第一篇：旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制探索

旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制探索

瓶頸一，旅行社內(nèi)部的激勵(lì)與約束機(jī)制

內(nèi)部的激勵(lì)和約束機(jī)制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國(guó)內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵(lì)，或激勵(lì)方式人為因素較大，這在一些較大的國(guó)營(yíng)旅行社表現(xiàn)得尤為明顯。他們?nèi)匀谎赜蒙霞?jí)主管部門給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎(jiǎng)來(lái)解決內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制的問題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較為頻繁，企業(yè)為了完成上級(jí)部門給定的指標(biāo)填補(bǔ)空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得低的“鞭打快牛”的怪現(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎(jiǎng)勵(lì)分配上沒有實(shí)質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。大部分中小旅行社目前則普遍實(shí)行部門（個(gè)人）承包或變相部門（個(gè)人）承包方式這種“以包代管”的機(jī)制是另一種只有激勵(lì)沒有約束的機(jī)制，由于這些旅行社自身控制乏力，財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何解決好二者的結(jié)合關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點(diǎn)。

瓶頸二，旅行社的資金管理問題

資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：

其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實(shí)上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級(jí)單位貸款來(lái)支撐旅行社的團(tuán)隊(duì)運(yùn)行，償付高額的利息，財(cái)務(wù)經(jīng)理“焦急萬(wàn)分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。

其二，應(yīng)收賬款問題。特別是應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來(lái)一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團(tuán)費(fèi)，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場(chǎng)。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強(qiáng)調(diào)提高市場(chǎng)占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來(lái)的收款風(fēng)險(xiǎn)。只注重個(gè)人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個(gè)別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個(gè)人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊(duì)有無(wú)利潤(rùn)，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

如何突破旅行社管理機(jī)制的瓶頸？

方法一，旅行社責(zé)任部門的費(fèi)效比例機(jī)制

費(fèi)效比即費(fèi)用與績(jī)效之比，也就是每個(gè)責(zé)任部門所花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用（主要是營(yíng)業(yè)費(fèi)用）與每個(gè)責(zé)任部門所掙得毛利（主要是營(yíng)業(yè)毛利）之比，即營(yíng)業(yè)費(fèi)用是以營(yíng)業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個(gè)責(zé)任部門要花費(fèi)的費(fèi)用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來(lái)核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門所分得的費(fèi)用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也就越多，當(dāng)然獎(jiǎng)勵(lì)的多少更決定于責(zé)任部門對(duì)費(fèi)用的節(jié)約程度。具體辦法有兩個(gè)：

一、直接激勵(lì)辦法

費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施難點(diǎn)在于如何確定責(zé)任部門的費(fèi)效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費(fèi)效比例的平均數(shù)來(lái)確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費(fèi)用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來(lái)確定比例，否則，本機(jī)制難以實(shí)施。“公平、公正、公開”的原則事實(shí)上也是企業(yè)管理者對(duì)外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營(yíng)業(yè)費(fèi)用中包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用，其中變動(dòng)費(fèi)用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費(fèi)用可以作為獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)發(fā)放。獎(jiǎng)勵(lì)到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)業(yè)務(wù)人員自覺按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上繳個(gè)人所得稅。

二、間接約束辦法

1.行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。

2.成本約束。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅(jiān)決杜絕為減少費(fèi)用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。

3.應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來(lái)核算，真正落實(shí)“誰(shuí)作團(tuán)，誰(shuí)收款”的原則。

費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場(chǎng)機(jī)制，它是通過一只“看不見的手”來(lái)不斷調(diào)節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機(jī)制，是符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的。當(dāng)然費(fèi)效比例機(jī)制的實(shí)施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對(duì)業(yè)務(wù)人員信譽(yù)和承諾的可信度。如果一個(gè)企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實(shí)上也是企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)外的信譽(yù)否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費(fèi)效比機(jī)制的實(shí)施。

方法二：旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制

旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個(gè)十分突出的問題，有些旅行社有時(shí)甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強(qiáng)化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金力度、提高資金運(yùn)營(yíng)效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。旅行社的內(nèi)部銀行機(jī)制便是強(qiáng)化資金管理的有效途徑之一。

一、企業(yè)內(nèi)部銀行機(jī)制的概念

企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤(rùn)中心，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運(yùn)作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個(gè)責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費(fèi)。

二、內(nèi)部銀行機(jī)制的實(shí)施辦法

核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動(dòng)資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來(lái)有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運(yùn)用利率的杠桿來(lái)鼓勵(lì)和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵(lì)那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險(xiǎn)成本，而且最終會(huì)被資本市場(chǎng)“掃地

出門”。

三、加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理

內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時(shí)也增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況好、信譽(yù)度高的核算單位可通過利率的杠桿來(lái)減少他們的資金成本；對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理不善、還貸還息不及時(shí)、信譽(yù)度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對(duì)內(nèi)部銀行的依賴，增強(qiáng)回收貸款的積極性。

解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機(jī)制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時(shí)它的設(shè)立也有利于增強(qiáng)旅行社企業(yè)整體的活力。

第二篇：創(chuàng)新農(nóng)村財(cái)務(wù)管理機(jī)制探索

創(chuàng)新農(nóng)村財(cái)務(wù)管理機(jī)制探索

改革開放以來(lái)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)體制發(fā)生了深刻變化，集體經(jīng)濟(jì)也在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中迅速發(fā)展，資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大。但是隨著改革開放的深入，農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)在轉(zhuǎn)型過程中表現(xiàn)出來(lái)的矛盾日益凸現(xiàn)，村級(jí)財(cái)務(wù)管理混亂在一些地方仍然不同程度地存在，主要表現(xiàn)為現(xiàn)金管理混亂無(wú)序；集體資金拖欠嚴(yán)重；財(cái)產(chǎn)物資管理失控；各項(xiàng)開支缺乏約束；財(cái)務(wù)公開等制度流于形式。與此同時(shí)，農(nóng)民群眾的民主法制觀念不斷增強(qiáng)，要求參與集體財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督的呼聲日益高漲，從而影響干群關(guān)系，導(dǎo)致群眾上訪量增加。村級(jí)財(cái)務(wù)問題作為農(nóng)民反映強(qiáng)烈的問題之一，嚴(yán)重影響了農(nóng)村工作的正常秩序，成為農(nóng)村不穩(wěn)定的根源。另一方面，伴隨著工業(yè)化和城市化發(fā)展步伐的加大，原有的賬簿、算盤、手抄公布等村組集體經(jīng)濟(jì)管理方式已經(jīng)落后。因此，為了適應(yīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化的需要，提高村務(wù)公開民主管理水平，近兩年我省逐漸推廣了農(nóng)村會(huì)計(jì)電算化、農(nóng)村會(huì)計(jì)委派制和農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制等管理制度，取得了一定的成效。

一、創(chuàng)新機(jī)制

農(nóng)村會(huì)計(jì)電算化是通過改革會(huì)計(jì)核算手段，購(gòu)置電腦設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，變手工記賬為電腦記賬，使會(huì)計(jì)核算實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化和信息要求。

農(nóng)村會(huì)計(jì)委派制是由村組織按農(nóng)經(jīng)部門的統(tǒng)一要求和條件，推薦會(huì)計(jì)候選人員，由縣級(jí)農(nóng)經(jīng)部門集中培訓(xùn)、考試合格后，頒發(fā)《農(nóng)村會(huì)計(jì)證》，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在合格人員中擇優(yōu)錄用，列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)管干部，統(tǒng)一下文，委派到各村，并報(bào)縣農(nóng)經(jīng)部門備案。

委派會(huì)計(jì)的考核由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府組織進(jìn)行，其報(bào)酬先由各村統(tǒng)籌回鄉(xiāng)鎮(zhèn)，再根據(jù)其工作量和各項(xiàng)工作完成情況確定報(bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)。委派會(huì)計(jì)的任免，由村組織經(jīng)村民代表大會(huì)討論通過，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門審核，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決定任免。

農(nóng)村會(huì)計(jì)代理是指由鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心，負(fù)責(zé)各村的會(huì)計(jì)代理業(yè)務(wù)。農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制的主要內(nèi)容是：一項(xiàng)委托，二級(jí)審核，三權(quán)不變，四層監(jiān)督，五個(gè)統(tǒng)一。

1、一項(xiàng)委托。村合作經(jīng)濟(jì)組織將村級(jí)財(cái)務(wù)書面委托給農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心，書面委托協(xié)議由村民代表大會(huì)討論通過。村級(jí)不再設(shè)專業(yè)會(huì)計(jì)，只設(shè)一名報(bào)賬員。農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心設(shè)立若干名代理會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)記賬，每個(gè)代理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)5個(gè)村左右的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

2、二級(jí)審核。村和農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心兩個(gè)層次分別對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核。村民主理財(cái)小組和農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心一方面每月對(duì)村級(jí)收支票據(jù)進(jìn)行審核，合格后方可入賬；另一方面每季度向群眾公開財(cái)務(wù)時(shí)，對(duì)公開內(nèi)容進(jìn)行審核，確保村級(jí)財(cái)務(wù)如實(shí)向群眾公布。

3、三權(quán)不變。村級(jí)集體資金所有權(quán)不變，集體資金使用權(quán)不變，集體財(cái)務(wù)審批權(quán)

不變，從而確保村級(jí)集體資金不被平調(diào)、挪用和侵占，集體權(quán)益不受侵犯。

4、四層監(jiān)督。一是村級(jí)收支預(yù)算由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批；二是村級(jí)收支憑證每月由民主理財(cái)小組審查；三是入賬憑證由專業(yè)會(huì)計(jì)審核；四是專業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)及各村財(cái)務(wù)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站進(jìn)行定期審計(jì)。

5、五個(gè)統(tǒng)一。一是統(tǒng)一制度。主要包括收支預(yù)算制度，資金管理制度，費(fèi)用管理制度和賬據(jù)管理制度。二是統(tǒng)一審核。各村的收支憑證在村財(cái)經(jīng)主任審批、民主理財(cái)小組審查蓋章的基礎(chǔ)上，由農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心依據(jù)收支預(yù)算計(jì)劃和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核。三是統(tǒng)一記賬。村級(jí)財(cái)務(wù)在二級(jí)審核的基礎(chǔ)上，每月底定期在農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心由代理會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)記賬，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。四是統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶。農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心在銀行（信用社）開設(shè)一個(gè)代理中心結(jié)算專戶（分村設(shè)明細(xì)），各村設(shè)置一個(gè)支出賬戶進(jìn)行核算，實(shí)行會(huì)計(jì)代理中心與村級(jí)雙方印鑒共同管理。村級(jí)平時(shí)收取的款項(xiàng)必須全部足額繳入代理中心結(jié)算專戶代為管理，不得坐支。五是統(tǒng)一建檔。農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心建立村級(jí)財(cái)務(wù)檔案室，做到一村一柜，統(tǒng)一對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行管理。

農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制，作為農(nóng)村財(cái)務(wù)管理體制的新模式，通過分離村級(jí)集體資產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)，能夠有效地形成雙向監(jiān)督的制約機(jī)制。在推行農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制的具體過程中，應(yīng)著重注意抓好以下四個(gè)環(huán)節(jié)。

1、全面清理打基礎(chǔ)。實(shí)行農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制，其實(shí)質(zhì)是把村級(jí)賬目改為由農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心代記、代管的形式。在農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心全面代管村級(jí)賬務(wù)前，要對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)進(jìn)行一次全面的清理，摸清家底，處理好遺留問題。通過清理核實(shí)，達(dá)到賬賬、賬款、賬物、賬表、賬據(jù)五相符。清理結(jié)束后，按照規(guī)定程序辦理委托手續(xù)，原任會(huì)計(jì)的所有會(huì)計(jì)資料移交給農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心。

2、健全機(jī)構(gòu)保運(yùn)行。農(nóng)村會(huì)計(jì)代理中心為非盈利性的中介服務(wù)組織，隸屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站管理。代理中心實(shí)行低償服務(wù)，村級(jí)承擔(dān)一部分服務(wù)費(fèi)，主要用于辦公開支。代理會(huì)計(jì)采取考試與考核相結(jié)合的辦法，向社會(huì)公開招聘，由經(jīng)管站發(fā)聘書。鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)代理會(huì)計(jì)實(shí)行目標(biāo)管理、百分制考核，報(bào)酬與工作實(shí)績(jī)掛鉤，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。代理會(huì)計(jì)的工資由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府統(tǒng)籌解決。對(duì)代理會(huì)計(jì)要實(shí)行崗前培訓(xùn)和后續(xù)教育，著力提高隊(duì)伍素質(zhì)。同時(shí)，應(yīng)妥善安置好原任村會(huì)計(jì)。絕大多數(shù)的原任村會(huì)計(jì)敬業(yè)愛崗，為農(nóng)村財(cái)務(wù)工作做出了很大貢獻(xiàn)，在選聘代理會(huì)計(jì)時(shí)，對(duì)原任村會(huì)計(jì)在同等條件下可優(yōu)先錄用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)也可將其中德才兼?zhèn)湔吒娜嗡殹４寮?jí)報(bào)賬員一般由副職干部兼任。

3、加大力度抓監(jiān)管。實(shí)行農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制，不能削弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的力量，也不能

由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站代替會(huì)計(jì)代理中心，要繼續(xù)充分發(fā)揮監(jiān)督管理職能，指導(dǎo)和管理會(huì)計(jì)代理中心，抓好村集體經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作，并定期或不定期地對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行督查，形成更嚴(yán)密的農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督約束機(jī)制。

4、完善制度求規(guī)范。農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制在很大程度上改變了原有村級(jí)財(cái)務(wù)管理模式，會(huì)對(duì)有關(guān)利益方產(chǎn)生一定的沖擊。只有完善和健全村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)代理中心的內(nèi)部管理制度，才能做到服務(wù)到位、管理嚴(yán)密、不出漏洞、優(yōu)質(zhì)高效，使各村干部、群眾滿意放心。因此，要根據(jù)農(nóng)村會(huì)計(jì)代理制的特點(diǎn)，進(jìn)一步完善收支預(yù)算、資金管理、費(fèi)用管理和賬據(jù)管理等各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度以及代理會(huì)計(jì)工作職責(zé)、考勤考績(jī)等內(nèi)部管理制度。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理主管部門，應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和檢查督促，加大工作力度，及時(shí)查處違紀(jì)違規(guī)行為，形成農(nóng)村財(cái)務(wù)規(guī)范化、制度化的工作格局。

二、取得的成效

一是提高了村組財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。實(shí)行會(huì)計(jì)管理體制改革，通過公開招聘，嚴(yán)格考核，擇優(yōu)錄用，把一批政策水平高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志，通過任命書或合同書的形式，穩(wěn)定到農(nóng)村會(huì)計(jì)隊(duì)伍中，明顯提高了會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，提高了會(huì)計(jì)核算能力，穩(wěn)定了會(huì)計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)也提高了會(huì)計(jì)人員的工資及福利待遇，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能和作用，使村組財(cái)會(huì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)明顯提高。

二是規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，提高了管理水平。通過會(huì)計(jì)管理體制改革，實(shí)現(xiàn)了農(nóng)村會(huì)計(jì)的知識(shí)化、年輕化、專業(yè)化，有利于更好地執(zhí)行農(nóng)村財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，有利于提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，規(guī)范民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開，提高集體資金利用率，有效防止資產(chǎn)流失，降低非生產(chǎn)性開支，增加農(nóng)民收入，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，減少干群矛盾，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

三是進(jìn)一步完善了“村賬鄉(xiāng)管”和村務(wù)公開制度。實(shí)行電算化管理后，各種財(cái)務(wù)公開表全部由電腦自動(dòng)生成，由電腦輸出打印后即可公布，格式統(tǒng)一，內(nèi)容齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免了人工抄錄所產(chǎn)生的各種弊端，提高了村務(wù)公開、民主管理的水平。在堅(jiān)持村集體經(jīng)濟(jì)組織資產(chǎn)所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變的前提下，結(jié)合本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化水平和交通條件等，選擇適合本地實(shí)際的會(huì)計(jì)管理制度和方式，是對(duì)“村賬鄉(xiāng)管、集中辦公、兩級(jí)審核、民主理財(cái)制度”的補(bǔ)充和完善，是農(nóng)村會(huì)計(jì)管理方式改革的有益探索。

四是精簡(jiǎn)了人員，節(jié)約了村組開支。實(shí)行會(huì)計(jì)委派制和電算化管理，改變了村組會(huì)計(jì)工作的管理模式，提高了工作效率，相應(yīng)減少了村組會(huì)計(jì)人員數(shù)量。我省晉中市通過推行電算化，全市村級(jí)財(cái)會(huì)人員減少1657人，村級(jí)負(fù)擔(dān)明顯減輕。

五是增強(qiáng)了政府監(jiān)督力度。實(shí)行電算化管理后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立會(huì)計(jì)核算中心，組建村組集體經(jīng)濟(jì)電算化管理網(wǎng)絡(luò)，電腦隨時(shí)可以通過電話線與各村組的電腦連接、讀取數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)村組的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)督。同時(shí)，實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，加強(qiáng)了政府對(duì)村組會(huì)計(jì)人員的管理，監(jiān)督力度大大增強(qiáng)，完善了管理，堵塞了漏洞，促進(jìn)了農(nóng)村的廉政建設(shè)，保障了農(nóng)村社會(huì)的穩(wěn)定。

第三篇：旅行社財(cái)務(wù)核算

旅行社財(cái)務(wù)核算

一、組團(tuán)歸攏集中

1、收到旅客交來(lái)團(tuán)費(fèi)或訂金

借：現(xiàn)金或銀行存款

貸：預(yù)收賬款--（可按線路或日期或姓名設(shè)置摘要及明細(xì)科目）

2、移送旅客交給其他旅行社時(shí)

借：預(yù)收賬款

貸：應(yīng)付賬款—***旅行社（按接團(tuán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目）

3、支付團(tuán)費(fèi)

借：應(yīng)付賬款---***旅行社（接團(tuán)單位或個(gè)人設(shè)置）貸：現(xiàn)金或銀行存款

4、旅行結(jié)束時(shí)確認(rèn)差額收入

借：預(yù)收賬款或應(yīng)付賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

5、其他

二、地接

1、收到旅游費(fèi)用時(shí)，按照全部的團(tuán)費(fèi) 借：現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（基本價(jià)）

同時(shí)，從總收入中沖抵基本價(jià)后的差額視為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的銷售折讓，掛應(yīng)付款

貸：其他應(yīng)付款—票點(diǎn)

2、旅行結(jié)束尚沒有收到旅游款項(xiàng)時(shí)

借：應(yīng)收賬款—***旅行社

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

附件單據(jù)：按組團(tuán)單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)科目，摘要注明開始日期、人數(shù)及主要人員姓名等關(guān)鍵字，最好用雙方確定的同一字詞為準(zhǔn)記載以便于核對(duì)，月底將每單業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，與應(yīng)收單位相核對(duì)。

3、支出就餐、住宿、門票、車費(fèi)、傭金等費(fèi)用時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—按類別設(shè)置明細(xì)科目

貸：現(xiàn)金

4、未付車費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款—車費(fèi)—****

附件單據(jù)：應(yīng)注明車牌號(hào)碼、車輛所屬、司機(jī)姓名等。

5、未付就餐費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—就餐—****（按飯館名稱或經(jīng)辦人員等設(shè)置）

6、未付住宿費(fèi)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—住宿—****（按旅館名或經(jīng)辦人員等設(shè)置）

7、未付門票

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—門票—****（按景點(diǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦類別設(shè)置明細(xì)或摘要）

附件單據(jù)：應(yīng)在門票回執(zhí)單上注明人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、總額

8、收到組團(tuán)單位回款時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款—***旅行社（組團(tuán)單位或個(gè)人）

9、收到購(gòu)物點(diǎn)應(yīng)付返還款

借：現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—購(gòu)物消費(fèi)收入

10、總公司統(tǒng)一支付聯(lián)系景點(diǎn)費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)付賬款—總公司

11、旅客購(gòu)物消費(fèi)利潤(rùn)，應(yīng)繳未交公司

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—購(gòu)物消費(fèi)收入

12、導(dǎo)游支出報(bào)賬

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：其他應(yīng)收款—導(dǎo)游（標(biāo)準(zhǔn)和項(xiàng)目范圍怎么控制？）

13、代收代付項(xiàng)目，如：收取客人接人費(fèi)用直接給車主 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

14、傭金核算（2006.11.29#）

根據(jù)旅客消費(fèi)額收到景點(diǎn)交來(lái)提成的傭金

借：現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)收入—外辦

根據(jù)消費(fèi)人頭數(shù)計(jì)算出應(yīng)返給組團(tuán)社的人頭費(fèi)提成 借：營(yíng)業(yè)成本—外辦

貸：其他應(yīng)付款—旅行社（如：北京）--人頭費(fèi)

15、其他

三、代辦

1、預(yù)收現(xiàn)金代訂酒店

收到定金款項(xiàng)時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：預(yù)收賬款； 支付酒店費(fèi)用時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸：現(xiàn)金；

收到旅客房款時(shí)，借：現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入； 業(yè)務(wù)辦理完結(jié)時(shí)，借：預(yù)收賬款，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

2、代組團(tuán)社訂酒店，事后結(jié)算

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

借：應(yīng)收賬款—**旅行社

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—住宿

月底有專人核對(duì)往來(lái)，收回欠款后

借：現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

3、代購(gòu)機(jī)票、火車票等業(yè)務(wù)

一般來(lái)說該業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，可以直接按賺取得差額，借：現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

4、客人自行旅游，公司代辦接送業(yè)務(wù)

按照安排指示，扣除接機(jī)費(fèi)用后的差額做為收入 借：應(yīng)收賬款—旅行社或安排人員姓名，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—訂車收入或自游人收入 貸：其他應(yīng)收款—司機(jī)

5、其他

四、公司成本核算

1、車輛加油

借：營(yíng)業(yè)成本

貸：其他應(yīng)收款—加油卡

2、分?jǐn)傉叟f、廣告費(fèi)用

借：管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

3、租用總公司王總車輛

借：營(yíng)業(yè)成本—訂車

貸：其他應(yīng)收款—王**

4、其他

五、其他

第四篇：旅行社財(cái)務(wù)管理制度

旅行社財(cái)務(wù)管理制度

一、對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求

1、所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心, 工作認(rèn)真負(fù)責(zé),按章辦事。

2、總經(jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)要及時(shí)做好各項(xiàng)報(bào)表和帳目，現(xiàn)金會(huì)計(jì)每周六要及時(shí)準(zhǔn)確地把收支情況報(bào)給主管會(huì)計(jì)，并要謹(jǐn)慎審核各項(xiàng)開支實(shí)行錢帳分開。

3、現(xiàn)金會(huì)計(jì)和主管會(huì)計(jì)一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。

4、任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元--10000元的罰款。

二、辦公室開支審批

1、所有辦公室開支要先做出預(yù)算，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理簽字批復(fù)后憑借條從現(xiàn)金會(huì)計(jì)處借款，憑發(fā)票報(bào)銷。無(wú)批條擅自開支的不予報(bào)銷，由個(gè)人自理。如總經(jīng)理不在單位時(shí)，必須經(jīng)電話征求同意后方可執(zhí)行。

2、辦公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時(shí)間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí)；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字。

3、各位員工的開支要及時(shí)報(bào)給總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)處報(bào)帳。

4、所有報(bào)銷單具一律粘好，干凈、利落、美觀。

三、團(tuán)隊(duì)帳目審批

1、所有團(tuán)隊(duì)、散客一經(jīng)簽定合同，應(yīng)及時(shí)把所收?qǐng)F(tuán)款交到財(cái)務(wù)部，不得個(gè)人保留團(tuán)款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元---1000元的罰款。

2、原則上團(tuán)款專款專用，導(dǎo)游外出帶團(tuán)需從財(cái)務(wù)部借款時(shí)，現(xiàn)金會(huì)計(jì)必須查看該團(tuán)團(tuán)款回收情況，以計(jì)調(diào)部出具的預(yù)算單上所需金額為準(zhǔn)借出費(fèi)用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字，以保持公司正常的現(xiàn)金流量。

3、所有團(tuán)隊(duì)的支出一律由計(jì)調(diào)部出具團(tuán)隊(duì)預(yù)算單，并簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格審核各項(xiàng)開支是否在預(yù)算內(nèi)，各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后，方可予以報(bào)賬。

4、所有團(tuán)隊(duì)團(tuán)款出團(tuán)前付80％，余款在團(tuán)隊(duì)返回后三日之內(nèi)必須全部結(jié)清，出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責(zé)任，誰(shuí)造成的損失誰(shuí)負(fù)責(zé)；散客出團(tuán)前必須全部交清費(fèi)用，否則不予發(fā)團(tuán)，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可。

5、所有團(tuán)隊(duì)在報(bào)帳時(shí)必須有合同、計(jì)調(diào)部預(yù)算單、行程、報(bào)銷清單、意見反饋表、導(dǎo)游日志，缺一不可，否則不給予報(bào)帳。并裝訂成冊(cè)。

四、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)開支審批

1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付，否則公司不予報(bào)銷。

2、業(yè)務(wù)副總審批時(shí)必須嚴(yán)格把關(guān)，根據(jù)團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)情況靈活把握，節(jié)約一切不必要開支，把業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)控制在年初預(yù)算內(nèi)，單團(tuán)經(jīng)費(fèi)原則上不超過該團(tuán)毛利潤(rùn)的10％，并且單團(tuán)單列。

3、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)包括：請(qǐng)客、送禮、乘車費(fèi)、團(tuán)隊(duì)加酒水等其他開支。

4、總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督。

六、、工資、獎(jiǎng)金、出差補(bǔ)助

1、員工當(dāng)月工資于次月10日發(fā)放，門市人員工資由財(cái)務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。

2、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金一旦團(tuán)款全部收清，立即發(fā)放，門市的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金由財(cái)務(wù)部直接匯至其帳戶上。

3、出差時(shí)需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室，經(jīng)同意后方可，出差補(bǔ)助由總經(jīng)理簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)。

4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時(shí)，費(fèi)用一律列入各自團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用當(dāng)中。

七、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部的合作

1、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部之間要協(xié)作共進(jìn)，互相幫助，共同把公司的核心工作做好，為公司的其他工作做好后勤工作。

2、計(jì)調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團(tuán)隊(duì)情況報(bào)給財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)及時(shí)掌握所出團(tuán)隊(duì)的情況，并做好團(tuán)款的預(yù)支。

第五篇：旅行社財(cái)務(wù)管理制度

旅行社財(cái)務(wù)管理制度

一、對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求

1、所有參與財(cái)務(wù)管理的人員要有高度責(zé)任心, 工作認(rèn)真負(fù)責(zé),按章辦事。

2、總經(jīng)理審批一定要嚴(yán)格控制在預(yù)算范圍內(nèi)，如果因特殊情況超出必須經(jīng)總經(jīng)理同意方可執(zhí)行。主管會(huì)計(jì)要及時(shí)做好各項(xiàng)報(bào)表和帳目，現(xiàn)金會(huì)計(jì)每周六要及時(shí)準(zhǔn)確地把收支情況報(bào)給主管會(huì)計(jì)，并要謹(jǐn)慎審核各項(xiàng)開支實(shí)行錢帳分開。

3、現(xiàn)金會(huì)計(jì)和主管會(huì)計(jì)一定要配合好，把所有帳目要每月一結(jié)，每月一公布，做到帳款相符，不得拖延。

4、任何人不得擅自挪用公款，不得損公肥私，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以1000元—10000元的罰款。

二、辦公室開支審批

1、所有辦公室開支要先做出預(yù)算，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理簽字批復(fù)后憑借條從現(xiàn)金會(huì)計(jì)處借款，憑發(fā)票報(bào)銷。無(wú)批條擅自開支的不予報(bào)銷，由個(gè)人自理。如總經(jīng)理不在單位時(shí)，必須經(jīng)電話征求同意后方可執(zhí)行。

2、辦公開支5000元以上必須經(jīng)總經(jīng)理簽字同意，若時(shí)間緊急且有人外出必須電話征求同意后方可執(zhí)；500元以下（含500元）由總經(jīng)理簽字。

3、各位員工的開支要及時(shí)報(bào)給總經(jīng)理簽字后到財(cái)務(wù)處報(bào)帳。

4、所有報(bào)銷單具一律粘好，干凈、利落、美觀。

三、團(tuán)隊(duì)帳目審批

1、所有團(tuán)隊(duì)、散客一經(jīng)簽定合同，應(yīng)及時(shí)把所收?qǐng)F(tuán)款交到財(cái)務(wù)部，不得個(gè)人保留團(tuán)款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)處以100元---1000元的罰款。

2、原則上團(tuán)款專款專用，導(dǎo)游外出帶團(tuán)需從財(cái)務(wù)部借款時(shí)，現(xiàn)金會(huì)計(jì)必須查看該團(tuán)團(tuán)款回收情況，以計(jì)調(diào)部出具的預(yù)算單上所需金額為準(zhǔn)借出費(fèi)用。如需墊款必須經(jīng)總經(jīng)理同意簽字，以保持公司正常的現(xiàn)金流量。

3、所有團(tuán)隊(duì)的支出一律由計(jì)調(diào)部出具團(tuán)隊(duì)預(yù)算單，并簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格審核各項(xiàng)開支是否在預(yù)算內(nèi)，各種票據(jù)數(shù)字是否吻合且有效后，方可予以報(bào)賬。

4、所有團(tuán)隊(duì)團(tuán)款出團(tuán)前付80％，余款在團(tuán)隊(duì)返回后三日之內(nèi)必須全部結(jié)清，出現(xiàn)呆帳、壞帳追究責(zé)任，誰(shuí)造成的損失誰(shuí)負(fù)責(zé)；散客出團(tuán)前必須全部交清費(fèi)用，否則不予發(fā)團(tuán)，特殊情況須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可。

5、所有團(tuán)隊(duì)在報(bào)帳時(shí)必須有合同、計(jì)調(diào)部預(yù)算單、行程、報(bào)銷清單、意見反饋表、導(dǎo)游日志，缺一不可，否則不給予報(bào)帳。并裝訂成冊(cè)。

四、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)開支審批

1、公司所有因業(yè)務(wù)需要的開支必須事先征求業(yè)務(wù)副總同意后方可支付，否則公司不予報(bào)銷。

2、業(yè)務(wù)副總審批時(shí)必須嚴(yán)格把關(guān)，根據(jù)團(tuán)隊(duì)競(jìng)爭(zhēng)情況靈活把握，節(jié)約一切不必要開支，把業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)控制在年初預(yù)算內(nèi)，單團(tuán)經(jīng)費(fèi)原則上不超過該團(tuán)毛利潤(rùn)的10％，并且單團(tuán)單列。

3、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)包括：請(qǐng)客、送禮、乘車費(fèi)、團(tuán)隊(duì)加酒水等其他開支。

4、總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督。

五、門市部

1、門市部的所有團(tuán)隊(duì)收入一律及時(shí)匯到財(cái)務(wù)帳戶上，不得擅自保留團(tuán)款和挪用團(tuán)款。

2、門市部的所有開支一律列好所需開支清單并用傳真方式傳至總公司處，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)方可支出，財(cái)務(wù)把所需費(fèi)用匯至其門市部帳戶上，然后憑發(fā)票報(bào)帳。

3、門市部每月來(lái)總公司報(bào)2次帳，并匯報(bào)門市部的近期情況。

六、、工資、獎(jiǎng)金、出差補(bǔ)助

1、員工當(dāng)月工資于次月25號(hào)發(fā)放，門市人員工資由財(cái)務(wù)部直接匯至門市部帳戶上。

2、業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金一旦團(tuán)款全部收清，立即發(fā)放，門市的業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金由財(cái)務(wù)部直接匯至其帳戶上。

3、出差時(shí)需通知業(yè)務(wù)經(jīng)理和辦公室，經(jīng)同意后方可，出差補(bǔ)助由總經(jīng)理簽字后報(bào)給財(cái)務(wù)。

4、下鄉(xiāng)鎮(zhèn)跑業(yè)務(wù)時(shí)，費(fèi)用一律列入各自團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用當(dāng)中。

七、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部的合作

1、財(cái)務(wù)部與計(jì)調(diào)部之間要協(xié)作共進(jìn)，互相幫助，共同把公司的核心工作做好，為公司的其他工作做好后勤工作。

2、計(jì)調(diào)部每天下班之前把當(dāng)天的所出團(tuán)隊(duì)情況報(bào)給財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)及時(shí)掌握所出團(tuán)隊(duì)的情況，并做好團(tuán)款的預(yù)支。

以上各條請(qǐng)大家共同遵守。