第一篇：中央電大審計學形成性考核第三次作業(yè)

審計學第一次作業(yè)

注：請自己選取并重新排序后上交。否則相同作業(yè)內(nèi)容，沒有分數(shù)后果自負。審計目標A“所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。” 對應的相關(guān)認定屬于發(fā)生認定。

在針對存在或發(fā)生認定設計細節(jié)測試時，注冊會計師應當選擇包含在財務報表金額中的項目，并獲取相關(guān)審計證據(jù)（相當于“逆查”)

常用的實質(zhì)性程序為：

①復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或異常的金額 ②檢查賣方發(fā)票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性

③追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

④檢查取得的固定資產(chǎn)

本題中對應的實質(zhì)性程序為：

1.6.7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

審計目標B 完整性認定。）常用的實質(zhì)性程序為：

①從驗收單追查至采購明細賬

3.4.C” 對應的相

1.審計目標D” 對應的相關(guān)認定屬于分類認定。

常用的實質(zhì)性程序為：

參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

本題中對應的實質(zhì)性程序為：

2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

審計目標E“采購交易已記錄與正確的會計期間。” 對應的相關(guān)認定屬于截止認定。

常用的實質(zhì)性程序為：

將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

本題中對應的實質(zhì)性程序為：

5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

第二篇：中央電大審計學形成性考核第一次作業(yè)

審計學第一次作業(yè) 注：請自己選取并重新排序后上交。否則相同作業(yè)內(nèi)容，沒有分數(shù)后果自負。事項（1）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為營業(yè)收入的發(fā)生認定及管理費用的發(fā)生認定。理由：

①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。

②結(jié)合工作底稿中的事項（4），甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實C8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%否有多級主營業(yè)務收入的可能性。的收入，導 事項（2）

理由：

年9過6從而使得整體層42這樣表示甲公司可能事項（3）

主要

理由：DC產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%產(chǎn)品的成本發(fā)生多計情況，可能導致甲公司在期末賬戶余額相注冊會計師應當使用恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序進行判斷。

事項（4）

我們認為該事項可能存在重大錯報風險。且該風險屬于認定層次的重大錯報風險。主要涉及到得財務報表項目為存貨的計價和分攤認定及資產(chǎn)減值損失的完整性認定。理由：

2008年1月的降價10%之后使得C產(chǎn)品的毛利率為-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于其成本價值，按照企業(yè)會計準則的要求需要再2007年末對于C產(chǎn)品計提存貨跌價準備。可能導致甲公司在期末賬戶余額相關(guān)的認定（存貨的計價和分攤認定）及各類交易和事項相關(guān)的認定（資產(chǎn)減值損失的完整性）存在重大錯報風險。注冊會計師應當使用恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序進行判斷。

第 1 頁 2013-03-31

第三篇：中央電大審計學形成性考核參考答案3

《審計學》形考03任務

一、案例分析題

1、【資料】審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（一）審計目標

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（二）實質(zhì)性程序

1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

2.參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

3.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。

4.從驗收單追查至采購明細賬。

5.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。

6.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

7.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關(guān)認定。

（2）針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序。

答：(1)審計目標

A認定是發(fā)生；

B認定是完整性的；

C認定是準確性的；

D認定是分類；

E認定是截止。

(2)實質(zhì)性程序

審計目標A選擇實質(zhì)性程序1、6、7

審計目標B選擇實質(zhì)性程序3、4

審計目標C選擇實質(zhì)性程序1

審計目標D選擇實質(zhì)性程序2

審計目標E選擇實質(zhì)性程序5

第四篇：中央電大審計學形成性考核參考答案5

《審計學》形考05任務

一、案例分析題

1、【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關(guān)房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。

截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。

石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調(diào)，上述修改對公司2003報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》2005年2月3日，作者：萬寧）

【要求】請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：

（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？

（2）這種改變是否為審計失敗？

（3）上述修改對公司2003報告中的其他內(nèi)容有無影響？

答：

(1)根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。岳華會計事務所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調(diào)事項與中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定的相關(guān)要求不符。需要改變年報審計意見.(2)審計失敗就是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。據(jù)此,上述改變并不是審計失敗.(3)上述修改對公司2003報告中的其他內(nèi)容并無影響。

第五篇：中央電大審計學形成性考核參考答案1

《審計學》形考 01 任務

一、案例分析題
1．ABC 會計師事務所接受委托，對甲公司20×8財務報表進行審計，并委派 A 注冊會計 師為項目負責人。在接受委托后，A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控 制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參 與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具 測試報告。在審計過程中，A 注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在 工作底稿的復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分 歧，A 注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業(yè) 務的高風險性，在出具審計報告后，ABC 會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富 的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。要求：指出 ABC 會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并 簡要說明理由。參考答案：（1）聘請張先生參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記 錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統(tǒng)進行評價，屬于是自己評價自己的設計成果。會 產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。會計師事務所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間 的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項 目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗嫀熓聞账傻捻椖拷M負責人 A 及其項目 組其他人員均不具有甲公司審計工作需要的計算機信息技術(shù)知識，應該選派有專業(yè)能力的人 員來承擔該項工作。（3）審計小組人員之間互相審核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝任能力 和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員 執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A 注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)摹Ｔ跇I(yè)務 執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決，會 計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意見分歧問題得到解決，項 目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具

報告，不僅有 失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾妫y以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。在甲 公司審計業(yè)務中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)摹？赡軙?導致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妗＃?）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)摹Ｐ枰M行項目質(zhì)量復核的業(yè)務，應當 要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質(zhì)量控制復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告后。

2、【資料】 甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以 下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自 2006 年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)

品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。和 B 注冊會計師負責審計甲公司 2007 A 財務報表。A 和 B 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情 況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在 2006 實現(xiàn)銷售收入增長 10%的基礎上，甲公司董事會確定的 2007 年銷售 收入增長目標為 20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上 下浮動。甲公司所處行業(yè) 2007 年的平均銷售增長率是 12%。（2）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過 6 年，2007 年 9 月勞動合同到期后被甲公 于 司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務 期超過 4 年外，其余人員的平均服務期少于 2 年。（3）2007 甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由 于技術(shù)要求發(fā)生變化，D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成 本比 C 產(chǎn)品上升了 3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲 公司于 2007 年 4 月將主要產(chǎn)品（C 產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了 8%至 10%。另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在 2008 年全面擴大產(chǎn)量，并 在 2008 年 1 月停止 C 產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于 2008 年 1 月針對 C 產(chǎn)品開 始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到 10%。c 產(chǎn)品毛利率為 8.1%。【要求】針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在 重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還 是認定層次。答：1.會計工作是一