)、借貸、轉(zhuǎn)移以及國(guó)際間的結(jié)算、外匯匯率和外匯市場(chǎng)等實(shí)行的管制措施。監(jiān)管依據(jù)為《國(guó)家外匯管理?xiàng)l例》于1996年制定，分別于1997年及2008年修訂。

財(cái)政部下屬金融司，主要職能之一為金融國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。

國(guó)家發(fā)改委財(cái)政金融司，具體職責(zé)為，負(fù)責(zé)企業(yè)債券的發(fā)行管理工作，參與公司發(fā)行各類(lèi)股票和可轉(zhuǎn)換債券的審核工作，參與境外上市股份有限公司的審核工作以及起草產(chǎn)業(yè)投資基金和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理法規(guī)。

國(guó)務(wù)院，作為中央人民政府，同時(shí)也是一個(gè)很重要的金融監(jiān)管者，有很多重大的金融交易是要經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院才最后得到批準(zhǔn)的。

地方金融局及金融辦，主要負(fù)責(zé)監(jiān)管小額貸款公司、擔(dān)保公司和股權(quán)投資基金等金融機(jī)構(gòu)。

二． 20年來(lái)的演變

金融服務(wù)業(yè)的監(jiān)管隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的日益發(fā)展，也不斷進(jìn)行著演變和進(jìn)步。主要有以下幾個(gè)特征：監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及制度的日益完善；金融市場(chǎng)的逐步開(kāi)放與世界接軌；金融行業(yè)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)與綜合經(jīng)營(yíng)過(guò)渡。

1.由分業(yè)經(jīng)營(yíng)向綜合經(jīng)營(yíng)過(guò)渡

在我國(guó)的金融發(fā)展初期，80年代開(kāi)始，當(dāng)時(shí)處于混業(yè)經(jīng)營(yíng)階段，大量資金涌入房地產(chǎn)領(lǐng)域及股市。以銀行為主體的金融業(yè)，在缺少監(jiān)管的以及市場(chǎng)不夠完善的情況下，面臨著非常的金融不穩(wěn)定因素。1993年12月國(guó)務(wù)院作出《金融體制改革的決定》，提出了分業(yè)經(jīng)營(yíng)。在1995年制定、2003年修訂的《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》

第四十三條規(guī)定：商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國(guó)家另有規(guī)定的除外。徹底的分業(yè)經(jīng)營(yíng)從一定程度上確實(shí)減少了金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，特別是對(duì)于銀行這樣一個(gè)較為特殊的金融機(jī)構(gòu)，其運(yùn)營(yíng)的安全對(duì)于整個(gè)社會(huì)都有著巨大的需要。但是分業(yè)經(jīng)營(yíng)也造成了資源配置的低效率，因此中國(guó)保監(jiān)會(huì)于2006年9月發(fā)布的《關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投資商業(yè)銀行股權(quán)的通知》預(yù)示著中國(guó)正在從分業(yè)經(jīng)營(yíng)走向綜合經(jīng)營(yíng)，此規(guī)定允許保險(xiǎn)公司投資商業(yè)銀行。2009年發(fā)布的《商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司股權(quán)試點(diǎn)管理辦法》也允許商業(yè)銀行投資保險(xiǎn)公司。2005年的《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點(diǎn)管理辦法》允許商業(yè)銀行投資基金公司。而中國(guó)建設(shè)銀行推出的財(cái)務(wù)顧問(wèn)模式，雖然處在《商業(yè)銀行法》規(guī)定的灰色地帶，但是也實(shí)質(zhì)上進(jìn)入了PE業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

2.監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及制度的日益完善

金融服務(wù)業(yè)的監(jiān)管框架是緊隨著金融市場(chǎng)的不斷完善而發(fā)展的。從最初的以銀行為主體的金融機(jī)構(gòu)，到目前證券、保險(xiǎn)、基金、信托以及其他機(jī)構(gòu)的不斷發(fā)展。中國(guó)的金融市場(chǎng)雖然還處在初步階段，但相比以前，整個(gè)框架基礎(chǔ)已慢慢形成。對(duì)于這樣的發(fā)展，我國(guó)的金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)也相應(yīng)匹配的出現(xiàn)，來(lái)防范與化解金融機(jī)構(gòu)與市場(chǎng)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，為我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展發(fā)揮其不可忽視的巨大作用。

3.金融市場(chǎng)的逐步開(kāi)放

隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，以及加入WTO的承諾，我國(guó)的金融市場(chǎng)也逐步的與世界接軌，相應(yīng)的法律法規(guī)也應(yīng)運(yùn)而生。在引進(jìn)外資方面，中國(guó)證監(jiān)會(huì)根據(jù)《公司法》和《證券法》于2002年6月制定并于2007年11月修訂《外資參股證券公司設(shè)立規(guī)則》，允許外資參股我國(guó)證券公司，但累計(jì)權(quán)益比例不得超過(guò)1/3，目前已更新至49%。2003年12月頒布的《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》允許商業(yè)銀行和信托公司引進(jìn)境外股權(quán)投資。在境外投資方面，目前還沒(méi)有一個(gè)規(guī)范的金融機(jī)構(gòu)對(duì)外投資的規(guī)章，重大投資項(xiàng)目需要國(guó)務(wù)院個(gè)案批準(zhǔn)。

三． 前景展望

1.監(jiān)管的跨市場(chǎng)化與專(zhuān)業(yè)化

目前我國(guó)的金融監(jiān)管實(shí)行分業(yè)監(jiān)管，對(duì)于行業(yè)內(nèi)的監(jiān)管可以做到各盡其職。然而隨著金融行業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)，以及金融市場(chǎng)的愈發(fā)復(fù)雜化，產(chǎn)生了許許多多的跨市場(chǎng)金融行為，這對(duì)目前的監(jiān)管制度提出了挑戰(zhàn)。各個(gè)部門(mén)的監(jiān)管權(quán)責(zé)界限，以及如何有

效合作，如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)化解風(fēng)險(xiǎn)，這都需要經(jīng)過(guò)深入的思考和研究作出相應(yīng)的對(duì)策，以及制定相應(yīng)的監(jiān)管法律法規(guī)。

另外，隨著金融產(chǎn)品的愈發(fā)復(fù)雜化，對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)也提出了更多的要求。監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須朝著更為專(zhuān)業(yè)化的方向發(fā)展，這樣才能最大力度的支持金融市場(chǎng)的發(fā)展同時(shí)又承擔(dān)最小的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加大對(duì)于投資者的保護(hù)，特別是中小投資者

中國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展離不開(kāi)廣大的中小投資者，然而近幾年證券市場(chǎng)的暴露出了許多有損中小投資者的行為，比如上市公司財(cái)務(wù)造假問(wèn)題頻出，上市公司轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，不合理的IPO價(jià)格等問(wèn)題，都大大的侵害了中小投資者的利益。監(jiān)管機(jī)構(gòu)一方面需要加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)管，杜絕此類(lèi)案例的再度發(fā)生，另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要制定更多有利于中小投資者自主維權(quán)的法律法規(guī)，從而進(jìn)行雙重的管控，使得不合理現(xiàn)象沒(méi)有空間生存，例如對(duì)于集體訴訟的支持。

第四篇：淺談金融服務(wù)業(yè)的增值稅改革

淺談金融服務(wù)業(yè)的增值稅改革

摘 要：近年來(lái)金融服務(wù)業(yè)發(fā)展迅猛，但日益突出的稅制問(wèn)題嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，改革勢(shì)在必行。本文對(duì)金融服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅制存在的問(wèn)題做了些列舉，介紹了國(guó)內(nèi)各界人士對(duì)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的看法，并對(duì)國(guó)外金融服務(wù)業(yè)增值稅的課征模式進(jìn)行了比較，提出了適合我國(guó)國(guó)情的金融服務(wù)業(yè)增值稅稅制改革的新舉措。

關(guān)鍵詞：金融服務(wù)業(yè) 增值稅 稅制改革 營(yíng)業(yè)稅

近些年來(lái)，金融服務(wù)業(yè)發(fā)展迅猛，但金融服務(wù)業(yè)的稅制問(wèn)題也日益突出，如稅負(fù)偏重、稅負(fù)不公、重復(fù)征稅等，嚴(yán)重制約了金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展壯大，也必將制約我國(guó)金融服務(wù)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展及國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的提高，國(guó)內(nèi)呼吁金融服務(wù)業(yè)改征增值稅的呼聲日益高漲。

在去年的財(cái)政部就財(cái)稅體制改革和財(cái)政工作答記者問(wèn)中，樓繼偉說(shuō)到，去年的服務(wù)業(yè)占全年GDP的46%，在就業(yè)難的情勢(shì)下，為增加就業(yè)量做出了不少貢獻(xiàn)，很好地解決了就業(yè)難的問(wèn)題。答記者問(wèn)中還提到，在推進(jìn)通信業(yè)增值稅改革的同時(shí)，研究將金融服務(wù)業(yè)納入增值稅的范圍。可見(jiàn)，金融服務(wù)業(yè)營(yíng)改增是大勢(shì)所趨。

一、我國(guó)金融服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅制存在的問(wèn)題

(一)稅率偏高，稅負(fù)較重

目前，相比適用稅率3%的交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)等，金融服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率竟達(dá)到5%。高稅負(fù)必然制約金融服務(wù)業(yè)的盈利和競(jìng)爭(zhēng)能力。

此外，金融業(yè)運(yùn)營(yíng)的特點(diǎn)是其稅負(fù)無(wú)法轉(zhuǎn)嫁，其他行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅可以通過(guò)勞務(wù)價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，金融業(yè)提供服務(wù)的價(jià)格主要是利率和傭金，而這些不是由市場(chǎng)決定的，銀行更是無(wú)法通過(guò)利率的自由變動(dòng)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給借款者，也不能像繳納增值稅的企業(yè)一樣，可以向購(gòu)買(mǎi)方收取“銷(xiāo)項(xiàng)稅”。所以說(shuō)，金融服務(wù)業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于名義稅負(fù)。

(二)稅負(fù)不公

我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅對(duì)金融服務(wù)業(yè)實(shí)行差別對(duì)待，這導(dǎo)致金融服務(wù)業(yè)內(nèi)部稅負(fù)嚴(yán)重不公。例如，對(duì)于不同業(yè)務(wù)的利息收入是否征收營(yíng)業(yè)稅區(qū)別對(duì)待，像存款利息收入、金融機(jī)構(gòu)拆借的利息收入等不征收營(yíng)業(yè)稅，而貸款利息收入?yún)s要征收營(yíng)業(yè)稅。還有，對(duì)于同是金融領(lǐng)域的證券業(yè)和銀行業(yè)，他們的計(jì)稅依據(jù)卻不相同。

(三)存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅制體制，實(shí)行增值稅與營(yíng)業(yè)稅并存的流轉(zhuǎn)稅制度，二者只能選其一進(jìn)行征收，不難得知，這種增值稅的選擇性征收方式無(wú)疑會(huì)扭曲經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)作，極大影響了增值稅抵扣鏈條的連續(xù)性。當(dāng)金融服務(wù)業(yè)的納稅人購(gòu)入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目時(shí)，由于所含的營(yíng)業(yè)稅款不得抵扣，所以只能納入成本，當(dāng)貨物賣(mài)出去的時(shí)候就會(huì)成為銷(xiāo)售價(jià)格的組成部分，計(jì)算相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)候，將會(huì)再次征稅。除此之外，在現(xiàn)行增值稅的稅率高達(dá)17%的情況下，當(dāng)金融服務(wù)業(yè)納稅人購(gòu)進(jìn)已納增值稅項(xiàng)目的貨物，由于其中所包含的增值稅額無(wú)法進(jìn)行抵扣，無(wú)疑會(huì)讓企業(yè)承擔(dān)了沉重的稅負(fù)。如果金融業(yè)改征增值稅，則增值稅抵扣鏈條就可以延續(xù)下去。

二、國(guó)內(nèi)各界人士對(duì)金融服務(wù)業(yè)改征增值稅的看法

(一)認(rèn)同態(tài)度

近年來(lái)，隨著金融服務(wù)業(yè)改革呼聲的高漲，國(guó)內(nèi)一些財(cái)稅學(xué)、法學(xué)、金融學(xué)界的專(zhuān)家、學(xué)者等紛紛對(duì)我國(guó)金融服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”趨勢(shì)表示贊同。

鄧文勇與蒙強(qiáng)指出，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和服務(wù)中倉(cāng)儲(chǔ)、代理租賃等行業(yè)性質(zhì)表明，營(yíng)業(yè)稅與增值稅兩者課稅的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，不會(huì)因?yàn)檎魇斩愵~而分離。營(yíng)業(yè)稅與增值稅的緊密關(guān)系引發(fā)了重復(fù)征稅的問(wèn)題，增加了征稅過(guò)程中的成本，也帶來(lái)了征稅的不經(jīng)濟(jì)等問(wèn)題。

夏杰長(zhǎng)認(rèn)為，營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方法對(duì)服務(wù)外包起到了阻礙作用，可以采用增值稅的計(jì)稅方式來(lái)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行改革，要給第三產(chǎn)業(yè)一些稅收優(yōu)惠政策，至少要給生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)相當(dāng)于第二產(chǎn)業(yè)的稅收待遇。

(二)保留意見(jiàn)

相反，也有一些知名學(xué)者、專(zhuān)家持保留意見(jiàn)，認(rèn)為應(yīng)該結(jié)合中國(guó)現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，不能操之過(guò)急，可以適度放開(kāi)某些領(lǐng)域作為試點(diǎn)。

馬國(guó)強(qiáng)觀點(diǎn)是，在增值稅征收范圍擴(kuò)大到勞務(wù)時(shí)，對(duì)金融業(yè)不宜征收增值稅，可以單獨(dú)征收金融保險(xiǎn)稅(或金融保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅)。

鄭曉波認(rèn)為，一方面，由于營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，一旦取消營(yíng)業(yè)稅會(huì)導(dǎo)致地方的財(cái)政收入減少;另一方面，銀行業(yè)的盈利水平高，沒(méi)有必要減稅，即使政府要減稅，也應(yīng)該優(yōu)先考慮那些經(jīng)營(yíng)困難的行業(yè)。

三、國(guó)外金融服務(wù)業(yè)增值稅課征模式比較

按照征稅方法的不同，國(guó)外金融服務(wù)業(yè)增值稅課征模式可分為三種類(lèi)型：免稅模式、零稅率模式、進(jìn)項(xiàng)稅額固定比例抵扣模式。以下，筆者就這三種模式做一下簡(jiǎn)單的介紹，淺略分析這些課征模式的優(yōu)缺點(diǎn)等。

(一)免稅模式

免稅模式，簡(jiǎn)言之就是對(duì)金融行業(yè)不征收增值稅的一種模式。最典型的就是歐盟，歐盟成員國(guó)普遍采用這一課征模式。

免稅模式最大的優(yōu)點(diǎn)就是巧妙的解決了對(duì)金融中介服務(wù)和間接收費(fèi)服務(wù)價(jià)值確定的問(wèn)題，進(jìn)而提高了征管的效率，降低了征管的成本。不可否認(rèn)的是，免稅模式也會(huì)帶來(lái)其他不合理的現(xiàn)象。因?yàn)椋瑢?duì)金融服務(wù)業(yè)采取不征收增值稅，會(huì)造成與金融服務(wù)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，從而破壞了增值稅抵扣鏈條的連續(xù)性和完整性，造成對(duì)企業(yè)重復(fù)征稅而對(duì)個(gè)人少征稅的不公平現(xiàn)象。

(二)零稅率模式

為了解決免稅模式下帶來(lái)的一系列問(wèn)題，新西蘭提出了零稅率模式。

所謂零稅率模式，其實(shí)就是將整個(gè)金融服務(wù)業(yè)全部納入增值稅課稅范圍，對(duì)其中的顯性服務(wù)征收增值稅并允許抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)隱性服務(wù)則免征增值稅。換言之，對(duì)金融中介服務(wù)和間接收費(fèi)服務(wù)適用零稅率，對(duì)直接收費(fèi)服務(wù)仍按一般方法課稅。

零稅率模式的最大優(yōu)點(diǎn)在于對(duì)于重復(fù)課稅問(wèn)題以及在征管成本問(wèn)題解決地更為徹底。一是因?yàn)榻鹑诜?wù)業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以完全抵扣，解決了重復(fù)課稅問(wèn)題;二是因?yàn)楹?jiǎn)化了核算手續(xù)，不需要對(duì)應(yīng)稅服務(wù)和免稅服務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算，從而提高了征管的效率，降低了征管成本。此外，提高了出口的競(jìng)爭(zhēng)力，為在國(guó)際上競(jìng)爭(zhēng)提供了很好的舞臺(tái)。

但零稅率模式也有局限性：一是會(huì)帶來(lái)較大的財(cái)政收入損失;二是對(duì)顯性服務(wù)和隱形服務(wù)沒(méi)有非常清晰的劃分標(biāo)準(zhǔn)，它們直接適用的稅率也有所不同，因此不能避免存在不同服務(wù)間轉(zhuǎn)移收入的可能。

(三)進(jìn)項(xiàng)稅額固定比例抵扣模式

進(jìn)項(xiàng)稅額固定比例抵扣模式指允許金融機(jī)構(gòu)就固定比例的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，該比例視不同類(lèi)型金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)而定。該模式是對(duì)免稅模式的一種改進(jìn)。

該模式的優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)便了稅收征管上的手續(xù)，對(duì)免稅模式進(jìn)行了改進(jìn)，一定程度上解決了重復(fù)課稅的問(wèn)題。同時(shí)，在該模式下，一定的程度上減少了稅收征管的復(fù)雜程度，因?yàn)椴辉傩枰獙?duì)進(jìn)項(xiàng)稅額在應(yīng)稅服務(wù)與免稅服務(wù)分開(kāi)之后再分?jǐn)偂?/p>

四、構(gòu)建具有中國(guó)特色的金融服務(wù)業(yè)增值稅稅制

金融服務(wù)業(yè)改征增值稅，應(yīng)當(dāng)秉承“與征管能力相適應(yīng)原則、效率原則、漸進(jìn)性原則”三大原則。根據(jù)這三大原則，并結(jié)合我國(guó)當(dāng)前業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平，筆者認(rèn)為，可采取零稅率模式和進(jìn)項(xiàng)稅額固定比例抵扣模式相結(jié)合的方式，像上海自貿(mào)區(qū)那樣在金融服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)的地方進(jìn)行試點(diǎn)工作，根據(jù)試點(diǎn)情況再?zèng)Q定向全國(guó)推廣。

(一)合理確定增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目

目前，我國(guó)金融服務(wù)業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多，細(xì)細(xì)研究便不難發(fā)現(xiàn)，某些業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入是不產(chǎn)生增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，金融服務(wù)提供者因此類(lèi)服務(wù)而發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額是無(wú)法抵扣的。結(jié)合這一發(fā)現(xiàn)，建議我國(guó)可以借鑒零稅率模式，以顯性金融服務(wù)和隱性金融服務(wù)為區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，以此來(lái)決定是否征收增值稅。筆者認(rèn)為，免稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)包括現(xiàn)金交易、存貸款業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)品交易和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)及外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)等金融服務(wù)，應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)包括咨詢(xún)業(yè)務(wù)、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)等金融服務(wù)。

這樣一來(lái)，稅負(fù)明顯降低。為什么這樣說(shuō)呢?原因很簡(jiǎn)單。對(duì)于此類(lèi)應(yīng)稅項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，表面上看，雖然征收的是增值稅，而且稅率明顯高于原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅率，但實(shí)際上，這些應(yīng)稅項(xiàng)目可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，所以實(shí)際稅負(fù)大大降低。對(duì)于免稅項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，無(wú)論是在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅制下，還是在采用征收增值稅的稅制下，進(jìn)項(xiàng)稅額都無(wú)法獲得抵扣，因此采用增值稅稅制，相當(dāng)于免征營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際稅負(fù)也是降低了的。

(二)規(guī)范增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣方式

需要注意的是，金融服務(wù)業(yè)存在著應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的劃分，所以不能一概的全額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額部分。對(duì)此，能夠明確歸屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中直接扣除，難以確認(rèn)或者不能確認(rèn)其歸屬的，筆者建議，可根據(jù)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額按比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

(三)合理確定增值稅稅率

我國(guó)現(xiàn)行的增值稅基本稅率是17%，在如今的“營(yíng)改增”潮流中，我們不能頑固不化而套用基本稅率，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體的特殊情況，單獨(dú)測(cè)算出其適用的稅率。在已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)的行業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)為11%，提供除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為6%。據(jù)此，金融服務(wù)業(yè)可以借鑒新試點(diǎn)的行業(yè)，測(cè)算出較為合理的稅率。

(四)正確處理好國(guó)稅與地稅的關(guān)系，明確增值稅稅額在中央與地方的劃分

當(dāng)前，我國(guó)各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理，除此之外的金融服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅由地方征收。金融服務(wù)業(yè)改征增值稅后，應(yīng)當(dāng)全歸國(guó)家征收，主要有以下因素：一是貨勞稅在絕大數(shù)國(guó)家都是中央的主體稅種，中央政府在金融服務(wù)業(yè)的投資、調(diào)控與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任占主導(dǎo)地位;二是，銀行總行、保險(xiǎn)公司等總部已在國(guó)稅系統(tǒng)繳納，將增值稅稅收權(quán)劃歸中央，可以避免總分機(jī)構(gòu)之間因財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)劃分而產(chǎn)生國(guó)地稅之間分稅矛盾，提高了稅收效率。

總之，日益突出的金融服務(wù)業(yè)稅制問(wèn)題嚴(yán)重影響了金融服務(wù)業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定，改征增值稅勢(shì)在必行。對(duì)此，我們應(yīng)當(dāng)充分借鑒國(guó)際上的經(jīng)驗(yàn)，以我為主，為我所用，融入國(guó)際發(fā)展的潮流中。改革后，將強(qiáng)有力地推動(dòng)我國(guó)金融服務(wù)業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，我們期待著這一天的到來(lái)!

注釋?zhuān)?/p>

財(cái)政部就財(cái)稅體制改革和財(cái)政工作答記者問(wèn).http：//.2007年6月5日.馬國(guó)強(qiáng).中國(guó)商品課稅的現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì).中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2002年版.第182頁(yè).鄭曉波.下調(diào)銀行營(yíng)業(yè)稅呼聲再起.http：//finance.sina.com.cn/g/200 812 19/0 7105 65 7856.shtml.2008年12月19日.徐美燕、吳怡.金融服務(wù)業(yè)增值稅征收模式的國(guó)際借鑒.時(shí)代金融.2012(8).周志波、劉建徽、田婷.我國(guó)金融業(yè)增值稅改革模式研究.財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究.2013(12).

第五篇：金融服務(wù)業(yè)案例及申報(bào)表填寫(xiě)

一、案例：

2016年7月，某金融機(jī)構(gòu)，一般納稅人，發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、出售股票取得600萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)股票成本800萬(wàn)元。

2、融資融券利息收入1400萬(wàn)元；

3、同業(yè)貸款利息收入1000萬(wàn)元，線(xiàn)下交易；

4、收到貼現(xiàn)利息收入1600萬(wàn)元；

5、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，收入3200萬(wàn)元；

6、金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入800萬(wàn)元。

7、購(gòu)入辦公設(shè)備40萬(wàn)元；其中10萬(wàn)元的設(shè)備專(zhuān)用于金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；

8、購(gòu)入辦公樓一棟，所有辦公人員均使用，1400萬(wàn)元；

9、支付非貸款服務(wù)的綜合咨詢(xún)費(fèi)80萬(wàn)元；

10、支付金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息支出600萬(wàn)元。

上述業(yè)務(wù)，在無(wú)相反規(guī)定的情形下，均為不含稅價(jià)，并都按適用稅率取得了或者開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，除購(gòu)入辦公樓外，取得20份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，上述取得的專(zhuān)票當(dāng)月均認(rèn)證通過(guò)。

二、要點(diǎn)提示

（一）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

（二）金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入為免稅收入。

三、計(jì)算過(guò)程：

1、業(yè)務(wù)1：金融商品轉(zhuǎn)讓銷(xiāo)售額=600-800=-200

2、業(yè)務(wù)2,3,4：屬貸款服務(wù)，銷(xiāo)售額=1400+1000+1600=4000，銷(xiāo)項(xiàng)稅=4000*6%=240

3、業(yè)務(wù)5：經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入=3200，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3200*6%=192

4、業(yè)務(wù)6：收到金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入,800萬(wàn)元（免稅）

5、業(yè)務(wù)7：辦公設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅=40*17%=6.8，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10*17%=1.7

6、業(yè)務(wù)8：辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅=1400*11%=154

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=154*60%=92.4

本期待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=154*40%=61.6

7、業(yè)務(wù)9：咨詢(xún)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=80*6%=4.8

8、業(yè)務(wù)10：支付金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼息利息支出，對(duì)方免稅，無(wú)進(jìn)項(xiàng)。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=240+192=432 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=6.8+92.4+4.8=104 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=1.7萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=432-104+1.7==329.7

四、報(bào)表填寫(xiě)

（一）附表一

2016年8月申報(bào)所屬期2016年7月增值稅一般納稅人申報(bào)表： 附表一第5欄第1列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)7200萬(wàn)元。

第5欄第2列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)432萬(wàn)元。

第5欄第3列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)600萬(wàn)元。

第5欄第4列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)36萬(wàn)元。

第5欄第9列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)7800萬(wàn)元。

第5欄第10列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)468萬(wàn)元。

第5欄第11列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)8268萬(wàn)元。

第5欄第12列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)636萬(wàn)元。

第5欄第13列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)7632萬(wàn)元。

第5欄第14列“一般計(jì)稅方法6%稅率”應(yīng)填寫(xiě)432萬(wàn)元。

（二）附表三

第4欄第1列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”應(yīng)填寫(xiě)636萬(wàn)元。

第4欄第3列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”應(yīng)填寫(xiě)848萬(wàn)元。

第4欄第4列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”應(yīng)填寫(xiě)636萬(wàn)元。

第4欄第5列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”應(yīng)填寫(xiě)636萬(wàn)元。

第4欄第6列“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”應(yīng)填寫(xiě)212萬(wàn)元。

（三）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表（選擇相應(yīng)免稅性質(zhì)代碼）

第10欄第1列“金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”應(yīng)填寫(xiě)800萬(wàn)元。

第10欄第3列“金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”應(yīng)填寫(xiě)800萬(wàn)元。

第10欄第5列“金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入”應(yīng)填寫(xiě)48萬(wàn)元。

（四）增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（五）第一列：期初余額：0

第2列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”應(yīng)填寫(xiě)154萬(wàn)元。

第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫(xiě)154*60%=92.4萬(wàn)元。

第6列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”應(yīng)填寫(xiě)154-92.4=61.6萬(wàn)元。

（五）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表

“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”列應(yīng)填寫(xiě)40*17%=6.8萬(wàn)元。

（六）附表二

第1欄“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”份數(shù)填20，金額應(yīng)填寫(xiě)1520萬(wàn)元，稅額應(yīng)填寫(xiě)165.6萬(wàn)元。

第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”份數(shù)填20，金額應(yīng)填寫(xiě)1520萬(wàn)元，稅額應(yīng)填寫(xiě)165.6萬(wàn)元。

第9欄“本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”份數(shù)填1，金額應(yīng)填寫(xiě)1400萬(wàn)元，稅額應(yīng)填寫(xiě)1400*11%=154萬(wàn)元。

第10欄“本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”稅額應(yīng)填寫(xiě)154*60%=92.4萬(wàn)元。

第12欄“當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)”應(yīng)填寫(xiě)：165.6-154+92.4=104萬(wàn)元。

第13欄“本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”應(yīng)填寫(xiě)10*17%=1.7萬(wàn)元。

第14欄“其中免稅項(xiàng)目用”1.7萬(wàn)元。

（七）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表

第2欄“17%稅率的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫(xiě)40萬(wàn)元，稅額應(yīng)填寫(xiě)6.8萬(wàn)元。

第11欄“直接收費(fèi)金融服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫(xiě)80萬(wàn)元，稅額應(yīng)填寫(xiě)4.8萬(wàn)元。

第10欄“6%稅率的進(jìn)項(xiàng)”金額應(yīng)填寫(xiě)80萬(wàn)元，稅額應(yīng)填寫(xiě)4.8萬(wàn)元。

第1欄“合計(jì)”金額應(yīng)填寫(xiě)120萬(wàn)元，稅額應(yīng)填寫(xiě)11.6萬(wàn)元。

（八）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）

第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷(xiāo)售額”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)7800萬(wàn)元。

第8欄“免稅銷(xiāo)售額”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)800萬(wàn)元。

第11欄“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)432萬(wàn)元。

第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)104萬(wàn)元。

第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)1.7萬(wàn)元。

第17欄“應(yīng)抵扣稅額合計(jì)”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)102.3萬(wàn)元。

第18欄“實(shí)際抵扣稅額合計(jì)”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)102.3萬(wàn)元。

第19欄“應(yīng)納稅額”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)329.7萬(wàn)元。

第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”本月數(shù)應(yīng)填寫(xiě)329.7萬(wàn)元。

第34欄“應(yīng)補(bǔ)退稅額”本月數(shù)329.7萬(wàn)元。

（九）營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表

應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱(chēng)列填寫(xiě)：050100 貸款服務(wù)，增值稅稅率或征收率列填寫(xiě)6%，營(yíng)業(yè)稅稅率列填寫(xiě)5%，不含稅銷(xiāo)售額列填寫(xiě)4000萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額列填寫(xiě)240萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)列填寫(xiě)4240萬(wàn)，增值稅應(yīng)納稅額（測(cè)算）填寫(xiě)329.7*240/432=183.1667萬(wàn)，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額列填寫(xiě)4240萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額填寫(xiě)4240*5%=212萬(wàn)。

應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱(chēng)列填寫(xiě)：050200直接收費(fèi)金融服務(wù)，增值稅稅率或征收率列填寫(xiě)6%，營(yíng)業(yè)稅稅率列填寫(xiě)5%，不含稅銷(xiāo)售額列填寫(xiě)3200萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額列填寫(xiě)192萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)列填寫(xiě)3392萬(wàn)，增值稅應(yīng)納稅額（測(cè)算）填寫(xiě)329.7*192/432=146.5333萬(wàn)，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額列填寫(xiě)3392萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額填寫(xiě)3392*5%=169.6萬(wàn)。

應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱(chēng)合計(jì)列填寫(xiě)：不含稅銷(xiāo)售額列填寫(xiě)7200萬(wàn)，銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額列填寫(xiě)432萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)列填寫(xiě)7632萬(wàn)，增值稅應(yīng)納稅額（測(cè)算）填寫(xiě)329.7萬(wàn)，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額列填寫(xiě)7632萬(wàn)，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額填寫(xiě)381.6萬(wàn)。

五、填表示例 請(qǐng)見(jiàn)EXCEL表。